Contabildiad Emprearial II Texto Guia 08 2020

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Contabilidad Intermedia
UNIDAD I
ACTIVO DISPONIBLE – EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
CONCEPTO
El activo disponible representa documentos y valores (recursos) que representan medios
de pago como el dinero en efectivo ya sea nacional o extranjera, cheques y depósitos
en cuentas corrientes bancarias, caja de ahorro disponibles para ser utilizados de
manera inmediata. Este rubro está compuesto por las siguientes cuentas:
- Caja MM
- Caja ME
- Caja chica
- Bancos MN
- Bancos ME
CAJA MONEDA NACIONAL
Representa un recurso en dinero de propiedad de la empresa que puede utilizar en el
momento que lo requiera.
Esta cuenta registra el movimiento que sufre el dinero en efectivo en bolivianos y está
compuesto por billetes y monedas y sus equivalentes como cheques ajenos, recibos
de tarjetas de débito y crédito bancario, etc.
DEBE CAJA MN HABER
- Aportes en efectivo - Por la compra de bienes y servicios
- Ventas de mercaderia al contado y cheques - Por pago de deudas
- por cobro de deudas -Por pago de dividendos a los socios
- por incremento de capital en efectivo -Por depositos en bancos
-Por cierre de gestión

SALDO = DEUDOR
El CONTROL INTERNO:
- Toda transacción debe estar respaldada o documentada debidamente.
Lizbeth Esther Rojas Gálvez 1

. Contabilidad Intermedia
- Las funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja deben recaer

en diferentes personas
- En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos de dos
personas.
- Efectuar arqueos sorpresivos
- Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los
registros contables que controle su actividad.
- El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de revisión.
- La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del
departamento de contabilidad
- Se debe depositar al cierre de cada día todo dinero recaudado en caja, o lo sumo
a primera hora del día posterior.
- Realizar Arqueos de caja sorpresivos o diarios al final del día. M
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DE CAJA

- Evitar o prevenir fraudes de caja
- Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.
- Proteger y salvaguardar el efectivo en caja -Descubrir malversaciones
- Localizar errores de caja bancos
ARQUEO DE CAJA.-
- Es la labor mediante el cual se efectúa el recuento físico de dinero (billetes y

monedas) cheques y justificantes de gastos; que tiene como objetivo:
o Establecer que el cajero este manejando de manera adecuada el efectivo,
según lo establecido por la empresa.
o Verificar el saldo real disponible en caja.
- El resultado del arqueo cuando hay diferencia entre el saldo contable y el
resultado del arqueo entonces lo contabilizaremos en una cuenta que se llama
FALLAS DE CAJA.
- Las fallas de caja que puede ser faltante (negativo) y sobrante (positivo).
o Los faltantes generan u derecho de cobro para la empresa al cajero
o Los sobrantes genera una obligación de custodia

PRACTICO N° 1 ARQUEO DE CAJA

El auditor interno de la empresa comercial “ROSAS SRL”, efectúa el correspondiente
arqueo de caja moneda nacional al 30/noviembre /2014 a horas 15:45 y se encuentran
los siguientes valores en poder del responsable (Santiago Frias Parra –Cajero):
Bs.
150 Billetes de corte 200
180 monedas de 5
140 monedas de 2
200 monedas de 1
366 monedas de 0.5
 Cheque N° 218, recibido en fecha 20/10/2014 por bs 7.300

 Cheque N° 1251, recibido en fecha 23/11/2014 por bs 5.200 que nos fue devuelto
por falta de fondos (Marcelo Roca)
 Factura N° 124 por compra de gasolina para el vehículo por bs 320
 Factura N° 54 por la compra de material de escritorio por bs 1.200
 Factura N° 259 por pago de COTAS del mes de Octubre por bs 312
 Recibo N° 18 por bs 600 por anticipo al personal (Autorizado por el Administrador
de la empresa)

 Vale por bs 400 por préstamo al portero (sin autorización)
El libro de caja a la misma fecha arroja un saldo de bs. 55.700

Se aceptan aceptables como diferencias en caja importes menores o iguales a Bs 20
Se pide:
1. Efectuar el correspondiente arqueo de caja
2. Realizar los asientos de ajuste
3. Mayorizar la cuenta caja moneda nacional
4. Determinar el saldo disponible en caja


El auditor interno de la empresa comercial “LUPITA SRL”, efectúa el correspondiente
arqueo de caja moneda nacional al 31/marzo /2014 a horas 10:15 y se encuentran
los siguientes valores:
Bs.
50 monedas de 5
300 monedas de 2
150 monedas de 1
84 monedas de 0.5
 Además se hallo detectó un billete falso de bs 200

 Cheque N° 125, recibido en fecha 21/03/2014 por bs 2.700 que nos fue devuelto
por falta de fondos (Bertha Rodríguez)
 Factura N° 14 por compra de material de limpieza por bs 720
 Factura N° 584 por la compra de lubricantes por bs 3.100
 Factura N° 55 por pago de COTAS del mes de Enero por bs 520
 Recibo N° 85 por bs 1.400 por anticipo al personal (Autorizado por el
Administrador de la empresa)
El libro de caja a la misma fecha arroja un saldo de bs. 48.400

Se pide:
4. Determinar el saldo real disponible en caja


Al 30 de junio de 2015, La empresa comercial “Gloria”, por intermedio de auditoria interna
efectúa a las 16:00 horas un arqueo a caja y presente la siguiente información y valores:
BILLETES
100 billetes de 200
200 billetes de 100
240 billetes de 50
140 billetes de 20
300 billetes de 10
410 Monedas de 5
Cheques
Cheque n° 345 por bs 2.000 a la orden de la empresa y girado en fecha 10 de mayo de
2015
Cheque n° 485 por bs 4.000 a la orden de la empresa y girado en fecha 06 de junio de
2015, rechazado por falta de fondos
Cheque n° 495 por bs 30.000 a la orden de la empresa y girado en fecha 25 de junio de
2015
Facturas
Factura 125 por compra de gasolina para los camiones repartidores la suma de 1.600
Factura 654 por pago de servicio de energía eléctrica bs 2400
Factura 175 por compra de gasolina para los camiones repartidores la suma de 1.000
Factura 12 por compra de una torta por aniversario empresa bs 400
Vale:
1 vale de bs 100 entregado al sr. Mario Cespedes como anticipo de sueldo
Saldo de caja moneda nacional al 30 de junio bs 101.343
Se pide:
1. Preparar el arqueo de caja al 30/06/2011
2. Registrar los asientos que sean necesarios
3. Trasladar los asientos al mayor de caja moneda Nacional
4. Establecer el saldo de efectivo disponible al 30/06/2011


El auditor interno de la importadora “KANTUTA” SRL, efectúa el correspondiente
arqueo de caja el 30 de septiembre de 2014 a hrs 11:00, y se encuentra con la
siguiente información:
49 billetes de 200
150 billetes de 100
50 billetes de 50
100 billetes de 20
20 monedas de 5
100 monedas de 2
Además se detectó un billete falso de bs 200

Cheque nº 849 a la orden del a empresa de fecha 20/09/014 por bs 1500
Cheque nº 543 a la orden del a empresa de fecha 08/09/14 por bs 1000, del sr.
Caceres rechazado por falta de fondos
Cheque nº 654 a la orden del a empresa de fecha 03/08/14 por bs 500, del sr.
Caceres
Factura Nº 897 por bs 2000 del 30/09/14 por compra de gasolina para los camiones
repartidores
Un vale nº001 por bs 200, por anticipo de sueldo del funcionario N. Ballivian (depto.
adm)
El saldo de la caja moneda nacional al 30/09/14 es de bs 35.204.-
INSTRUCCIONES:
1. Preparar el arqueo de caja al 31/09/14
2. Registrar los asientos en el libro diario
4. Determinar el saldo disponible en caja

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 5 ARQUEO DE CAJA

En fecha 31/12/18 (t/c= 7) La empresa comercial ECIJA LTDA. dedicada a la
comercialización de computadoras y accesorios, inicia sus actividades sus operaciones
del día con un saldo de Bs 36.800 en su caja MN según el mayor de esta cuenta, durante
todo el día se realizó las siguientes transacciones en la caja N°1:
1. Según recibo N° 351, la empresa XB S.A. nos paga bs 40.000 por concepto del
alquiler del mes de dic/18, de nuestro almacén según recibo oficial de alquiler N°32,
más 3 meses a partir del mes de enero de 2019, se le entregará el recibo oficial de
alquiler por mes vencido.
2. Según recibo N° 352, El Banco Santander nos compra 6 computadoras a Bs 11.000
cada una se emite la factura N°123, nos pagan 70% con cheque N°360 del Banco sol
y el saldo en efectivo en MN
3. Según recibo N° 353, se deposita bs 31.000 de la recaudación que obtuvo caja el
día anterior en nuestra cuenta corriente en MN del banco FASSIL, la diferencia con
el saldo de caja al inicio de las operaciones se debe al cheque N°1858 que fue
rechazado por falta de fondos
4. Según recibo N° 354,se recibe un cheque N°3512 del Banco Unión por un aporte
adicional del socio Willy Dorado por Bs 40.000
5. Según recibo N° 355, por la venta de 3 computadoras a la empresa HB SRL según
factura 124 a bs 11.00 cada una, una quinta parte nos paga con efectivo en Bs, y del
saldo 60% con cheque en Bs del Banco Sol y 40% a simple crédito 30 días.
6. Según recibo N° 356, después de 8 días que se hizo una venta a simple crédito de
$us 1.500 el cliente nos cancela con cheque N°377 del BNB (no corresponde
actualización pues no hay variación en cotización del dólar).
A las 17: 15 pm el auditor interno de la empresa efectúa el correspondiente arqueo de
caja moneda y se encuentran los siguientes valores:
Bs.
168 monedas de 5
347 monedas de 1
430 monedas de 0.5
7 monedas de 0.2
Documentos:
1. El cheque N°1858 de la T-3 fue rechazado por falta de fondos(mismo que fue
recibido por el cajero el día anterior)

2. Los cheques recibidos de las transacciones T-2, T-4, T-5 y T-6 que tiene como
titular a la empresa
El libro de caja a la misma fecha arroja un saldo de bs.?

Se pide:
1. Contabilizar las transacciones ocurridas
5. Determinar el saldo real disponible en caja

CAJA CHICA
O también llamado Fondo Fijo representa un importe entregado a un funcionario
responsable denominado custodio, que será encargado de pagos de menor cuantía para
cubrir gastos menores de la empresa.
Periódicamente se debe girar un cheque reponiendo la porción consumida del fondo; para
lo cual previamente se asienta cada uno de los rubros de gasto realizados.
Se llama fondo fijo porque con la reposición del dinero gastados e inicia un nuevo
periodo de gastos con el mismo fondo inicial.
Dependiendo del tamaño y características de la empresa se puede manejar una o más
cajas chicas para cubrir gastos o compras menores que se van generando día a día en
las diferentes áreas empresa.
DEBE CAJA CHICA HABER
- Por la entrega de fondos al custosio - Por las rendiciones de cuentas efectuadas

por el custodio
- Por la reposición de recursos, despues de - Por el cierre de la caja chica al cierre de

una rendición de cuentas gestión.
SALDO = DEUDOR
El CONTROL INTERNO:
El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:
 Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los
que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques.
 Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su
eliminación.
 Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
 La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los
Cobros, ni a la Caja Principal.
 La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del
mismo.El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se
especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.


