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FASE II
TRABAJO No. 16
ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS
INCOMPLETOS
GRUPO 06
200812121 Amadiel Guillermo Fuentes Godínez
200813383 Mónica Sofía Batres López
200818287 Edvin Alexander Arévalo
201214886 Marvin José Menéndez Ordoñez
201214984 Ana Abigail Areli Ayala Aguilar
201215585 Karla Fabiola Lutin Florian
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
Se debe considerar que para que se pueda ejercer la contabilidad de una forma
íntegra, también se cuenta con la base legal; Código de Comercio, Ley del
Impuesto al Valor Agregado –IVA-, Ley del Impuesto Sobre la Renta –ISR-. Así
mismo, se cuentan con normas como lo son las NIC`S y NIIF.
Cuando no existen todos los datos que necesitamos para elaborar Estados
Financieros, aplicamos el método de datos incompletos donde es necesario un
dominio absoluto de la contabilidad, es decir, saber el origen y el manejo de todas
las cuentas que componen cada rubro.
ELABORACION DE ESTADOS
FINANCIEROS CON DATOS
INCOMPLETOS
CAPITULO I
1.1 HISTORIA
Para remontar a los orígenes de la Contabilidad es necesario recordar que las más
antiguas civilizaciones conocían operaciones ar itméticas rudimentarias llegando
muchas de estas operaciones a crear elementos auxiliares para contar, sumar
restar, entre otras. Tomando en cuenta unidades de tiempo como el año, mes y día.
Una muestra del desarrollo de estas actividades es la creación de la moneda como
único instrumento de intercambio.
De tal manera que se puede aseverar que los orígenes de la Contabilidad son tan
antiguos como el hombre, por lo tanto, la Historia de la Contabilidad merece el
estudio detallado de cada etapa.
Entre los años 5400 a 3200 antes de Cristo, se originaron los primeros vestigios de
organización bancaria, situada en el Templo Rojo de Babilonia donde se recibían
depósitos y ofrendas que se presentaban con intereses.
Para el año 5000 antes de Cristo, en Grecia, había leyes que imponían a los
comerciantes la obligación de llevar determinados libros, con la finalidad de anotar
las operaciones realizadas.
Hacia el año 3623 antes de Cristo, en Egipto, los faraones tenían escribanos que
por órdenes superiores, anotaban las entradas y los gastos del soberano
debidamente ordenados.
Por el año 2100 antes de Cristo, Hammurabi, que reinaba en Babilonia, realiza la
célebre codificación que lleva su nombre y en ella se menciona la práctica contable.
Entre los años 356 al 323 antes de Cristo, período de apogeo del imperio de
Alejandro Magno, el mercado de bienes creció de tal manera hasta cubrir la
península Báltica, Egipto y una gran parte del Asia Menor (india), originando
ejercitar un adecuado control sobre las operaciones por medio de anotaciones.
es decir. “Revisado por”. Como fehaciente testimoni o, del año 85 antes de Cristo,
se encontraron unas tabillas que textualmente una de ellas decía: “Revisado por
Coecero, esclavo de fafinio, el 5 de Octubre, en el consulado de Lucio Cinna y Cneo
Papiro”, con certeza se sabe que durante la República, como del Imperio, la
contabilidad fue llevada por plebeyos.
En resumen, los romanos llevaron una contabilidad que constaba de dos libros el
“Adversaria” y el “Codex”.
El Adversaria estaba constituido por dos hojas anversas unidad por el centro,
destinado a efectuar registros referentes al Arca (Caja), dividido en dos partes, el
lado izquierdo denominado el Acepta o Acceptium destinado a registrar los ingresos
y en el lado derecho denominado el Expensa o Expensum destinado a registrar los
gastos.
El Codex estaba también constituido por dos hojas anversas unidas por el centro,
destinadas a registrar nombre de la persona, causa de la operación y monto de la
misma. Se encontraba dividido en dos partes, el lado izquierdo denominado
“Accepti” destinado a registrar el ingreso o cargo a la cuenta y el lado derecho
“Respondi” destinado al acreedor.
