Caso Parmalat Trabajo Escrito PDF

UNIVERSIDAD SANTA LUCIA
LICENCIATURA EN CONTADURIA PUBLICA
PROFESOR
RICARDO MEZA
ESTUDIANTES
WALTER AGÜERO DELGADO
JOSE JAOQUIN ALFARO LOBO
FRANCISCO CASTRO ZAMORA
ROBERTO VARGAS ESQUIVEL
JASON CESPEDES ……
CURSO AUDITORIA II
TEMA
CASO PARMALAT
PRIMER CUATRIMESTRE 2013

Universidad Santa Lucia
Licenciatura en Contaduría Pública
INDICE
INTRODUCION ............................................................................................................................................. 3
Caso Parmalat. ............................................................................................................................................. 4
Reseña histórica ....................................................................................................................................... 4
Escándalo Financiero............................................................................................................................... 5
Características del Caso Parmalat ........................................................................................................ 5
¿De qué se acusa al grupo? ................................................................................................................... 6
¿Cómo se cometió el fraude?................................................................................................................. 6
Principales responsables del fraude de Parmalat ............................................................................... 8
¿Dónde fueron destinados los Fondos? ............................................................................................... 9
¿Cómo actúo el gobierno? ...................................................................................................................... 9
¿Cuál es la responsabilidad del auditor? ............................................................................................ 10
Análisis del caso ..................................................................................................................................... 13
• Captación de recursos ........................................................................................................................ 13
• Toma de decisiones ............................................................................................................................. 14
• Regulación y control ............................................................................................................................ 14
• Cultura empresarial.............................................................................................................................. 16
CONCLUSION ............................................................................................................................................ 20
BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................................... 23
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INTRODUCION
Hay momentos del ciclo de vida de una empresa donde las utilidades no van a
permanecer positivas o estables, más bien va a empezar a tener pérdidas.
Como se ha hablado mucho sin conocimiento de causa real del caso Parmalat,
nosotros nos dedicamos a investigar este caso y presentamos este artículo caso
Parmalat que servirá de base para otros estudios y análisis. Como lo observarán al
leerlo, hemos investigado a todos los actores que de una u otra forma tienen, han tenido
o tuvieron que ver con este escándalo. También es necesario aclarar, que como este
caso aún no ha terminado, todavía habrá mucho que contar.
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Caso Parmalat.
Reseña histórica
En el año 1961, Calisto Tanzi, de 22 años, abrió una pequeña planta de pasteurización
en Parma, Italia. Cuatro décadas después la compañía ha crecido hasta convertirse en
una compañía Multinacional, produciendo leche, bebidas varias, panadería, y otros
productos diarios. En el año dos mil once el ochenta y tres por ciento de sus acciones
fue adquirido mediante una oferta pública de acciones por la empresa francesa Lactalis,
convirtiéndose entonces en el grupo lácteo más grande del mundo, y primer comprador
de leche global con un volumen aproximado de cuarenta millones de litros diarios. En los
años de mil novecientos ochenta trajo además productos de desayuno y en los años de
mil novecientos noventa fue listado en la bolsa de valores de Milán.
Parmalat SpA es una compañía italiana de lácteos y alimentación. Alcanzó a ser la
compañía líder mundial en la producción de leche UHT. Casi desaparece completamente
debido a un fraude financiero causado por el fundador, Calisto Tanzi, en diciembre del
dos mil tres. Hoy, Parmalat es una compañía con presencia global, con operaciones
mayores en Australia, Centroamérica, Europa, Norteamérica, Sudamérica y Sudáfrica.
Aun especializándose en leche UHT y derivados de ésta, pero el grupo también tiene
intereses en el mercado de los zumos de frutas. Estos productos son distribuidos en
marcas como Lactis, Santal, Malù, etc. Sus operaciones mundiales incluyen más de
ciento cuarenta centros de producción. Alrededor de 36.000 trabajadores ganan sus
ingresos de Parmalat, y 5.000 granjas italianas son usadas para la producción.
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Escándalo Financiero
Un conjunto de escándalos financieros bien conocidos han causado una considerable
alarma social, ruptura de confianza y mala imagen de empresas, mercados y aun países
enteros, aparte de notables perjuicios para ciertas empresas, directivos, empleados,