PRACTICO N°1 Caja chica (sin retenciones)
En fecha 05/04/15 la empresa INDUSTRIAS “WARNES” SRL emite un cheque por el

importe de bs 1.200 para fondo fijo o caja chica, a cargo del sr. Tomas Bayayu
En fecha 22/04/15 elabora la primera rendición de cuentas para su respectiva

reposición, según el siguiente detalle:
07/04/15 Factura N° 167 Reparación bicicleta mensajero por Bs 32

10/04/15 Recibo N° 58 2 carreras de taxi ida y vuelta Bs 40
11/04/15 Factura N° 2315 por reparación impresora Bs 80
14/04/15 Factura N° 779 de EESS VANGAS del por compra de gas GNV Bs 18
15/03/12 Factura N° 12 de Salteñeria Potosi por compra de sodas y salteñas por
inauguración de nueva tienda Bs 345
18/04/15 Recibo N° 58 por pago reemplazo Secretaria 200
22/04/15 Recibo N°532 compra de una impresora Bs 400
Se pide:
1. Elaborar la Rendición de cuentas Caja Chica
2. Contabilizar
 Apertura de caja chica o reembolso de fondo según corresponda
 Apropiación de gastos erogados
 Reembolso del fondo rendido

En fecha 05/03/15 la empresa comercial “SOLOSEL” SRL emite un cheque por el

importe de bs 1.000 para fondo fijo o caja chica, a cargo del sr. Juvenal Castro
En fecha 20/03/15 elabora la primera rendición de cuentas para su respectiva

reposición, según el siguiente detalle:
07/03/15 Factura N° 25 por fotocopias según detalle Bs 37
09/03/15 Factura N° 119 por compra de tarjetas de crédito entel Bs 120
10/03/15 Recibo N° 556 por pago taxi Bs 45
11/03/15 Factura N° 234 del por envió de correspondencia Bs 35
12/03/15 Recibo N° 12 por compra de 5 kg de azúcar Bs 30
13/03/15 Factura N° 727 del pago de flete en compra de mercadería por Bs 150
14/03/15 Recibo N° 111 por pago de descarguio de mercadería por Bs 80
15/03/15 Recibo N° 112 del por compra de periódicos del mes de febrero Bs 74
17/03/15 Factura N° 7319 de EESS Gasco del por compra de gasolina Bs 60 (base
para crédito fiscal 70%
18/03/15 Recibo N° 44 pago a carpintero por arreglo del escritorio del administrador Bs
180
20/03/15 Recibo N°532 compra de mesa pequeña para cocina Bs 100
Se pide:
2. Contabilizar
 Reembolso del fondo rendido


En fecha 05/08/14 la empresa comercial “SOLOSEL” SRL emite un cheque por el
importe de bs 1.300 para reposición de fondo fijo o caja chica N°6, a cargo del sra.
Viviana Huaywa quien aún tenía en su poder un saldo anterior de Bs 300.
En fecha 26/08/14 elabora la rendición de cuentas para su respectiva reposición, según
el siguiente detalle:
07/08/14 Factura N° 175 de Fotocopiadora SINAI por fotocopias Bs 42
08/08/14 Recibo N° 588 por pasaje varios del mensajero Juan Roda Bs 46
09/08/14 Factura N° 169 por pago tarjeta de crédito viva Bs 44
10/08/14 Recibo N° 589 pago taxi móvil Carroza por Bs 50
12/08/14 Factura N° 34 del Courrier RAPIDEZ por envió de correspondencia Bs 42
12/08/14 Factura N° 664 Hipermaxi por compra material de limpieza Bs 119.5
14/08/14 Recibo N° 128 por pasajes para compra de material limpieza Sra. Ana Pérez
Bs 8
15/08/14 Factura N° 589 por compra de café y azúcar Bs 39
16/08/14 Factura N° 72 Móvil Ejecutivo del por traslado equipo de trabajo a Montero Bs
140 pago
17/08/14 Factura N° 233 del por compra de un cartucho de tinta negro Bs 120
18/08/14 Factura N° 1226 de EESS Bajio del por compra de gasolina Bs 75 (base para
crédito fiscal 70%
19/08/14 Recibo N° 222 de Fotocopiadora El estudiante por concepto de fotocopias
formularios Bs26.4
20/08/14 Factura N° 783 de Fotocopiadora El COPION del 18/09/14 por concepto de
fotocopias proyecto por Bs 72
22/08/14 Factura N° 767 Reparación motocicleta mensajero por Bs 60
23/08/14 Recibo N° 186 por pago refrigerios del personal a sra. Juanita Roca Bs 110
24/08/14 Recibo N° 114 pago al albañil por arreglo de gotera en oficina Bs 250
25/08/14 Recibo N°772 compra de un sillón secretarial con rodapiés para recepción Bs
300
Se pide:
2. Contabilizar
Reembolso del fondo rendido

BANCO MN
Esta cuenta registra el movimiento que tiene el efectivo depositado en una cuenta
corriente en alguna institución financiera
DEBE BANCO HABER
- Por el importe de su saldo deudor que - Por el importe del valor nominal
representa el valos nominal del efectivo que de los cheques emitidos para pago
tiene la empresa en una entidad financiera de compras o deudas
-Por loe depositos de efectivo en cuenta

corriente - Popr el valor de la chequera
-Por el importede intereses ganados - Por pago de intereses bancarios
SALDO = DEUDOR
CONTROL INTERNO
- Las cuentas corrientes que abra la entidad tanto en moneda nacional como en
moneda extranjera debe ser efectuada por el máximo ejecutivo o las personas
autorizadas para realizar este tipo de operaciones bancarias
- La cuenta corriente debe estar a nombre de la empresa
- Deben existir al menos dos firmas autorizadas para el giro de cheques
- Se debe aperturar un libro de bancos para cada cuenta corriente.
- Los cheques anulados deben archivarse junto con la chequera, con la palabra
anulado.
- No debe ser firmarse cheques en blanco o con fechas anticipadas
- Efectuar conciliaciones bancarias en forma mensual por funcionarios distintos a
quienes emiten los cheques.
CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación bancaria consiste en concordar o igualar el saldo de la cuenta
corriente detallado en la libreta bancaria con el saldo que figura en el extracto

bancario a una fecha determinada, con la finalidad de determinar el saldo

disponible correcto.
Conciliación Bancaria es concordar cifras y conceptos relacionados que han sido
registrados en los libros de la empresa y del banco sobre el manejo de una
cuenta bancaria.
Este trabajo se realiza con el propósito de detectar diferencias, errores y/o

perdidas pendientes se anotación en uno y otro control y ajustarlas
contablemente si corresponden.
Causas por las cuales los saldos no coinciden:
 Cheques sin cobrar en el banco
 Cheques en transito
 Depósitos directos efectuados por clientes
 Descuentos o débitos realizados directamente por el banco por intereses,
servicios públicos, chequeras, etc.
 ERRORES COMETIDOS POR LA EMPRESA
o Registrar en una cuenta corriente de un banco una operación que
corresponde a otro banco
o Omitir el registro de un cheque o deposito
o Registrar una operación con un monto diferente al correcto
 ERRORES COMETIDOS POR EL BANCO
o Registrar a la cuenta de una empresa una operación que
corresponde a otra empresa
o Omitir el registro de alguna transacción
o Registrar una operación con un monto diferente al correcto

PRACTICO N° 1 CONCILIACION BANCARIA

Se presenta la libreta de bancos y el extrtacto bancario correspondiente al mes de agosto
de 2012 de la empresa comercial "EL SABER I" :
Se tiene pendiente el pago de los cheques del mes anterior:
Cheque N° 298 Sr. Garcia 750
Cheque N° 300 1500
El Importe correcto del deposito del 8/agosto es de 2.400
BANCO NACIONAL DEL BOLIVIA
LIBRETA BANCARIA
BANCO: …………………………………………………………………………………………………………………….
Cuenta corriente: ………………………………………………………………………………………………………….

DETALLE FECHA CHEQUE N° DEBITOS CREDITOS SALDO
Saldo mes anterior 31-jul 5,370.00 5,370.00
Deposito del día 01-ago 7,100.00 12,470.00
Deposito de cliente 02-ago 500.00 12,970.00
pago suledos al personal 03-ago 301 6,000.00 6,970.00
Sr. Soto pago de mercaderias 04-ago 302 2,410.00 4,560.00
pago consumo de agua 07-ago 303 750.00 3,810.00
pago tienda de alquiler 07-ago 304 1,200.00 2,610.00
Pago reparación y mannto 2 compt. 11-ago 305 1,200.00 5,610.00
Deposito 14-ago 1,100.00 6,710.00
Consumo telefonico 14-ago 306 1,440.00 5,270.00
Deposito 15-ago 1,740.00 7,010.00
traspaso de la oficina de La Paz 16-ago 700.00 7,710.00
Compra material de escritorio 19-ago 307 310.00 7,400.00
Pago de servicio consultoria 19-ago 308 570.00 6,830.00
Pago impuestos de noviembre 19-ago 309 860.00 5,970.00
traspaso de la oficina de La Paz 19-ago 3,500.00 9,470.00
Pago de mercaderias 23-ago 310 950.00 8,520.00
Compra material de limpieza 24-ago 311 350.00 8,170.00
Compra pasaje de avión 25-ago 312 720.00 7,450.00
Pago de servicios de refrigerio 26-ago 313 150.00 7,300.00
Deposito 27-ago 2,950.00 10,250.00
Compra computadora 28-ago 314 3,500.00 6,750.00
Nulo 29-ago 316 0.00 6,300.00
Anticipo de sueldo Anita Vargas 31-ago 317 400.00 5,900.00
Deposito 31-ago 6,000.00 11,900.00
Compra de una vitrina 31-ago 318 2,500.00 9,400.00
TOTALES 33,160.00 23,760.00 9,400.00

PRACTICO N° 1 CONCILIACION BANCARIA 1.1
Empresa EL SABER I
Calle Bolivar N° 520
EXTRACTO BANCARIO
Empresa: …………………………………………………………………………………………………………………….
DETALLE FECHA DEBITOS CREDITOS SALDO

Deposito 01-ago 7,100.00 15,220.00
Deposito 02-ago 500.00 15,720.00
301 04-ago 6,000.00 9,720.00
Cargo por chequera 04-ago 250.00 9,470.00
304 07-ago 1,200.00 8,270.00
Deposito 08-ago 2,400.00 10,670.00
305 11-ago 1,200.00 9,470.00
Deposito 14-ago 1,100.00 10,570.00
306 14-ago 1,440.00 9,130.00
Deposito 15-ago 1,740.00 10,870.00
Deposito 16-ago 700.00 11,570.00
309 16-ago 860.00 10,710.00
Deposito 19-ago 3,500.00 14,210.00
310 19-ago 950.00 13,260.00
Intereres prestamo 19-ago 540.00 12,470.00
Deposito 23-ago 2,950.00 15,420.00
315 29-ago 450.00 14,970.00
317 31-ago 400.00 14,570.00
Deposito 31-ago 6,000.00 20,570.00
318 31-ago 2,500.00 18,070.00
TOTALES 16,040.00 34,110.00 18,070.00


