Guía de Prácticas Contabilidad Empresarial

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN
MARCOS
FACULTAD DE INGENIERÍA INDUSTRIAL
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA INDUSTRIAL
GUÍA DE PRÁCTICAS
ASIGNATURA: CONTABILIDAD EMPRESARIAL
SEMESTRE ACADÉMICO
2020-II
VI CICLO
DOCENTE: Mg. CPCC ROBERTO SEGUNDO TEJADA RODRIGUEZ
LIMA, 2020
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ÍNDICE
Tema Pag
INDICACIONES…………………………………………………………………………………………………………………………. 4
1. UNIDAD DIDÁCTICA 1: Ciclo Contable y Registro de Transacciones
1.1 La Empresa…………………………………………………………………………………………………………….. 5
1.2 La Contabilidad………………………………………………………………………………………………………. 5
1.3 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú………………………….… 5
1.4 Alcances de la Contabilidad en la toma de decisiones……………………………………………… 5
1.5 El Ciclo Contable……………………………………………………………………………………………………… 5
1.6 Plan Contable General Empresarial…………………………………………………………………………. 5
1.7 Los Estados Financieros…………………………………………………………………………………………… 5
2. UNIDAD DIDÁCTICA 2: Ciclo Contable y Registro de Transacciones

2.1 Normas Contables Generalmente Aceptadas………………………..…………………………….…. 5
2.2 Marco Conceptual NIIF.................................................................................…………….. 5
2.3 Bancarización de las operaciones……………………………………………………………………………. 5
2.4 Principio de Partida Doble………………………………………………………………………………………. 5
2.5 Libros Contables……………………………………………………………………………………………………… 5
2.6 Registros contables en el libro diario………………………………………………………………………. 5
2.7 Tributos………………………………………………………………………………………………………………….. 20
2.8 Sistema Tributario Peruano………………………………………………………………….…………………. 20
2.9 Sistema de Detracciones…………………….…………………………………………………………………… 20
2.10 Impuesto a las Transacciones Financieras……………………………………………………………….. 23
2.11 Impuesto General a las Ventas……………………………………………………………………………….. 23
2.12 Normas Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios (NIC-2)……………………………….. 23
3. UNIDAD DIDÁCTICA 3: Resumen de Estados Financieros y Análisis Empresarial

