12 PDF

TEXTO UNIVERSITARIO
COMPILADO DE INTRODUCCIÓN A
LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
Mario Wilmar Soto Medina
Código………………………
Compilador
Chimbote, Perú
1
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
Serie UTEX
Primera Edición 2015
Mario Wilmar Soto Medina

De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote
Jr. Leoncio Prado Nº 443 Chimbote, Ancash – Perú
Telf.:043327846.
Texto digital
Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho del Autor

Art. 43.-Respecto a las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin
autorización del autor:
a) La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de

exámenes instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la
medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de
obras lícitamente publicadas, a condición d que tal utilización se haga conforme a los
usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título
oneroso, ni tenga directo o indirectamente fines de lucro.
2
INDICE GENERAL
Índice General…………………………………………………………………………………….3
Presentación del docente………………………………………………………………………..7
Introducción…………………………………………………………………................................8
.
Unidades de aprendizaje……………………………………………………………………….9
PRIMERA UNIDAD: SISTEMA FINANCIERO PERUANO, CONTABILIDAD
BANCARIA Y REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ACTIVO Y DE ORDEN
CAPÍTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO…………………………………………10
1.1 Concepto y base legal……………………………………………………………………...11
1.2. Composición del sistema financiero…………………………………………………..12
1.2.1. Mercado financiero……………………………………………………………………….12
1.2.2. Instrumentos financieros………………………………………………………………...14
1.2.3. Instituciones financieras…………………………………………………………..........14
1.2.4. Organismos de supervisión……………………………………………………………..15
CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA………………………………………………….17
2.1 Operaciones y servicios de empresas bancarias………………………………............17
2.2. Organización y la función contable………………………………………………...........18
2.2.1. Organización de la empresa del sistema financiero……………………………….18
2.2.2.Organización integral…………………………………………………………………….19
2.2.4. Función contable…………………………………………………………………...... ….20
2.2.4.1. Estructura orgánica……………………………………………………………………20
2.2.5. Tipo de transacción………………………………………………………………..........25
2.2.6. Tipo de moneda………………………………………………………………………….26
2.2.7. Manual de contabilidad para empresas financiera…………………………………26
CAPITULO III: PLAN DE CUENTAS, DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS
Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON
CUENTAS DEL PATRIMONIO Y DE INGRESOS………………………………………. ..27
3.1 Plan de cuentas……………………………………………………………………… …...27
3.2 Descripción de rubros, cuentas y su dinámica con aplicación de casos
prácticos con cuentas del activo ………………………………………………………… ....91
3. 2.1. Clase: 1 activo…………………………………………………………………......... ..91
3.2.1.1 Rubro: 11 disponible…………………………………………………………......... .....92
3.2.3.1 Rubro: 13 inversiones negociables y a vencimiento………………………….. 106
3.2.3.1 Rubro: 14 créditos……………………………………………………………………. 110
3
3.2.4.1 Rubro: 15 cuentas por cobrar…………………………………………………. …..117
3.2.5.1 Rubro: 16 bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y activos
no corrientes mantenidos para la venta……………………………………………………..133
3.2.6.1 Rubro: 17 inversiones en subsidiarias,……………………………………….........140
2.2.7.1 Rubro: 18 inmuebles, mobiliario y equipo………………………………... ……142
2.2.8.1 Rubro:19 otros activos ………………………………………………………. …145
2.2.9.1 Clase 8 cuentas de orden…………………………………………………...….......153
2.2.8.3 Rubro : 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras………………...........158
2.2.8.4 Rubro: 84 cuentas de orden acreedoras……………………………………………158
Resumen…………………………………………………………………………………..........161
Autoevaluación………………………………………………………………………………....162
Solucionario de la autoevaluación…………………………………………………...........164
Referencias bibliográficas……………………………………………………………….. .. .168
SEGUNDA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIÓN CON CUENTAS
DE PASIVO, PATRIMONIO Y CONTINGENTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA, Y CON CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS EN LA
CONTABILIDAD BANCARIA………………………………………………………………….169
CAPITULO I: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA CON
APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL PASIVO Y ………….170
1.1. Clase: 2 pasivo …………………………………………………………………………..170
1.1.1 Rubro: 21 obligaciones con el público………………………………………………...170
1.1.2 Rubro: 22 fondos interbancarios……………………………………………………....187
1.1.3 Rubro: 23 depósitos de empresas del sistema financiero y organismo
financieros internacionales………………………………………………………………….190
1.1.4. Rubro: 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo…………….......191
1.1.5. Rubro: 25 cuentas por pagar………………………………………………….-....196
1.1.6. Rubro: 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo………………….....200
1.1.7. Rubro: 27 provisiones…………………………………………………………….. ….205
1.1.8. rubro: 28 valores, títulos y obligaciones en circulación………………………..208
1.1.9. Rubro: 29 otros pasivos……………………………………………………………….210
1.7 Clase: 7 contingentes……………………………………………………………….. …...215
1.7.1. Rubro: 71 contingentes deudoras……………………………………………….. ….215
1.8 Rubro: 72 contingentes acreedoras………………………………………………… …216
CAPITULO II: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA CON
APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL PATRIMONIO,
GASTOS Y DE INGRESOS……………………………………………………………........219
4
1.1 Clase: 3 patrimonio……………………………………………………………………….219
2.1.1. Rubro: 31 capital social……………………………………………………………..219
2.1.2. Rubro: 32 capital adicional …………………………………………………………..223
2.1.3. Rubro: 33 reservas ……………………………………………………………….......224
2.1.4. Rubro: 36 ajustes al patrimonio……………………………………………………225
2.1.5. Rubro: 38 resultados acumulados……………………………………………….....229
2.1.6. Rubro: 39 resultado neto del ejercicio………………………………………………...229
2.2. Clase: 4 gastos…………………………………………………………………………....231
2.2.1 Rubro: 41 gastos financieros ………………………………………………………....231
2.2.2 Rubro: 42 gastos por servicios financieros………………………………………237
2.2.3. Rubro: 43 provisiones para desvalorización, provisiones para
incobrabilidad, depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados, y activos no corrientes mantenidos para la venta………………………….239
2.2.4. Rubro: 44 depreciación, amortización y deterioro………………………………......242
2.2.5. Rubro 45 gastos de administración…………………………………………………243
2.2.7. Rubro: 49 costo de ventas………………………………………….…………………248
2.3. Clase: 5 ingresos …………………………………………………………………………249
2.3 .Rubro: 51 ingresos financieros………………………………………………………....250
2.3.2 Rubro: 52 ingresos por servicios financieros…………………………………..…....255
2.3.3. Rubro : 54 reversión de provisiones………………………………………… ……..257
2.3.4 Rubro 56: otros ingresos………………………………………………………….......258
2.3.5. Rubro: 57 ventas………………………………………………………………….........260
Resumen…………………………………………………………………………………………262
Autoevaluación……………………………………………………………………………........263
Solucionario de la autoevaluación……………………………………………………………264
Referencias bibliográficas…………………………………………………………………….270
TERCERA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIÓN CON CUENTAS
DE RESULTADOS Y ESTADOS FINANCIEROS EN LA CONTABILIDAD
BANCARIA…………………………………………………………………………………... ...271
CAPITULO I: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA
CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DE RESULTADOS..272
1.1. Clase: 6 cuentas de resultado…………………………………………………… …......272
1.1.1 Rubro: 66 resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta………………........272
1.1.2. Rubro: 68 impuesto a la renta………………………………………………………… 275
1.1.3. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio……………………………………………….276
CAPÍTULO II: ESTADOS FINANCIEROS………………………………………………......279
5
2.1. Presentación……………………………………………………………………………….279
2.2 Forma de remisión de estados financieros……………………………………………..279
2.3 Presentación de estados financieros a la superintendencia…………………….........279
2.4 Aprobación de estados financieros …………………………………………………......281
2.5 Notas a los estados financieros………………………………………………………….281
2.7 Monografía de aplicación…………………………………………………………………282
1. Registración en libro diario………………………………………………………………..289
2 Libro mayor…………………………………………………………………………………..300
3 Hoja de trabajo de estado de situación financiera……………………………………....305
Resumen………………………………………………………………………………………...310
Autoevaluación………………………………………………………………………………….311
Solucionario de autoevaluación………………………………………………………………311
Referencias bibliográficas…………………………………………………………………….317
6
PRESENTACIÓN DEL DOCENTE
El docente, Mario Wilmar Soto Medina, es Magister en Administración

de Negocios, Contador Público Colegiado, un profesional que se
desempeña en la docencia universitaria en la ULADECH
CATÓLICA con más de 20 años experiencia profesional, Gerente de
la empresa auditora “Soto & Yépez Auditores Consultores Sociedad
Civil Ordinaria”; contribuye a la formación profesional mediante la
asignatura Introducción a la Contabilidad de Instituciones
Financieras, asignatura que enfoca en su temática conocimientos innovadores, y
evidenciar mejora continua en el aprendizaje.
Mg. CPCC. Mario Wilmar. Soto Medina
7
INTRODUCCIÓN
Estimado estudiante;
La asignatura de Introducción a la contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el

VIII Ciclo de estudios de la Carrera Profesional de Contabilidad. Esta asignatura es fundamental para
el estudiante y toda persona que desea superarse en conocimientos innovadores y de actualidad por los
enfoques de cada unidad de aprendizaje, en la primera unidad, corresponde un enfoque del sistema
financiero peruano en donde el recurso financiero o dinero es ofertado y demandado por empresas
bancarias a las personas naturales o jurídicas en calidad de financiamientos, pero este recurso financiero
es controlado y supervisado por organismos de supervisión.
La segunda unidad enfoca conocimientos de práctica en registración contable para la formación
de profesionales que se desempeñen en cualquier empresa bancaria, que en la práctica profesional
tienen formación de especialidad en contabilidad de empresas que realizan intermediación financiera.
En la tercera unidad el énfasis está saber el proceso de elaboración de estados financieros

con los conocimientos plasmados en la contabilidad bancaria.
8
UNIDADES DE APRENDIZAJE
9
PRIMERA UNIDAD:
SISTEMA FINANCIERO PERUANO,
CONTABILIDAD BANCARIA Y
REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE
ACTIVO Y DE ORDEN
10
El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:
 Ferrer, A (2004), Contabilidad de Empresas del Sitema Financiero- Tomo I.

Lima: Instituto de Invesatigación el pacífico, pág. 11-18, 20-30 y 34-40.
 Siperintendencia de Banca y Seguros.Manual de Contabilidad para Empresas
Financieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-
financieras-y-otros/117/c-117
CAPÍTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO

1.1 CONCEPTO Y BASE LEGAL
El Perú requiere disponer de recursos financieros para atender las
transacciones de los entes partícipes de la economía nacional (personas naturales
y jurídicas). Para ello era necesario contar con un esquema formal que plasme
políticas y normas para armonizar la intermediación financiera. Esto significa
canalizar la oferta y demanda del circulante de acuerdo a reglas y procedimientos
preestablecidos a través del sistema financiero.
Para proteger a los usuarios de los mercados financieros (ya sean depositantes
en el mercado bancario o inversionistas en el mercado de valores) y mantener la
confianza de dichos mercados ha sido necesario un marco legal que estipulara las
funciones y responsabilidades de los participantes en el sistema financiero.
En 1931, coincidiendo con la gran crisis financiera que sacudió a los mercados
desarrollados, en especial el de Estados Unido, surgió en Perú la necesidad de un
adecuado marco regulador para evitar los problemas que afrontaban por esos días
los mercados financieros foráneos.
Con tal propósito, una misión especial liderada por el Dr. Edwin Kemmerer
propició la creación de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasión de la
promulgación de la Ley de Bancos N° 7159. Es esta época también fue propuesta otra
ley que crea al Banco Central de Reserva. Esta estructura legal extendió formalmente la
partida de nacimiento del sistema financiero peruano.
Con el tiempo el sistema ha experimentado cambios que son conocidos como

reformas del sistema financiero.
11
En diciembre de 1996 se promulgó la Ley 26702, que vuelve a modificar la
normatividad de los entes integrantes del Sector Financiero. Esta ley es denominada
Ley del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia
de Banca Seguros.
La citada ley modificó el Decreto Legislativo N° 637 del año 1991 para
convertirlo en el decreto Legislativo N° 770 del año 1993. Norma que incorpora,
entre otros aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones más
equitativas para la participación de capitales nacionales y foráneos.
Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido

complementada con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas
tendencias de la intermediación financiera en un contexto de economía globalizada.
1.2. COMPOSICIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO
Ferrer (2004) El sistema financiero incluye a los mercados financieros,

instrumentos financieros, instituciones financieras (privadas y públicas) y organismos de
supervisión.
1.2.1. MERCADO FINANCIERO
El mercado financiero es todo mecanismo que permite la interacción entre

quienes demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera.
Existen dos clases de mercados, según sea la forma de la

intermediación financiera. Cuando las empresas o usuarios precisan de financiamiento
tienen dos vías: una es el crédito comercial o bancario (conocido como
intermediación indirecta. Se ejecuta en el mercado de intermediación indirecta)
y la otra es la transacción con títulos valores (intermediación directa. Implica
participar en el mercado de intermediación directa).
1.2.1.1. MERCADO DE INTERMEDIACIÓN INDIRECTA
Ferrer (2004) Participa un intermediario, por lo general el sector bancario, que
12
otorga sobre todo créditos a corto plazo, previa captación de recursos del público
que luego se coloca a un segundo en forma de préstamos normados por la ley que
rige el sistema financiero.
En este sistema, el ofertante del capital y su demandante se vinculan
indirectamente a través del intermediario. La intermediación se realiza por
conducto del sector bancario y del sector no bancario, Ejemplos de intermediación
indirecta:
El señor Pedro Roe tiene una empresa que confecciona uniformes para
trabajadores y ha planeado ampliar la producción. Como no cuenta con capital
suficiente para ejecutar su proyecto decide concurrir al banco para solicitar un
crédito.
En el transcurso del semestre último, el Banco Continente ha incrementado

su cartera de clientes y pagado los intereses correspondientes a los imponentes. Esto
le permite otorgar préstamos a clientes que lo requieran, siempre y cuando cumplan
los requisitos que la organización exige.
El Banco Continente aprueba la solicitud de crédito presentada por Juan

Ruiz y le otorga el préstamo para ampliar sus actividades. Juan Ruiz, por su
parte, se compromete a cancelar la deuda en los montos y plazos señalados por la
entidad financiera. El Banco Continente queda obligado con sus depositantes a
devolver el dinero (con los intereses por pagar) que fue prestado a Juan Ruiz.
1.2.1.2. MERCADO DE INTERMEDIACIÓN DIRECTA
.Cuando uno de los intermediarios (por lo general la empresa) necesita dinero

y no puede o no le conviene obtenerlo del sector bancario puede emitir títulos valores
como acciones o bonos para captarlo directamente de los ofertantes de capital.
Ello implica intervenir en el mercado de intermediación directa colocando

títulos valores por primera vez, lo que da lugar al denominado mercado primario.
Cuando los instrumentos financieros han sido previamente colocados y son

objeto de transacción o transferencia entre los inversionistas estamos en un mercado
secundario de valores que se corporiza en las bolsas de valores
13
1.2.2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos,

representados básicamente por los créditos obtenidos de las entidades bancarias en el
mercado de intermediación indirecta y directos constituidos por título-valores con las
acciones y bonos canalizados en el Mercado de Intermediación Directa.
1.2.3. INSTITUCIONES FINANCIERAS
Son personas jurídicas organizadas como empresas que se dedican a la

intermediación entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de
efectivo. Entre éstas se encuentran los bancos y las empresas financieras, que son los
entes más representativos del sistema financiero nacional, por el volumen de recursos
que movilizan en la economía nacional.
Conforme al ordenamiento legal vigente para el sistema financiero peruano,

las empresas bajo supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros han sido
clasificadas, por su modalidad de gestión.
Las empresas del sistema financiero peruano son:
1. EMPRESA BANCARIA
Es aquella cuyo negocio principal es recibir dinero del público en

depósito o bajo cualquier otra modalidad contractual y utilizarlo (además de su propio
capital y el que obtenga de otras fuentes de financiación) para conceder créditos o
usarlo en operaciones sujetas a riesgos de mercado.
2. SOCIEDADES TITULIZADORAS
Emiten bonos u otros papeles comerciales y obtienen recursos para

ofrecerlos a los solicitantes previa titularización de sus activos, que sirven como garantía
para el pago de la deuda asumida, que se hace formal mediante contrato.
3. EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE
14
Recibe y remite los cheques emitidos por otras empresas en operaciones
realizadas fuera del horario de los Bancos o de los días en que funciona la Cámara de
Compensación del Banco Central de Reserva.
4. EMPRESA DE SERVICIOS FIDUCIARIOS Ferrer (2004) Actúan como fiduciarios

en la administración de patrimonios autónomos fiduciarios o en el cumplimiento de
encargos fiduciarios de cualquier naturaleza.
5. EMPRESA DE FACTORING
Adquieren facturas conformadas, títulos valores y en general cualquier valor

mobiliario representativo de deudas. En el país, actualmente no hay ninguna empresa de
este tipo.
6. OPERACIONES Y SERVICIOS EN EL SISTEMA FINANCIERO
Las empresas del sistema financiero peruano funcionan sujetas a lo estipulado

por los artículos 221° de la Ley General y 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la intendencia de Banca y Seguros.
A los efectos de citar las operaciones y servicios más frecuentes que brindan las
empresas del sistema financiero se toma como referencia, en razón a su importancia, a
las empresas siguientes: empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales
de ahorro y crédito, empresas de desarrollo de la pequeña y microempresa,
cooperativas de ahorro y crédito y cajas rurales de ahorro y crédito.
1.2.4. ORGANISMOS DE SUPERVISIÓN
Generalmente forman parte del sector Economía y Finanzas del Poder

Ejecutivo. Su misión es proteger los intereses del público frente al sector bancario y
no bancario, ya sea como ofertante o solicitante de recursos monetarios. Además,
regulan la participación de las empresas y personas en el mercado de valores, formulan
y ejecutan políticas económicas y financieras y administran la política monetaria del país.
Los organismos de supervisión son:
1. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
El Ministerio de Economía y Finanzas forma parte del Poder Ejecutivo. Regula

y armoniza las actividades del Sector Economía y Finanzas y constituye un pliego
presupuestal. Formula, supervisa y evalúa las políticas y planes del sector.
15
FUNCIONES
- Planear, dirigir y controlar los asuntos de política fiscal, financiación, endeudamiento,

presupuesto y tesorería.
- Planear, dirigir y controlar las políticas de la actividad empresarial financiera del
Estado, así como armonizar la actividad económica.
- Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política arancelaria
- Administrar con eficiencia los recursos públicos del Estado
2. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
Es el organismo que se encarga de la política monetaria del Perú. Su fin es

preservar la estabilidad monetaria.
El Banco de Reserva del Perú (denominación original) fue creado el 9 de marzo

de 1922 e inició sus actividades el 4 de abril del mismo año. El 28 de abril de 1931 fue
rebautizado como Banco Central de Reserva del Perú. También es conocido como
Banco de Bancos y Banco de Segundo Piso debido a que sus empleados no tratan
con el público.
 FUNCIONES
-Regular la cantidad de dinero.

- Administrar las reservas internacionales siguiendo criterios de seguridad, liquidez
y rentabilidad.
- Emitir billetes y monedas e informar periódicamente sobre las finanzas
nacionales.
2 SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institución de derecho
público del Sector Economía y Finanzas cuya autonomía funcional está
reconocida por la Constitución Política del Perú.
La SBS regula y supervisa los sistemas Financiero y de Seguros y, desde el 25

de julio del año 2000, también el Sistema Privado de Pensiones (SPP), según lo
estipulado por la Ley N° 27328.
16
 FUNCIONES
Su función es preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y

de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones según norma la Ley N° 26702 del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de
Banca y Seguros.
CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA
2.1 OPERACIONES Y SERVICIOS DE EMPRESAS BANCARIAS
 Recibir depósitos a la vista.

 Recibir depósitos a plazos y de ahorros, así como en custodia.
 Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes.
 Otorgar créditos directos, con o sin garantía.
 Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés otros
documentos comprobatorios de deuda.
 Conceder préstamos hipotecarios y prendarios y, en relación con ellos, emitir
títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda
nacional como extranjera.
 Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras
empresas del sistema financiero.
 Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazos, de
acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de
comercio exterior.
 Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías,
bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
 Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de
transacciones comerciales.
 Realizar operaciones de factoring.
 Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar
depósitos en ellas.
 Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así
como efectuar depósitos en unos y otros.
17
 Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del
exterior que operen en la intermediación financiera o en el mercado de
 valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance
internacional a sus actividades. Tratándose de la compra de estas
acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del
receptor, se requiere de autorización previa de la Superintendencia.
 Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los
ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los
subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, así como pagarés,
certificados de depósito negociables o no negociables y demás instrumentos
representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisión.
 Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.
2.2. ORGANIZACIÓN Y LA FUNCIÓN CONTABLE
2.2.1. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA DEL SISTEMA FINANCIERO
Por lo general, para poder desarrollar sus operaciones y servicios cada empresa
del sistema financiero precisa una organización interna expresada en organismos
generales referidos a la entidad en su conjunto y organismos específicos por cada
área. Por consiguiente, sus sistemas para la función contable pueden tener
características propias acordes con la organización asumida.
2.2.1.1. ESTRUCTURA ORGÁNICA
Para el normal funcionamiento de una entidad bancaria se necesitan áreas

específicas y personas con experiencia en el ramo financiero.
Cabe indicar que el esquema administrativo está en función al tamaño de la

entidad financiera, es decir que dependerá de cuantas oficinas dispone ésta. Además
se tendrá en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda la referida empresa.
En cuanto a las categorías, por un lado están en relación a la importancia

del área (división, oficina, departamento, sección, unidad, sucursal o agencia) y por
otro a la formación profesional o especializada del funcionario, así como su
experiencia en la actividad financiera y tiempo de servicio en la institución.
18
JERARQUÍA ADMINISTRATIVA
Junta de accionista Gerencias
Directorio Subgerencias
Gerencia General Jefaturas de departamentos
Gerencias generales Jefaturas de secciones
adjuntas. Jefaturas de unidades
Gerencias centrales
FUNCIONARIOS
CATEGORÍA CATEGORÍA
Subgerentes
Presidente ejecutivo Subgerentes generales adjuntos
Gerente general Subgerentes adjuntos
Gerentes generales adjuntos Apoderados generales
Gerentes centrales Apoderados generales adjuntos

Apoderados
Subgerentes centrales generales
Apoderados adjuntos
2.2.2. ORGANIZACIÓN INTEGRAL

Al igual que los bancos, las entidades financieras se suelen organizar de modo
integral, considerando, además de a la oficina principal, a sucursales y agencias.
19
Las agencias funcionan igual que la oficina matriz, por lo que podrían
considerarse “bancos chicos”, mientras las segundas tienen funciones o servicios
limitados o específicos y suelen depender de la oficina principal o de una sucursal.
Se les conoce como “extensiones” o “brazos” de aquellas. La contabilidad es completa
se utilizan todos los libros y registros de del giro o actividad que realizan.
2.2.4. FUNCIÓN CONTABLE
Las operaciones contables en las empresas del sistema financiero pueden

ser clasificadas en tres grandes grupos: en razón a la organización estructural de la
empresa, por el tipo de transacción a ser contabilizada y por el tipo de moneda con que
se efectúa la operación.
2.2.4.1. ESTRUCTURA ORGÁNICA
Ferrer (2004) En atención a la estructura orgánica de las empresas del

sistema financiero, la función contable es descentralizada y desconcentrada.
1. DESCENTRALIZADA. Por cuanto la oficina principal y las sucursales son

responsables del registro contable de las operaciones o transacciones efectuadas
en su respectiva dependencia. En el caso de los bancos, a la oficina principal y a
las sucursales les compete asumir contablemente las operaciones desarrolladas en
las agencias que están a su cargo administrativamente.
Sobre esto último diremos que la información contable de las agencias culmina
en un balance de comprobación que se integra a la información contable de la oficina
d e que dependen administrativamente, en tanto que la información contable de
las sucursales y oficina principal termina en la formulación de sus propios estados
financieros, que son consolidados en la oficina matriz para evacuar (por lo general
cada fin de mes) los estados financieros de la entidad.
2. DESCONCENTRADA. Cuando la contabilidad es procesada en cada área de la

empresa en atención a las características de cada operación o servicio realizados en
la oficina principal o sucursales a través de departamentos o secciones como tesorería,
cuentas corrientes, créditos, valores, servicios varios, entre otros.
20
2.2.5. TIPO DE TRANSACCIÓN
En cuanto al tipo de operaciones o servicios que desarrolla la empresa objeto

de contabilización, éstas pueden ser clasificadas, en referencia a su relación con las
cuentas del balance general, en operaciones pasivas, activas, conexas y por encargo.
1. OPERACIONES PASIVAS. Están relacionadas con las cuentas del lado

derecho del balance general de la entidad financiera. Esto significa que se
generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades.
Entre los primeros se tiene a los aportes de capital, reservas, excedente de
revaluación y todos aquellos que signifiquen cambio en el patrimonio de la entidad.
Entre los segundos tenemos los provenientes del público a través de cuentas
corrientes, ahorros, depósitos a plazo, adeudados y todo crédito captado de terceros,
con el compromiso –en todos los casos- de reconocer que la propiedad la
detentan los depositantes y, por consiguiente, la entidad financiera asume la obligación
de cautelar el buen manejo del capital ajeno. Estos recursos habrá que
remunerarlos reconociéndoles el pago de interés por todo el tiempo de permanencia
en la entidad a través de las denominadas “tasas pasivas” fijadas periódicamente por
el Banco Central de Reserva del Perú.
2. OPERACIONES ACTIVAS. Tienen que ver con las cuentas del lado izquierdo
del balance general antes citado. Una vez que la institución financiera captó recursos
del público tendrá que “hacerlos trabajar” ya sea prestándolos a sectores de la
producción, cobrando intereses en base a tasas activas determinadas por el órgano
emisor o invertir en títulos valores (operación conocida como inversión financiera, en
razón a la renta que generan).
. Los préstamos, denominados créditos o colocaciones, serán otorgados a

terceros previo cumplimiento –por parte del solicitante- de determinados requisitos
como detentar solvencia y presentar garantías en respaldo del crédito a ser otorgado.
3. OPERACIONES CONEXAS. Son servicios que brindan las empresas del sistema
financiero a sus clientes y que no necesariamente implican el movimiento de recursos.
Entre éstos están los créditos documentarios, avales, cartas fianza, cartas de crédito
para importaciones y exportaciones, compra-venta de moneda extranjera a futuro,
entre otras operaciones por las que la entidad suele cobrar una comisión que le
significa un ingreso conexo a su actividad principal de intermediación financiera. Así
21
pues, será necesario disponer de cuentas específicas para registrar y controlar dichas
operaciones.
4. OPERACIONES POR ENCARGO. Son encargos de terceros que reciben las

empresas del sector financiero y que se formalizan mediante contrato, como cobranza
de letras e impuestos, cobranza de recibos por servicios públicos (agua, luz, teléfono),
cobro de pensiones de universidades y centros escolares, cuotas de colegios
profesionales y de clubes privados. Comprende también la administración de fondos
y/o bienes, custodia de valores y bienes, comisiones de confianza, consignaciones,
etc., operaciones que, al igual que en el caso anterior, generan ingresos
adicionales a los obtenidos por la entidad en la intermediación financiera, por lo que
también es preciso establecer cuentas especiales para su tratativa contable.
2.2.6. TIPO DE MONEDA
Ferrer (2004) Por último, entre las características de la función contable de la

entidad financiera es importante distinguir, además del tipo de operaciones y el área
responsable de éstas, en qué moneda se efectúa la transacción, para poder
diferenciar los asientos contables de operaciones en moneda nacional de los de
moneda extranjera.
Para ello será de mucha ayuda, en el uso del Manual de Contabilidad de la

