UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Escuela de Administración y Contaduría Auditoria II

MANTEX, S.A CICLO DE COMPRAS

Integrantes: Carrillo, Marilí Cumana, Claudia Marval, Jorge Rivas, Monica

INTRODUCCIÓN MANTEX, S.A es una empresa de inicios muy arraigados en Venezuela. Entre sus objetivos principales se encuentran, elaborar, manufacturar, comprar y celebrar toda clase de transacciones relativas a sustancias químicas. Siendo una de las corporaciones más relevantes del país, presenta un gran número de productos destinados a una gama variada de clientes, que le permiten colocarse en los primeros puestos de competitividad en Venezuela. Así mismo, un punto a su favor es la cultura y estructura organizacional, que estando bajo los lineamientos de la Superintendencia Nacional de Valores (antes Comisión Nacional de Valores) y cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores de Caracas por lo que también se rige por la Ley de Mercado de Valores. Es por ello que, a continuación, se realizará un análisis de los riesgos evidenciados en conjunto con las mitigaciones de los mismos, con la finalidad de determinar las posibles áreas sensibles a riesgo y asi lograr de forma razonable librar de posibles errores materiales los Estados Financieros Por consiguiente, se indagarán las principales acciones y estrategias a nivel operativo de la Entidad se consideró, empleando para ello información y datos relevantes que se relacionen al entorno económico en diferentes ámbitos, para lograr correlacionarlos con la información financiera suministrada en los estados financieros y sus respectivas notas, con el objetivo de poder concluir razonablemente el resultado de la gestión en virtud a los hechos y circunstancias que pudieron influir en sus actividades, y a partir de este punto, derivar los riesgos a los que se enfrentan, sus fortalezas y debilidades, enmarcando las recomendaciones más adecuadas y oportunas para lograr el éxito en la sección operativa de su actividad productiva y comercial.

representadas también sus acciones en el mercado secundario de Nueva York a través de un programa de American Depositary Receipts (ADR´s). aprovechando el gran potencial de terrenos del parque industrial de Valencia. y Conocimiento del entorno de la entidad Fundada en 1951 con el nombre de Celanese Venezolana. siendo el banco depositario The Bank of New York. Por todo esto la constructora Sambil es considerada por muchos la compañía mas grande y solida del país. A finales del 2005. al inscribirse en la Bolsa de Valores de Caracas. el cual fue inaugurado en Marzo de este año. y que ya constituye una referencia obligada comercial en la ciudad de Barquisimeto y el Estado Lara. Por más de 40 años. Centro Comercial. cuya solida trayectoria hace que la misma tenga en sus haberes mas de 100 edificaciones y conjuntos residenciales.MANTEX. Así se crea Metropolis Valencia. . Conociendo el entorno de la entidad pudimos conocer que la misma es una empresa bien posicionada en el mercado pero que sin embargo las misma tiene un fuerte competidor que sería la constructora Sambil. y de esta manera. En 1952 se convierte en empresa de capital abierto. y firma un Joint Venture con Rhodia Acetco y Petpack.A. S. inaugurado en una primera fase en Junio del 2001. En 1983 inicia la fabricación y exportación de filtros de cigarrillos. inicia un plan estratégico que le permita adecuarse a las realidades del momento.A. Mantex. Mantex inicia un proceso de expansión. de las cuales se inauguró la segunda. S. S.. el pasado año. Mantex se desempeña con gran éxito en el sector industrial manufacturero. desarrolla.A.. ya con la solidez de su producto de Valencia. una master plan para acometer su desarrollo. y que cuenta con 3 etapas más de desarrollo. específicamente en el área química y textil. además de las obras comerciales entre las que destacan el Centro Lido y el centro comercial Sambil con sus distintas localidades. En 1982 cambia su nombre a MANTEX. con el desarrollo de METROPOLIS BARQUISIMETO. A mediados de los años 90.