3.1 NIC-16 Propiedad, Planta y Equipo
3.1.1 Objetivo…………………………..……………………………………………………………….……….. 28
3.1.2 Definiciones……………………………………………………………………………………………….. 28
3.1.3 Depreciación……………………………………………………………………………………………… 28
3.1.4 Métodos de depreciación………………………………………………………………………….. 28
3.2 NIIF-5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
3.2.1 Objetivo…….……………………………………………………………………………………….……… 31
3.2.2 Clasificación de activos no corrientes (o grupo de activos para su disposición)
como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los
propietarios……………………………………………………………………………………….………. 32
3.3 NIC-38 Activos Intangibles
3.3.1 Objetivo…….……………………………………………………………………………………….……… 33
3.3.2 Definiciones……………………………………………………………………………………………….. 33
3.3.3 Activos Intangibles…………………………………………………………………………………….. 33
3.3.4 Indentificabilidad……………………………………………………………………………………….. 33
3.3.5 Otros activos intangibles generados internamente……………………………………. 33
3.3.6 Fase de investigación…………………………………………………………………………………. 33
3.3.7 Fase de desarrollo……………………………………………………………………………………… 33
3.4 NIC-1 Presentación de Estados Financieros
2
3.4.1 Objetivo…….……………………………………………………………………………………….……… 34
3.4.2 Finalidad de los Estados Financieros………………………………………………………….. 34
3.4.3 Conjunto completo de Estados Financieros……………………………………………….. 34
3.4.4 Definición de Estado de Resultados…………………………………………………………… 34
3.4.5 Estructura del Estado de Resultados…………………………………………………………. 34
3.4.6 Definición de IGV………………………………………………………………………………………. 35
3.4.7 Tasa del IGV………………………………………………………………………………………………. 35
3.4.8 Características del IGV………………………………………………………………………………. 35
3.4.9 Tratamiento de los gastos de operación y financiamiento………………………… 35
3.4.10 Participación Laboral e Impuesto a la Renta……………………………………………… 36
3.4.11 Flujo de Caja……………………………………………………………………………………………… 43
3.4.12 Estado de Flujo de Efectivo……………………………………………………………………….. 43
3.4.13 Asientos de Ajuste……………………………………………………………………………………. 50
3.4.14 Análisis de Estados Financieros………………………………………………………………… 57
3
INDICACIONES
La presente Guía de Prácticas ha sido elaborada con la finalidad de complementar el desarrollo del Sílabo
cuyo contenido guarda la misma secuencia de las unidades académicas plasmadas en él. Mediante el
presente material se desarrollarán los casos prácticos de la teoría incorporada en la Separata.
El docente procederá en clases con el desarrollo de los casos prácticos planteados en cada unidad
académica. Con la finalidad de mejorar la asimilación del contenido del curso por parte del alumno se
motivará e inducirá en forma aleatoria la participación de cada uno de ellos, de tal manera que se pueda
encontrar en este material el complemento perfecto de la teoría del curso.
Estoy seguro que su contenido será valioso para los estudiantes, quienes deben aprovecharlo y darle el
uso para el que fue elaborado.
4
DESARROLLO DEL CONTENDO
1. UNIDAD DIDACTICA 1: CONCEPTOS GENERALES DE LA EMPRESA Y LA

CONTABILIDAD
Semana 1:
1.1 La Empresa
1.2 La Contabilidad
1.3 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú
1.4 Alcances de la Contabilidad en la Toma de Decisiones
Desarrollo de teoría plasmado en la Separata.
Semana 2:
1.5 El Ciclo Contable

1.6 Plan Contable General Empresarial
1.7 Los Estados Financieros
2. UNIDAD DIDACTICA 2: CICLO CONTABLE Y REGISTRO DE TRANSACCIONES
Semana 3:
2.1 Normas Contables Generalmente Aceptadas

2.2 Marco Conceptual NIIF
2.3 Bancarización de las operaciones
2.4 Principio de Partida Doble
2.5 Libros Contables
2.6 Registros Contables en el Libro Diario
PRÁCTICA DE REGISTROS CONTABLES SUELTOS
La empresa Los Fenicios S.A.C. identificada con RUC: 20999999999, dedicada a la

comercialización de implementos deportivos al por mayor y menor presenta las siguientes
operaciones correspondientes al mes de Enero de 2020:
5
- Día 03.- Se compra al crédito 900 juegos de uniformes deportivos marca Umbro, cada
juego a un valor de S/ 56.00.
- Día 08.- Se compra al contado útiles de oficina por un precio total de S/ 1,100.00, los
mismos que se consumen dentro del mes en curso.
- Día 12.- Se vende al crédito 700 juegos de los uniformes comprados el día 03 a un valor
unitario de S/ 95.00
- Día 15.- Se recepciona el recibo de luz por consumo del mes anterior por un total de S/
1,416.00
- Día 18.- Se amortiza el 70% de la deuda del día 03.
- Día 22.- Se vende al contado 150 juegos de los uniformes comprados el día 03 a un valor
unitario de S/ 90.00
- Día 27.- Se cobra el 100% de la venta efectuada con fecha 12 del presente mes.
- Día 29.- El departamento de Recursos Humanos remite el resumen de la planilla de
remuneraciones del mes con la siguiente información: Remuneración bruta del mes: S/
17,000.00; Afp: S/ 2,070; IR 5ta categoría: S/ 1,250. El neto a pagar se cancela el mismo
día.
DESARROLLO DE REGISTROS CONTABLES SUELTOS
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Semana 4:
CASO PRÁCTICO: LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, BALANCE DE COMPROBACIÓN Y

FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
La empresa “Total Artefactos S.A.C.” identificada con RUC 20359615789 dedicada a la

compra y venta de artículos de línea blanca reinicia sus actividades económicas con fecha
02/01/2019 y cuenta con el siguiente Inventario y Balance:
Efectivo y equivalente de efectivo 55,123

Cuentas por cobrar comerciales terceros 78,200
Cuentas por cobrar diversas terceros 4,320
Mercaderías 63,228
Propiedad, planta y equipo 72,556
Depreciación y amortiz. acumulados (11,400)
Tributos, contrap, y ap spp por pagar (23,422)
Cuentas por pagar comerciales terceros (15,891)
Capital (123,000)
Reserva Legal (12,512)
Resultados acumulados (87,202)
A continuación, sus operaciones durante el mes de Enero:
1.- Día 03: Se compra al crédito televisores, lavadoras por un importe total de S/ 356,000.
2.- Día 05: Se paga afp de Dic-2018 por un importe de S/ 1,725.
3.- Día 07: Se recibe un préstamo del BCP por S/ 720,000 para pagarse en 36 cuotas.
4.- Día 10: Se reciben nuevos aportes de accionistas según detalle: a) Mercaderías S/ 70,500;
b) Edificio de 2 pisos para uso de las nuevas oficinas de la empresa S/ 110,000; c) Efectivo
S/ 50,000.
5.- Día 13: Se recibe el informe de un perito valuador en la que se indica que el local actual
de la empresa tiene un mayor valor en el mercado por lo que se debe reconocer un
excedente de revaluación de S/ 75,000.
6.- Día 15: Se vende al contado lavadoras, hornos microondas y otros por un valor S/ 370,000.
Esta operación genera una utilidad bruta del 40%.
7.- Día 17: Se reciben los recibos de servicios públicos de teléfono, electricidad y agua por un
total de S/ 11,500.
8.- Día 19: Se realiza el pago a cuenta de IR 3ra categoría y demás tributos de Dic-2018 por
S/ 10,560.
9.- Día 20: Se contrata y paga al contado un seguro contra incendio para el local principal
donde actualmente funciona la empresa por un valor de S/ 12,000 para coberturar todo
el 2019.
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10.- Día 21: Los accionistas de la empresa tomaron la decisión de capitalizar S/ 40,000 de los
resultados acumulados a 2018.
11.- Día 22: Se compra al contado y con boleta de venta útiles de oficina y otros menores por
S/ 1,200.
12.- Día 24: Los dueños de la empresa en acuerdo de directorio decidieron distribuir
dividendos por un importe de S/ 35,000 que corresponden a los resultados acumulados
a 2018.
13.- Día 25: Se recibe la factura del abogado por honorarios del mes ascendente a S/ 2,242.
14.- Día 27: Se recibe la factura una empresa publicitaria por la campaña realizada en el
presente mes para impulsar las ventas por S/ 7,000.
15.- Día 28: Se recepciona el recibo de honorarios del contador por S/ 2,500 correspondiente
a sus servicios del presente mes, el mismo que está afecto a los impuestos de ley.
16.- Día 29: La depreciación del mes asciende a S/ 8,500.
17.- Día 30: Se amortiza la deuda contraída el día 03 por S/ 300,000
18.- Día 31: El departamento de RRHH remite la información mensual indicando que el
importe de la planilla de remuneraciones asciende a S/ 85,600 con una retención de
impuestos de S/ 2,300. Además, se conoce que el importe neto se cancela el mismo día.
Información adicional:
Se conoce que los gastos comunes se distribuyen de este modo: GA 38% y GV 62%.
DESARROLLO:
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Comentarios del alumno:
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Semana 5:
2.7 Tributos
2.8 Sistema Tributario Peruano
2.9 Sistema de Detracciones
CASOS PRÁCTICOS DE DETRACCIONES
Caso Práctico Nº 1:
LOS VENGADORES DEL FUTURO S.A.C. está realizando la edificación de su segunda planta,
motivo por lo cual es necesario considerar las instalaciones eléctricas.
El 24 de Agosto de 2019, LOS VENGADORES DEL FUTURO S.A.C. contrató los servicios de la
empresa INGENIEROS EN ACCIÓN SAC por un importe de S/. 180,000.00 más IGV. El pago de
la detracción se realiza el 31 del mismo mes y el saldo se cancela 15 días después.
Se solicita:
Calcular la detracción y el registro contable de la empresa LOS VENGADORES DEL FUTURO
S.A.C.
DESARROLLO
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Usuario del servicio: LOS VENGADORES DEL FUTURO S.A.C.
Prestador del servicio: INGENIEROS EN ACCIÓN S.A.C.
Norma Legal: Anexo III Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT modificado por
Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT
CIIU 7421 “Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento
técnico.
Detracción: 12%
DETALLE IMPORTE
Valor del 180,000.00
IGV (18%) 32,400.00
Precio de 212,400.00
Detracción (25,488.00)
Saldo a cancelar al prestador del servicio 186,912.00
--------------- x --------------- DEBE HABER