En 1157, Ansaldus Boilardus notario genovés, repartió beneficios que arrojó una
asociación comercial, distribución basada en el saldo de la cuenta de ingresos y
egresos dividida en proporción a sus inversiones.
Del año 1327, se tienen noticias del primer auditor “Maestri Racionali”, cuya misión
consistía en vigilar y cotejar el trabajo de los “Sasseri” y conservar un duplicado de
dichos libros, uno de estos se denomina “Cartulari” (Libro mayor) escrito en
pergamino data de 1340 y se conserva en el Archivo del Estado de Génova.
Un nuevo avance contable se enmarca entre los años 1366 y 1400, donde los libros
de Francesco Datini muestran la imagen de una contabilidad por partida doble que
involucra, por primera vez, cuentas patrimoniales propiamente dichas,
conservándose tales antecedentes en Francia.
Sin lugar a duda, el más grande autor de su época, fue Fray Lucas de Paciolo,
nacido en el burgo de San Sepulcro Toscaza el año 1445, ingreso joven al
monasterio de San Francisco de Asis, se especializó en teología y matemáticas, fue
incansable viajero enseñando sus especialidades en varias universidades de Roma,
se dice que vivió en Milán con Leonardo de Vinci y debido a la invasión francesa se
trasladaron a Florencia, donde fue secretario del cardenal de dicha diócesis.
Para que una empresa pueda preparar determinados presupuestos o hacer algunas
proyecciones es necesario contar con información básica confiable referente a
situaciones ocurridas en el pasado. En este sentido, es la contabilidad la llamada a
proporcionar dicha información básica, aun cuando esto no signifique reconocer
que las cifras acumuladas en el pasado sean válidas por sí solas para
hacer las nuevas proyecciones puesto que será indis pensable evaluar también las
nuevas variables que puedan existir.
c) Registro de las operaciones: Una vez que las operaciones han sido
debidamente analizadas y clasificadas deberá proce derse a su registro
sistemático para su posterior utilización. Este registro se puede materializar
empleando una diversidad de formas, ya sean estas manuales o
computacionales.
d) Preparación de los estados financieros: Como se comprenderá, tanto la
recopilación de antecedentes como su análisis y registros implican el manejo
de una gran masa de datos, los cuales en su mayor parte corresponden a
operaciones que tienen un carácter r epetitivo. Con el objeto de proporcionar
la información que se desprende de dicho registro a los distintos usuarios de
la misma, es necesario sintetizarla en determinados estados.
Además de los estados básicos mencionados, cada emp resa prepara otros
estados para satisfacer las necesidades específicas de información que
requieren sus distintos niveles administrativos. Estos estados también se
obtienen con regularidad, puesto que forman parte integrante del sistema de
información adoptado por cada empresa. Así, por ejemplo, una empresa
puede requerir una estado analítico sobre sus ventas para conocer su
composición ya sean clasificadas por áreas geográfi cas, por artículos o
clases de artículos, por modalidad de venta, entre otros. Igualmente se puede
requerir una información periódica sobre todas las cuentas de clientes que se
encuentren vencidas. En la misma forma se puede disponer de preparación
de otros estados que se estime necesarios, ya que existe una gama muy
variada de posibilidades sobre esta materia.
Por último, cabe señalar que fuera de los estados de rutina o estandarizados
que integran el sistema formal de información, en cualquier momento la
administración de la empresa puede solicitar al departamento de contabilidad
estados o informes especiales con el objeto de obtener mayores
antecedentes para resolver problemas específicos durante la vida de la
empresa.
Exactitud;
Esto significa que con información de baja calidad lo más probable es que se
induzca a decisiones incorrectas y se obtengan resultados negativos respecto de lo
esperado, cuestión que se evitaría con información de mejor calidad.