la inseguridad económica que se vive actualmente en el país. pero sin embargo también realizan la venta de algunos locales comerciales. tanto a nivel de requerimientos técnicos como a nivel de precios y Su principal y fuerte competidor la constructora Sambil. .y Matriz DOFA DEBILIDADES y Susceptibilidad ante cambios en la actividad económica. por la construcción de los centros comerciales metrópolis. ya que ellos tiempo atrás realizaron un cambio de rama importante. principalmente los arrendamientos. AMENAZAS y Volatilidad del ambiente operativo en Venezuela. y Su gran reconocimiento en Valencia y Barquisimeto. y El estudio de la población que ellos realizan antes de proceder a hacer cualquier construcción. y Los ingresos de la entidad provienen principalmente del arrendamiento de los locales comerciales. una empresa con gran experiencia en la construcción de centros comerciales. han sido objeto de diversas regulaciones a lo largo de la historia. y Alto conocimiento de la gerencia en cuanto a las mejores estratégicas del mercado. FORTALEZAS y Poseen un solido posicionamiento en el mercado venezolano. es decir. OPORTUNIDADES y Los ingresos de la empresa anualizados experimentan un importante crecimiento del 163%. y El negocio inmobiliario en Venezuela. y El incremento del PIB ha sido estimulado por el aumento en el consumo del sector privado. el cual ha venido creciendo desde el año 2003. y Fusión con la empresa Tunel GET.

El periodo conveniente para la elaboración de un presupuesto es un año. en el caso de Mantex se realiza anualmente. el presupuesto fundamentalmente consiste en cuantificar en términos monetarios la toma de decisiones anticipada y los objetivos trazados. otras lo hacen forma semestral o trimestral. Un presupuesto es la herramienta de la que se vale la administración para elaborar una estimación en términos monetarios de las operaciones y de los recursos necesarios para un determinado periodo para cumplir con los objetivos trazados por la gerencia de la empresa. mayoría de las empresas preparan presupuestos anualmente. término de cada periodo se revisan los presupuestos y se analiza La en Al el . lo cual es lo más importante al momento de la revisión del auditor. y Políticas y pasos que debe seguir Mantex al momento de hacer el presupuesto Principalmente el presupuesto busca o tiene el fin de expresar lo que la administración tratará de realizar. Planificación Dentro de este punto se encuentra el presupuesto.y Esquema del ciclo de compras de una empresa constructora 1. de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo. de manera que permitan visualizar su efecto en la empresa para servir como herramienta del control administrativo.

el presupuesto debe adaptarse. Al momento de realizar el presupuesto Mantex debe tomar en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. esto significa que es una herramienta dinámica. según se considere oportuno. creando por tanto confusión y error. con el fin de que se realicen los ajustes necesarios. Los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. ya que de otra forma serán infructuosos todos los esfuerzos para llevarlo a cabo. ya que el éxito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos que estemos manejando. de forma que contribuya al logro del objetivo global. de tal forma que todos los integrantes de la empresa sientan que los primeros beneficiados por el uso del presupuesto son ellos. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible. pero también está dirigido a cada una de las áreas. así como de los gastos que se van a producir. pues si surge algún inconveniente que la afecte. El mismo se divide por meses. En este momento el . Mantex también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación. Principalmente lo que busca Mantex con la elaboración del presupuesto es la determinación de los ingresos que se obtendrán. y Riesgos El principal riesgo y el mas importante es que el presupuesto esta basado en estimaciones: esta limitación obliga a que la administración de Mantex trate de utilizar determinadas herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mínimo. el presupuesto puede también dividirse por trimestre o por semestre.comportamiento real respecto a lo planeado. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización. determinar los ingresos que se esperan obtener. Si estos planes no son coordinados. es decir. Otro riesgo es que su ejecución no es automática: necesitamos hacer que el elemento humano de la organización de Mantex comprenda la utilidad de esta herramienta. formado por las diferentes áreas que lo integran. Recordemos que la función fundamental de los presupuestos es su utilización como instrumento de control administrativo. Este presupuesto a su vez debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia que surjan. Es un plan visto como un todo. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible. ya que de otra manera se perdería su sentido. así como de los gastos que se esperan producir. El mes constituye el periodo básico para ir comparando lo real y lo presupuestado. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro. el presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes.