PROPIEDAD, MAQUINARIA Y EQUIPO 180,000.00
TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 32,400.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 212,400.00
24/08/2019.- Serv.Instal.Elect.construc.2do piso
--------------- x ---------------
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,488.00
31/08/2019.- Pago detracción
--------------- x ---------------
15/09/2019.- Cancelación fact por serv.elect.construc.2do piso.
--------------- x ---------------
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Caso Práctico Nº 2:
La empresa LOS 4 FANTÁSTICOS S.R.L. dedicada a la extracción y venta de agregados para

construcción realiza con fecha 07/02/2020 la venta al crédito de 3,500 m3 de arena a
EDIFICIOS MODERNOS S.A. quien está construyendo departamentos en el distrito de Jesús
María. El costo por m3 es de S/ 120. Ésta última realiza el pago de la detracción con fecha
03/03/2020 y cancela el saldo el 07/03/2020.
Se solicita:
Calcular la detracción y el registro contable de la empresa EDIFICIOS MODERNOS S.A.
DESARROLLO
Usuario del servicio: EDIFICIOS MODERNOS S.A.

Vendedor del bien: LOS 4 FANTÁSTICOS S.R.L.
Norma Legal: Anexo II Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT
3,500 x 120 = 420,000
DETALLE IMPORTE
Valor del 420,000.00
IGV (18%) 75,600.00
Precio de 495,600.00
Detracción (49,560.00)
Saldo a cancelar al proveedor 446,040.00
--------------- x --------------- DEBE HABER

PROPIEDAD, MAQUINARIA Y EQUIPO 420,000.00
TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 75,600.00
07/02/2020.- Compra de arena
--------------- x ---------------
03/03/2020.- Pago detracción
--------------- x ---------------
07/03/2020.- Cancelación fact por compra de arena
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--------------- x ---------------
2.10 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

2.11 Impuesto General a las Ventas
CASO PRÁCTICO LIQUIDACIÓN Y PAGO DE IGV:
La empresa Ave Fénix SRL cuenta con la siguiente información para presentar su
declaración jurada mensual de IGV correspondiente a Abr-2019:

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Semana 6 y 7:
2.12 Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios (NIC-2)
23
2.12.1 Definiciones
2.12.2 Sistemas de Registro
2.12.3 Métodos de Valuación de Inventarios
Caso Práctico de Inventario Permanente Valorizado
La empresa “La poderosa SA” identificada con RUC 20137412308 tiene su

establecimiento principal en Av. La Marina Nº 1435 Loreto – Maynas – Punchana,
donde almacena y comercializa su principal producto “Bicicleta Montañera Aro 27”
identificada con el código “BICI-27” y cuenta con la siguiente información para el mes
de Octubre de 2018.
Saldo inicial: 378 unidades valorizadas en S/ 375 c/u
1.- El 04/10/2018 se compra 180 unidades al proveedor “Rápido y Furioso en Bici