Significativa implica que 'la información sea verdadera, refleje la realidad de los
hechos económicos; exacta, para evitar ambigüedades; clara, para favorecer su
comprensión; y, esté referida a un nivel determinado para proporcionar la
información que realmente necesita el usuario, no otra, sino la que utiliza. Completa,
para proveer los elementos necesarios sin omisiones respecto de la situación
informada. Económica, en cuanto a que el costo de obtenerla no resulte superior al
beneficio esperado por su utilización. Y, oportuna, para que esté disponible en el
momento en que efectivamente se necesite.
Cuando la información cumple los tres primeros requisitos, esto es, ser significativa,
completa y económica se tiene información razonable. Cuando además, es
oportuna, se trata de información óptima.
financiera por naturaleza pero ha sido organizada de tal forma que se relaciona
directamente con la decisión a la mano. Sin embargo, a menudo la información
contable de gerencia incluye evaluaciones de factores no financieros, como son
consideraciones políticas y ambientales, calidad del producto, satisfacción del
cliente y productividad del trabajador.
Tiene su domicilio principal, para todos los efectos legales y técnicos, en su oficina
central ubicada en la ciudad de Guatemala. Con potestad para fijar domicilio en
cada una de las dependencias que establezca en cualquier lugar del territorio
nacional. Su denominación puede abreviarse SAT.
b) Pasivos: Los derechos que varios individuos, grupos y/o entidades tienen sobre
los activos se denominan “participaciones'" o "pasivos". Existen dos clases de
pasivos:
Participaciones de terceros: facturas por pagar letras por pagar,
remuneraciones por pagar, imposiciones por pagar, impuestos por
pagar, entre otros.
Participaciones de los propietarios de la empresa: capital, reservas.
Como todos los activos de la empresa están sujetos a los derechos de alguien
(sean estos los propietarios o interesados ajenos a la empresa) y, a que el total de
estos derechos no puede exceder al monto de los activos, se deduce que:
ACTIVOS = PASIVOS
+ - - +
+ - - +
Como las cuentas de gastos e ingresos se utilizan para ampliar las informaciones
provenientes de disminuciones o aumentos en las participaciones del o de los
propietarios, pueden asimilarse al tratamiento de las cuentas de pasivo. Al término
de un período cantable se fusionan en una sola cuenta denominada Pérdidas y
Ganancias, de modo que esta cuenta muestre la utilidad o pérdida del ejercicio.
CAPITULO II
1.- Inventarios;
Además podrán utilizar los otros que estimen necesa rios por exigencias contables
o administrativas o en virtud de otras leyes especiales.
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de veinticinco mil
quetzales (Q. 25,000.00), pueden omitir en su contabilidad los libros o registros
enumerados anteriormente, a excepción de aquellos que obliguen las leyes
especiales.
Al efecto, deberán llevar, cuando menos, los siguie ntes libros o registros:
1º. Inventarios.
Además, podrá utilizar los otros que estime necesar ios por exigencias contables o
administrativas o en virtud de otras leyes especiales.
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de dos mil quetzales,
pueden omitir en su contabilidad los libros o registros enumerados antes, a
excepción del registro o libro de inventarios, el de estados financieros y aquellos a
que los obliguen leyes especiales.
Los libros exigidos por las leyes tributarias deberán mantenerse en el domicilio fiscal
contribuyente o en la oficina de contador del contribuyente que esté debidamente
registrado en la Dirección General de Rentas Internas.
Artículo 375. Prohibición de llevar mas de una contabilidad. Es prohibido llevar más
de una contabilidad para la misma empresa. La i nfracción de esta prohibición es
causa de que ninguna de las contabilidades haga prueba, sin perjuicio de las demás
responsabilidades a que haya lugar.
2º. Los estados de pérdidas y ganancias o los que hagan sus veces,
correspondientes al balance general de que se trate.
3º. Cualquier otro estado que a juicio del comerciante sea necesario para mostrar
su situación financiera.
