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L i n e a mi e n t o s d e l P O A N y el POAI 2008
Figura 22. Proyectos Prioritarios
Fuente: Ministerio del Poder Popular para la Planificacin y Desarrollo
La Figura 23, comprende el modelo de Gestin, partiendo desde la formulacin
de los objetivos, pasando por el establecimiento de metas, formulacin de indicadores
y finalmente la evaluacin, mientras que en la Figura 24 se representa la forma como
se lleva a cabo el Flujo de Informacin:
222
222
MODELO DE GESTION Y PRESUPUESTO POR PROYECTOS MODELO DE GESTION Y PRESUPUESTO POR PROYECTOS MODELO DE GESTION Y PRESUPUESTO POR PROYECTOS
REVISIN
POAN
PPTO
*
OBJETIVOS ESTRATGICOS
(LGPDESN / Lineamientos POAN, POAI,
Sector e Inst.)
INDICADOR
(S
ob
)
METAS
(Ao fiscal)
EJECUCIN EVALUACIN
ACCIONES
ESPECFICAS
RESULTADOS
(Bien o Servicio)
OBJETIVO
ESPECFICO
PROYECTOS
*ACCIONES
CENTRALIZADAS
POAI
L i n e a mi e n t o s d e l P O A N y los POAI 2008
Figura 23. Modelo de Gestin
Fuente: Ministerio del Poder Popular para la Planificacin y Desarrollo
FLUJO DE INFORMACIN
FLUJO DE INFORMACI FLUJO DE INFORMACI N N
Administracin
Pblica Nacional
Proyectos
Acciones
Centralizadas
Sistema
POAN
Sistema
SIFPRE
Decisiones; POAN
Decisiones;
Anteproyecto de
Presupuesto
Sistema Nueva Etapa
Registro de Proyectos y
Acciones Centralizadas
Ficha nica de
Proyectos
Ficha de Acciones
Centralizadas
Administracin
Pblica Nacional
Proyectos
Acciones
Centralizadas
Sistema
POAN
Sistema
Presupuestario
Decisiones POAN
Decisiones
Anteproyecto de
Presupuesto
Sistema Nueva Etapa
Registro de Proyectos y
Acciones Centralizadas
Ficha nica de
Proyectos
Ficha de Acciones
Centralizadas
L i n e a mi e n t o s d e l P O A N y los POAI 2008
Figura 24. Flujo de Informacin
Fuente: Ministerio del Poder Popular para la Planificacin y Desarrollo
223
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9.3 Elaboracin de los Proyectos de Presupuestos.
Uno de los componentes del Plan Operativo Anual es el Presupuesto del Sector
Pblico, a travs del cual se procura la definicin concreta y la materializacin de los
objetivos de dicho sector. La concepcin moderna del presupuesto est sustentado en
el carcter de integridad de la tcnica financiera, ya que el presupuesto no slo es
concebido como una expresin financiera del plan de gobierno, sino que constituye
un instrumento del sistema de planificacin, que refleja una poltica presupuestaria
nica.
Para la LOAFSP los presupuestos pblicos comprenden todos los ingresos y todos
los gastos, as como las operaciones de financiamiento sin compensaciones entre s,
para el correspondiente ejercicio econmico financiero, siendo los lapsos de
presentacin los que se mencionan en el Figura 25:
Fechas del Presupuesto
Elaboracin del Anteproyecto
de Presupuesto
18/06 al 27/07
Elaboracin del Informe
al Presidente
30/07 al 24/08
Elaboracin Proyecto de
Presupuesto
03/09 al 21/09
Entrega del Proyecto de
Ley de Presupuesto 2008
11/10
rganos y Entes
ONAPRE
224
224
Figura 25. Fechas del Presupuesto . Fuente: Onapre
9.3.1 Preparacin del Proyecto de Ingresos:
Comprende los diferentes ramos de ingresos corrientes y de capital; para el
Presupuesto del ejercicio fiscal 2008, despus de efectuar las proyecciones y analizar
el comportamientos de las diferentes variables macroeconmicas, el Ministro R.
Cabezas, plantea los siguientes aspectos relacionados con el Ejercicio Fiscal 2008: el
presupuesto, de 137,5 billones de bolvares, contempla adems un precio de 35
dlares por barril para la cesta petrolera venezolana de exportacin; mientras que el
tipo de cambio oficial se mantendr en 2.150 bolvares por dlar, tasa que rige desde
el 2005, adicionando que no habr devaluacin.
Estos ingresos se encuentran conformados por:
- Contribucin Petrolera 28,6 millardos de Bolvares Fuertes.
- Impuesto sobre la Renta 22,1 millardos de Bolvares Fuertes.
- Impuesto de Extraccin 3,18 millardos de Bolvares Fuertes.
- Dividendos 4,3 millardos de Bolvares Fuertes.
- IVA 27,1 millardos de Bolvares Fuertes.
- Impuesto a las Transacciones
Financieras 12,3 millardos de Bolvares Fuertes*
* Este impuesto permitir al SENIAT tener ingresos adicionales en el 2008,
lamentablemente y como esto representa un incremento de los costos, es una poltica
sana del empresario trasladarlo al precio y por ende la consecuencia fatal es una
mayor inflacin. Adicionalmente, segn informacin de l superintendente tributario el
225
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18/10/07, en la Asamblea Nacional, se pechar el consumo lujoso, cifras estas, que
no estn cuantificadas en el 2008.
9.3.2 Preparacin del proyecto de gastos:
En el proyecto de Ley de Presupuesto de 2008 se indica que el gasto total se ubicar en 137,5 millardos de bolvares fuertes, de esa
cantidad se desembolsaran 129 millardos de bolvares fuertes. Con estos niveles de erogaciones se estima que la
oferta monetaria ser equivalente a 8,5% del PIB, registrando una reduccin respecto
a 2007.
Durante la presentacin de la asignacin del prximo ejercicio, el titular del
despacho de las finanzas pblicas, Rodrigo Cabezas, notific que 2008 sera de
responsabilidad fiscal y que el gasto programado en 27,3% del PIB tendra un repunte
mximo de 30 o 31% del PIB. Sin embargo, el marco plurianual que establece los
lmites de gasto y endeudamiento seala que para el ejercicio de 2008 el gasto podra
terminar en 34,8% del PIB, de manera que registrara un incremento de siete puntos
respecto a lo programado los estados, municipios y consejos comunales para el
prximo ejercicio tendrn un incremento de 11% en sus recursos, de acuerdo a lo que
programado para este ao; en el proyecto de Ley de Presupuesto de 2008 se indica
que las regiones recibirn 31 millardos de bolvares fuertes.
En el proyecto de Ley de Presupuesto se establece que todos los proyectos tienen
que estar acordes con las lneas fijadas en el Plan de Desarrollo Econmico y Social
2007-2013 y en ese sentido se destaca que los recursos que se asignarn el prximo
ao debern tener como orientacin: fortalecer a las misiones y programa sociales
con el fin de establecer e institucionalizar el estado socialista, realizar aportes a la
inversin agrcola, el abastecimiento agroalimentario, los ncleos de desarrollo
endgeno y los programas habitacionales. A esos aspectos se suman la creacin de
empresas de produccin social y de redes de economa social, "las cuales constituirn
entidades econmicas dedicadas a la produccin de bienes y servicio" e incentivar y
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promover a los consejos comunales "con el propsito de transferir el poder al
pueblo".
De acuerdo a la distribucin de recursos realizada por los despachos de las
finanzas y planificacin, los consejos comunales el prximo ao tendrn una
asignacin inicial de 3,4 billones de bolvares, lo cual garantizar, segn el ministro
de Finanzas, Rodrigo Cabezas "la conformacin de 100.000 consejos comunales y
10.000 comunas para el prximo ejercicio".
En la desagregacin de los fondos se tiene que el situado constitucional para el
prximo ao ya no ser equivalente a 20% de los ingresos totales sino 22%, debido a
que la intencin es iniciar la transicin ante lo previsto en la reforma del texto
constitucional, de que el situado tiene que ser mnimo 25%. Los recursos
programados por esa va ascendern a 22,9 millardos de bolvares fuertes,
correspondiendo a los estados 18,3 millardos de bolvares fuertes y a los municipios
4,9 millardos de bolvares fuertes.
La Ley de Asignaciones Econmicas Especiales, que implica el uso de un
porcentaje de las regalas ser 4 millardos de bolvares fuertes, de esa cantidad, 1,6
millardos de bolvares fuertes sern para las gobernaciones, 1,1 millardos de bolvares
fuertes para los municipios y 1,2 millardos de bolvares fuertes para los consejos
comunales.
El Fondo Intergubernamental para la Descentralizacin (FIDES), que recibe 15%
de lo que se recauda por Impuesto al Valor Agregado (IVA), ser de 4 millardos de
bolvares fuertes; de esa cantidad, se estima que 1,2 billones de bolvares sern
destinados tambin a los proyectos de las comunidades.
Los pagos de deuda pblica interna y externa en gran medida se atendern con los
ingresos ordinarios, de acuerdo con lo previsto en el proyecto de Ley de Presupuesto
227
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del prximo ao; los pagos de las obligaciones interna y externa de 2008 sern 16
millardos de bolvares fuertes y segn la propuesta presentada ante la Asamblea
Nacional, 12% del presupuesto estar destinado al servicio de deuda, lo cual
representara un incremento respecto a este ejercicio, cuando el peso de las
cancelaciones sobre el gasto total fue de 9%
Dficit:
Segn el proyecto de Ley de Presupuesto de 2008, para el prximo ejercicio se
contemplan ingresos ordinarios (sin incluir el endeudamiento) por 128 millardos de
bolvares fuertes, pero los pagos programados estaran por el orden de 129,2
millardos de bolvares fuertes, por lo cual se genera una diferencia de 1,1 millardos
de bolvares fuertes, lo que indica que el dficit fiscal ser 0,2% del Producto Interno
Bruto (PIB).
En la Ley de Presupuesto, el Ministerio de Finanzas notifica que el dficit que
estar previsto para 2008 se deber "al incremento del gasto corriente destinado a la
inversin social y la estimacin mesurada de los ingresos petroleros con el fin de
evitar que las fluctuaciones de stos se traduzcan en grandes variaciones del
presupuesto nacional que incidan en el comportamiento de las variables
macroeconmicas".