SBS, recurrir al tercer dígito de la cuenta para identificar la operación: UNO (1) de ser
en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas
Lo expresado conlleva a disponer de dos planes de cuentas: uno para

registrar las operaciones en nuevos soles y otro para cuando se trate del manejo de
divisas. En las transacciones con divisas existen operaciones de cartera, de compra,
de venta y de arbitraje
1. Cartera. Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo
signo monetario, como cuando recibe un cheque en dólares americanos y entrega el
importe del cheque en dólares americanos.
2. Compra. La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional cuando el

cliente entrega, por ejemplo, dólares americanos y solicita le entreguen su equivalente
en nuevos soles.
22
3. Venta. La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas;
por ejemplo, el cliente entrega un cheque en nuevos soles de su cuenta corriente y
solicita que su equivalente en dólares americanos sea abonado en su cuenta de
ahorros en dólares americanos.
4. Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y entrega

divisas de otro, como cuando el cliente solicita un giro en libras esterlinas con
afectación a su cuenta corriente por su equivalente en dólares americanos: en un
primer momento la entidad vende libras esterlinas y en un segundo momento compra
dólares.
Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tópico serán explicados en el
capítulo reservado para los casos prácticos empleando el Manual de
Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Para la registración de las operaciones económicas financieras en los

libros de contabilidad, se utiliza el manual de contabilidad para empresas financieras,
dicho manual es una herramienta de información de procedimientos de registración
de las empresas que realizan intermediación financiera y contiene plan de cuentas
que es documento indispensable para la correspondiente codificación en los libros de
contabilidad.
2.2.7. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS FINANCIERAS
Ferrer (2004) Tomo I. El manual de contabilidad para empresas financieras

contiene información de procedimientos de registración contable mediante las
descripciones de los rubros, cuentas y sub cuentas,
2.2.7.1. OBJETIVOS
El Manual de Contabilidad para las Empresas Financieras tiene como principales
objetivos:
1. Uniformizar el registro contable de las empresas financieras autorizadas para

operar en el país de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros (en adelante Ley
General) y las normas emitidas por esta Superintendencia.
23
2. Obtener estados financieros que reflejen la situación económico-financiera y los
resultados de la gestión de dichas empresas.
3. Permitir que la información financiera sea un instrumento útil para el análisis,

autocontrol y toma de decisiones de la administración, dirección y propietarios de las
empresas, para el público usuario y otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homogénea, que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna para el seguimiento y control individual de las
empresas y del sistema financiero en su conjunto.
2.2.7.2. ALCANCES
1. Las entidades que deben aplicar el Manual son las empresas señaladas en los
literales A y B del artículo 16° de la Ley General, el Fondo de Garantía para Préstamos a
la Pequeña Industria (FOGAPI), el Banco de la Nación, el Banco Agropecuario, la
Corporación Financiera de Desarrollo (COFIDE), el Fondo MIVIVIENDA S.A. y las
empresas a las que se lo solicite la Superintendencia. El Manual se aplica también a
todas las sucursales de estas empresas en el exterior.
2. Las cuentas contenidas en el Manual de Contabilidad no implican de por sí

autorización para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas. Las empresas
sólo deben efectuar las operaciones que les permita la Ley General y normas
reglamentarias vigentes.
3. Las disposiciones del presente Manual son aplicables a los estados financieros
anuales, así como mensuales, trimestrales o semestrales, de acuerdo a lo establecido
en la normatividad legal pertinente.
2.2.7.3. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN CONTABLE
1. NORMAS GENERALES
Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar libros de contabilidad,
administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones registradas en
los libros deberán incluir documentación sustentatoria para cumplir las normas del
Código de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la
materia.
24
Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta e
individualizada de todas sus operaciones, aplicando las normas y procedimientos
establecidos en el presente Manual. Las empresas deberán preparar mensualmente
archivos de los estados financieros básicos y documentación sustentatoria, además del
balance de comprobación y análisis de cuentas. Copia de éstos deberá permanecer en la
empresa, a disposición de la Superintendencia.
2. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
Ferrer (2004) Tomo I. Las clases definidas en el presente Manual son las
siguientes:
Clase: 1 Activo
Clase: 2 Pasivo
Clase: 3 Patrimonio
Clase: 4 Gastos
Clase: 5 Ingresos
Clase: 6 Resultados
Clase: 7 Contingentes
Clase: 8 Cuentas de orden
Clase: 9 Cuentas de presupuesto y costos (para su implementación por cada empresa).
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la

clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, subcuentas, cuentas

analíticas y subcuentas analíticas previstas en el catálogo de cuentas del Manual han
sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:
Clase : Se identifica con el primer dígito Ferrer (2004)

Rubro : Se identifica con los dos primeros dígitos
Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dígitos
Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dígitos
Cuenta analítica : Se identifica con los ocho primeros dígitos
Subcuenta analítica : Se identifica con los diez primeros dígitos.
25
Ejemplo:
5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses y rendimientos por créditos
5104.01 Intereses y rendimientos por créditos vigentes
5104.01.02 Intereses y rendimientos por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente
El sistema de codificación a nivel de cada cuenta incluye un tercer dígito que sirve
como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, teniendo
en consideración los códigos siguientes:
Cero(0): Integrador. Comprende los saldos totales de las cuentas en moneda

nacional, moneda extranjera y reajustables con valor de actualización constante.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera. Incluye aquellas operaciones en
moneda nacional indexadas al tipo de cambio.
Tres(3): Para las operaciones reajustables con valor de actualización constante.
Las empresas podrán abrir nuevos códigos sin autorización de la

Superintendencia sólo cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa
requiera para perfeccionar sus controles contables. Queda establecido que la remisión
electrónica de datos a esta Superintendencia deberá efectuarse sólo en los niveles
predeterminados en el Catálogo de Cuentas. Si luego la Superintendencia requiriera
crear códigos dentro de los niveles utilizados unilateralmente por la empresa, ésta
deberá proceder, bajo responsabilidad del contador general y del gerente del área, a las
reclasificaciones contables. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el
uso de los códigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas, se aplicarán los correspondientes códigos.
 Tomado de Ferrer, A (2004), Contabilidad de Empresasdel Ssitema
Financiero.
Lima : Instituto de Investigación El Pacífico., pág. 11-18, 20-30 y 34-40.
3. APLICACIÓN DE LA NIC 8: POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS

ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
26
Los cambios en políticas contables, en estimaciones contables y la corrección
de errores se realizarán conforme con la NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores. Sólo están exceptuados quienes se encuentren en
alguno de los siguientes casos:
a) El efecto de la corrección de errores correspondientes a créditos, inversiones y

bienes adjudicados se reconocerá en el resultado del periodo.
b) Cuando una norma contable emitida por esta Superintendencia señale un tratamiento
específico.
El efecto de los cambios en políticas contables y corrección de errores será

contabilizado en las subcuentas 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de
capitalización, 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización ó 3802.01
Pérdidas acumuladas, según corresponda, excepto en los casos previstos en a) y b).
Cierre del ejercicio económico
Las empresas deberán cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de

cada año, salvo que la Superintendencia determine un tratamiento diferente.
B. Manual de políticas contables

Las políticas contables deberán incluirse en un Manual de Políticas Contables que
debe ser actualizado por lo menos una vez al año o cuando haya un cambio relevante.
Las políticas contables deben recoger los aspectos señalados en el Manual de
Contabilidad y en las NIIF. El Manual de Políticas Contables deberá ser aprobado por el
directorio de la empresa u órgano equivalente y estar a disposición de la
Superintendencia.
CAPITULO III: PLAN DE CUENTAS, DESCRIPCIÓN DE

RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE
CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL PASTRIMOPNIO Y
DE INGRESOS
3.1 PLAN DE CUENTAS

1. ACTIVO
27
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01 Oficina principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en tránsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal
1102.04 Depósitos overnight
1102.09 Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas municipales de ahorro y crédito
1103.04 Cajas rurales de ahorro y crédito
1103.05 Entidades de desarrollo para la pequeña y microempresa
EDPYMES
1103.06 Cooperativas de ahorro y crédito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1104.01 De primera categoría
1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de
organismos similares a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
1104.09 Otras instituciones financieras
28
1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Créditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - otros bancos
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1106.01 Cheques
1106.02 Órdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1107.01 Fondos fijos
1107.02 Fondos en garantía
1107.02.01 Operaciones bursátiles
1107.02.09 Otros
1107.03 Banco Central de Reserva del Perú
1107.09 Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
29
1108.07 Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS

1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
EDPYMES
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
EDPYMES
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1301.05.01 Acciones comunes
1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y títulos
30
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1301.07.02 Acciones de inversión
1301.07.12 Instrumentos de titulización
1301.19 Otros
1301.19.01 Instrumentos financieros híbridos
1301.19.19 Otros
1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1302.01 Valores y títulos emitidos por gobiernos
1302.01.01 Representativos de deuda país
1302.01.01.01 Perú
1302.01.01.02 Países con grado de inversión
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias
1302.02 Valores y títulos emitidos por bancos centrales
1302.03 Valores y títulos emitidos por organismos financieros
1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1302.05.05 Letras hipotecarias Resolución N° 7036(2012)
1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1302.19 Otros
1302.19.19 Otros
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA –INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
31
1303.07.02 Acciones de inversión
1303.07.05 Cuotas de participación en fondos mutuos de inversión en
valores
1303.07.06 Cuotas de participación en fondos de inversión
1303.07.12 Instrumentos de titulización
1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.01.01.01 Perú
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
1304.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
1304.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 30

1304.02 Valores y títulos emitidos por bancos centrales
1304.02.01 Perú
1304.02.02 Países con grado de inversión
1304.02.19 Otros
financiero
seguros
1304.06.08 Bonos ordinarios
1304.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las

1304.19 Otros
1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO

32
1305.01.01.01 Perú
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
1305.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
1305.01.04 Bonos D.S. Nº 108-2000
1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1305.03.03 Organismos financieros internacionales
1305.03.19 Otros organismos financieros
financiero
1305.05.06 Bonos hipotecarios
seguros
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
1308.01 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados-
instrumentos representativos de capital
1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1308.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.03 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos
Representativos de Capital
1308.19 Otros
33
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO)
1309.03 Inversiones disponibles para la venta- instrumentos
representativos de capital
financiero
seguros
1309.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que
corresponde consolidar estados financieros
1309.03.09.01 Acciones comunes
1309.03.09.02 Acciones de inversión
1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.09.19 Otros valores y títulos
1309.04.12 Préstamos de valores
14 CRÉDITOS
1401 Créditos vigentes
1401.02 Créditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente
1401.02.02 Tarjetas de crédito
1401.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo
1401.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra
1401.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-pagarés
1401.02.05.02 Descuentos-letras
1401.02.05.09 Descuentos-otros
1401.02.06 Préstamos
1401.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios
1401.03.11 Arrendamiento financiero
34
1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.99 Otros créditos
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA
1401.08 Créditos a intermediarios de valores
1401.09 Créditos a empresas del sistema financiero
1401.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
1401.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
1401.12 Créditos a medianas empresas
1401.13 Créditos a pequeñas empresas
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02.07 Capitalización inmobiliaria
1403.02.12 Lease-Back
1403.02.24 Créditos corto plazo- operaciones reestructuradas y RFA
1403.02.27 Créditos inmobiliarios
1403.07 Créditos a entidades del sector público
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS

35
1404.03 Créditos de consumo
1404.08 Créditos a intermediarios de valores
1404.09 Créditos a empresas del sistema financiero
1404.10 Créditos corporativos
1404.11 Créditos a grandes empresas
1404.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales
1404.12 Créditos a medianas empresas
1404.12.18.02 No subordinados
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
36
1405.02.06.01 Préstamos resolventes
1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.02.06.09 Otros préstamos
1405.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1406.02.06.01 Préstamos revolventes
1406.02.10 Factoring
1406.02.19 Créditos refinanciados
37
1406.03.13 Pignoraticios
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

1408.02 Rendimientos devengados por créditos a microempresas
1408.03 Rendimientos devengados por créditos de consumo
1408.04 Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para
vivienda
1408.05 Rendimientos devengados por créditos a bancos
multilaterales de desarrollo
1408.06 Rendimientos devengados por créditos soberanos
1408.07 Rendimientos devengados por créditos a entidades del sector
público
1408.08 Rendimientos devengados por créditos a intermediarios de
valores
1408.09 Rendimientos devengados por créditos a empresas del
sistema financiero
1408.10 Rendimientos devengados por créditos corporativos
1408.11 Rendimientos devengados por créditos a grandes empresas
1408.12 Rendimientos devengados por créditos a medianas empresas
1408.13 Rendimientos devengados por créditos a pequeñas empresas
1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)

1409.02 (Provisión para créditos a microempresas)
1409.02.01 Provisión específica
1409.02.02 Provisión genérica obligatoria
1409.02.03 Provisión genérica voluntaria
1409.02.04 Provisiones para valuación: operaciones refinanciadas-
reestructuradas
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
1409.03 (Provisión para créditos de consumo)
1409.03.02.01 Componente fijo
1409.03.02.02 Componente pro cíclico
38
1409.03.04 Provisiones para valuación: operaciones refinanciadas-
reestructuradas
15 CUENTAS POR COBRAR
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR

RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN
1502.01 Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de monedas (cross-currency swaps)
1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02.01 Swaps de tasas de interés
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
1503.01 Coberturas de valor razonable

1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de monedas (cross-currency swaps)
1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de interés
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso
39
1504.04.01 Fideicomiso en garantía
1504.04.02 Fideicomisos en titulización
1504.04.02.09 Otros contratos
1504.04.09 Otros fideicomisos
1504.04.09.09 Otros contratos
1504.09 Otras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE

TERCEROS
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR

1506.01 Comisiones por cobrar por garantías otorgadas
1506.02 Comisiones por cobrar por líneas de crédito
1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crédito
1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de
Seguridad
1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y
comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1507.01 Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar
40
a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria
1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
1507.09 Otras
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE

CUENTAS POR COBRAR
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta

de bienes y servicios y fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos
efectuados por cuenta de terceros.
1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)

1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de
bienes y servicios y fideicomisos)
1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por
fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y
servicios)
1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta
de terceros)
1509.07 (Provisión para cuentas por cobrar diversas) Resolución N°
7036(2012)
1509.07.01 (Reclamos a terceros)
1509.07.02 (Adelantos al personal)
1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros)
1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
1509.07.09 (Otras)
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1601 BIENES REALIZABLES

41
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocación
1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria
1601.02.01 Bienes para colocación
1601.02.02 Bienes restituidos
1601.09 Otros bienes realizables
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y
adjudicados
1602.01.01 Valores y títulos
1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrícolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo.
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y
adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados
1602.06.01 Fideicomisos de dación en pago
1602.06.01.01 Bienes muebles
1602.06.01.02 Bienes inmuebles
1602.06.02 Otros fideicomisos
1602.06.02.01 Bienes muebles
1602.06.02.02 Bienes inmuebles
1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
42
1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA
1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliario y equipo
1603.03 Equipos de transporte y maquinarias
1603.09 Otros bienes
1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA)
1609.01 (Provisión para bienes realizables)
1609.01.01 (Provisión para bienes realizables)
1609.01.02 (Depreciación para bienes realizables)
1609.02 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y
adjudicados)
1609.03 (Provisión para activos no corrientes mantenidos para la
venta)
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES

EN NEGOCIOS CONJUNTOS
1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAÍS

1701.01 Subsidiarias
1701.02 Asociadas
1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR

1702.01 Subsidiarias
1702.02 Asociadas
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS

1703.01 Inversiones en negocios conjuntos
1703.09 Otros
43
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRÉDITO
1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR

1705.01 Capital asignado a sucursales del exterior
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computación
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
1804.01 Vehículos
1804.02 Maquinarias
1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y

EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA
1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y
capitalización inmobiliaria
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento
financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en
arrendamiento financiero
44
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR

1806.01 Obras en ejecución
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización
inmobiliaria
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización
inmobiliaria
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización
inmobiliaria
1806.02 Bienes por recibir
1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS

1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLE MOBILIARIO

Y EQUIPO)
1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y
maquinarias)
1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en
arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria)
1809.05.01 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en
1809.05.02 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en
1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en
propiedades alquiladas)
1809.09 (Deterioro acumulado de inmuebles, mobiliario y equipo)
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos)
1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones)
45
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo)
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y
maquinaria)
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en
arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria)
1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en
bienes alquilados)
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por
anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas
1901.19 Otros gastos pagados por anticipado
1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

1902.01 Intereses pagados por anticipado
1902.01.01 Depósitos de ahorro
1902.01.02 Depósitos a plazo
1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

1903.02 Activo por Impuesto a la Renta diferido
1904 ACTIVOS INTANGIBLES

1904.03 Software
1904.04 Otros activos intangibles
1904.09 (Amortización acumulada por gastos amortizables)
1904.09.03 (Amortización y deterioro acumulados de software)
46
1904.09.04 (Amortización y deterioro acumulados de otros activos
intangibles)
1906 CRÉDITO FISCAL
1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros
1907 BIENES DIVERSOS

1907.01 Obras de arte
1907.02 Monedas y joyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Instituciones sociales y gremiales
1907.05 Plata en barras
1907.06 Bienes de disponibilidad restringida
1907.09 Otros
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE

1908.01 Cheques rechazados
1908.02 Faltantes de caja
1908.03 Cheques falsificados
1908.04 Documentos extraviados
1908.05 Diferencias por regularizar
1908.06 Adelantos a proveedores
1908.07 Operaciones por liquidar
1908.09 Otras
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

1909.01 Operaciones país
1909.02 Operaciones exteriores
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

47
2101.01 Depósitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus
modificatorias
2101.01.09 Otros
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento
2101.03 Cheques certificados
2101.04 Cheques de gerencia
2101.05 Órdenes de pago de gerencia
2101.06 Cheques de viajero
2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar país
2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar país
2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depósitos del público vencidos
2101.09.03 Otros Depósitos
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2102.01 Depósitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2102.01.02 Otras personas jurídicas
2102.02 Depósitos de ahorro inactivos
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

2103.01 Certificados de depósito
2103.01.01 Certificados de depósito negociable
2103.01.02 Certificados de depósito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depósito no negociable personas
naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios
2103.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de
moneda extranjera
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo
48
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
2105.01 Ventas en corto
2105.01.01 Valores y títulos emitidos por gobiernos
2105.01.02 Valores y títulos emitidos por bancos centrales
2105.01.03 Valores y títulos emitidos por organismos financieros
financiero
2105.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2105.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding,
matriz y subsidiarias
2105.02 Operaciones de reporte
2105.03 Pactos de recompra
2105.04 Préstamos de valores
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

2106.01 Compensación por tiempo de servicios
2106.02 Jubilación
2106.09 Otros Resolución N° 7036(2012)
2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS

2107.01 Depósitos inmovilizados
2107.02 Retenciones judiciales
2107.03 Depósitos judiciales y administrativos
2107.04 Depósitos en garantía
2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PÚBLICO
2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista
2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas
de ahorro
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a
plazo
49

2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
EDPYMES
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
EDPYMES
23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2301.01 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del

País
modificatorias
2301.01.09 Otros
2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero
del exterior
2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
50
subsidiarias
modificatorias
2301.03.09 Otros
2301.04 Depósitos a la vista de organismos financieros
internacionales
2302 DEPÓSITOS DE AHORRO

2302.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del
País
2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero
del exterior
2302.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2302.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros
internacionales
2303 DEPÓSITOS A PLAZO

2303.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del
país
2303.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del
Exterior
2303.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2303.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2308.01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas
del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.01.01 Depósitos a la vista país
2308.01.02 Depósitos a la vista exterior
2308.01.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2308.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de
empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
51
2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros
internacionales
2308.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del
sistema financiero y organismos financieros
internacionales.
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA
DEL PERÚ
2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores
2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.03 Pactos de recompra - títulos
2401.04 Pactos de recompra - divisas
2401.09 Otras obligaciones
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE

DESARROLLO
2402.02 Adeudos por préstamos.
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAÍS
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02 Adeudos por préstamos
52
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
2404.01 Avances en cuenta corriente
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS

INTERNACIONALES
2405.01.01 Redimibles.
2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

53
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CORTO PLAZO
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco
Central de Reserva del Perú
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación
Financiera de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con
empresas del sistema financiero del país
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2409 RECLASIFICACIONES
2409.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones
financieras del país
2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y
organismos financieros internacionales
2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR

RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS
2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN

54
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.02 Derivados de tasa de interés
2502.02.01 Swaps de tasas de interés
2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2502.05 Derivados de crédito
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por
realización de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de propiedad
2502.09 Otros productos financieros derivados
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA

2503.01 Coberturas de valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de interés
2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02 Coberturas de flujos de efectivo
2503.03 Macro coberturas de valor razonable por riesgo de tasa de
interés
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica
2504.06 Garantías por alquileres
2504.07 Suscripción de acciones
2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria
2504.19 Otros
55
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR
2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal
2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS, APORTES Y

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos
2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito
2507.03 Tributos por cuenta propia
2507.03.01 Impuesto a la Renta
2507.03.02 Impuesto General alas Ventas
2507.03.03 Otras contribuciones
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia
2507.04 Administradoras privadas de fondos de pensiones
2507.05 Tributos retenidos
2507.06 Tributos recaudados
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09 Otros gastos por pagar
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE
DESARROLLO
56
2602.02.02 No redimibles
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
57
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS

INTERNACIONALES
2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

58
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

LARGO PLAZO
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la
Corporación Financiera de Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior. Resolución N° 7036(2012)
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del
exterior
2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones
financieras del país
2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y
organismos financieros internacionales
2609.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES

2701.01 Provisiones específicas para créditos contingentes
2701.01.02 Créditos a microempresas
2701.01.03 Créditos de consumo
2701.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda
2701.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo
59
2701.01.06 Créditos soberanos
2701.01.07 Créditos a entidades del sector público
2701.01.08 Créditos a intermediarios de valores
2701.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero
2701.01.10 Créditos corporativos
2701.01.11 Créditos a grandes empresas
2701.01.12 Créditos a medianas empresas
2701.01.13 Créditos a pequeñas empresas
2702.02 Provisiones genéricas para créditos contingente
2701.02.01 Componente fijo
2702 OTRAS PROVISIONES

2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u
opción de compra
2702.05 Provisiones para riesgo país
2702.06 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en
2702.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados
2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados
transferidos a vinculados
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados
2702.09 Otras
28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

2801 BONOS COMUNES
2801.01 Bonos comunes
2802 BONOS SUBORDINADOS

2802.02 Bonos subordinados redimibles
60
2802.03 Bonos subordinados no redimibles
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones
2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor
2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor
2803.09 Otros bonos convertibles en acciones
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

2804.01 Bonos de arrendamiento financiero
2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS

2805.01 Bonos hipotecarios
2805.02 Letras hipotecarias
2805.03 Cédulas hipotecarias
2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS

2806.01 Redimibles
2806.02 No redimibles
2806.03 Convertibles en acciones
2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

2807.01 Pagarés
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda
2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN

CIRCULACIÓN
2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulación
2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
61
2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de
deuda
29 OTROS PASIVOS
2901 INGRESOS DIFERIDOS

2901.01 Ingresos por intereses y comisiones
2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados
como vigentes
2901.01.03 Créditos reestructurados
2901.01.04 Créditos refinanciados
2901.01.05 Créditos vencidos
2901.01.06 Créditos en cobranza judicial
2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por
anticipado
2901.02.01 Créditos vigentes
2901.02.05 Créditos vencidos
2901.02.06 Créditos en cobranza judicial
2901.02.07 Créditos indirectos
2901.07 Otros ingresos diferidos
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.07.02 Adquisición de cartera crediticia
2901.07.02.01 Vigente
2901.07.02.03 Reestructurado
2901.07.02.04 Refinanciado
2902 SOBRANTES DE CAJA
2902.01 Sobrantes de caja
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

2903.01 Impuesto a la renta

62
2908.06 Entregas por identificar
2908.09 Otras
2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

2909.02 Operaciones exteriores
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL

3101.01 Acciones comunes
3101.02 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no
acumulativo
3101.03 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo
acumulativo
3101.04 Acciones preferentes redimibles a plazo fijo
3101.09 Otras acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO

acumulativo
acumulativo
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

acumulativo
acumulativo
63
3104 (ACCIONES EN TESORERÍA)

acumulativo
acumulativo
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones
3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES

acumulativo
acumulativo
3203 CAPITAL EN TRÁMITE

acumulativo
acumulativo
3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA

64
33 RESERVAS
3301 RESERVA LEGAL

3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresión por inflación
3301.09 Otros
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES

3302.01 Fondo de liberación de prendas
3302.09 Otras reservas legales especiales
3303 RESERVAS FACULTATIVAS

3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con
previa autorización de la Superintendencia
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin
previa autorización de la Superintendencia
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES
3401 CAPITAL SOCIAL

3402 CAPITAL ADICIONAL
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR

SBS
3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
3603 RESULTADOS NO REALIZADOS

3603.07 Diferencias de conversión
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE

EFECTIVO
65
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA

3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la
venta
3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial
correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial
correspondiente a inversiones que no se deducen del
patrimonio efectivo.
3802 (PÉRDIDA ACUMULADA)

3802.01 (Pérdida acumulada)
3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en
3802.04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la
venta
3802.05 Pérdida por método de participación patrimonial
correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
3802.06 Pérdida por método de participación patrimonial
correspondiente a inversiones que no se deducen del
patrimonio efectivo
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
66
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista
4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero.
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depósitos del público vencidos
4101.01.10 Valores y títulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición
4101.02 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas
de ahorro
4101.02.01 Depósitos de ahorro activos
4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas
a plazo
4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS

4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
EDPYMES
67
4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
4103.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas

del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
4103.01.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de
4103.01.02 Intereses y gastos por depósitos a la vista de
Instituciones. Resolución N° 7036(2012)
4103.01.03 Intereses y gastos por depósitos a la vista de la
oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.01.04 Intereses y gastos por depósitos a la vista
de organismos financieros internacionales.
4103.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales
4103.02.01 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de
4103.02.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de
instituciones financieras del exterior
4103.02.03 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de la
oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.02.04 Intereses y gastos por depósitos de ahorro
de organismos financieros internacionales.
4103.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas
del sistema financiero y organismos financieros
internacionales.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
68
4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de
Reserva del Perú
4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-títulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación
Financiera de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por préstamos
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del
y obligaciones con instituciones
4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR
4105.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar
4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos
4105.07.03 Tributos por cuenta propia
4105.07.04 Tributos retenidos
4105.07.05 Tributos recaudados
4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN

CIRCULACIÓN
4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
69
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión
del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión
del tenedor
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.09 Otros
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO

4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda Resolución N°
7036(2012)
extranjera
4108.04 Diferencia por nivelación de cambio
4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros
4108.09 Otros
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

4109.01 Reajuste por indexación
4109.03 Resultado en la compraventa de valores
4109.04 Pérdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y
participaciones en negocios conjuntos
4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país
4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

4201.01 Avales
70
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crédito
4201.04 Aceptaciones bancarias
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodia de valores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisiones de confianza
4202.06 Tarjetas de crédito y débito
4202.07 Giros. Resolución N° 7036(2012)
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA

INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

4301.01 Inversiones negociables y a vencimiento
4301.01.03 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos
representativos de capital
4301.01.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4301.01.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
4301.01.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
financieros
4301.01.04 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos
representativos de deuda
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones a vencimiento
71
4301.01.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones
en negocios conjuntos
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS

4302.02 Provisión para créditos a microempresas
4302.02.04 Provisiones para valuación: operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.02.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.03 Provisión para créditos de consumo
4302.03.01 Provisión específica.
4302.03.04 Provisiones para valuación: operaciones refinanciadas
4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda
4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo
4302.06 Provisión para créditos soberanos
4302.07 Provisión para créditos a entidades del sector público
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR
4303.01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por
cobrar
4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos
4303.01.01.01 Provisión según disposiciones SBS
4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por
cobrar
4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
72
4304.01 Provisión y depreciación para bienes realizables
4304.01.01 Provisión para bienes realizables
4304.01.02 Depreciación para bienes realizables
4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y
adjudicados
4304.03 Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

4305.01 Provisiones específicas para créditos contingentes
4305.01.12 Créditos a medianas empresas
4305.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes
44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones
4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo
4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias
4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero
4401.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización
inmobiliaria
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades
alquiladas
4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento
financiero)
4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria
73
4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS
AMORTIZABLES
4403.04 Amortización de otros activos intangibles

4403.07 Amortización del goodwill
4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables
4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
4404.01 Deterioro de valor de terrenos
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento
financiero y en capitalización inmobiliaria
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados
4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 933

4405.03 Deterioro de software
4405.04 Deterioro de otros activos intangibles
4405.07 Deterioro del goodwill
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4501 GASTOS DE PERSONAL

4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Básica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsión social
74
4501.06 Otras contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica
4501.09.04 Capacitación
4501.09.05 Viáticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos.
4502 GASTOS DE DIRECTORIO

4502.01 Dietas
4502.03 Atenciones y representaciones
4502.09 Otros gastos de directorio
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparación y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y protección
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energía y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representación
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
75
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.02.02 Reparación y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y protección
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energía y agua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representación.
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4504 TRIBUTOS
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito
4504.09 Otros tributos
46 OTROS GATOS
4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
4602.01 Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y
recuperados
4602.02 Gastos por bienes adjudicados y recuperados
4604 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES
76
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES
4606 PÉRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS
4607 DONACIONES EFECTUADAS
4609 OTROS GASTOS
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES

5101.02 Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de
Reserva del Perú
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal
5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas municipales de ahorro y crédito
5101.03.04 Cajas rurales de ahorro y crédito
5101.03.05 Entidades de desarrollo para la pequeña y microempresa
EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de ahorro y crédito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras
instituciones financieras del exterior
5101.04.01 De primera categoría
77
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión
de organismos similares a la SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garantía
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS

5102.01 Bancos Resolución N° 7036(2012)
5102.02 Financieras
EDPYMES
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
5103.01 Inversiones a valor razonable con cambios en

resultados instrumentos representativos de capital
financiero
seguros
78
5103.01.19 Otros
5103.02 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
Instrumentos representativos de deuda
5104 INTERESES POR CRÉDITOS

