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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL

CPC. Darío Rubén Rojas Aguilar

PLAN CONTABLE

Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas,

de acuerdo a su relación de afinidad y naturaleza.

Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar la preparación y revelación de sus Estados Financieros.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

  • Son pronunciamientos técnicos que permiten conocer como deben reconocerse y registrarse las distintas transacciones económicas que efectúan las diferentes empresas, a su vez sirve de guía para la preparación de la información financiera que debe presentarse y revelarse en los estados financieros.

Reconocimiento y Valuación

Presentación

Revelación

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

FINANCIERA (NIIF)

  • NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) + CINIIF (IFRIC)

  • Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e IFRIC

  • Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

  • Normas

(NIIF)

Internacionales

de

Información

Financiera

  • Comité de Interpretaciones (SIC) interpretación de las NIC

  • Comité de Interpretaciones interpretación de las NIIF.

de

NIIF

(IFRIC)

PLAN DE CUENTAS EN EL PERU

En el Perú existen actualmente nueve (9)

Planes

de

Cuentas oficializados por entidades públicas dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas.

DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA

  • Plan Contable General para Empresas Nuevo Plan Contable Gubernamental

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Y AFP

Plan de Cuentas del Sistema Financiero Plan de Cuentas del Sistema de Seguros

Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones

Plan Contable de Almaceneras Plan Contable Cooperativas

COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES

  • Plan Contable Fondos Mutuos
    Plan Contable Sociedades Titularizadoras

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en

que, por ley expresa, se encuentren facultados a

emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.

PLAN CONTABLE GENERAL
PLAN CONTABLE GENERAL
  • 1. PLAN CONTABLE GENERAL Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

  • 2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

  • 3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

  • Según Resolución N° 041 2008 - EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010. Recomendándose su aplicación anticipada en el año 2009.

  • El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por entre otros por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado.

ENTE NORMATIVO CONTABLE

Los aspectos de reconocimiento y medición, así como los de presentación y revelación de información financiera, en su conjunto denominados tratamiento contable, obedecen al

modelo contable adoptado, en el Perú fundamentalmente

NIIF oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la Nación).

El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo que hace al tratamiento contable de las

transacciones, a las NIIF y esas otras disposiciones.

OBJETIVO DEL PCGE
OBJETIVO DEL PCGE

Las operaciones que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, es de acuerdo con

una estructura de códigos que cumpla con el modelo

contable oficial en el Perú, que son las NIIF oficializadas en el Perú mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

ESTRUCTURA DEL PCGE

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de

acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La

codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

Elemento

Rubro o cuenta
Rubro o
cuenta

Subcuenta

Divi sionaria
Divi
sionaria

Sub divi sionarias

Nivel de 1 Dígito
Nivel de 1
Dígito
Nivel de 2 Dígitos
Nivel de 2
Dígitos
Nivel de 3 Dígitos
Nivel de 3
Dígitos
Nivel de 4 Dígitos Nivel de 5 Dígitos
Nivel de 4
Dígitos
Nivel de 5
Dígitos

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

GRUPO

NOMBRE

ELEMENTO

CUENTA

Activo

2

20

– 29

Activo 2 20 – 29 CUENTAS DE Resultados afectan Patrimonio ni Cuentas Control. No ORDEN CUENTAS
   

CUENTAS DE

 

Resultados

afectan Patrimonio ni

Cuentas Control. No

ORDEN

CUENTAS DE

 

Determinación

INTERMEDIARIOS

DE GESTIÓN

SALDOS

Resultado del ejercicio

(relaciona Gastos e

Ingresos)

CONTABILIDAD

Costos de

ANALÍTICA

Producción/Servicios

EXPLOTACION

y Gastos por Función

   

RESULTADOS

Ingresos

   

CUENTAS DE

Gastos por Naturaleza

GESTIÓN O

 

Pasivo

 

Patrimonio

5

6

60 – 69
60
– 69
50 – 59
50 – 59

1

10

– 19

BALANCE

0

Elemento 0

0 Elemento 0
0 Elemento 0
0 Elemento 0
90 - 99 (Libre)
90 - 99 (Libre)
9
9
90 - 99 (Libre) 9
90 - 99 (Libre) 9

8

80

– 89

8 80 – 89
8 80 – 89
Activo 2 20 – 29 CUENTAS DE Resultados afectan Patrimonio ni Cuentas Control. No ORDEN CUENTAS
Activo 2 20 – 29 CUENTAS DE Resultados afectan Patrimonio ni Cuentas Control. No ORDEN CUENTAS
Activo 2 20 – 29 CUENTAS DE Resultados afectan Patrimonio ni Cuentas Control. No ORDEN CUENTAS
Activo 2 20 – 29 CUENTAS DE Resultados afectan Patrimonio ni Cuentas Control. No ORDEN CUENTAS