Sin embargo, hay que recordar que se estimo el presupuesto con un precio del
barril de petrleo de $35, cuando supera los $75 y se espera que tienda an ms al
alza, beneficindose el Gobierno con un amplio excedente, aparte del impuesto al
consumo de artculos de lujo.
9.3.3 El clasificador de Partidas:
228
228
Lo establece la ONAPRE, a travs del Instructivo: clasificador de partidas, el
objetivo de esta clasificacin es:
- Identificar y registrar los flujos de origen y aplicacin de los recursos
financieros.
- Interrelacionar y presentar la informacin presupuestaria sobre bases
homogneas y confiables, facilitando la integracin de los sistemas de
administracin financiera del Estado.
- Facilitar el registro por partida simple y por partida doble, las transacciones
econmicas y financieras, haciendo posible la modernizacin y una mayor
transparencia de la gestin pblica.
El clasificador presupuestario de recursos y de egresos est integrado de partidas
esta estructurado por dos grandes grupos de cuentas:
- 3.00.00.00.00 Recursos (Ingresos-Fuentes de Financiamiento)
- 4.00.00.00.00 Egresos (Gastos- Aplicaciones Financieras)
El nuevo Clasificador Presupuestario comprende dos grandes grupos de cuentas a
saber:
3.00.00.00.00 RECURSOS
4.00.00.00.00 EGRESOS
Cada grupo de cuenta bsica, mantendr sus cuatro niveles de desagregacin
identificados por cdigos numricos de ocho posiciones, y por la clasificacin,
denominacin y descripcin de las respectivas cuentas.
El grupo de cuentas 3.00.00.00.00 referidas a los Recursos permite identificar los
diferentes niveles en:
El grupo de cuentas 4.00.00.00.00 referidas a los Egresos permite identificar los
diferentes niveles en:
Grupo Ramo Sub. Ramo Especifico Sub. Especifico
Grupo Partida Genrica Especifica Sub. Especifica
00 00 00 4 00
00 00 00 3 00
Grafico 11. Grupos que comprende del Clasificador Fuente: webdelprofesorula.ve
Fuente:webdelprofesorula.ve
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Cuadro 23. Ramos de Ingresos
Los ramos de ingresos presentan la siguiente clasificacin:
Ingresos Ordinarios
3.01.00.00.00
Ingresos Extraordinarios
3.02.00.00.00
Ingresos de Operacin 3.03.00.00.00
Ingresos Ajenos a la Operacin
3.04.00.00.00
Transferencias y Donaciones
3.05.00.00.00
Recursos Propios de Capital
3.06.00.00.00
Venta de Ttulos y Valores que no otorgan Propiedad 3.07.00.00.00
Venta de Acciones y Participaciones de Capital
3.08.00.00.00
Recuperacin de Prstamos de Corto Plazo
3.09.00.00.00
Recuperacin de Prstamos de Largo Plazo
3. 10.00.00.00
Disminucin de Otros Activos Financieros
3.11.00.00.00
3.12.00.00.00
Incremento del Patrimonio
3.13.00.00.00
Incremento de Pasivos
RECURSOS 3.00.00.00.00
Fuente: webdelprofesorula.ve
Cuadro 24. Ramos de Egresos
Los egresos se clasificacin en:
230
230
Gastos de Personal
4.01.00.00.00
Materiales, Suministros y Mercancas
4.02.00.00.00
Servicios no Personales
4.03.00.00.00
Activos Reales
4.04.00.00.00
Activos Financieros
4.05.00.00.00
Gastos de Defensa y Seguridad del Estado
4.06.00.00.00
Transferencias y Donaciones
4.07.00.00.00
Otros Gastos
4.08.00.00.00
Asignaciones no Distribuidas
4.09.00.00.00
Servicio de la Deuda Pblica
4. 10.00.00.00
Disminucin de Pasivos
4.11.00.00.00
4.12.00.00.00
Rectificaciones al Presupuesto
4.98.00.00.00
Disminucin del Patrimonio
EGRESOS 4.00.00.00.00
Fuente: Webdelprofesorula.ve.
Cuadro 25. Clasificador de Recursos
32
Cl asi f i c ador de Recursos y Pl an ni co de Cuent as
PLAN NICO DE CUENTAS
CLASIFI CADOR PRESUPUESTARIO
3.01.00.00.00 Ingresos Ordinarios 3.01.00.00.00 Ingresos Ordinarios
3.02.00.00.00 Ingresos Extraordinarios 3.02.00.00.00 Ingresos Extraordinarios
3.03.00.00.00 Ingresos de Operacin 3.03.00.00.00 Ingresos de Operacin
3.04.00.00.00 Ingresos Ajenos a la
Operacin
3.04.00.00.00 Ingresos Ajenos a la
Operacin
3.05.00.00.00 Transferencias 3.05.00.00.00 Transferencias y
Donaciones
3.06.00.00.00 Recursos Propios de
Capital
3.07.00.00.00 Venta de Ttulos y Valores
que no otorgan Propiedad
3.08.00.00.00 Venta de Acciones y
Participaciones de Capital
3.09.00.00.00 Recuperacin de Prstamos
de Corto Plazo
3.06.00.00.00 Ingresos por Recursos
Propios de Capital
3.10.00.00.00 Recuperacin de Prstamos
de Largo Plazo
3.07.00.00.00 Disminucin de Otros
Activos Financieros
3.10.00.00.00 Devolucin de Fondos
Correspondientes al Ejercicio Vigente
3.11.00.00.00 Disminucin de Otros
Activos Financieros
3.08.00.00.00 Incremento de Pasivos 3.12.00.00.00 Incremento de Pasivos
3.09.00.00.00 Incremento de Patrimonio 3.13.00.00.00 Incremento del Patrimonio
231
231
Cambios del Clasificador del Presupuesto de Recursos:
- Incorporacin del rubro donaciones al ramo de transferencias.
- Separacin de las cuentas de activos relacionados con recursos propios de
capital de las cuentas de activos asociadas a la venta de ttulos y valores que
no otorgan propiedad y con la venta de acciones y participaciones de capital.
- Descomposicin en el corto y largo plazo de las cuentas de activos
financieros.
Cuadro 26. Clasificador de Egresos
34
Cl asi f i c ador de Egr esos y Pl an ni c o de Cuent as
PLAN NICO DE CUENTAS
CLASI FICADOR PRESUPUESTARIO
4.01.00.00.00 Gastos de Personal 4.01.00.00.00 Gastos de Personal
4.02.00.00.00 Materiales y Suministros 4.02.00.00.00 Materiales, Suministros y
Mercancas
4.03.00.00.00 Servicios no Personales 4.03.00.00.00 Servicios no Personales
4.04.00.00.00 Activos Reales 4.04.00.00.00 Activos Reales
4.05.00.00.00 Activos Financieros 4.05.00.00.00 Activos Financieros
4.10.00.00.00 Servicio de la Deuda
Pblica
4.06.00.00.00 Servicio de Deuda Pblica y
Disminucin de Otros Pasivos
4.11.00.00.00 Disminucin de Pasivos
4.07.00.00.00 Transferencias 4.07.00.00.00 Transferencias y
Donaciones
4.08.00.00.00 Otros Gastos de
Instituciones Descentralizadas
4.10.00.00.00 Gastos por Indemnizaciones
y Sanciones Pecuniarias
4.08.00.00.00 Otros Gastos
4.09.00.00.00 Disminucin del Patrimonio 4.12.00.00.00 Disminucin del Patrimonio
4.51.00.00.00 Gastos de Defensa y
Seguridad del Estado
4.06.00.00.00 Gastos de Defensa y
Seguridad del Estado
4.52.00.00.00 Asignaciones No
Distribuidas
4.09.00.00.00 Asignaciones no
Distribuidas
4.98.00.00.00 Rectificaciones al
Presupuesto
4.98.00.00.00 Rectificaciones al
Presupuesto
Cambios del Clasificador del Presupuesto de Egresos:
232
232
- Cambio de denominacin de partidas o grupos:
4.02 Materiales y Suministros por 4.02 Materiales, Suministros y Mercancas.
- Incorporacin de nuevas cuentas:
4.01.01.10.00 Salarios a obreros en puestos permanentes a tiempo completo.
4.01.01.11.00 Salarios a obreros en puestos permanentes a tiempo parcial.
- Reorganizacin de partidas.
233
233
EVALUACIN MODULO III, OBJETIVO 6, UNIDAD 9.
9.1 Mencione tres (3) Leyes, que conforman la Base Legal de la Formulacin del
Presupuesto.
9.2 Qu es el POAN y el POAI?
9.3 Cul es el objetivo del clasificador de partidas?
234
234
RESPUESTAS DE EVALUACIN MODULO III, OBJETIVO 6,
UNIDAD 9
9.1 - La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
- Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico y sus
Reglamentos e Instructivos.
- Ley del Fondo de Estabilizacin Macroeconmica.
9.2 El POAN y el POAI, son el conjunto de conceptos, criterios y orientaciones
estratgicas que guan a los Ministerios y a los Organismos adscritos en la
planificacin, diseo y programacin de sus proyectos, con la finalidad que todos
concuerden en el logro de los mismos objetivos.
9.3 - Identificar y registrar los flujos de origen y aplicacin de los recursos
financieros.
- Interrelacionar y presentar la informacin presupuestaria sobre bases
homogneas y confiables, facilitando la integracin de los sistemas de
administracin financiera del Estado.
- Facilitar el registro por partida simple y por partida doble, las transacciones
econmicas y financieras, haciendo posible la modernizacin y una mayor
transparencia de la gestin pblica.