5104.01 Intereses por créditos vigentes
5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.02 Tarjetas de crédito
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.02.05 Descuentos
5104.01.02.06 Préstamos Resolución N° 7036(2012)
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero
5104.01.02.21 Créditos por liquidar
5104.01.02.26 Créditos comercio exterior
5104.01.02.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.02.99 Otros créditos
5104.01.03 Intereses por créditos de consumo
5104.01.03.06 Préstamos
5104.03 Intereses por créditos reestructurados
5104.04 Intereses por créditos refinanciados
79
5104.04.12 Créditos a medianas empres
5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRÉDITOS

DIRECTOS
5107.04 Créditos

5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda
extranjera
5108.04.09 Otros 1108

5108.09 Otros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5109.03 Resultado en la compraventa de valores
5109.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y
participaciones en negocios conjuntos
5109.08 Arrendamiento financiero - opción de compra
5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.11 Valorización de inversiones a valor razonable con
cambios en resultados- instrumentos representativos de capital
5109.15 Valorización de inversiones en commodities
5109.16 Ingresos por productos financieros derivados para
negociación
5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de
cobertura
5109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con
80
inversiones negociables y a vencimiento
5109.19 Otros
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS
5201.01 Avales
5201.03 Cartas de crédito
5201.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no
desembolsados
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5202.02. Cobranzas
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios técnicos y legales
5202.15 Asesoría financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
5202.21 Servicios de caja
81
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
5203.01 Bienes propios
5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados
53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE
DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO E INTANGIBLES
5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES
5301.04 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos
representativos de deuda. Resolución N° 7036(2012)
5301.04.01 Valores y títulos emitidos por gobiernos
5301.04.02 Valores y títulos emitidos por bancos centrales
5301.04.03 Valores y títulos emitidos por organismos financieros
financiero
seguros
5301.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que
5301.04.10 Operaciones de reporte
5301.04.11 Pactos de recompra
5301.04.12 Préstamo de valores
5301.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5301.04.19 Otros
5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO
5302.01 Terrenos
5302.02 Edificios e instalaciones
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización
inmobiliaria
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS
82
INTANGIBLES
5303.03 Software
5303.04 Otros Activos Intangibles
54 REVERSIÓN DE PROVISIONES
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS

5404.01 Créditos directos
5404.02 Créditos indirectos
5405 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR

COBRAR
5406 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR BIENES
RECUPERADOS, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
56 OTROS INGRESOS
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y
RECUPERADOS
5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES
5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE
GASTOS
5609 OTROS INGRESOS
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
6 CUENTAS DE RESULTADO
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
83
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA
RENTA
68 IMPUESTO A LA RENTA

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7103 CARTAS DE CRÉDITO
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS
7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

7106.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda
y commodities
7106.03.09 Otros derivados de capital
7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que
representan una transferencia de propiedad
7108 CONTRATOS DE UN DERWRITING

7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
84
7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO
7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y

CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7205.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente
7205.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta
corriente a microempresas
7205.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos
7205.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo
7205.04 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas
7205.05 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito
7205.06 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de
crédito
7205.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados
7205.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito.
7205.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema
multilínea
7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda
y commodities
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan
una transferencia de propiedad
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE

UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias

7209.02.01 Responsabilidad por sindicación de créditos
7209.02.02 Responsabilidad por sindicación de garantías
7209.02.03 Responsabilidad por garantías de créditos especiales y
85
promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participación y venta
de cartera
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opción de
compra de cartera crediticia autorizada por la SBS
7209.02.09 Otras responsabilidades
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

8101.01 Títulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Créditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas
8103.04.02 Créditos castigados
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.09 Otros
8103.09 Otras
8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS

EN SUSPENSO
8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso
86
8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rentas en suspenso
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en
suspenso
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA

8105.01 Valores propios
8105.02 Bienes propios
8105.03 Documentos propios
8105.04 Hipotecas cedidas
8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.06 Créditos otorgados en garantía de financiamientos
8105.09 Otros activos
8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES

8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Créditos
8107.09 Otros activos
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02 Bienes no depreciables
8109.03 Útiles de oficina
8109.04 Reclamos en trámite
8109.05 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas-país
8109.06 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas-exterior
8109.07 Valores emitidos
8109.08 Cobertura de seguros
8109.09 Títulos y valores en stock
8109.12 Créditos cedidos en venta
8109.13 Documentos descontados
87
8109.16 Remanentes en fideicomiso
8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.18 Comisiones de Confianza
8109.19 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como
Vigentes
82 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8401.01 Valores y bienes de clientes
8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS
8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR
8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO

8404.01 Garantías preferidas de muy rápida realización
8404.01.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos
representativos de deuda pública y de obligaciones del
BCRP
8404.01.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos
representativos de deuda con grado de inversión
emitidos por gobiernos centrales
8404.01.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores
mobiliarios incluidos en el Listado que publica la
SBS, con excepción de los emitidos por empresas
deudora y acreedora
8404.02 Garantías preferidas
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
8404.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi
Vivienda
88
8404.05 Sustitución de contraparte crediticia
8404.09 Otras garantías no preferidas 1503

8404.10 Garantías no preferidas- avales y fianzas
8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS

8405.01 Hipoteca sobre inmuebles
8405.02 Garantía mobiliaria sobre valores y títulos mobiliarios
8405.03 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados
mediante warrants endosados conforme a Ley
8405.04 Garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre,
naves y aeronaves destinados a la explotación
agropecuaria, industrial y minera
8405.05 Garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización
destinados a la explotación agropecuaria, industrial y
minera
8405.06 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda
extranjera constituidos en las empresas del sistema
financiero
8405.07 Fideicomiso en Garantía
8405.09 Otras garantías
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES

ESPECIALES
8406.01 Fondo de amortización letras hipotecarias
8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.09 Otras garantías
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS

8407.02 Valores recibidos en consignación
8407.03 Bienes recibidos en consignación
8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS

8409.01 Bienes vendidos por entregar
89
8409.02 Seguros contratados
8409.03 Cajas de seguridad
8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de
tasa de interés
8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de
crédito
8409.06 Valores en circulación y deuda subordinada - encaje
8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan un préstamo garantizado
8409.10 Órdenes de compra de valores, conmodities e
instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.19 Otras
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
8508 COMISIONES DE CONFIANZA
8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomiso
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Resolución N°

7036 (2012)
8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO
8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso
90
87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO
FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA

8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso
88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso
3.2 DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA

CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS
DEL ACTIVO
3. 2.1. CLASE: 1 ACTIVO
DESCRIPCIÓN:
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditos

concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en
efectivo, las inversiones en valores y títulos, los bienes y derechos destinados a
permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende los
rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento,
créditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera
91
de uso, inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos,
inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas,
subcuentas, cuentas analíticas y subcuentas analíticas correspondientes para registrar
los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las
provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro acumulado de inversiones,
la depreciación acumulada y el deterioro acumulado para los activos fijos e intangibles.
3.2.1.1 RUBRO: 11 DISPONIBLE
DESCRIPCIÓN:
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro, los
saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los depósitos en bancos y
corresponsales y otras instituciones financieras del país y del exterior, distintos a fondos
interbancarios cedidos. También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato,
así como el disponible restringido.
3.2.1.1.1 CUENTA: 1101 CAJA
DESCRIPCIÓN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas

nacionales, emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas
extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Perú, así como
las existencias de oro acuñado en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata,
que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas
autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
1101.01 Oficina Principal
1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en tránsito
 DINÁMICA
DÉBITOS:
-Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por las adquisiciones de oro acuñado y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
- Por la asignación de fondos fijos.
92
- Por los sobrantes de caja.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro.
CRÉDITOS:
- Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
-Por los retiros de oro acuñado y en barras.
-Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
-Por los faltantes de caja. Resolución N° 7036 (2012)
CASOS PRÀCTICOS
1. El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depósito a
largo plazo.
---------------- X -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas 3000
2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
3000
2113.01.02 Certificados de Depósito no Negociables
Por la apertura de cuenta a plazo
3000 3000
2. Se determina en el Banco Progreso, al cierre del día, un sobrante en Caja de S/ 100.
---------------- 1X-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA 100
1111.01.01 Billetes y Monedas 100
2912.01.02 Sobrantes de Caja
Por el sobrante en caja
100 100
93
NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta 30
días, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.
3. El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el

tipo de cambio, por el equivalente de S/. 150
---------------- X-------------
DEBE HABER
S/, S/.
1101 CAJA
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 150
Por regularización del tipo de cambio de moneda
extranjera.
150 150
4. Público retira en Banco Progreso S/.1200 de su Cuenta de Ahorros
---------------- X-------------
DEBE HABER
S/, S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 1200
2112.01.01 Persona naturales y jurídicas
Privadas sin fines de lucro CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas
1101 Por el retiro del público de cuenta de ahorro 1200
1200 1200
3.2.1.1.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

DESCRIPCIÓN: Registra el importe de los depósitos en cuenta corriente ordinaria o de
encaje, cuenta especial concertada con fines específicos, cuenta de depósitos por
mandato legal, tal como para régimen de vigilancia, sanciones por exceso de límite legal,
etc.
94
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal
1102.04 Depósitos overnight
1102.09 Otras.
Ver dinámica en la cuenta 1104.
1.2.1.1.3 CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta
corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa
en las empresas del sistema financiero del país, así como las operaciones propias de
corresponsalía.
SUBCUENTAS:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
3.1.1.1.4 CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
DESCRIPCIÓN: Esta cuenta registra el importe de los depósitos en moneda extranjera
en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del
exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente
otorgados por dichos bancos
SUBCUENTAS:
1104.01 De primera categoría

1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares
a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
95
1104.09 Otras instituciones financieras
 DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104
DÉBITOS:
- Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las transferencias de fondos recibidas.
- Por las notas de abono recibidas.
- Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por los cheques girados.
- Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior.
- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las notas de cargo recibidas.
- Por las transferencias de fondos efectuadas.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera
 CASOS PRÁCTICOS
1. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 10.000 en la cuenta
corriente ordinaria del BCRP
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/, S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 10000
1112.01 Cuenta Ordinaria
CAJA
1101 1111.01.01 Billetes y Monedas 10000
Por el depósito en efectivo en cuenta corriente en el

BCRP
10000 10000
96
2. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 25.000 en cuenta a
plazo que mantiene con el Banco Arequipa.
---------------- 1 -------------
XDEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PÀÍS 25,000
1113.01 Bancos
1101 CAJA 25,000
111.01.01 Monedas y billetes
Por el depósito en efectivo en cuenta a plazos
25,000 25,000
3. El Banco Progreso autoriza al Banco Andino para que transfiera $ 8,000 de la

cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en
un importante Banco de Estados Unidos de América. Se aplica al tipo de cambio de S/.
2.70 (supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gas.
---------------- X -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT. 21,600
1124.01.00 De Primera Categoría
BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA
1103 FINANC.DEL PAÍS 21,600
1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco
Andino)
Por la transferencia.
21,600 21,600
Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. será suficiente dar instrucciones
con cartas, sin utilizar chequeras.
1.2.1.1.5. CUENTA: 1105 CANJE
97
DESCRIPCIÓN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las
empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquéllas.
1105.01 Local
1105.01.09 Otros.
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.03 Provincias - Otras oficinas del banco
 DINÁMICA.
DÉBITOS:
- Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación.
- Por los cheques rechazados.
- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
- Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación provenientes de operaciones
interbancarias.
- Por el saldo en contra en la Cámara de Compensación.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera
CRÉDITOS:
- Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cámara de Compensación.
- Por la nota de cargo de recepción de cheques por parte de las oficinas.
- Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación, rechazados por no ser
conformes.
- Por los cheques recibidos de la Cámara de Compensación provenientes de
operaciones interbancarias.
- Por el saldo a favor en la Cámara de Compensación.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
Resolución N° 7036 (2012)
1. En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido
cheques de otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 según destino
y procedencia siguiente:
98
RECEPCIÓN DE CHEQUES DE DEPÓSITOS DE LOS CHEQUES
BANCOS
Perú S/.10,000 Cuentas Corrientes S/. 10,000
Regional 4,000 Cuentas de ahorros 4,000
---------------- 1 -------------
Andino 6,000 Cuentas a plazo 6,000
DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE 20,000
1115.01 Local
Cheques de otros bancos) 10,000
2111. 01 Depósitos en cuenta corriente
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112. 01 Depósitos de Ahorro Activos 4,000
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2103 2113.03 Cuentas a plazo 6,000
(Depósitos de Clientes)
Por los cheques atendidos y remitidos a la cámara
de compensación.
20,000 20,000
2. En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación

cheques a su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000
y girados por gerencia S/.4,000.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3,000
(Cheques de clientes del Banco)
99
2111.04 Cheques de Gerencia 4,000
(Cheques girados por el Banco)
1105 CANJE
1115.01 local 7,000
Por los cheques recibidos de la cámara de
compensación
7,000 7,000
3.2.1.1.6 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
DESCRIPCIÓN: Registra el importe de los cheques, giros, órdenes de pago u otros

valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra
empresas del sistema financiero del país o instituciones financieras del exterior, cuya
conversión a efectivo se produce a su sola presentación. Esta cuenta será de aplicación
para las empresas que no accedan a la Cámara de Compensación.
SUBCUENTAS:
1106.01 Cheques
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro
 DINÁMICA
DÉBITOS:
-Por los cheques y giros recibidos para su efectivización.
-Por las órdenes de pago recibidas para su efectivización.

-Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivización.
-Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
-Por la efectivización de los cheques y giros.
-Por la efectivización de las órdenes de pago.
- Por los cheques depositados en bancos.
- Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera Resolución
100
1. Caja Municipal Regional recibe cheque por S/. 5000 de un cliente para cancelar
un crédito de consumo recibido en fecha de vencimiento.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO 5000
1111.01 Cheques
1401 CRÉDITOS
1411.03 crédito de consumo 5,000
Por recepción del cheque del cliente.
5000 5000
2. La misma fecha de recepción del cheque la caja municipal Regional cobra el

cheque por S/. 5000.
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y monedas 5000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO
1111.01 Cheques 5,000
Por el cobro del cheque recibido
5000 5000
3.2.1.1.7. CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

CASOS PRÁCTICOS
DESCRIPCIÓN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos
menores, así como los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su
disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o
judicial, u otra disposición imperativa de restricción. Resolución N° 7036 (2012)
SUBCUENTAS:
1107.01 Fondos fijos
101
1107.02 Fondos en garantía
1107.02.01 Operaciones Bursátiles
1107.02.09 Otros
1107.09 Otras disponibilidades restringidas
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por la dotación de fondos fijos.
- Por la reposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos.
- Por la imposición de fondos en garantía.
- Por los depósitos restringidos.
CRÉDITOS:
- Por la liquidación de los gastos de fondos fijos.
-Por la liberación de fondos en garantía.
-Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción.
-Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
 CASO PRÁCTICO
1. En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo
en efectivo por S/. 3,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABES
S/. S/.
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos 3,000
1101 CAJA
1111.01.01Billetes y monedas 3,000
Por la apertura de fondo fijo.
3,000 3,000
DESCRIPCIÓN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú, por empresas del sistema
102
3.2.1.1.8 CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
DESCRIPCIÓN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú, por empresas del sistema
financiero del país e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.
SUBCUENTAS:
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido¡
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados.
CRÉDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
 CASO PRÁCTICO
1. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha

generado a favor del Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que
aún no ha sido cobrado.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 4,000
5101 INTERESES POR DISPONIBLES 4,000
5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP)
Por reconocimiento del ingreso
103
4,000 4,000
3.2.2.1 RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIÓN: Comprende los importes colocados (activos) en el mercado
interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa
(90) días calendario. Si el plazo fuese mayor a 90 días, deberá procederse a efectuar la
reclasificación a las cuentas correspondientes del rubro 14 “Créditos.
3.2.2.1.1 CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIÓN: Ver descripción del rubro 12.

SUBCUENTAS:
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
 DINÁMICA
DÉBITOS:
-Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
-Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por la devolución de los fondos cedidos.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco “ Mi Futuro “da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú
para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad
de fondos interbancarios por un periodo de 90 días a la tasa del 12% anual, al Banco
Tumbes
---------------- 1-------------
DEBE HABER
104
S/. S/.
1211.01. Bancos 500,000
(Banco Tumbes)
1112.01. Cuenta Corriente 500,000
(Nota de Cargo del BCRP)
Por otorgamiento del Fondo Interbancario
500,000 500,000
3.2.2.1.2 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
DESCRIPCIÓN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los

fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero.
SUBCUENTAS:
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las
empresas del sistema financiero.
CRÉDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
 CASO PRÁCTICO
1. Cumplidos los 30 primeros días, el Banco Tumbes reembolsó al Banco mi

futuro el fondo interbancario más intereses pactados la suma de S/.505.000
105
---------------- X-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1112.01. Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP) 505,000
FONDOS INTERBANCARIOS
1201 1211.01 Bancos (BCRP.)
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. 500,000
INTERBANC.
1208 1218.01 Bancos
(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 5,000
Por Recepción del Fondo Interbancario más
intereses generados.
505,000 505,000
3.2.3.1 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

DESCRIPCIÓN:
Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:

1. Inversiones a valor razonable con cambios en resultado
2. Inversiones disponibles para la venta.
3. Inversiones a vencimiento.
3.2.3.1.1 CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas
del sistema financiero
1301.05.01 Acciones comunes. Resolución N° 7036
(2012)
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas
del sistema de seguros
106
1301.19 Otros
1301.19.01 Instrumentos financieros híbridos
1301.19.19 Otros
Ver dinámica cuenta 1303
3.2.3.1.2 CUENT: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA –
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema financiero
 DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
- Por el costo de adquisición de instrumentos representativos de deuda y

representativos de capital emitidos por entidades del país y del exterior.
- Por el costo de adquisición de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y títulos cuando se levante la restricción, en
caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, según corresponda, al final del ejercicio anual.
CRÉDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, títulos y commodities.
- Por la disminución del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se
limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, según corresponda, al final del ejercicio anual. Resolución N°
107
7036 (2012)
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Regional adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa
de Seguros a S/. 1.40 cada una, con carácter de inversión temporal, girando el
cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por
cotización bursátil el valor de S/. 1.50
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA –
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL 7,000
1313.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del
Sist. de Seguros
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS 7,000
1113.01 Bancos (Al costo de adquisición)
Por la Adquisición de las Acciones.
7,000 7,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
1313.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. 500
De Seguros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.13 Valorización de Inversiones Disponibles para 500
la Venta – Instrumentos Representativos de Capital.
Por el incremento del valor de mercado
(S/.1.50 – S/.1.40 x 5.000 Acciones)
500 500
108
3.2.3.1.3 CUENT : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO)

1309.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA
VENTA - INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1309.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas.
- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.
CRÉDITOS:
- Por la constitución de la provisión determinada debido al menor valor de las
inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
 CASO PRÁTICO
1. En el Banco Éxito, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda
nacional disponible para la venta en valores representativos de capital, observó
en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.500
respecto a su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión
correspondiente.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES
109
4311.01.03 Inversiones Disponible para la
Venta Instrumentos Representativos de 2,500
capital
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES
NEGOCIABLES A VENCIMIENTO
1319.03.06 Valores y títulos emitidos por
empresas del sistema de seguros 2,500
Por la provisión estimada
2,500 2,500
3.2.3.1 RUBRO: 14 CRÉDITOS
DESCRIPCIÓN: Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las

empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de éstos la
obligación de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos
comprendiendo, inclusive, las obligaciones derivadas de refinanciaciones y
reestructuraciones de créditos o deudas existentes. El tratamiento que se describe para
este rubro deberá formar parte de las políticas establecidas por cada empresa, para el
manejo y control crediticio.
CLASIFICACIÓN
1. Situación contable:
- Los créditos se agrupan por situación contable del crédito en:

- Créditos Vigentes (cuenta 1401);
- Créditos Reestructurados (cuenta 1403);
- Créditos Refinanciados (cuenta 1404);
- Créditos Vencidos (cuenta 1405); y,
- En Cobranza Judicial (cuenta 1406).
2. Tipos de crédito:
Los créditos se agrupan adicionalmente por tipo de crédito:
Créditos a Microempresas
Créditos de consumo
Créditos hipotecarios para vivienda
Créditos a bancos multilaterales de desarrollo
Créditos soberanos
Créditos a entidades del sector público
110
Créditos a intermediarios de valores
Créditos a empresas del sistema financiero
Créditos Corporativos
Créditos a Grandes Empresas
Créditos a Medianas Empresas
Créditos a Pequeñas Empresas
Créditos de Deudores Minoristas y No Minoristas
3.2.3.1.1 CUENTA:1401 CRÉDITOS VIGENTES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los créditos otorgados a los clientes del país
y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al día, de acuerdo
con lo pactado. En esta cuenta también se registran los saldos deudores por sobregiros
en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analíticas que conforman la
subcuenta 2101.01 Depósitos en cuenta corriente.
Registra la adquisición de facturas, facturas conformadas y títulos valores
representativos de deuda, en la que no existe transferencia del riesgo crediticio del
emisor.
1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.02.05.02 Descuentos- Letras
1401.02.05.09 Descuentos- Otros
Registra los créditos concedidos mediante la suscripción de un contrato, que se
amortizan en cuotas periódicas o con vencimiento único y que se encuentren vigentes.
1401.02.06.01 Préstamos revolventes
3.2.3.1.2 CUENTA: 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos directos,

cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramación de pagos aprobada en el
111
proceso de reestructuración, de concurso ordinario o preventivo, según sea el caso,
conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley Nº 27809.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS
1403.02.24 Operaciones RFA
1403.02.27 Créditos inmobiliarios
1403.04 Créditos hipotecarios
Ver dinámica en la cuenta 1406
3.2.3.1.3 CUENTA: 1405 CRÉDITOS VENCIDOS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de los créditos que no han
sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los
créditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el
incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la
empresa y/o por cartas de crédito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
1405.02.02.01 efectivo Resolución N° 7036 (2012)
1405.02.04 Sobregiro en cuenta corriente
1405.02.05.01 Descuentos-Pagarés
1405.02.05.02 Descuentos-Letras
1405.02.05.09 Descuentos-Otros
3.2.3.1.4 CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
112
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de los créditos a partir de la fecha
en que se inicia el proceso judicial para su recuperación. Para las subcuentas y cuentas
analíticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripción de las
subcuentas y cuentas analíticas de las cuentas 1401 “Créditos vigentes”, 1403
“Créditos reestructurados”, 1404 “Créditos refinanciados” y 1405 “Créditos vencidos”.
Igual que en el tratamiento de los créditos vencidos, los rendimientos devengados
(intereses y comisiones generados por la consecución de estos créditos), se registrarán
en las respectivas cuentas de orden.
1406.003 Créddit
Créditos de consumo
 DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406

DÉBITOS: - Por los desembolsos de los créditos, en sus distintos
tipos y modalidades, incluyendo los créditos
reestructurados y refinanciados aprobados por las
distintas instancias de la administración de la empresa.
- Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos
sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo
pactado y en el caso de los préstamos contratados en
esos términos.
- Por la capitalización de los reajustes de aquellos créditos
otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales
reajustables.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este
rubro de acuerdo a la situación de recuperación de los
créditos y aprobados por las distintas instancias de la
administración de la empresa.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en
moneda extranjera.
113
- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos
de capitalización inmobiliaria.
CRÉDITOS: - Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas
modalidades.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este
rubro de acuerdo con la situación de recuperabilidad de
los créditos.
- Por los créditos castigados con cargo a la provisión
respectiva.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en
moneda extranjera
1. La microempresa Industrial Gallardo cliente del Banco Progreso solicita en la oficina
principal un préstamo de S/. 4.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar
capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable
en dos cuotas mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente: Importe del préstamo S/. 4,000;
Intereses (30 días) S/. 300 S/. Comisión Portes S/. 8.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente 4,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 4,000
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
Por la aprobación del crédito.
4,000 4,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
4,000
114
8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina
82 Principal
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS 4,000
82 Deudoras por el Contra

Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de
Orden)
4,000 4,000
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 38
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS
5117.04 Créditos 30
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 8
Por el Costo del servicio
38 38
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
2. En el Banco Progreso un crédito a una microempresa que originalmente fue

clasificado y registrado como crédito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una
reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses
devengados de S/. 800. Aprobada su reestructuración se tiene previamente los saldos
siguientes.
1401.02. Crédito a microempresa: 1411.02. 01 Avance en cuenta corriente S/. 8,000;
1408.02 Rendimientos devengados por créditos a Microempresas S/. 8000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS 8,800
115
1413.02 Créditos a Microempresas
1411.02 Créditos a microempresas 8,000
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS
VIGENTES 800
1418.02 Rendimientos Devengados por crédit. a
Microempresas.
Por la transferencia del Crédito.
8,800 8,800
3. En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la

modalidad de letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La
entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una
nueva letra a 60 días más intereses de S/. 1.800. El cliente entregó el efectivo en caja.
El crédito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.02.05 descuento y en cuenta 8112.01. y
82.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 50,000
1411.01.06 Descuento (Letra anterior) 80,000
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
1414.01.02.05 Descuento (Letra nueva) 31,800
2911.01.04 Créditos refinanciados 1,800
Amortización de letra anterior y refinanciación del
crédito.
81,800 81,800
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
116
S/. S/.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 80,000
DEUDORAS
8112.01 Valores Propios en Cobranza 80,000
Liberación parcial del pagaré.
-------------- X -----------------
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 31,800
8112.01 Valores Propios en Cobranza
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS 31,800
Control de letra refinanciada.
111,800 111,800
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2911.01.04 Créditos refinanciados 900
5114.02 Intereses por Créditos a Microempresas. 900
Por los Intereses devengados a los 30 días.
900 900
4. Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra
del crédito refinanciado.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 31,800
1401 CRÉDITOS VIGENTES 31,800
1414.01.02.05 Descuento
Por la Cobranza de letra Nueva
117
31,800 31,800
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 900
5114.04. Intereses por créditos refinanciados 900
Intereses devengados a los 60 días
900 900
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
DEUDORAS
Liberación de Letra cobrada
31,800 31,800
5. En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo de consumo a un cliente,

ascendente a $. 8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días
se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones
$. 25. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 2.68 (supuesto).
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1425.03 Crédito de Consumo 21,440
118
1421.03 Crédito de Consumo 21,440
Por la transferencia del crédito
21,440 21,440
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
8104 RENDIMIENTO DE CRÉDITOS Y RENTAS EN
SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Créditos Vencidos en 335
Suspenso
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 335
DEUDORAS
Por los ingresos adicionales.
335 335
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso

serán aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y serán regularizadas las
cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
6. En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a

su vencimiento, fue remitida a la sección legal para ser cobrada por vía judicial, según:
Letra vencida S/. 5,000; Pagos judiciales S/. 250 y Portes S/. 25
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL
1416.02.05.02 Descuentos 5,000
1405 CRÉDITOS VENCIDOS 5,000
Transferencia previa de documento vencido
5,000 5,000
119
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de
Terceros 250
CAJA
1101 1111.01 Oficina Principal
Gastos del proceso legal 250
250 250
---------------- 3-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 5,275
2918.07 Operaciones por liquidar 5,275
Cliente paga en tesorería
5,272 5,275
---------------- 4 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 5,275
2918.07 Operaciones por Liquidar
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL 5,000
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 250
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de
Terceros
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 25
5202 5212.29 Otros Ingresos por Servicios por
120
la liquidación de crédito
5,275 5,275
---------------- 5-------------
DEBE HABER
S/. S/.
DEUDORAS
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 5,000
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Por la Liberación de Documento Vencido
5,000 5,000
2.1.4.5. CUENTA : 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS

VIGENTES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los
créditos directos vigentes, así como los rendimientos de los créditos refinanciados y
reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
SUBCUENTAS:
1408.02 Rendimientos devengados por créditos a
microempresas
1408.03 Rendimientos devengados por créditos de
consumo
1408.04 Rendimientos devengados por créditos
hipotecarios para vivienda
bancos multilaterales de desarrollo
soberanos
entidades del sector público
121
intermediarios de valores
empresas del sistema financiero
corporativos
grandes empresas
medianas empresas
pequeñas empresas
 DINÁMICA
DÉBITOS: - Por los rendimientos devengados por los créditos
vigentes.
moneda extranjera.
CRÉDITOS: - Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
- Por la reversión y transferencias de rendimientos
devengados por créditos vigentes, cuando los créditos se
transfieren a créditos vencidos, reestructurados,
refinanciados y/o cobranza judicial.
moneda extranjera.
 CASO PRÁCTICO
1. Un crédito otorgado a un cliente comerciante por s/. 10000 vencido hace un mes,
el cliente amot0tiza el 50% y paga los intereses s/. 200 en efectivo. El crédito está
avalado con pagaré.
---------------- 1 -------------
HABER
DEBE S/.
S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRÉDITOS 200
VIGENTES
122
5104 microempresas
INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01 Intereses por créditos a microempresas. 200
200 200
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA 5,200
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRÉDITOS
VIGENTES
1418.02. Rendimientos devengados por créditos a 200
microempresas
1401
CRÉDITOS VIGENTES
5000
1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente
Por la amortización del Préstamo el 502 % y pago de

intereses en efectivo.
5,200 5,200
---------------- 3-------------
DEBE HABER
DEUDORAS
Liberación parcial del pagaré.
5,000 5,000
2.1.4.6. CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y
123
específicas por créditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el
Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Asimismo, cuando corresponda, se registrarán las provisiones por riesgo cambiario
crediticio y las provisiones genéricas adicionales referidas a la administración
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas
por esta Superintendencia.

