GLOSARIO DE TERMINOS

AUDITORIA FINANCIERA II

El siguiente glosario consiste en una recopilación de los términos más importantes

que se describe en las Normativa legal vigente de Auditoría y otros procedimientos
que servirán para el entendimiento del participante
Auditor
Contador Público autorizado e independiente, con experiencia y práctica en labores de
auditoría, que efectúa exámenes posteriores sobre las operaciones financieras o
administrativas de una empresa u organismo público o privado, con el propósito de
emitir su opinión o presentar un informe con sujeción a las normas de auditoría
generalmente aceptadas por la profesión contable, asumiendo las responsabilidades en
ellas establecidas.
Auditoría
Examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras o
administrativas, realizado con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar,
evaluar y elaborar el respectivo informe sustentado en las evidencias obtenidas por el
auditor, que contiene sus comentarios, conclusiones y recomendaciones para mejorar
procedimientos, en caso de examen de los estados financieros, el correspondiente
dictamen profesional.
Auditoría externa o independiente
Labor profesional e independiente sobre las entidades bajo examen, necesaria para
emitir dictámenes sobre estados financieros de un ente contable o la producción de
informes sobre aspectos administrativos u operacionales de una organización pública o
privada, basada en las normas de auditoría generalmente aceptadas, ya se la realice por
contrato o por facultad o función legal.
Auditoría gubernamental
Función ejercida por empleados públicos que reúnen los requisitos que les capaciten
para la ejecución de las labores que las disposiciones legales pertinentes establecen,
consistentes en la realización del examen objetivo, sistemático y profesional de las
actividades y operaciones financieras o administrativas, o de ambas a la vez, practicado
con posterioridad a su ejecución, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y presentar
el correspondiente informe que debe contener comentarios, conclusiones y
recomendaciones y, en el caso de la realización de examen de estados financieros, el
respectivo dictamen profesional.
Auditoría integral
La Auditoría Integral constituye una herramienta de evaluación permanente de las más
disímiles actividades, operaciones, hechos y circunstancias que centra su actuación en
la valuación total de un ente económico, que incluye la cobertura del entorno
empresarial, con el objeto de contribuir sistemática y permanentemente al logro de los
objetivos propuestos, así como al bienestar y satisfacción de los clientes externos y del
propio personal que labora en cada ente o empresa, alrededor de los cuales gira la
necesidad de producir mejor y de satisfacer en forma plena al cliente. El concepto de
Marketing ha sido reemplazado por el de “Clienting” que es el nuevo término inglés que
sintetiza los propósitos de la reingeniería y las normas de calidad total.
Auditoría interna
Función independiente de control establecido dentro de la organización de una entidad
o empresa, que opera en forma sistemática, examinando y evaluando la efectividad y
eficiencia de cualquier actividad u operación financiera o administrativa y la
comunicación de los resultados obtenidos, función que es realizada por auditores
profesionales de acuerdo a las normas de auditoría interna y de la profesión.
Ciclo
Serie de fases periódicas por el que atraviesa un fenómeno económico o administrativo
hasta que se reproducen las fases anteriores y transcurre el tiempo correspondiente
Ciclo contable
Proceso contable definido cuyas etapas se repiten de un ejercicio a otro. Este ciclo
contable comprende del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
Ciclo económico
Períodos alternos de alza y baja en los niveles de la actividad económica con
características similares dentro de cada período, que se ven reflejados en los precios, en
la producción, en el circulante, etc., y que pueden ser observados en sus principales
fases de fluctuación: depresión, recuperación, prosperidad y crisis.
Ciclo presupuestario
Proceso que tiene el presupuesto desde su inicio hasta su liquidación, sus etapas se
repiten de un ejercicio a otro o de un período a otro.
Control previo
Examen de las facturas de los acreedores, nóminas, reclamaciones y reembolsos
esperados antes de su pago efectivo, o verificación de las transacciones por ventas antes
de su entrega.
Dictamen estándar del auditor
Declaración escrita que describe la naturaleza del examen a los estados financieros,
ordinariamente contenida en un párrafo inicial denominado “alcance” y una conclusión
del auditor que generalmente aparece en el párrafo final de la “opinión”.
Dictamen sobre estados financieros comparativos
Expresión del auditor cuando se presentan estados financieros de un ejercicio anterior
conjuntamente con los del último ejercicio, en la cual se revela la naturaleza, los
períodos cubiertos en el párrafo del alcance, como en el párrafo de la opinión. Que se
reproducen las fases anteriores y transcurre el tiempo correspondiente.
Diferencia entre normas y procedimientos de auditoría

Las normas de auditoría se relacionan con las medidas relativas a la calidad en la ejecución de
las labores del auditor: cualidades personales, juicio profesional y objetivo en la obtención
de su opinión y en la elaboración de su informe.