235
235
BIBLIOGRAFIA MODULO III, OBJETIVO 6
UNIDAD 9
Armas, M. (2007).Presentacin Proyecto de Ley de Presupuesto. El Universal, p.1-12
Ministerio del Poder Popular para la Planificacin y Desarrollo. Lineamientos para la
Elaboracin del Plan Operativo Anual Nacional y los Planes Operativos Anuales
Institucionales 2008. [Documento en Lnea].Consultado el 10 de Octubre de
2007
en:http://www.ocepre.gov.ve/informacin/Nueva_Etapa/Lineamientos2008_prese
ntacion_taller.ppt
Ministerio del Poder Popular para la Planificacin y Desarrollo. Lineamientos para la
Elaboracin del Plan Operativo Anual Nacional y los Planes Operativos Anuales
Institucionales 2008. [Documento en Lnea].Consultado el 10 de Octubre de
2007 en: http://www.mpd.gob.ve/poan2008/LINEAMIENTOS-POAN-2008.pdf
-
Oficina Nacional de Presupuesto. ONAPRE. Proceso de Formulacin del
Anteproyecto de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2008. [Documento en
Lnea].Consultado el 12 de Septiembre de 2007 en:
http://onapre.gov.ve/informacion/Nueva_Etapa/Presentacion_ONAPRE_2008.pp
t -
Oficina Nacional de Presupuesto. ONAPRE. El Proceso Presupuestario. [Documento
en Lnea].Consultado el 15 de Septiembre de 2007 en:
http://www.google.co.ve/search?hl=es&q=el+proceso+presupuestario+onapre+pr
esentacion+powerpoint&btnG=Buscar&meta=
236
236
Universidad de los Andes (2007). [Pgina Web en Lnea]. Disponible en:
webdelprofesor.ula.ve/economia/guacaran/articulos_paper_apuntes_etc/CLASIF
ICACIONES%20PRESUPUESTARIAS.ppt -
237
237
ANEXO
UNIDAD 9
D.- Lineamientos para la Elaboracin del Plan Operativo Anual Nacional y los Planes
Operativos Anuales Institucionales, correspondientes al ejercicio fiscal 2008.
(LINEAMIENTOS-POAN-2008.pdf)
246
ANEXO
E.- PLAN OPERATIVO EMPRESA FINANCIERA OFICIALXXX
247
INSTITUCIN FINANCIERA XXX
La institucin XXX, por ser perteneciente al gobierno nacional, maneja a partir del
ao 2006 presupuesto por proyecto, el cual, es un instrumento para asignar y
distribuir los recursos pblicos a travs de proyectos, a los entes u organismos
nacionales, estadales y municipales en funcin de las polticas y objetivos
estratgicos de la Nacin, expresados en los respectivos Planes Anuales; adems
coordinar, controlar y evaluar su ejecucin.
Las Caractersticas de presupuesto por proyecto son:
Instrumento tcnico, estratgico y poltico.
Asigna y distribuye los recursos pblicos a travs de proyectos alineados
a las polticas y planes.
Cada proyecto debe generar productos, resultados e impactos sociales.
Establece un sistema de clasificadores ms sencillo e integrador.
Trasciende la frontera institucional.
Permite el seguimiento, evaluacin, control, peticin y rendicin de
cuentas.
Las ventajas de utilizar presupuesto por proyecto son:
Proporciona una mejor y mayor vinculacin PlanPresupuesto.
Simplifica la estructura presupuestaria.
Permite visualizar y analizar las variables requeridas para la toma de
decisin en todas las etapas del proceso presupuestario.
Facilita la gestin pblica en funcin de las polticas y objetivos
estratgicos de la Nacin.
Permite una mejor evaluacin y control del presupuesto.
Concibe al proyecto como el punto focal del proceso presupuestario a
248
fin de satisfacer las necesidades de la colectividad.
En virtud a esta normativa la institucin XXX, gener metodologa para
realizar proyectos los cuales deben de estar estructurados de la siguiente manera:
I FASE: IDENTIFICACION, SELECCION Y ANLISIS DE PROBLEMAS
Los problemas estn relacionados con la calidad,
eficiencia o cobertura en la prestacin de un
servicio o en la produccin de un bien.
PROBLEMA
Identificar el problema
Examinar los efectos que provoca el problema
Identificar las causas del problema
Establecer la situacin deseada (objetivo)
Identificar medios para la solucin del problema
Definir acciones y configurar alternativas de proyecto
PASOS A SEGUIR
Da lugar
UN OBJETIVO
Propuesta de solucin o
mejora que se dar al
PROBLEMA
DESCRIPTORES
DEL PROBLEMA
(Indicadores)
DETERMINANTES
DEL PROBLEMA
(Causas
fundamentales)
PROYECTO
249
II FASE: DISEO DE PROYECTOS Y OBJETIVOS
Intervencin de una realidad problemtica
a travs de la cual se contribuye a una solucin
PROYECTO
1. Proyectos de infraestructura
TIPOS DE
2. Proyectos institucionales
PROYECTOS
3. Proyectos sociales y
4. Proyectos productivos.
Objetivo
OBJETIVOS
Superior
Objetivos
Expresa la solucin del problema que ha sido
diagnosticado.
Es el efecto directo que se espera lograr a partir
del periodo de ejecucin.
Especfico
III FASE: DISEO DE PRODUCTOS/ RESULTADOS Y ASIGNACION DE
PRESUPUESTO
Resultados especficos del proyecto, obras, estudios,
servicios, capacitacin, que debe producir el ejecutor del
PRESUPUESTO ESTIMADO.
PRODUCTOS
Son aquellas agrupaciones de tareas ordena nadas en
forma lgica y cronolgica de forma tal que los
responsables del proyecto, deben asegurar que se lleven
a cabo para obtener cada uno de los PRODUCTOS.
ACTIVIDADES
250
Es la especificacin cuantitativa o cualitativa
utilizada para medir el logro de un objetivo.
INDICADORES
Los Indicadores incluye la meta especfica que permite medir si
el objetivo ha sido alcanzado y debe especificar:
Cantidad
(Cuanto)
Tiempo
(Por cuanto)
Grupo
Social
El Lugar
(Localizacin)
Verificable
Especifico
y Medible
Contiene datos a travs de los cuales la Unidad Ejecutora
o el evaluador pueden obtener informacin sobre la
situacin, el desempeo o comportamiento de cada
indicador durante la ejecucin del proyecto.
MEDIOS DE
VERIFICACIN
Situaciones que estn fuera del control de la
Unidad Ejecutora Responsable.
SUPUESTOS
La columna de supuestos se refiere a la
pregunta,
Cmo podemos manejar los riesgos?
251
PLAN OPERATIVO ANUAL
Es un conjunto orgnico y sistematizado de los proyectos, objetivos y
actividades que deben ejecutar las unidades administrativas de la institucin,
con una asignacin presupuestaria para enfrentar los problemas
diagnosticados, mejorar un servicio o implantar algo nuevo
wOBJETIVO 6
UNIDAD 10- EL PROCESO DE DISCUSIN Y
APROBACIN DEL PRESUPUESTO
OBJETIVO GENERAL
Describir el proceso por medio del cual se sanciona el proyecto de presupuesto.
OBJETIVOS ESPECFICOS
10.1 Distinguir los procesos de presentacin, discusin y aprobacin del
Proyecto de Ley de Presupuesto.
C
Cada proyecto tiene su asignacin presupuestaria distribuidas en partidas
INDICADORES DE MEDIOS DE
ENUNCIADO PROGRESO VERIFICACIN
SUPUESTOS
OBJ ETIVO
SUPERIOR
OBJ ETIVO
ESPECIFICO
PRODUCTO
ACTIVIDADES
ASIGNACION
PRESUPUESTA-
RIA
INSTITUCIN
XXX
PLAN OPERATIVO ANUAL INSTITUCIONAL 2008
AREA RESPONSABLE:
UNIDAD EJ ECUTOTA RESPONSABLE
252
OBJETIVO 6
UNIDAD 10- EL PROCESO DE DISCUSIN Y
APROBACIN DEL PRESUPUESTO
OBJETIVO GENERAL
Describir el proceso por medio del cual se sanciona el proyecto de presupuesto.
OBJETIVOS ESPECFICOS
10.1 Distinguir los procesos de presentacin, discusin y aprobacin del
Proyecto de Ley de Presupuesto.
10.2 Explicar el proceso de Reconduccin del Presupuesto.
10.3 Identificar las limitaciones en el proceso de discusin y aprobacin del
proyecto de Ley de Presupuesto.
253
OBJETIVO 6
UNIDAD 10- EL PROCESO DE DISCUSIN Y
APROBACIN DEL PRESUPUESTO
CONTENIDO
10.1 Proceso de Presentacin, Discusin y Aprobacin del Presupuesto.
10.2 Reconduccin Presupuestaria.
10.3 Limitaciones en el proceso de Discusin y Aprobacin del proyecto de
Ley de Presupuesto.
Evaluacin.
Respuestas de Evaluacin
Bibliografa.
254
UNIDAD 10- EL PROCESO DE DISCUSIN Y
APROBACIN DEL PRESUPUESTO
10.1 Proceso de Presentacin, Discusin y Aprobacin del Presupuesto:
Este proceso se lleva a cabo de la siguiente forma, de acuerdo a lo establecido
en la Ley:
- El Ejecutivo entrega antes del 15 de Octubre de cada ao el Proyecto de
Ley de Presupuesto y lo presenta ante la Asamblea Nacional, esta entrega
y presentacin la hace el Ejecutivo, representado por el Ministerio del
Poder Popular para las Finanzas ante la Asamblea Nacional, el Proyecto
debe estar acompaado de una exposicin de motivos, dentro del contexto
del marco plurianual del presupuesto.
- Si por cualquier causa el Ejecutivo Nacional no presenta el proyecto de
presupuesto a la Asamblea Nacional en la fecha prevista, el presupuesto se
reconduce.
- La Asamblea Nacional debe discutir y sancionar el presupuesto a ms
tardar el 15 de diciembre de cada ao; en el caso de no aprobar la
Asamblea Nacional dicho proyecto, se reconducir el presupuesto del ao
anterior.
- En caso de reconduccin, la Asamblea Nacional sancionar la ley de
presupuesto durante el curso del primer trimestre del ao en que hubieren
255
entrado en vigencia los presupuestos reconducidos. Esa ley regir desde el
primero de abril hasta el treinta y uno de diciembre, y se darn por
aprobados los crditos presupuestarios equivalentes a los compromisos
adquiridos con cargo a los Presupuestos reconducidos.
- Si para el treinta y uno de marzo no hubiese sido sancionada dicha ley, los
presupuestos reconducidos se considerarn definitivamente vigentes hasta
el trmino del ejercicio. (Art. 42 LOAFSP). Luego de sancionada la Ley
se remite al Presidente de la Repblica para su promulgacin.