Articulo 39. Operación diaria en los registros. Los libros exigidos en el artículo 37
deben mantenerse en el domicilio fiscal del contribuyente o en la oficina del
contador del contribuyente debidamente registrado en la dirección. Los
contribuyentes podrán consolidar sus ventas diarias , anotando en este libro el valor
total de ellas e indicando el primer número y el último de las facturas que
correspondan.
a) Activos;
b) Pasivos;
c) Patrimonio neto;
e) Flujos de efectivo, y
Entidad
Negocio en Marcha
Supone que una entidad tendrá operaciones en forma continuada a menos que
exista clara evidencia de lo contrario.
Este principio supone que una entidad económica tiene expectativas de seguir
operando en forma continua, por un tiempo indefinido a menos que exista evidencia
de lo contrario.
Unidad Monetaria
Conservatismo
Realización
Período Contable
De acuerdo con este principio, los costos y gastos deben identificarse con el
ingreso que originaron.
Revelación suficiente
Importancia relativa
Consistencia o Uniformidad
Las NIC´s son regulaciones de calidad, que guían las prácticas contables
apropiadas para cada circunstancia y observadas para la presentación de
información a través de los estados financieros.
Desde el inicio, en enero 2001, el Consejo IASB adoptó las normas emitidas por el
anterior Comité IASC. Las normas publicada por el Consejo IASB, como serie de
pronunciamientos, se denomina Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF´s). Estas normas incluyen las Normas Internacionales de Información
Financiera, Interpretaciones IFRIC, Normas Internacionales de Contabilidad e
Interpretaciones SIC.
Estas normas están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros de
entidades que desarrollan actividades comerciales, individuales, financieras o
similares organizadas en carácter de sociedad o for ma jurídica. Además,
organizaciones de seguros y otras entidades de cooperación mutua. Aunque las
normas no están diseñadas para entidades sin ánimo de lucro, ni en la
Administración Pública o Estatal, pueden encontrarlas apropiadas.
Las NIIF´s son esenciales para la integración de osl mercados internacionales, para
la convergencia global de las normas de contabilidad y en el desarrollo de una
infraestructura de información financiera, que las entidades de los diferentes países
proporcionan a sus interesados.
Estas normas, adoptadas por los países, se aplicarán en los ejercicios anuales que
inicien a partir del 1 de enero de 2005 y se enumeran, para dejar constancia de su
existencia, a continuación:
Información Financiera
Discontinuadas
NIC 2 Inventarios
NIC 15 Información para Reflejar los Efectos en los Cambios en los Precios
NIC 17 Arrendamientos
Extranjera
Retiro
NIC 41 Agricultura
CAPITULO III
Los Estados Financieros Básicos son aquellos elemen tos que son necesarios para
presentar una información financiera completa de los eventos económicos de una
entidad, durante un período determinado, de un año y a una fecha dada.
a) Balance de Situación:
El Balance General o de Situación General, contiene una lista del activo menor a un
año o corriente y mayor a un año o no corriente;pasivo corriente integrado por las
obligaciones a corto plazo y pasivo no corriente con obligaciones a más de un año;
y el patrimonio a una fecha determinada.
b) Estado de Resultados:
Las entidades deben realizar un Estado de Flujo de Efectivo y ser presentado como
parte integrante de los estados financieros, que informe acerca de las entradas y
salidas de efectivo y equivalentes de efectivo habidos durante un período,
clasificándolos por Actividades de Operaci ón, Actividades de Inversión y
Actividades de Financiamiento.
Los egresos incluyen los gastos y las inversiones. El gasto es aquella partida
contable que aumenta las pérdidas o disminuye el beneficio. El gasto supone un
desembolso financiero, ya sea movimiento de caja o bancario. El pago de un
servicio (por ejemplo, de conexión a Internet) y el arrendamiento de un local
comercial son algunos de los gastos habituales que forman parte de los egresos de
las empresas.