Los procedimientos de auditoría se refieren a los actos que han de ejecutarse, mediante el
empleo específico de las técnicas y prácticas de auditoría en un examen determinado, la
extensión y alcance de su aplicación, con el objeto de obtener la evidencia suficiente y
competente de sustentación para su opinión o juicio profesional.
Discusión final del informe de auditoría
Conferencia formal que se realiza al término de un examen de auditoría a base del
borrador del informe, el mismo que es sometido a consideración de las personas y
funcionarios involucrados, se hallen o no en funciones al momento de tal evento, con
la finalidad de que ellos conozcan previamente los resultados de la auditoría practicada,
esclarezcan oportunamente ciertos hechos o circunstancias y expongan sus puntos de
vista.
Disposiciones
Normas generales o específicas de cumplimiento obligatorio que deben observarse en
un proceso administrativo o financiero para alcanzar objetivos determinados.
Estados financieros

Declaraciones informativas de la administración de una entidad o empresa, con respecto

a su situación financiera y de los resultados de sus operaciones, mediante la presentación
de documentos básicos, que siguen una estructura fundamentada en los principios de
contabilidad generalmente aceptados por la profesión contable y sujetos a regulaciones de
orden legal.
Estado de cambios en la posición financiera
Conocido también con el nombre de Estado de Origen y Aplicación de Fondos o,
simplemente, como Estado de Fondos, constituye uno de los estados financieros que,
en muchos lugares, se lo considera básico. Se fundamenta en la elaboración y
presentación sintetizada de las actividades de financiamiento y de inversión de un ente
contable en un determinado período, como complemento de la información financiera
sobre las variantes o cambios operados en la posición financiera de una entidad o
empresa.
Estado de producción
Las empresas industriales o manufactureras, además del estado demostrativo de sus
resultados que se prepara conjuntamente con el estado de situación financiera, deben
confeccionar otro estado, comúnmente denominado “Cuenta de Explotación”, para
consignar en él todos los rubros mediante los cuales se pone de manifiesto la actividad
productiva.
Estado de resultados
Informe financiero básico producto de todo el sistema contable, que se presenta
conjuntamente con el Estado de Situación Financiera, con el de Utilidades Retenidas o
de Superávit y con el de Cambios en la Posición Financiera o Estado de Fondos,
consistente en la presentación ordenada y de acuerdo con el plan de cuentas, de los
ingresos percibidos o ganados y los gastos efectuados o incurridos y el resultado final
relacionado con las operaciones financieras de una entidad o empresa, en un período
determinado, generalmente de un año o de un ejercicio económico.
Estado de situación financiera
Informe financiero básico y producto final de todo sistema contable, a través del cual el
representante o máxima autoridad de una empresa o entidad pone de manifiesto el
estado patrimonial del organismo y la situación financiera en determinada fecha, por lo
general al fin de un ejercicio económico y cuya presentación debe sujetarse a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Estado de utilidades retenidas o de superávit
Estado financiero básico que complementa la información contenida en los otros
estados financieros e incluye el saldo inicial de esta cuenta, las utilidades o pérdidas
netas del ejercicio y el movimiento habido en este rubro. El saldo final de este estado
es el que debe figurar en el Estado de Situación Financiera como parte del Patrimonio
de una entidad o empresa.
Estados financieros comparativos
Modalidad muy recomendable de presentación de los Estados Financieros, para cotejar
los saldos de las cuentas o partidas que conforman dichos Estados a la finalización de un
año y los que ofrecían al término del año anterior, con el objeto de establecer los
aumentos y disminuciones ocurridos, lo que permite efectuar estudios y análisis
financieros, tomando como base la información del año inmediato anterior.
Estados financieros no auditados
Aquellos estados financieros cuya responsabilidad es asumida, en forma exclusiva, por
la gerencia o ente contable que produjo tal información. Aún cuando un contador
público independiente haya preparado o ayudado en la elaboración de estados
financieros no auditados, tales estados continúan siendo declaraciones de gerencia o
del ente contable y la razonabilidad de la información financiera también es de su
responsabilidad.
Estructura del estado de situación financiero
Presentación ordenada y coherente que, la profesión contable, utiliza, como medio de
revelación gerencial, la posición financiera de la entidad a la que pertenece, que
representa, a determinada fecha, generalmente a la finalización de un año o ejercicio
económico y cuyos elementos se agrupan bajo criterios de liquidez, en la parte de los
activos y de la exigibilidad, en lo referente al pasivo y patrimonio.
Evaluación de control interno
Revisión y análisis del sistema de control que internamente mantiene una entidad u
organismo, como fundamento esencial de salvaguardia de sus recursos. Consiste en
verificar la corrección de su información financiera, técnica y administrativa, prever la
eficiencia en el desarrollo de sus operaciones, estimular la observancia de sus políticas
y lograr los objetivos previstos.
Evaluación de control interno a través de flujo gramas
Método simplificado de análisis y apreciación del sistema de control interno adoptado
en un organismo, con el objeto de evaluar el grado de seguridad, de cumplimiento de
los procedimientos y salvaguardia de los activos que proporciona frente a las
condiciones reales existentes, valiéndose, para ello, de la diagramación de las funciones,
operaciones y actividades financieras y administrativas, mediante el empleo de símbolos
convencionales que tienden a simplificar visualmente la información obtenida por el
auditor en sus labores de evaluación del control interno, lo que le permite determinar
los puntos débiles, la operatividad del sistema y la fijación de áreas críticas, que le
facultará dar el alcance y la determinación de las pruebas y procedimientos de auditoría,
que se aplicarán en el desarrollo de su trabajo.