Se presenta la libreta de bancos y el extrtacto bancario correspondiente al mes de agosto
de 2012 de la empresa comercial "EL SABER II" :
Se tiene pendiente el pago de los cheques del mes anterior:
Cheque N° 297 Luis Peña 300
Cheque N° 299 Sr. Bazan 500
Cheque N° 300 Dr. Vaca 1500
El Importe correcto del deposito del 8/agosto es de 2.400
LIBRETA BANCARIA
BANCO: …………………………………………………………………………………………………………………….
DETALLE FECHA CHEQUE N° DEBITOS CREDITOS SALDO
Deposito de cliente 02-ago 500.00 13,270.00
pago suledos al personal 03-ago 301 6,000.00 7,270.00
Sr. Soto pago de mercaderias 04-ago 302 2,410.00 4,860.00
pago consumo de agua 07-ago 303 750.00 4,110.00
pago tienda de alquiler 07-ago 304 1,200.00 2,910.00
Pago reparación y mannto 2 compt. 11-ago 305 1,200.00 5,910.00
Deposito 14-ago 1,100.00 7,010.00
Consumo telefonico 14-ago 306 1,440.00 5,570.00
Deposito 15-ago 1,740.00 7,310.00
traspaso de la oficina de La Paz 16-ago 700.00 8,010.00
Pago de servicio consultoria 19-ago 308 570.00 7,130.00
Pago impuestos de noviembre 19-ago 309 860.00 6,270.00
traspaso de la oficina de La Paz 19-ago 3,500.00 9,770.00
Pago de mercaderias 23-ago 310 950.00 8,820.00
Compra material de limpieza 24-ago 311 350.00 8,470.00
Compra pasaje de avión 25-ago 312 720.00 7,750.00
Pago de servicios de refrigerio 26-ago 313 150.00 7,600.00
Deposito 27-ago 2,950.00 10,550.00
Compra computadora 28-ago 314 3,500.00 7,050.00
Nulo 29-ago 316 0.00 6,600.00
Anticipo de sueldo Anita Vargas 30-ago 317 400.00 6,200.00
Deposito 31-ago 6,000.00 12,200.00
Compra de una vitrina 31-ago 318 2,500.00 9,700.00
TOTALES 33,460.00 23,760.00 9,700.00


Empresa EL SABER II
Calle Bolivar N° 520
EXTRACTO BANCARIO
Empresa: …………………………………………………………………………………………………………………….
DETALLE FECHA DEBITOS CREDITOS SALDO

Deposito 01-ago 7,100.00 15,820.00

Deposito 02-ago 500.00 16,320.00
301 04-ago 6,000.00 10,320.00
304 07-ago 1,200.00 8,870.00
298 08-ago 750 8,120.00
Deposito 08-ago 2,400.00 10,520.00
305 11-ago 1,200.00 9,320.00
Deposito 14-ago 1,100.00 10,420.00
306 14-ago 1,440.00 8,980.00
Deposito 15-ago 1,740.00 10,720.00
Deposito 16-ago 700.00 11,420.00
309 16-ago 860.00 10,560.00
299 16-ago 500.00 10,060.00
Deposito 19-ago 3,500.00 13,560.00
310 19-ago 950.00 12,610.00
Intereres prestamo 19-ago 540.00 11,820.00
Deposito 23-ago 2,950.00 14,770.00
315 29-ago 450.00 14,320.00
317 30-ago 400.00 13,920.00
300 30-ene 1,500.00 12,420.00
Deposito 31-ago 6,000.00 18,420.00
318 31-ago 2,500.00 15,920.00
TOTALES 18,790.00 34,710.00 15,920.00


A continuacion se preente la libreta de bancos y el extracto bancario correspondiente al mes de Diciembre de
2015 de la empresa comercial EL PORVENIR.
Tiene pendiente el pago de los cheques del mes de noviembre:
Cheque N° 99 Sr. Garcia Bs 750
Cheque N° 100 Bs 1,110
EM PRESA………………………………
LIBRETA BANCARIA
Banco:……………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………….
Cuenta Corriente N°:………………………………………………………………………………………………………………………………………...
De ta lle F e c ha Che que N° DEB ITOS CREDITOS SALDO

Saldo mes anterior 30-nov 2,370.00 2,370.00
Deposito del día 01-dic 4,100.00 6,470.00
Pago hoorarios profesionales auditor 02-dic 101 2,000.00 4,470.00
Sr. Rocha pago de sueldos 05-dic 102 2,410.00 2,060.00
Sr. Ruiz pago deuda vehiulo 07-dic 103 700.00 1,360.00
Sr. Soto pago de mercaderias 09-dic 104 940.00 420.00
Deposito del día 09-dic 3250.00 3,670.00
Pago sr. Roman deuda 12-dic 105 1,900.00 1,770.00
Deposito del cliente sr. Sanchez 14-dic 1100.00 2,870.00
Deposito 15-dic 1,740.00 4,610.00
Pago luz noviembre 16-dic 106 340.00 4,270.00
Traspaso de la oficina de La Paz 19-dic 107 190.00 4,080.00
Compra material de escritorio 19-dic 108 240.00 3,840.00
Pago impuestos noviembre 19-dic 109 710.00 3,130.00
Traspaso de la oficina de La Paz 20-dic 2,900.00 6,030.00
Pago mercaderias 21-dic 110 946.00 5,084.00
Anticipo Sr. Arce 22-dic 111 200.00 4,884.00
Pago sericios de consultoria 22-dic 112 160.00 4,724.00
pago servicios de refrigerio 23-dic 113 70.00 4,654.00
Deposito 23-dic 1,600.00 6,254.00
Compra muebles 24-dic 114 920.00 5,334.00
Compra material de escritorio 24-dic 115 250.00 5,084.00
Pago de alquiler 27-dic 116 500.00 4,584.00
Depósito T-33 30-dic 2,100.00 6,684.00
Traspaso de la oficina de santa Cruz 30-dic 700.00 5,984.00
T O T A L E S 19,160.00 13,176.00 5,984.00


Banco Nacional de Bolivia
Calle Bolivar N° 520 EXTRACTO BANCARIO
En Bolivianos
Empresa:……………………….…………………………………………………………………………………
Cuenta Corriente N°:…………………………………………………………………………………………
De ta lle F e c ha DEB ITOS CREDITOS SALDO
Saldo mes anterior 30-nov 4,230.00 4,230.00
Deposito 01-dic 4,100.00 8,330.00
102 05-dic 2,410.00 5,920.00
104 09-dic 940.00 4,980.00
Deposito 09-dic 3250.00 8,230.00
105 12-dic 1,900.00 6,330.00
Deposito 14-dic 1100.00 7,430.00
Deposito 15-dic 1,740.00 9,170.00
107 19-dic 190.00 8,980.00
109 20-dic 710.00 8,270.00
Traspaso de ofde La Paz 20-dic 2,900.00 11,170.00
110 22-dic 946.00 10,224.00
Deposito 23-dic 1,600.00 11,824.00
116 28-dic 500.00 11,324.00
100 28-dic 1,110.00 10,214.00
traspaso of SC 30-dic 700.00 9,514.00
cargo por chequera 30-dic 70.00 9,444.00
Interes por prestamo 30-dic 940.00 8,504.00
Deposito 30-dic 1,200.00 9,704.00
Traspaso de of de La Paz 30-dic 900.00 10,604.00
10,416.00 21,020.00 10,604.00
El importe correcto del deposito del 30/diciembre es de 1200
Se pide:
Determiar las diferencias entre la libreta bancaria y el extracto bancario
Presentar la conciliación bancaria
Registrar los asientos según corresponda


A continuacion se preente la libreta de bancos y el extracto bancario correspondiente al mes de Febrero de
2015 de la empresa comercial LA MORITA
EM PRESA………………………………
LIBRETA BANCARIA
Banco:……………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………….
Cuenta Corriente N°:………………………………………………………………………………………………………………………………………...
De ta lle F e c ha Che que N° DEB ITOS CREDITOS SALDO

Saldo inicial 01-feb 1,000.00 1,000.00
Pago a proveedores 05-feb 201 250.00 750.00
Pago de pasajes 06-feb 202 300.00 450.00
Deposito de cobranzas 10-feb 2,000.00 2,450.00
Pago SAGUAPAC 12-feb 9438 100.00 2,350.00
Deposito de cheques recibido de clientes 18-feb 500.00 2,850.00
Pago reparaciones 20-feb 203 280.00 2,570.00
Giro sucursal Oruro 24-feb 700.00 1,870.00
Pago a Proveedores 26-feb 204 200.00 1,670.00
Deposito cheque N° 4570 cobrado a clientes 27-feb 110.00 1,780.00
Cheque N° 901 cobrado a clientes 28-feb 150.00 1,930.00
Deposito efectuado por un cliente del exterior 28-feb 400.00 2,330.00
T O T A L E S 4,160.00 1,830.00 2,330.00


Empresa LA MORITA
Banco Unión
Calle Sucre N° 850 EXTRACTO BANCARIO
En Bolivianos
Empresa:……………………….…………………………………………………………………………………
Cuenta Corriente N°:…………………………………………………………………………………………
De ta lle F e c ha DEB ITOS CREDITOS SALDO
Saldo inicial 01-feb 1,000.00 1,000.00
Trasp.fondo x chequera 02-feb 50.00 950.00
Deposito 10-feb 2,000.00 2,950.00
Cheque 202 11-feb 300.00 2,650.00
Deposito 18-feb 500.00 3,150.00
Cheque 203 20-feb 250.00 2,900.00
Traspaso de fondo 24-feb 700.00 2,200.00
Cargo de comisiones 20.00 2,180.00
Deposito 27-feb 110.00 2,290.00
Traspaso interno 27-feb 110.00 2,180.00
Deposito NA-4120 28-feb 120.00 2,300.00
Cargo por chequera 28-feb 2,300.00
1,430.00 3,730.00 2,300.00
INFORMACION COMPLEMENTARIA:
Se tiene pendiente el pago de los cheques del mes de noviembre:
1 El cheque N° 9438 corresponde a otra cta. Cte. del Banco Mercantil
2 El importe correcto del cheque 203 es Bs 250
3 El cheque N° 4570 fue rechazado por falta de fondos
4 El cheque N° 901 fue rechazado por falta de endoso y vuelto a enviar
5 El deposito del 28 de febrero NA 4120 fue efectuado por un deudor de la empresa
Se pide:
Determinar las diferencias entre la libreta bancaria y el extracto bancario
Prepare una hoja de trabajo de conciliación bancaria
Determine el saldo correcto de la cuenta corriente
Registrar los asientos de ajustes correspondientes

PRACTICO 5 CONCILIACION BANCARIA
Realizar la conciliación bancaria por el método Directo y registros contables de la

empresa FABERBOL LTDA. Correspondiente al mes de DICIEMBRE /2018
Saldo del extracto bancario del Banco Nacional De Bolivia al 31/12/18 Bs 10.415.-
Saldo del mayor de bancos de la empresa al 31/12/18 Bs 14.115.-
a) Cheques pendientes de cobro:
Cheque N° 2099 Bs 750
Cheque N° 2102 Bs 1.110
b) Un depósito de D-008 de la empresa no figura en el extracto bancario por Bs 860
c) Nota de abono 16 bancario por envió de dinero de bs 3.000 de un cliente en pago
de una venta a crédito
d) Nota de Débito bancario 31 por cobro de intereses de Bs 500
e) Nota de Débito bancario 31 por comisión de Bs 100
f) Cheque de otra empresa, debitado por error en el banco por bs 1.500
g) Diferencia en depósito de Bs 2.300 registrado por error en la empresa en Bs 3.200
por una venta a crédito
h) Depósito de Bs 1.000 correspondiente a la cuenta del Banco Nacional, registrado
por error en la empresa
i) Diferencia en giro de cheque para pago a un proveedor adquisición de mercadería
por Bs 8.500 registrado por error en la empresa por Bs 5.800
j) Diferencia en depósito de Bs 1.500 registrado por error en el banco en Bs 500