3.3.6. VALUACIONES
Existe una gama muy amplia de riesgos a asegurar, por lo que recomendamos que
antes de tomar un seguro, se informe detalladamente de las características del
producto, para determinar con precisión los riesgos cubiertos y las exclusiones
existentes. Una vez que acepte la propuesta, se procede con la Solicitud de la
Póliza (Formulario impreso con las coberturas y límites deseados), luego se hace la
emisión de la póliza bajo las condiciones pautadas.
Activo:
Pasivo:
Capital:
El Balance General recibe ese nombre ya que la suma de ambos lados debe
coincidir; la suma de los activos debe ser igual a la suma del pasivo, más el capital.
Si se representa esa igualdad en una ecuación ésta sería:
En las cuentas de activo, los aumentos se cargan, representan débitos para ellas.
Las disminuciones, por su parte, deberán re presentar créditos o sea se deben
abonar. En las cuentas de pasivo y capital, los aumentos se abonan y las
disminuciones se cargan.
En esencia, el sistema de partida doble consiste en una serie de tablas que son
las cuentas del Mayor, una para cada clase de activo y pasivo. Los valores de
cada tabla forman un registro continuo del valor inicial y los subsiguientes cambios
de ese valor.
Ideas Fundamentales
a) Hay una cuenta del mayor para cada tipo de activo o pasivo.
b) Cada cuenta del mayor tiene dos lados o columnas:
Reglas Fundamentales
a) Ventas :
Antes de anotar el esquema para determinar las ventas revisemos lo siguiente:
Al contado; para lo cual la fuente de información que se tiene son las facturas
y los ingresos a la caja.
Al crédito; para lo cual la fuente de informaciónque se tiene son las facturas y
el registro de los clientes.
Clientes
Saldo Inicial Pagos o Abonos
Ventas al Rebajas
Crédito Devoluciones
Cuentas Incobrables
Saldo Final
Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones sobre
ventas son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de clientes; así como la
provisión para cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior, veamos las partidas
relacionadas:
Pda1__________________________XX________________________________
Clientes Q XXX.XX
Cuando las rebajas sobre ventas afectan la cuenta clientes, deben tomarse en
cuenta para la determinación de las ventas.
Pda2__________________________XX________________________________
Caja Q XXX.XX
Cuando las rebajas sobre ventas son en efectivo no deben tomarse en cuenta para
la determinación de las ventas ya que no afectan la cuenta de clientes.
Pda3
__________________________XX____________________________________
Clientes Q XXX.XX
Cuando se registran las cuentas incobrables por el método directo éstas deben
tomarse en cuenta para la determinación de las ventas.
Pda4__________________________XX________________________________
Revisemos ahora el esquema que nos servirá para determinar las ventas:
Ventas al Crédito
Sub-total Q XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
b) Compras:
Las compras al igual que las ventas, pueden efectuarse:
Veamos ahora los conceptos con los cuales se carga y abona esta cuenta:
Saldo Final
A continuación revisemos el esquema que nos servirá para determinar las compras.
Compras al Crédito
Sub-total Q XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
c) Costo de Ventas
Disponibilidad Q XXX.XX
d) Gastos
Para poder determinar los gastos que corresponden al período que estamos
trabajando debemos analizar lo siguiente, en el balance de saldos:
Los gastos pagados por anticipado al inicio del período (en el balance inicial)
son gastos del período que estamos revisando.
Los gastos por pagar al inicio del período (en el balance inicial) son gastos
que corresponden al período anterior al que estamos revisando.
Los gastos pagados por anticipado al final del período (en el balance final)
son gastos que corresponden al período siguiente al que estamos
revisando.
Los gastos por pagar al final del período (en el balance final) son gastos del
período que estamos revisando.
Y ahora veamos el esquema que nos servirá para determinar los gastos:
Sub-total Q XXX.XX
e) Productos
Al igual que en los gastos, debemos analizar lo siguiente:
Los productos cobrados anticipados al inicio del período (en el balance inicial)
son productos del período que estamos trabajando.
Los productos por cobrar al inicio del período (en el balance inicial)
corresponden a productos del período anterior al que estamos trabajando.
