UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CONTABILIDAD
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

“NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS

VALORADOS – NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS”

CURSO: AUDITORIA EMPRESARIAL

PROFESOR: ZAPATA URDIALES JUAN JORGE

AUTORES
Dueñas Saldaña Victor Alberto
López Cruz Betsabé Carol

Callao, 2019
 ÍNDICE

NIA 330 ................................................................................................................... 3

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS .......................... 3
REQUERIMIENTOS ............................................................................................ 3
RESPUESTAS GENERALES .............................................................................. 3
NIA 520 ................................................................................................................... 6
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS ......................................................................... 6
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS:.................................................... 6
1. Expectativa de la industria ......................................................................... 6
2. Expectativa del cliente................................................................................ 7
3. Expectativa del auditor. .............................................................................. 7
4. Expectativa de los estados financieros ...................................................... 7
 NIA 330

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

El objetivo de esta norma es fijar la responsabilidad del auditor de estados

financieros, en cuanto al diseño e implementación de respuestas al riesgo de
incorreción material, identificado y valorado en el proceso del conocimiento de la
organización y su entorno, definidos en la NIA 315.

REQUERIMIENTOS

• Respuestas globales.

• Adecuación de la presentación y de la información revelada.

• Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría

obtenida.

• Documentación

• Procedimientos de auditoría que son respuesta a los riesgos valorados de

incorrección material en las afirmaciones.

RESPUESTAS GENERALES

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y

proveer orientación sobre la determinación de respuestas globales y el diseño y
desempeño de procedimientos de auditoría adicionales para responder a los riesgos
valorados por el auditor de incorrección material identificados a niveles de estados
financieros y de información

El auditor identifica los riesgos y califica los riesgos inherentes y de control para
evaluar la probabilidad de que un error significativo pueda existir en los estados
financieros.
El objetivo de esta norma es fijar la responsabilidad del auditor de estados
financieros, en cuanto al diseño e implementación de respuestas al riesgo de
incorreción material, identificado y valorado en el proceso del conocimiento de la
organización y su entorno, definidos en la NIA 315. Presenta una guía de la manera
como en una auditoría de información financiera histórica, se deben diseñar y
desempeñar procedimientos para obtener y valorar una evidencia suficiente y
apropiada, con el propósito de que se dé respuesta a los riesgos evaluados y de
esta manera reducir el riesgo de auditoría.

Cuando estas incorrecciones materiales en la información financiera se presentan,

la norma establece que el auditor debe dar dos tipos de respuestas: respuestas
globales y, respuestas a nivel de aseveración mediante pruebas de control y/o
procedimientos sustantivos.

En lo que respecta a las respuestas globales, establece la norma que es necesario

que el equipo de auditorio aplique los siguientes criterios:

 Escepticismo profesional,
 Experiencia en temas tratados en incorrecciones materiales,
 Deben realizar procedimientos de auditoría a nivel de imprevisibilidad,
 Modificar aspectos claves de la auditoria como el alcance de esta o la
periodicidad,
 Es necesario que este tipo de grupos de auditoria cuenten con una
supervisión de diversos niveles de autoridad y conocimiento del tema.

Hay que tener en consideración que cuando se trata de dar respuestas globales a
los riesgos, se indica que es a nivel de estados financieros y cuando corresponde a
aseveraciones se hace a nivel de transacciones o rubros específicos.

Una vez que se cumple con todos estos requerimientos por parte del equipo de
auditoria, es posible dar una respuesta a las incorrecciones materiales, ya sea por
medio de procedimientos sustantivos o pruebas de control, aunque también se
puede dar una combinación de estos dos métodos.
Los procedimientos sustantivos se dividen en dos:

 Pruebas de detalle: que se realizan a los saldos de los estados financieros

y/o a transacciones específicas,
 Procedimientos analíticos: generalmente este método es utilizado cuando es
necesario el análisis de grandes volúmenes de información numérica dentro
de la compañía o, se requiere de referentes externos financieros y no
financieros, por variaciones anormales en las cifras.
 NIA 520

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

El objetivo de esta NIA es que el auditor debe efectuar procedimientos analíticos

sustantivos al inicio de la auditoria así también como al final de esta, para ayudar a
formar la conclusión final de los estados financieros, al efectuar estos
procedimientos el auditor debe obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada
para fundamentar de buena manera sus conclusiones sobre los Estados
Financieros si la información que presentan son íntegros y exactos.

Los procedimientos analíticos también incluyen consideración de relaciones: entre

elementos de información financiera basado en experiencia, entre información
financiera e información no financiera relevante.

Procedimientos analíticos como procedimientos de evaluación del riesgo: son los

procedimientos que se utilizan para obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno, como, por ejemplo: aspectos de la entidad de los que el auditor no tenía
conocimiento, puede ser información financiera o no financiera.

Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos: estos

procedimientos pueden ser las pruebas de detalle de los procedimientos analíticos
sustantivos o de la combinación de ambos, y la decisión para saber cuál usar, se va
a basar en el juicio del auditor.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS:

1. Expectativa de la industria

Ejemplo: el auditor puede comparar los indicadores claves de desempeño de su

cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad), con los indicadores
de la industria del cliente. De este análisis el auditor puede identificar información
útil acerca del desempeño de su cliente.
2. Expectativa del cliente

Ejemplo: el auditor puede realizar una comparación de los gastos

presupuestados contra los gastos reales a determinada fecha. Las variaciones
significativas pueden dar indicio de errores e irregularidades en los estados
financieros.

3. Expectativa del auditor.

Ejemplo: en una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de

los ingresos, el auditor puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos y
multiplicarlo por el precio promedio de venta del litro de leche y el resultado
compararlo con las ventas registradas.

4. Expectativa de los estados financieros

Ejemplo: el auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos del año
corriente con la tendencia mensual de los gastos del año anterior.