PRACTICO 6 CONCILIACION BANCARIA

empresa FABERBOL LTDA. Correspondiente al mes de DICIEMBRE /2018
De la cuenta bancaria 100-222-03 en moneda nacional:
Saldo del extracto bancario del Banco Nacional De Bolivia al 31/12/18 Bs 500.-
a) Cheques pendientes de cobro:
Cheque N° 2001 Bs 3.000
Cheque N° 2010 Bs 4.000
Cheque N° 2020 Bs 8.000
b) Los depósitos de dinero efectuados por la comercial y no registrados por la entidad
financiera:
OP-100 3.000
OP-120 5.000
c) Los cargos bancarios efectuados corresponden a
ND-50 700 por cobro de chequera
ND-60 1.200 por interés bancario
d) Abono bancario NA-30 por bs 8.200 correspondiente al préstamo otorgado a la
comercial
e) Cheque N 2006 registrado por la comercial por bs 6.000 y pagado por el banco Visa
en bs 6.400 siendo el importe correcto lo cancelado por concepto de un equipo de
computación
f) El depósito de un cheque ajeno por bs 2.400 que es el importe correcto según OP
N° 150, fue registrado por la comercial en Bs 2.400 y la entidad por bs 4.200
g) Débito bancario ND-80 que corresponde a otra cuenta bancaria por bs 1.000


empresa MACA LTDA. Correspondiente al mes de DICIEMBRE /2013
De la cuenta bancaria 100-222-03 en moneda nacional
Saldo del extracto bancario del Banco Nacional De Bolivia al 31/12/13 Bs 500.-
1. Cheques pendientes de cobro:
 Cheque N° 2001 Bs 3.000
 Cheque N° 2010 Bs 4.000
 Cheque N° 2020 Bs 8.000
2. Los depósitos de dinero efectuados por la comercial y no registrados por la
entidad financiera:
 OP-100 3.000
 OP-120 5.000
3. Los cargos bancarios efectuados corresponden a
 ND-50 700 por cobro de chequera
 ND-60 1.200 por interés bancario
4. Abono bancario NA-30 por bs 8.200 correspondiente al préstamo otorgado a la
comercial
5. Cheque N 2006 registrado por la comercial por bs 6.000 y pagado por el banco
Visa en bs 6.400 siendo el importe correcto lo cancelado por concepto de un
equipo de computación
6. El depósito de un cheque ajeno por bs 2.400 que es el importe correcto según
OP N° 150, fue registrado por la comercial en Bs 2.400 y la entidad por bs 4.200
7. Débito bancario ND-80 que corresponde a otra cuenta bancaria por bs 1.000

UNIDAD II
ACTIVO EXIGIBLE
CONCEPTO
Comprende valores que se convertirán en dinero en breve plazo y créditos que no
producen directamente rendimientos, sino que entraron al negocio o se establecieron en
virtud de las transacciones comerciales.
CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar representan los derechos de cobro a los clientes, por la venta
de bienes y servicio a crédito SIN GARANTIA, es decir son créditos se palabra, donde
el grado de confianza es fundamental para la transacción, normalmente se debe
proceder con cautela en la concesión de créditos.
DEBE CUENTAS POR COBRAR HABER

- Por los cobros parciales o totales de las
- Por el saldo que presenta al inicio de la gestión
deudas
- Por la venta de bienes o servicios a credito sin

- Por la devolución sobre ventas a credito
garantia
- Por actualización - Por castigo de incobrables
- Por las disminuciones en la actualización

- Por los aumentos en la actualización de valores de de valores de cuentas en moneda
cuentas en moneda extranjera extranjera
-Por descuentos y bonificaiones sobre ventas
SALDO = DEUDOR
PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

La Previsión para cuentas incobrables es una cuenta de saldo acreedor que reduce la
cuenta de activo Cuentas por Cobrar. Se usa para restar aquellas deudas que quizá ya
no podamos cobrar más adelante y así mostrar nuestros balances ajustados
contablemente. El asiento de esa estimación es Pérdida en cuentas incobrables (gasto)
contra Previsión para cuentas Incobrables (regularizadora del activo).
METODOS PARA LA DETERMINACION DE LA PREVISIÓN

A. Método Legislación boliviana
B. Método de porcentaje sobre ventas a crédito
C. Método de porcentaje sobre saldos de las cuentas por cobrar
D. Método de antigüedad de saldo
E. Método combinado

A.- LEGISLACION BOLIVIANA

PRACTICO N°1 METODO LEGISLACION BOLIVIANA
Al 31/12/2013 la comercial “San Jose” Ltda. nos proporciona la siguiente información:

Los saldos de la cuenta “cuentas por cobrar” al cierre de diciembre de las gestiones
2010, 2011 y 2012 respectivamente son: Bs 15.000, 25.000, 40.000.
En 2013 se vendió mercaderías a simple crédito por Bs 50.000
Los quebrantos producidos en los tres anteriores son bs 1.150, 1.250, 1.600
respectivamente.
Se pide:
1. Registro contable de las ventas de la gestión 2013
2. Calcular la previsión para incobrables considerando las siguientes alternativas:
a) Considerando que no existe saldo de previsión anterior
b) El saldo sin ajustar de la cta. Previsión para cuentas incobrables es de bs
1.600
c) El saldo sin ajustar de la cta. Previsión para cuentas incobrables es de bs
3.420

PRACTICO N° 2 METODO LEGISLACION BOLIVIANA

Al 31/12/2014 de la comercial “BRASIL” Ltda. nos proporcionan la siguiente
información:
Los quebrantos producidos en los tres anteriores son bs 1.687, 1.375, 1.138
respectivamente.
Se pide:
a. Considerando que no existe saldo de previsión anterior
b. El saldo sin ajustar de la cta. Previsión para cuentas incobrables es de bs
2.500
c. El saldo sin ajustar de la cta. Previsión para cuentas incobrables es de bs
4.720


Calcular la previsión para incobrables al 31/12/2013 de la comercial “COSAS” SRL.
Para lo cual nos proporcionan la siguiente información:
Los quebrantos producidos en los tres anteriores son bs 3.680, 4.000, 2560
respectivamente.
El saldo sin ajustar de la cta. Previsión para cuentas incobrables es de bs 4.900
Se pide:
FECHA CODIGO DETALLE FM DEBE HABER


Calcular la previsión para cuentas incobrables al 31/dic/2016 de la empresa comercial,
por el método de la legislación boliviana y efectuar los registros contables:
SALDO DE CUENTAS
GESTION POR COBRAR al QUEBRANTOS
31/12/…
2012 300,000 8,000
2013 180,000 7,500
2014 150,000 6,500
2015 100,000 5,500
- El saldo de cuentas por cobrar al 31/dic/2016 es de 200.000

- El saldo preliminar de la previsión para cuentas incobrables es de 12.000


Calcular la previsión para cuentas incobrables al 31/dic/2018 de la empresa comercial,
por el método de la legislación boliviana y efectuar los registros contables:
SALDO DE CUENTAS
31/12/…
2014 80,000 5,000
2015 150,000 7,500
2016 90,000 4,500
2017 70,000 3,500
2018 ¿………………….? ¿…………..?
- El IT de las ventas totales de 2018 es de bs 2.400 de los cuales el 50% son ventas
a simple crédito
- El saldo preliminar de previsión para cuentas incobrables es de bs 3.500


La empresa comercial SAN JAVIER SRL, le pide Calcular la previsión para cuentas
incobrables por el método de la legislación boliviana y efectuar los registros contables:
Saldos de las cuentas al 31/12/18

Previsión para cuentas incobrables Bs 13.000
El IT de las ventas totales de 2018 Bs 27.000
Ventas a simple crédito 50%
Abonos a cuentas por cobrar en el año 2018 Bs 95.000
SALDO DE CUENTAS
31/12/…
2014 78,000 5,000
2015 120,000 3,500
2016 150,000 6,000
2017 197,000 8,200

PRACTICO N°7 (PREVISION PARA INCOB.– METODO LEGISLACION BOLIVIANA)
La comercial MARWAN SRL cuenta con el siguiente informe de las ventas por gestión:
Cuentas
Ventas a Ventas al Cuentas por
Año Ventas Totales Incobrables
Credito Contado cobrar
Reales
2011 65,310 31,349 33,961 14,368 3,266
2012 78,750 37,800 40,950 19,688 2,363
2013 97,960 47,021 50,939 23,510 4,490
2014 123,789 59,419 64,370 34,661
2015 129,860 62,333 67,527 41,555
Se pide:
1. Registro contable de las ventas de la gestión 2014 y 2015
2. Calcular la previsión para incobrables considerando que el saldo sin ajustar de la
cta. Previsión para cuentas incobrables es de bs 4.900

PRACTICO N°8 (PREVISION PARA INCOB.– METODO LEGISLACION BOLIVIANA)
La Comercial EL JUNKO SRL cuenta con el siguiente informe de las ventas por gestión:
Cuentas
Ventas a Ventas al Cuentas por
Año Ventas Totales Incobrables
Credito Contado cobrar
Reales
2011 147,890 62,114 85,776 32,536 7,395
2012 123,568 54,370 69,198 30,892 3,707
2013 97,600 44,896 52,704 23,424 4,490
2014 146,807 70,467 76,340 41,106
2015 175,890 84,427 91,463 49,249
Se pide:
1. Registro contable de las ventas de la gestión 2014 y 2015
2. Calcular la previsión para incobrables considerando que el saldo sin ajustar de la
cta. Previsión para cuentas incobrables es de bs 2.640

B.- METODO PORCENTAJE SOBRE VENTAS A CREDITO
PRACTICO N°1 METODO PORCENTAJE SOBRE VENTAS A CREDITO
Calcular la previsión para cuentas incobrables al 31/12/2010 por el método del

porcentaje sobre ventas a crédito con el siguiente movimiento de la cuenta
 El saldo inicial de la cuenta “cuentas por cobrar” es de bs 50.000 los débitos de
la gestión 2010 son: 30.000, Bs 70.000 y Bs 20.000 y los abonos es de bs
10.000
 Previsión estimada 6%
 Saldo de previsión para cuentas incobrables al 31/dic/2014 es de bs 20.000
Cuentas por cobrar


Calcular la previsión de cuentas incobrables al 31/12/2018 por el método de método
porcentaje sobre ventas a crédito con el siguiente movimiento de la cuenta:
El saldo inicial de la cuenta “cuentas por cobrar” es de bs 50.0000.- los débitos de la

gestión 2018 son de: Bs 30.000.- Bs 70.000.- y Bs 20.000 y los abonos es de Bs
10.000
La previsión estimada es 6%
Saldo preliminar de previsión de cuentas incobrables al 31/12/2018 es de Bs 20.000
Cuentas por cobrar


porcentaje sobre ventas a crédito con la siguiente información:
Cuenta por Cobrar

S.I. 100,000 50,000
80,000 20,000
150,000 50,000
70,000
60,000
100,000


La empresa comercial METALOOK presenta la siguiente información para determinar la
previsión de cuentas incobrables, considerando 3% sobre los saldos de la cuenta
“cuentas por cobrar” al cierre de diciembre de la:
Gestión 2014 es de Bs 180.000
Se pide:
1. Calcular la previsión para incobrables de ambas gestiones y sus respectivos
registros contables
2. En marzo de 2015 se da de baja la deuda del cliente Marcelo Revilla
correspondiente a la gestión 2014 por Bs 2.100
3. En octubre de 2015 el cliente Marcelo Revilla cancela la deuda anteriormente
mencionada


La empresa comercial MUCHIRI presenta la siguiente información para determinar la
previsión de cuentas incobrables, considerando 2.5% sobre los saldos de la cuenta
“cuentas por cobrar” al cierre de diciembre de la:
Se pide:
registros contables
2. En febrero de 2014 se da de baja la deuda del cliente Jorge Murillo
3. En noviembre de 2014 el cliente Jorge Murillo cancela la deuda anteriormente
mencionada


