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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Nombre: Esthefany Inapanta


Curso: CA6-1
Tema: Compromiso de trabajo
Deber: Consultar la visita inicial, elaboración de la propuesta de auditoria, realizar un
mapa conceptual y al final el análisis con sus propias palabras del tema.
Fecha: Lunes 7 de Octubre

Carta Compromiso
El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un
convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado.  Esto
se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance
de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe y el
costo de la Auditoría. [ CITATION Cue03 \l 3082 ]

6.     Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta
compromiso que documente y confirme la aceptación del auditor del nombramiento. 
La NIA "Términos de los trabajos de auditoría" proporciona lineamientos a los
auditores sobre este tema. [NIA, 1998]
 
En la revisoría fiscal no se acostumbra a elaborar una carta compromiso en razón a que
el alcance y objetivos y obligaciones de la revisoría fiscal se encuentran plasmados en la
profusa normatividad legal existente, pero no sobra que se elabore una carta
compromiso especialmente con fines de información para llenar los vacíos que
generalmente poseen las empresas que requieren del servicio de revisoría fiscal.
 
Cada revisor fiscal una vez aceptado el cargo, perfectamente puede elaborar una carta
compromiso de los servicios de revisoría fiscal, adicional al contrato civil de prestación
de este servicio. 
Contenido principal
La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente, pero
generalmente incluirían referencia a: (NIA 210)
 El objetivo de la auditoría de estados financieros.
 Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
 El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable,
reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se
adhiere el auditor.
 La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo.
 El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas selectivas) y otras
limitaciones inherentes de una auditoría. junto con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de
que aún algunas representaciones erróneas sustanciales puedan permanecer sin
ser descubiertas.
 Acceso sin restricción a cualesquier registros, documentación y otra información
solicitada en conexión con la auditoría.

El auditor puede también desear incluir en la carta:


 Arreglos respecto de la planeación de la auditoría.
 Expectativa de recibir de la administración una confirmación escrita referente a
las representaciones hechas en conexión con la auditoría.
 Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la
carta compromiso.
 Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere emitir
para el cliente.
 Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos para
facturación.

Cuando se considere importante, pudieran señalarse los siguientes puntos:


 Arreglos concernientes a la involucración de otros auditores y expertos en
algunos aspectos de la auditoría.
 Arreglos concernientes a la involucración de auditores internos y algún otro
personal del cliente.
 Arreglos por hacer con el auditor precursor, si hay uno, en el caso de una
auditoría inicial.
 Cualquiera restricción de la responsabilidad del auditor cuando exista tal
posibilidad.
 Una referencia a cualesquier acuerdos adicionales entre el auditor y el cliente.
 En el apéndice se expone un ejemplo de una carta compromiso de auditoría.

Auditorías de componentes
Cuando el auditor de una entidad tenedora (o controladora) es también el auditor de su
subsidiaria, rama o división (componente), los factores que influyen en la decisión de si
hay que mandar una carta compromiso por separado al componente, incluyen:
 Quién nombra al auditor del componente.
 Si debe emitirse un dictamen de auditoria sobre el componente por separado.
 Requisitos legales.
 El grado de cualquier trabajo desempeñado por otros auditores.
 Proporción en que la tenedora es propietaria.
 Grado de independencia de la administración del componente.

Auditorías recurrentes
En las auditorías recurrentes, el auditor deber· considerar si las circunstancias requieren
que los términos del trabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente
los términos existentes del trabajo.

El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso cada periodo. Sin
embargo, los siguientes factores pueden hacer apropiado el mandar una nueva carta:
 Cualquiera indicación de que el cliente malentiende el objetivo y alcance de la
auditoría.
 Cualesquier términos del trabajo revisados o especiales.
 Un cambio reciente de alta gerencia, o de los encargados del gobierno
corporativo.
 Un cambio importante en la propiedad.
 Un cambio importante en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente.
 Requisitos legales o regulatorios.

