CASO: EMPRESA ABC

Posterior a la reunión realizada por el CEO de la compañía en la cual usted como Gerente
financiero desarrollo un informe con el análisis de la convergencia y esquema táctico de
adopción de las NIIF para la empresa ABC; el gerente y su equipo directivo deberán tomar
algunas decisiones respecto a:

1. La empresa registra deudas de difícil cobro que superan el 50% de este rubro. Las
políticas implementadas respecto al cobro de cartera no han sido efectivas y año
tras año se ha presentado un incremento exponencial. Las directivas deben tomar
la decisión respecto al cálculo de la provisión; las nuevas políticas de cobro de
cartera y cómo hacen esta diferenciación en el esquema tributario, si en Colombia
solo son permitidos dos métodos fiscales para el cálculo del provisión.

Solución: En la NIC 39, Sección 11 y NIIF 9, la provisión de cartera se denomina

deterioro de cartera, término que resulta equivalente; no obstante, en este caso nos
referimos a provisión de cartera, porque así se denomina en el reglamento tributario
en Colombia.

La empresa podría establecer una política de provisión de cartera basada en el

Decreto 187 de 1975, en cuyos artículos 74 y 75 establece la posibilidad de aplicar
ya sea una "provisión individual", calculando anualmente hasta un 33 por ciento, de
cada cuenta por cobrar, hasta llegar al 100 por ciento, o una "provisión general",
calculando al final del año gravable un porcentaje de la cartera vencida así: un 5 por
ciento para aquellas que tengan más de tres meses de vencidas, sin exceder de
seis meses; un 10 por ciento para aquellas que tengan más de seis meses de
vencidas, sin exceder de un año, y un 15 por ciento para aquellas con más de un
año de vencidas, dado de no hacerse la respectiva provisión de cartera, los Estados
Financieros mostrarían unos valores irreales, puesto que mostraría unas cuentas
por cobrar que si bien son reales, jamás se podrán cobrar, por lo que se estaría
presentando una información contable inexacta, se estaría mostrando algo que la
empresa nunca podrá disponer.

Políticas:

a) La entidad deberá realizar un estudio de provisión para sus activos financieros

en cada ejercicio económico teniendo en cuenta la rotación de cartera.

b) Si existe evidencia objetiva de provisión (deterioro) para los activos financieros,

se debe reconocer una pérdida en resultados, utilizando una cuenta reguladora
“Provisión por Deterioro” como contrapartida de la pérdida.
 c) La evaluación será efectuada de manera individual para cada activo o agrupadas
cuando existan un gran número de cuentas por cobrar sobre la base de
características de riesgo similar.

2. En la administración pasada la empresa ABC operó como controladora de una

subsidiaria en la cual tenía participación del 60% y el CEO de esa época solicito el
registro de múltiples transacciones con un valor más alto que el mercado, con el
objetivo de disminuir la carga impositiva. Esta situación fue detectada recientemente
y la Dirección debe revisar el manejo posterior que le dará a la misma.

Solución: Para dar respuesta a esta situación, se hace necesario una planificación
fiscal basada en la NIC 12, la cual incorpora un conjunto amplio de temas
relacionados con el tratamiento de las cargas tributarias.

Esta planificación fiscal o "tax plannig", se define como: “la evaluación de

alternativas y formas jurídicas más convenientes para reducir el impacto fiscal y
obtener, dentro de los límites legales, ahorro económico por la disminución en las
cargas fiscales con el objetivo de volver más rentable un negocio. Resulta de la
aplicación de estrategias que mediante el uso o interpretación de las leyes permiten
reducir, diferir o eliminar la carga fiscal del contribuyente. Una buena planificación
fiscal está siempre dentro del marco de la ley –no implica evasión–, y cuenta con el
respaldo documental que demuestre su licitud, procurando el menor riesgo”.
(Bustamante, 2018)

3. La empresa desconoce que línea de negocio es la que le genera mayor rentabilidad y no

tiene claro el horizonte de crecimiento ni en qué modelo de negocio debe hacer énfasis
para lograr la expansión de su actividad.

Solución:

En los casos donde se presenta una combinación de negocios, según la sección 19 (NIIF
3 plenas) se deben seguir los siguientes pasos:

1. Identificar el adquiriente.

2. Medir el costo de la combinación de negocios.

3. Distribuir el costo de la combinación de negocios entre los activos adquiridos, los

pasivos asumidos y la plusvalía.

Los estados financieros resultantes en una combinación de negocios están conformados

por:

1. Los activos y pasivos de la adquiriente, medidos por el mismo valor que tenían antes
de la combinación.

2. Los activos y pasivos adquiridos, medidos a valor razonable.

 3. La plusvalía pagada en la adquisición.

No obstante, se recomienda línea de negocio la relacionada con el medio ambiente, dado

que nos ayuda a reducir costos gracias al cuidado del medio ambiente y al cumplimiento de
normas que se encuentran en pro del bienestar ecológico.

4. La empresa ABC realizo la negociación de un futuro para una compra de artículos en el

exterior, y en el momento de la reunión presenta incertidumbre respecto a la compra
mencionada ya que la economía colombiana está entrando en recesión y la demanda de
los productos ha venido cayendo considerablemente.

solución:

Para el desarrollo de este punto sr tiene en cuenta el contenido de la NIC 37 que regula el
reconocimiento, la medición y la información a incluir en las notas a los estados financieros
en relación con las provisiones, los pasivos contingentes y los activos contingentes. Esta
normativa mejora la información sobre determinados riesgos, en el sentido de resolver una
de las deficiencias fundamentales de los estados contables: la ausencia de información
sobre el riesgo empresarial.

Las decisiones a tomar serían las siguientes:

 Ajustes a las políticas de la empresa

 Diseñar acciones para mantener la capacidad de compra