Figura 26. Discusin y Sancin
Fuente: webdelprofesor.ula.ve
256
10.1.1 Promulgacin del presupuesto:
Luego de la sancin, la Asamblea Nacional remite el proyecto de Ley de
presupuesto al Presidente de la Republica para su promulgacin (firma y
publicacin en Gaceta Oficial con el correspondiente Cmplase), dentro de los
10 das siguientes a la fecha en que se recibi.
Conforme a lo establecido en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela (1999), el Presidente podr, en este lapso, y previo acuerdo con el
Consejo de Ministros, solicitar a la Asamblea Nacional que modifique alguna de
las disposiciones de la Ley o levante su sancin. La Asamblea decidir por
mayora absoluta acerca de las consideraciones planteadas por el Presidente,
quien luego deber promulgarlo sin poder formular nuevas observaciones. A
continuacin, se presenta grficamente lo planteado:
Figura 27. Promulgacin
Fuente: webdelprofesor.ula.ve
257
10.1.2 Rectificaciones Presupuestarias y Reprogramacin:
Las modificaciones presupuestarias consisten en cambios que se efectan a los
crditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas,
subpartidas, genricas, especficas y subespecficas que expresamente se sealen
en la Ley de Presupuesto y su respectiva Distribucin General de cada ao, para
los diferentes organismos. Dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:
- Subestimaciones o sobreestimaciones de los crditos asignados
originalmente en la Ley de Presupuesto y en la Distribucin General.
- Incorporacin de nuevos programas.
- Reajuste de gastos acordados por el Presidente de la Repblica, con miras
a un uso ms racional de los mismos o motivado por situaciones de tipo
coyuntural no previstas.
- Alteracin de las metas o volmenes de trabajo en los programas que
desarrolla el organismo.
- Gastos no previstos.
10.1.3 Tipos de Modificaciones Presupuestarias:
Crditos Adicionales:
Son incrementos a los crditos presupuestarios que se acuerdan a los
programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas,
especficas y subespecficas que expresamente sealen la Ley de Presupuesto.
258
Rectificaciones:
Son incrementos de crditos presupuestarios que se acuerdan a los organismos
ordenadores de compromisos y pagos, para gastos necesarios no previstos o que
resulten insuficientes, siendo la fuente de financiamiento la partida
"Rectificaciones al Presupuesto" prevista en la Ley de Presupuesto anual.
Insubsistencia Presupuestaria:
Modificacin presupuestaria mediante la cual se anulan, total o parcialmente,
los crditos no comprometidos, constituye una de las modificaciones que
disminuye los crditos del presupuesto de gastos.
Ajustes en los crditos por Reduccin de Ingresos:
Es una modificacin presupuestaria mediante la cual se anulan total o
parcialmente los crditos no comprometidos; estas reducciones a los crditos se
originan cuando se evidencia una disminucin de los ingresos previstos para el
ejercicio fiscal.
Traspasos de Crditos:
Consiste en una reasignacin de crditos presupuestarios entre partidas y sub
partidas genricas, especficas y subespecficas de un mismo programa o
distintos programas que no afectan el total de los gastos previstos en el
presupuesto. De acuerdo a los niveles de aprobacin los traspasos se clasifican
en:
- Los que ameriten modificacin de las partidas o de las subpartidas
controladas, requieren aprobacin del Congreso de la Repblica.
259
- Los que ameriten modificacin de las partidas o de las subpartidas no
controladas, requieren aprobacin del Congreso de la Repblica, si el
monto es mayor al cinco por ciento (5%).
- Los que ameriten modificacin de las partidas o de las subpartidas no
controladas, requieren aprobacin de la Oficina Central de Presupuesto si
el monto es igual o menor al cinco por ciento (5%).
- Los que afecten a las subpartidas, genricas, especficas y subespecficas
no controladas de una partida, deben ser autorizadas por la mxima
autoridad del organismo o su delegado.
Reprogramaciones :
Las reprogramaciones estn referidas a las variaciones de la Programacin de la
Ejecucin Fsica-Financiera del Presupuesto de Gastos, aprobada por la Oficina
Nacional de Presupuesto y la Tesorera Nacional, por tal motivo los cambios que se
suceden en la misma deben ser informados a dichos organismos a los fines de la
evaluacin y aprobacin correspondiente.
10.2 Reconduccin Presupuestaria:
Ocurre cuando el Proyecto de Ley de Presupuesto no es aprobado por la
Asamblea Nacional, reconduciendo el Presupuesto del ao inmediatamente
anterior, ya que las funciones de la administracin pblica no pueden paralizarse.
El presupuesto reconducido es el presupuesto del ao anterior, ajustado a los
requerimientos y al ejercicio del ao que se inicia. En el esquema siguiente se ven
los aspectos fundamentales de la reconduccin:
260
En el cuadro 27 se presenta un esquema donde se presentan las causas,
consecuencia y vigencia de la reconduccin o aprobacin de un nuevo
presupuesto:
Cuadro 27. Reconduccin Presupuestaria
Fuente: webdelprofesor.ula.ve
En una economa con inflacin, la reconduccin de los presupuestos trae
consigo problemas en el cumplimiento de los objetivos, ya que no siempre los
ajustes siguen los planteamientos del presupuesto no aprobado; esta situacin es
muy comn en nuestro pas, en donde, a pesar de tener excedentes en los
ingresos, no se le da la importancia que se debe para el crecimiento econmico a
la educacin, tal como ocurri con el proyecto de presupuesto 2008, de algunas
261
instituciones universitarias, entre ellas: la Universidad de los Andes, situacin
sta, que no se corresponde con los lineamientos de la poltica pblica del
momento.
10.3 Limitaciones en el proceso de Discusin y Aprobacin del proyecto de
la Ley de Presupuesto:
- Poco conocimiento de los parlamentarios de los aspectos financieros.
- En la mayora de los casos privan los interese polticos, ya que los
parlamentarios aprueban o desaprueban de acuerdo a intereses
particulares.
- El anlisis de la Ley de presupuesto, no siempre es analizado por personas
conocedoras de la materia.
- El pas asume compromisos nacionales e internacionales, que se reflejan
en los crditos presupuestarios y por lo tanto no pueden ser modificados.
262
EVALUACIN MODULO III, OBJETIVO 6, UNIDAD 10.
10.1 Cundo se presenta y de qu se acompaa la Ley de Presupuesto?
10.2 En qu situacin se reconduce el Presupuesto?
10.3 Mencione dos (2) limitantes del proceso de discusin y aprobacin de
presupuesto.
263
RESPUESTA DE EVALUACIN MODULO III
OBJETIVO 6, UNIDAD 10.
10.1 El Ejecutivo entrega antes del 15 de Octubre de cada ao el Proyecto de
Ley de Presupuesto y lo presenta ante la Asamblea Nacional, esta entrega y
presentacin la hace el Ejecutivo, representado por el Ministerio del Poder
Popular para las Finanzas ante la Asamblea Nacional, debe estar acompaado de
una exposicin de motivos, dentro del contexto del marco plurianual del
presupuesto
10.2 Cuando el Proyecto de Ley de Presupuesto no es aprobado por la Asamblea
Nacional, reconduciendo el Presupuesto del ao inmediatamente anterior, ya que
las funciones de la administracin pblica no pueden paralizarse. El presupuesto
reconducido es el presupuesto del ao anterior, ajustado a los requerimientos y al
ejercicio del ao que se inicia.
10.3 - Poco conocimiento de los parlamentarios de los aspectos financieros.
-En la mayora de los casos privan los interese polticos, ya que los
parlamentarios aprueban o desaprueban de acuerdo a intereses
particulares.
264
BIBLIOGRAFIA MODULO III, OBJETIVO 6
UNIDAD 10
Ablan, N. (2001). Apuntes de Presupuesto. [Documento en Lnea]. Consultado el
20 de Octubre de 2007 en:
webdelprofesor.ula.ve/economia/nablan/guias/apuntes_de_presupuesto.pdf -
Ablan, N. (2001). Presupuesto Pblico. [Documento en lnea]. Consultado el 17
de Septiembre de 2007 en:
webdelprofesor.ula.ve/economia/nablan/laminas/contabilidad_publica_tema
_2.pdf -
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (1999).Gaceta Oficial de la
Repblica de Venezuela, 36.860. (Extraordinaria) ,30-12-99
Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico. (2005).Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 38.327, 02-12-05.
Oficina Nacional de Presupuesto. ONAPRE. Conceptos Presupuestarios.
[Documento en Lnea].Consultado el 20 de J unio de 2007 en:
http://onapre.gov.ve
Oficina Nacional de Presupuesto. ONAPRE. El Proceso Presupuestario.
[Documento en Lnea].Consultado el 15 de Septiembre de 2007 en:
http://www.google.co.ve/search?hl=es&q=el+proceso+presupuestario+onapre
+presentacion+powerpoint&btnG=Buscar&meta=
265
Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Pblico sobre el Sistema Presupuestario (2005).Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, 5.781 (Extraordinaria) ,12-08-05.
266
MODULO IV
OBJETIVO 7
UNIDAD 11: EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
UNIDAD 12: EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
OBJETIVO 8
UNIDAD 13: EL CONTROL PRESUPUESTARIO
267
MODULO IV OBJETIVO 7
UNIDAD 11- EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE
INGRESOS
OBJETIVO GENERAL
Aplicar los procedimientos los procedimientos que se utilizan para ejecutar el
presupuesto de ingresos y el presupuesto de gastos.
OBJETIVOS ESPECFICOS
11.1 Explicar la Programacin y la Ejecucin del Presupuesto de Ingresos.
11.2 Identificar los Fundamentos Legales de la Ejecucin de los Ingresos.
11.3 Analizar el proceso de Ejecucin de los Ingresos.
268
MODULO IV OBJETIVO 7
UNIDAD 11- EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE
INGRESOS
CONTENIDO
11.1 Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos.
11.2 Fundamentos Legales de la Ejecucin de los Ingresos.
11.3 Proceso de Ejecucin de los Ingresos.
Evaluacin.
Respuestas a la Auto evaluacin
Bibliografa.
269
EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
11.1 Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos.
Con la finalidad de llevar a cabo la ejecucin de manera adecuada, es
necesario programar la ejecucin del presupuesto, con la finalidad de asignar
a cada perodo del ejercicio fiscal los recursos materiales y humanos
requeridos para el cumplimiento de las metas programadas, con los recursos
financieros disponibles, asegurando as una ejecucin organizada de los
proyectos presupuestarios; la programacin de la ejecucin se realiza en
trminos fsicos y financieros.