Propuesta de Auditoria

La carta-compromiso que elaboran las firmas de auditoría externa, generalmente, tiene


la siguiente estructura:

 Objetivo y Alcance de la Auditoría.


 Organización del examen.
 Asignación de personal.
 Informes a emitir.
 Honorarios y Gastos.

Elaboración de los programas de Auditoria

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los


procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar.  Dado que los programas de auditoría se preparan
anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida
en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando. 
 
El programa de auditoría
 
1.      El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría
que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría
global.   El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a
los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y
registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría
puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un
presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las
diversas áreas o procedimientos de auditoría. [NIA, 1998]
 
Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir
por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al
personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del
plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular.
 
Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo
del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar
una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también  determinar el tiempo
real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de
pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en
cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones
sobre la labor pendiente por realizar.
 
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
estados financieros que se examinan.  Cada sección del programa de auditoría debe
comprender:
 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma
los procedimientos de contabilidad de la compañía.
 Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de
la sección.
 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente. 

Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el
tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el
trabajo.
Carta Compromiso

El auditor, como parte de la planeación del trabajo, Se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la


acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el
respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado.  informe y el costo de la Auditoría.

Contenido Auditorías de Auditorías Propuesta de Auditoria


principal componentes recurrentes

La forma y contenido de las cartas


Cuando el auditor de una entidad tenedora (o el auditor deber· considerar si
compromiso pueden variar para cada
cliente, pero generalmente incluirían
controladora) es también el auditor de su las circunstancias requieren que
subsidiaria, rama o división (componente), los
los términos del trabajo sean La carta-compromiso
referencia a: factores que influyen en la decisión de si hay que que elaboran las
mandar una carta compromiso por separado al revisados y si hay necesidad de
componente, incluyen: firmas de auditoría
recordarle al cliente los externa, generalmen­
El objetivo de la auditoría de términos existentes del trabajo.
estados financieros. te, tiene la siguiente
estructura:

Grado de independencia de la
Responsabilidad de la administración por los administración del componente. El auditor puede decidir no
estados financieros. mandar una nueva carta
compromiso cada periodo. Sin
Objetivo y Alcance de la
El alcance de la auditoría, incluyendo embargo, los siguientes Auditoría.
referencia a legislación aplicable, Quién nombra al auditor del factores pueden hacer
reglamentos, o pronunciamientos de
organismos profesionales a los cuales se
componente. apropiado el mandar una
adhiere el auditor. nueva carta
Organización del examen.

El hecho de que, a causa de la naturaleza Si debe emitirse un dictamen de


auditoria sobre el componente por Cualquiera indicación de que el cliente
de prueba (pruebas selectivas) y otras malentiende el objetivo y alcance de la
separado.
limitaciones inherentes de una auditoría. auditoría.
junto con las limitaciones inherentes de Asignación de personal.
cualquier sistema de contabilidad y control
interno, hay un riesgo inevitable de que
aún algunas representaciones erróneas
Proporción en que la tenedora es
sustanciales puedan permanecer sin ser propietaria.
descubiertas. Cualesquier términos del trabajo revisados
o especiales.
Informes a emitir.

Acceso sin restricción a cualesquier registros,


documentación y otra información solicitada en El grado de cualquier trabajo Un cambio reciente de alta gerencia, o de
conexión con la auditoría. desempeñado por otros auditores. los encargados del gobierno corporativo.
Un cambio importante en la propiedad. Honorarios y Gastos.
Análisis:

EI auditor y el cliente deben acordar los términos del compromiso. Los términos


acordados deberán constar en una carta compromiso de auditoría o en otra forma
adecuada de contrato. En esta se puntualizan cada uno de los puntos a tomar en cuenta y
la forma en que se realizara la auditoria, se establecen honorarios por el servicio a
recibir y las demás dimensiones que contiene dicho trabajo. Se recomienda realizarla
antes de iniciar el trabajo para evitar malos entendidos y quedar las cosas claras desde
un principio.

Bibliografía:

Cuellar, G. (2003). Carta Compromiso. Obtenido de


http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse64.html