Por ello. por lo que el auditor corre el riesgo de que tal vez la persona que realiza el presupuesto no es el personal mas idóneo para realizarlo. Un riesgo de auditoría presente es que las estimaciones que se hagan no estén en concordancia con la realidad. se requiere fijar fechas límite en las que la información de cada departamento deba estar a disposición de dicho comité. así como la responsabilidad que tendrá cada uno de los ejecutivos o miembros del personal que tiene asignada un área de responsabilidad presupuestal. los métodos y los procedimientos que regirán el presupuesto. Otro control fundamental es que es indispensable la coordinación en todas las áreas. el cual estará constituido por miembros de la gerencia. finalidades y funcionalidad de todo el plan presupuestal. por lo que el auditor debe evaluar muy bien lo antes mencionado y Controles que debe llevar Mantex para mitigar los riesgos antes mencionados El primer control que debe considerar Mantex es tener un comité de presupuestos. Una vez determinado el periodo presupuestario.auditor debe evaluar el riesgo de que efectivamente cada departamento de la entidad tenga en cuenta que su ejecución no es automática y que todos los departamentos deben ir de la mano en su elaboración. resolviendo las diferencias que surjan entre ellas. esto se logra mediante la elaboración de un manual de presupuesto adecuado. Este comité fijará las pautas generales que la organización deberá seguir y coordinará los presupuestos que por separado preparan las diversas unidades de la organización. haciendo hincapié en las ventajas que derivan de una buena elaboración presupuestal. Solicitará formalmente a todos los otros integrantes de la organización que presenten sus objetivos y expectativas. Es necesario que se elaboren por escrito las políticas. para luego someter el presupuesto final a la consideración del director general y del consejo. Otro riesgo podría ser que la elaboración de mis toma tiempo y costo al prepararlos. si se quiere lograr la eficiencia del presupuesto. el comité de presupuestos se dedicará a la elaboración del instrumento. . Dicho manual debe contener los siguientes requisitos: o Los objetivos.

además de tener la oportunidad de vender el producto que se decidió producir.o El periodo que incluirá el presupuesto.  Exactitud: esto no es más que verificar que los montos y otros datos se hayan realizado de manera apropiada. y Compras y Políticas y pasos que debe seguir Mantex al momento de hacer las compras necesarias Políticas del Departamento de Compras de Mantex. de acuerdo con las siguientes políticas:  Producir o comprar. . las políticas de compra son importantes. bajan los costos.  Los proveedores suelen exigir precios demasiado altos. según más convenga. o Toda la organización que se pondrá en funcionamiento para su perfecto desarrollo y administración. Para realizar una compra se debe tener una guía. como la periodicidad con que se generaron los informes de actuación. y Aseveraciones que debe tener en consideración el auditor para evaluar esta parte del ciclo de compras  Integridad: el auditor debe evaluar si efectivamente todas las partidas que van en el presupuesto estén contempladas en el mismo. sobre todo por los continuos cambios de precios y la escasez de los materiales. si se decide producir. o Las instrucciones para el desarrollo de todos los anexos y formas en que estará elaborado el presupuesto.  Valuación: el auditor debe analizar si todas las estimaciones realizadas en ese presupuesto están acorde con la realidad de Mantex. Mantex debe decidir si lo que se compra se puede producir dentro de la misma empresa. Se puede comprar.