accionistas, depositarios de fondos de inversión, auditores, consultores y acreedores.
Basta con recordar casos como Enron, Worldcom y Tyco, en Estados Unidos; y Crédit
Lyonnais, Vivendi, Ahold, Addeco y Parmalat, en Europa. En España también los ha
habido. Entre otros, cabe citar el Banesto de Mario Conde, Ibercorp y Gescartera. La
cuestión que se plantea es: ¿cómo se originan los escándalos financieros? Y, en
consecuencia, ¿cómo se podrían evitar? Aunque se ha escrito bastante sobre este
asunto y se han apuntado algunas posibles causas, casi siempre, los comentarios son
muy parciales y raramente ponen de manifiesto la interdependencia recíproca entre las
diversas causas.
Características del Caso Parmalat
Cuando el escándalo de Parmalat salió a la luz a mediados de diciembre del 2003,
rápidamente fue apodado “el Enron de Europa”, sugiriendo que los fraudes
multimillonarios no son después de todo un fenómeno predominantemente americano.
¿Cuándo y por qué estalla la crisis de Parmalat?
Fue en 1997 cuando Parmalat saltó al mundo financiero, obteniendo varias
adquisiciones internacionales, especialmente en el hemisferio Este, pero con deudas.
Pero en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la
empresa empezaron a perder dinero. En febrero del año 2003 el Contador Oficial
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Ejecutivo, Fausto Tonna de improvisto anunció una nueva edición de bonos de 500
millones de euros. Esto fue una sorpresa tanto para el gerente, Tanzi, y para toda la
compañía. Tanzi despidió a Tonna y lo reemplazó con Alberto Ferraris.
El 11 de noviembre del 2003, Parmalat se desplomó en bolsa más de un ocho por ciento,
hasta 2,37 euros, después de que su auditor, Deloitte & Touche, se negara a aprobar las
cuentas del primer semestre. Deloitte expresó serias dudas sobre la transparencia y la
corrección de las cuentas de su cliente.
¿De qué se acusa al grupo?
Parmalat ha utilizado durante años la colocación de acciones y bonos convertibles en
paraísos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. Entre 1993
y 2002 sus ventas se incrementaron un 410% y sus beneficios alcanzaron una cifra
récord. El escándalo estalló cuando a finales de noviembre, la empresa reconoció que no
podía garantizar la liquidez de una inversión de 496,5 millones de euros en un fondo de
inversión de las Islas Caimán. Este hecho provocó la dimisión del director financiero de
la compañía, Fausto Tonna.
¿Cómo se cometió el fraude?
El fraude se cometió con medios muy sencillos: control de la correspondencia de los
auditores, recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios
de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con
lo cual era más sencillo engañar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su
trabajo con la despreocupación nacida de la confianza ganada con una documentación
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uniforme e históricamente falsa. Las cifras de la falsificación del balance fueron de
14.000 millones de euros de activos inexistentes, compensados con la misma cantidad
de créditos bancarios, obligación y fondos propios perdidos por todos los que han
confiado en la empresa. La empresa falsificaba sus balances desde hacía 15 años al
parecer con la complicidad de un grupo de bancos nacionales e internacionales (según
los fiscales que investigan el caso), que contribuían a disimular las pérdidas y disfrazar
las inversiones con complejos esquemas y de una estructura estable de ejecutivos leales
a Tanzi, quien reinaba con estilo patriarcal.
Parmalat, estaba inmerso en un escándalo tras reconocer un "agujero" contable en su
filial Bonlat, con sede en Islas Caimán, de 4.000 millones de euros pero que, según otras
fuentes, alcanza en realidad entre 7.000 y 9.000 millones. La mecha la encendió la
entidad financiera estadounidense Bank of America, al negar la autenticidad de un
documento que garantizaba la existencia de 3.950 millones de euros en una cuenta de
una compañía “off-shore”, Bonlat.
Durante sus años como director financiero de Parmalat, Fausto Tonna fue el principal
creador de la trama ilegal por orden de Calisto Tanzi, que ahora intenta dejarle con un
muerto en las manos negando haber dado orden de destruir la contabilidad B y los
computadores utilizados para falsificar las cartas de Bank of America que certificaban
depósitos de 3.950 millones de euros a favor de Bonlat en las Islas Caimán. Al parecer,
un contador del grupo interrogado por los fiscales milaneses, confesó que habían
utilizado un escáner para copiar el logotipo de Bank of America y falsificar el documento
en el que se acreditaban los 3.950 millones de euros. El Bank of America presentó en los
tribunales de Milán una demanda contra la firma italiana por falsificación en escrito
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privado.
Mientras, los títulos de la compañía suspendieron su cotización en la Bolsa de Milán a la
vez que se hizo efectiva su exclusión del MIB 30, principal índice de la bolsa italiana, las
acciones de Parmalat perdieron en la Bolsa de Milán un 63,33%, situándose en los 0,11
euros. El 11 de noviembre del 2003, fecha del desencadenamiento de la crisis, el valor
de las acciones de Parmalat al cierre era de 2,37 euros.
Principales responsables del fraude de Parmalat
El principal participe de estas acciones fraudulentas fue el dueño y fundador de la misma
Calisto Tanzi, gracias al afán de expansión, siendo este la persona que daba las
órdenes, pero al igual que este, otras personas involucradas en el caso, quienes hacían
cumplir esas órdenes y ayudar a esconder los grandes agujeros que existían en los
