14.

RESERVA LEGAL DE UTILIDADES

Representa la generación de la reserva legal de conformidad con el artículo 229° de la
Ley General de Sociedades de N° 26887, que establece que un mínimo del 10% de la
utilidad neta de cada ejercicio económico debe ser destinado a una reserva legal, hasta
que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital.
E l cálculo se realizara de acuerdo a los lineamientos planteados en el análisis de
RESERVA LEGAL del Estado de resultados por función.
El tratamiento contable es el siguiente:
---------------------------------x-----------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS XXXX
5911 Utilidades acumuladas
58 RESERVAS XXXX
582 Legal
---------------------------------x-----------------------------------

La anotación en el ECP se realizara adicionando en la columna de RESERVAS y

detrayendo de la columna de RESULTADOS ACUMULADOS el importe de la reserva
legal del ejercicio, la columna de TOTALES tendrá como resultado cero.
15.- DISTRIBUCION DE UTILIDADES EN DIVIDENDOS
Representa el acuerdo de los socios de distribuir la parte de la utilidad neta entre los
inversionistas, transfiriendo al pasivo el importe de los dividendos a pagar a los socios.
El tratamiento contable es el siguiente:
---------------------------------x-----------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS XXXX
5911 Utilidades acumuladas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS XXXX
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
4412 Dividendos
---------------------------------x-----------------------------------

La anotación en el ECP se realizara detrayendo de la columna de RESULTADOS

ACUMULADOS el importe total de los dividendos a pagar a los socios, en la columna
de TOTAL se registrara el mismo importe.
16.- COMPENSACION DE PERDIDAS CON RESERVA LEGAL
Muestra la compensación de la pérdida del ejercicio con la reserva legal acumulada en
ejercicios anteriores, de conformidad con el artículo 229° de la Ley General de
Sociedades N° 26887, que establece que las perdidas correspondientes a un ejercicio se
compensan con las utilidades o reservas de libre disposición, en ausencia de estas se
compensan con la reserva legal.
El tratamiento contable es el siguiente:
---------------------------------x-----------------------------------
58 RESERVAS XXXX
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS XXXX
5921 Pérdidas acumuladas
---------------------------------x-----------------------------------

La anotación en el ECP se realizara adicionando en la columna de RESULTADOS

ACUMULADOS y detrayendo en la columna de RESERVAS el importe de la perdida
que se compensan con reserva legal, la columna de TOTALES tendrá como resultado
cero.
17.- APLICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES:
Muestra el importe de los ingresos y gastos correspondientes a ejercicios anteriores que
se registraron en la cuenta de Resultados Acumulados durante el ejercicio que s informa
en cumplimiento de la prohibición de la NIC 01 Presentación de los Estados Financieros,
que en el párrafo 87 expresa que una entidad no presentara ninguna partida de ingreso o
gasto como partidas extraordinarias, por lo tanto estos conceptos se aplican a los
resultados obtenidos en periodos anteriores, estos pueden ser utilidades o pérdidas
acumuladas.
El tratamiento contable es el siguiente:
a) Ingresos de periodos anteriores:
---------------------------------x-----------------------------------
XX (CUENTA POR COBRAR DEL ELEMENTO 1) XXXX
(Subcuenta correspondiente)
59 RESULTADOS ACUMULADOS XXXX
5911 Utilidades acumuladas (o)
5921 Pérdidas acumuladas
---------------------------------x-----------------------------------

b) Gastos de periodos anteriores:

---------------------------------x-----------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS XXXX
5911 Utilidades acumuladas (o)
5921 Pérdidas acumuladas XXXX
XX (CUENTAS POR PAGAR DEL ELEMENTO 4)
(Subcuenta correspondiente)
---------------------------------x-----------------------------------
La anotación en ECP se realizara adicionando en la columna de RESULTADOS
ACUMULADOS el importe de ingresos de periodos anteriores o detrayendo el importe
de los gastos de periodos anteriores, el monto de la columna de TOTALES estará en
función a los ingresos o gastos de periodos anteriores,