y el costo de reconstrucción o reparación ser más elevado que el aparente ahorro. La ventaja de este acuerdo es la seguridad de que nunca va a faltar material y que se aprovecharán los precios bajos en el momento de la compra. Contrariamente a esto. .  Por lo regular. no por ahorrar se deben comprar materiales de marcas no aceptables. Para efectuar este tipo de compras es necesario pagar una gran cantidad del pedido por adelantado. esto es un riesgo muy importante para Mantex. Si una empresa sigue una política de compras "a instancias" ordena pequeñas cantidades a intervalos frecuentes. sino que los compran. ya que como se dedica a la construcción el debe construir con productos de alta calidad que perduren en el tiempo. Para producir una obra de calidad es necesario utilizar materiales de calidad. las empresas como Mantex dedicadas a la construcción no producen sus materiales. sin mencionar al daño al prestigio de la empresa. y Riesgos El principal riesgo que corre Mantex es que se de la falta de inventarios de materiales para la producción. pues estos no reúnen los requisitos de los materiales de alta calidad. a cuya finalización el contrato puede o no renovarse. Este tipo de adquisiciones se basa en un acuerdo con el vendedor en donde se establece que este va a proveer de materiales durante un período determinado. También se puede presentar el caso contrario: estar produciendo algún material cuya compra abarataría los costos. si los precios son estables durante grandes periodos se optaría por las compras "para más adelante". Las compras "para más adelante" consisten en comprar cantidades mayores menos frecuentes. Para tomar la decisión de producir o comprar. se tienen que comparar constantemente los precios (sus variaciones) y la disponibilidad de los proveedores para entregar la compra. Para elegir la política correcta se deben considerar dos factores: el primero es el precio de mercado.  Compras por contrato. si los precios en el mercado sufren fluctuaciones continuamente. ya que esto podría disminuir una operación y ser extremadamente costosa en términos de retraso de producción.  Compras "a instancias" o compras ´"para más adelante". la política de compras "a instancias" sería la más viable para evitar el riesgo de pérdida.

lo cual le sirve a Mantex para: y Establecer las características de lo que va a comprar. por lo que se requiere que el gerente de compras de Mantex revise continuamente la operación para asegurarse de que el costo es efectivo. este criterio se utiliza con referencia a materiales que se compran frecuentemente. para esto es necesario recabar la mayor cantidad posible de información acerca del material. y Para activar la compra. y Colocarse en una mejor posición con respecto al vendedor y poderle exigir calidad. Una compra se necesita hacer cuando los materiales llegan a una cantidad mínima. y Controles que debe llevar Mantex para mitigar los riesgos antes mencionados Primero que nada Mantex debería establecer en los manuales las especificaciones de lo que se va a comprar. en el momento de recibirlo. La cual se establece mediante diferentes factores. tener más libertad para negociar. le va a ayudar para decidir si lo acepta o no. éste puede responder por escrito.Si los procedimientos que utiliza el departamento de compras no son eficientes. pero le será útil al momento de elegir al proveedor del material. No se puede comprar algo que no se conoce mas si se esta en el ramo de la construcción. y Cuando la persona encargada de realizar las compras solicita el precio y tiempo de entrega a un proveedor por determinada cantidad de material. están almacenados y se conoce su consumo aproximado en determinado período. el costo de administración de este departamento será excesivo. y Detectar cuándo se necesitan los materiales y activar la compra. que más adelante. Esto no compromete al comprador. tanto de material que se compra con frecuencia como para aquellos que se compran en pocas ocasiones. . se debe activar la compra. personal o telefónicamente una cotización. buenos tiempos de entrega y en general. y Estar seguro de que lo que va a comprar le va a servir. se debe pedir a diferentes proveedores el precio y tiempo de entrega. Cuando en el almacén se llega a tal cantidad de material.

Después de elegir a un proveedor. Se llama al proveedor. En algunos casos. su cumplimiento y puntualidad en las entregas y cualquier otro aspecto que ayude a elegir al proveedor.  Descripción de la forma de pago. descuentos. se le confirma la cantidad que cotizara y se le pide que envíe los materiales.  Fecha de entrega.  Valor total  Porcentaje de impuesto y su valor. Los encargados del departamento de compras deben darle seguimiento a la compra. esta comunicación se puede hacer telefónicamente o de palabra.  Precio unitario. La orden de compra de Mantex deben contener lo siguiente:  Fecha en que se colocó el pedido. precios. se llega a conocer la calidad de sus productos.  Valor total con impuesto. se le comunica que se le va a comprar el material. y La orden de compra. De este modo se confía que el proveedor enviará los materiales solicitados en la cantidad y plazo señalados. y El modo formal de colocar una orden de compra es haciéndola por escrito.  Nombre del proveedor. Con la experiencia de comprar y tener trato con los proveedores. . sobre todo si el proveedor no entregó cotización por escrito.y Cómo elegir al proveedor. y Lo anterior es colocar una orden de compra de modo informal. por lo regular se sigue un consecutivo para archivo con el número de folio de cada orden.  Cantidad del material. Es conveniente que se archiven todas las órdenes de compra que se colocan y se tenga un registro que indique la fecha en que el proveedor debe entregar los materiales.