libros contables de las numerosas compañías de Parmalat. Entre ellos están los
siguientes:
Fauto Tonna, el ex financiero quien está considerado como el cerebro de las
operaciones, y jugo un papel importante en el encubrimiento de las perdidas. - Giovanni
Bonici, antiguo presidente de la filial en Venezuela, quien contribuyo a la falsificación de
las cuentas. - Luciano del Soldado, antiguo jefe de auditoria y ex director financiero,
quien ayudo a montar el sistema para desviar fondos a paraísos fiscales. - Gianfrancco
Bocchi y Claudio Pessina, quienes eran los dos auditores internos, falsificando cuentas y
supuestos documentos enviados por el Bank Of America. - Lorenzo Penca, presidente
de Gran Thornton, auditaba la unidades que son el centro de investigación por fraude,
con grandes influencias en la creación de la red de fraude. - Mauricio Bianchi, asesor
para ocultar sus pérdidas, y por último, Gianpaolo Zini, el abogado y confidente de Tanzi.
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¿Dónde fueron destinados los Fondos?
Las declaraciones de Fausto Tonna, considerado el "cerebro" del grupo permitieron
poner al descubierto un complejo entramado de "ingeniería financiera" lleno de
maniobras ilícitas durante los últimos quince años y entre los presuntos delitos en que
podían haber incurrido están los de falsedad contable, especulación abusiva y estafa.
Calisto Tanzi, por su parte ha admitido haber sustraído, con destino a las empresas de
turismo de su hija Francesca, y al club de fútbol Parma de su hijo Stefano, 500 millones
de euros. "El caso de falsificación de cuentas es bastante obvio". Los balances de la
empresa "no son creíbles", añadió. Tanzi admitió también haber «inventado» más de
7.000 millones de euros en falsos certificados de depósito o de recompra de bonos. La
firma auditora Price Waterhouse Coopers (PWC), informó que el insolvente grupo
Parmalat tuvo una deuda de más de $18.000 millones de dólares, cifra ocho veces más
grande de la que había anunciado la compañía.
¿Cómo actúo el gobierno?
Este escándalo obligó al Gobierno de Berlusconi a aprobar un decreto ley para asegurar
la continuidad de la sociedad y la salvaguarda de los puestos de trabajo. El gobierno que
presidió Silvio Berlusconi aseguró que su primer objetivo será asegurar la continuidad de
la sociedad y la salvaguarda de los puestos de trabajo. Con este fin el consejo de
ministros aprobó un decreto ley para ayudar a las grandes empresas en dificultades -con
más de 1.000 empleados y una deuda superior a los 1.000 millones de euros- que
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recorta los tiempos de intervención y permite el nombramiento de un comisario
extraordinario con amplios poderes. Además, el Ejecutivo solicitó a la Comisión Europea
que reconozca el estado de crisis en el sector lácteo italiano para que se deroguen las
limitaciones existentes a las ayudas estatales a los ganaderos. Tonna ha admitido que
un número indeterminado de políticos aceptó sobornos por parte de la empresa, según
publica Financial Times.
Ante las críticas sobre la laxitud de las normas de control público de las operaciones
financieras, el propio ex primer ministro, Silvio Berlusconi, admitió la necesidad de un
mayor control para evitar situaciones de este tipo. También queda claro que las prácticas
locales sí importan. Para los inversionistas internacionales es común pensar en Europa
como un solo mercado de inversión. Pero las normas que rigen el mercado bursátil en
Italia son débiles. El mismo, Silvio Berlusconi, administra un complejo y sombrío imperio
de negocios, introdujo leyes para que divulgar información falsa en la contabilidad de una
empresa fuese un delito civil y no penal.
¿Cuál es la responsabilidad del auditor?
Las autoridades italianas investigaron a los auditores de la agencia de Deloitte & Touche,
Adolfo Mamoli y Guiseppe Rovelli. Rovelli fue el encargado de certificar para Deloitte &
Touche el balance del grupo Parmalat del año 2002, actualmente invalidado, mientras
que Mamoli firmó el balance de 2001.
Los fiscales han dicho que creen que los auditores de Grant Thornton cooperaron y
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hasta ayudaron a concebir el fraude en Parmalat. Los fiscales afirman haber descubierto
un complot de fraude sistemático en el que participaron los auditores y que data de hace
varios años. Su objetivo, señalan, era encubrir el verdadero estado de las finanzas de
Parmalat. El director de la filial italiana de la empresa de contabilidad Grant Thornton
dimitió y su socio ha sido suspendido indefinidamente tras ser detenidos.
Lorenzo Penca, presidente de Grant Thornton Spa, y su socio, Maurizio Bianchi, fueron
detenidos junto con otros cinco funcionarios y abogados de Parmalat bajo sospecha de
haber contribuido a la bancarrota de la multinacional mediante el fraude y falsificación de
los balances de la empresa.
Grant Thornton SpA (la firma italiana de Grant Thornton) explicó que su auditoria sobre
Bonlat Financing Corporation, una subsidiaria de Parmalat, fue conducida en línea con
todas las normas y procedimientos apropiados y pidió al fiscal italiano que establezca el
origen del documento falso que fue revisado en la auditoria del 2002 de Bonlat Financing
Corporation. El trabajo de Grant Thornton SpA genero grandes preocupaciones porque
se dice que debió contactar y alertar a las autoridades correspondientes incluyendo a los
auditores de Parmalat, Deloitte and Touche.
Grant Thornton International dijo que había decidido cortar los vínculos con su afiliada
italiana Grant Thornton SpA después de que los auditores de ésta no pudieran ofrecerle