Ventajas de la Programacin de la Ejecucin:
- Busca el equilibrio a nivel de la tesorera, coordinando el flujo de los ingresos
y egresos.
- Toma las previsiones para contar con los recursos necesarios.
- Se programan los desembolsos en base a los requerimientos de los Organismos
ejecutores.
- Se busca evitar la paralizacin de las actividades por falta de recursos.
Al llevar a cabo la ejecucin, esta se lleva tambin a nivel tanto fsico como
financiero, la ejecucin financiera se relaciona con la obtencin de los
ingresos estimados y los crditos presupuestarios autorizados; esta ejecucin
financiera se efecta por etapas, para los ingresos y para los gastos.
270
Las etapas de la ejecucin de los ingresos son:
- Causacin: es el momento en que nace el derecho de percibir un ingreso por
tributos o por la venta de bienes y servicios.
- Liquidacin: es la determinacin del ingreso.
- Recaudacin: momento en el cual se extingue ese derecho, es decir, se perciben
los recursos financieros.
11.2 Fundamentos Legales de la Ejecucin de los Ingresos.
La base jurdica de la Ejecucin presupuestaria se deriva de:
- La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en sus Artculos
311 a1 313.
- La Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico:
El artculo 12 de la LOAFSP. Los presupuestos pblicos comprenden todos los
ingresos y todos los gastos, as como las operaciones de financiamiento sin
compensaciones entre s, para el correspondiente ejercicio econmico financiero:
- Ingresos: los diferentes ramos de ingresos corrientes y de capital
- Gastos: gastos corrientes y de capital
- Operaciones de financiamiento:
*Fuentes: disminucin de activos financieros e incremento de pasivos
tales como las operaciones de crdito pblico
*Aplicaciones financieras: incremento de activos y disminucin de
pasivos, tales como la amortizacin de la deuda.
El artculo 10 de la LOAFSP establece que:
271
Los presupuestos pblicos expresan los planes nacionales, regionales y
locales, elaborados dentro de las lneas generales del plan de desarrollo
econmico y social de la Nacin aprobadas por la Asamblea Nacional,
en aquellos aspectos que exigen, por parte del sector pblico, captar y
asignar recursos conducentes al cumplimiento de las metas de
desarrollo econmico, social e institucional del pas; y se ajustarn a las
reglas de disciplina fiscal contempladas en esta Ley y en la Ley del
marco plurianual del presupuesto.
- El Reglamento N 01, de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del
Sector Pblico.
11.3 Proceso de Ejecucin de los Ingresos:
A continuacin se presentan lminas de la ONAPRE, en donde se indica el
proceso para obtener los recursos presupuestarios:
Cuadro 28. Programacin Trimestral de la Ejecucin Presupuestaria
37
Pr ogr amac i n T r i mes t r al de l as Cuot as de
Com pr omi so y Des embol so par a l a Ej ec uc i n
Pr esupues t ar i a
Tiene como objetivo compatibilizar durante la
ejecucin del ejercicio presupuestario, los recursos
reales (materiales y humanos) necesarios para el
cumplimiento de las Objetivos planeados con los
recursos financieros disponibles o por recaudar, en
miras de procurar una ejecucin sistematizada y
ordenada de los presupuestos.
272
Cuadro 29. Programacin Trimestral de la Ejecucin Presupuestaria
38
Los rganos de la Repblica no tramitarn ningn acto
administrativo a cargo del presupuesto, hasta tanto
reciban de la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE) y
de la Oficina Nacional del Tesoro (ONT), la aprobacin de
la programacin de las cuotas de compromisos y
desembolsos, trimestralmente.
La tramitacin de las solicitudes de cada rgano se har
en la medida que las citadas oficinas dispongan de la
informacin requerida en los instructivo emitidos al efecto,
(instructivo N 1 y N 3).
Pr ogr amac i n Tr i mes t r al de l as Cuot as de
Compr omi so y Des embol so par a l a Ej ec uc i n
Pr esupues t ar i a
Nor mas Gener al es
Cuadro 30. Programacin Trimestral de la Ejecucin Presupuestaria
39
Durante la primera quincena del mes anterior al del inicio de
cada trimestre, los rganos debern enviar a la ONAPRE y a la
ONT, la solicitud programacin de cuotas de compromisos y
desembolsos para el trimestre a ejecutar y la programacin
tentativa para los trimestres restantes (si fuere el caso); as
como, la correspondiente programacin de la ejecucin fsica.
La solicitud se realizar por fuente y partidas, relacionando en
anexo con carcter informativo las estructuras presupuestarias
(Proyectos, Acciones Centralizadas) que conf orman el
requerimiento.
Pr ogr amac i n T r i mes t r al de l as Cuot as de
Com pr omi so y Des embol so par a l a Ej ec uc i n
Pr esupues t ar i a
Nor m as Gener al es
273
Cuadro 31. Programacin Trimestral de la Ejecucin Presupuestaria
4 1
P r o g r a m a c i n T r i m e s t r a l d e l a s C u o t a s d e
C o m p r o m i s o y D e s e m b o l s o p a r a l a E j e c u c i n
P r e s u p u e s t a r i a
R e p r o g r a m a c i n
Las repro gr amacio nes de las cuo tas de co mpr o mis os y
des embo ls os, so n modificaciones realiza das a la pro gra ma ci n
inicialmente a pro bada pa ra cada tr imest re, po r pa rte de la
O NA PR E y la ONT ; se efectan co ns ecuencia de cambios en el
ritmo de ejecuci n pr esupues ta ria y guar dan vincula ci n al
gr ado de cumplimiento de lo s O bj et iv os del r gano .
Deben s e tr amitadas ante la ON AP R E y la O N T par a su
apro baci n.
Grafico 28. Ingresos y Fuentes de Financiamiento, Fuente: Onapre
Es necesario hacer la aclaratoria, que el precio del Barril de petrleo para
los aos 1997 y 1998, no fueron tan favorables para nuestro pas, para Enero de
1997 el precio del barril fue de 12 $ mientras que el de Enero de 1998, el precio
274
del barril era de 21 $, mientras que para el 2008, se estima el presupuesto con
35$ el barril, superando los 90 $ El barril para Octubre de 2007. Adicionalmente
para los aos: 1997 y 1998 no se aplicaba una poltica de recaudacin, como la
que se lleva actualmente. El proceso de recaudacin de los ingresos depende de
las polticas establecidas por el ejecutivo para el 2008
Cuadro 32. Ingresos estimados para el Presupuesto 2008
275
Comportamiento de los ingresos para el 2008:
En la presentacin del Ministro del Poder Popular para las Finanzas el da
18/10/07 expone lo siguiente:
-El presupuesto de 2008 ser alimentado, en su mayor porcentaje, por recursos
provenientes de la recaudacin tributaria y no por la petrolera.
-Los ingresos petroleros (aportados por Petrleos de Venezuela) sern 51 mil 714
millones de bolvares fuertes.
-Impuesto sobre la Renta (ISLR); 28 mil 694 millones de bolvares Fuertes.
-Regalas petroleras: 3 mil 184 millones.
-Impuesto de extraccin: 4 mil 300 millones de bolvares fuertes.
-Dividendos: 300 millones de bolvares fuertes.
-Los ingresos no petroleros (aportados por el SENIAT a travs de la recaudacin
fiscal), ascienden a 75 mil 879 millones de bolvares fuertes: el grueso aportado por el
ISLR (22 mil 186 millones de bolvares fuertes) y el Impuesto al Valor Agregado (27
mil 148 millones de bolvares fuertes).
-La alcuota del IVA se mantiene en 9%, aclar, aunque agreg que el Estado
venezolano aspira a seguir profundizando los mecanismos de contribucin para ir
eliminando el impuesto destinado al consumo directo y concentrarlo en el impuesto a
la renta, a la ganancia normal y a la sbita y al lujo.
-Los ingresos extraordinarios provenientes de las operaciones de deuda, fueron
calculados en 9 mil 900 millones de bolvares fuertes.
El Ministro efectu una comparacin en la distribucin porcentual de los ingresos:
Destac el hecho de que para el 2008, la relacin porcentual vendr dada en la
siguiente proporcin: 55,1% (recaudacin tributaria); 37,6% (recaudacin petrolera);
y 7,3% (recursos extraordinarios provenientes de la deuda). Tambin expuso el
276
porcentaje en el PIB de los ingresos y las fuentes de financiamiento. En este punto
quiero resaltar cmo ha venido disminuyendo el porcentaje del PIB con relacin a los
niveles de deuda para financiar el presupuesto.
277
EVALUACIN MODULO IV, OBJETIVO 7, UNIDAD 11.
11.1 Cules son las ventajas de la Programacin de la Ejecucin?
11.2 Cul es la Base Legal de la Ejecucin de los Ingresos?
11.4 En qu consiste el proceso de Ejecucin de los Ingresos?
278
RESPUESTAS A LA EVALUACIN MODULO IV, OBJETIVO 7,
UNIDAD 11.
11.1 Ventajas de la Programacin de la Ejecucin:
- Busca el equilibrio a nivel de la tesorera, coordinando el flujo de los
ingresos y egresos.
- Toma las previsiones para contar con los recursos necesarios.
- Se programan los desembolsos en base a los requerimientos de
los organismos ejecutores.
- Se busca evitar la paralizacin de las actividades por falta de recursos.
11.2 La base jurdica de la Ejecucin presupuestaria se deriva de:
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en sus
Artculos 311 a1 313.
La Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico.
El Reglamento N 01, de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del
Sector Financiero.
11.3 La Ejecucin de los Ingresos tiene como base la estimacin de los mismos,
basndose en las variables macroeconmicas, con la finalidad de programar
situaciones ms reales. En el caso Venezolano, la mayor parte de los ingresos se
originan como consecuencia de los ingresos petroleros, situacin por la cual, se
estiman el precio del barril siempre por debajo del valor real quedando un
excedente, que permite cubrir situaciones imprevistas.