SAC” con RUC 20238412347 de acuerdo a la F/188-0007531 según los siguientes
costos unitarios:
Costo de compra 350

Flete 4
Seguros 3
Estiba/desestiba 4
Los precios no incluyen igv.
2.- El 18/10/2018 se vende un lote de 400 bicicletas a un valor de S/ 286,000 más igv
al cliente Distribuidora Los Ciclistas Campeones SRL con RUC 20392321418 según
F/001-0009725.
3.- El 21/10/2018 se compra 600 unidades al proveedor “Alessandro Zanardi SA” con
RUC 20351272589, mercadería que llega físicamente a nuestro almacén el
25/10/2018 según G/R 088-0591378. La factura del proveedor llega el 02/11/2018.
A continuación los datos de los costos unitarios:
Costo de compra 356

Flete 7
Seguros 5
Estiba/desestiba 5
Los precios no incluyen igv.
4.- Con fecha 30/10/2018 se vende un lote de 450 bicicletas a un valor de S/ 321,750
más igv al cliente Comercial Imashuti EIRL con RUC 20221248924 según F/001-
0009726.
SOLUCIÓN:
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Semana 8: EVALUACIÓN PARCIAL
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Semana 9:
3. UNIDAD DIDÁCTICA 3: RESUMEN DE ESTADOS FINANCIEROS Y ANÁLISIS

EMPRESARIAL
3.1 NIC-16 Propiedad, Planta y Equipo
3.1.1 Objetivo
3.1.2 Definiciones
3.1.3 Depreciación
3.1.4 Métodos de Depreciación
CASOS PRÁCTICOS
A) Método de Depreciación Lineal o Línea Recta
La empresa Transportes del Oriente SRL adquirió el 2 de enero del año 2005 un lote de
5 buses interprovinciales cada uno valorizados en S/ 370,000.
Se estima que cada activo tendrá una vida útil de 12 años y un valor residual de S/
10,000.
Se pide: Determinar la depreciación anual y valor en libros año a año.
La depreciación anual, la depreciación acumulada y el valor en libros del activo al final

de cada uno de los 12 años de su vida útil, se pueden apreciar en la siguiente tabla:
28
B) Método de Depreciación Decreciente
Tomando el ejemplo de la empresa Transportes del Oriente SRL que adquirió 5 buses
interprovinciales cada uno valorizados en S/ 370,000, cuya vida útil de 12 años, la suma
de los dígitos de los años es: 12+11+10+9+8+7+6+5+4+3+2+1 = 78.
Si queremos obtener el resultado mediante álgebra, debe aplicarse la siguiente

fórmula:
S = n (n+1)/2 donde:
S = suma de los dígitos de los años
n = años estimados de vida útil
Para el caso del ejemplo, la suma de los dígitos es:
S = 12 (12+1)/2 = 12 (13/2) = 78
La fracción que se aplicará sobre el valor por depreciar para el primer año será
entonces 12/78, para el segundo año será 11/78 y así sucesivamente.
La depreciación para cada uno de los 12 años de vida útil, en el caso de los buses de
Transportes del Oriente SRL serán:
29
C) Método de Depreciación de las Unidades de Producción
La Clínica Buena Salud SAC adquiere un equipo tomográfico a un costo de S/ 1,260,000,

con una vida útil estimada de 180,000 disparos.
Se estima que la máquina tendrá una producción según detalle: 1er año 40 mil
disparos, 2do año 35 mil, 3er año 30 mil, 4to año 25 mil, 5to año 20 mil, 6to año 15
mil, 7mo año 10 mil, 8vo año 5 mil disparos. Al cabo de su vida útil se estima poder
venderla al 7% de su costo.
Se pide: Elaborar el cuadro de depreciación:
30
La depreciación para cada uno de los 8 años de vida útil para el tomógrafo será:

3.2 NIIF-5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
3.2.1 Objetivo
31
3.2.2 Clasificación de activos no corrientes (o grupo de activos para su disposición) como
mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios
CASO PRÁCTICO
La empresa Los Transformers SA posee una maquinaria que al 31/12/2017 y presenta

la siguiente información:
La empresa, en acuerdo de directorio decide vender la maquinaria. El valor razonable

menos los costos de venta ascienden a S/. 75,000.00
Se solicita: Contabilizar la operación de acuerdo con NIIF-5, teniendo en cuenta que se

vende al mes siguiente por S/ 77,000 más igv.
32
3.3 NIC-38 Activos Intangibles
3.3.1 Objetivo
3.3.2 Definiciones
3.3.3 Activos Intangibles
3.3.4 Identificabilidad
3.3.5 Otros activos intangibles generados internamente
3.3.6 Fase de investigación
3.3.7 Fase de desarrollo
CASO PRÁCTICO
El 02 de Enero de 2018, la empresa El Justiciero SAC ha realizado la compra de una

patente “sobre el uso de la tecnología Java”.
El importe de la adquisición es S/ 150,000 más IGV. El periodo de uso de la patente
será de 5 años.
Se solicita: Registrar la adquisición y la amortización del primer año
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Semana 10:
3.4 NIC-1 Presentación de Estados Financieros
3.4.1 Objetivo
3.4.2 Finalidad de los Estados Financieros
3.4.3 Conjunto completo de estados financieros
3.4.4 Definición de Estado de Resultados
3.4.5 Estructura del Estado de Resultados
34
3.4.6 Definición de IGV
3.4.7 Tasa de IGV
3.4.8 Característica del IGV
3.4.9 Tratamiento de los gastos de operación y financiamiento

3.4.9.1 Gastos de Operación
3.4.9.2 Tipos de gastos de operación y su utilidad contable
3.4.9.3 Gastos de Financiamiento
EJEMPLO DE UNA ESTRUCTURA DE DEUDA FINANCIERA
35
3.4.10 Participación Laboral e Impuesto a la Renta
3.4.10.1 Participación de los Trabajadores
3.4.10.2 Impuesto a la Renta
Caso Práctico
EL BALANCE DE COMPROBACIÓN, ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA,

ESTADO DE RESULTADOS Y SU RELACIÓN CON LA PARTICIPACIÓN DE LOS
TRABAJADORES Y EL IMPUESTO A LA RENTA
36
BALANCE DE COMPROBACIÓN
37
ESTADO DE RESULTADOS ANTES DE CALCULAR LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA
38
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ANTES DE CALCULAR LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA
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Semana 11:
3.4.11 Flujo de Caja
Definición
Modelo de un Flujo de Caja
3.4.12 Estado de Flujo de Efectivo
Modelo de un Estado de Flujos de Efectivo
43
CASO PRÁCTICO DE FLUJO DE CAJA
La empresa Distribuidora de Lácteos S.A. requiere elaborar su Flujo de Caja Proyectado con
la finalidad de monitorear el comportamiento de su caja y así determinar su capacidad de
generar efectivo para cubrir sus deudas.
Le solicita elaborar esta herramienta de trabajo, para ello brinda la siguiente información:
1. El saldo inicial de la caja es de S/ 301,813.