garantías suficientes y acceso a la información necesaria. Grant Thornton SpA auditó
algunas de las unidades de Parmalat en otros países, incluida la de las Islas Caimán,
que ha sido el centro del escándalo, mientras que Deloitte & SpA, la filial en Italia de
Deloitte & Touche, había sido la responsable de la contabilidad del grupo hasta que
Parmalat la despidió. Parmalat anunció el despido de Deloitte, un día después que
hiciera lo mismo con Grant Thornton SpA. Deloitte negó los informes de que no hubiera
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realizado las revisiones completas de las auditorías realizadas por Grant Thornton
cuando avaló las cuentas consolidadas de Parmalat.
La convivencia de dos auditores en un mismo grupo industrial puede haber facilitado el
millonario fraude de Parmalat. De hecho, como respuesta al escándalo italiano, la
Comisión Europea va a reforzar el control de las auditorías en las empresas cotizadas.
Entre los puntos más destacados de la futura directiva figura la exigencia de que, en los
grupos industriales, un solo auditor asuma la responsabilidad de las cuentas de todas las
divisiones. Es una medida saludable para fortalecer la confianza del inversor cuando la
economía y los mercados bursátiles recuperan el aliento. La futura directiva europea
sobre auditorías a empresas cotizadas exigirá que un solo auditor asuma toda la
responsabilidad del chequeo de las cuentas de un mismo grupo industrial. En la
actualidad, según fuentes de la Comisión Europea, España e Italia son los únicos países
de la UE que no imponen esa condición, al igual que la norma de EE UU. “El fraude de
Parmalat ha sido ante todo un delito”, afirmó fuentes del departamento de Mercado
Interior de la Comisión. “Pero si hay que buscar causas relacionadas con el gobierno
corporativo, estas tienen que ver sobre todo con la convivencia de dos auditores en una
misma empresa.
Fausto Tonna, reveló, la existencia de sobornos y todo un entramado financiero, con
respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compañía. Tonna confeccionó,
con el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of America,
Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, más de una docena de emisiones de
bonos y aconsejó numerosas adquisiciones, durante la década pasada y hasta 2003.
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Análisis del caso
CUATRO DIMENSIONES RELEVANTES Ambas situaciones pueden interpretarse
considerando cuatro dimensiones interrelacionadas que, de algún modo, subyacen en
las situaciones descritas. La primera tiene que ver con la situación en la captación de
recursos del entorno, la segunda con la toma de decisiones, la tercera con la regulación
y controles existentes y la cuarta con la cultura de la organización. Trataremos de
explicarlo.
• Captación de recursos
Las empresas necesita n captar recursos de su entorno para subsistir. Para ello se llevan
a cabo las oportunas estrategias y se asignan personas y recursos materiales para
conseguirlo. Hasta aquí no hay nada que objetar. Pero pueden darse situaciones en las
que esta captación se hace de un nodo ilegítimo. A veces, la causa es la imperiosa
necesidad de conseguir unas determinadas metas.
Síntesis de informaciones aparecidas en el Financial Times y algunos otros medios de
comunicación, ya que de otro modo se ocasionarían graves daños para la empresa.
Otras veces, puede ser debido a que surge la oportunidad de enriquecerse con facilidad.
En el caso de Enron, había una presión enorme para no perder la calificación crediticia.
Por exigencia del „éxito‟ alcanzado en la cotización de las acciones, los directivos de
Enron consideraron que no se podían cambiar la tendencia de su trayectoria exitosa sin
correr un gran riesgo que podía llevarles a un declive fatal. Apostaron por endeudarse
cada vez más, entrando en nuevos negocios y poniendo más agresividad en conseguir
nuevos contratos. Pero esos negocios no tuvieron el éxito esperado. También en
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Parmalat, las turbulencias financieras, una expansión muy fuerte y, como consecuencia,
un fuerte endeudamiento, fueron sin duda una tentación para iniciar una interminable
maraña de falsificaciones y fraudes.
• Toma de decisiones
En la toma de decisiones empresariales concurren diversos factores entre los que no son
despreciables los objetivos impuestos por la dirección, acompañados de determinados
incentivos para conseguirlos y el proceso establecido para la toma de decisiones. La
dirección por objetivos‟, que durante muchos años ha tenido y aún sigue teniendo gran
implantación en muchas empresas, si no va acompañada de ciertas exigencias sobre los
medios a emplear puede llevar a concluir que „todo vale‟ con tal de conseguir dichos
objetivos. Si se incentivan conductas exclusivamente encaminadas a maximizar
beneficios no es raro que ocurran actuaciones fraudulentas cuando se extrema la
presión por los resultados. En los últimos años, Enron, junto a objetivos muy ambiciosos,
ofrecía unos incentivos desmesurados a los vendedores que conseguían nuevos
contratos.
Estos motivos se pueden relacionar con tres tipos de presiones que influyen en
comportamiento contrarios a las exigencias éticas, según Ferrell y Fraedrich (1990):
presiones por la competencia, presiones procedentes de la organización y oportunidades
de enriquecimiento ilegítimo.
Recompensas para evitar aquello que pudiera evitar que Enron sufriese una pérdida
potencial; sólo se recompensaban los resultados”.
• Regulación y control
Las regulaciones externas a la empresa (leyes y otras normas de obligado cumplimiento)