La empresa comercial SOKKO SRL presenta la siguiente información para la previsión
de cuentas incobrables, considerando 4.5% sobre los saldos de la cuenta “cuentas por
cobrar” al cierre de diciembre de la:
Se pide:
registros contables
2. En AGOSTO de 2014 se da de baja la deuda de la cliente Hilda Yosuri
3. En diciembre de 2014 la sra Hilda Yosuri cancela la deuda anteriormente
mencionada

C.- MÉTODO DE PORCENTAJE SOBRE SALDO DE CUENTAS POR COBRAR

PRACTICO N°1 METODO PORCENTAJE SOBRE SALDO DE CUENTAS POR COBRAR
Calcular la previsión para cuentas incobrables al 31/dic/2015 por el método de
porcentaje sobre saldos de las cuentas por cobrar:
Cuentas por cobrar

50,000 10,000
100,000 70,000
120,000 80,000
80,000
30,000
- La previsión estimada de es del 7%

- El saldo preliminar para cuentas incobrables al 31/dic /2015 es de Bs 14.000


Ventas de la gestión 2014 es de Bs 550.000. Política de ventas:
35% al contado
20% a Crédito y con respaldo de documentos
45% a Simple crédito
Saldo preliminar de Previsión para cuentas incobrables bs 2.600
Previsión estimada por la empresa 2.8%
Saldo inicial y abonos en la cuenta “Cuentas por cobrar” en la gestión 2014 es de Bs
135.000 y Bs 182.000 respectivamente
Sobre la base de los datos anteriores se pide:
a) Calculo del Saldo de “Cuentas por cobrar” al 31/12/2014
b) Calculó de la previsión para cuentas incobrables al 31/12/14
c) Ajuste Contable en la Previsión en base a los cálculos
Cuentas por cobrar


porcentaje sobre ventas a crédito con la siguiente información:
Cuenta por Cobrar

S.I. 100,000 50,000
80,000 20,000
150,000 30,000
70,000
90,000
120,000


La empresa comercial San Matias Srl presenta la siguiente información para determinar
la previsión de cuentas incobrables:
Ventas de la gestión 2018 Bs 800.000
Política de ventas: 25% al contado
15% a crédito y con respaldo de documentos
60% a Simple crédito
Saldo preliminar de Previsión para cuentas incobrables bs 2.800
Previsión estimada por la empresa 2.5%
Saldo inicial y abonos en la cuenta “Cuentas por cobrar” en la gestión 2018 es de Bs
160.000 y Bs 158.500 respectivamente
Sobre la base de los datos anteriores se pide:
a) Calculo del Saldo de “Cuentas por cobrar” al 31/12/2018
b) Calculó de la previsión para cuentas incobrables al 31/12/18
c) Ajuste Contable en la Previsión en base a los cálculos
Cuentas por cobrar

D.- MÉTODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDO

PRACTICO N°1 MÉTODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDO
La empresa comercial REYES SRL presenta la siguiente información de cuentas por
cobrar para efectuar la clasificación por antigüedad de saldos y determinar el importe de
la Previsión de cuentas incobrables:
Nº Clientes Fecha de crédito Total saldo en mora
1 Ana mendez 26/10/2018 4,850
2 Comercial A y B SRL 12/03/2018 25,000
3 La Estrella SRL 24/07/2018 9,630
4 Federio Gomez 10/11/2018 5,200
5 Alejandra Fernandez 15/12/2018 10,000
6 Comercial ABC 27/09/2018 6,180
7 Xavier Ramirez 18/12/2018 13,500
8
La política de créditos de la empresa los otorga a un plazo de máximo de 30 día, los

porcentajes fijados para la incobrabilidad son:
TIEMPO DE MORA
EN DIAS PORCENTAJE
1 a 30 Días 5%
31 a 60 Días 8%
61 a 90 Días 12%
91 a 120 Días 15%
Más de 120 Días 20%
Se pide:
Calcular la previsión para incobrables considerando que el saldo de la cuenta previsión
para incobrables es de Bs 4.985
En fecha 15/01/19 la empresa castiga los derechos incobrables que tienen una
antigüedad superior a 90 días
En fecha 24/03/2019 el cliente Comercial A y B paga la totalidad de su deuda.


La empresa comercial SINAR SRL presenta la siguiente información de cuentas por
cobrar para efectuar la clasificación por antigüedad de saldos y determinar el importe de
la Previsión de cuentas incobrables:
Nº Clientes Fecha de crédito Total saldo en mora
1 Comercial CBA SRL 26/10/2018 5,000

2 Juan Perez 02/03/2018 20,000
3 Comercial M Y M SRL 29/08/2018 7,500
4 Maritza Pedriel 02/11/2018 3,200
5 Comercial ALFA 10/12/2018 10,000
6 Roberto Perez 13/09/2018 6,000
7 Roxana Vargas 27/12/2018 16,500
La política de créditos de la empresa los otorga a un plazo de máximo de 30 día, los

porcentajes fijados para la incobrabilidad son:
TIEMPO DE MORA
EN DIAS PORCENTAJE
1 a 30 Días 5%
31 a 60 Días 8%
61 a 90 Días 12%
91 a 120 Días 15%
Más de 120 Días 20%
Se pide:
Calcular la previsión para incobrables considerando que el saldo de la cuenta previsión
para incobrables es de Bs 5.000
En fecha 02/02/19 la empresa castiga los derechos incobrables que tienen una
antigüedad superior a 90 días
En fecha 04/04/2019 el cliente Comercial M y M paga la totalidad de su deuda.


Al 31 de diciembre de 2018, la Juguetería FANTASIA LTDA. Presenta el siguiente
detalle de sus deudores morosos:
Total saldo en PARTIDAS
Nº Clientes TIEMPO DE MORA
mora VIGENTES
1 GALARZA LURDES 5,200 1,500 39
2 MEDRANO CARMEN 9,000 7,000 7
3 MENDEZ JORGE 2,040 85
4 NOGUERA NELSON 2,680 680 32
5 BEJARANO LUIS 1,600 140
6 SURUBI JUAN 4,820 67
Por determinación de los directivos de la empresa asignó los siguientes porcentajes

para el tratamiento de su deuda en mora:
TIEMPO DE MORA
EN DIAS PORCENTAJE
1 a 30 Días 0%
31 a 60 Días 1%
61 a 90 Días 1,50%
Más de 90 Días 2%
Se pide:
1. Calcular la previsión para incobrabilidad al cierre de la gestión
2. Registros contables correspondientes considerando las siguientes alternativas:
d) Considerando que no existe saldo de previsión anterior
e) El saldo sin ajustar de la cta. Previsión para cuentas incobrables es de Bs 102
f) El saldo sin ajustar de la cta. Previsión para cuentas incobrables es de Bs
214

PRACTICO N°4 METODO ANTIGÜEDAD DE SALDO

Al 31 de diciembre de 2018, la Importadora TUNARI LTDA. Presenta el siguiente detalle de
sus deudores morosos:
Total saldo en
Nº Clientes Partidas Vigentes TIEMPO DE MORA
mora
1 AGUILAR MARGOT 9.000 6.500 7
2 MORENO BORIS 14.000 10.000 14
3 CUELLAR FATIMA 3.500 62
4 CHOQUE SANTIAGO 4.560 1.500 32
5 CLAROS ESTEBAN 2.700 90
6 SOLIZ DIEGO 8.200 42
7 GUARDIA HILDA 4.300 105
8 MARIN VERONICA 2.700 22
9 MUÑOZ ARMINDA 2.940 74
10 MOLLO YENSI 3.000 64
Por determinación de los directivos de la empresa asignó los siguientes porcentajes para el
tratamiento de su deuda en mora:
TIEMPO DE MORA
EN DIAS PORCENTAJE
1 a 30 Días 0%
31 a 60 Días 1.40%
61 a 90 Días 2.00%
Más de 90 Días 2.50%
Se pide:
1. Calcular la previsión para incobrabilidad al cierre de la gestión
2. Registros contables correspondientes
3. Registros contables correspondientes considerando las siguientes alternativas:
a) Considerando que no existe saldo de previsión anterior
b) El saldo sin ajustar de la cta. Previsión para cuentas incobrables es de Bs 310
c) El saldo sin ajustar de la cta. Previsión para cuentas incobrables es de Bs 760

Empresa ………………………….
HOJA DE TRABAJO POR ANTIGÜEDAD DE DEUDAS POR COBRAR

Al ………………………………………………………………………………………….
(Expresado En Bolivianos)
Total saldo en DEUDAS POR COBRAR CON ANTIGÜEDAD DE:

Nº Clientes Partidas vigentes
mora 1 a 30 Días 31 a 60 Días 61 a 90 Días Más de 90 Días
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
TOTAL
% De Incobrabilidad
Incobrabilidad Determinada

PRACTICO N°1 DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS

En fecha 01/08/2012 la empresa MiKa SRL, vende mercaderías al sr. Roman Pardo por
un importe total de Bs 30.000 quien paga al contado Bs. 10.000 y por el saldo firma una
letra de cambio a 3 meses (vencimiento 31/10/2012).
En fecha 01/09/12 la empresa, descuenta la letra de cambio en el Banco Nacional de
Bolivia. Por esta operación el banco cobra una tasa de interés del 18% anual y gastos
de formularios y otros Bs 200.
Suponiendo:
A) El cliente paga la totalidad de su deuda
B) En la fecha de vencimiento el cliente no paga la deuda y el banco ejecuta la letra,
cargando a la cuenta de la comercial la totalidad de la deuda mas un recargo de
Bs 500 por gastos de protesto.
TIPO N°
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
CBTE. AS


En fecha 01/08/2012 la empresa VARIEDADES SRL, vende mercaderías al sr. Jose
Garnica por un importe total de Bs 50.000 quien paga al contado Bs. 12.000 y por el saldo
firma una letra de cambio a 4 meses (vencimiento 30/11/2012).
En la fecha de vencimiento el cliente no paga la deuda y el banco ejecuta la letra,
cargando a la cuenta de la comercial la totalidad de la deuda mas un recargo de Bs 600
por gastos de protesto.
TIPO N°
CBTE. AS


En fecha 01/09/2012 la empresa MOYO SRL, vende mercaderías al sra. Martha
Sandoval por un importe total de Bs 24.000, por el crédito otorgado a 60 días se le
cobrara un interés del 2% mensual por lo que firma una letra de cambio por bs 24.960 .
por gastos de protesto.
TIPO N°
CBTE. AS


En fecha 15/05/2010 la empresa LOLO SRL, vende mercaderías al sr. Lena Garcia por
$us 100.000, el cliente firma una letra de cambio a 90 días. T/C 7.00
En fecha 30/06/10 la empresa, descuenta la letra de cambio en el Banco Mercantil. Por
esta operación el banco cobra una tasa de interés del 18% anual y gastos de formularios
y otros Bs 500, t/c 7.20
por gastos de protesto t/C 7.40
TIPO N°
CBTE. AS

UNIDAD III
ACTIVOS REALIZABLES
CONCEPTO
Los inventarios también denominados existencias, bienes de uso comprenden todos
aquellos bienes adquiridos o producidos por la empresa para su posterior
comercialización, lo que además se traduce en la principal fuente de ingresos para la
empresa.
Según la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2)
Inventarios son activos:
(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
(b) en proceso de producción de cara a tal venta; o
(c) en la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o
en el suministro de servicios.
COMPONENTES.-
EMPRESA - Inventarios de Mercaderías

COMERCIAL - Inventario de Suministros de Oficina
- Inventarios de Materias primas y materiales varios

EMPRESA - Inventario de Producción en Proceso
INDUSTRIAL - Inventario de Productos terminados
SISTEMAS DE CONTROL DE INVENTARIOS - REGISTRO, METODOS

