UNIVERSIDAD DE TARAPAC ESCUELA UNIVERSITARIA DE ADMINISTRACIN Y NEGOCIOS CONTADOR AUDITOR CONTADOR PBLICO

Alumnos: Edwin Rojas Maycol Mamani Sebastin Rojas Carolina Garca Acadmica: Mara C. Alfred Fecha entrega: 10 Abril 2013

ARICA - CHILE

INTRODUCCIN
En este informe veremos como la empresa Parmalat hace algunos aos tambin se vio envuelta en un fraude econmico, afectando no slo a los directivos de la misma, sino tambin a los trabajadores que vieron perjudicado su trabajo.

Esto nos demuestra que ninguna empresa est libre del fraude, si bien al pblico son contadas las organizaciones que se les ha demostrado que cometieron dicho delito eso no significa que pudieran existir ms despus.

La mala administracin, la codicia, el no saber separar los negocios de las relaciones personales, entre otros pueden afectar gravemente a la empresa y a la comunidad que la rodea. Pierde credibilidad y confianza de sus clientes y de las personas que trabajan para ella; es por ello que aqu presentamos los orgenes del fraude y las consecuencias que trajo para prevenir futuros errores.

ESCNDALO PARMALAT
El escndalo de Parmalat sali a la luz a mediados de diciembre del 2003, rpidamente fue apodado el Enron de Europa, sugiriendo que los fraudes multimillonarios no son despus de todo un fenmeno predominantemente americano.

HISTORIA
En el ao 1961, Calisto Tanzi, de 22 aos, abri una pequea planta de pasteurizacin en Parma, Italia. Cuatro dcadas despus la compaa ha crecido hasta convertirse en una compaa Multinacional, produciendo leche, bebidas varias, panadera, y otros productos diarios. En los aos 1980 trajo adems productos de desayuno y en los aos 1990 fue listado en la bolsa de valores de Miln. Parmalat pas a ser un gran Imperio lcteo con presencia en varios pases del mundo: Sucursales en Amrica: Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, Paraguay, Uruguay, Venezuela, Mxico, Repblica Dominicana, Estados Unidos, Canad, Nicaragua Sucursales en Europa: Espaa, Portugal, Rumania, Rusia, suiza, Hungra Sucursal en Oceana: Australia Sucursales en Africa: Botswana, Sudfrica, Zambia y Mozambique Sucursal en Asia: China

LA CRISIS QUE ESTALLA EN PARMALAT

Fue en 1997 cuando Parmalat salt al mundo financiero, obteniendo varias adquisiciones internacionales, especialmente en el hemisferio Este, pero con deudas. Pero en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder dinero. En febrero del ao 2003 el Contador Oficial Ejecutivo, Fausto Tonna de improvisto anunci una nueva edicin de bonos de 500 millones de euros. Esto fue una sorpresa tanto para el gerente, Tanzi, y para toda la compaa. Tanzi despidi a Tonna y lo reemplaz con Alberto Ferraris. El 11 de noviembre del 2003, Parmalat se desplom en bolsa ms de un ocho por ciento, hasta 2,37 euros, despus de que su auditor, Deloitte & Touche, se negara a aprobar las cuentas del primer semestre. Deloitte expres serias dudas sobre la transparencia y la correccin de las cuentas de su cliente.

ACUSACIN CONTRA PARMALAT

Parmalat ha utilizado durante aos la colocacin de acciones y bonos convertibles en parasos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. Entre 1993 y 2002 sus ventas se incrementaron un 410% y sus beneficios alcanzaron una cifra rcord. El escndalo estall cuando a finales de noviembre, la empresa reconoci que no poda garantizar la liquidez de una inversin de 496,5 millones de euros en un fondo de inversin de las Islas Caimn. Este hecho provoc la dimisin del director financiero de la compaa, Fausto Tonna.

CMO SE COMETI EL FRAUDE? El fraude se cometi con medios muy sencillos: control de la correspondencia de los auditores, recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual era ms sencillo engaar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza ganada con una documentacin uniforme e histricamente falsa. Las cifras de la falsificacin del balance fueron de 14.000 millones de euros de activos inexistentes, compensados con la misma cantidad de crditos bancarios, obligacin y fondos propios perdidos por todos los que han confiado en la empresa. La empresa falsificaba sus balances desde haca 15 aos al parecer con la complicidad de un grupo de bancos nacionales e internacionales (segn los fiscales que investigan el caso), que contribuan a disimular las prdidas y disfrazar las inversiones con complejos esquemas y de una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi, quien reinaba con estilo patriarcal. Parmalat, estaba inmerso en un escndalo tras reconocer un "agujero" contable en su filial Bonlat, con sede en Islas Caimn, de 4.000 millones de euros pero que, segn otras fuentes, alcanza en realidad entre 7.000 y 9.000 millones. La mecha la encendi la entidad financiera estadounidense Bank of Amrica, al negar la autenticidad de un documento que garantizaba la existencia de 3.950 millones de euros en una cuenta de una compaa offshore, Bonlat. Durante sus aos como director financiero de Parmalat, Fausto Tonna fue el principal creador de la trama ilegal por orden de Calisto Tanzi, que ahora intenta dejarle con un muerto en las manos negando haber dado orden de destruir la contabilidad B y los computadores utilizados para falsificar las cartas de Bank of America que certificaban depsitos de 3.950 millones de euros a favor de Bonlat en las Islas Caimn. Al parecer, un contador del grupo interrogado por los fiscales milaneses, confes que haban utilizado un escner para copiar el logotipo de Bank of Amrica y falsificar el documento en el que se acreditaban los 3.950 millones de euros. El Bank of Amrica present en los tribunales de Miln una demanda contra la firma italiana por falsificacin en escrito privado. Mientras, los ttulos de la compaa suspendieron su cotizacin en la Bolsa de Miln a la vez que se hizo efectiva su exclusin del MIB 30, principal ndice de la bolsa italiana, las acciones de Parmalat perdieron en la Bolsa de Miln un 63,33%, situndose en los 0,11 euros. El 11 de noviembre del 2003, fecha del desencadenamiento de la crisis, el valor de las acciones de Parmalat al cierre era de 2,37 euros.

