Está en la página 1de 12

“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”.

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,


FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:
INTRODUCCION A LA AUDITORÍA

TEMA:
SÍNTESIS DE LAS NIA 200, 320, 560
Orientación Pedagógica Asíncrona Nº 05: Actividad Trabajo Colaborativo

DOCENTE:
DR. GONZALES RENTERÍA, YURI

INTEGRANTES
- CUETO LANDEO, YASMIN
- MENDOZA SOSA, CARLOS ENRIQUE
- VERA FLORES, ANTONI ALFREDO
- RODRIGUEZ PASTOR, NATHALY ALEXANDRA
- FLORES MAYS, SAYURI
-POZO VILA, EDISON

PERU - 2021
DEDICATORIA

El presente trabajo está dedicado primero a

Dios por permitir terminar desarrollar el

presente trabajo y segundo a nuestros padres

que es el motor de nuestra vida, quien nos da

las fuerzas para culminar nuestros estudios.


INDICE

INTRODUCCION DE LA AUDITORIA ........................................................................ 4

LAS NIA .......................................................................................................................... 6

NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE..........6

Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor: ........................... 7

NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANEACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA .............................................. 8

Materialidad .............................................................................................................. 8

Niveles de materialidad ............................................................................................. 9

NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE................................................. 10

Hechos posteriores .................................................................................................. 10

Materialidad y riesgo de auditoria ........................................................................... 10

CITAS ................................................................................ ¡Error! Marcador no definido.

Referencias Bibliográficas ........................................................................................... 12


INTRODUCCION

El presente trabajo tiene como finalidad dar a conocer sobre la Auditoria y una síntesis

de las NIA 200, 320, 560. Sobre el particular la finalidad de la Auditoria es certificar la

confiabilidad de los estados financieros, por lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar

procedimientos que le ayuden a obtener la información apropiada, generar conclusiones

razonables y emitir una opinión independiente sobre la presentación de las cifras que

aparecen en dichos estados.

Manrique (2019) afirma que: “La auditoría es un proceso sistemático para obtener y

evaluar evidencias de una manera objetiva y se aplica en distintas actividades de la

organización social: empresas privadas y públicas, entidades de otros sectores, ámbito

fiscal, operacional, medioambiental, forense, etc.”(pag.16)

Asimismo, Márquez (2018) nos dice que: Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)

trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza

una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece

los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de

una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.

(pag.26)

Espino (2014), argumenta que los estados financieros auditados, con posterioridad a su

publicación, se incluyen entre otros documentos, puede que el auditor tenga

responsabilidades adicionales con respecto a los hechos posteriores al cierre que tal vez

necesite considerar, tales como los requerimientos legales o reglamentarios relativos a

ofertas públicas de valores de las jurisdicciones en las que se realice la oferta de dichos

valores. (pag.133)
Por otro lado las NIA 200, tiene como objetivo estar seguros de que los estados

financieros estén libres de declaraciones equivocadas que puede ser por fraude o errores,

para ello se debe de identificar, valorar los riesgos de incorrección material, obtener las

evidencias y realizar el informe adecuado basado en los hallazgos de auditoria. Asimismo

la NIA 320, es un estándar para la responsabilidad de los auditores de aplicar el concepto

de materialidad en la planificación y realización de auditorías de estados financieros. El

objetivo del auditor es aplicar adecuadamente el concepto de materialidad en la

planificación y ejecución de la auditoría. Finalmente las NIA 560, presenta las

responsabilidades que tiene el auditor con los hechos sucedidos después de realizada la

auditoría de estados financieros, ya que los estados financieros pueden ser afectados no

solo por la evidencias que surgen a la fecha de los estados financieros, sino también por

aquellos hechos que se manifiestan después de su desarrollo.


LAS NIA

Como bien sabemos son las normas internacionales de auditoria emitidas por el consejo

de normas internacionales de auditoria y aseguramiento (IAASB) en un conjunto de

rectrices que busca establecer una uniformidad en las prácticas de auditoria y en los

servicios relacionados con la misma.

En dichas normas se establecen:

• El código de ética de los contadores

• Estándares internacionales de control de calidad

• Estándares internacionales de auditoria

• Declaraciones internacionales sobre la auditoria

• Estándares internacionales en aseguramiento de información financiera.

NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Contiene los objetivos generales del auditor

De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros es: obtener

una certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de

seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoria, están libres de errores

materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al auditor expresar una opinión sobre

si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos significativos, de

acuerdo con un marco de información financiera aplicable, y emitir un informe sobre los

estados financieros y comunicar las conclusiones de auditoría.

Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor independiente al

momento de llevar a cabo una auditoria de estados financieros basándose en las normas
internacionales. Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la

naturaleza y el alcance de la auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos.

Asimismo, se presentan los requisitos estableciendo las responsabilidades generales del

auditor independiente para cumplir con la norma.

Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor:

• Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la

planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto

circunstancias inusuales o sobre generalizar. El auditor desarrolla la auditoria

basándose en la confiabilidad de la información, en caso de que exista duda sobre

dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una

investigación adicional y determinar que modificaciones a los procesos de

auditoria son necesarias.

• Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya

sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su

entorno y control interno.

• Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones

erróneas de importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de

respuestas apropiadas a riesgos evaluados.

• Establezca una opinión sobre los estados

financieros basándose en conclusiones

obtenidas de la evidencia de la auditoria.


NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANEACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

Materialidad

La NIA 320 explica la materialidad en términos generales, como errores u omisiones

importantes en la estructura financiera de la compañía, los cuales, de forma individual o

acumulada, podrían influir razonablemente en la toma de decisiones de los usuarios de la

información.

“El auditor de la información financiera bajo las nuevas Normas Internacionales está en

la obligación de evaluar el cumplimiento de la materialidad de los estados financieros

vistos como un todo”

La norma internacional de auditoria 320 aborda la responsabilidad del auditor de aplicar

el concepto de importancia relativa en la planeación y realización de una auditoria de

estados financieros, al momento que el auditor emita su opinión sobre los estados

financieros debe evaluar:

• La importancia relativa de representaciones erróneas

• Asuntos que afectan los estados financieros en conjunto.

La determinación de la importancia relativa depende del juicio del auditor, quien puede

basarse en el marco de referencia de información aplicable. Esta norma tiene como

alcance tratar las responsabilidades del auditor al aplicar el concepto de importancia

relativa en la planificación y ejecución de una auditoria de estados financieros, que

significa esto que nosotros como auditores debemos determinar nuestra materialidad en

la planificación de la auditoria, pero nos da opción que con el transcurso del tiempo
nosotros podamos modificarla por lo cual nosotros vamos utilizar una materialidad en la

ejecución de la auditoria. (Palacios, s.f, pág. 1)

Niveles de materialidad

Se hace notoria a lo largo de la NIA 320 la consideración del juicio profesional por parte

del auditor al momento de determinar el o los niveles de materialidad para las etapas de

planificación y ejecución de la auditoría de estados financieros. En la planificación de la

auditoria la NIA 320 señala que el auditor formará juicios profesionales respecto a las

incorrecciones que servirán de base:

En primer lugar, determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos

de valoración de riesgo; en segundo lugar, identificar y valorar los riesgos de incorrección

material y, en tercer lugar, la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos

posteriores a la auditoría. El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia

relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría. (Aguirre, De

La Cruz, Pesro, & Mendoza, Andres, 2020, pág. 2)

En la realización de una auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor

consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su

conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo

al auditor, por tanto, expresar una opinión sobre si los estados financieros están

preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de

información financiera aplicable; e informar sobre los estados financieros, y realizar las

comunicaciones que establecen las NIA, de conformidad con los hallazgos del auditor .

El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtención de evidencia de

auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel

aceptablemente bajo.
NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Hechos posteriores

Eventos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del reporte del

auditor- La norma internacional de auditoría 560 presenta las responsabilidades que tiene

el auditor con los hechos sucedidos después de realizada la auditoría de estados

financieros, ya que los estados financieros pueden ser afectados no solo por las evidencias

que surgen a la fecha de los estados financieros, sino también por aquellos hechos que se

manifiestan después de su desarrollo.