Evaluación presupuestaria
Comprende básicamente el análisis crítico de la medición de los resultados físicos y
financieros obtenidos y de los efectos producidos frente a los objetivos y metas
previstos el análisis de las variaciones observadas, con la determinación de sus causas y
la recomendación de las medidas correctivas que deban tomarse.
Evidencia
Conformidad con la realidad que, al mismo tiempo, proporciona seguridad de
conocimiento y posibilidad de comprobación plena. En el campo de la auditoría, la
evidencia está representada por los elementos obtenidos durante las labores del
examen, que le permiten al auditor la formulación de un razonable juicio y la emisión de
su opinión profesional sobre las operaciones financieras o administrativas, según las
circunstancias y la naturaleza de su examen.
Evidencia competente en auditoría
Existencia de información documentada que merece confianza, tanto por la
contundencia probatoria, como por la objetividad en su obtención y conclusiones, que
se consiguen mediante el empleo de los métodos y procedimientos de auditoría.
Evidencia documentada de auditoría
Conjunto de documentos o registros de origen externo o interno, que el auditor compila
u obtiene en el curso de su trabajo en respaldo y sostén de las opiniones o conclusiones
a las que arribe como resultado de su examen y de la integridad de su juicio crítico.
Evidencia física de auditoría
Hechos o eventos comprobados cuya obtención de fuerza probatoria se realiza
mediante la inspección u observación directa de las actividades ejecutadas por las
personas, de los bienes, de los documentos y registros reales materia del examen y
relacionados con el objetivo de la auditoría o de un examen específico.
Evidencia pertinente en auditoría
Información documentada utilizada por el auditor para apoyar los hallazgos; y el
sustentado en la aplicación de los procedimientos de auditoría en la ejecución de su
trabajo; es ayuda útil para la entidad u organización examinada que, el auditor, en
ciertos casos y circunstancias, la haga conocer a través de sus conclusiones y
recomendaciones.
Evidencia suficiente en auditoría
Existencia de información documentada necesaria, basada en hechos reales y en la
objetividad, obtenida por el auditor en la ejecución y desarrollo de sus labores, que, de
manera convincente, lleve a una persona independiente a las mismas conclusiones a las
que llegó el auditor.
Evidencia testimonial en auditoría
Clase de información obtenida de terceros, mediante la utilización de cartas y
declaraciones resultantes de entrevistas e indagaciones. La evidencia testimonial
constituye una fuente valiosa de información que proporciona al auditor una guía de
acción, que sería difícil de obtener mediante la aplicación de pruebas o procedimientos
independientes de auditoría.
Exámenes especiales de auditoría
Estudio, verificación y evaluación de aspectos limitados y específicos o de una parte de
las operaciones financieras o administrativas de una entidad o empresa, realizados,
aquellos, con posterioridad a su ejecución y con sujeción a las normas y procedimientos
de auditoría aplicables, con el objeto de formular el correspondiente informe de los
resultados obtenidos, a través de comentarios, conclusiones y recomendaciones como
producto de tales labores.
Fasb
Siglas provenientes del término inglés: Financial Accounting Standars Board, que se
traduce al español como: Junta de Normas de Contabilidad Financiera, que se encarga
de la emisión periódica de normas relacionadas con la profesión contable, y constituyen
las interpretaciones divulgadas por una institución independiente de los Estados Unidos
de Norte América, que en la profesión de Contador Público se consideran como
complemento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Fases de la auditoría financiera
Etapas que deben ser cumplidas en el proceso de una auditoría de esta clase, pudiendo
variar las mismas en su extensión según la naturaleza y el grado de confiabilidad de los
sistemas organizativos y de información del ente bajo examen.
Fecha del dictamen de auditoría
Día calendario de terminación de todos los procedimientos de auditoría, que se utiliza
para determinar la fecha precisa del informe del auditor independiente. Por lo general,
esta fecha coincide con la finalización de su trabajo en las oficinas de la entidad
examinada.
Finalidad de la auditoría financiera
Expresión de una opinión profesional acerca de la situación financiera de una entidad o
empresa, de los resultados de operación reflejados en los estados financieros
correspondientes, a base de la observación y aplicación de las normas de auditoría
generalmente aceptadas por la profesión contable. Finalidad de la auditoría operacional
Establecer el grado de cumplimiento de los deberes y responsabilidades asignados, si
han sido ejecutados de manera efectiva, eficiente y económica, si los objetivos y metas
planeadas han sido logrados y si la información gerencial producida es correcta y
confiable.
Firma de auditores independientes
Sociedad de Contadores Públicos profesionales o equivalentes que se hallan autorizados
legalmente para ejercer la actividad de auditoría en un determinado país. A estas
sociedades se les conoce también como “Firma de Contadores Independientes”.
Flexibilidad del programa de auditoría
Posibilidad de introducir reformas o mejoras en los procedimientos de auditoría
contemplados en un programa de trabajo en cualquier momento de sus fases, a juicio
profesional del auditor o supervisor actuante.
Fuentes de información para evaluar el control interno
Fundamentalmente son aquellos documentos, instrumentos de aplicación de técnicas
de indagación, observación y verificación que el auditor debe utilizar en el desarrollo de
la evaluación del control interno.
Gasto
Erogación necesaria para cumplir los objetivos de la Empresa o Institución. Todo gasto
responde a una determinada función productiva, comercial, administrativa o financiera,
etc.
Presupuesto
Documento de carácter contable que recoge una previsión de ingresos y gastos que se
van a producir en el desarrollo de una actividad o en el funcionamiento de un organismo,
empresa, corporación o el propio Estado, en un determinado período de tiempo.
Procedimiento
Método u operación con la que se pretende obtener un resultado.