DE VALUACION Y ESTIMACION
Los Sistemas de control de inventarios se utilizan para registrar las entradas y salidas
de mercaderías y para establecer el costo de la mercadería vendida.
Existen básicamente dos sistemas para llevar a cabo los registros de inventario:
el sistema periódico y el sistema perpetuo.
SISTEMAS DE CONTROL DE INVENTARIOS PERIÓDICO El sistema de inventarios

periódico no tiene un control permanente de las entradas, salidas y saldos de
existencias sino que solo realiza control del inventario cada cierto tiempo, y para eso

es necesario hacer un recuento físico, para poder determinar con exactitud la cantidad
de inventarios disponibles en una fecha determinada.
Con la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en cualquier momento el

valor de la mercadería existente, ni cuanto es el costo de ventas ni el saldo del
inventario final; sin que previamente se haga un conteo físico, lo cual por lo general se
hace al final de un periodo, que puede ser mensual, semestral o anual.
DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS:
Inventario Inicial de Mercaderías

(+) Compras
(+) Recargo en compras
(-) Descuentos, rebajas y bonificac. en compras
(-) Devoluciones en compras
Mercaderías Disponibles para Venta
(-) Inventario Final de Mercaderías
Costo de ventas
SISTEMAS DE CONTROL DE INVENTARIOS PERPETUO
La característica principal de este sistema de registro, es que todo movimiento de

mercadería es registrada; tanto las entradas como las salidas, por lo tanto la información
del inventario siempre está actualizada.
Por otra parte este sistema permite la determinación del costo de ventas al momento
de hacer la venta y el saldo de esta cuenta representa el saldo del inventario final de las
existencias.
La valoración de los inventarios para la determinación del costo de venta por el sistema
perpetuo, tiene la dificultad que los valores de las mercaderías compradas son
variables, puesto que éstas se adquieren en fechas diferentes con precios diferentes,
por lo que es imposible tener una homogeneidad en los valores de las mercaderías
compradas, para solucionar este problema, la valoración de los inventarios se realiza

mediante diferentes métodos de valuación que buscan determinar el costo de la forma

más real.
Entre los métodos de valuación tenemos:
Método PEPS (Primero en Entrar, Primero en Salir) y

Método UEPS (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)
Método del promedio ponderado móvil
SISTEMA O MÉTODO CLASE OBJETIVOS

Enfocado al registro de
a) Sistema de registro - Inventario Periodico entradas y salidas de
- Inventario Perpetuo mercaderia
1.- PEPS
2.- UEPS
Perpetuo 3.- Promdios Moviles
4.- Precio Fijo o estandar
5.- Costo de reposición
b) Métodos de valuación 1.- Promedio simple Determina el valor del

2.- Promedio ponderado inventario final y del costo de
3.- Identificación especifica ventas
4.- Precio ultima factura
Periodico 5.- Costo de mercd. Mas bajo
6.- Utilidad bruta
7.- Costo de reposición
8.- PEPS
9.- UEPS
Menudeo o detallista Estima el valor del inventario

c) Método de estimación
Utilidad Bruta final ante imprevistos

ACTIVIDAD ACADEMICA Nº1 INVENTARIOS (Empresas Comercial
La comercial CHIRIGUANO LTDA. con NIT 960735014 dedicada a la comercializaciòn de electrodomesticos en

general , presenta el siguientes movimiento de inventarios:
Producto: jarras electricas Stock maximo: 320 Stock Minimo: 20

PRECIO
DETALLE CANTIDAD UNITARIO COSTO NETO FORMA DE PAGO
FACTURADO
INVENTARIO INICIAL 75 70
1RA COMPRA 90 96 AL CONTADO
PRIMERA VENTA 40 125 A CREDITO
2DA COMPRA 150 104 A CREDITO (GARAN. LETRA DE C.)
SEGUNDA VENTA 180 130 AL CONTADO
TERCERA VENTA 50 120 A SIMPLE CREDITO
Instrucciones:
1. Registros contables
2.- Prepara los kardex por los métodfos de valuación:
a) P.E.P.S.
b) PROMEDIO PONDERADO MOVIL
c ) U.E.P.S.
3.- Igualmente determinar el valor del invenrtario por los métodos de valuacion :
d) Precio ultima factura
e) Promedio Simple
f) Promedio Ponderado
h) Método de la utilidad bruta

ACTIVIDAD ACADEMICA Nº2 INVENTARIOS (Empresas Comerciales)

Comercial El BIBOSI Ltda.
La comercial EL BIBOSI O LTDA. con NIT 445535014 dedicada a la comercializaciòn de electrodomesticos en

general , presenta el siguientes movimiento de inventarios:
Producto: cafetera stock maximo: 200 stock minimo: 15

PRECIO
DETALLE CANTIDAD COSTO NETO FORMA DE PAGO
FACTURADO
1RA COMPRA 150 100 AL CONTADO
PRIMERA VENTA 60 180 A CREDITO
2DA COMPRA 120 110 A CREDITO
SEGUNDA VENTA 180 220 A CREDITO (GARAN. LETRA DE C.)
TERCERA VENTA 50 200 AL CONTADO
2DA COMPRA 80 120 A SIMPLE CREDITO
Instrucciones:
a) P.E.P.S.
c ) U.E.P.S.
e) Promedio Simple

ACTIVIDAD ACADEMICA Nº3 INVENTARIOS (Empresas Comerciales)
La PINTURERIA MUNDOCOLOR LTDA. con NIT 260735016 dedicada a la comercializaciòn de electrodomesticos

en general , presenta el siguientes movimiento de inventarios:
Producto: PINTURA BLANCA (BALDE DE 3600ML) stock maximo: 500 stock minimo: 30
PRECIO
FACTURADO
1RA COMPRA 130 80 80 AL CONTADO
PRIMERA VENTA 40 130 A CREDITO (GARAN. LETRA DE C.)
2DA COMPRA 70 85 90 A SIMPLE CREDITO
SEGUNDA VENTA 84 136 A CREDITO
3RA COMPRA 230 90 96 A CREDITO (GARAN. LETRA DE C.)
CUARTA VENTA 174 145 AL CONTADO
4TA COMPRA 100 94 105 A CREDITO (GARAN. LETRA DE C.)
5TA VENTA 70 148 A SIMPLE CREDITO
Instrucciones:
a) P.E.P.S.
c ) U.E.P.S.
e) Promedio Simple

ACTIVIDAD ACADEMICA Nº 4 INVENTARIOS (Empresas Comerciales)
La FERRETERIA JERUSALEN LTDA. con NIT 330735014 dedicada a la comercialización de material de

construcciòn y herramientas menores, presenta el siguientes movimiento de inventarios:
Producto: CEMENTO stock maximo: 420 stock minimo: 20

PRECIO
FACTURADO
1RA COMPRA 40 46 80 AL CONTADO
PRIMERA VENTA 40 60 AL CONTADO
2DA COMPRA 80 48 90 A CREDITO
SEGUNDA VENTA 80 62 A CREDITO
3RA COMPRA 200 50 96 A CREDITO
CUARTA VENTA 160 65 AL CONTADO
4TA COMPRA 100 54 105 AL CONTADO
5TA VENTA 70 70 AL CONTADO
Instrucciones:
a) P.E.P.S.
c ) U.E.P.S.
e) Promedio Simple

UNIDAD IV
ACTIVOS FIJOS
CONCEPTO
Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede convertirse
en líquido a corto plazo y que son necesarios para el funcionamiento de la empresa y no se
destinan a la venta.
NO DEPRECIABLES TERRENOS
EDIFICIOS
MUEBLES Y ENS.
TANGIBLES DEPRECIABLES EQUIPO DE COMPUT.
VEHICULOS
POZOS PETROLEROS
GASIFEROS
NO RENOVABLES
CANTERAS
BIENES DE USO
CONCESIONES MINERAS
MARCAS DE
AMORTIZABLES FABRICA
CREDITO MERCANTIL
INTANGIBLES
PATENTES
NO AMORTIZABLES DERECHO DE AUTOR
CARACTERISTICAS DE LOS ACTIVOS TANGIBLES

1. Tangible implica que se pueden ver y tocar
2. Por su durabilidad: Cuando se considera que dicho activo es durable,
permanente o que su funcionamiento será de más de un año a partir de la fecha
en que es utilizado por primera vez.
Según las NIIF para Pymes Sección 17 de la Propiedad, Planta y Equipo,

considera como criterio los siguientes. Son aquellos activos tangibles que
posee la empresa para ser utilizados en:
3. En la producción o suministro de bienes y servicios

4. Para ser alquilado a terceros
5. Para propósitos administrativos
6. Se espera ser utilizado durante más de un periodo económico

QUE ES UN ACTIVO INTANGIBLE?
Un intangible significa que un activo no toma la forma física de la misma manera que lo
hace un objeto. Por ejemplo, una empresa puede tener certificados de patentes
concedidas por las autoridades competentes. En este caso, el activo no es el propio
certificado, a pesar de que ésa es la prueba legal, sino más bien la Propiedad
Intelectual, lo que significa que la patente es un activo intangible.
Activos Intangibles, tienen un valor de uso para las empresas y forman parte del
patrimonio de la misma.
Se trata de derechos de explotación de determinados elementos valiosos de la propia
empresa.
CARACTERISTICAS DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES
Un activo intangible debe ser identificable. Hay dos componentes principales para ser
identificable.
 El primero es que el bien proviene de un derecho legal o contractual, como un

acuerdo existente para suministrar a un cliente particular.
 El segundo es que el activo puede ser separado de los activos y podría ser vendido
o transferido por su derecho propio
DEBE Activos Fijos HABER

- Por el saldo inicial - Por retiro venta de activos fijos
- Por retiro
-Por compras de AF - Por permutas

-Por Revaluos T écnicos - Por baja
-Por actualización -Por Revaluos T écnicos
-Por actualización
SALDO = DEUDOR
CONTROL INTERNO
 En el manual de procedimientos deberá especificar la forma de adquisición y manejo
de los activos fijos:
 Propiedad: Comprobar que todos los bienes que figuran en el balance se
encuentren en posesión de la empresa o de terceros.
 Existencia Física: Comprobar que los activos existen y figuran en el rublo de
propiedad, planta y equipo.
 Medición: Comprobar que los activos fijos estén valuados a su costo o a su valor
razonable, menos depreciación acumulada o provisión por desvalorización
 Codificar o etiquetar los activos fijos.

 Mantener un inventario de activos fijos que nos permita hacer el control físico en cada
área de trabajo por lo menos una vez al año
 Establecer una cuenta de control para cada grupo de activos fijos con su respectivo
mayor auxiliar con detalle pormenorizado
 Conciliar periódicamente los registros auxiliares de activos fijos con las cuentas de
control
 Todos los retiros, permutas ventas y bajas de activos fijos deberán ser autorizados
por el responsable
 Se debe autorizar la transferencia de activos fijos de un área a otro además de dar
parte a contabilidad
 Identificar adecuadamente los activos fijos a través de los códigos de barras, para
facilitar su control e identificación
 Establecer criterios para distinguir las erogaciones que resulten ser capitalizables de
aquellas que no sean, como reparaciones, mantenimiento preventivo y mejoras.
 Adoptar políticas contables respecto al tratamiento de la depreciación de los activos
fijos
 Los activos fijos menores como herramientas también deberán estar sujetos a control
físico por parte de un responsable quien procurara tener un lugar específico para cada
tipo de herramienta o activo fijo menor.
 En las Adquisiciones:
- Verificar autorizaciones de la compra
- Justificación de la compra
- Existencia de cotizaciones para buscar el mejor precio
- Verificación de haber recibido el activo y la responsabilidad de custodia
- Verificación selectiva de manera periódica de la existencia de los bienes
adquiridos.
 Respecto a las Bajas
- Autorización para vender
- Identificación de las partidas que van a ser reemplazadas
- Verificar la entrega o destrucción de los activos dados de baja
- Verificar selectivamente de manera periódica la existencia de los bienes dados
de baja.
 Verificación documentaria relacionada con altas y bajas.

DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Es el desgaste producido por el uso del activo y por ende la pérdida del valor monetario
que van sufriendo loes activos fijos a lo largo de su vida útil
VIDA ÚTIL la vida útil de un activo fijo es el periodo de tiempo en que se espera usar el
activo.
Es la estimación que se hace para cada activo fijo de cuánto tiempo va a poder ser usado
sin perder sus características esenciales. Esta estimación la suelen proporcionar las
empresas fabricantes para aportar información al consumidor
VALOR RESIDUAL Es el valor que tiene un activo al final de su vida útil.

El valor residual es un activo fijo que consta del cálculo de estimación el cual será su
valor en el momento que ya no sea utilizado nuevamente.
METODOS DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

1. LEGISLACION BOLIVIANA (D.S. 24051)
2. LINEA RECTA
3. POR RENDIMIENTO
- Volumen de la producción
- Horas de trabajo
4. SUMA DE DÍGITOS
- Creciente
-Decreciente

DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO – LEGISLACIÓN BOLIVIANA

Los porcentajes de depreciación de activos fijos en Bolivia lo podemos ver en el siguiente
cuadro de depreciación, extraído del anexo del art. 22 del DS 24051.

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 1 ACTIVO FIJO (Propiedad, planta y equipo) –

MÉTODO DE LEGISLACION BOLIVIANA
Al 31/12/2013, la empresa IMPORTADORA PERU SRL, presenta el siguiente
detalle de bienes de uso:
Bienes de uso Valor Depreciación Fecha de

contabilizado Acumulada incorporación
Terreno 90.000
Edificio 180.000.- 11.000.-
Computadoras 28.000.- 14.000.-
3 Escritorios 32.000.- 21/08/2013
Vehículo 70.000.- 10/05/2014
SE INSTRUYE:
a) Elaborar cuadro de depreciación de Activos Fijos al cierre de la gestión 2013,
2014 y 2015
b) Ajustes contables en cada cierre de gestión
c) Saldos a través de mayores en T

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 2 ACTIVO FIJO (Propiedad, planta

y equipo) – MÉTODO DE LEGISLACION BOLIVIANA
Al 31/12/2016 la empresa Comercial ARGENTINA SRL, presenta el siguiente detalle

de bienes de uso:
Bienes de uso Valor Depreciación Fecha de

contabilizado Acumulada incorporación
Terreno Warnes 120.000.- 01/03/2016
Terreno 94.000.-
Edificio 264.000.-
Muebles y enseres 46.000.-
4 Gaveteros metálicos 23.000.- 10/10/2017

Eq. De computación 57.000.- 06/09/2017
SE INSTRUYE:
a) Elaborar cuadro de depreciación de Activos Fijos al cierre de la gestión 2016,
2017 y 2018
b) Ajustes contables en cada cierre de gestión
c) Saldos a través de mayores en T

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 3 ACTIVO FIJO (Propiedad, planta

e equipo) – MÉTODO DE LA LINEA RECTA (anualidades uniformes)
En fecha 20/01/2013 (t/c 7.00 UFV= 1.80) la empresa comercial EL JEBE SRL,
compra un vehículo por $us 20.000 según factura y se canceló con cheque del BCP.
V.U.E. = 5 años V.R.=$us 2.400
Al 31-mar-2013 t/c 6.96 UFV= 1.90 Al 31-mar-2014 t/c 6.96 UFV=2.00

Al 31-mar-2015 t/c 6.96 UFV= 2.10 Al 31-mar-2016 t/c 6.96 UFV= 2.15
SE INSTRUYE:
a) Registro contable de la compra
b) Elaborar y registrar las depreciaciones al cierre de gestión hasta el 31/03/2016
c) Saldos a través de mayores en T al 31/03/2016 de las cuenta relacionadas con
el activo fijo

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 4 ACTIVO FIJO (Propiedad,

planta e equipo) – MÉTODO DE PRODUCCION O RENDIMIENTO
En fecha 20/02/2014 La empresa comercial ORION SRL, compra un vehículo por
Bs 80.000 según factura N° 451 y se canceló con cheque
Vida Útil = 5 años
Valor Residual = 9.600
Vida Útil Estimada (VUE) = 100.000 horas de funcionamiento
Relación de hrs de funcionamiento
Gestión 2014 10.000 Hras
Al 20- feb-2014 UFV= 1.92 Al 31- dic -2014 UFV=1.98 Al 31-

dic -2015 UFV= 2.10
SE INSTRUYE:

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 5 ACTIVO FIJO (Propiedad,

planta e equipo) – MÉTODO DE PRODUCCION O RENDIMIENTO
En fecha 25/06/2014 La empresa comercial SRL, compra un Vehículo por Bs

120.000 según factura N° 327 y se canceló con cheque
Vida Útil = 5 años
Valor Residual = 6.400
N.U. = 50.000 horas de funcionamiento
Relación de hrs de funcionamiento
Al 20- jun -2014 UFV= 1.95 Al 31- dic -2014 UFV=1.98 Al 31-
dic -2015 UFV= 2.10
SE INSTRUYE:
por el método:
De:
1. . LEGISLACION BOLIVIANA (D.S. 24051)
2. LINEA RECTA
3. POR RENDIMIENTO
4. SUMA DE DÍGITOS
- Creciente
- Decreciente

REVALORIZACION TECNICA DE ACTIVOS FIJOS

La revalorización técnica de activos fijos es un procedimiento reconocido
contablemente, a través del cual, peritos independientes asignan nuevos valores o
determinan justiprecios a estos más los correspondientes años de vida útil residual en
función al estado de conservación.
Para que exista una correlación entre el valor contabilizado de los activos fijos y el
valor real o de mercado de los bienes, en algunas situaciones la empresa decide
someter a sus activos fijos a un avaluó, por parte de un profesional independiente experto
en el rubro, que le asigna un valor, que técnicamente se considera razonable para los
activos fijos.
Objetivos
Los objetivos de la revalorización técnica de activos fijos son:
 Asignar nuevos valores a los bienes
 Asignar años de vida útil residual
 Cumplir con disposiciones legales y normas contables
La Norma de Contabilidad NC 4 Revalorización Técnica de Activos Fijos emitida por el

Consejo Técnico de Auditoria y Contabilidad CTNAC menciona lo siguiente:
 La Revalorización Técnica debe ser realizada por un profesional experto en la

materia, de acuerdo a la naturaleza de los bienes revalorizados, debidamente
matriculado en el organismo profesional correspondiente.
 Debe ser aprobada por el directorio u órgano ejecutivo responsable del ente
económico.
 Debe ser aprobada por la junta de accionistas o asamblea de socios.
 La contabilización de la revalorización técnica puede efectuarse una vez que sea
aprobada por el directorio.
 El incremento de valor debe recibir un tratamiento contable de acuerdo al
valor que se obtenga.

 El monto de la cuenta “Reserva por Revaluós Técnicos”, podrá ser

capitalizado o utilizado para absorber pérdidas acumuladas. Hasta que eso
ocurra se la debe computar a efectos de determinar la situación del ente.
 La responsabilidad por los valores resultantes del avaluó técnico, recae en el
profesional especializado y habilitado a tal efecto que hubiera emitido
su informe pertinente. Dicho informe técnico debe contener como mínimo, los
siguientes aspectos:
 Bases técnicas utilizadas,
 Documentación examinada,
 Cuadro mostrando los valores anteriores a la revalorización, los nuevos
valores resultantes y los años de vida útil restante.
 En el periodo de vida útil restante deberá depreciarse el nuevo valor residual
revalorizado de los bienes.

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 1 Revalorización Técnica de Activos Fijos

En fecha 21/05/2017 La empresa comercial SAN JAVIER SRL, presenta la
información del revaluó técnico de los siguientes activos fijos:
SALDO VALOR
DETALLE DEP. ACUM. VIDA UTIL
CONTABLE REVALORIZADO
Vehiculo 160,000 140,000 58,000 3 años
Muebles y enseres 94,000 37,600 42,000 5 años
Al 21- may -2017 UFV= 1.95 Al 31- dic -2016 UFV=1.87
SE INSTRUYE:
a) Registro contable de la revalorización técnica

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 2 Revalorización Técnica de Activos Fijos

En fecha 20/09/2016 la empresa comercial HORIZONTES SRL, presenta la
información del revaluó técnico de los siguientes activos fijos:
Maquinaria y Eq. 210,000 131,250 125,000 6 años

Vehículo 60,000 22,500 30,000 3 años
Al 21- may -2016 UFV= 1.80 Al 31- dic -2015 UFV=1.76
SE INSTRUYE:
a) Registro contable de la revalorización técnica

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 1 VENTAS DE ACTIVOS FIJOS

En fecha 01/07/2014 La importadora “VESPA” Ltda. Vende los siguientes activos fijos a
fin de renovar con una nueva línea de mejor tecnología:
Equipos de computación Bs 42.000

Vehículo Bs 67.000
SALDOS SEGÚN REGISTROS CONTABLES:

Equipos de computación 62,500
Depreciación Acum.Equipo de compt. 21,875
Vehiculo 116,000
Depreciación Acum. Vehiculo 87,000
Instrucciones:
Efectué registros contables correspondientes de cada venta por separado

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 2 VENTAS DE ACTIVOS FIJOS

La empresa Comercial “Ferro Oriente” Ltda. Que se encuentra en proceso de
liquidación de la empresa, presenta los siguientes saldos de cuentas:
Equipos de computación Bs 45.000
Muebles y enseres Bs 180.900
Vehículo Bs 72.000

Equipos de computación 52,200
Depreciación equipo de comput. 14,616
Muebles y enseres 259,000
Depreciación Muebles y ens. 108,780
Vehiculo 154,700
Depreciación Vehiculo 85,085
Instrucciones:
Efectué registros contables correspondientes de cada venta por separado

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 1 PERMUTAS DE ACTIVOS FIJOS

En fecha 01/04/2014 La importadora “DAKOR ” Ltda. Permuta los siguientes activos
fijos:
Equipos de computación (marca SONY) y emitimos factura:

Equipos de computación (sony) 15,000
Y que es permutada por otro equipo de mejor tecnología Marca Samsung cuyo valor
facturado es Bs 30.000 y se efectúa un pago por mutuo acuerdo de bs 23.000

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 2 PERMUTAS DE ACTIVOS FIJOS

En fecha 01/04/2014 La importadora “ORURO ” Ltda. Permuta los siguientes activos
fijos:
Equipos de computación (marca Toshiba) y emitimos factura :

Equipos de computación (Toshiba) 13,000
Y que es permutada por otro equipo de mejor tecnología Marca Samsung cuyo valor
facturado es Bs 27.000 y se efectúa un pago en efectivo según negociación de bs
6.000

UNIDAD V
INVERSIONES
CONCEPTO
Las inversiones permanentes son cuentas que representan las inversiones de una
empresa, incluyendo acciones, bonos, bienes raíces y efectivo. Son activos que una
empresa pretende mantener a largo plazo
Por tanto, son activos no circulantes que no se utilizan en las actividades operativas para
generar ingresos. Es decir, son activos que se mantienen por más de un año y se utilizan
para crear otros ingresos fuera de las operaciones normales de la empresa.
Comparación con inversiones temporales
La cuenta de inversiones permanentes difiere en gran medida de la cuenta de inversiones

temporales, ya que las inversiones temporales probablemente son para venderlas con
cierta rapidez, mientras que las inversiones permanentes no se venderán por años y, en
algunos casos, nunca se venderán.
Ser un inversionista permanente significa que se está dispuesto a aceptar un cierto riesgo
en la búsqueda de recompensas potencialmente más altas y que puede permitirse ser
paciente durante un período de tiempo más prolongado.