279
BIBLIOGRAFIA MODULO IV, OBJETIVO 7
UNIDAD 11
Ablan, N. (2001). Apuntes de Presupuesto. [Documento en Lnea]. Consultado el
20 de Octubre de 2007 en:
webdelprofesor.ula.ve/economia/nablan/guias/apuntes_de_presupuesto.pdf -
Ablan, N. (2001). Presupuesto Pblico. [Documento en lnea]. Consultado el 17
de Septiembre de 2007 en:
webdelprofesor.ula.ve/economia/nablan/laminas/contabilidad_publica_tema
_2.pdf -
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (1999).Gaceta Oficial de
la Repblica de Venezuela, 36.860. (Extraordinaria) ,30-12-99
Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico. (2005).Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 38.327, 02-12-05.
Oficina Nacional de Presupuesto. ONAPRE. Conceptos Presupuestarios.
[Documento en Lnea].Consultado el 20 de J unio de 2007 en:
http://onapre.gov.ve
Oficina Nacional de Presupuesto. ONAPRE. El Proceso Presupuestario.
[Documento en Lnea].Consultado el 15 de Septiembre de 2007 en:
http://www.google.co.ve/search?hl=es&q=el+proceso+presupuestario+onapre
+presentacion+powerpoint&btnG=Buscar&meta=
280
MODULO IV OBJETIVO 7
UNIDAD 12- EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE
GASTOS
OBJETIVO GENERAL
Analizar los procedimientos que se utilizan para ejecutar el Presupuesto de Gastos.
OBJETIVOS ESPECFICOS
12.1 Explicar la programacin y Ejecucin del Presupuesto de Gastos.
12.2 Identificar la estructura que se utiliza para la ejecucin del Presupuesto de
Gastos.
12.3 Identificar los mecanismos para realizar modificaciones en el Presupuesto de
Gastos.
281
MODULO IV OBJETIVO 7
UNIDAD 12- EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE
GASTOS
CONTENIDO
12.1 Programacin de la Ejecucin del Presupuesto de Gastos.
Programacin Ejecucin Fsica.
Programacin de la Ejecucin Financiera.
12.2 Estructura que se utiliza para la ejecucin del Presupuesto de Gastos.
12.3 Mecanismos para realizar: Compromisos de Fondos y Modificaciones Presupuestarias.
Evaluacin.
Respuestas de Evaluacin
Bibliografa.
282
UNIDAD 12- EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE
GASTOS
12.1 Programacin de la Ejecucin del Presupuesto de Gastos:
La ejecucin de los gastos, se determinan en tres momentos, por los efectos
legales o patrimoniales de los mismos, ellos son: compromiso, gasto causado y
pago.
- Compromiso:
Es el acto administrativo mediante el cual se afecta preventivamente un crdito
presupuestario, la finalidad es garantizar el registro de un gasto; los registros de
los gastos se hacen tomando en cuenta: la emisin de la orden de compra o
servicio y la firma de un contrato.
Los compromisos presupuestarios, se establecen tomando en cuenta:
- Deben ser efectuados por funcionarios competentes debidamente autorizados.
- Se origina una orden de compra.
- El monto del respectivo gasto debe estar previsto en una partida
presupuestaria con crdito disponible en el presupuesto vigente.
-Se debe ajustar a las normas y procedimientos legales: cumplir con todos los
procedimientos legales que se requieran como: control previo, licitacin, etc., si
el caso lo amerita.
-Se debe identificar el beneficiario y el monto, cuando se refiera a gastos sin
contraprestacin.
283
- Gasto Causado: es el momento en el que se hace exigible el pago con terceros,
por la recepcin de bienes o servicios, o por disposiciones legales o
contractuales.
En el causado se presentan dos modalidades para su registro: a) slo se
registran las ordenes de pago sin cancelar. b) Se asienta con uno de los siguientes
documentos: facturas, valuaciones de obras, anticipos a proveedores, documentos
aceptados como rendicin de cuenta, etc.
- Pago: momento en el cual se extingue la obligacin con terceros. Se registran a
travs de alguno de los siguientes documentos: rdenes de pago canceladas y
cheques emitidos.
Una orden de pago es un mandamiento contra el tesoro (nacional, estadal o
municipal), a travs de las cuales, se determina la cuanta de un gasto y se
autoriza su pago. Las rdenes de pago pueden ser: directas, de avances y fondos
de anticipo:
a) Las rdenes de pago directas, son emitidas a favor del beneficiario, mediante
las rdenes de pago destinadas a cancelar obligaciones validamente contradas
b) Mediante ordenes de pago denominadas avances, las que se utilizan para
transferir fondos a ciertos funcionarios para que estos, a su vez, cancelen las
respectivas obligaciones validamente adquiridas, generalmente corresponden a:
gastos de defensa y seguridad del Estado, gastos de embajadas, consulados y
otros cuerpos diplomticos constituidos en el exterior, los referidos a la partida
asignaciones no distribuidas, etc.
c) Mediante rdenes de pago denominadas Fondos de Anticipo, giradas con
carcter permanente y de reposicin peridica, a los funcionarios responsables de
284
las unidades administradoras del organismo, quienes deben rendir cuenta del uso
de los mismos.
Los conceptos autorizados por el reglamento para hacer uso de fondos son:
- Gastos de personal, excepto los cancelados con los fondos en avance.
- Materiales y suministros.
- Servicios no personales, excepto servicios de gestin administrativa prestados
por organismos de asistencia tcnica.
- Activos reales, con alguna excepcin.
- Donaciones a personas.
Por otra parte, por el nmero de pagos que se autorizan, las rdenes de pago
pueden ser:
- rdenes de pago especiales: cuando se autoriza un solo pago.
-rdenes de pago permanentes: mediante las cuales se ordenan mediante un solo
documento varios pagos peridicos y de igual momento pudiendo ser semanales,
quincenales o mensuales.
Composicin del gasto pblico en Venezuela:
Si bien el ministro Cabezas expuso algunas consideraciones acerca de la
composicin general del gasto en 2008, hizo hincapi en dos elementos claves:
los sectores productivo y social.
A los sectores productivos se destinarn 12 mil millones de bolvares fuertes
del presupuesto (9%), para profundizar la inversin en las cadenas productivas,
en las revoluciones estratgicas como en la petroqumica, aluminio, gas y
agroindustria; y en el desarrollo de sistemas de telecomunicaciones, ciencia y
tecnologa.
285
Parte del gasto productivo se destinar al financiamiento agrcola, estratgico
para nuestro pas. Tenemos el reto econmico de cerrar la brecha entre el alto
consumo y el nivel de produccin. Al respecto explic que la idea es equilibrar
los ritmos de produccin y de consumo.
Al sector social se le destinarn 64 mil 70 millones de bolvares fuertes
(equivalente al 46% del presupuesto).
El Poder Popular:
Un elemento clave en la estrategia social es el tema del poder popular:
Venezuela se apresta a un cambio significativo de su sistema poltico,
econmico, social, de su distribucin geopoltica, pero en el centro de ese cambio,
la columna vertebral es el poder popular, dijo el Ministro Cabezas.
El presupuesto 2008 incorpora 3 mil 424 millones de bolvares para el Fondo
Provisional para los Consejos Comunales, con la meta de constituir 100 mil
consejos comunales y 10 mil comunas en todo el territorio nacional. Este monto
representa el 3% de los ingresos ordinarios de la Repblica, pero est seguro de
que en el 2008 ese porcentaje superar el 5%.
El sector educacin en general (ministerios de Educacin y de Educacin
Superior), representa el 21,7% del presupuesto. Esto equivale a unos 29 mil 860
millones de bolvares fuertes.
En cuanto a la clasificacin econmica del gasto, inform Cabezas que el
20,2% est destinado a gastos de capital; el 4,1% a las aplicaciones financieras; y
el 75,7% a gastos corrientes.
286
Por concepto de FIDES, LAEE y Situado Constitucional, en el 2008 se le
estarn destinando a las gobernaciones y alcaldas de Venezuela la cantidad de 28
mil 643 millones de bolvares fuertes, es decir, el 22,45% del ingreso ordinario.
12.2 Estructura que se utiliza para la ejecucin del Presupuesto de Gastos.
La estructura que toman los organismos de la administracin pblica es:
Centralizada y Descentralizada, sin embargo, las dos estructuras siguen las
disposiciones de la LOAFSP.
Las disposiciones de la LOAFSP son de gran importancia en la etapa de
ejecucin presupuestaria del gasto:
- Se considera gastado un crdito presupuestario cuando se afecta vlidamente al
causarse el gasto (Art. 47).
- Ningn pago puede ser ordenado sino para pagar obligaciones vlidamente
contradas y causadas (Art.54 salvo las excepciones del Art. 113).
- Los gastos deben ser asentados en registros de ejecucin presupuestaria,
detallando las etapas de compromiso, causado y pago para los gastos. En el caso
de los ingresos, la liquidacin o el momento en que se devenguen y su
recaudacin efectiva (Art. 48).
- No se podrn adquirir compromisos para los cuales no existan crditos
presupuestarios, ni disponer de crditos para una finalidad distinta a la prevista
(Art.49).
- El monto total de las cuotas de compromiso fijadas para el ejercicio no podr ser
superior a los recursos que se estime recaudar durante el mismo (Art. 50).
- Los entes deben llevar registros de informacin de la ejecucin fsica sobre la
base de indicadores de gestin previstos (Art. 59).
287
Figura 29. Ejecucin Presupuestaria
Fuente: Webdelprofesor.ula.ve
Figura 30. Formas de Erogacin de Fondos
Fuente: Webdelprofesor.ula.ve
12.3 Modificaciones Presupuestarias.
Las modificaciones presupuestarias consisten en cambios que se efectan a los
crditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas,
subpartidas, genricas, especficas y subespecficas que expresamente se sealen
288
en la Ley de Presupuesto y su respectiva Distribucin General de cada ao, para
los diferentes organismos. Dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:
- Subestimaciones o sobreestimaciones de los crditos asignados
originalmente en la Ley de Presupuesto y en la Distribucin General.
- Incorporacin de nuevos programas.
- Reajuste de gastos acordados por el Presidente de la Repblica, con miras
a un uso ms racional de los mismos o motivado por situaciones de tipo
coyuntural no previstas.
- Alteracin de las metas o volmenes de trabajo en los programas que
desarrolla el organismo.
- Gastos no previstos.