1409.02 (Provisiones para créditos a microempresas)
1409.02.02.0 Componente fijo
1409.03 (Provisiones para créditos de consumo)
(Provisiones para créditos hipotecarios para
1409.04 vivienda)
(Provisión para créditos a bancos
1409.05 multilaterales de desarrollo)
1409.06 (Provisión para créditos soberanos)
 DINÁMICA
DÉBITOS: - Por la reversión de provisiones.

- Por la aplicación de los saldos de las provisiones
acumuladas correspondientes a los saldos de los créditos
castigados o retirados del activo.
- Por la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS: - Por la constitución de provisiones conforme con lo

dispuesto en el Reglamento para la Evaluación y
Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
- Por la constitución de provisiones por riesgo cambiario
crediticio.
- Por la constitución de provisiones correspondientes a la
administración inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento.
124
1. Originalmente el Banco Exitoso otorgó un préstamo a una microempresa por S/.
16.500, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo
crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 30%.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISINES PARA INCOBRABILILIDAD DE
CRÉDITOS
4312.02 Provisión para Créditos a microempresas 4,950
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
4,950
1419.02 Provisiones para Créditos a microempresas
Por la Constitución de la provisión
4,950 4,950
2. Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal
para su cobranza judicial, se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo
el 80% del compromiso.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.02 Créditos a microempresas 16.500
Por la transferencia previa del préstamo 16.500
16,500 16,500
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
125
4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABILIDAD DE 11,950
CRÉDITOS
4312.02 Provisión para Créditos a microempresas 11,950
PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1409 1419.02 Provisiones para Créditos a microempresas
Por el Incremento de la Provisión.
11,950 11,950
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 13.200
(80% de S/16.000)
1419.02 Provisiones p. créditos a microempresas 3.300
1406 (aplicación del 20%)
CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.02 Créditos a microempresas 16.500
(Saldar cuenta)
16,500 16,500
---------------- 4 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1419.02 Provisiones p. Créditos a microempresas 13,200
(saldar cuenta)
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS
5414.01 Créditos directos 13,200
(Recuperación de Provisión)
Por la regulación de Provisión
13,200 13,200
126
3.2.4.1 RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar

provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados; venta de bienes y
servicios y fideicomisos; pagos efectuados por cuenta de terceros; y cuentas por
cobrar diversas. Incluye las comisiones devengadas por la prestación de servicios.
3.2.4.1.1 CUENTA :1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a
plazo o prestación de servicios, diferentes a las operaciones de financiamiento. Así
también se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente u
originador, cuando los activos transferidos han significado una baja de activos de
acuerdo a la NIC 39. Resolución N° 7036 (2012)
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.09 Otras
1. El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses
por S/. 400 (18% de IGV. de alquiler).
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES
Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 5,120
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes
127
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta 400
de Bienes y Servicios y fideicomiso
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
5213.01 Bienes Propios 4,000
2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPÓSITOS,
APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC.
RECAUDADORES DE TRIBUTOS 720
2517.03.02 I.G.V.
5,120 5,120
3.2.4.1.2 CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados

en anteriores partidas.
SUBCUENTAS:
1507.01 Reclamos a terceros

1507.02 Adelantos al personal
 DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507
DÉBITOS: - Por el importe por cobrar por la venta de bienes y
servicios.
- Por las cuentas por cobrar generadas a favor del
fideicomitente, a la celebración del fideicomiso.
- Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por
cuenta de terceros.
- Por el importe de las comisiones por cobrar.
- Por el importe de los reclamos a terceros.
- Por el importe de los anticipos al personal
CRÉDITOS: - Por el importe cobrado de los derechos por venta de
bienes y servicios.
- Por el importe cobrado de los pagos efectuados por
cuenta de terceros.
- Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
- Por el importe de las comisiones cobradas.
128
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Progreso vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000, más el
18% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada
de S/. 4.600.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 11,800
2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPÓSITOS,
RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2517.03.02 I.G.V.
UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y EQUIPO 1,800
5601 Por la venta del bien.
10,000
11,800 11,800
---------------- 2 ------------
DEBE HABER
S/. S/.
4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INM. MOB. Y
EQUIPO 5.400
1809 DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS
DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada de Equipos de 4.600
Transporte y Maquinarias.
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
1804 1814.01 Vehículos 9,000
Por el Retiro del Bien.
9,000 9,000
129
3.2.4.1.3 CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR
COBRAR
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las

cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de
terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad
serán castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
SUBCUENTAS: Resolución N° 7036 (2012)
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar

por venta de bienes y servicios y fideicomisos
de pagos efectuados por cuenta de terceros.
diversas.
 DINÁMICA
DÉBITOS: - Por los intereses devengados.

- Por las comisiones devengadas.
moneda extranjera.
CRÉDITOS: - Por la cobranza de los rendimientos por intereses,

comisiones y otros.
- Por el castigo de los rendimientos.
moneda extranjera
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Progreso tiene por política cobrar intereses por las transacciones al
crédito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de
uso. A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
Intereses en Venta de Realizables S/. 400 e intereses en Venta de Mobiliarios
S/.250.
---------------- 1 -------------
130
DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR 400
COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p.
Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios y
Fideicomisos
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas Por 250
Cobrar Diversas
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta 650
de Bienes y Servicios y Fideicomisos.
Por los rendimientos devengados.
650 650
3.2.4.1.4 CUENTA : 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar
por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras
cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar

de venta de bienes y servicios, y fideicomisos)
1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar

por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de

bienes y servicios)
1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar

de pagos por cuenta de terceros)
 DINÁMICA
131
DÉBITOS: - Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las
cuales se les ha constituido provisiones.
- Por la reversión de provisiones por cuentas por cobrar en

fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al
respecto.
- Por el castigo de las cuentas calificadas como

incobrables.
- Por la reversión de las provisiones que resulten

excesivas o indebidas.

moneda extranjera.
CRÉDITOS: - Por la constitución de las provisiones para cuentas de

dudosa recuperabilidad.
- Por la constitución de las provisiones por cuentas por

cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes
al respecto.

moneda extranjera.
 CASO PRÀCTICO
1. Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de

bienes y servicios se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/.
5.000. en el Banco Éxito.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE 5.000
CUENTAS POR COBRAR
4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar
PROVISIONES PARA CUENTAS POR 5,000
COBRAR
1509 1519.04 Prov. p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar
132
de .Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos
Por la constitución de la Provisión
5,000 5,000
3.2.5.1 RUBRO:16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes

destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en
compensación de derechos de la empresa y los activos no corrientes mantenidos para
la venta.
3.2.5.1.1 CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria
1601.09 Otros bienes realizables
3.2.5.1.2 CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e

inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en restitución de los saldos insolutos de
créditos y en compensación de derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo
con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia
1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en

pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y títulos
1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y

adjudicados
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y
adjudicados
133
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en
pago y adjudicadas
1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
3.2.5.1.3 CUENTA : 1603 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA

VENTA
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los activos no corrientes mantenidos
para la venta, siempre que cumplan con las condiciones para ser clasificados como tal
de acuerdo a la NIIF 5. La medición de dichos activos debe seguir los lineamientos de la
NIIF 5, debiendo registrarse los ajustes de la valuación en la subcuenta 4304.03
denominado “Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta” con abono
a la subcuenta 1609.03.
SUBCUENTAS:
1603.01 Inmuebles
1603.09 Otros bienes
DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603
DÉBITOS: - Por el costo de adquisición y ejecución de los bienes
realizables.
- Por el valor de incorporación de los bienes recibidos en
pago y adjudicados.
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan
un mayor valor de los bienes realizables.
- Por el valor neto de los bienes retirados de uso
CRÉDITOS: - Por el costo de los bienes retirados o transferidos.

- Por el valor contabilizado al venderse el bien.
1. El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria

para la industria gráfica para su consiguiente colocación a clientes en la
modalidad de Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 12.000
más 18% de IGV, el cual fue comprado al proveedor con cheque.
134
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1601 BIENES REALIZABLES
1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 12.000
CRÉDITO FISCAL
1906 1916.01 Crédito Fiscal del IGV 2,160
PROVEEDORES 14,160
2506 2516.01 Proveedores de Bienes
Por la compra del Activo.
14,160 14,160
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores de Bienes 12,280
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
1103 SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos 12,280
Por la cancelación de Factura.
12,280 12,280
2. Concluida la acción judicial en el año 2013 con un cliente que no canceló el

crédito otorgado en el año 2012 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por
fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía prendaría adjudicándola al
Banco Exitoso por S/. 98,000.
La información del detalle es la siguiente:
. Dos camionetas Toyota en garantía prendaría (S/.50, 000. C/U) S/. 100,000
Valor de adjudicación por mandato judicial (S/. 49,000 C/U) 98,000
Pagaré en cobranza judicial 93,000
135
Crédito vencido S/. 2,000
Intereses en suspenso 40
Comisiones en suspenso ------- 240
Gastos notariales 80
Costas judiciales 180
-------- 260
Créditos en etapa de juicio 2,500
Intereses en suspenso 200
Comisiones en suspenso --------- 2,700
Provisión de cobranza dudosa 98,000

=====
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y
ADJUDICADOS 98,000
1612.05 Maquinarias y Unidades de Transporte
Recibidas en Pago y Adjudicadas
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 98,000
Por la incorporación del Bien Prendario
98,000 98,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 98.000
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 93.000
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 260
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de
136
Terceros
5104 INTERESES POR CRÉDITOS 2,000
5114.05 Intereses p. Créditos vencidos
5107 5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial
COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS
2,500
OPERACIONES FINANCIERAS
5117.04 Comisión en Créditos
240
Por la liquidación del Crédito
98,000 98,000
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1419.02 Provisión para Créditos a 98,000
microempresas
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR
CRÉDITO
Por reversión de Provisión efectuada
98,000 98,000
Notas:
a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada
contablemente afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados
acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la
NIC 8.
b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la
garantía prendaría; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el
pagaré liquidado
3. El Banco Progreso tiene una central telefónica cuyo valor neto en libros es de
S/.10,000 de 8 años de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta
debido a que instaló una central telefónica nueva.
137
Situación contable del bien:
Cuenta Concepto Valor

( 1803.02) Central telefónica 50,000
( 1809.03) Depreciación Acumulada (40,000)
Valor en libros 10,000
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1603 ACT. NO CTES. MANTENIDOS PARA LA
VENTA
1613.01 Mobiliario y Equipo 10,000
1809 DEPREC. Y DETERIORO ACUMULADOS D
INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.03 Depreciación Acumulada de mobiliario
y Equipo 40,000
1813.02 Equipos de Computación 50,000
Traslado del activo fijo para la venta
50,000 50,000
4. El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 más
IGV, con cargo a su cuenta corriente.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA
DE BIENES Y SERVICIOS Y
FIDEICOMISO 14,160
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de
138
bienes
5601 UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y 12,000
EQUIPO
2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE
DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIG. CON 2,160
INSTITUC. RECAUDADORES DE
TRIBUTOS
2517.03.02 I.G.V.
14,160 14,160
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
4602 PÈRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES. 10,000
MOBLIARIO Y EQUIPO
1603 ACT. NO CTES. MANTENIDOS PARA LA
VENTA 10,000
1613.01 Mobiliario y Equipo
Por el Costo del Activo Vendido
10,000 10,000
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2111.01 Depósito en Cuenta corriente 14,160
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
Por la Cobranza del Cliente
14,160
14,160 14,160
139
3.2.6.1 RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y
PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
DESCRIPCIÓN: Comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos

por la empresa con el fin de: Participar patrimonialmente; y, Tener control conforme
con las Normas Especiales sobre Vinculación y Grupo Económico, control conjunto
conforme se señala en la NIC 31 y/o poseer influencia significativa en otras entidades
tomando en consideración lo señalado en la NIC 28.
2.2.6.1.1 CUENTA: 1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS -

PAÍS
 DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705
DÉBITOS: - Por el costo de adquisición de las inversiones en

asociadas, subsidiarias y participaciones en negocios
conjuntos
- Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito.
- Por los aportes patrimoniales en sucursales
- Por los incrementos producto de la aplicación del método
de participación patrimonial.
CRÉDITOS: - Por la liquidación de las inversiones en asociadas,

subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos
- Por las disminuciones producto de la aplicación del
método de participación patrimonial.
1. El Banco Progreso el 2 de enero del año 2015 adquiere 160,000 acciones

de la subsidiaria de la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada acción S/.1.00,
inversión que representa el 40% de la participación patrimonial.
Al momento de la inversión, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A.
estaba constituido por lo siguiente
140
Al momento de la inversión, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A.
estaba constituido por lo siguiente
( EXITOSA SAA) (PROGRESO)

( Patrimonio) ( Inversión)
Capital Social 400,000 160,000
(Acciones comunes de S/. 1.00 C/U)

Resultados acumulados 200,000 80,000
( Utilidades del año anterior)
--------------- -----------
600,000 240,000
En el mes de mes de marzo del 2013 la empresa Exitosa SAA canceló el íntegro
de las utilidades retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS PAIS
1711.01 Subsidiarias 160,000
(160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/. 1.00 C/U)
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
1103 FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos 160,000
(Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.)
Por la adquisición de Acciones (Enero del 2013)
(40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.)
160,000 160,000
141
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
11015 CANJE LOCAL
Canje Local 80,000
ASOCIADAS PAIS
(Disminución de S/.0.50 por Acción)
Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de
2013)
(retorno de la inversión: 40% de S/. 200,000)
80,000 80,000
Notas:
a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de

Exitosa
S.A.A. a manera de una devolución para Banco Progreso.
b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas

antes de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A.
2.2.7.1 RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCIÓN: Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son
utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como característica una
vida útil relativamente larga (se espera usarlos por más de un período), no son objeto
de operaciones habituales de transferencia y están sujetos a depreciaciones, excepto
los terrenos, así como a pruebas de deterioro de valor.
2.2.7.1.2 CUENTA : 1801 TERRENOS
142
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los
diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus
actividades.
SUBCUENTA:
1801.01 Terrenos.
CASOS PRÁXCTICOS
1. El Banco Progreso adquirió con cheque un terreno de 500 m 2 más impuesto de

alcabala de S/. 430.
. Terreno S/. 40,000
(500 m2 X 80)
- Impuesto a la alcabala 430
40,430
======
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1801 TERRENOS 40,000
1811.01 terrenos
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales 430
2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes 40,430
Por la adquisición del terreno
40,430 40,430
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
2506 PROVEEDORES
143
2516.01 Bienes
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 40,430
1113.01 Bancos
Cancelación del terreno. 40,430
40,430 40,430
2.2.7.1.3 CUENTA : 1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS

DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciación y

deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La depreciación
es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida
útil. La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto
es, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para ser capaz de
operar de la forma prevista.
SUBCUENTAS:
1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e

instalaciones)
1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de
transporte y maquinarias)
1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos
en arrendamiento financiero y en capitalización
inmobiliaria)
1809.05.01 Depreciation acumulada de bienes recibidos en
1809.05.02 Depreciación acumulada de bienes recibidos en
1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y
mejoras en propiedades alquiladas)
1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y
Equipo) .
.
144
DÉBITOS: - Por la reversión de los importes registrados por
depreciación y/o deterioro acumulados, cuando se deja
fuera de uso el bien, se produce su baja, se vende o se
evidencia que el activo previamente deteriorado recupera
su valor.
- Por la reversión de los importes registrados por

depreciación y/o deterioro acumulados, cuando se retira
un bien tomado en - Por la reversión de los importes
registrados por amortización y/o deterioro acumulados,
cuando se produce la baja de las mejoras en las
propiedades tomadas en alquiler.
CRÉDITOS: - Por el registro contable de la depreciación, amortización y

deterioro del valor de los bienes que integran las cuentas
de este rubro.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Exitoso deprecia un vehículo valorizado en S/. 30,000, tasa

depreciación 20% anual.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y 6.000
EQUIPO
4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte Y
1809 Máq. 6.000
DEPRECIACIÓN Y DERTERIORO
ACUMULADOS DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciación Acumulada de Equipos de
Tranp. Y Máq.
Por la Depreciación del activo fijo.
6.000 6.000
2.2.8.1 RUBRO:19 OTROS ACTIVOS

145
2.2.8.1.1 CUENTA:1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarán

mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados
que serán absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes
SUBCUENTAS:
1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados

por anticipado
1901.18 Otras cargas diferida
 DINÁMICA
DÉBITOS: - Por el importe de los gastos pagados por anticipado.
- Por el importe de los gastos que se difieren.
- Por el reconocimiento de la prima
- Por los aumentos en la actualización de los gastos

pagados por anticipado en moneda extranjera.
CRÉDITOS: - Por la liquidación de los gastos pagados por anticipado o

las cargas diferidas con cargo a las cuentas
correspondientes de gastos.
- Por la disminución en la actualización de los gastos

pagados por anticipado en moneda extranjera.
1. El Banco Futuro el 1 de diciembre del año 2013, gira un cheque para pagar por
146
adelantado el alquiler del local por S/. 25.000 más 18% de IGV; el correspondiente
contrato tiene vigencia hasta el 1 febrero del año 2014. El 31 de diciembre del año
2013 debe formular el estado de situación financiera del citado mes.
---------------- 1 ------------- DEBE HABER

S/. S/.
1911.02 Alquileres Pagados por Anticipado 25.000
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 4,500
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 29,500
(Por la factura)
Por el gasto diferido (01 de diciembre e 2013)
29,500 29.500
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506 ROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 29,500
1103 BANCOS YOTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANC. DEL PAÍS
1113.01 Bancos 29,500
Por el Pago adelantado (31de diciembre de 2013.
29,500 29,500
---------------- 3-------------
DEBE HABER
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE
TERCEROS
4513.01.10 Alquileres 14,750
1911.02 Alquileres Pagados por Anticipado 14,750
Por el Gasto Devengado en el mes (31 de
147
diciembre del 2013)
14,750 14,750
---------------- 4 -------------
DEBE HABER
TERCEROS
4513.01.10 Alquileres 14,750
1911.02 Alquileres Pagados por Anticipado 14,750
Por el Gasto Devengado en el mes (31 enero del
2014)
14,750 14,750
2.2.8.1.2 CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad

con la Norma Internacional de Contabilidad N° 38 “Activos Intangibles”, así como el
goodwill o plusvalía mercantil producida en una combinación de negocios conforme a
lo dispuesto en la Norma Internacional de Información Financiera Nº 3 “Combinación
de Negocios
1904.03 Software
1904.04 Otros Activos Intangibles
1904.07 Goodwill
 DINÁMICA
DÉBITOS: - Por el importe de gastos de software

- Por el importe del goodwill
- Por los ajustes correspondientes.
CRÉDITOS: - Por el registro de las amortizaciones y deterioro
- Por los ajustes correspondientes. Resolución N° 7036
148
(2012)
CASO PRÁCTICO
1. Una empresa financiera adquiere un programa de almacenes al contado
Por $. 1000 mas IGV. Con tipo de cambio S/. 2.70 cada dólar, la gerencia
Considera que se amortice en 3 años.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1904 ACTIVOS INTANGIBLES
1924.03 Software 2,700
1906
CRÉDITO FISCAL
486
1926.01 IGV.
2506 PROVEEDORES 3.186

2526.01 Proveedores Bienes
Por la compra de programa de almacenes.
3,186 3,186
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores Bienes 2,700
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
1123.01 Bancos 3.186
Por la cancelación de programa de almacenes.
3,186 3,186
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y
GASTOS AMORTIZABLES
149
4403.03 Amortización de gastos por software
ACTIVOS INTANGIBLES 75
1904 1914.09.03 Amortización y deterioro acumulado
de software 75
Por amortización de software.
75 75
2.2.8.1.3 CUENTA: 1906 CRÉDITO FISCAL
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el crédito fiscal otorgado a favor de la

empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que serán aplicados de
acuerdo con las normas legales correspondientes.
SUBCUENTAS:
1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros
 DINÁMICA
DÉBITOS: - Por el crédito fiscal a favor de la empresa

CRÉDITOS: - Por la aplicación del crédito fiscal del período que
corresponda.
2.2.8.1.4 CUENTA: 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza

transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar
formalizadas o hallarse en proceso de regularización y/o liquidación.
SUBCUENTAS:
1908.01 Cheques rechazados

1908.02 Faltantes de caja
1908.03 Cheques falsificados
150
1908.06 Adelantos a proveedores
1908.09 Otras
 DINÁMICA
DÉBITOS: - Por las partidas pendientes de regularización.
- Por las operaciones pendientes de liquidar.
CRÉDITOS: - Por la aplicación de las partidas a las cuentas
correspondientes.
- Por la regularización de las diferencias y documentos.
- Por la regularización de las operaciones a su liquidación.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Campeón firmó contrato con un proveedor de servicios por
mantenimiento y reparación de vehículos del año 2014. A la firma del contrato se
acordó otorgar un adelanto de S/.6.000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1918.06 Adelanto a Proveedores 6,000
1113.01 Bancos 6,000
Por el adelanto.
6,000 6,000
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente

comprobante de pago según el grado de avance del servicio brindado.
2.2.8.1.5 CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del país y
del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que
los saldos en los estados financieros queden en cero.
151
SUBCUENTAS:
1909.02 Operaciones exterior
 DINÁMICA
DÉBITOS: - Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras
oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por préstamos
y servicios a otras oficinas.
CRÉDITOS: - Por la cancelación de las partidas contabilizadas en estas
subcuentas
 CASO PRÁCTICO
1. La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su
oficina descentralizada “Agencia A”.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1909 OFICINA PRINCIPAL , SUCURSALES Y
AGENCIAS 8,000
1101 1919.01 Operaciones País – Agencia “A”
CAJA 8,000
1101.01 Oficina Principal
(Remite respectivas Notas de Cargo)
remisión de dinero de la oficina principal
8,000 8,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
1101 CAJA
1101.02 Caja – Agenc. “A” 8,000
2909 OFICINA PRINCIPAL , SUCURSALES Y
AGENCIAS 8,000
2919.01 Operaciones País Ofic. Principal
Recepción de dinero en agencia.
8,000 8,000
152
Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto
de presentación de los estados financieros de la organización, se compensará
con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.
2.2.9.1 CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIÓN Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control
interno de la empresa, así como aquellas propias para la contabilización de operaciones
con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen en el
patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, también se les
denomina cuentas de control o memorando.
2.2.9.1.1 RUBR: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el

control interno contable de la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se
debitarán sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditándose a la
cuenta genérica que corresponda del rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden
deudoras.
2.2.9.1.2 CUENTA 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS:
8101.01 Títulos y valores en custodia

8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia
 DINÁMICA
DÉBITOS: - Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras

empresas.
- Por el importe de los valores y bienes en custodia en la
propia empres
153
CRÉDITOS: - Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Global entregó a una empresa especializada en servicios de custodia

mil acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participación en
empresas nacionales. La custodia será por el periodo de un año, se pagará comisión de
S/. 100 por mes.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
100,000
82 8111.01 Títulos y Valores en Custodia. CONTRA
CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 100,000
Por la entrega en custodia
100,000 100,000
2.2.9.1.3 CUE NTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han
sido castigados, independientemente del castigo tributario que se realice conforme las
normas vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta
cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que
dieron lugar a su castigo.
SUBCUENTAS:
8103.01 Inversiones castigadas

8103.02 Créditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.0 4 Intereses castigados
8103.4.1 Inversiones castigadas
8103.4.3 Cuentas por cobrar castigadas
8103.05 Comisiones castigadas
 DINÁMICA
154
DÉBITOS:
- Por el importe de los derechos castigados.
CRÉDITOS:
- Por la cancelación, refinanciación, reestructuración, transferencia, condonación o
cualquier otra modalidad de extinción de los derechos castigados
 CASO PRÁCTICO
1. Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la

aplicación de las provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se
procederá a su correspondiente control contable.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8113.02 Créditos castigados. 8,000
82 DEUDORAS
Por el control de las provisiones para créditos 8,000
8,000 8N000
2. El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del
área especializada en recuperación de créditos incobrables.
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal. 3,000
5404 REERSIÓN DE ROVISIONES POR CRÉDITOS
Por el Dinero Recuperado
3,000 3,000
155
---------------- 3-------------
DEBE HABER
S/. S/.
DEUDORAS. 3,000
8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADA 3,000
8113.02 Créditos castigados.
Por Liberación Parcial
3,000 3,000
2.2.9.1.3 CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES

RENTAS EN SUSPENSO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y

comisiones en suspenso originadas por créditos refinanciados, reestructurados,
vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; así como
las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos
diversos en suspenso.
SUBCUENTAS:
8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso

8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por el importe de los rendimientos devengados por créditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
- Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso. Resolución N° 7036
(2012)
156
CRÉDITOS:
- Por la recuperación de los rendimientos de créditos.
- Por la recuperación de las rentas y rendimientos diversos
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos créditos
otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados serán
controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS
ESUSPENSO 2,500
8114.02 Rendimientos de Créditos Vencidos en
Suspenso
82 DEUDORAS. 2,500
Control de los rendimientos devengados
2,500 2,500
2. El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su
cargo, paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el
monto de S/. 1,800.00.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal. 1,800
5404
REERSIÓN DE ROVISIONES POR CRÉDITOS
5411.01 Créditos directos
157
Por el Dinero Recuperado 1,800
Financieras
Por el Dinero Recibido.
1,800 1,800
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
DEUDORAS. 1,800
82.00 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN 1,800
8104 SUSPENSO
8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en
Suspenso.
Por Liberación Parcial.
1,800 1,800
2.2.9.2 RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se

destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.
2.2.9.3 RUBRO : 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se
destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.
2.2.9.4 RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan

para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por
la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarán sin necesidad
158
de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta genérica que corresponda del
rubro 83 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.
2.2.9.4.1 CUENTA: 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CRÉDITO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de afectación o el valor neto de
realización, el menor, de las garantías recibidas por la empresa de los clientes, por los
créditos directos e indirectos otorgados, conforme con el Reglamento para la Evaluación
y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Garantías preferidas de muy rápida realización

8404.01.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda
pública y de obligaciones del BCRP
con grado de inversión emitidos por gobiernos centrales
8404.01.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el listado
que publica la SBS, con excepción de los emitidos por empresas deudora y acreedora.
8404.01.05 Primera garantía mobiliaria sobre warrants de commodities
8404.02 Garantías preferidas .
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
no subordinada
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del país
8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer
nivel.
8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crédito
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por el importe de las garantías devueltas, cuando se liberan por cobranza o
cancelación del crédito, o cuando son embargadas.
CRÉDITOS:
- Por el importe de lo valores recibidos, títulos valores y/o bienes recibidos de clientes,
159
en garantía de los créditos otorgados por la empresa.
 Siperintendencia de Banca y Seguros.Manual de Contabilidad para Empresas