3

40 – 49
40 – 49
4
4
31 – 39
31 – 39

7

70

– 79

7 70 – 79
7 70 – 79
1, 2, 3 para el Activo 4 para el Pasivo 5 para el Patrimonio neto 6

1, 2, 3 para el Activo

  • 4 para el Pasivo

  • 5 para el Patrimonio neto

  • 6 para gastos por Naturaleza

  • 7 para Ingresos

  • 8 para Saldos intermediarios de gestión

  • 9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad de la empresa)

Rubro o cuenta Subcuenta
Rubro o cuenta
Subcuenta
Rubro o cuenta Subcuenta A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de presentación de

A nivel

de 2 dígitos,

es

el

nivel mínimo de

presentación de estados financieros

requeridos, en tanto clasifica los saldos de

acuerdo a naturalezas distintas

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo

rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos

Divisionaria
Divisionaria
Divisionaria Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:

Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:

Cuentas por cobrar o pagar comerciales, Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Divisionaria Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:
  • Subdivisionaria

Indica valuación cuando existe más de un

método para medirla, u otorga un nivel de

especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones

inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o V. Razonable (Método Valuación) y en lo referido a un mayor nivel de detalle se incorporo el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar.

CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento

Descripción

  • 1 Activo disponible y Exigible

  • 2 Activo Realizable

  • 3 Activo Inmovilizado

  • 4 Pasivo

  • 5 Patrimonio Neto

  • 6 Gastos por naturaleza

  • 7 Ingresos por naturaleza

  • 8 Saldos Intermediarios de Gestión

  • 9 Contabilidad analítica de Explotación: Costo de Producción y Gastos por Función

CUADRO CLASIFICACIÓN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

CUADRO CLASIFICACIÓN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden

CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden

ACTIVO

DEFINICION Indica sus características esenciales

  • 15

Proviene

Hechos

Pasados

Recurso controlado
Recurso
controlado

Se espera Obtener Beneficios Económicos

RECONOCIMIENTO incorporación, en el balance o en el

estado de resultados:

Cumpla la definición de activo Probable generación de beneficios económicos y Medición confiable

PASIVO

  • 15

DEFINICION

Proviene

Hechos

Pasados

Obligación presente
Obligación
presente

Salida de recursos

generadores

beneficios

económicos

RECONOCIMIENTO

Cumpla la definición de pasivo

Probable

salida

de

recursos

económicos y Medición confiable

generan

beneficios

Parte residual de los activos de la empresas menos los pasivos
Parte residual de los activos de la empresas menos los pasivos

Parte residual de los activos de la

empresas menos los pasivos

INGRESOS Aumentos Aumentos de activos de o disminución de beneficios Aumento del PATRIMONIO dife- rente de
INGRESOS
Aumentos
Aumentos de activos
de
o disminución de
beneficios
Aumento del
PATRIMONIO dife-
rente de los aportes
pasivos
de socios
económicos
Periodo contable
Definición
Surgió incremento en los beneficios económicos, relacionado con un aumento en los activos o disminución en
Surgió incremento en los beneficios económicos,
relacionado con un aumento en los activos o disminución
en los pasivos y
El ingreso puede medirse con fiabilidad.
Reconoci-
miento

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

GASTOS Disminución Disminución de de beneficios activos o aumento de pasivos económicos Disminución del PATRIMONIO dife-
GASTOS
Disminución
Disminución de
de
beneficios
activos o
aumento de pasivos
económicos
Disminución del
PATRIMONIO dife-
rente de distribuciones
a los socios
Periodo contable
Definición
Surgió disminución en los beneficios económicos, Incremento en beneficios económicos, relacionado con un incremento relacionado con
Surgió disminución en los beneficios económicos,
Incremento en beneficios económicos, relacionado con un incremento
relacionado con un aumento en los pasivos o
en los activos o disminución en los pasivos y
disminución en los activos y
El ingreso puede medirse con fiabilidad.
El gasto puede medirse con fiabilidad.
Reconoci-
Reconoci-
miento
miento

Gastos = Gastos ordinarios + perdida