Cuadro 33. Instancias de Aprobacin
46
I nst anc i as de Apr obac i n de l as
Modi f i c ac i ones Pr esupuest ar i as
Traspasos Prerrogativos del J efe de la Oficina
Nacional de Presupuesto (cont.)
Cuando la sumatoria de los montos traspasados que afecten
una misma accin especifica, cedente o receptora, supere el
20%
Traspasos que afecte genricas y especificas de la partida de
gastos de personal de cualquiera de las categoras
presupuestarias
Traspasos afecte genricas y especificas que afecten los
servicios bsicos, estudios y proyectos para inversin en
activos fijos y transferencias corrientes o de capital.
289
Cuadro 34. Instancias de Aprobacin
47
I nst anc i as de Apr obac i n de l as
Modi f i c ac i ones Pr esupuest ar i as
Traspasos Prerrogativos de las Mximas Autoridades
de los rganos Ordenadores de Compromisos y
Pagos.
Traspasos entre crditos presupuestarios de la misma
partida (por sub partidas, genricas, especficas o sub
especficas), de la misma accin especifica de un mismo
Proyecto o Accin Centralizada.
Traspasos de crditos presupuestarios de contratos nuevos a
contratos vigentes o de contratos vigentes a nuevos
contratos, siempre que no existan pagos pendientes
debidamente certificados por la Direccin de Presupuesto y
de Administracin del Organismo.
Fuente: ONAPRE
Cuadro 35. Instancias de Aprobacin
48
I nst anc i as de Apr obac i n de l as
Modi f i c ac i ones Pr esupuest ar i as
Traspasos Prerrogativos de las Mximas Autoridades
de los rganos Ordenadores de Compromisos y
Pagos.
Traspasos hasta un 20% de los crditos originales, de una
accin especifica a otra de un mismo proyecto o accin
centralizada, tanto en cedente como receptora. Igualmente,
cuando corresponda entre gastos de capital y de gastos
corriente a gastos de capital.
Traspasos hasta un 20% de los crditos originales, entre
partidas de una misma accin especifica de un mismo
proyecto o accin centralizada, tanto en cedente como
receptora
Fuente: ONAPRE
290
La informacin presentada en los cuadros 33,34 y 35, indica claramente la
instancia que se encarga de aprobar dependiendo del monto de la modificacin
presupuestaria, estos montos pueden variar, por lo que se hace necesario que el
funcionario que labore en actividades relacionadas con el presupuesto pblico,
requiere estar al tanto de la informacin de las Gaceta Oficial, donde se publique
la Ley de Presupuesto, con la finalidad de llevar su ejecucin de acuerdos a las
disposiciones legales.
12.3.1 Tipos de Modificaciones Presupuestarias:
Crditos Adicionales:
Son incrementos a los crditos presupuestarios que se acuerdan a los
programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genricas,
especficas y subespecficas que expresamente sealen la Ley de Presupuesto.
Rectificaciones:
Son incrementos de crditos presupuestarios que se acuerdan a los organismos
ordenadores de compromisos y pagos, para gastos necesarios no previstos o que
resulten insuficientes, siendo la fuente de financiamiento la partida
"Rectificaciones al Presupuesto" prevista en la Ley de Presupuesto anual.
Insubsistencia Presupuestaria:
Modificacin presupuestaria mediante la cual se anulan, total o parcialmente,
los crditos no comprometidos, constituye una de las modificaciones que
disminuye los crditos del presupuesto de gastos.
Ajustes en los crditos por Reduccin de Ingresos:
291
Es una modificacin presupuestaria mediante la cual se anulan total o
parcialmente los crditos no comprometidos; estas reducciones a los crditos se
originan cuando se evidencia una disminucin de los ingresos previstos para el
ejercicio fiscal.
Traspasos de crditos:
Consiste en una reasignacin de crditos presupuestarios entre partidas y sub
partidas genricas, especficas y subespecficas de un mismo programa o distintos
programas que no afectan el total de los gastos previstos en el presupuesto. De
acuerdo a los niveles de aprobacin los traspasos se clasifican en:
- Los que ameriten modificacin de las partidas o de las subpartidas
controladas, requieren aprobacin del Congreso de la Repblica.
- Los que ameriten modificacin de las partidas o de las subpartidas no
controladas, requieren aprobacin del Congreso de la Repblica, si el
monto es mayor al cinco por ciento (5%).
- Los que ameriten modificacin de las partidas o de las subpartidas no
controladas, requieren aprobacin de la Oficina Central de Presupuesto si
el monto es igual o menor al cinco por ciento (5%).
- Los que afecten a las subpartidas, genricas, especficas y subespecficas
no controladas de una partida, deben ser autorizadas por la mxima
autoridad del organismo o su delegado.
Reprogramaciones:
Las reprogramaciones estn referidas a las variaciones de la Programacin de
la Ejecucin Fsica-Financiera del Presupuesto de Gastos, aprobada por la Oficina
292
Nacional de Presupuesto y la Tesorera Nacional, por tal motivo los cambios que
se suceden en la misma deben ser informados a dichos organismos a los fines de
la evaluacin y aprobacin correspondiente.
Liquidacin del presupuesto:
Las cuentas de ingresos y egresos se cerrarn el 31 de diciembre de cada ao;
despus de esta fecha, los ingresos que se recauden se considerarn parte del
presupuesto vigente. Con posterioridad a esta fecha, no podrn asumirse
compromisos ni causarse gastos con cargo al ejercicio que se cierra.
Los gastos causados y no pagados a la fecha de cierre se pagarn durante el
ao siguiente con cargo a la disponibilidad de caja y banco existente al 31-12.
Art. 57 LOAFSP.
Los gastos comprometidos y no causados a la fecha de cierre se imputarn al
ejercicio siguiente, afectando as los crditos disponibles para ese ejercicio. Art.
57 LOAFSP.
293
EVALUACIN MODULO IV, OBJETIVO 7, UNIDAD 12.
12.1 Qu son: compromisos presupuestarios y gastos causados?
12.2 Mencione los principales aspectos legales que se toman en cuenta en la
ejecucin presupuestaria del gasto
12.3 Explique como surgen las Modificaciones presupuestarias.
294
RESPUESTAS DE AUTOEVALUACIN MODULO IV, OBJETIVO 7
UNIDAD 12.
12.1 - Compromiso:
Es el acto administrativo mediante el cual se afecta preventivamente un crdito
presupuestario, la finalidad es garantizar el registro de un gasto; los registros de
los gastos se hacen tomando en cuenta: la emisin de la orden de compra o
servicio y la firma de un contrato.
- Gasto Causado: es el momento en el que se hace exigible el pago con terceros,
por la recepcin de bienes o servicios, o por disposiciones legales o
contractuales.
En el causado se presentan dos modalidades para su registro: a) slo se
registran las ordenes de pago sin cancelar. b) Se asienta con uno de los siguientes
documentos: facturas, valuaciones de obras, anticipos a proveedores, documentos
aceptados como rendicin de cuenta, etc.
12.2 - Gastos de un Crdito Presupuestario:
Se considera gastado un crdito presupuestario cuando se afecta vlidamente
al causarse el gasto (Art. 47).
- Ningn pago puede ser ordenado sino para pagar obligaciones vlidamente
contradas y causadas (Art.54 salvo las excepciones del Art. 113).
- Los gastos deben ser asentados en registros de ejecucin presupuestaria,
detallando las etapas de compromiso, causado y pago para los gastos. En el caso
295
de los ingresos, la liquidacin o el momento en que se devenguen y su
recaudacin efectiva (Art. 48).
- No se podrn adquirir compromisos para los cuales no existan crditos
presupuestarios, ni disponer de crditos para una finalidad distinta a la prevista
(Art.49).
- El monto total de las cuotas de compromiso fijadas para el ejercicio no podr ser
superior a los recursos que se estime recaudar durante el mismo (Art. 50).
- Los entes deben llevar registros de informacin de la ejecucin fsica sobre la
base de indicadores de gestin previstos (Art. 59).
12.3 Modificaciones Presupuestarias:
Dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:
- Subestimaciones o sobreestimaciones de los crditos asignados
originalmente en la Ley de Presupuesto y en la Distribucin General.
- Incorporacin de nuevos programas.
- Reajuste de gastos acordados por el Presidente de la Repblica, con miras
a un uso ms racional de los mismos o motivado por situaciones de tipo
coyuntural no previstas.
- Alteracin de las metas o volmenes de trabajo en los programas que
desarrolla el organismo.
- Gastos no previstos.
296
BIBLIOGRAFIA MODULO IV, OBJETIVO 7
UNIDAD 12
Ablan, N. (2001). Presupuesto Pblico. [Documento en lnea]. Consultado el 17
de Septiembre de 2007 en:
webdelprofesor.ula.ve/economia/nablan/laminas/contabilidad_publica_tema
_2.pdf -
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (1999).Gaceta Oficial de
la Repblica de Venezuela, 36.860. (Extraordinaria), 30-12-99
Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico. (2005).Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 38.327, 02-12-05.
Oficina Nacional de Presupuesto. ONAPRE. Conceptos Presupuestarios.
[Documento en Lnea].Consultado el 20 de J unio de 2007 en:
http://onapre.gov.ve
Oficina Nacional de Presupuesto. ONAPRE. El Proceso Presupuestario.
[Documento en Lnea].Consultado el 15 de Septiembre de 2007 en:
http://www.google.co.ve/search?hl=es&q=el+proceso+presupuestario+onapre
+presentacion+powerpoint&btnG=Buscar&meta=
Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Pblico sobre el Sistema Presupuestario (2005).Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, 5.781 (Extraordinaria) ,12-08-05.
297
OBJETIVO 8
UNIDAD 13- EL CONTROL PRESUPUESTARIO
OBJETIVO GENERAL
Identificar los mecanismos de Control Presupuestario y las Instituciones
encargadas de hacerlo.
OBJETIVOS ESPECFICOS
13.1 Analizar el Concepto de Control.
13.2 Identificar los diferentes tipos de control.
13.3 Identificar los organismos que intervienen en el Control Presupuestario.
298
OBJETIVO 8
UNIDAD 13- EL CONTROL PRESUPUESTARIO
CONTENIDO
13.1 Analizar el Concepto de Control.
13.2 Identificar los diferentes tipos de control.
13.3 Identificar los organismos que intervienen en el Control Presupuestario.
Evaluacin
Respuestas de Evaluacin
Bibliografa
299
UNIDAD 13- EL CONTROL PRESUPUESTARIO
13.1 Concepto de Control:
Es la etapa del proceso presupuestario que consiste en la revisin de
operaciones realizadas durante el ejercicio presupuestario, a fin de verificar y
valorar las acciones emprendidas y apreciar el cumplimiento de los propsitos y
polticas fijadas previamente, a fin de identificar desviaciones y determinar
acciones correctivas.