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junto con normas internas pueden actuar como frenos ante las presiones del entorno o
conductas oportunistas. Esta es la razón obvia por la que existen regulaciones en todas
las actividades humanas de trascendencia social, incluyendo, por supuesto, los
negocios. Cuando las leyes y regulaciones sectoriales son deficientes o poco exigentes
se favorecen actuaciones fraudulentas. Pero aun con leyes mediocres, o con falta de
exigencia en su cumplimiento, pueden crearse normas internas y un control efectivo,
incluyendo la acción de los comités de auditoría dentro del gobierno corporativo de las
empresas. En Estados Unidos suele estar muy mal visto actuar fuera de la ley y, con
frecuencia, se recurre a abogados para que demuestren que la actuación ha sido legal.
Eso es justamente lo que hizo Enron, cumpliendo o aparentando cumplir con la ley;
aunque, en realidad, sólo se ajustó a la letra de la ley. Las deficiencias de determinadas
leyes estadounidenses se pusieron en evidencia. Así ocurrió con la técnica contable
denominada „mark-to-market accounting‟ —no aceptada en Europa— y la posibilidad de
que una misma empresa fuera a la vez auditora y consultora. De hecho, no pasó mucho
tiempo sin que empezaran a aprobarse un conjunto de leyes y normas orientadas a
evitar escándalos como el de Enron y a devolver la confianza en los mercados. Entre
estas medidas, está la legislación conocida como Sarbanes-Oxley. En Enron, no sólo
fallaron las normas y el correspondiente control externo, sino también el interno. O no se
controlaron seriamente las maquinaciones contables o, si se hizo, no se dio cuenta a los
accionistas de la situación real de la empresa. Tampoco en Italia —y en Europa— las
leyes y el control social eran suficientemente buenos. De modo parecido a lo ocurrido en
EE.UU., la Unión Europea se ha apresurado a preparar una directriz —aún no
promulgada— como consecuencia del caso Parmalat. En Parmalat, junto a
falsificaciones de lo más burdo, se realizaron también desvíos de fondos, más o menos
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sofisticados, buscando, sin duda, recovecos a la ley, incluyendo la creación de
compañías interpuestas y acudiendo a la situación peculiar de las Islas Caimán.
• Cultura empresarial
Diversos autores (Kotter y Heskett, 1992; Goffee y Jones, 1998, entre otros) han puesto
de relieve la influencia de la cultura organizativa en el modo de tomar decisiones y en el
comportamiento de las personas involucradas en una organización. Con referencia
específica a malos comportamientos éticos, otros trabajos han señalado también esa
influencia (Trevino, 1990; Sethia y Von Glinow, 1985; Sims, 1992, 2000 ; Sims y
Brinkmann, 2002; Douglas et al., 2001). Edgar Schein (1992/1985), uno de los grandes
teóricos de la cultura empresarial, se refiere a la cultura distinguiendo entre un aspecto
superficial, más o menos observable, y un aspecto profundo, prácticamente
inobservable, que es lo esencial de la cultura, su núcleo más profundo. El primer aspecto
viene caracterizado por las prácticas habituales en la empresa o por el modo de hacer
las cosas en una determinada organización. A este aspecto pertenecen, por ejemplo: la
forma cómo se toman las decisiones, los estilos de dirección que se ejercen, las
declaraciones institucionales presentadas, el tipo de celebraciones corporativas, los
premios y las sanciones que se otorgan, las prioridades en la asignación de recursos, el
entorno físico de la empresa, los criterios de selección y promoción del personal, las
reacciones en momentos de crisis, el liderazgo en el día a día, etc. El aspecto más
profundo está constituido por valores y convicciones compartidos en la organización, que
son la raíz de los comportamientos y prácticas observadas. Muchas empresas tienen
declaraciones de valores en sus páginas de Internet, en folletos informativos o en las
memorias anuales; Enron y Parmalat, también las tenían. Sin embargo, las
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declaraciones de valores corporativos y la cultura son cosas distintas. Mientras que las
declaraciones expresan voluntad de actuación y/o crear una buena imagen corporativa,
la cultura es lo que realmente existe en una organización.
Los valores corporativos presentados y expuestos por Enron, también en la web
corporativa, eran: Respeto, Integridad, Comunicación y Excelencia. Los había
establecido el CEO de Enron, Ken Lay. Sin embargo, los valores reales en la cultura de
Enron eran bien distintos. Según antiguos empleados de esta empresa, el único interés