y que cualquier ajuste que podría darse estén registrados apropiadamente.Se le debe notificar al departamento de recepción de materiales acerca de los artículos que van a llegar en el futuro.  Integridad: evaluar que absolutamente todas las transacciones relativas a compras están efectivamente registradas.  Exactitud: se debe evaluar que los saldos estén registrados acorde a los soportes de los mismos y se hayan realizado de manera apropiada. y Aseveraciones que debe tener en consideración el auditor para evaluar esta parte del ciclo de compras  Ocurrencia: el auditor debe evaluar que todas las transacciones registradas han ocurrido efectivamente y las mismas atañen a la entidad.  Derechos y obligaciones: evaluar que Mantex efectivamente tiene el derecho sobre esa compra y los pasivos asociados al mismo. mas no se le debe dar información acerca de la cantidad que va a llegar.  Valuación: el auditor debe evaluar si las compras realizadas se han registrados por los montos apropiados.  Corte: evaluar que las transacciones estén registradas en el periodo correcto. . Se le debe avisar al departamento de planeación u otro departamento de requisiciones que se ha colocado el pedido. Y por último se debe notificar al departamento de contabilidad general acerca del compromiso de compra.

 El documento principal que se prepara en el departamento de recepción es una guía de recepción. costo. frecuencia de uso. como por ejemplo. grado de control que se ejerce y asignación de espacio a los artículos especificados. previamente autorizadas. etc.  Recibir y verificar los pedidos de materiales que ingresarán al almacén  Responsabilidad de recibir los envíos autorizados. dependen de sus características. tamaño. roturas. daños durante el tránsito y devoluciones a los vendedores. exposición a factores ambientales y deterioros en general.  Recibe e inspecciona los artículos y verifica las cantidades con la orden de compra y la boleta de empaquetamiento.  Salvaguardar los materiales recibidos en las bodegas para así evitar robos o extravíos. y recibir. materiales cuando estos llegan a su punto mínimo. hurtos o incapacidad para encontrar los artículos cuando se les necesita. verificar.  Prepara informes cuando hay escasez. Deber ser:  Surtir en tiempo las requisiciones de materiales enviadas por el departamento de producción. sub-secciones y depósitos. de solicitar al departamento de compras.  Mantener registros actualizados de las unidades en existencia de los materiales.  Prepara una guía de recepción para distribución a varios departamentos. Normalmente. Generalmente esta guía contiene un espacio destinado a comentarios acerca de la condición del envío. y Riesgos: Las pérdidas que se producen en los almacenes pueden deberse a deterioros.  Entrega la mercadería a los almacenes. llenar los formatos adecuados y transportar los artículos a los almacenes. almacenar y salvaguardar los materiales que posteriormente serán utilizados en producción. inspeccionar el contenido. La ubicación. el almacén se divide en secciones. Estas pérdidas pueden minimizarse aplicando procedimientos de almacenes eficientes.y Almacenamiento Dentro de Mantex. . Se mantienen etiquetas de depósitos que indican la cantidad y ubicación de cada artículo en el almacén.  Procurar evitar la falta de material solicitando al departamento de compras nuevos pedidos cuando los materiales lleguen a su punto de re-orden. el almacén es el departamento responsable de surtir los pedidos hechos por el departamento de producción.