PRINCIPALES RESPONSABLES DEL FRAUDE DE PARMALAT

El principal participe de estas acciones fraudulentas fue el dueo y fundador de la misma Calisto Tanzi, gracias al afn de expansin, siendo este la persona que daba las rdenes, pero al igual que este, otras personas involucradas en el caso, quienes hacan cumplir esas rdenes y ayudar a esconder los grandes agujeros que existan en los libros contables de las numerosas compaas de Parmalat. Entre ellos estn los siguientes: Fauto Tonna, el ex financiero quien est considerado como el cerebro de las operaciones, y jugo un papel importante en el encubrimiento de las prdidas. Giovanni Bonici, antiguo presidente de la filial en Venezuela, quien contribuyo a la falsificacin de las cuentas. Luciano del Soldado, antiguo jefe de auditoria y ex director financiero, quien ayudo a montar el sistema para desviar fondos a parasos fiscales. Gianfrancco Bocchi y Claudio Pessina, quienes eran los dos auditores internos, falsificando cuentas y supuestos documentos enviados por el Bank Of America. Lorenzo Penca, presidente de Gran Thornton, auditaba las unidades que son el centro de investigacin por fraude, con grandes influencias en la creacin de la red de fraude. Mauricio Bianchi, asesor para ocultar sus prdidas, y por ltimo, Gianpaolo Zini, el abogado y confidente de Tanzi.

DESTINOS DE LOS FONDOS

Las declaraciones de Fausto Tonna, considerado el "cerebro" del grupo permitieron poner al descubierto un complejo entramado de "ingeniera financiera" lleno de maniobras ilcitas durante los ltimos quince aos y entre los presuntos delitos en que podan haber incurrido estn los de falsedad contable, especulacin abusiva y estafa. Calisto Tanzi, por su parte ha admitido haber sustrado, con destino a las empresas de turismo de su hija Francesca, y al club de ftbol Parma de su hijo Stefano, 500 millones de euros. "El caso de falsificacin de cuentas es bastante obvio". Los balances de la empresa "no son crebles", aadi. Tanzi admiti tambin haber inventado ms de 7.000 millones de euros en falsos certificados de depsito o de recompra de bonos. La firma auditora Price Waterhouse Coopers (PWC), inform que el insolvente grupo Parmalat tuvo una deuda de ms de $18.000 millones de dlares, cifra ocho veces ms grande de la que haba anunciado la compaa.

INTERVENCIN DEL GOBIERNO

Este escndalo oblig al Gobierno de Berlusconi a aprobar un decreto ley para asegurar la continuidad de la sociedad y la salvaguarda de los puestos de trabajo. El gobierno que presidi Silvio Berlusconi asegur que su primer objetivo ser asegurar la continuidad de la sociedad y la salvaguarda de los puestos de trabajo. Con este fin el consejo de ministros aprob un decreto ley para ayudar a las grandes empresas en dificultades -con ms de 1.000 empleados y una deuda superior a los 1.000 millones de euros- que recorta los tiempos de intervencin y permite el nombramiento de un comisario extraordinario con amplios poderes. Adems, el Ejecutivo solicit a la Comisin Europea que reconozca el estado de crisis en el sector lcteo italiano para que se deroguen las limitaciones existentes a las ayudas estatales a los ganaderos. Tonna ha admitido que un nmero indeterminado de polticos acept sobornos por parte de la empresa, segn publica Financial Times. Ante las crticas sobre la laxitud de las normas de control pblico de las operaciones financieras, el propio ex primer ministro, Silvio Berlusconi, admiti la necesidad de un mayor control para evitar situaciones de este tipo. Tambin queda claro que las prcticas locales s importan. Para los inversionistas internacionales es comn pensar en Europa como un solo mercado de inversin. Pero las normas que rigen el mercado burstil en Italia son dbiles. El mismo, Silvio Berlusconi, administra un complejo y sombro imperio de negocios, introdujo leyes para que divulgar informacin falsa en la contabilidad de una empresa fuese un delito civil y no penal.

LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Las autoridades italianas investigaron a los auditores de la agencia de Deloitte & Touche, Adolfo Mamoli y Guiseppe Rovelli. Rovelli fue el encargado de certificar para Deloitte & Touche el balance del grupo Parmalat del ao 2002, actualmente invalidado, mientras que Mamoli firm el balance de 2001. Los fiscales han dicho que creen que los auditores de Grant Thornton cooperaron y hasta ayudaron a concebir el fraude en Parmalat. Los fiscales afirman haber descubierto un complot de fraude sistemtico en el que participaron los auditores y que data de hace varios aos. Su objetivo, sealan, era encubrir el verdadero estado de las finanzas de Parmalat. El director de la filial italiana de la empresa de contabilidad Grant Thornton dimiti y su socio ha sido suspendido indefinidamente tras ser detenidos. Lorenzo Penca, presidente de Grant Thornton Spa, y su socio, Maurizio Bianchi, fueron detenidos junto con otros cinco funcionarios y abogados de Parmalat bajo sospecha de haber contribuido a la bancarrota de la multinacional mediante el fraude y falsificacin de los balances de la empresa. Grant Thornton SpA (la firma italiana de Grant Thornton) explic que su auditoria sobre Bonlat Financing Corporation, una subsidiaria de Parmalat, fue conducida en lnea con todas las normas y procedimientos apropiados y pidi al fiscal italiano que establezca el origen del documento falso que fue revisado en la auditoria del 2002 de Bonlat Financing

Corporation. El trabajo de Grant Thornton SpA genero grandes preocupaciones porque se dice que debi contactar y alertar a las autoridades correspondientes incluyendo a los auditores de Parmalat, Deloitte and Touche. Grant Thornton International dijo que haba decidido cortar los vnculos con su afiliada italiana Grant Thornton SpA despus de que los auditores de sta no pudieran ofrecerle garantas suficientes y acceso a la informacin necesaria. Grant Thornton SpA audit algunas de las unidades de Parmalat en otros pases, incluida la de las Islas Caimn, que ha sido el centro del escndalo, mientras que Deloitte & SpA, la filial en Italia de Deloitte & Touche, haba sido la responsable de la contabilidad del grupo hasta que Parmalat la despidi. Parmalat anunci el despido de Deloitte, un da despus que hiciera lo mismo con Grant Thornton SpA. Deloitte neg los informes de que no hubiera realizado las revisiones completas de las auditoras realizadas por Grant Thornton cuando aval las cuentas consolidadas de Parmalat. La convivencia de dos auditores en un mismo grupo industrial puede haber facilitado el millonario fraude de Parmalat. De hecho, como respuesta al escndalo italiano, la Comisin Europea va a reforzar el control de las auditoras en las empresas cotizadas. Entre los puntos ms destacados de la futura directiva figura la exigencia de que, en los grupos industriales, un solo auditor asuma la responsabilidad de las cuentas de todas las divisiones. Es una medida saludable para fortalecer la confianza del inversor cuando la economa y los mercados burstiles recuperan el aliento. La futura directiva europea sobre auditoras a empresas cotizadas exigir que un solo auditor asuma toda la responsabilidad del chequeo de las cuentas de un mismo grupo industrial. En la actualidad, segn fuentes de la Comisin Europea, Espaa e Italia son los nicos pases de la UE que no imponen esa condicin, al igual que la norma de EE UU. El fraude de Parmalat ha sido ante todo un delito, afirm fuentes del departamento de Mercado Interior de la Comisin. Pero si hay que buscar causas relacionadas con el gobierno corporativo, estas tienen que ver sobre todo con la convivencia de dos auditores en una misma empresa. Fausto Tonna, revel, la existencia de sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compaa. Tonna confeccion, con el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of Amrica, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, ms de una docena de emisiones de bonos y aconsej numerosas adquisiciones, durante la dcada pasada y hasta 2003.

CONCLUSIN
En el caso Parmalat, se puede ver que existe la falta de responsabilidad desde todos los puntos de vista que lo analicen.

En el aspecto econmico, se pudo ver que los intrpretes del fraude, no midieron sus actos y que consecuencias podran traer a la economa de sus inversionistas y colaboradores, abusando de la confianza que estos le dieron a la empresa.

Desde el punto de vista legal, Parmalat se aprovech de la confianza mostrada por el gobierno italiano y dems personas relacionadas, y no respeto ley alguna para el buen manejo contable y financiero que se pide a cualquier empresa de su envergadura.

Con respecto a la responsabilidad tica, eludi por completo el reglamento interno de los desarrollos y procesos de las actividades propias de la empresa. Pero en este punto se puede rescatar que tuvieron la intencin de proteger a sus empleados, que ms adelante se vieron perjudicados perdiendo su empleo y dejndolos sin un ingreso con el cual mantenan a sus familias.