de Lay era exclusivamente el desempeño en todo aquello que incrementa ra los
beneficios y, en consecuencia, la cotización de las acciones. Este „valor‟ se puso por
delante de la integridad y de la excelencia, de la transparencia en la comunicación con el
mercado y quizá también del respeto a las personas — convertidas en meros
instrumentos por una presión inhumana —. Con este planteamiento, se comprende
mejor cómo era la cultura creada, basada exclusivamente en el desempeño económico,
a la que aludían los ex empleados de Enron. Los valores declarados de Parmalat
estaban orientados a sus consumidores —a través de sus productos— y a sus
empleados; eran: calidad, innovación, comunicación —sobretodo referida a sus
productos— y personas (desarrollo, formación y comunicación). Parece que cumplieron
razonablemente con todos ellos; no obstante, en el área financiera, habían los „valores‟
eran muy distintos. Se ha dicho que el director financiero de Parmalat, Fausto Tonna, y
el asesor legal, Gianpaolo Zini, fueron los artífices de la maraña de falsificaciones de
documentos y balances que dio origen al escándalo financiero; aunque, cuando se
destapó el escándalo, el Sr. Tona no dudó en acusar a Calisto como inductor de tales
manipulaciones. Sea como fuere, parece claro que detrás de estas actuaciones había
una cultura corrupta, manifestada en falta de respeto a la verdad y a la legalidad por un
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„todo vale‟ en el manejo de fondos y su contabilidad. Detrás de esta cultura estaban
modos de actuar y aprendizajes forjados tras repetidas actuaciones fraudulentas. De
hecho, Tona había sido el brazo derecho de Calisto Tanzi durante años y también Zini y
otros colaboradores había habido una larga relación con ellos. A la vista de lo expuesto,
parece claro que estas cuatro dimensiones son relevantes en los escándalos financieros.
Son dimensiones que, de algún modo, están interrelacionadas y, según los casos, una
de ellas influye decisivamente sobre las otras. Aunque un análisis exhaustivo de las
interdependencias entre estas cuatro dimensiones cae fuera de los límites de este
trabajo, vale la pena señalar el dinamismo existente, el cual queda plasmado en la
cultura que se genera. En efecto, las culturas empresariales no son algo estático, sino
que se desarrollan continuamente. La presión de los acontecimientos y el modo de
actuar pueden entrar en conflicto con los valores declarados y, si no se toman
precauciones, tiene lugar a un cambio cultural „degradante‟. La cultura de Enron de
finales de los ochenta pudo ser muy distinta de que existía en el momento de su colapso
en el 2001. Al principio, es muy posible que los valores declarados de Enron no
estuvieran muy lejos de su cultura real y que el respeto por la gente, el deseo de
escuchar e informar, la voluntad de tratar con honestidad y sinceridad y la búsqueda de
la excelencia fueran algo más que pura imagen. Al menos, no nos consta lo contrario.
Pero, un conjunto de decisiones y acontecimientos pudo dar lugar al cambio cultural.
Algo parecido pudo ocurrir en Parmalat. Dicho de otro modo, las acciones fraudulentas
no sólo están influidas por la cultura empresarial, sino que, a su vez, crean cultura y esa
cultura tiende a extenderse. Personas y firmas relacionadas con la empresa corrupta se
ven progresivamente involucradas en la trama: contables, auditores, consultores legales,
bancos, proveedores… Pueden citarse no pocos factores que contribuyen a extender
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esas culturas mediante la generación de aprendizajes perversos. En la interacción entre
personas y grupos se aprende lo que está permitido o prohibido en ese ambiente, lo que
es práctica habitual en esa empresa, lo que la sociedad aprueba o rechaza, lo que se ha
hecho sin que haya pasado nada, de lo que se justifica por el entorno o el modo de eludir
la ley. Todo ello, por supuesto, sin descartar las presiones económicas o el riesgo de
perder un gran cliente.
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CONCLUSION
La pérdida de confianza pública, generada por los manejos fraudulentos de directivos y
administradores ubicados en la cúpula de las organizaciones de clase mundial hace que
el tema del buen Gobierno Corporativo tome gran importancia.
Tradicionalmente los códigos ética y conducta, consideran al gobierno corporativo, como
la responsabilidad de la junta directiva de las organizaciones respecto a su
comportamiento transparente en todas sus actuaciones y decisiones, sin embargo en el