Es un sistema compuesto por un conjunto de procedimientos administrativos
mediante los cuales se vigila la autorizacin, tramitacin y aplicacin de recursos
humanos, materiales y financieros integrantes del gasto del Sector Pblico en el
desempeo de sus funciones.
De acuerdo a la Asociacin Venezolana de Presupuesto Pblico, los sistemas
de control presentan los siguientes elementos:
- Determinacin de los objetivos, en trminos fsicos y financieros.
- Medicin de los resultados.
- Registro de la Ejecucin.
- Determinacin de las desviaciones, al comparar lo presupuestado con
respecto a lo ejecutado.
- Elaboracin de Informes de la Ejecucin Presupuestaria, analizando las
causas de las desviaciones.
- Adopcin de medidas correctivas.
300
13.2 Tipos de Control:
Los controles pueden ser:
Conforme a la relacin entre el rgano controlador y el rgano controlado:
Control Externo: es el control que realiza un ente ajeno a la Institucin que se
examina.
Control Interno: este control es realizado por una unidad en el ente en donde se
ejecuta el presupuesto.
El Reglamento N 1 de la Ejecucin Financiera del Presupuesto establece el
lmite de gastos para los Organismos.
A efectos del control externo:
- El total de crditos presupuestarios asignados a cada uno de los rganos.
- El total para los gastos corrientes, de capital y de aplicaciones financieras
totales.
- Las categoras presupuestarias y de partidas que la Asamblea Nacional apruebe
con tal carcter.
A efectos del control interno:
- Los crditos presupuestarios asignados a la desagregacin de las categoras
presupuestarias y de las partidas autorizadas en la Ley de Presupuesto.
Momentos en que se efecta el control:
301
Control Previo: se realiza antes de efectuarse la operacin, con la finalidad de
asegurar que la ejecucin presupuestaria se lleve a cabo conforme a lo establecido
en la Ley.
En los actuales momentos este control lo realizan quienes ejecutan la
operacin, no lo hace directamente el ente contralor, es decir, es funcin del rea
administrativa , que revisa los detalles de la factura (conforme a los
requerimientos del SENIAT), material recibido, montos facturados, chequea
IVA, revisa disponibilidad bancaria y Cuenta Contable, mientras que a nivel de
presupuesto se debe revisar a que partida se imputar el gasto y si la misma, tiene
disponibilidad.
Control Perceptivo o Concomitante: se realiza en el momento de realizarse la
operacin, tal es el caso de la recaudacin de ingresos. Otro ejemplo, es la
recepcin de mercanca, generalmente lo hace el ente Contralor, all se verificar
que lo recibido coincida con lo facturado (Unidades, Calidad, Caractersticas), y
este en buenas condiciones, en el caso de no hacerlo un funcionario de
Contralora, el rea de almacn debe avalar la operacin.
Control Posterior: se lleva a cabo despus de realizarse la operacin, se verifica
por ejemplo ejecucin de una obra, verificacin de las compras, etc. Esta
operacin prcticamente es la que ejecuta la Contralora en los actuales
momentos, estableciendo responsabilidades de las fallas a nivel administrativo.
Segn los aspectos a controlar:
Control Fsico: se verifica el uso adecuado de los recursos, relacionados con el
logro de las metas, volumen de trabajo, cantidad, calidad y tiempo, este control se
facilita, con la modalidad del presupuesto por proyectos.
302
Control Financiero: comprende la verificacin del cumplimiento del resultado
programado en trminos fsicos.
Cuadro 36. Tipos de Control Presupuestarios
TIPOS DE CONTROL PRESUPUESTARIO
CRITERIOS CLASIFICACIN
UBICACIN DEL RGANO CONTROLADOR INTERNO
EXTERNO
OPORTUNIDAD DE CONTROL PREVIO
PERMANENTE
O
CONCOMITANTE
POSTERIOR
ASPECTOS A CONTROLAR FSICO
FINANCIERO
Fuente: Autor
Evaluacin:
Se relaciona con la actividad que analiza el logro de los objetivos logrados,
as como su eficacia, eficiencia y grado de racionalidad en el manejo de los
recursos. Actualmente cada Institucin crea sus indicadores, conforme a la
funcin que representa, estos indicadores facilitan la informacin sobre el
desempeo. Anexo se presenta cuadro en donde se plantean los Indicadores que
se deben generar en cada Institucin, los cuales varan de acuerdo a su actividad.
303
Cuadro 37. Indicadores de Gestin
INDICADORES DE GESTIN
Dimensin
de la Gestin
Definicin
Indicadores
(Ejemplo)
EFICACIA Es el grado de cumplimiento
de objetivos planteados;
cumplimiento de los objetivos
de las instituciones sin
considerar los recursos
asignados.
Indecu:
denuncias recibidas/denuncias
solucionadas
CALIDAD
DE
SERVICIO
Se refiere a la capacidad de la
Institucin para responder en
forma rpida, y directa las
necesidades de sus usuarios.
Son elementos de calidad: la
oportunidad, accesibilidad,
precisin y continuidad en la
entrega del servicio.
ONIDEX:
Solicitudes de pasaportes/
pasaportes tramitados.
ECONOMA Es la capacidad de una
Institucin para generar y
movilizar adecuadamente los
recursos financieros.
Banfoandes:
% de recuperacin de los
crditos a corto plazo.
EFICIENCIA Describe la relacin entre dos
magnitudes: la produccin
fsica de un bien o servicio y
los insumos o recursos que se
Fundayacucho:
Gastos administrativos
programa:Becas/ Total becas
otorgadas
304
utilizaron para alcanzar ese
producto. El indicador de
eficiencia es el costo
promedio de produccin o
costo unitario,
Fuente: Autor
13.3 Organismos que intervienen en el Control Presupuestario:
El organismo encargado del control presupuestario es la Contralora General de la
Repblica, como lo indica la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
y la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal en su Artculo 2:
es un rgano del Poder Ciudadano, al que corresponde el
control, la vigilancia y la fiscalizacin de los ingresos, gastos y
bienes pblicos, as como de las operaciones relativas a los
mismos, cuyas actuaciones se orientarn a la realizacin de
auditorias, inspecciones y cualquier tipo de revisiones fiscales en
los organismos y entidades sujetos a su control. La Contralora, en
el ejercicio de sus funciones, verificar la legalidad, exactitud y
sinceridad, as como la eficacia, economa, eficiencia, calidad e
impacto de las operaciones y de los resultados de la gestin de los
organismos y entidades sujetos a su control (p.1)
La Contralora General de la Repblica tiene plena libertad en los controles
que aplica, generalmente a nivel de la Administracin Descentralizada y
Centralizada, se establecen unidades de control que funcionan como rganos de
auditoria interna, siendo las funciones de control interno integradas a los procesos
305
y reasignadas a los rganos administrativos competentes, que operan
independientes de los organismos sujetos a control. A continuacin se puede
observar la estructura de la Contralora General de la Repblica:
Figura 31. Organigrama Contralora General de la Repblica Fuente: Contralora
Fuente: Contralora General de la Repblica
306
EVALUACIN MODULO IV, OBJETIVO 8, UNIDAD 13.
13.1 Cules son los elementos que presentan los sistemas de control?
13.2 De acuerdo al momento en que se realiza el control como son los tipos de
control.
13.3 Cul es la finalidad de la Contralora General de la Republica?
307
RESPUESTAS DE EVALUACIN MODULO IV, OBJETIVO 8,
UNIDAD 13.
13.1 Los sistemas de control presentan los siguientes elementos:
- Determinacin de los objetivos, en trminos fsicos y financieros.
- Medicin de los resultados.
- Registro de la Ejecucin.
- Determinacin de las desviaciones, al comparar lo presupuestado con
respecto a lo ejecutado.
- Elaboracin de Informes de la Ejecucin Presupuestaria, analizando las
causas de las desviaciones.
- Adopcin de medidas correctivas.
13.2 Momentos en que se efecta el control:
Control Previo: se realiza antes de efectuarse la operacin, con la finalidad de
asegurar que la ejecucin presupuestaria se lleve a cabo conforme a lo establecido
en la Ley.
Control Perceptivo o Concomitante: se realiza en el momento de realizarse la
operacin, tal es el caso de la recaudacin de ingresos.
Control Posterior: se lleva a cabo despus de realizarse la operacin, se verifica
por ejemplo ejecucin de una obra, verificacin de las compras, etc.
13.3 La Contralora general de la Repblica es un rgano del Poder Ciudadano,
al que corresponde el control, la vigilancia y la fiscalizacin de los
ingresos, gastos y bienes pblicos, as como de las operaciones relativas a
los mismos, cuyas actuaciones se orientarn a la realizacin de auditorias,
inspecciones y cualquier tipo de revisiones fiscales en los organismos y
entidades sujetos a su control
308
BIBLIOGRAFIA MODULO IV, OBJETIVO 8
UNIDAD 13
Asociacin Venezolana de Presupuesto Pblico (1995).Aspectos Conceptuales y
Metodolgicos del Presupuesto Pblico Venezolano (3 ed.).Caracas:
Asociacin Venezolana de Presupuesto Pblico
Contralora General de la Repblica (2007).Estructura Contralora General de la
Repblica. [Documento en Lnea].Consultado el 11 de Octubre de 2007 en:
http://www.cgr.gov.ve/smc/
Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico. (2005).Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 38.327, 02-12-05.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal. (2001).Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela, 37.347,
17-12-01
Oficina Nacional de Presupuesto. ONAPRE. El Proceso Presupuestario.
[Documento en Lnea].Consultado el 15 de Septiembre de 2007 en:
http://www.google.co.ve/search?hl=es&q=el+proceso+presupuestario+onapre
+presentacion+powerpoint&btnG=Buscar&meta=
Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Pblico sobre el Sistema Presupuestario (2005).Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, 5.781 (Extraordinaria) ,12-08-05.
309