 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Regional al aprobarle a un cliente un préstamo a veinticuatro (24) meses
por S/. 10,000 para consumo, el cliente cedió en garantía un automóvil valorizado en
S/. 15,000.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
ACREEDORAS. 14,000
83.00 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CRÉDITO. 14,000
8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida
Realización
Por el control de garantía.
14,000 14,000
160
RESUMEN
En la primera unidad de la asignatura de Introducción a la Contabilidad de
Instituciones Financieras, se considera temas importantes respecto al sistema
financiero peruano , a la contabilidad bancaria y la registración contable con casos
prácticos aplicados en empresas financieras utilizando el plan de cuentas.
Respecto al sistema financiero nacional, está conformado por los mercados finan
cieros en el cual se ofertan y demandan recurso financiero, los instrumentos
financieros que son los activos en acciones, bonos y los préstamos bancarios que
otorgan los usuarios, las empresas financieras que son entidades privadas y
públicas que ofertan créditos a sus clientes para que éstos desarrollen proyectos de
inversión y generen empleo , y también prestan dinero al público para ser utilizados
con carácter personal y/o comercial, y también conforma el sistema financiero los
organismos de supervisión que tienen como función, controlar y supervisar el
cumplimiento de las normas que se utilizan para el correcto uso del recurso
financiero por las entidades bancarias y todas aquellas que realizan intermediación
financiera, siendo algunos organismos de supervisión el Banco Central del reserva
del Perú (BCR), la Superintendencia de Banca y Seguros ( SBS ), etc.
Respecto a la contabilidad bancaria, los bancos son las empresas que tienen su
contabilidad al día, actualizada, lo que facilita el mejor accionar en su operatividad
para la toma de decisiones administrativas, en esta clase de contabilidad, se
caracteriza por su organización integran, es decir su eficiencia está en conocer y
aplicar la función contable descentralizada que consiste en informar datos contables
de todo el país mediante ,as agencias, y sucursales para la elaboración de los
estados financieros en la matriz que consolida la información que recibe, y la función
desconcentrada que se refiere que los bancos simplifican eficazmente las
operaciones contables en cada sección ó área que brinda información o datos
contables para la consolidación y elaboración de los estados financieros por parte
de la matriz ,
Respecto a la aplicación de la dinámica de cuentas del activo del estado de
situación financiera se realiza desarrollo de casos prácticos en la contabilidad que
contribuye en la elaboración de estados financieros.
161
AUTOEVALUACIÓN
PREGUNTAS
1. ¿Que abarca el concepto del Sistema Financiero Nacional? ( 1 p un t o )
2. Mencione las clases de mercados financieros
3. ¿Cuáles son las operaciones con divisas que realizan los bancos? ( 1 p u nt o )
4. Explique sobre la función de la contabilidad bancaria ( 1 p u n t o )
5. Mencione 5 áreas de los bancos ( 1 p u nt o )
6. EL BANCO CENTRAL realiza transacciones que son las siguientes:
( 1 p u n t o)
6.1. Se determina en el Banco Perú, al cierre del día, un sobrante en Caja de
S/ 200. ( 2 p u nt o s)
6.2. Banco Tacna recibe cheque por S/. 6000 de un cliente para cancelar
un crédito de consumo recibido en fecha de vencimiento. . ( 2 p u n t o s )
6.3. El Banco “ Regional “da instrucciones al Banco Central de Reserva del

Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 600.000 en
la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 90 días a la tasa del
12% anual, al Banco Perú. . ( 3 p u nt o )
6.4. La microempresa Industrial Gallardo cliente del Banco Progreso solicita en
la oficina principal un préstamo de S/. 10.000 con abono en su Cuenta Corriente
para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de
un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. Intereses S/. 550, comisiones
150 y portes 80. . ( 3 pu n t o )
6.5. Banco Regional en oficina principal recibe dinero para apertura
cuenta corriente de un cliente por los siguientes conceptos:
Efectivo S/. 8,000
Cheques de Clientes del Banco 20,000
Cheques de otros bancos 10,000
38,000
=====
(2 puntos)
162
6.6. El Banco Pucará entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente
entrega en efectivo S/. 8,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por
un año. . ( 3 p u n t o s) .
163
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN
1.- Mercados financieros, instrumentos financieros, empresas financieras y organismos

de supervisión.
2.- Mercado de intermediación directa: Mercado primario y mercado secundario.
Ambos mercados pueden ser en bolsa y fuera de bolsa.
Mercado de intermediación indirecta: Créditos bancarios.
3. - Operaciones con divisas: Compra, venta, arbitraje y de cartera.
4.- Los bancos respecto a la contabilidad presenta un sistema con función contable
específica de acuerdo a sus operaciones y/o transacciones. Como son las función
contable descentralizada y desconcentrada.
4.1. Función Descentralizada: En todo el país las agencias y sucursales elaboran
información consolidada para que la matriz elabore los estados financieros.
4.2. Función Desconcentrada: Se refiere a que todas las áreas de la entidad financiera
que se involucren en la actividad financiera contable preparan información para la
contabilidad todos los días para que transfieran dicha información a la elaboración de
los estados financieros.
5.- Créditos, créditos documentarios, Tesorería, Contabilidad y cuentas corrientes.
6.1.
---------------- X-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA 200
2912.01.02 Sobrantes de Caja
Por el sobrante en caja
200 200
6.2
164
---------------- X-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO 6000
1111.01 Cheques
1401 CRÉDITOS
1411.03 crédito de consumo 56000
Por recepción del cheque del cliente.
6,000 6,000
6.3
---------------- X-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1211.01. Bancos 600,000
1112.01. Cuenta Corriente
Por otorgamiento del Fondo Interbancario 600,000
600,000 600,000
6.4.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente 10,000
165
Pôr la aprobación del crédito
10,000 10,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA 10,000
8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina

Principal 10,000
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
82 Deudoras por el Contra
Por el Pagaré emitido
10,000 10,000
6.5.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal 8,000
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 10,00
2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 20,000
Por depósito en cuenta corriente
38,000 38,000
6.6.
166
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 8,000
2514.06 Garantías por Alquileres 8,000
Por recepción de garantía de alquiler
8,000 8,000
167
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFÍCAS
1. Ferrer, A. (2004). Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Tomo 1. Lima:

Instituto de Investigación El Pacífico.
2. Superintendencia de Banca y Seguros . Manual de Contabilidad para empresas

financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-
168
SEGUNDA UNIDAD:
PROCEDIMIENTOS DE
REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE
PASIVO, PATRIMONIO Y
CONTINGFENTES DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA, Y CON
CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS
EN LA CONTABILIDAD BANCARIA
El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

169
 Superintendencia de Banca y Seguros . Manual de Contabilidad para
empresasfinancieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/
categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117
CAPITULO I: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU

DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON
CUENTAS DEL PASIVO Y CONTINGENTES
1.1. CLASE: 2 PASIVO
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la

empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos
del público en sus diversas modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas
por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, así como las obligaciones
con el Estado, con el personal y provisiones diversas.
1.1.1 RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones derivadas de la captación de recursos del

público mediante las diferentes modalidades y los depósitos recibidos en la prestación
de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las entidades del sector
público, así como las cuentas que registran los gastos devengados por estas
obligaciones que se encuentran pendientes de pago.
1.1.1.1 CUENTA : 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público a la vista en
la modalidad de depósitos en cuenta corriente y otras obligaciones por parte de las
empresas autorizadas del sistema financiero.
2101.01 Depósitos en cuenta corriente

2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento
2101.03 Cheques certificado
2101.05 Órdenes de pago de gerencia
170
2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar país
2101.07.02 Giros por pagar exterior
 DINÁMICA:
DÉBITOS:
- Por el pago de cheques por cuenta del titular.
- Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos de protesto,

portes, valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las
instrucciones de los titulares.
- Por los débitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelación de
préstamos, intereses y comisiones, así como el pago de otras operaciones, de
acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares.
- Por las transferencias ordenadas por los titulares.
- Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por mandato judicial.
- Por el importe de los cheques de gerencia y órdenes de pago cancelados a su

presentación.
- Por el importe de los giros y transferencias canceladas.
- Por el importe de los depósitos, valores y títulos vencidos, pagados o cancelados.
CRÉDITOS:
- Por los depósitos recibidos.
- Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.
- Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, según instrucciones

recibidas de sus titulares.
- Por la certificación de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de

acuerdo con las instrucciones del titular.
- Por el importe de las órdenes de pago expedidas a favor de terceros.
- Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, según
171
avisos.
- Por el importe de los valores, títulos y obligaciones subordinadas vencidos

pendientes de pago
- Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes
 CASO PRÁCTICO
1. Banco Campeón en oficina principal recibe dinero para apertura cuenta

corriente de un cliente por los siguientes conceptos: Efectivo S/. 6,000; Cheques de
Clientes del Banco S/. 15,000 y Cheques de otros bancos S/.10,000
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal 6,000
1105 CANJE
Por depósito en cuenta corriente
31,000 31,000
2. En el Banco Progreso con nota de débito de S/. 30 se afecta la cuenta corriente de

un cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 15 (supuesto)
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 30
172
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 30
5212.29 Otros Ingresos por servicios
Por la venta de chequera
30 30
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
TERCEROS 15
4513.01.29 Otros Servicios
1911.07 Útiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados 15
por Anticipado
Por el costo de la chequera.
15 15
 CASO PRÁCTICO
3. El Banco Campeón devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615,

cheque no conforme recepcionado en la Cámara de Compensación, el cual fue
abonado en su cuenta corriente el día anterior, según el detalle siguiente:
 Cheques de otros bancos S/. 3,600

 Portes 15
-------------
S/. 3,615
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE
173
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
Por devolución de cheque de cámara de 15
compensación.
3,615 3,615
4. Un cliente del Banco Campeón solicita con cargo en su Cuenta Corriente en

dólares, se emita un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por
US$. 1,200. El Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Según
la SBS, el tipo de cambio fijo por dólar es S/. 2.80 (supuesto).
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2121.01 Depósitos en Cuenta Corriente 4,275.60
2121.04 Cheques de Gerencia 840
2121.06 Cheques de viajero 3,360
5222.09 Cheques de Gerencia 16.80
5222. 11 Cheques de viajero 58.80
Por emisión de cheques y cobro de comisiones
4,275.60 4,275.60
Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los
cheques sean presentados a través de la cámara de compensación y/o por los
corresponsales en el exterior, respectivamente.
5. El Banco Campeón recibe de un cliente cheques en dólares por $. 1,500 para

ser depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, según el detalle siguiente:
174
. Cheques de Bancos Locales $. 600
.Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de
Norteamérica) $. 900
$.1,500
De acuerdo a información de la SBS el tipo de cambio en el día es S/. 2.80

(supuesto)
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE
(US$. 600 x S/. 2.82 Cheques de Bancos Local)
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106 1126.03 Documentos Sobre el Exterior
(US$. 900 x S/. 2.80 Cheques de Banco del
Exterior) 2,520
OBLIGACIONES A LA VISTA
2101 2121.01 Depósitos en Cuenta Corriente
(US$. 1,500 x S/. 2.80) 4,200
Por el registro en Cuenta Corriente.
8,400 8,400
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1124.01 De Primera Categoría – Bank of Nortem 2,520
N.Y.
1126.03 Documentos Sobre el Exterior 2,520
175
(Para saldar cuenta)
Por la conformidad del Corresponsal del Exterior.
2,520 2,520
6. Al cierre del mes, con objeto del Estado de Situación Financiera mediante
análisis de cuentas, se detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes
microempresas con saldos al descubierto (deudoras) por el total de S/. 7,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1411.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 7,000
(Transferencia de saldo deudor) 7,000
El último Día del mes de estado de situación
financiera.
7,000 7,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1401 (Restitución de saldo deudor)
CRÉDITOS VIGENTES 7,000
1411.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente
Regularización de la cuenta.
7,000 7,000
1.1.1.2 CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la
modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero
176
autorizadas por la Superintendencia.
2102.01 Depósitos de ahorro activos

2102.02 Depósitos de ahorro inactivos
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por el importe de los retiros y/o cancelación de los ahorros.
- Por el importe de las transferencias.
- Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular.
CRÉDITOS:
- Por el importe de los depósitos de ahorro efectuados por el titular o en

surepresentación.
- Por los importes abonados por concepto de intereses.
 CASO PRÁCTICO
1. Un cliente del Banco Progreso retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo
S/. 5,000.00
---------------- 1 -------------
DEBE HABES
S/. /.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos 5,000
177
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 5,000
Por retiro de cuenta de ahorro
5,000 5,000
2. El contador del Banco Progreso calculó intereses devengados por S/.2,900 sobre
los depósitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de
los ahorristas.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
4111.02.01 Depósitos de ahorro activos 2,900
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Público por Cuentas de Ahorro 2,900
Por los Intereses Devengados.
2,900 2,900
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
EL PÚBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el 2,900
Público por Cuentas de Ahorro
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2102 2112.02 Depósitos de Ahorros Activos
Por la Capitalización de Intereses 2,900
2,900 2,900
1.1.1.3. CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
178
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la
modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero
expresamente autorizadas por ley.
2103.01 Certificados de depósito

2103.02 Certificados bancarios
2103.03 Cuentas a plazo
2103.04 Depósitos para planes progresivos
2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depósitos.
- Por el importe de los débitos en las cuentas, previa aceptación de los titulares.
CRÉDITO
- Por los importes de los depósitos recibidos en sus distintas modalidades.
- Por los importes de las transferencias
- Por los abonos por concepto de intereses.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. Resolución
N° 7036 (2012)
1. En la oficina principal del Banco Regional se recibe de un cliente dinero enefectivo
para la emisión de Certificado de Depósito por un total de S/. 9,000.00.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
179
2113.01 Certificado de Depósito. 9,000
Por emisión de certificado de depósito
9,000 9,000
2. El Banco Exitoso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su

cuenta corriente en dólares el importe de $. 6,000 por la emisión de Certificado
Bancario en igual moneda por el plazo de 180 días. Según SBS, el tipo de cambio
por dólar es S/. 2.80 (supuesto).
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
2121.01 Deposito en Cuenta Corriente 16,800
2103 OBIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2123.02 Certificados Bancarios 16,800
(Emisión a 180 días)
Por transferencia de cuenta corriente de cliente
para emisión desertificado a plazo.
16,800 16,800
3. Cumplidos los 180 días del certificado bancario, del caso anterior, los
intereses generados alcanzaron $.145. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue
S/. 2.82. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 días,
incluidos los intereses ganados, título-valor que deja en custodia en el banco.
---------------- 1 -------------
DEBE HABES
S/. S/.
4128.04 Diferencia por nivelación de Cambio 120
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103 2123.02 Certificados Bancarios 1200
Por Nivelación del Tipo de Cambio (S/.2.82-
S/.2.80) x $. 6,000
120 120
180
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
4101
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO 408.90
4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el
2108 Público p. Certificados Bancarios
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
EL PÚBLICO
2128.03 Gastos por pagar de Obligaciones 408.90
con el público por cuentas a plazo
Por los Intereses Devengad
($. 145 x S/.2.82)
408.90 408.90
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2121.09 Depósitos del Público Vencidos 16,920
Por Transferencia de Certificado Vencido
16,920 16,920
---------------- 4-------------
DEBE HABER
S/. S/.
2121.09 Depósito del Público Vencidos 16,920
CON EL PÚBLICO
con el Público por Cuentas a plazo
181
2123.03 Certificados Bancarios 17,328.90
Por Emisión de Nuevo Certificado.
17,328.90 17,328.90
---------------- 5-------------
DEBE HABER
S/. S/.
ACREEDORAS
8300.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 17,328.90
Acreedoras
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA 17,328.90
(Certificado Bancario de US$. 6,145)
Por Recepción de Certificado Bancario en
Custodia.
17,328 17,328
Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrará comisión y abonará
la cuenta 5202.03.
1.1.1.4. CUENTA: 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto,

operaciones de reporte, pactos de recompra, préstamos bursátiles y otros que
establezca esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:
2105.01 Ventas en corto

2105.02 Operaciones de reporte
2105.03 Pactos de recompra
2105.04 Préstamos de valores
182
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por
operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por préstamos
bursátiles.
- Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de
préstamos bursátiles por parte del prestatario.
CRÉDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante
operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por préstamos
bursátiles.
- Por el reconocimiento de pérdidas por operaciones de ventas en corto y de préstamos
bursátiles por parte del prestatario.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos públicos emitidos por el Estado Peruano por
un valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector
empresarial. La Dirección del Tesoro Público, en representación del Estado, se
compromete a recomprarlos en el plazo de un año, con el 12% de intereses
anuales, liquidables trimestralmente. El banco ganará la comisión del 5% sobre el
monto de los bonos colocados, los cuales logra circularizar en el mercado bursátil
local. El banco percibirá 10% de comisión por efectuar el pago de los intereses
devengados en el trimestre.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
ACREEDORAS
830Contra Cuenta de Cuentas de Orden 2,100,000
Acreedoras
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
OPERACIONES ESPECIALES 2,100,000
183
8416.02.09 Otras transferencias
Por la recepción de los Valores del Estado
(3,000 bonos x S/. 700 C/U.)
2,100,000 2,100,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1304 INVERSION DISPONIBLES PARA LA VENTA DE
INATRUM. REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1314.01 Valores y Títulos Emit. Por gobiernos 2,100,000
5212.99 Otros Ingresos por servicios (Comisión
del 5% de 2,100,000) 105,000
1113.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro Público 1,995,000
por el Neto)
Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Público
2,100,000 2,100,000
Colocación de bonos
. En efectivo de Cliente S/. 700,000
. Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos 1,400,000
S/. 2,100,000
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1116.01 Cheques 1,400,000
184
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO 2,100,000
2115.03.01 valores y títulos
2,100,000 2,100,000
1.1.1.5. CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensación por

tiempo de servicios, jubilación y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago
y liquidación o transferencia debe efectuarse de manera inmediata.
SUBCUENTAS:

2106.02 Jubilación
2106.09 Otros
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por los importes de la cancelación de las obligaciones por beneficios sociales.
CRÉDITOS:
- Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.
 CARGO PRÁCTICO
1. Conforme la legislación laboral vigente, el contador del Banco Progreso
calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe
de S/. 20,260.
185
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio. 20,260
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
Por la provisión de CTS. 20,260
20,260 20,260
1.1.1.6. CUENTA: 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON

EL PÚBLICO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se

encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del público a la vista,
de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por operaciones con
pacto de recompra, por operaciones de préstamo bursátil y las obligaciones
restringidas.
SUBCUENTAS:
2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista

2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de
ahorro
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por la cancelación de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de
operaciones de reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del
prestatario por operaciones de préstamos bursátiles.
- Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas
correspondientes.
- Por los importes correspondientes de gastos cancelados.
186
CRÉDITOS:
- Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de
operaciones de reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en
préstamos bursátiles.
- Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago.
 CASO PRÁCTICO
1. Está pendiente de cobro intereses del público ahorrista por S/. 1, 800 del mes de
enero del 2015.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO. 1,800
4111.02 Interés p. Obligac. C. Público p. Cta.
Ahorro.
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
2108 EL PÚBLICO.
2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el
Público p. Cuenta Ahorro. 1,800
Provisión de intereses de los ahorristas
1,800 1,800
1.1.2 RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIÓN: Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado

interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un plazo de hasta
noventa (90) días calendario.
1.1.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIÓN: Ver descripción del rubro 22 Fondos Interbancarios.
SUBCUENTAS:
187
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
1.1.2.2. CUENTA 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIÓN: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,

devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012)
 DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208
DÉBITOS:
- Por las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por créditos recibidos.

- Por la cancelación de los sobregiros.
- Por las notas de abono recibidas.
CRÉDITOS:
- Por los importes de fondos por los financiamientos y créditos contratados.
- Por las notas de cargo recibidas.
1. El Banco Progreso, a través del BCRP, formalizó la obtención de fondos
188
interbancarios del Banco Perú por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de
interés del 12 % anual.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01. Cuenta Ordinaria
FONDOS INTERBANCARIOS 300,000
2201 2211.01. Bancos
Por los Fondos Obtenidos 300,000
300,000 300,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4101 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.01 Bancos 3,000
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS
INTERBANCARIOS
2218.01 Bancos 3,000
Por los rendimientos devengados
3,000 3,000
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS
INTERBANCARIOS 3,000
2218.01 Bancos
2201 FONDOS INTERBANCARIOS 300,000
2201.01 2211.01. Bancos 3003,000
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
189
1112.01. Cuenta Ordinaria
Por cancelación de Fdo. Interb. Mas intereses.
303,000 303,000
1.1.3. RUBRO: 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMAFINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depósitos a la vista,
en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del país y del exterior, así
como de organismos financieros internacionales.
1.1.3.1. CUENTA: 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depósitos de

empresas del sistema financiero del país y del exterior, de las oficinas matrices,
sucursales y subsidiarias, así como de organismos financieros internacionales.
SUBCUENTAS:
2301.01 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país

2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias
2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior
DINÁMICA
Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308
DÉBITOS:
- Por la devolución de los fondos recibidos al término de las condiciones preestablecidas
o pactados.
- Por los intereses y otros cargos pagados.
CRÉDITOS:
- Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.
- Por los intereses y comisiones devengados por pagar.
190
 CASO PRÁCTICO
1. Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Perú un
total de S/. 40,000 para la apertura de depósito a la vista según detalle: Dinero en
efectivo S/. 12,000; Cheque de Gerencia S/ 28,000 y 40,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1101 CAJA
1105 CANJE
1115.01 Canje local 28,000
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2311.01 Depósitos a la Vista Empresas del Sist. Fin. 40,000
País
Por la Recepción del Dinero
40,000 40,000
1.1.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO

PLAZO
DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de
recursos y financiamientos de hasta un año de plazo, contratados con el Banco Central
de Reserva del Perú, la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación,
las empresas del sistema financiero del país, las instituciones financieras del exterior,
su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y administración de
líneas de crédito, para ser aplicados a fines específicos.
1.1.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL

DE RESERVA DEL PERÚ
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco
Central de Reserva del Perú, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
191
2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores
2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.03 Pactos de recompra - títulos
2401.04 Pactos de recompra – divisas

1.1.4.2. CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del país, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

 DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407
DÉBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos ordinarios
obtenidos del país o del exterior.
- Por los importes de la cancelación de los sobregiros.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
CRÉDITO:
- Por los importes de los financiamientos y créditos ordinarios contratados recibidos.
- Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene
192
en bancos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
 CASOS PRÀCTICOS
1 . EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de

financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 50,000.00; crédito
obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará
comisión de S/. 530.00 La referida obligación estará garantizada con valores
negociables representados por 500 acciones comunes de S/. 120 cada una, emitidas por
empresas de seguros.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1112.01 Cuenta Ordinaria.
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR 49,670
4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 530
2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores
Por la recepción del crédito contratado
50,200
50,200 50,200
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
8505 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTÍA
8115.01 Valores Propios 50,000
82 DEUDORAS
8200.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
193
Deudoras 50,000
Por los Valores Otorgados en Garantía
50,000 50,000
12. Se obtiene préstamo a corto plazo de una entidad de intermediación

financiera por el importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro
cuotas iguales, incluyendo intereses del 12% anual. Se otorga en garantía un
terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/. 55,000. Se
descontó por comisión: S/. 400.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
FINANCIERO DEL PAÍS 49,800
1113.01.00 Bancos
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4107 4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
Financieras 400
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2416.01 Adeudos P. préstamos 50,200
2406 Por préstamo obtenido
50,200 50,200
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS
EN 55,000
GARANTÍA
8115.04 Hipotecas Cedidas 55,000
ORDEN DEUDORES
Por garantía
55,000 55,000
194
1.1.4.3. CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del país y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos
en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro
en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva
del Perú
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera
de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del país
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012)
 DINÁMICA
- Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros.
CRÉDITOS:
- Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y
créditos contratados.
 CASO PRÁCTICO
1. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo.
195
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y
OBLIGACIONESFINANCIERAS
4114.06 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones 500
del País
GASTOS POR PAGAR DEADEUDOSY
2408 OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO
PLAZO
2418.6 Gastos por Pagar de Adeudos y 500
Obligaciones del País
Por los intereses devengados
500 500
1.1.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes

de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas;
dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y
servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la
Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. También incluyen los
gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este
rubro.
1.1.5.1. CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los

establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crédito emitidas por la empresa que aún no han sido pagadas, los importes
por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones
para declaratoria de fábrica.
SUBCUENTAS:
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito

2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
196
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica
2504.06 Garantías por alquileres
1.1.5.2. CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES

POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución

acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; así como las
participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto
y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
1.1.5.3. CUENTA: 2506 PROVEEDORES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto

a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
DINÁMICA Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507

DÉBITOS: - Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas
correspondientes de las instituciones recaudadoras, así como por los pagos a cuenta del
197
impuesto a la renta
CRÉDITOS:
- Por los importes de los tributos por cuenta propia
- Por los importes de los tributos retenidos
- Por los importes de los tributos recaudados
- Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones
CASOS PRÁCTICOS
1. El Banco Horizonte entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente

entrega en efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 7,000
2514.06 Garantías por Alquileres 7,000
Por recepción de garantía de alquiler
7,000 7,000
2. El Banco Horizonte determinó el monto a pagar por concepto de

remuneraciones al Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
GASTOS DE DIRECTORIO
4502 4512.02 Remuneraciones 31,000
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
2104 RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 3,100
198
2114.02 Tributos Retenidos.
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
2505 REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.06Dietas por pagar 27,900
Por la provisión de las remuneraciones al
directorio
31,000 31,000
3. La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en

escritorio, credenza y sillón por el importe de S/. 6,000.00 más 19% de IGV. Al
vencimiento se paga con cheque.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1813.01 Mobiliario 6,000
1916.1 Crédito Fiscal del IGV. 1,080
2506 PROVEEDORES 7,080
2516.01 Proveedores de Bienes.
Por la compra de bienes
7,080 7,080
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes. 7,080
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL
PAÍS.
1113.01 Bancos.
Por la cancelación de la factura 7,080
199
7,080 7,080
1.1.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO

PLAZO
DESCRIPCIÓN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por

la empresa a plazos mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nación, las empresas del Sistema Financiero del País, las
instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de créditos directos y líneas de crédito.
1.1.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo

mayores a un año, con las empresas del sistema financiero del país, incluyendo el
Banco de la Nación, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas

2603.02.01.01 No Subordinados
2603.02.02 No Redimibles
 CASO PRÁCTICO
1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito
especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por
la operación cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.
200
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1113.01.00 Bancos – Banco Perú. 798,500
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones 1,500
Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603 DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 800,000
2613.03 Adeudos p. Préstamos
Por recepción de Recursos.
800,000 800,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
EN GARANTÍA 900,000
8115.02 Bienes Propios.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE 900,000
DEUDA
Por Garantía Otorgada
900,000 900,000
1.1.6.2. CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
país a plazos mayores a un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
201

2606.02.01.02 Subordinado
 DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.
DÉBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos y
créditos obtenidos del país o del exterior.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.

CRÉDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y créditos contratados recibidos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
 CASO PRÁCTTICO
1. El Banco Unión obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de

intermediación financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en
cuatro años en cuotas mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La
financiera descontó por comisión S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco
local (tiene cuenta corriente en este banco). Se otorga en garantía terreno cuya
hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/. 2, 000,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
202
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1,947,000
1113.01.00 Bancos
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4147.03 Adeudos y Otras Obligaciones 3,000
Financieras
2606 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON 1,950,000
ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
1,950,000 1,950,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
EN GARANTÍA 2,000,000
8115.04 Hipotecas Cedidas
ORDEN DEUDORES 2,000,000
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras
Por terreno en garantía otorgada
2,000,000 2,000,000
----------------3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y
OBLIGACIONESFINANCIERAS
4114.0 4114.06 Intereses por Otros Adeudos Oblig. 19,500
203
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES FINACIERAS A LARGO PLAZO
2608 2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y oblig.
2618.0
Por los intereses devengados (1% de S/. 1, 9,500
950,000
19,500 19,500
1.1.6.3. CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS

YOBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓ : En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del país y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos
en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro
en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de

Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del país
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales
 DINÁMICA:
DÉBITOS:
- Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros.
204
CRÉDITOS:
- Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y
créditos contratados.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Unión, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y
cancela intereses vencidos.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2606 FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por préstamos 40,625
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y
Obligaciones del país 19,500
1103 FINACIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos 60,125
Por amortización de la deuda y cancelación de
intereses
60,125 60,125
Nota: Al cancelar la última cuota en el cuarto año, se procederá a liberar la

garantía hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.
1.1.7. RUBRO: 27 PROVISIONES
DESCRIPCIÓN: Comprende las provisiones para créditos indirectos o créditos

contingentes, las provisiones por riesgo país y las provisiones por desvalorización de
bienes colocados en capitalización inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas
por la Superintendencia.
205
1.1.7.1. CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
CONTINGENTES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y específicas por
créditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el
Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones,
y provisiones referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
SUBCUENTAS:

 DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702
DÉBITOS:
- Por la aplicación de las provisiones.
- Por la disminución de las provisiones.
- Por la transferencia de provisiones.
CRÉDITOS:
- Por la constitución de las provisiones para créditos contingentes conforme con lo

dispuesto en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia
de Provisiones.
- Por la constitución de provisiones correspondientes a la administración inadecuada del
riesgo de sobreendeudamiento.
- Por la constitución de provisiones para riesgo país
- Por la constitución de las provisiones para litigios y demandas conforme la NIC 37.
- Por la constitución de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos.
Resolución
 CASO PRÁCTICO
1. La Empresa Constructora Chavín S.A.A. Gana la licitación para construir un edificio
206
por la suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro,
exige una fianza bancaria – solidaria irrevocable a 60 días, equivalente al 20% del
costo de la obra. La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgué una
Carta – Fianza; entidad Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisión con
afectación a la cuenta corriente del cliente.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
7112.01 Derechos por C.F.al Estado 200,000
RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS
7201 7211.Responsabilidad por Avales Otorgados.
Por la emisión de la Carta – Fianza 200,000
200,000 200,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
5211.02 Cartas Fianzas 8,000
Por el Costo del Servicio
8,000 8,000
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y
OTRAS
207
4315.03 Otras provisiones para 200,000
contingencias
2701 PROV. PARA CRÉDITOS CONTINGENTES
2711.02 Provisión específicas para Créditos
Contingentes 200,000
200,000 200,000
Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto

a la Renta; por lo que, habrá de reconocer una diferencia temporal conforme lo
estipula la NIC N° 12 del Impuesto a la Renta. Será aceptada tributariamente
como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
1.1.8. RUBRO: 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones contraídas por la empresa mediante la

emisión de valores y títulos representativos de deuda tales como bonos, letras, pagarés
y cédulas colocados en el mercado, los cuales, de conformidad con la legislación
correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o
convertibles.
1.1.8.1. CUENTA : 2801 BONOS COMUNES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los

bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se encuentran en
circulación, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en acciones y de
arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de
conformidad con las normas legales que la autorizan.
SUBCUENTA:
2801.01 Bonos comunes
 DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y
2807.
208
DÉBITOS:
- Por la cancelación de los valores, títulos y obligaciones emitidas a su vencimiento
CRÉDITOS:
- Por el importe de los valores, títulos y obligaciones colocados.
 CASO PRÁCTICO
1. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a
diez años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la
fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8119.07 Valores emitidos. 400,000
CONTRA CUENTAS DE CTAS DE ORDEN
DEUDORAS.
82
CON8 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deud
Deudoras 400,000
Por la emisión de bonos.
400,000 400,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas. 240,000
2801 BONOS COMUNES
2811.01 Bonos Comunes. 240,000
Por la colocación de los Bonos.
209
200,000 200,000
---------------- 3-------------
DEBE HABER
S/. S/.
DEUDORAS 240,000
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden
Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109 8119.07 Valores Emitidos 240,000
Por Regularización de Emisión.
(600 Bonos x S/ 400.00 c/u )
240,000 240,000
1.1.9. RUBRO: 29 OTROS PASIVOS
DESCRIPCIÓN: Comprende los ingresos diferidos cuya realización se efectuará en el

ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza
transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento financiero, bienes
cedidos en capitalización inmobiliaria y operaciones en trámite.
1.1.9.1. CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba

por anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no devengados de
transferencia y adquisición de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados;
entre otros.
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones

2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado
2901.07 Otros ingresos diferidos
2901.08 Ingresos por colocación de bienes adjudicados y recuperados
210
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.
CRÉDITOS:
- Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
 CASO PRÁCTICO
1. Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo
de S/. 200.00.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja. 200
2912.01 Sobrantes de Caja. 200
Por el excedente de efectivo en caja.
200 200
1.1.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y

transitoria, que por razones operativas internas o por las características de la operación,
no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas
en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputación a las
cuentas en las que corresponde su registro.
SUBCUENTAS:
2908.04 Documentos extraviado

211
2908.06 Entregas por identificar
2908.09 Otras
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por la regularización de las partidas y operaciones en trámite.
CRÉDITOS:
- Por las partidas y operaciones acreedoras en trámite cuando se originan.
1. El Banco Perú recibe de diferentes usuarios, durante el día, dinero en efectivo

por S/. 6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/.
4,000 en pago de los servicios públicos siguientes:
. Luz eléctrica S/. 7,000

. Teléfono 10,000
. Agua 4,000
S/. 21,000
=====
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 DISPONIBLE
1111.01 Caja 6,000
1105 CANJE 4,000
1115.01 Canje Local
2908 OPERACIONES EN TÁMITE 21,000
212
Por recepción del dinero.
21,000 21,000
2. De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios públicos, del caso

anterior de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirán los conceptos
siguientes:
Servicios Cobranza Comisión Portes Saldo

. Luz eléctrica 7,000 350 16 6,634
. Teléfono 10,000 550 16 9,434
. Agua 4,000 200 16 3,784

--------- -------- -------- ---------
21,000 1,100 48 19,852
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2918. 07 Operaciones por liquidar 21,000
5212.02 Cobranza- comisión 1,100
5212.29 Otros Ingresos por servicios 48
Cobranza de servicios prestados
Cobranza de servicios prestados.
21,000 21,000
1.1.9.3. CUENTA: 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza

acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados
213
financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados
financieros consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:

2909.02 Operaciones exterior
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por la cancelación y regularización de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.
CRÉDITOS:
- Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras oficinas.
1. La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia
“A”), la suma de S/. 3.000.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1909 OFICINA PRINCIPAL
1919.01 Operaciones País – Oficina Principal 3,000
1101 CAJA
1111.01 Caja – Agencia “A” 3,000
En la agencia “A” al Remitir el Dinero.
3,000 3,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
214
1101 CAJA
1111.01 Caja – Agencia “A” 3,000
2909 En la agencia “A” al Remitir el Dinero.
SUCURSALES Y AGENCIAS 3,000
2919.01 Operaciones País – Agencia “A”
En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.
3,000 3,000
1.7 CLASE: 7 CONTINGENTES
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por
las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos
futuros puedan convertirse en créditos directos y generarle obligaciones frente a
terceros; así como, aquellas operaciones en las que la obligación de la empresa está
condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores
imprevisibles que puedan resultar en la pérdida de un activo o en la acumulación de un
pasivo. Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y
cartas fianza otorgadas.
1.7.1. RUBR: 71 CONTINGENTES DEUDORAS
DESCRIPCIÓN: Representa los derechos eventuales que tendría la empresa frente

a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que éstos han contraído,
por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas
correspondientes que integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas
otorgadas; cartas de crédito emitidas y confirmaciones de cartas de crédito.
1.7.1.1. CUENTA : 7101 AVALES OTORGADOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la

empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tornarán ciertos en
caso de tener que asumir las obligaciones de éstos.
1.7.1.2. CUENTA : 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
215
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la
empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tornarán
ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas.
DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.
- Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad.
CRÉDITOS:
- Por la cancelación de derechos por compras a futuro de moneda extranjera.

- Por cancelación de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera
- Por la cancelación de derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
- Por la cancelación de derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
- Por la cancelación de derechos de otros Instrumentos financieros derivados.
- Por la cancelación de los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen
por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia
de propiedad.
1.8 RUBRO: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN: Representa las responsabilidades eventuales que tendría la empresa

frente a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que éstos han
contraído, por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado
1.8.1.1. CUENTA : 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES

OTORGADOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene
216
la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se
tornarán ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de éstos. En las
correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que
tiene la empresa con sus clientes. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012).
1.8.1.2. CUENTA: 7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA

OTORGADAS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene
la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que
se tornarán ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de éstos.
 DINÁMICA Aplicable a las cuentas:

DÉBITOS:
- Por el cumplimiento y/o cancelación de avales otorgados.

- Por el cumplimiento y/o cancelación de cartas fianza otorgadas.
- Por la negociación de las cartas de crédito emitidas.
- Por la negociación de las cartas de crédito confirmadas.
- Por el cumplimiento y/o cancelación de aceptaciones bancarias de cartas de crédito
emitidas y negociadas.
- Por el cumplimiento y/o cancelación de aceptaciones bancarias de cartas de crédito
confirmadas y negociadas.
CRÉDITOS:
- Por los avales otorgados por la empresa.

- Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.
- Por las cartas de crédito emitidas por la empresa.
- Por las cartas de crédito confirmadas por la empresa.
- Por las aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas.
- Por las aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Global otorgó una carta fianza a 15 días por S/. 90,000.00 a la
empresa Auditora Rojas & Rojas Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta
recibiendo en efectivo S/. 3,000 por comisión de servicio.
217
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
7112 Cartas fianza otorgadas 90,000
RESPONSABILIDAD POR CARTAS
7202 FIANZA OTORGADAS
7212. Responsabilidad por cartas fianzas 90,000
otorgadas
Por carta fianza.
90,000 90,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja 3,000
5211.02 Cartas Fianza 3,000
Por el servicio brindado.
3,000 3,000
---------------- 3-------------
DEBE HABER
S/. S/.
Al vencimiento del plazo
90,000 90,000
218
CAPITULO II: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU
CUENTAS DEL PASTRIMOPNIO, GASTROS Y DE INGRESOS
CLASE: 3 PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN: Representa la participación de los propietarios en el activo

neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.
Comprende la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las
capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas; así como el capital adicional que incluye las donaciones, primas
de emisión y capital en trámite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluación;
resultados acumulados y resultados del ejercicio.
En las cuentas analíticas correspondientes se registrará el capital pagado según

la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalización de las revaluaciones
permitidas por ley se registrará como revaluación especial.
2.1.1. RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIÓN: Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones

pendientes de pago. El capital pagado constituye la acumulación de los aportes de los
accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalización de reservas y
otras, representado por acciones nominativas debidamente suscritas.
2.1.1.1. CUENTA : 3101 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y

preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalización de utilidades,
de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones
legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de
las empresas del sistema financiero del exterior

219
3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09 Otras Acciones
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por la reducción del capital debidamente autorizado.
CRÉDITOS:
- Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.
- Por la capitalización de utilidades.
- Por el importe de la reexpresión por inflación.
- Por el importe de la capitalización de reservas.
- Por el importe de la capitalización de obligaciones.
 CASO PRÁCTICO
1. Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en

efectivo S/. 10,000,000. Correspondiente a 10,000 acciones comunes con valor
nominal de S/. 1000 cada una.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
3101 CAPITAL PAGADO 10,000,000
3111.01. Acciones comunes 10,000,000
Por la entrega del efectivo
10,000,000 10,000,000
220
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.
1113.01. Bancos.
1101 CAJA 10,000,000
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000,000
CAPITAL PAGADO
Por la transferencia del efectivo.
10,000,000 10,000,000
2.1.1.2. CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el

monto pendiente de pago. No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el
cálculo de los límites, ni otros efectos legales.
SUBCUENTA:

3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
 DINÁMICA
DÉBITOS: - Por los pagos efectuados de capital suscrito. Resolución .
CRÉDITOS:
- Por el importe de la suscripción de acciones.
 CASO PRÁCTICO
1. En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social
221
por S/. 9,000,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO
3102 3113.01 Acciones comunes 9,000,000.

CAPITAL SUSCRITO
9,000,000.
Por la suscripción de capital
9,000,000 9,000,000
2.1.1.3. CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frentea los
suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:

3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no
Acumulativo. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012).
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por los importes de las suscripciones de acciones.
CRÉDITOS:
222
- Por los pagos efectuados del capital suscrito.
2.1.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL
DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes
similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, así como las
primas de emisión. Asimismo, se registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de
las acciones en tesorería.
2.1.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES
 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes

similares a favor de la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a
cubrir gastos, éstas se registran como ingresos.
SUBCUENTA:
3201.01 Donaciones
 DINÁMICA: Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204
DÉBITOS:
- Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión.

- Por las capitalizaciones.de las donaciones y otros aportes.
- Por el importe del descuento en la colocación de acciones.
- Por el valor nominal de acciones en tesorería.
- Por la diferencia (exceso) del valor de adquisición sobre el valor nominal en la
adquisición de las acciones de tesorería.
- Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta de las …….acciones
de tesorería.
- Por la formalización del capital que se encontraba en trámite.
CRÉDITOS:
- Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.
- Por los importes de las primas en la emisión de acciones.
223
- Por la diferencia (defecto) del valor de adquisición sobre el valor nominal ……en la
adquisición de las acciones de tesorería
- Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta de las ……acciones
de tesorería
- Por los aportes de capital cuya formalización se encuentra en Trámite.
 CASO PRÁCTICO
El Banco imperio recibe donación de un tercero en efectivo S/. 31,000
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones. 31,000
Por la donación recibida
31,000 31,000
2.1.3. RUBRO: 33 RESERVAS Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012).

DESCRIPCIÓN: Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias,
provenientes de los aportes en efectivo, de la detracción de las utilidades, de la
revaluación o reexpresión por inflación, u otra constitución que apruebe esta
Superintendencia.
2.1.3.1. CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas

a la constitución de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las
disposiciones legales, incluyendo la reexpresión por inflación. Asimismo, se registran
otras modalidades de constitución, conforme la legislación aplicable sobre la materia.
SUBCUENTAS:
224
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS
 DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303

DÉBITOS:
- Por la aplicación de las reservas para cubrir pérdidas acumuladas.
- Por la aplicación de reservas para liberación de prendas.
- Por la aplicación de reservas para su capitalización.
- Por las transferencias de las reservas.
CRÉDITOS
- Por la constitución de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por
mandato expreso de la Ley General.
- Por la constitución de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades
destinadas a la liberación de prendas.
- Por la constitución de la reserva voluntaria.
 CASO PRÁCTICO
1. Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de
S/. 20,000.00, por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio 2,000
Sin acuerdo de Capitalización.
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades. 2,000
Por la constitución de reserva legal
2,000 2,000
2.1.4. RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO
225
 DESCRIPCIÓN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por
revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y pérdidas por
coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los
productos financieros derivados.
2.1.4.1. CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR

SBS
 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor

asignado a las partidas del rubro “Inmuebles, Mobiliario y Equipo”, producto de las
revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las empresas
que serán absorbidas en el marco de una combinación de negocios. Estas
revaluaciones podrán ser posteriormente transferidas a las cuentas de capital y
reservas, conforme a las disposiciones de la Ley General. En caso no se
materialice la combinación de negocios, deberán revertirse los efectos de la
revaluación de activos.
SUBCUENTA:
3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
DINÁMICA:
DÉBITOS:
- Por los importes capitalizados o aplicados.
CRÉDITOS:
- Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
 CASO PRACTICO
1. El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/.
42,000 al haber capitalizado el excedente de revaluación autorizada por SBS.
---------------- 1 -------------
226
DEBE HABER
S/. S/.
ASOCIADAS PAIS
3602 AJUSTES AL PATRIMONIO.
3612.01 Revaluaciones especiales autorizadas 42,000
por SBS.
Registro de acciones por exced. de revaluación
42,000 42,000
2.1.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS
DESCRIPCIÓN: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las

pérdidas acumuladas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de políticas y
contabilización de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.
2.1.5.1. CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA

DESCRIPCIÓN: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas. Asimismo,
comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios
anteriores en concordancia con las NIIF. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012).
SUBCUENTAS:
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización

3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no
se deducen del patrimonio efectivo
 DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3801 y 3802
DÉBITOS:
227
- Por la aplicación de las utilidades acumuladas.
- Por las pérdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la constitución de las provisiones por desvalorización de los bienes colocados en
capitalización inmobiliaria.
CRÉDITOS:
- Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la reducción de la pérdida acumulada.
- Por la reversión de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorización de
los bienes colocados en capitalización inmobiliaria.
 CASO PRÁCTICO
1. La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de Abril 2014 con relación
a la Utilidad del año 2013, ascendente a S/.90,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar el
50%.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de
Capitalización 90,000
UTILIDAD ACUMULADA 90,000
3801 3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de
Capitalización
Por el traslado de la Utilidad del año 2013 en
enero 2014.
90,000 90,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
3801 UTILIDAD ACUMULADA.
228
3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de 45,0000
Capitalización
3101 UTILIDAD ACUMULADA. 45,000
3111.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de
Capitalización
Por el Acuerdo de Capitalización
45,000 45,000
2. La junta de accionistas del Banco Unión adoptó el acuerdo resarcir las

pérdidas acumuladas de 10,000 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
3301 RESERVA LEGAL
10,000
3802 3311.02 Utilidades.
PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO 10,000
3812.01 Pérdida Acumulada
Aplicación de reserva legal a pérdidas

acumuladas.
10,000 10,000
2.1.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
 DESCRIPCIÓN: Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del

período contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.
2.1.6.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su

distribución.
229
SUBCUENTAS:
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
SUBCUENTA:
3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
DÉBITOS:
- Por la pérdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
CRÉDITOS:
- Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados.
- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.
CASO PRÁCTICO
1. El Banco Unión al iniciar el nuevo ejercicio económico 2008, transfiere la Utilidad

Neta del ejercicio 2013 por S/. 50,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de
Capitalización 50,000
UTILIDAD ACUMULADA.
3801 3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de 50,000
Capitalización
Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del
ejercicio del año 2014.
50,000 50,000
230
2.2. CLASE: 4 GASTOS
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorización, las provisiones para
incobrabilidad, la depreciación de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la
depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de
administración y el costo de ventas; los mismos que se registrarán a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
.
2.2.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el

período, tales como los intereses, comisiones y otros gastos. Asimismo, comprende la
diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captación de recursos
del público en sus distintas modalidades por los financiamientos obtenidos de las
instituciones financieras del país y del exterior, por la emisión de valores y títulos, así
como por otras cuentas por pagar.
2.2.1.1. CUENTA: 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL

PÚBLICO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o

devengados en el período por concepto de intereses y gastos (comisiones y otros
gastos) originados por los recursos del público captados en sus distintas modalidades.
4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista

4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
231
2.2.1.2. CUENTA: 4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS
INTERBANCARIOS
devengados en el período por concepto de intereses y gastos originados por las
obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios
recibidos.
SUBCUENTAS:
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
2.2. 1.3. CUENTA: 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS

devengados en el período, por concepto de intereses originados por los adeudos y otras
obligaciones financieras.
4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del
Perú
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de
Desarrollo
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
país
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con
4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país
232
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
 DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106y 4107
DÉBITOS:
- Por los importes de intereses por obligaciones con el público, fondos interbancarios,
depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
así como por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales.
- Por los importes de intereses devengados por valores y títulos en circulación.
CRÉDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606. Resolución SBS Nº 7036-
2012 ( 2012).
 CASO PRÁCTICO
1. Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los
depósitos de ahorros.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
4111.02 Intereses por Obligaciones con el 3,000
Publico por Cuentas de Ahorro
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL
PÚBLICO 3,000
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Público por Cuentas de Ahorro
Por los intereses vencidos de ahorros del público.
233
3,000 3,000
2. El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/.
90,000 ha generado intereses devengados por S/ .1,800.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.02 Financieras 1,800
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL
2208 PÚBLICO
2218.02 Financieras.
Por los intereses de fondos interbancarios 1,800
recibidos
1,800 1,800
1. Banco Perú al cierre del ejercicio económico del 2,007 tiene adeudos con
COFIDE por Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02,
los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.
4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE 10,000
GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.
2408 FINAN. A CORTO PLAZO 10,000
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y
Obligaciones con COFIDE.
Por los intereses de obligaciones a corto plazo
10,000 10,000
234
2.2.1.4. CUENTA : 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las pérdidas netas devengadas en el
período por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos
financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelación de cambio de los
saldos de moneda extranjera.
4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera

4108.04.09 Otros
4108.09 Otros
2.2.1.5. CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los

reajustes por indexación de los depósitos, rendimiento aleatorio, pérdidas por
inversiones en participación patrimonial, primas para el Fondo de Seguro de depósitos,
gastos por líneas de crédito, cargos por arrendamiento financiero, pérdida por
desvalorización de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en

commodities,

4109.03 Resultado en la compra-venta de valores
4109.04 Pérdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos
4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país
4109.04.01.01 Subsidiarias del país
4109.04.01.09 Otras
235
DÉBITOS:
- Por la pérdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.
- Por la pérdida de cambio proveniente de la nivelación de los saldos de las cuentas en
moneda extranjera.
- Por los importes de los ajustes por indexación de depósitos y obligaciones sujetas a
reajuste.
- Por la pérdida bruta habida en la venta de valores.
- Por las pérdidas de inversiones en participación patrimonial.
- Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento
financiero.
- Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depósitos.
- Por pérdidas por desvalorización de inversiones negociables y a vencimiento
- Por pérdidas por desvalorización de inversiones en commodities.
CRÉDITOS:

Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Perú compró $ 30.000 con tipo de cambio S/. 2.78 cada dólar; y
pasados 30 días los vende con tipo de cambio S/. 2.78 por dólar.
. Compra de $30,000 X S/. 2.78 = S/. 83,400
. Venta de $ 30,000 X S/.2.68 = S/. 80,400
Diferencia de cambio = S/. 3,000
=====
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
236
4108.01Diferencia de cambio por operaciones 3,000
monespot de moneda extranjera.
1101 3,000
CAJA

Por la diferencia de cambio de moneda.
3,000 3,000
2.2.2. RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
 DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos relacionados a su actividad de

intermediación y servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como
operaciones contingentes, cobranzas en el país y el exterior, custodia de valores,
fideicomisos, comisiones de confianza y diversos, causados o devengados en el
período, prescindiendo de su fecha y forma de pago
2.2. 2.1. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por operaciones

contingentes incurridos por la empresa.
4201.01 Avales
4201.03 Cartas de crédito.
2.2.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros

diversos incurridos por la empresa.
SUBCUENTAS:

237
4202.02 Cobranzas
4202.06 Tarjetas de crédito y débito
4202.07 Giros
4202.13. Cheques certificados
4202.14 Agentes
DÉBITOS:
- Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la
empresa.
CRÉDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Perú tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza
por S/. 2,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
4211.02 Carta Fianza 2,000
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
2514.19 Otros 2,000
Por los gastos por pagar sobre requerimientos de
carta fianza.
238
2,000 2,000
2. El Banco Perú recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de

Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 70.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DIVERSOS
4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes. 70
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 60
1112.01 Cuenta Ordinaria
Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en 70
el BCRP
70 70
2.2.3. RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES

PARA INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA.
 DESCRIPCIÓN: Comprende cargos por provisiones para desvalorización de

inversiones en valores y títulos, incobrabilidad de créditos y cuentas por cobrar,
desvalorización de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados, y activos
no corrientes mantenidos para la venta; provisiones por riesgo país y
contingencias; así como los cargos por depreciaciones de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalización
inmobiliaria.
2.2.3. 1. CUENTA: 4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

239
4301.01 Inversiones Negociables y a Vencimiento
4301.01.03 Inversiones Disponible para la Venta -
Instrumentos Representativos de Capital
Ver dinámioca en 4302
2.2.3. 2. CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS
 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones

genéricas y específicas por créditos directos conforme con las disposiciones emitidas en
el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. Asimismo, se registrarán las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genéricas adicionales referidas a la administración inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia.
4302.02 Provisión para créditos a microempresas

4302.03 Provisión para créditos de consumo
4302.03.02.01 Componente Fijo
4302.03.02.02 Componente Procíclico
4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas
4302.03.06 Provisión genérica por riesgo .
 DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305
DÉBITOS:
- Por el cargo de la provisión para desvalorización de inversiones.
- Por el cargo por la constitución de provisiones conforme con lo dispuesto en el
Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
240
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos
futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
- Por la constitución de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
- Por el cargo de la provisión para incobrabilidad de deudores por intermediación y
cuentas por cobrar.
- Por el cargo de la provisión para desvalorización de bienes realizables y adjudicados.
- Por el cargo de la provisión para desvalorización de los bienes fuera de uso.
CREDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606.
- Por la disminución de provisiones
1. Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de

Empresas de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco
Regional.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERS.
4311.01. Inversiones Negociables y a vencimiento
PROVISIONES PARA INVERSIONES 3,000
21309 NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por
Empresas del Sistema de Seguros 3,000
Por la disminución del valor de las acciones
3,000 3,000
2. El Banco Perú otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento

fue transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza judicial,
terminando en incobrable.
---------------- 1 -------------
241
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para créditos a microempresas 6.000
1419.01 Provisiones para Créditos a Microemp. 6,000
Por la Constitución de la Provisión
5,000 6,000
2.2.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO
 DESCRIPCIÓN: Comprende los cargos por depreciación y deterioro de valor

de los inmuebles, mobiliario y equipo, así como la amortización y deterioro de
valor de los intangibles y gastos amortizables.
2.2.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciación y

desvalorización de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan durante el
ejercicio contable.
SUB CUENNTA
4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones
4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo
4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias
4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero
4401.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento
financiero)
4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria
4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización
inmobiliaria)
242
 DINAMICA: Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405
DÉBITOS:
- Por el registro de la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por el registro de la amortización de intangibles y gastos amortizables.
- Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles.
CRÉDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6606 Resultado de operación.
- Por el reintegro de la depreciación de los bienes cedidos en arrendamiento financiero y
en contratos de capitalización inmobiliaria, con débito a la cuenta 2907.
 CASO PRÁCTICO
1. El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25%
anual por el Banco Perú.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y
EQUIPO.
4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo 1,000
1809 DEPRECIACIÓN Y DETERIORO
ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO
Y EQUIPO. 1,000
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y
Equipo
Por la Depreciación del equipo de cómputo.
1,000 1,000
2.2.5. RUBRO 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

 DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos de personal, de directorio, por
servicios recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de
gestión incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.
2.2.5.1. CUENTA: 4501 GASTOS DE PERSONAL

243
 DESCRIPCIÓN: En las cuentas se registrarán los gastos generados por
concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros
incurridos a favor del personal.
4501.01.01 Básica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsión social
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades
En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la participación de los
trabajadores en la utilidad de la empresa, según los dispositivos legales vigentes, con
abono a la subcuenta 2505.02 “Participaciones por pagar”.
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica
4501.09.04 Capacitación
4501.09.05 Viáticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
 DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503
244
DÉBITOS:
- Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de
las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas
remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el período contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
CRÉDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Perú, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión
para Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 14,000
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicios
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 14,000
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicios
Por la provisión de compensación por tiempo de
servicios 14,000
Por la provisión de compensación por tiempo de
servicios
14,000 14,000
2. Notaría Pública hace llegar al Banco Perú su factura por servicios y gestiones
ante los Registros Públicos por S/. 3,000 más de IGV.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
245
TERCEROS
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro. 3,000
1906 CREDITO FISCAL.
1916.01 Crédito Fiscal del IGV.
2506 PROVEEDORES 540
2516.02 Proveedores de Servicios
Por los gastos servicios y gestiones ante notaría 3,540
pública.
3,540 3,540
2.2.5.2. CUENTA: 4504 TRIBUTOS
 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de

impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones, de
conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la
Renta que se registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta.
SUBCUENTAS:
4504.01 Impuesto General a las Ventas

4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédit
4504.09 Otros tributos
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.
CRÉDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Perú canceló S/. 4,000 en efectivo por concepto de arbitrios del
trimestre a la Municipalidad del Distrito De Nuevo Chimbote.
246
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales. 4,000
1101 CAJA. 4,000
Cancelación en efectivo de arbitrios municipales.
4,000 4,000
2.2.6. RUBRO : 46 OTROS GASTOS
 DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos que reúnen la características de ser

generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo
normal, tales como las pérdidas en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, activos
no corrientes mantenidos para la venta, bienes recuperados y adjudicados;
sanciones administrativas y fiscales; y, pérdidas no cubiertas por seguros, entre
otros.
2.1.6.1. CUENTAS:
4601 Pérdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
4602 Pérdida en bienes adjudicados y recuperados
4602.01Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y Recuperados
4602.02Gastos por bienes adjudicados y recuperados
4604 Pérdida en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
4605 Sanciones administrativas y fiscales
4606 Pérdidas no cubiertas por seguros
4607 Donaciones efectuadas
4609 Otros Gastos
 DINÁMICA:
DÉBITOS:
- Por las pérdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, activos no
corrientes mantenidos para la venta, así como de bienes adjudicados y recuperados.
- Por las sanciones impuestas a la empresa.
- Por las pérdidas no cubiertas por seguros.
- Por las donaciones efectuadas a favor de terceros.
247
- Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa.
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CRÉDITOS:
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CASO PRÁCTICO
Empresa financiera paga en efectivo arbitrios municipales del año anterior S/. 500
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4609 OTROS GASTOS
4619 Otros gastos 500
1101 CAJA
Por el pago de arbitrios municipales del año 500
anterior.
500 500
2.2.7. RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012).
 DESCRIPCIÓN: Representa el costo de los bienes y/o servicios que la

empresa transfiere a título oneroso.
2.2.7.1. CUENTAS: 4901COSTO DE VENTAS DE BIENES

2.2.7.2. Cuenta 4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
 DESCRIPCIÓN: En las cuentas se registran el costo total o la porción que

corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la
empresa transfiere a título oneroso.
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
248
- Por la porción del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de
las ventas a plazo.
CRÉDITOS:
- Por el costo de los bienes devueltos, por la anulación de la venta.
- Por el costo de los servicios por su anulación.
- Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos.
- Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del período contable al cierre del ejercicio,
con cargo a la cuenta 6606. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012).
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Perú, al efectuar la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su
valor en libros de S/. 8,000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4901 COSTO DE VENTA DE BIENES
4911 Costo de Ventas de Bienes
1601 BIENES REALIZABLES 8,000
1611.09 Otros Bienes Realizables.
Por el costo de venta de bienes realizables vendidos
8,000
8,000 8,000
Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados

contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.
2.3. CLASE: 5 INGRESOS
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el

período, provenientes de las operaciones de intermediación y actividades conexas que
las empresas están autorizadas a desarrollar por ley.
249
2.3.1 RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN: Comprende los ingresos por concepto de intereses y rendimientos

(comisiones y otros cargos) provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios,
inversiones, créditos, cuentas por cobrar, diferencia de cambio y otros ingresos
financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.
2.3.1.1. CUENTA : 5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR

DISPONIBLES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el

período por concepto de intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco
Central de Reserva del Perú, en empresas del sistema financiero del país e instituciones
financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que
integran el rubro disponible, y por los depósitos overnight en moneda extranjera en el
Banco Central de Reserva del Perú.
5101.02 Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de Reserva

del Perú
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal
5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otros
5101.03 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras empresas del
sistema financiero del país
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
Ver dinámica en la cuenta 5109
2.3.1.2 CUENTA : 5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS

INTERBANCARIOS
250
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
período por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por los fondos
interbancarios cedidos.
SUBCUENTAS:
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012).
2.3.1.3 CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados

en el período por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las
Inversiones Negociables y a Vencimiento. Asimismo, se registrará, entre otros, el monto
de los intereses y rendimientos devengados que el reportante, adquiriente o
prestamista, según corresponda, deberá cobrar por la inversión en operaciones de
reporte, en pactos de recompra o préstamos bursátiles que realice.
5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos

Representativos de Capital
2.3.1.4. CUENTA: 5104 INTERESES POR CRÉDITOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros

devengados en el período por concepto de intereses originados por los créditos
directos.
251
5104.01 Intereses por créditos vigentes

5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.06 Préstamos
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.03.06 Préstamos
5104.01.03.13 Pignoraticios
5104.01.03.99 Otros créditos
 DINÁMICA
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109
DÉBITOS:
- Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.
- Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101
Resultado de Operación.
CRÉDITOS:
- Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera
- Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelación de los saldos de las cuentas
en moneda extranjera.
- Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y
ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores,
créditos y cuentas por cobrar.
- Por ganancias por valorización de inversiones temporales para intermediación (trading)
en valores representativos de capital y de deuda.
- Por ganancias por valoración de inversiones en commodities.
- Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el
252
traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo, y por la
ganancia en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.
- Por las ganancias debidas a la disminución de las obligaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento
- Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por
inversiones en valores y participaciones e ingresos financieros diversos.
- Por los ingresos obtenidos en la recuperación de cartera castigada.
- Por la utilidad en la compra-venta de cartera crediticia.
1. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha
generado a favor del Banco Regional intereses devengados por S/. 2,000,
importe que está pendiente de cobro.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
INTERESES POR DISPONIBLES 2,000
5101 5111.02.02 Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP) 2,000
Por los rendimientos devengados de disponibles
2,000 2,000
2. Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco
del Sur de S/. 600,000.00 durante 90 días. Registrar el rendimiento por 30 días.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS
INTERBANC. 6,000
1218.01 Bancos
253
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS
INTERBANCARIOS. 6,000
5112.01 Bancos.
Reconocimiento de ingresos
6,000 6,000
3. El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedió a
revisar los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes
inversiones negociables y a vencimiento, obteniendo la información siguiente:
Disponible para la venta – Instrumento Representativo de capital. S/. 3,800
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 3,800
1318.03 1318.03 Inversiones disponibles para la Venta –
Instr Instrumentos Representativos de Capital.
INGR
5103 INGRESOS POR INVERSIONES 3,800
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
5113.03 Invers. Disponibles para la
Venta-Instrumentos Representativos de Capital
Por el reconocimiento de los Ingresos.
3,800 3,800
3. En la fecha, el Banco Imperio ha establecido que se han devengado intereses

por S/. 2,500 por los créditos de consumo otorgados.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRÉDITOS
VIGENTES 2,500
1418.01 Rendimientos Devengados Créditos
5104 Comerciales
254
INTERESES POR CRÉDITOS 2,500
5114.01.03 Intereses por Créditos de Consumo
Por los intereses pendientes de cobro
generados por créditos otorgados a clientes
2,500 2,500
2.3.2 RUBRO : 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran los ingresos

devengados en el período por operaciones realizadas con terceros.
2.3.2.1 CUENTA : 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período
por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes.
SUBCUENTAS:

5202.02. Cobranzas
5202.07 Giros
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios técnicos y legales
5202.15 Asesoría financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
255
5202.25 Otros instrumentos financieros derivados
5202.26 Contratos de underwriting
5202.29 Otros ingresos por servicios
1. Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur
un préstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar
Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable
en dos cuotas mensuales.
- La liquidación por los 60 días es la siguiente:
. Importe del préstamo S/. 6,000

. Intereses ( 800 )
. Comisión ( 25 )
. Portes ( 7 )
-------------
5,168
========
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1411.01 Créditos Comerciales 6,000
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2102 2112.01 Depósitos de Ahorros Activos
Por la aprobación del crédito 6,000
6,000 6,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2112.01 Depositas de Ahorros Activos
5202 COMISIONES POR CRÉDITOS 32
5117.04 Créditos.
256
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 25
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
Por el costo del servicio 7
32 32
Notas:
a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses
devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)
2.3.3. RUBRO : 54 REVERSIÓN DE PROVISIONES
DESCRIPCIÓN: Comprende la disminución (reversión) de provisiones de incobrabilidad

de créditos directos, créditos contingentes, cuentas por cobrar y provisiones por bienes
recuperados, recibidos en pago y adjudicados, que han sido constituidas en años
anteriores, cuando dicha reversión se efectúa por razones distintas a corrección de
errores de años anteriores.. La reversión de provisiones constituidas en el ejercicio se
efectúa con abono a la cuenta de gasto respectiva.
5404 Reversión de Provisiones por Créditos
5405 Reversión de Provisiones por Cuentas por Cobrar
5406 Reversión de Provisiones por Bienes Recuperados, recibidos en Pago y
Adjudicados.
 CASO PRÁCTICO
1. Un cliente del Banco Perú Cancela en efectivo un crédito que ha sido castigado por
S/3000.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
257
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS 3,000
5414 Reversión de Provisiones por Créditos
Recuperación de provisiones de año anterior 3,000
3,000 3,000
2.3.4 RUBRO 56: OTROS INGRESOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos generados por

operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las
ganancias en venta de bienes pertenecientes a los inmuebles, mobiliario y equipo, la
ganancia en venta de bienes adjudicados, las donaciones recibidas para cobertura de
gastos, entre otros.
CUENTAS:
5601 Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo

5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados
5604 Utilidad en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
5607 Donaciones recibidas para cobertura de gastos
5609 Otros ingresos
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 5301, 5302, 5303, 5404, 5405, 5406, 5601, 5602,
5604, 5607, 5608 y 5609
DEBITOS:
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
CRÉDITOS:
- Por la reversión de deterioro de inversiones.
- Por la reversión de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo.
- Por la reversión de deterioro de activos intangibles.
- Por las reversiones de provisiones de incobrabilidad de créditos y cuentas por cobrar
constituidas en ejercicios anteriores.
CASO PRÁCTICO
El Banco “Futuro Asegurado” vende a un tercero un bien adjudicado de un cliente que

está en calidad de moroso por no haber cancelado un crédito recibido hace 10
258
meses, el bien adjudicado consiste en una camioneta valorizada en S/. 20000 que es
vendido por S/. 22000 más IGV.
La vena es cobrada en efectivo.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS 25,960
PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPÓSITOS,
2507 RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2517.03.02 I.G.V.
UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS 3,960
Y RECUPERADOS
5602 5612 Utilidad en venta de bienes adjudicados y
recuperados 22,000
Por la venta de un bien adjudicado.
25,960 25,960
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y 20,000
RECUPERADOS
4612.01 pérdida en venta o colocación de bienes
adjudicados y recuperados
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGOS Y 20,000
ADJUDICADOS
Salida de almacén de bien adjudicado vendido.
20,000 20,000
259
---------------- 3-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
111.01.01 Billetes y monedas 25,960
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS
Por cobranza en efectivo del bien vendido. 25,960
25,960 25,960
2.3.5. RUBRO: 57 VENTAS
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a medida que se
realizan.
2.3.5.1. CUENTA : 5702 SERVICIOS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios.

DÉBITOS: - Por el saldo de las cuentas al cierre del período o ejercicio y
ajustes que corresponden con abono a la cuenta 6606.
CRÉDITOS: - Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y

servicios.
- Por las transferencias de las porciones de créditos aplicables al
ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
 CASO PRÁCTICO
1. El Banco Perú efectúo venta por los próximos dos años bienes realizables por
S/. 30,000; el referido ingreso, por política de la institución, fue diferido y registrado
en la cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el
estado de situación financiero, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.
260
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes
Realizables 1,250
(Cuenta sugerida)
5702 BIENES
5721.01 Venta de Bienes 1,250
( S/ 60,000: 48 meses)
Por los ingresos diferidos
1,250 1,250
Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable

al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la
cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
 Material tomado de: Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de

Contabilidad para Empresas Financieras, recupoerado en http://www.sbs.
gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117
261
RESUMEN
La segunda unidad de la asignatura de Introducción a la contabilidad de

instituciones financieras comprende la aplicación de la dinámica de cuentas del
pasivo, patrimonio que corresponde al estado de situación financiera; también
comprende aplicación de la dinámica de cuentas de gastos e ingresos; siendo la
aplicación en casos prácticos de la realidad contable de empresas bancarias.
Lo concerniente a casos prácticos comprende desarrollo del proceso ,contable de d
obligaciones y/o deudas que tiene las empresas bancarias a sus clientes y
proveedores de recurso financiero. Los bancos tienen deudas frente a otros bancos
que se llamándose contablemente a las deudas contraídas “ adeudos” que pueden
ser a corto y a largo plazo.
Lo que corresponde al proceso contable con las cuentas de patrimonio, se
registra operaciones que tiene la empresa. El patrimonio es deuda de la personería
jurídica
Tiene a los socios del banco, las operaciones que se registran más importantes son
Capital social, resultados acumulados, resultado del ejercicio, y otras.
Respecto al proceso contable de operaciones con cuentas de gastos, corresponden a
operaciones que originan pérdidas como por ejemplo gastos del personal por
remuneraciones, intereses por adeudos, intereses del público ahorrista, intereses por
fondos interbancarios recibidos de otros bancos, etc.
Lo que corresponde al proceso contable de cuentas de ingresos, consiste a
operaciones que origina utilidad como los ingresos financieros por créditos otorgados a
clientes, comisiones recibidas de servicios prestados a terceros y otros.
Las operaciones por gastos e ingresos originan Estado de “ Ganancias y
Pérdidas”.
262
AUTOEVALUACIÓN
Desarrollar las siguientes operaciones contables:
1. En la oficina principal del Banco Regional se recibe de un cliente dinero en

efectivo para la emisión de Certificado de Depósito por un total de S/. 7,000.00. ( 2
puntos ).
2. El Banco Central recibe instrucciones de un cliente para transferir de su
cuenta corriente en dólares el importe de $. 6,000 por la emisión de Certificado
Bancario en igual moneda por el plazo de 180 días. Según SBS, el tipo de cambio
por dólar es S/. 2.80 (supuesto). ( 1 punto).
3. Cumplidos los 180 días del certificado bancario, del caso anterior, los
intereses generados alcanzaron $.145. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue
S/. 2.82. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 días,
incluidos los intereses ganados, título-valor que deja en custodia en el banco. ( 6
punto).
4 . EL Banco Exitoso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de
financiamiento con el Banco Perú por S/ 60,000.00; crédito obtenido cuya duración
será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/. 630.00
La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 600
acciones comunes de S/. 120 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 3 punto)
5. Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en
efectivo S/. 11,000,000. Correspondiente a 11,000 acciones comunes con valor nominal
de S/. 1000 cada una. ( 3 puntos ).
6. El Banco “Futuro ” vende a un tercero un bien adjudicado de un cliente que
está en calidad de moroso por no haber cancelado un crédito recibido hace
10 meses, el bien adjudicado consiste en una camioneta valorizada en S/. 20000
que es vendido por S/. 23000 más IGV. La venta es cobrada en efectivo. (5 puntos).
263
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN
1.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
2113.01 Certificado de Depósito. 7,000
Por emisión de certificado de depósito
7,000 7,000
2.
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
2121.01 Deposito en Cuenta Corriente 16,800
2103 OBIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
(Emisión a 180 días)
Por transferencia de cuenta corriente de
cliente para emisión desertificado a plazo.
16,800 16,800
3.
---------------- 1 -------------
DEBE HABES
S/. S/.
4128.04 Diferencia por nivelación de 120
Cambio
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 1200
264
2123.02 Certificados Bancarios
Por Nivelación del Tipo de Cambio (S/.2.82-
S/.2.80) x $. 6,000
120 120
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
4101
INTERESES Y GASTOS POR
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 408.90
4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el
2108 Público p. Certificados Bancarios
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
con el público por cuentas a plazo
Por los Intereses Devengad
($. 145 x S/.2.82)
408.90 408.90
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2121.09 Depósitos del Público Vencidos 16,920
Por Transferencia de Certificado Vencido
16,920 16,920
---------------- 4-------------
265
DEBE HABER
S/. S/.
2121.09 Depósito del Público Vencidos 16,920
CON EL PÚBLICO
con el Público por Cuentas a plazo
2123.03 Certificados Bancarios 17,328.90
Por Emisión de Nuevo Certificado.
17,328.90 17,328.90
---------------- 5-------------
DEBE HABER
S/. S/.
ACREEDORAS
8300.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 17,328.90
Acreedoras
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA 17,328.90
(Certificado Bancario de US$. 6,145)
Por Recepción de Certificado Bancario en
Custodia.
17,328 17,328
4
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1112.01 Cuenta Ordinaria.
266
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR 59,370
4117.03 Adeudos y otras obligaciones
2401 financieras 630
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos
Valores 60,000
Por la recepción del crédito contratado
60,000 60,0200
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
EN
GARANTÍA 60,000
8115.01 Valores Propios
ORDEN DEUDORAS
8200.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 60,000
Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garantía
60,000 60,000
5.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
3101 CAPITAL PAGADO 11,000,000

3111.01. Acciones comunes 11,000,000
Por la entrega del efectivo
267
11,000,000 11,000,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.
1113.01. Bancos.
1101 CAJA 11,000,000

1111.01 Caja Oficina Principal. 11,000,000
CAPITAL PAGADO
Por la transferencia del efectivo.
11,000,000 11,000,000
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS 27,040
bienes
2507 APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC.
2517.03.02 I.G.V.
4,040
UTILIDAD EN VENTA DE BIENES
ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
5602
5612 Utilidad en venta de bienes adjudicados y
23,000
recuperados
Por la venta de un bien adjudicado.
27,040 27,040
268
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y 20,000
RECUPERADOS
4612.01 pérdida en venta o colocación de
bienes adjudicados y recuperados
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGOS Y 20,000
ADJUDICADOS
Salida de almacén de bien adjudicado vendido.
20,000 20,000
---------------- 3-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
111.01.01 Billetes y monedas 27,040
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS
bienes 27,040
Por cobranza en efectivo del bien vendido.
27,040 27,040
269
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas

Financieras, recupoerado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-
2. Ferrer, A (2004)., Contabilidad de Empresas del Sitemna Finannciero
270
TERCERA UNIDAD:
PROCEDIMIENTOS DE
REGISTRACIÓN CON
CUENTAS DE RESULTADOS Y
ESTADOS FINANCIEROS EN LA
CONTABILIDAD BANCARIA
271
El contenido de la Tercera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:
 Superintendencia de Baqnca y Seguros., Manual de Contabilidad para empresas

CAPITULO I: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU

CUENTAS DE RESULTADOS
1.1. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
DESCRIPCIÓN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos

incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediación financiera y
por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las
normas legales vigentes. Incluye el resultado de operación, el resultado del ejercicio
antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.
1.1.1 RUBRO : 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIÓN: Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las

cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos, correspondiendo al resultado del ejercicio
antes del Impuesto a la Renta.
1.1.1.2 CUENTA : 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del

impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripción del rubro.
 DINÁMICA
272
DÉBITOS:
- Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio.
CRÉDITOS:
- Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio..
 CASO PRÁCTICO
1. Culminado el ejercicio económico del año 2013, el Banco Global tiene los
saldos siguientes:
Cuenta Concepto Saldo (

S/.)
5101 Intereses y rendimientos por disponibles 10,000
5101 Intereses y rendimientos por fondos interbancarios 20,000
5103 Ingresos por inversiones negociables y a vencimiento 2,000
5104 Intereses por créditos 60,000
5012 Ingresos por créditos indirectos 1,000
5202 Ingresos por servicios diversos 1,200
5303 Reversión por deterioro de inversiones 400
5405 Reversión de provisiones por cuentas por cobrar 600
5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados 1,000
5701 Venta de bienes realizables 3,000
4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público ( 3,000)
4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios ( 4,000)
4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras ( 15,000)
4202 Gastos por servicios financieros diversos ( 3,000 )
4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos ( 5,000 )
4401 Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo ( 4,000)
4501 Gastos de personal (10,000)
4503 Gastos por servicios recibidos de terceros ( 5,500 )
4601 Pérdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo ( 3,000 )
Resultado antes de deducciones de ley 46,700
273
Resultado antes de deducciones de ley S/. 46,700
(-) participación a los trabajadores. 5% de S/. 46,700 = S/. 2,335
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4511.08 Participación de los trabajadores en las 2,335
utilidades
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.02 Participaciones por pagar 2,335
Por las participaciones de los trabajadores en las
utilidades.
2,335 2,335
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
5101 Intereses y rendimientos por fondos interbanc. 20,000
5103 Ingresos por inversiones negociables y a Venc. 2,000
5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y Recup. 1,000
4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público 3,000
4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios 4,000
4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras 15,000
274
4202 Gastos por servicios financieros diversos 3,000
4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos 5,000
4401 Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo 4,000
4501 Gastos de personal 10,000
4501 4511.08 Particip. de los Trab. en las utilidades 2,335
4503 Gastos por servicios recibidos de terceros 5,500
4601 Pérdida en venta de inmuebles, Mobil. y equipo 3,000
6601 Resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta 44,365
Por Determinación del Result. Antes del I. R.
99,200 99,200
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
IMPUESTO A LA RENTA 44,365
6611 Resultado del ejercicio antes de impuesto a
la renta
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 44,365
6911 Resultado del ejercicio
Transferencia a resultado del ejercicio.
44,365 44,365
1.1.2. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIÓN: Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta

imponible del ejercicio, así como el impuesto a la renta diferido proveniente de
diferencias temporales y el escudo fiscal generado por pérdidas arrastrables
determinadas en el ejercicio.
1.1.2.1. CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al

período.
 DINÁMICA
275
DÉBITOS:
- Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta
analítica 2507.03.01 Impuesto a la Renta.
CRÉDITOS:
- Por el Impuesto a la Renta, en el período contable o cierre del ejercicio con cargo a la
cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
 CASO PRÁCTICO
1. Tomando como referencia el resultado antes del impuesto a la renta del Banco
Global del caso anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de
28 %.
Descripción Contable Tributaria

S/. S/.
Resultado antes del impuesto a la renta 44,365 46,000
Impuesto a la Renta: 28 % 12,422 12,880
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2903 6811.01 Impuesto a la Renta 12,422
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
2507 2913.01 Impuesto a la Renta 458
PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE
DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIG. CON 12,880
INSTITUC. RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2517.03.01 Impuesto a la renta
Por el impuesto a la renta.
12,880 12,880
1.1.3. RUBRO : 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
276
DESCRIPCIÓN: Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un
período determinado o al cierre del ejercicio. Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta
se integra al Balance General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio
de la empresa.
1.1.3.1. CUENTA : 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.
 DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por el saldo deudor al cierre del período o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del
ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
- Por el importe del Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del período o ejercicio, a
la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio.
CRÉDITOS:
- Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio
antes de Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del período o ejercicio, con
cargo a la cuenta patrimonial 3902 Pérdida neta del ejercicio.
 CASO PRÁCTICO
1. Tomando como referencia impuesto a la renta del Banco Global del caso
anterior, se procederá a registra el resultado del ejercicio cuenta 6901, el resultado
neto del ejercicio cuenta 3901 y creación de reserva legal 10% de acuerdo ley Nº
26887.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
277
S/. S/.
6911 Resultado del ejercicio 12,880
6811 Impuesto a la renta 12,880
Registro del impuesto a la renta
12,880 12,880
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
3911.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de 31,943
capitalización
Por la transferencia de Utilidad neta del ejercicio
con acuerdo de capitalización.
31,055 31,055
---------------- 3-------------
DEBE HABER
S/. S/.
capitalización
3301 RESERVA LEGAL 31,953
3311.02 Utilidades
Creación de reserva legal del 10%.
31,055 31,055
278
CAPÍTULO II: ESTADOS FINANCIEROS
2.1. PRESENTACIÓN
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados

financieros deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos
establecidos. Los estados financieros y Balance de Comprobación de Saldos que las
empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la
frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS FINANCIEROS Y FORMA FRECUENCIA PLAZO MÁXIMO

BALANCE DE DE
COMPROBACIÓN PRESENTACIÓN
Estado de Situación Financiera A Mensual
Estado de Resultados B-1 Mensual
Estado de Resultados y Otro B-2 Trimestral

Resultado Integral
Estado de Flujos de Efectivo C Anual
Estado de Cambios en el D Semestral

Patrimonio
15 días calendario
Balance de Comprobación de F Mensual siguientes al cierre
Saldos
Las empresas presentarán adicionalmente el Estado de Situación Financiera

(Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro
Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo
plazo señalado anteriormente.
2.2 FORMA DE REMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
279
Las empresas deben remitir por medios físicos y/o a través del software Sub
módulo de Captura y Validación Externa- SUCAVE, los estados financieros, bajo los
formatos establecidos en el presente.
El Balance de Comprobación de Saldos se remitirá solo por medio del software

SUCAVE.
Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado “Convenio de
responsabilidad sobre información remitida mediante el aplicativo SUCAVE” (Convenio-
SUCAVE), aprobado por Resolución SBS N° 1270-2007 del 21.09.2007, enviarán los
estados financieros únicamente a través del SUCAVE, sin necesidad de enviar la citada
información en medios físicos. Este tratamiento no es aplicable a las Formas A, B-1 y B-
2, que serán enviadas en medios físicos.
FORMA DE REMISIÓN
INFORMACIÓN Sin suscripción del Con suscripción del

Convenio-SUCAVE Convenio-SUCAVE
Balance de Comprobación de SUCAVE SUCAVE

Saldos (Forma F)
Estado de Situación Financiera Físico Físico

(Forma A)
Estado del Resultado Integral

(Formas B-1 y B-2)
Estado de Flujo de Efectivo SUCAVE y físico SUCAVE
(Forma C)
Estado de Cambios en el Patrimonio SUCAVE y físico SUCAVE

Neto (Forma D)
2.3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA
Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de

quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de,
280
por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus
estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos
el representante legal.
2.4 APROBACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio y
setiembre, deberán ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia escrita en
las actas respectivas de su revisión y análisis. Los correspondientes al 31 de diciembre
deberán ser aprobados por el directorio y por la Junta General de Accionistas.
2.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros anuales y trimestrales deberán contener las notas a los estados
financieros. No será necesario que una entidad proporcione una revelación específica
requerida por el presente Manual y/o las NIIF, si la información carece de importancia
relativa.
Para la elaboración del Estado de Situación Financiera - Forma A y el Estado de

Resultados (Forma B-1), se deberán mostrar los saldos de los rubros y cuentas que
figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
Comprobación de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupación respectivas.
Dicha información deberá ser generada desde el propio Balance de Comprobación de
Saldos.
El Balance de Comprobación de Saldos comprende los importes de los saldos en

moneda nacional, moneda extranjera y el integrador, los mismos que deberán incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catálogo de
Cuentas.
 . Tomado de Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para

Empresas Fiancieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/
categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117
281
2.6. MONOGRAFÌA DE APLICACIÓN
El Banco UNIÓN presenta la siguiente info1rmación:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 25 DE FEBRERO DEL -2015

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
11 DisponiIble 200,000
1101.01 Caja 90.000
1102.01 Cuenta Ordinaria 10,000
1103. 01 Bancos 100,000
12 Fondos Interbancarios 50,000
1201Fondos Interbancarios
14 Créditos 570,000
1401.02 Créditos a Microempresas. 540,000
1406.02 Créditos a Microempresas. 5,000
1408.02 Rend. Deveng.a Microempresas 25,000
18 Inm. Mob. Y Equipo 48,000
1803. 02 Equipo de cómputo 18,000
1809 Deprec. Y Det. Acum. de Inm. Mob. Y Equipo ( 5,000 ) ______
Total Activo 868,000
-------------
PASIVO
21 Obligaciones con el Público 190,000
2101.01 Depósitos en cuenta corriente 140,000
2102. 01 Depósitos de ahorros Act. 50,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Pla 80,000
25 Cuentas por Pagar 2,000
2507.03 Tributos por Cuenta Propia _________
Total Pasivo 272,000
282
PATRIMONIO
31 Capital Social 548,000
3101. 01 Acciones comunes
39 Resultado Neto del Ejercicio 48,000
3901. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización _________
Total Patrimonio 596,000
-----------------
Total Pasivo y Patrimonio 868,000
===========
OPERACIONES DE MARZO DEL 2015
1. Reapertura del periodo mes de marzo del ejercicio económico del 2015
2. Transferencia a resultados acumulados el resultado neto del ejercicio de febrero
2015.
3.-Recepciona en caja intereses por S/.20,000 por créditos otorgados a clientes y
amortiza adeudo S/.30,000 con intereses por S/. 800
4.-Vende a un tercero un equipo de cómputo por S/.500 mas IGV. Valorizado según
libros de contabilidad S/. 1500 y su depreciación acumulada a la fecha de venta es
S/.1200, fecha en el que se cumple 5 años de su adquisición. el dinero de la cobranza es
depositado en cuenta corriente que tiene en el BCRP.
5-La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta: 9° ESSALUD. Y 13% ONP. El pago a
empleados es con abono en cuentas depósitos de ahorros.
6. Recepciona recibos por agua S/. 200; electricidad S/. 300 y teléfono ( mas IGV) , el
pago es con abonos en cuenta corriente.
7. El 01/01/2013 otorga créditos a microempresas por S/. 70000 con 2% interés
mensual. Vto 30 días, el banco cobra S/. 500 por comisiones y portes S/.80. el aval es
con pagaré.
8. El Banco “Mi Futuro” paga el fondo interbancario recibido del Banco “Unión” con los
rendimientos devengados del 1% de intereses mensual ( Operaciones mediante cuenta
corriente que tienen en BCRP.)
9. Paga con cheque tributos por cuenta propia S/. 2000.
283
10. Se provisiona por incobrabilidad un crédito por S/. 5000 de un cliente, crédito que
está en cobranza judicial. ( Dato de estado de situación financiera)
CON LA INFORMACIÓN PRECEDENTE SE SOLICITA:

1.-Registrar las operaciones en Libro Diario
2.-Registrar en Libro Mayor las operaciones registradas en Libro Diario
3.-Elaborar Hoja de Trabajo de Estado de Situación Financiera
4.-Determinar y contabilizar las deducciones ( 5% part. Trab., 28 % IR. Y 10% RL.)
5.-Cerrar los Libros de Contabilidad.
1. REGISTRACIÓN EN LIBRO DIARIO
Operación 1: Reapertura
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
11 DISPONIBLE
1101 Caja 200,000.00
90,000
1102 Banco Central de Reserva del Perú
10,000 50,000,00
12 1103 Bcos. y Otras Emp. del Sistema
Financiero del país
FONDOS INTERBANCARIOS
14 1201 Fondos Interbancarios
1211.01 Bancos 570,000.00
CRÉDITOS
1401 Créditos Vigentes
1411.02 Créditos a microempresas 540,000
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.02 Créditos a Microemp. 5,000
18 1408 Rendim. Deveng. de Créd. Vig. 53,000.00
1418.02 Ren. Dev. Por Cred. a Mic. 25,000
284
INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.
1803 Mobiliario y Equipo
18 1813.01 Mobiliario 5,000.00
35,000
21 1813.02 Equipo de computación 18,000 190,000.00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.
1809 Dep. y Det. Acum. de I. M y Equipo
OBLIGACIONES CON EL PÚBICO
2101 Obligaciones a la vista
24 211.01 Depósitos en Cta. Cte. 140,000 80,000.00
2012 Obligac. por Cta de ahorros
2112.01 Depósit. de ahorros act. 50,000
25 ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A C. P. 2,000.00
2403 Adeud. y Obl. Con E. del S. F. P.
CUETNAS POR PAGAR
31 2507 Prim. Al Fdo. de Dep., Ap. y Obl. 548,000.00
Con Inst. Recaud. de Tributos
2717.03 Trib. Por Cta. Propia
39 CAPITAL SOCIAL 48,000.00
3101 Capital Social
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.01 Ut. Net. Del Ejerc. Con Ac. de Cap.
Apertura del inicio del Ejercicio 2014.
TOTAL 873,000 .00 873,000.00
Operación 2.- Transferencia a resultados acumulados el resultado neto del ejercicio del
2014
---------------- 2 -------------
285
DEBE HABER
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 48,000.00