entorno actual influyen ciertas variables de la modernización que hacen necesario
retomar el tema de la ética empresarial desde una perspectiva global.
La transparencia en los mercados promueve una competencia saludable y los líderes
empresariales con altos estándares éticos también promueven la lealtad y el compromiso
de los empleados.
Analizando de manera muy general, lo ocurrido en Parmalat nos preguntamos a la luz de
sus códigos de ética y conducta cual es la responsabilidad del gobierno corporativo de
esta institución? Parmalat, el octavo grupo industrial en Italia con cerca de 36.000
empleados repartidos en 30 países, había acumulado enormes deudas en los últimos
años en su evolución para convertirse en una multinacional del sector alimentario,
conocido en especial gracias a sus productos lácteos. En su crecimiento contó con el
apoyo de algunos de los más importantes bancos del mundo, entre ellos el Banco de
América, Merrill Lynch, JP Morgan, Chase Manhattan y Citigroup
Por lo que se sabe, el fraude se ha cometido con medios muy sencillos: control de la
correspondencia de los auditores, recibos bancarios falsificados con un scanner y una
fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como
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exige la ley italiana, con lo cual era más sencillo engañar al auditor tradicional, que
continuaba haciendo su trabajo con la despreocupación nacida de la confianza ganada
con una documentación uniforme e históricamente falsa.
Las declaraciones de Fausto Tonna, considerado el "cerebro" del grupo han permitido ya
poner al descubierto un complejo entramado de "ingeniería financiera" cuajado de
maniobras ilícitas durante los últimos quince años y entre los presuntos delitos en que
podían haber incurrido están los de falsedad contable, especulación abusiva y estafa.
Calisto Tanzi, por su parte ha admitido haber sustraído, con destino a las empresas de
turismo de su hija Francesca, y al club de fútbol Parma de su hijo Stefano, 500 millones
de euros de los 800 millones que consta que se ha llevado, pero los investigadores
sospechan que hay todavía muchos otros desvíos de fondos.
De acuerdo con los estándares internacionales emitidos en el nuevo acuerdo de Basilea
II y el pronunciamiento de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE), el código de buen gobierno corporativo debe comprometer a los
directivos de las organizaciones a definir políticas y procedimientos claros.
Si nos detenemos a examinar cada uno de los puntos anteriores, consideramos
que los códigos de ética y conducta de la mayoría de instituciones de clase mundial se
refieren a los mismos, dado que estos códigos contienen principios que reflejan sus
políticas institucionales y cultura corporativa en lo que concierne al comportamiento que
deben adoptar los socios y empleados de las corporaciones, a fin de preservar los más
claros principio éticos y morales y a desarrollar su actividad dentro de un marco de
competencia honesta, leal con sus clientes y exenta de conflictos de intereses, para
mantener la confianza que el público ha depositado en la organización.
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Si revisamos el Código de Etica de Parmalat publicado en su página en Internet,
encontramos que como muchos otros códigos de grandes compañías, estos códigos se
crean no como una seguridad para los inversionistas o una responsabilidad con la
sociedad, sino como un catálogo de normas y de valores que nadie está dispuesto a
cumplir , sin embargo los procesos penales que se adelantan actualmente, tendrán
amplia relación con el incumplimiento de estos códigos, ante las nuevas leyes que
tomaron vigencia a partir de Junio de 2002.
Como vemos, estas regulaciones internacionales han puesto énfasis en la calidad del
control interno sobre la información financiera, que es precisamente el principal problema
relacionado con los escándalos financieros de los últimos dos años
El marco del buen gobierno corporativo debe tener en cuenta que los cambios
generados especialmente por la tecnología en comunicaciones facilita la dispersión de la
propiedad de la empresa y por ello su control tiende a ser virtual, esta nueva realidad
demanda nuevas prácticas ajustadas a canales de información sistémicos y en tiempo
real, apoyados por software para detección oportuna de fraudes, cuyos reportes sean
válidos en auditorias forenses cuando la justicia así lo solicite.
22
BIBLIOGRAFIA
http://grupo-parmalat.blogspot.com/
http://guerrerosdelmundo.mejorforo.net/
http://es.wikipedia.org/wiki/Wikipedia
http://es.scribd.com/doc/.../Parmalat-Caso-de-Corrupcion
23