2. Su política de venta es: 75% al contado y 25% de crédito cobrado al siguiente mes.
3. Cuenta por parte de su proveedor principal de lácteos con un crédito a 30 días.
4. El importe bruto de su planilla mensual es de S/ 120,000 distribuidos en: Ventas: 25%,
Distribución: 35%, Administración: 15% y Funcionarios: 25% cuyo pago neto es dentro
del mes. Todos los trabajadores están afiliados a misma Afp con un porcentaje del
11.5%, el mismo que se paga dentro de las fechas de vencimiento.
5. El pago de sus tributos los realiza dentro de las fechas de vencimiento. Tener en cuenta
que su coeficiente de pagos a cuenta de Impuesto a la Renta es del 2.02%.
6. El consumo de combustible de las unidades de reparto se estima en 1.5% de las ventas
y se pagan al contado.
7. El gasto por mantenimiento de unidades de reparto se estima en 0.85% de las ventas y
se pagan al contado.
44
8. El consumo de energía eléctrica se estima en 0.5% de las ventas y se pagan dentro del
mes.
9. El consumo de agua se estima en 0.2% de las ventas y se pagan dentro del mes.
10. El consumo de teléfono es fijo a razón de S/ 2,750 mensuales pagados dentro del mes.
11. Se autoriza gestionar un crédito con el banco en caso de presentar problemas de
liquidez.
12. Al cierre del año se planea adquirir un camión adicional para mejorar el reparto de los
productos valorizado en S/ 250,000 por lo que se requiere determinar si se ha generado
el efectivo suficiente para adquirirlo con fondos propios o requiere financiarse.
13. El importes de las ventas, compras y gastos incluyen igv.
DESARROLLO
A continuación, los cálculos a manera de Papeles de Trabajo
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FLUJO DE CAJA PROYECTADO
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Semana 12 y 13:
3.4.13 Asientos de Ajuste
Definición
Caso Práctico 1 de Contabilidad Empresarial + Asientos de Ajuste
La empresa “Total Artefactos S.A.C.” identificada con RUC 20359615789 dedicada a

la compra y venta de artículos de línea blanca reinicia sus actividades económicas
con fecha 02/01/2019 y cuenta con el siguiente Inventario y Balance:
Efectivo y equivalente de efectivo 55,123

Cuentas por cobrar comerciales terceros 78,200
Cuentas por cobrar diversas terceros 4,320
Mercaderías 63,228
Propiedad, planta y equipo 72,556
Depreciación y amortiz. acumulados (11,400)
Remuner y part por pagar (23,422)
Cuentas por pagar comerciales terceros (15,891)
Capital (123,000)
Reserva Legal (12,512)
Resultados acumulados (87,202)
A continuación, sus operaciones durante el mes de Enero:
1.- Día 03: Se compra al crédito televisores, lavadoras por un importe total de S/
356,000.
2.- Día 05: Se paga afp de Dic-2018 por un importe de S/ 1,725.
3.- Día 07: Se recibe un préstamo del BCP por S/ 720,000 para pagarse en 36 cuotas.
4.- Día 10: Se reciben nuevos aportes de accionistas según detalle: a) Mercaderías
S/ 70,500; b) Edificio de 2 pisos para uso de las nuevas oficinas de la empresa S/
110,000; c) Efectivo S/ 50,000.
5.- Día 13: Se recibe el informe de un perito valuador en la que se indica que el local
actual de la empresa tiene un mayor valor en el mercado por lo que se debe
reconocer un excedente de revaluación de S/ 75,000.
6.- Día 15: Se vende al contado lavadoras, hornos microondas y otros por un valor
S/ 370,000. Esta operación genera una utilidad bruta del 40%.
7.- Día 17: Se reciben los recibos de servicios públicos de teléfono, electricidad y
agua por un total de S/ 11,500.
8.- Día 19: Se realiza el pago a cuenta de IR 3ra categoría y demás tributos de Dic-
2018 por S/ 10,560.
50
9.- Día 20: Se recibe factura del 02/01/2019 por haber contratado y pagado al
contado un seguro contra incendio para el local principal donde actualmente
funciona la empresa por un valor de S/ 12,000 para coberturar todo el 2019.
10.- Día 21: Los accionistas de la empresa tomaron la decisión de capitalizar S/ 40,000
de los resultados acumulados a 2018.
11.- Día 22: Se compra al contado y con boleta de venta útiles de oficina y otros
menores por S/ 1,200.
12.- Día 24: Los dueños de la empresa en acuerdo de directorio decidieron distribuir
dividendos por un importe de S/ 35,000 que corresponden a los resultados
acumulados a 2018.
13.- Día 25: Se recibe la factura del abogado por honorarios del mes ascendente a S/
2,242.
14.- Día 27: Se recibe la factura una empresa publicitaria por la campaña realizada en
el presente mes para impulsar las ventas por S/ 7,000.
15.- Día 28: Se recepciona el recibo de honorarios del contador por S/ 2,500
correspondiente a sus servicios del presente mes, el mismo que está afecto a los
impuestos de ley.
16.- Día 29: La depreciación del mes asciende a S/ 8,500.
17.- Día 30: Se amortiza la deuda contraída el día 03 por S/ 300,000
18.- Día 31: El departamento de RRHH remite la información mensual indicando que
el importe de la planilla de remuneraciones asciende a S/ 85,600 con una
retención de impuestos de S/ 2,300. Además, se conoce que el importe neto se
cancela el mismo día.
Información adicional:
Se conoce que los gastos comunes se distribuyen de este modo: GA 38% y GV 62%.
Información Complementaria para realizar los asientos de ajuste
Como consecuencia del análisis de las cuentas en el Estado de Situación Financiera y