PRACTICO N°1 INVERSIONES PERMANENTES

En fecha 02/01/2014 la Importadora TEKA SR.L., decide comprar 3.000 acciones de la
empresa IMPORTACRUZ S.A. que tienen un valor nominal de Bs 500 cada una. Para
lo cual se entrega a nuestro corredor de bolsa Sr. Abel Landivar un cheque del Banco
Bisa por bs 1.550.000.- con cargo a rendición de cuentas.
En fecha 05/01/2014 El sr. Landivar nos hace llegar su rendición de cuentas indicando
que se compró cada acción con un valor de bs 515 cada una, más un recargo de del 2%
sobre la transacción por concepto de comisiones, por lo cual nos entrega la factura Nº
224
El patrimonio de la empresa IMPORTACRUZ, al 31 de Diciembre de 2014 es el siguiente:
CUENTA Bs
Capital Social 2,750,000
Reserva legal 210,000
Ajuste de capital 150,500
Reserva p/ revaluos técnicos 145,000
Resultado de gestiones anteriores 432,000
Resultado de la gestión 112,500
Se pide:
2. Elaborar Rendición de cuentas
3. Al cierre de gestión, realizar la valuación de las inversiones permanentes
realizadas por la empresa por el MÉTODO DEL VALOR PATRIMONIAL
PROPORCIONAL (según la norma de contabilidad 7)
4. Al 20 de junio de 2015, La empresa recibe los dividendos por la gestión
concluida de la empresa IMPORTACRUZ


En fecha 02/01/2013 la Industrias Alimenticias SOFIA SR.L., decide comprar 1.800
acciones de la AVICOLA SANTA MARTHA S.A. que tienen un valor nominal de Bs 1.200
cada una. Para lo cual se entrega a nuestra corredora de bolsa Sra. Eliana Mariscal un
cheque del Banco Ganadero por bs 2.250.000.- con cargo a rendición de cuentas.
En fecha 05/01/2013 La sra. MARISCAL nos hace llegar su rendición de cuentas

indicando que se compró cada acción con un valor de bs 1.250 cada una, más un recargo
de del 2.5% sobre el total de la transacción por concepto de comisiones, por lo cual nos
entrega la factura Nº569.
El patrimonio de la empresa Avila Santa Martha, al 31 de Diciembre de 2013 es el

siguiente:
CUENTA Bs
En la gestion2014 la utilidad obtenida por la AVICOLA SANTA MARTHA S.A. es

de bs 250.000
Se pide:
4. Al 30 de abril de cada gestión la avícola Santa Martha cancela dividendos


En fecha 02/01/2013 la empresa Comercial MINOIL S.A., decide comprar 3.800
acciones de su competencia Comercial INTERDECO S.A. que tienen un valor nominal
de Bs 400 cada una. Para lo cual se entrega a nuestro corredor de bolsa Sr. Julio Choque
un cheque del Banco Ganadero por bs 1.566.000.- con cargo a rendición de cuentas.
En fecha 05/01/2013 El sr. Choque nos hace llegar su rendición de cuentas indicando
que se compró cada acción con un valor de bs 412 cada una, más un recargo de del
1.8% sobre el total de la transacción por concepto de comisiones, por lo cual nos entrega
la factura Nº 889.
El patrimonio de la empresa Comercial INTERDECO S.A., al 31 de Diciembre de 2013

es el siguiente:
CUENTA Bs
En la gestion2014 la utilidad obtenida por la Comercial INTERDECO S.A es de bs

76.000
Se pide:
4. Al 30 de abril de cada gestión la Comercial INTERDECO S.A cancela
dividendos

PRACTICO N° 1 INVERS. TEMPORALES EN LETRAS DEL TESORO

Presente cálculos y registros contables hasta el vencimiento, en base a la información
sobre inversión en letras del tesoro de la Comercial Camiri dela sra. Elena Suarez.
Fecha de la inversión: 29 de marzo de 2014

Plazo de inversión: 182 días
Tasa de descuento: 10,5%
Valor nominal de cada LT: Bs 1.000
Nùmero de letras adquiridas: 300
Indique además cual es la tasa de rendimiento?


sobre inversión en letras del tesoro de la Comercial KETAL SRL
Fecha de la inversión: 20 de ABRIL de 2014

Valor nominal de cada LT: Bs 1.000
Número de letras adquiridas: 500


sobre inversión en LA bolsa de valores de la empresa MULTILOOK LTDA.
Fecha de la inversión: 08 de diciembre de 2003

Títulos adquiridos: Letras del tesoro
Número de letras adquiridas: 500
Valor nominal de cada LT: $us 1.000
Tipos de cambio: en fecha de compra Bs 5,5; en fecha de cierre de gestión Bs 6 y al

vencimiento 5.90

Tratamiento contable
Para revaluar bienes de uso, se debe utilizar el siguiente procedimiento:
1. Preparar un estado resumen actualizado de los bienes a ser revaluados
2. Preparar estados actualizados en detalle por cuenta de los bienes a ser

revaluados. 3. Efectuar inventario físico en detalle para cruzar información con
los estados de cuenta, de existir diferencias proceder a la regularización
contable.
4. Efectuar pruebas de cálculo respecto de actualizaciones y depreciaciones,

de existir diferencias proceder a su regularización contable.
5. Obtener nuevos estados de cuenta de los bienes de uso, mismos que

serán revaluados.
6. Proceder al viñetado de bienes de acuerdo con la codificación de cuentas

existente en la empresa.
7. Obtener informes de los peritos independientes.
8. Preparar estados en detalle de los bienes revaluados.
9. Preparar estado resumen de los bienes revaluados.
10. Efectuar reunión con los interesados (empresa) para validar el borrador de
informe.

11. Preparar informe correspondiente.
Para efectuar la demostración práctica, utilizaremos el siguiente supuesto:
Almacenes “Rosita” desea efectuar la revalorización técnica de su movilidad

al cierre de 1996. Para tal efecto cuenta con la siguiente información:
Cuenta: Vehículos automotores

Descripción: Vagoneta placa LJEXV - 987
Fecha de adquisición: 2 de enero de 1993
Costo de adquisición:$ 74.400.00 equivalentes a US$ 20.000.00
Método de depreciación: Línea recta
Los saldos actualizados al 31 de diciembre de 1996, al tipo de cambio da $

4.70 por unidad de Dólar Estadounidense son los siguientes:
El perito independiente en su informe establece que el monto total

revalorizado asciende a $ 70.500.00 equivalentes a US$ 15.000.00 y los años
de vida útil residual a 3. Tal información; interpretada contablemente, quiere
decir que, el nuevo valor sujeto a actualización y depreciación del bien en los
próximos 3 años es de $ 70.500.00 Por tanto; el valor residual a exponer en
estados financieros al cierre del ejercicio 1996 para este bien es de $
70.000.00
Antes de proseguir debemos efectuar la siguiente distinción entre años de

vida útil estimados y años da vida útil residual. Por tanto, diremos:
 Los años de vida útil estimados representan el tiempo máximo da

duración de un bien nuevo.
 Los años de vida útil residual representan el tiempo adicional de duración
que se asigna a un bien usado.
Fórmulas:

MRT = IPR + VR
IPF = MTR – VR
VR = CAB – BDA
Simbología:
MTR = Monto Total Revalorizado

IPR = Incremento Por Revalorización
VR = Vida Residual
DDA = Depreciación Acumulada Actualizada
CAB = Costo Actualizado del Bien
Por tanto, reemplazando los valores tendremos:
Cuantificado el incremento por revalorización técnica de activos fijos, que

nuestro caso asciende a $ 51.700.00, debemos efectuar su registración
contable.
El registro a practicarse es:
Reserva por revalúos técnicos, ésta cuenta controla en términos de

unidades monetarias los incrementos por revalorización técnica de activos
fijos, su saldo puede ser utilizado para realizar aumentos de capital
(capitalizar) o disminuir quebrantos. Se abona por la revalorización practicada
y se carga para fines de capitalización, absorción de quebrantos o cierre de
registros. Su saldo que presenta es acreedor y se expone en balance general
en el grupo patrimonio, sub-grupo reservas.

Al efectuar la correspondiente mayorización observaremos que el saldo de la

cuenta Vehículos automotores asciende a $ 145.700.00 y de su cuenta
reguladora Depreciación acumulada vehículos se mantiene en $ 75.200.00.
Es decir:

Contabildiad Emprearial II Texto Guia 08 2020

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.

DEBE CAJA MN HABER

- Aportes en efectivo - Por la compra de bienes y servicios

- Ventas de mercaderia al contado y cheques - Por pago de deudas

- por cobro de deudas -Por pago de dividendos a los socios

- por incremento de capital en efectivo -Por depositos en bancos

-Por cierre de gestión

- Toda transacción debe estar respaldada o documentada debidamente.

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 1

- Las funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja deben recaer

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DE CAJA

- Es la labor mediante el cual se efectúa el recuento físico de dinero (billetes y

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 2

PRACTICO N° 1 ARQUEO DE CAJA

 Cheque N° 218, recibido en fecha 20/10/2014 por bs 7.300

El libro de caja a la misma fecha arroja un saldo de bs. 55.700

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 3

PRACTICO N° 2 ARQUEO DE CAJA

 Además se hallo detectó un billete falso de bs 200

El libro de caja a la misma fecha arroja un saldo de bs. 48.400

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 4

PRACTICO N° 3 ARQUEO DE CAJA

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 5

PRACTICO N° 4 ARQUEO DE CAJA

Además se detectó un billete falso de bs 200

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 6

ACTIVIDAD ACADEMICA N° 5 ARQUEO DE CAJA

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 7

El libro de caja a la misma fecha arroja un saldo de bs.?

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 8

DEBE CAJA CHICA HABER

- Por la entrega de fondos al custosio - Por las rendiciones de cuentas efectuadas

- Por la reposición de recursos, despues de - Por el cierre de la caja chica al cierre de

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 9

PRACTICO N°1 Caja chica (sin retenciones)

En fecha 05/04/15 la empresa INDUSTRIAS “WARNES” SRL emite un cheque por el

En fecha 22/04/15 elabora la primera rendición de cuentas para su respectiva

07/04/15 Factura N° 167 Reparación bicicleta mensajero por Bs 32

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 10

PRACTICO N°2 Caja chica (sin retenciones)

En fecha 05/03/15 la empresa comercial “SOLOSEL” SRL emite un cheque por el

En fecha 20/03/15 elabora la primera rendición de cuentas para su respectiva

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 11

PRACTICO N°3 Caja chica (sin retenciones)

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 12

DEBE BANCO HABER

-Por loe depositos de efectivo en cuenta

-Por el importede intereses ganados - Por pago de intereses bancarios

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 13

bancario a una fecha determinada, con la finalidad de determinar el saldo

Este trabajo se realiza con el propósito de detectar diferencias, errores y/o

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 14

PRACTICO N° 1 CONCILIACION BANCARIA

Cuenta corriente: ………………………………………………………………………………………………………….

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 15

PRACTICO N° 1 CONCILIACION BANCARIA 1.1

DETALLE FECHA DEBITOS CREDITOS SALDO

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 16

PRACTICO N° 2 CONCILIACION BANCARIA

Lizbeth Esther Rojas Gálvez 17

PRACTICO N° 2 CONCILIACION BANCARIA

DETALLE FECHA DEBITOS CREDITOS SALDO

Deposito 01-ago 7,100.00 15,820.00