 Listados con los nombres de materias primas. hasta lograr que puedan comprobarse.  Que no existan salidas de almacén pendientes de registrarse. También se envían copias de la guía de recepción al almacén (para asignar el espacio adecuado y asentar los datos en el inventario) y al departamento de compras  Es conveniente durante un ejercicio. integrarlos al inventario. en depósito. o en computadora. materiales y artículos terminados escritos a máquina. materiales y artículos terminados de proveedores. materiales y artículos terminados a vistas. un gran volumen de existencias. La copia que se envía al departamento de contabilidad general sirve para hacer una comparación entre las cantidades reales recibidas y las que aparecen en la factura del proveedor. Deber ser: y Posterior a la colocación del pedido de materiales. etc. una para el primer recuento. hacer recuentos periódicos de existencias.  Valuación: Verificar que las cantidades de inventario concuerdan con los artículos físicamente disponibles.  Que no existan entradas de almacén pendientes de registrarse. en comisión. y en caso de hacerlo.  y Departamento de Finanzas. materiales y artículos terminados y en caso de hacerlo controlar su salida por medio de vales.  Separar las materias primas. sino es que todas. otra para el segundo recuento. y al fin del ejercicio se hará un recuento físico general (con paro de actividades de la empresa) tomándose ciertas medidas como las siguientes:  Planeación de la toma de inventario físico. y los valores utilizados son los correctos. Controles  La guía de recepción es un documento básico para el sistema de control interno de Mantex. Comprobar que se ha contado todo el inventario existente. el departamento de compras debe enviar documentos que sirvan de soporte de la compra al departamento de Finanzas para que éste . una sección para el departamento de contabilidad. y Aseveraciones que debe tener en consideración el auditor para evaluar esta parte del ciclo de compras  Existencia. el Auditor deberá verificar que existe todo el inventario registrado a la fecha del estado de situación financiera  Integridad.  No recibir materias primas.  Es recomendable usar tarjetas marbete para la toma de inventarios normalmente con tres secciones.  No despachar materias primas.

 Fecha  Material  Cualquier forma que facilite su búsqueda. y se le paga el valor de la factura que ampara dicho contra recibo. y Vence la fecha de pago. y El vendedor entrega al comprador el contra recibo.y y programe su pago. Siempre de acuerdo con lo negociado.  Si falta algo de pagar. Se pueden archivar por:  Proveedor. la factura se puede pagar de las siguientes formas: o Al contado: El material o producto se entrega junto con la factura y en ese momento el comprador paga el importe de la misma. y La factura queda en manos del comprador. se sigue el procedimiento pactado al realizar la compra. o Descripción de cargos adicionales y su valor (si los hay) o Valor de la factura en número y letra. Los documentos que el departamento de Compras envía son generalmente Las facturas de todo lo que se compra deben archivarse en orden para su fácil localización y contener la siguiente información: o Fecha de la factura. por si es necesario hacer una aclaración después de que se pagó. o Precio unitario. o Valor total (multiplicación del precio unitario por cantidad).  Los contra recibos y recibos se pueden archivar junto con la factura a la cual amparan. pero no la paga. o A crédito: y El material o producto se entrega junto con la factura. o Pago por anticipado:  El comprador paga al vendedor una parte o el total del valor del material (según negociación) antes de recibirlo. o Cantidad.  El vendedor entrega al comprador el material junto con la factura.  copia de la orden de compra y original o copia de la factura. o Porcentaje de descuento y valor en pesos de dicho descuento (si lo hay) o Porcentaje de impuesto y valor del mismo. porque desde el momento en que están de nuevo en manos de la empresa (comprador) constituyen una forma de controlar y comprobar que facturas están pagadas.  El vendedor entrega al comprador un recibo por el valor del monto anticipado. y El comprador entrega al vendedor un contra recibo. Riesgos .  Los contra recibos y recibos que el proveedor devuelve a la empresa cuando se le paga. Las facturas de todo lo que se compra deben permanecer en la empresa. también deben ser archivados.

recepción. almacenaje y consumo de materiales deben basarse en órdenes escritas. 6. 4. Todo el material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada.BUSCAR EN INTERNET PORQUE NO LOS CONSEGUI 1. excepto en un caso de colusión entre ambas . para evitar fraudes o robos. 3. Debe ser posible en cualquier tiempo determinar la cantidad y costo de cada clase de material en existencia. debidamente autorizadas por un funcionario responsable. 5. 2. Debe poderse determinar fácilmente la clase y cantidad de material usado en la producción. Controles: Todas las transacciones relacionadas con la compra. Todas las cuentas de inventario de materiales deben poderse comprobar en cuanto a su exactitud en total por medio de cuentas de control en el mayor general. Cuando menos dos personas deben operar todos los movimientos de materiales.