el cruce de información con las áreas involucradas, se identifican las siguientes
operaciones:
1.- El departamento de contabilidad recibe el informe de otro perito tasador quien

valuó un local de la empresa que estaba en desuso, el mismo que indica tiene un
mayor valor en S/ 50,000.
2.- Con la finalidad de maximizar los recursos de la entidad, la gerencia optó por
alquilar el local indicado en el punto anterior. En virtud de ello, firmó un contrato
de alquiler por 18 meses a razón de S/ 2,000 mensuales, recibiendo el 31 de Enero
el pago adelantado de 1 año, más 2 meses de garantía. El ingreso del dinero al
banco está pendiente de registro.
51
3.- Luego de realizar un cruce de información con almacén, se identificó que los
productos de la venta realizada el día 23 no fueron entregados en su totalidad. El
valor de las mercaderías no recogidas por el cliente asciende a S/ 45,000 cuyo
margen bruto es del 40%.
4.- Como parte de la conciliación bancaria se identificó un depósito realizado el día

31 por S/ 125,000. Luego de realizar las investigaciones del caso, se concluyó que
corresponde al abono de un cliente por adelanto a cuenta de un lote de
mercaderías valorizados en S/ 150,000.
5.- El seguro contratado con fecha 02/01/2019 aún está pendiente de devengar, pues
su cobertura corresponde a todo el año.
6.- Se solicita al departamento de RRHH información sobre los beneficios de los

trabajadores devengados al cierre del mes: El mismo día remiten la siguiente
información:
- Vacaciones: S/ 7,134
- Gratificaciones: S/ 14,267
- Compensación por Tiempo de Servicios: S/ 8,322
7.- Se toma conocimiento que uno de los clientes quien tenía una deuda con la
entidad al 31/12/2018 se declaró en quiebra, razón por la cual no será posible
ejecutar la cobranza de dicha cuenta que asciende a S/ 7,000.
SOLUCIÓN:
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Semana 14:
3.4.14 Análisis de Estados Financieros
Caso Práctico
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Lima, Octubre de 2020
CPCC Mg Roberto Segundo Tejada Rodríguez

Docente de Contabilidad Empresarial
58

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--------------- x --------------- DEBE HABER

2.10 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

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Comentarios del alumno:

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Costo de compra 350

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3.1 NIC-16 Propiedad, Planta y Equipo

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3.4 NIC-1 Presentación de Estados Financieros

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3.4.9 Tratamiento de los gastos de operación y financiamiento

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