3911.01 Ut. Net. del Ejerc. Con
acuerdo de capitalización
38 RESULTADOS ACUMULADOS 48,000.00
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Ut. Acum. con Ac. de Cap.
Transferencia a resultados acumulados.
TOTAL 48,000.00 48,000.00
Operación 3.-Recepciona en caja intereses por S/.20,000 por créditos otorgados a

clientes.
---------------- 3-------------
DEBE HABER
14 CRÉDITOS 20,000.00
1408 Rend. Deveng. de Créd. Vigentes
1418.02 Rend. Dev. Por Créd. a Micr.
51 INGRESOS FINANCIEROS 20,000.00
5104 Intereses por créditos
5114.01 Intereses por créditos Vig.
Por los rendimientos devengados por Créd.
---------------------- 3 -----------------------------
11 DISPONIBLE 20,000.00
1101 Caja
14 CRÉDITOS 20,000.00
286
Recepción en caja de los rendimientos devengados.
---------------------- 3 ---------------------------
TOTAL 40,000.00 40,000.00
Operación 4.- Vende a un tercero un equipo de cómputo por S/.500 mas IGV.
Valorizado según libros de contabilidad S/. 1500 y su depreciación acumulada a la fecha
de venta es S/.1200, fecha en el que se cumple 5 años de su adquisición. Se cobra en
efectivo la venta.
-------------------4 --------------------------
DEBE HABER
44 DEPREC. AMORTRIZ. Y DETERIORO 300.00
4404 Depreciac. de Inm. Mobill y Equipo
4411.03 Dep. de Mobil. y Equipo
18 INMUEBLES. MOBILIARIO Y EQUIPO 300.00
1819.03 Dep. Acum. de Mob. y Equipo
Depreciación mensual.
--------------------------- 4 --------------------------------
15 CUENTAS POR COBRAR 590.00
1505 Ctas. Por Cob. Por Vta. de B. y Serv. y Fid.
Bienes
2507 Prim, al Fdo. De Seg. de Dep., Aport. y Oblig. 90.00
Con Instltuc.. Recaudad., de Tributos
2517.03.02 Imp. General a las Ventas
56 OTROS INGRESOS 500.00
5601 Utilidad en Vta. De Inm. Mob. y Equipo
Por venta de Equipo de cómputo.
287
---------------------------- 4 ------------------------------
18 INMUEBLES. MOBILIARIO Y EQUIPO 1500.00
INMUEBLES. MOBILIARIO Y EQUIPO
18 1803 Dep. y Det. Acum. de I. M y Equipo 1500.00
Baja de activo fijo por venta.
------------------------------ 4 ---------------------------
DISPONIBLE
11 1101 Caja 590.00
CUENTAS POR COBRAR 590.00
15 1505 Ctas. Por Cob. Por Vta. de B. y Serv. y Fid.
Bienes
Cobranza en efecto de venta de equipo de computo
TOTAL 2,980.00 2,980.00
Operación 5.- La planilla de sueldos del mes totaliza S/. 5,000 afecta 9 % ESSALUD.
y 13% ONP. El pago a empleados es con abono en cuentas depósitos de ahorros
-------------------------- 5 --------------------------
DEBE HABER
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5,450.00
4501 Gastos de Personal
4511.01.01 Rem. Básica 5,000
4511.04 Seguridad y previsión social 450
25 CUETNAS POR PAGAR 5,450.00
2507 Prim. Al Fdo. de Dep., Ap. y Obl.
288
2517.03.03 Otras contribuciones 450
2517.05 Tributos Retenidos 650
2505 Div. Partic. y Remunerac. por pagar
2515.04 Remuneraciones Por pagar 4350
Provisión de planillas de remuneraciones
del mes enero del 2014.
---------------------------- 5 -------------------------
2515.04 Remuneraciones Por pagar
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBICO 4,350.00
2102 Obligaciones por cuenta de ahorros
2112.01 Depósitos de ahorros activo
Abono en cuenta depósito de ahorro por pago de
remuneraciones a los empleados.
TOTAL 9,800.00 9,800.00

Operación 6.- Recepciona recibos por agua S/. 200; electricidad S/. 300 y teléfono S/.
350 ( mas IGV) , el pago es con abonos en cuenta corriente.
-------------------------- 6 ------------------------
DEBE HABER
45 GASTOS DE ADMINISTEACIÓN 850.00
4503 Gastos. por Servic. Recibid. de Terceros
4513.01.06 Energía y agua 500
4513. 01.07 comunicaciones 350
19 OTROS ACTIVOS 153.00
1906 Crédito Fiscal
1916.01 Créd. Fisc. del IGV.
2506 Proveedores
2506 .02 Proveedores de servicios
Provisión de servic. de terceros.
TOTAL 1,003.00 1,033.00
289
Operación.- 7. El 01/01/2014 otorga créditos a microempresas por S/. 70000 con 2%
interés mensual. Vto 30 días, el banco cobra S/. 500 por comisiones y portes S/.80. el
aval es con pagaré
------------------------- 7 ------------- --------

DEBE HABER
14 CRÉDITOS 70,000
1401 Créditos vigentes
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 69,420
2101 Obligaciones a la vista
2111. 01 Depósitos en cuenta corriente
51 INGRESOS FINANCIEROS 500
5107 Com. y Otros Rend. por Cred. Directos
5117.04 .02 Créditos a microempresas
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 80
5202 Ingresos por servicios diversos
Abono en cuenta corriente por créditos cedidos a
clientes.
------------------------------- 7 ----------------------
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 70,000
8102 Valores propios en Cobranza
8112.02 Val. Propios en Cob. en Of. Princ.
82 CONTRA CUENT A DE CUENTAS. DE ORDEN 70,000
DEUDORAS
Por el control del pagaré.
----------------------------- 7 -------------------------
14 CRÉDITOS 14,000.
290
51 INGRESOS FINANCIEROS 14,000
5114.01 Intereses por créditos Vig.
Por los rendimientos devengados por Créd.
154,000 154,000
TOTAL
Operación 8.- El Banco “Mi Futuro” paga el fondo interbancario recibido del Banco
“Unión” con los rendimientos devengados del 1% de intereses mensual (
Operaciones mediante cuenta corriente que tienen en BCRP.)
---------------- ----------8 ------------- ------------

DEBE HABER
12 FONDOS INTERBANCARIOS 500.00
1208 Rendim. Deveng. de Fondos Interbanc.
1218.01 Bancos
51 INFGRESOS FINANCIEROS 500.00
5102 Int. y Rend. Deveng. por Fdos. Ineterb.
5112.01 Bancos
Provisión de los intereses y rendimientos
devengados.
----------------------------- 8 ----------------------
1102 Banco Central de Reserva del Perú
12 FONDOS INTERBANCARIOS 50,500.00
1201 Fondos Interbancarios
1211.01 Bancos 50,000
1208 Rendimientos devengados. de
fondos interbancarios
1218.01 Bancos 500
Pago de fondos interbancarios con intereses por parte
del banco “Mi Futuro”.
291
TOTAL 51,000.00 51,000.00
Operación 9.- Paga con cheque tributos por cuenta propia S/. 2000.
---------------- 9 -------------
DEBE HABER
2507 Prim. Al Fdo. de Dep., Ap. y Obl.
1103 Bcos. y Otras Emp. del Sistema
1113.01 Bancos
Pago de tributos con cheque.
2,000.00 2,000.00
Operación 10.- Se provisiona por incobrabilidad un crédito por S/. 5000 de un cliente,
crédito que está en cobranza judicial. ( Dato de estado de situación financiera)
---------------- 10 -------------
DEBE HABER
43 PROV. PARA DESVAL. , PROVISIONES PARA
INCOB. DEPREC. DE BIENES REALIZABLES 5,000.00
RECIB. EN PAGO Y ACTIVOS NO CTES.
4302 Prov. Para Incobrabilidad de Créditos
4312.02 Prov. para créditos a
Microempresas
14 CRÉDITOS 5,000.00
1409 Provisiones para créditos
292
1419.02 Provisiones parea créditos a
Microempresas
Por la incobrabilidad de un crédito.
5,000.00
TOTAL 5,000.00
Contable Tributaria Diferencia

S/ S/. S/.
Resultados 23,950 23,950
DIFERENCIAS TEMPORALES
Provisión por créditos incobrables 5,000
----------- -------------
23,950 23,650
Deducciones legales:
Participación de utilidades a los
trabajadores: 5% ( 1,199 )
-----------
Utilidad antes del I.R. 22,781
Impuesto a la Renta: 30% ( 6,834 ) ( 8,685 ) ( 1,851)

Utilidad antes de Reserva legal 15,947
Reserva Legal: 10% ( 1,595 )
14,532
======
293
---------------- 11 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,199
4501 Gastos de personal
4511.08 Part. de los trabaj. en las utilidades
25 CUETNAS POR PAGAR 1,199
25115.04 Participaciones Por pagar
Provisión de particip. de trabajadores en utilidad
1,199 1,199
---------------- 12-------------
DEBE HABER
51 INFGRESOS FINANCIEROS 35,000
5102 Int. y Rend. Deveng. por Fdos.
Ineterb.
5112.01 Bancos 500
5114.01 Intereses por créditos Vig. 34,000
5107 Com. y Otros Rend. por
Cred. Directos
5117.04 .02 Créditos a microempresas 500
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 80
5202 Ingresos por servicios diversos
56 OTROS INGRESOS 500
5601 Utilidad en Vta. de Inm. Mob. y Equipo
5611 Utilidad en Vta. de Inm. Mob. y Equipo
43 PROV. PARA DESVAL. , PROVISIONES PARA
INCOB. DEPREC. DE BIENES REALIZABLES 5,000
294
RECIB. EN PAGO Y ACTIVOS NO CTES.
4302 Prov. Para Incobrabilidad de Créditos
4312.02 Prov. para créditos a
Microempresas
44 DEPREC. AMORTRIZ. Y DETERIORO 300
4404 Depreciac. de Inm. Mobil. y Equipo
4411.03 Dep. de Mobil. y Equipo
45 GASTOS DE ADMINISTEACIÓN
4503 Gastos. por Servic. Recibid. 850 7,499
de Terceros
4513.01.06 Energía y agua 500
4513. 01.07 comunicaciones 350
4501 Gastos de Personal 5,649
4511.01.01 Rem. Básica 5,000
4511.04 Seguridad y Prev.
social 450
4511.08 Part. de los Trabaj. en
las utilidades 1,199
66 RESULTADO ANTES DE I.R.
6601 Resultado antes de I.R. 22,781
6611 Resultado antes de I.R.
Para saldar cuentas y rubros de clase 4, 5 y
determinar el resultado antes del I.R.
35,580 35,580
---------------- 13 -------------
DEBE HABER
66 RESULTADO ANTES DE I.R. 22,781
295
Por la Transferencia a Resultado neto del ejercicio.
22,781 22,781
---------------- 14-------------
DEBE HABER
68 IMPUESTO A LA RENTA 6,834
6801 Impuesto a la renta
6811 Impuesto a la Renta
29 OTROS PASIVOS 1,851
2903 Impuesto al Renta Diferido
25115.04 Participaciones Por pagar
Por el impuesto a la renta del ejercicio.
8,685 8,685
---------------- 14-------------
DEBE HABER
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6,834
68 IMPUESTO A LA RENTA 6,834
6801 Impuesto a la renta
6811 Impuesto a la Renta
Para saldar cuenta impuesto a la renta.
6,834 6,834
---------------- 15-------------
DEBE HABER
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 15,947
296
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICO 15,947
3911.01 Utilidad Neta del Ejercicio con
Acuerdo de Capitalización
Por la transferencia a Utilidad Neta del Ejercicio.
15,947 15,947
---------------- 16-------------
DEBE HABER
Acuerdo de Capitalización
33 RESERVAS 1,595
3301 Reserva Legal
3311.02 Utilidades
Por la creación de reserva legal del 10%.
1,595 1,595
---------------- 17-------------
DEBE HABER
14 CRÉDITOS 5,000
1409 Provisiones para créditos
1419.02 Provisiones parea créditos a
Microempresas
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y E. 3,800
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 263,770
2101 Obligaciones a la vista 209,420
2111. 01 Depósitos en cuenta
297
corriente
2012 Obligaciones por cuenta de 54,350
Ahorros
2112.01 Depósitos de ahorros activo
24 ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A C. P. 80,000
2403 Adeud. y Obl. Con E. del S. F. P.
2505 Div. Partic. y Remunerac. por 1,199
pagar
2515.04 Remuneraciones Por
pagar
2506 Proveedores 1,003
2506 .02 Proveedores de servicios
2507 Prim. Al Fdo. de Dep., Ap. y Obl. 9,875
31 CAPITAL SOCIAL 548,000
3101 Capital Social
33 RESERVAS
3301 Reserva Legal 1,595
3311.02 Utilidades
38 RESULTADOS ACUMULADOS 48,000
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Ut. Acum. con Ac. de Cap.
70,000
82 CONTRA CUENT A DE CUENTAS. DE ORDEN
DEUDORAS
11 DISPONIBLE 269,090
298
1101 Caja 110,590
1102 Banco Central de Reserva del
Perú 60,500
1103 Bcos. y Otras Emp. del Sistema 98,000
1103.01 Bancos 654,000
14 CRÉDITOS
1401 Créditos Vigentes
1411.02 Créditos a 610,000
microempresas
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.02 Créditos a microemp. 5,000
1408 Rendim. Deveng. de Créd. Vig.
1418.02 Ren. Dev. Por Cred.
a Microempresas 39,000
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y E. 51,500
1803 Mobiliario y Equipo
1813.02 Equipo de computación 12,500
19 OTROS ACTIVOS 153
1906 Crédito Fiscal
1916.01 Créd. Fisc. del IGV.
29 OTROS PASIVOS 1,851
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 70,000
8102 Valores propios en Cobranza
8112.02 Val. Propios en Cob. en Of. Princ.
1,046,594 1,046,594
299
2. LIBRO MAYOR
11Disponible 12 Fondos Inter. Banc. 14 Créditos

200,000.00 50,00.00 50,500.00 570,000.00 20,000.00
20,000.00 2,000.00 500.00 20,000.00 5,000.00
700,000.00
500.00
50,500.00 14,000.00
271,090.00 2,090.00 50,500.00 50,500.00 1'304,000.00 25,000.00
269,090.00 500.00 1'284,000.00
271,090.00 271,090.00 1'309,000.00
18 Inm. Mob. Y Equipo 21 Obligaciones con el 24 Adeudo. A Cort. Plazo

Publico
54,500.00 1,500.00 190,000.00 80,000.00
6800.00 4,350.00 80,000.00
47,700.00 893,780.00 699,420.00
54,500.00 54,500.00 893,780.00 893,780.00 80,000.00 80,000.00
25 Cuentas Por Pagar 31 Capital Social 39 Resultado neto del

ejercicio
12,077.00 1,003.00 54,800.00 54,800.00 48,000.00 48,000.00
1,199.00 1,595.00 15,947.00
8,685.00 49,595.00 63,947.00
18,,427.00 18,,427.00 14,352.00
63,947.00 63,947.00
38 Resultados 51 Ingresos Financieros 44 Deprec.Amort y Deter.
300
Acumulados
48,00.00 48,00.00 35,000.00 20,000.00 300.00 300.00
500.00
14,000.00
500.00
35,000.00 35,000.00
15 Cuentas por Cobrar 56 Otros Ingresos 45 Gastos de Adminit.

590.00 590.00 500.00 500.00 5,450.00
850.00
1,199.00
7,499.00 7,499.00
19 Otros Activos 52 Ing. Por Servicios 81 Cuentas de Orden

Finac. Deudores
153.00 153.00 80.00 80.00 700.00 700.00
82 Contra Cta. De 66 Res. Del Eje. Imp. A . 69 Res. Neto del Ejercicio
Orden Rent.
5,000.00 5,000.00 22,781.00 22,781.00 6,834.00 22,781.00
15,947.00
22,781.00 22,781.00
68 Imp. A la Renta 29 Otros pasivos 33 Reservas

6,834.00 6,834.00 1,851.00 1,851.00 1,595.00 1,595.00
LIBRO MAYOR A NIVEL DE

CUENTAS
1110 1102 BCRP 1103 Banc. Y otras
CAJA finc.
301
90,00.00 10,000.00 100,000.00 2,000.00
20,000.00 50,500.00 60,500.00
590.00 110,590.00 60,500.00 60,500.00 100,000.00 98,000.00
110,590.00 110,590.00 100,000.00 100,000.00
1201 Fondos 1401 Créditos Vigentes 1406 Cred. En Cobra.

Interbancarios Jud
50,000.00 50,000.00 540,000.00 5,000.00 5,000.00
700,000.00 1'240,000.00
1'240,000.00 1'240,000.00
1408 Rend. Dev. de 1803 Mob y Equipo 1809 Dep y Det de I.M.
Cred. Vigentes
25,000.00 20,000.00 53,000.00 53,000.00 1500.00 5,300.00
20,000.00 3,800.00
14,000.00 5,300.00 5,300.00
59,000.00 20,000.00
39,000.00
59,000.00 59,000.00
2104 Oblig. A la vista 2102 Oblig. Por Cta. De 2403 Adeud. Y Oblg.
Ahorros. Del S.F.P
140,000.00 54,350.00 50,000.00 80,000.00 80,000.00
839,420.00 699,420.00 4,350.00
839,420.00 839,420.00 54,350.00 54,350.00
2507 Prim. Al Fond. AP Y 3101 Capital Social 3901 Util.Neta del

OBLIG Ejercicio
2,000.00 2,000.00 548,000.00 548,000.00 48,000.00 48,000.00
90.00 1,595.00 15,947.00
302
1,100.00 14,352.00
200.00 3,190.00 63,947.00 63,947.00
9,875.00 8,685.00
11,875.00 11,875.00
3801 Utilidad 5104 Intereses por 4404 Dep de Im.Mob y

Alquilada Creditos Equip.
48,000.00 48,000.00 20,000.00 300.00 300.00
34,000.00 14,000.00
34,000.00 34,000.00
1505 Cta.por Cob.de 5601 Util.en Vta. De Inm y 4501 Gastos de

Bien.y Ser Eq. Personal
590.00 590.00 500.00 500.00 5,450.00 5,450.00
1,199.00 1,199.00
6,649.00 6,649.00
2505 Part. Y Remun 4503 Gast.por serv. Rec. 1906 Credito Fiscal
por pagar De 3º
4,350.00 4,350.00 850.00 850.00 153.00 153.00
1,199.00 1,199.00
5,549.00 5,549.00
2506 Proveedores 5107 Com. Y otros por 5202 Ing.por servicios

cred.dir. divers.
1,003.00 1,003.00 500.00 500.00 80.00 80.00
8102 Valores Propios 82 Ctas de Orden 4302 Pron para incob.

303
deudores De cred
700,000.00 700,000.00 700,000.00 700,000.00 5,000.00 5,000.00
1208 Red. De Fondos 5102 Int.Dev. Por Fond. 1409 Provis. Para
Interban. Interb. Creditos
500.00 500.00 500.00 500.00 5,000.00 5,000.00
2903 Impust. A la 4501 Gastos de Personal 6601 Resul. Ant. Imp.a

Renta la Rent.
1,851.00 1,851.00 7,499.00 2,781.00 22,781.00
22,781.00 22,781.00
6901 Resultado del 6801 Impuesto a la Renta

Ejerc.
6,834.00 22,781.00 6,834.00 6,834.00
15,947.00
22,781.00 22,781.00
304
3. HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE SITUACIÓIN
FINANCIERA
305
Cuenta Nombre de Cuenta Sumas del Mayor Saldos del Mayor Inventario Resultados
Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia
1101 Caja 110,590 110,590 110,590

1102 B.C.R.P 60,500 60,500 60,500
1103 Bancos y otras empresas
del
Sistema Financiero 100,000 2,000 98,000 98,000
1201 Fondos Interbancarios 50,000 50,000
1208 Rendimientos Denegados 500 500
de
Fondos Interbancarios
1401 Créditos Vigentes 1,240,000 1, 240,000 1, 240,000
1406 Créditos en Cobranza 5,000 5,000 5,000
Judicial
1408 Rendimientos Denegados
de
Créditos Vigentes 59,000 20,000 39,000 39,000
1409 Provisiones para Créditos 5,000 5,000 5,000
306
1505 Ctas. Por Cobrar por
venta de
bienes y servicio y 590 590 51,500 51,500
fidecomiso
1803 Mobiliario y Equipo 53,000 1,500 3,800
1809 Deprec. Y Deterioro de Im 1,500 5,300
y E.
1906 Crédito Fiscal 153 153 153
2101 Obligaciones a la Vista 839,420 839,420 839,420
2102 Obligaciones por Cta de 54,350 54,350 54,350
Ahorro
2403 Adeudas y Oblig. Con E. 80,000 80,000 80,000
del S.F.P
2505 Div. Parti. Y Remuner.por 4,350 4,350
pagar
2506 Proveedores 1,003 1,003 1,003
2507 Primas al Fdo. De P. y Ap 2,000 3,190 1,190 1,190
y Obligaciones
3101 Capital Social 548,000 548,000 548,000
3801 Utilidad Acumulada 48,000. 48,000 48,000
3901 Utilidad neta del Ejercicio 48,000 48,000
307
4302 Provis. Para Incob. De 5,000 5,000 5,000
Creditos
4404 Deprec. De Inm. 300 300 300.
Mobiliario y Equi
4501 Gastos de Personal 5,450 5,450 5,450
4503 Gastos por serv. Recib. 850 850 850
De Tercer.
5102 Inter. Y Redimientos por 500 500 500
Interb.
5104 Intereses por creditos 34,000 34,000 34,000
5107 Coms. Y otros Renaim 500 500 500
por cred. Air
5202 Ingresos por servicios 80 80 80
diversos
5601 Utilidad en venta de 500 500 500
inm.mob y Equipo
8102 Valores Propios 700,000 700,000
82 Contra Cuenta de cuentas 700,000 700,000
de orden
Deudoras
2'446,783 2'446,783 2'316,343 2'316,343 1'604,743 1'580,763 11,600 35,580
23,980. 23,980
308
1'604,743 1'604,743 35,580 35,580
309
RESUMEN
En la tercera unidad el enfoque resaltante es el saber conocer e idénticar los

resultados de una empresa bancaria, esto se evidencia con la aplicación de la dinámica
de cuentas de la clase 6 cuenta, los resultados pueden ser ganancia o pérdida, según
los casos que se presentan. Es resaltante también en la tercera interpretar las normas
de la base legal respecto a los estados financieros, y saber la contabilidad mediante la
registración contable en los libros de contabilidad, elaboración de hoja de trabajo de estado
de situación financiera, cierre de libros de contabilidad, para la elaboración de los
estados financieros.
310
AUTOEVALUACIÓN
PREGUNTAS
1. Culminado el período de febrero 2015 del ejercicio económico del año 2015, el
Banco Exitoso tiene los saldos siguientes:
Cuenta Nombre de Cuenta Saldo ( S/.)

5101 Intereses y rendimientos por fondos interbancarios 25,000
5103 Ingresos por inversiones negociables y a vencimiento 3,000
5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados 1,500
4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público ( 3,000)
4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios ( 5,000)
4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras ( 16,000)
4202 Gastos por servicios financieros diversos ( 3,200 )
4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos ( 5,100 )
4401 Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo ( 4,500)
4501 Gastos de personal (10,800)
4503 Gastos por servicios recibidos de terceros ( 5,700 )
4601 ( 3,400 )
Pérdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo 56,900
Resultado antes de deducciones de ley
En base al Resultado antes de deducciones de ley se solicita:
1.1. Determinar: Participación a los trabajadores (5%), y registrar con asiento de diario
considerando previamente el cierre de cuentas clase 4 y clase 5. ( 12 puntos)
311
1.2. Considerando el saldo de la cuenta 4312 Provisiones para incobrabilidad
de créditos determine la utilidad tributaria y el impuesto a la renta en aplicación de NIC 12
y registre con asientos de diario teniendo en cuenta las deducciones
de I R. (28%) y Reserva legal (10%).( 8 puntos).
312
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÒN
1.1. (-) participación a los trabajadores. 5% de S/. 56,900 = S/. 2,845
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4511.08 Participación de los trabajadores en las 2,845
utilidades
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.02 Participaciones por pagar 2,845
Por las participaciones de los trabajadores en las
utilidades.
2,845 2,845
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
5101 Intereses y rendimientos por fondos interbanc. 25,000
5103 Ingresos por inversiones negociables y a Venc. 3,000
5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y Recup. 1,500
4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público 3,000
4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios 5,000
4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras 16,000
313
4202 Gastos por servicios financieros diversos 3,200
4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos 5,100
4401 Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo 4,500
4501 Gastos de personal 10,800
4501 4511.08 Particip. de los Trab. en las utilidades 2845
4503 Gastos por servicios recibidos de terceros 5,700
4601 Pérdida en venta de inmuebles, Mobil. y equipo 3,400
6601 Resultado del ejercicio antes de impuesto a la 54,055
renta
Por Determinación del Result. Antes del I. R.
113,600 113,600
---------------- 3-------------
DEBE HABER
S/. S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
IMPUESTO A LA RENTA 54,055
6611 Resultado del ejercicio antes de impuesto a
la renta
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 54,055
Transferencia a resultado del ejercicio.
54,055 54,055
1.2.
Descripción Contable Tributaria
S/. S/.
Resultado antes del impuesto a la renta 54 ,055 54,055

Provisiones para incobrabilidad de créditos:
Diferencias temporales 5,100
---------------
314
Utilidad Tributaria 59,155
Impuesto a la Renta: 28 % (15,128) (16,563)
------------
38,927
RL:10% ( 3,893)
-----------
35,034
========
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC. 16,563
2517.03.01 Impuesto a la renta
Por el impuesto a la renta.
16,563 16,563
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
6811 Impuesto a la renta 15,128
Registro del impuesto a la renta
15,128 15,128
315
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
capitalización
Por la transferencia de Utilidad neta del ejercicio
con acuerdo de capitalización.
38,927 38,927
---------------- 3-------------
DEBE HABER
S/. S/.
capitalización
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades 3,893
Creación de reserva legal del 10%.
3,893 3,893
316
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas

Financieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-
otros/117/c-117
2. Ferrer, A (2004)., Conmtabilidad del Sistema Financiero Tomo I. Lima: Instituto de
Investigación El Pacífico.
317

12 PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

12 PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

TEXTO UNIVERSITARIO

Mario Wilmar Soto Medina

Mario Wilmar Soto Medina

Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho del Autor

a) La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de

El docente, Mario Wilmar Soto Medina, es Magister en Administración

Mg. CPCC. Mario Wilmar. Soto Medina

La asignatura de Introducción a la contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el

En la tercera unidad el énfasis está saber el proceso de elaboración de estados financieros

 Ferrer, A (2004), Contabilidad de Empresas del Sitema Financiero- Tomo I.

CAPÍTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO

Con el tiempo el sistema ha experimentado cambios que son conocidos como

Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido

1.2. COMPOSICIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO

Ferrer (2004) El sistema financiero incluye a los mercados financieros,

1.2.1. MERCADO FINANCIERO

El mercado financiero es todo mecanismo que permite la interacción entre

Existen dos clases de mercados, según sea la forma de la

1.2.1.1. MERCADO DE INTERMEDIACIÓN INDIRECTA

Ferrer (2004) Participa un intermediario, por lo general el sector bancario, que

En el transcurso del semestre último, el Banco Continente ha incrementado

El Banco Continente aprueba la solicitud de crédito presentada por Juan

1.2.1.2. MERCADO DE INTERMEDIACIÓN DIRECTA

.Cuando uno de los intermediarios (por lo general la empresa) necesita dinero

Ello implica intervenir en el mercado de intermediación directa colocando

Cuando los instrumentos financieros han sido previamente colocados y son

Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos,

1.2.3. INSTITUCIONES FINANCIERAS

Son personas jurídicas organizadas como empresas que se dedican a la

Conforme al ordenamiento legal vigente para el sistema financiero peruano,

Las empresas del sistema financiero peruano son:

Es aquella cuyo negocio principal es recibir dinero del público en

Emiten bonos u otros papeles comerciales y obtienen recursos para

3. EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE

4. EMPRESA DE SERVICIOS FIDUCIARIOS Ferrer (2004) Actúan como fiduciarios

Adquieren facturas conformadas, títulos valores y en general cualquier valor

6. OPERACIONES Y SERVICIOS EN EL SISTEMA FINANCIERO

Las empresas del sistema financiero peruano funcionan sujetas a lo estipulado

1.2.4. ORGANISMOS DE SUPERVISIÓN

Generalmente forman parte del sector Economía y Finanzas del Poder

1. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

El Ministerio de Economía y Finanzas forma parte del Poder Ejecutivo. Regula

- Planear, dirigir y controlar los asuntos de política fiscal, financiación, endeudamiento,

2. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

Es el organismo que se encarga de la política monetaria del Perú. Su fin es

El Banco de Reserva del Perú (denominación original) fue creado el 9 de marzo

-Regular la cantidad de dinero.

2 SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

La SBS regula y supervisa los sistemas Financiero y de Seguros y, desde el 25

Su función es preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y

CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA

2.1 OPERACIONES Y SERVICIOS DE EMPRESAS BANCARIAS

 Recibir depósitos a la vista.

2.2. ORGANIZACIÓN Y LA FUNCIÓN CONTABLE

2.2.1. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA DEL SISTEMA FINANCIERO

2.2.1.1. ESTRUCTURA ORGÁNICA

Para el normal funcionamiento de una entidad bancaria se necesitan áreas

Cabe indicar que el esquema administrativo está en función al tamaño de la

En cuanto a las categorías, por un lado están en relación a la importancia

Junta de accionista Gerencias

Gerencia General Jefaturas de departamentos

Gerencias generales Jefaturas de secciones

adjuntas. Jefaturas de unidades