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ULADECH- AYACUCHO
ASIGNATURA
CONTABILIDAD II
TUTOR
Mg. CPC Lic. Edgar Villanueva Perlacios
CICLO: II
AÑO - 2017
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ÍNDICE
Método monista………………………………………… 7
Características…………………………………………...7
Sistemas y registros contables……………………….7
Descripción y dinámica contable……………………..9
Clasificación der libros de contabilidad…………….10
Libro de inventario y balance……………………10
Libro diario………………………………………….14
El libro mayor……………………………………….15
Libro cajas y bancos………………………………17
Balance de comprobación……………………….19
Hoja de trabajo……………………………………..19
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MÉTODO MONISTA
(Clase 9).
Al registrar las operaciones mercantiles se utiliza un solo juego de libros para las
Cargas imputables a cuentas de costos (cuenta 79) lo que da como resultado el registro
Las cuentas del elemento 9 serán saldadas, al cierre del ejercicio, con la cuenta 79;
cabe remarcarse que la sumatoria de los saldos deudores de la primera será igual al
técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos,
en dos cuentas o códigos contables, una o más de débito y otra (s) de crédito. El total
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de los valores de débito deben ser iguales al valor total de los valores de crédito, con lo
comprobantes de sustentos.
Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros
contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de
ley.
Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán
conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las
Estructura
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
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7 para Ingresos;
9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del gasto; para ser
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del
subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe
más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo,
relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquéllas. (Véase también las
Se presenta para cada cuenta en la cuarta parte de este PCGE, y se divide como sigue:
Contenido.
Reconocimiento y medición.
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Dinámica de la cuenta.
Comentarios.
Para lograr los fines propuestos la empresa necesita bienes materiales los cuales
deben ser obtenidos a través del financiamiento de los dueños o de terceras personas.
Los bienes materiales están determinados por los bienes y derechos que tiene la
personas como son: proveedores, acreedores, etc., o por parte de los mismos
La estructura económica representa a los bienes materiales que la empresa tiene por
de la siguiente forma:
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ESTRUCTURA ECONOMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
ACTIVO PASIVO Obligaciones
con terceros
Conjunto de bienes y
PATRIM ON IO
derechos
operación o hecho tiene una doble afectación ya sea en el activo, pasivo y patrimonio”.
relación detallada y pormenorizada de los bienes y derechos así como las obligaciones
NECESIDAD DE UN INVENTARIO
Bien sabemos que la contabilidad mide la actividad económica y las variaciones que
patrimonio significa poder analizar las relaciones que se tiene con terceras personas
monetarias, de acuerdo a ello el negocio que uno posee podrá ser valorado
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patrimonialmente es decir al finalizar un determinado periodo de tiempo, se conocerá
estos cuantitativamente.
Descripción de los mismos. Una vez que se conozcan los elementos patrimoniales,
CONCEPTO
por lo tanto:
bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural o
jurídica.
tomando en cuenta lo que tiene o debe la empresa. Este libro nos da a conocer la
ASPECTO LEGAL:
a. Relación exacta del dinero, bienes y valores de toda clase, apreciados en su valor
Es obligatorio para toda persona jurídica, así como para algunas personas naturales,
según los ingresos brutos medidos en unidades impositivas tributarias (UIT) tal como
lo establece el Artículo 65º del Impuesto a la Renta. Este libro debe ser legalizado ante
CLASES DE INVENTARIOS
recuento de bienes o valores que se realiza al inicio o al final de cada periodo. Los
empresa.
A. Inventario de Cierre:
B. Inventario de Situación:
Se efectúa en cualquier época del año, según lo determinen en ese momento los
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Supongamos que un comerciante desea realizar un inventario al final de su ejercicio
acciones que posiblemente tenga, etc. Así también deberá especificar las deudas que
2. EL LIBRO DIARIO
pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del
Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.
o de primera anotación.
El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben
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Importancia y finalidad del libro diario
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, según lo señala
Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá ser un libro empastado, foliado y
El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en él se registran por
indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, así como los
Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera página irá la Nota del
Tribunal.
El Diario Multicolumnar.
3. El Libro Mayor
cooperativa.
moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con
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Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario,
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y
en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es
eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta
En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en caja
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta
fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través de estos
registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data,
Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de
saldo. Éste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de
En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores
coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas
del Debe será igual al importe total de las sumas del Haber.
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Tipos de Libros Mayor
Importancia y Finalidad.
controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales
y nominales.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del
C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos
CONCEPTO:
¿Porque es importante?
Porque nos permite controlar todo los valores que recibe y entrega la empresa, llamase
dinero en efectivo
buen control del efectivo son activos para cubrir erogaciones previstas o imprevistas
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¿Qué es el efectivo?
Está compuesta por monedas (ya sea de metal o papel) en el cual se puede realizar
EFECTIVO
1. Manejo eficiente
LEGALIZACIÓN:
el libro caja y banco, como integrante de la contabilidad debe ser legalizada por un
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5. EL BALANCE DE COMPROCIÓN
la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada
una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen
No obstante, tenemos que resaltar que dentro del ámbito de la contabilidad y gestión
primero citado es el que tiene como claro objetivo mostrar en todo momento la situación
6. HOJA DE TRABAJO
que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las
cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los
cargos y abonos.
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IMPORTANCIA
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para
activo, el pasivo y el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó
este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para
preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en
que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la
mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que
muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de
Estado de Ingresos.
ESTRUCTURA
en ambas partes.
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Estado de pérdidas y ganancias
Balance general
TIC
Clasificación
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de
Hoja de trabajo -ajustes por inflación - a esta sección se trasladan los débitos y los
créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con las normas
vigentes
Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta sección se procede en igual
forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así:
en la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo débito o crédito
al balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se
conservan el saldo del mayor movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber
-debe, haber + haber - debe). Los totales de las columnas debe y haber deben
Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - en esta columna se registran los
saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflación,
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Hoja de trabajo -balance general - a esta sección se trasladan los valores de las
cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. Así en el debe se registran las
columna haber se registran los saldos ajustados de las cuentas que representan
utilidad del ejercicio que figura en la sección ganancias y pérdidas. Al igual que las
trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo
débito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o
balance general como cuenta de activo, y no hace falta determinar su valor real por
cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por ser cuenta
de los dos sistemas, se suman los débitos y los créditos. Si el total haber (ingresos) es
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incurrido en una pérdida la diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para
Preparación
Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante debe de seguir
incluyendo lo siguiente:
* Fecha de preparación.
* Moneda de cuenta
mayores.
4. En la columna No 2, registrar el código que tienen las cuentas que hayan arrojado
balance de comprobación.
6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que posean tal
7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que posean tal
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8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que deberán igualar con los saldos
9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura y plan
10. Determinar sumas en las columnas de gastos (6) e ingresos (7), con la finalidad de
determinar el resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a los gastos existirá una
Utilidad económica. Si los gastos son mayores que los ingresos existirá una pérdida
económica.
transferido a la columna (9) y en vez de sumar se restara, puesto que los resultados
automáticamente.
13. Una vez concluida la preparación, en la parte inferior izquierda firmara el auditor y
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