Caso Parmalat Trabajo Escrito PDF

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UNIVERSIDAD SANTA LUCIA

LICENCIATURA EN CONTADURIA PUBLICA

WALTER AGÜERO DELGADO

JOSE JAOQUIN ALFARO LOBO

FRANCISCO CASTRO ZAMORA

ROBERTO VARGAS ESQUIVEL

PRIMER CUATRIMESTRE 2013

permanecer positivas o estables, más bien va a empezar a tener pérdidas.

caso aún no ha terminado, todavía habrá mucho que contar.

en Parma, Italia. Cuatro décadas después la compañía ha crecido hasta convertirse en

una compañía Multinacional, produciendo leche, bebidas varias, panadería, y otros

mil novecientos noventa fue listado en la bolsa de valores de Milán.

Parmalat SpA es una compañía italiana de lácteos y alimentación. Alcanzó a ser la

compañía líder mundial en la producción de leche UHT. Casi desaparece completamente

mayores en Australia, Centroamérica, Europa, Norteamérica, Sudamérica y Sudáfrica.

intereses en el mercado de los zumos de frutas. Estos productos son distribuidos en

ciento cuarenta centros de producción. Alrededor de 36.000 trabajadores ganan sus

ingresos de Parmalat, y 5.000 granjas italianas son usadas para la producción.

Un conjunto de escándalos financieros bien conocidos han causado una considerable

enteros, aparte de notables perjuicios para ciertas empresas, directivos, empleados,

accionistas, depositarios de fondos de inversión, auditores, consultores y acreedores.

Lyonnais, Vivendi, Ahold, Addeco y Parmalat, en Europa. En España también los ha

cuestión que se plantea es: ¿cómo se originan los escándalos financieros? Y, en

consecuencia, ¿cómo se podrían evitar? Aunque se ha escrito bastante sobre este

muy parciales y raramente ponen de manifiesto la interdependencia recíproca entre las

Características del Caso Parmalat

Cuando el escándalo de Parmalat salió a la luz a mediados de diciembre del 2003,

multimillonarios no son después de todo un fenómeno predominantemente americano.

¿Cuándo y por qué estalla la crisis de Parmalat?

Fue en 1997 cuando Parmalat saltó al mundo financiero, obteniendo varias

adquisiciones internacionales, especialmente en el hemisferio Este, pero con deudas.

Pero en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la

compañía. Tanzi despidió a Tonna y lo reemplazó con Alberto Ferraris.

corrección de las cuentas de su cliente.

¿De qué se acusa al grupo?

Parmalat ha utilizado durante años la colocación de acciones y bonos convertibles en

récord. El escándalo estalló cuando a finales de noviembre, la empresa reconoció que no

podía garantizar la liquidez de una inversión de 496,5 millones de euros en un fondo de

la compañía, Fausto Tonna.

¿Cómo se cometió el fraude?

El fraude se cometió con medios muy sencillos: control de la correspondencia de los

auditores, recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios

trabajo con la despreocupación nacida de la confianza ganada con una documentación

14.000 millones de euros de activos inexistentes, compensados con la misma cantidad

confiado en la empresa. La empresa falsificaba sus balances desde hacía 15 años al

parecer con la complicidad de un grupo de bancos nacionales e internacionales (según

a Tanzi, quien reinaba con estilo patriarcal.

Parmalat, estaba inmerso en un escándalo tras reconocer un "agujero" contable en su

fuentes, alcanza en realidad entre 7.000 y 9.000 millones. La mecha la encendió la

entidad financiera estadounidense Bank of America, al negar la autenticidad de un

documento que garantizaba la existencia de 3.950 millones de euros en una cuenta de

una compañía “off-shore”, Bonlat.

utilizado un escáner para copiar el logotipo de Bank of America y falsificar el documento

Mientras, los títulos de la compañía suspendieron su cotización en la Bolsa de Milán a la

acciones de Parmalat perdieron en la Bolsa de Milán un 63,33%, situándose en los 0,11

euros. El 11 de noviembre del 2003, fecha del desencadenamiento de la crisis, el valor

de las acciones de Parmalat al cierre era de 2,37 euros.

Principales responsables del fraude de Parmalat

El principal participe de estas acciones fraudulentas fue el dueño y fundador de la misma

Fauto Tonna, el ex financiero quien está considerado como el cerebro de las

operaciones, y jugo un papel importante en el encubrimiento de las perdidas. - Giovanni

Bonici, antiguo presidente de la filial en Venezuela, quien contribuyo a la falsificación de

supuestos documentos enviados por el Bank Of America. - Lorenzo Penca, presidente