Se distinguen tres momentos en los cuales se deben tratar los hechos significativos, los

cuales se caracterizan por lo acontecido hasta la fecha del informe o dictamen del auditor,

lo descubierto después de la fecha del informe, sin que aún se hayan emitido los estados

contables, para este momento se verifica si se necesita corrección, además de discutir el

asunto con los administradores y tomar así decisiones apropiadas. Y por último los

descubiertos después de emitidos los estados contables, para lo cual se puede compartir

la propuesta con la administración para que estén al tanto de un nuevo informe, o el

auditor puede directamente comunicar la situación a las máximas autoridades de la

entidad.

Materialidad y riesgo de auditoria

La materialidad es aquella cifra determinada por el auditor que señalan las posibles

incorrecciones o errores materiales en los estados financieros en su conjunto y en

determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

(AUDITOOL, 2017)

El riesgo de auditoria nos acompaña en todo el proceso de la auditoria, Dentro de la

evaluación minuciosa que conlleva el proceso, el riesgo de auditoría abarca la mala


práctica del profesional auditor en la conflicto que pueda encontrar este para la

realización correcta de su labor.

La consecuencia principal que nace de la mano de este riesgo es la no obtención de no

reflejar la situación correcta de la empresa analizada, así como la incapacidad de realizar

mejoras o el desarrollo de nuevas ventajas. (Galán, 2021)

La materialidad y el riesgo de auditoría se consideran durante toda la auditoría,

específicamente para Identificar y evaluar los riesgos de error material, Determinar la

naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría adicionales, y,

Evaluar el efecto de los errores no corregidos, si corresponde, en los estados financieros

y para formular la opinión en el informe del auditor.

CONCLUSIÒN

En conclusión Las NIA requieren que el auditor ejerza su juicio profesional y mantenga

el escepticismo profesional durante la planeación y desempeño de la auditoría de estados

financieros sujetos a examen. Asimismo puedo señalar que las NIA proporcionan al

auditor una metodología estructurada para el correcto desempeño de una auditoria basada

en los principios que establece la NIA 200. Así también se puede establecer que la

adopción de las NIA presenta una realidad sobre beneficios positivos.

Aunado de ello, cumplen un rol importante en cuanto a los procesos de auditoría que se

debe llevar sobre la información financiera en cada una de las organizaciones, y si se

tienen en cuenta los procesos de globalización que se han venido llevando y la

comparabilidad de la información económica que se está buscando con el nuevo marco

de normas internacionales de contabilidad.


Referencias Bibliográficas

Aguirre, L., De La Cruz, Pesro, & Mendoza, Andres. (2020). NIA 320 IMPORTANCIA
RELATIVA EN LA PLANEACION. Obtenido de
https://es.scribd.com/document/445783272/NIA-320

AUDITOOL. (17 de mayo de 2017). La materialidad en la auditoría de estados


financieros. Principios básicos. Obtenido de
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5331-la-materialidad-en-la-
auditoria-de-estados-financieros-principios-basicos

Espino, M. G. (2014). Fundamentos de auditoría. Mèxico: Grupo Editorial Patria.


Recuperado de: https://elibro.net/es/ereader/uladech/39417

Galán, J. S. (03 de Enero de 2021). Economipedia. Obtenido de


https://economipedia.com/definiciones/riesgo-de-auditoria.html

Internacional Federation of Accountants. (2011). normas internacionales de auditoria.


New York. Recuperado el 03 de octubre de 2021, de
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Guia-NIA-para-PYME-
correcciones-V1.pdf

Manrique, J. M. (2019). Introducción a la auditoría. Perù: Universidad Católica Los


Ángeles de Chimbote.Recuperado de:
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/14785/INTRODU
CCION%20A%20LA%20AUDITORIA%20%281%29.pdf?sequence=3&isAllo
wed=y

Márquez, J. M. (2018). Checklist de requerimientos de las NIA. Perù: Instituto de


Contadores Públicos. Recuperado de:
https://elibro.net/es/ereader/uladech/116941

Palacios, R. (s.f de s.f de s.f). NIA 320 Importancia relativa o Materialidad en la


planificacion y ejecucion de la auditoria. Obtenido de
http://ccpq.com.mx/Comisiones/NormasAuditoriayAseguramiento/32015NIA32
0.pdf

También podría gustarte