Resulta difícil precisar las circunstancias en las cuales una partida de gasto pudiera no ser válida Cuando se identifica alguno de dichos asuntos. Cuando se presenta dicha factura del proveedor. se deberá comunicar a la persona encargada de la gerencia de campo. pero deberemos probarlos adicionalmente para determinar si la partida es un gasto incurrido genuinamente en beneficio del cliente. Las Guías de Auditoría no requieren que establezcamos la autenticidad de los documentos originales. Puede suceder que exista una explicación inocente. solicitar ver la factura del proveedor para cada partida de gastos que deseamos probar. Deberemos. deberá examinarse para satisfacernos de que el gasto se incurrió válidamente en beneficio del cliente.CONCLUSION A manera de conclusión es importante destacar que al verificar los gastos por medio de pruebas de detalle. . por lo tanto. siempre será deseable que obtengamos la evidencia que se genera de manera externa que la que se genera internamente.

S. influyendo en el incremento de los costos de producción y gastos operativos necesarios para lograr mantener un óptimo nivel de calidad y seguir prestando una adecuada gestión en virtud de las grandes expropiaciones. es una empresa que se ha destacado en el período en estudio en su gestión operativa.A. Sin embargo. íntimamente relacionado a la probable estatización. MATEX.A. MANTEX.A. presenta ciertas prioridades a resolver. logrando alcanzar ganancias.. hay que destacar que los puntos álgidos que presenta. S. obteniendo por los momentos un nivel de ingresos adecuado con su estructura de costos. S. más sin embargo los indicadores que los representan son adecuados y aún más se le añade el mérito de desenvolverse en un ambiente . Por ende Productos MANTEX.A. S.. con una economía en evidente deterioro con el crecimiento inflacionario y la inseguridad jurídica que cierra cada vez más el mercado de inversión. han sabido mantenerse en el mercado a niveles competitivos. a pesar de que las acciones políticas y económicas de las autoridades ejecutivas nacionales favorezcan la inestabilidad industrial y comercial. . arrendamientos e inmuebles que afectan de manera significativa a MANTEX.La validez. la valuación y el corte son aseveraciones importantes a ser identificadas y probadas en la auditoria pues demuestran y nos permiten confirmar el posible riesgo de determinada área específicamente en el ciclo de compras. específicamente en sus compras que mantienen un alto posicionamiento y solo una gran competidora a nivel Nacional. el registro. aun cuando se enfrentan a fuertes competidores en diversos niveles. en conjunto con políticas y medidas relacionadas con las propiedades.

decidimos examinar los cheques pagados. el problema debe ser comunicado al gerente. Si el cliente no obtiene los cheques pagados de sus banqueros.RECOMENDACIONES Lo siguiente son sugerencias para la persona encargada del trabajo en cuanto a la manera en que deberemos proceder: 1. deberemos acercarnos al alto directivo de la gerencia del cliente que no haya estado involucrado en el procesamiento o la aprobación del gasto y pedirle que investigue. Si el cliente destruyó el ³cheque pagado o no puede encontrarlo. deberemos solicitar al cliente que escriba al banco y le pida que nos envíe directamente el cheque relevante. deberemos: . 2. Si. como parte de nuestra verificación de los gastos. deberemos preguntar si el cliente tiene el ³cheque pagado para respaldar el pago. Si existe falta de evidencia de soporte. Si la factura se paga con cheque.

partes relacionadas tales como directores. Asegurar que el monto y el beneficiario corresponden a los detalles registrados en los registros contables. 3.  Asegurar que las firmas aparentan ser las registradas en el banco. También necesitaremos reconsiderar cualquier confianza que depositemos en el sistema de control del cliente sobre los gastos. Las debilidades en los sistemas del cliente deberán observarse de tal manera que puedan incluirse en nuestro informe a la gerencia. empleados.  Investigar cualquier alteración aparente y endosos inusuales (por ejemplo. compañías del grupo). .

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