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD

Este principio Se refiere a la relativa significación o mérito que pueda tener una cosa
o evento. La contabilidad debe reconocer y presentar los hechos económicos de
acuerdo a su importancia relativa. Un hecho económico es relevante o importante, si
por sí mismo puede hacer cambiar de opinión a una persona sensata.

Importancia relativa o materialidad. El reconocimiento y

presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo
con su importancia relativa.
Un hecho económico es material cuando, debido a su naturaleza o
cuantía, su conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las
circunstancias que lo rodean, puede alterar significativamente las
decisiones económicas de los usuarios de la información.
Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar
con relación al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al
pasivo corriente, al capital de trabajo, al patrimonio o a los
resultados del ejercicio, según corresponda.

Debe tenerse en cuenta que la importancia es relativa: lo que tiene importancia para
una unidad comercial puede no tenerla para la otra. La importancia relativa de un
rubro del balance puede depender no solamente de su valor, sino también de su
naturaleza. Finalmente se puede decir que una cosa tiene importancia relativa si
existe la probabilidad razonable de que el conocimiento que se tenga de ella haya
de influir en las decisiones de las personas prudentes que utilizan los estados
financieros.

Este principio obliga a meditar acerca de las consecuencias que puede tener un
evento y si es o no pertinente hacerla figurar en la información financiera. Se trata
de considerar la organización de la información estimada desde el punto de vista de
quien recibe los estados financieros ya que, en muchas ocasiones, ella podría
confundir en vez de aclarar. Es difícil determinar parámetros sobre lo que es
importante o no que no lo es. No puede afirmarse”. Lo que supere tal porcentaje
puede considerarse importante.." pues esto es de criterio relativo, de ninguna
manera absoluto.
En las Normas de Auditoría este principio se conoce con el mismo nombre y se
conceptualiza así:

Materialidad (importancia relativa). Las evaluaciones y decisiones

necesarias para la preparación de estados financieros deben basarse en lo
relativamente importante, para determinar lo cual se necesita emplear el
buen juicio profesional. El concepto de materialidad está estrechamente
vinculado con el de revelación completa, que solamente concierne a la
información relativamente importante. [Bailey, 1999]