Los productos cobrados por anticipado al final del período (en el balance final)
corresponden a productos del período siguiente al que estamos trabajando.
Los productos por cobrar al final del período (en el balance final)
corresponden a productos del período que estamos trabajando.
Sub-total Q XXX.XX
f) Depreciación
Para determinar la depreciación recordemos que éstapuede registrarse:
Sub-total Q XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
g) Cuentas Incobrables
Para determinar las cuentas incobrables gasto, cuando se utiliza el método de
estimación, se utiliza el siguiente formato:
Sub-total Q XXX.XX
Luego de determinar las ventas, las compras, los ingresos y los gastos podemos
determinar el resultado del período elaborando un estado de resultados, sin
embargo ese resultado puede determinarse a través de otras cuentas, sin elaborar
el estado de resultados; veamos como:
Ganancias no Distribuidas
Pago de dividendos Saldo inicial
Pérdida del Período Ganancia del período
Saldo final
Sub-total Q XXX.XX
Para poder determinar el resultado del período por medio del capital
debemos tomar en cuenta si hubo retiros o aportaciones de capital. Y para esto
nos servirán dos esquemas que son:
Sub-total Q XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
CAPITULO IV
Clientes Q 84,400.00
Mercaderías Q 130,400.00
Solares Q 50,000.00
Capital Q 209,600.00
Suministros Q 4,960.00
Renta Q 28,800.00
Sueldos Q 87,200.00
RESOLUCIÓN
CEDULA DE COMPRAS
COMPRAS AL CREDITO 462,320
(+) COMPRAS AL CONTADO 16,640
(-) devoluciones sobre compras - 11,280
SALDO DE COMPRAS 467,680
CEDULA DE DEPRECIACIONES
DISTRIBUIDORA LA LUNA
ESTADOS RESULTADOS
DEL 01/01/2012 AL 31/12/2012
(CIFRAS EN UNIDADES DE GTQ)
VENTAS AL CONTADO 318,240
VENTAS AL CREDITO 362,080
TOTAL VENTAS 680,320
COSTO DE VENTAS
inv. Inicial 130,400
COMPRAS 478,960
(-) DEV. Y REBAJAS S/COMPRAS - 11,280
inv. Final - 143,200 454,880
GANANCIA BRUTA EN VENTAS 225,440
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS VARIOS 7,680
IMPUESTOS VARIOS 8,160
AGUA LUZ Y TELEFONO 3,200
RENTA 28,800
SUELDOS 87,200
CUENTAS INCOBRABLES 5,680
DEPRECIACIONES 6,400
SUMINISTROS 3,080 150,200
GANANCIA EN OPERACIÓN 75,240
GANANCIA EN VENTA DE SOLARES 20,000
GANANCIA ANTES DE ISR 95,240
DISTRIBUIDORA LA LUNA
COMPROBACION DE CAPITAL
AL 31/12/2012
SALDO INICIAL DE CAPITAL 209,600
(-) RETIROS DEL SR. MELGAREJO - 29,120
(-) SALDO FINAL DE CAPITAL - 275,720
GANANCIA ANTES DEL ISR - 95,240
DISTRIBUIDORA LA LUNA
BALANCE DE SITUACION GENERAL
AL 31/12/2012
(CIFRAS EN UNIDADES DE GTQ)
ACTIVOS NO CORRIENTE
Mobiliario y equipo 32,000
(-) depreciacion acumulada - 18,400 13,600
total no corriente 13,600
ACTIVOS CORRIENTE
mercaderias 143,200
suministros 1,880
clientes 95,360
(-) estimacion de cuentas incobrables - 5,600 89,760
Bonos del tesoro 10,000
bancos 116,960
total corriente 361,800
CONCLUSIONES
La contabilidad como otra ciencia tiene su historia, que son los primeros
registros contables realizados, se ha ido perfeccionando el funcionamiento
analizando la naturaleza de cada una de las cuentas.
La contabilidad es una herramienta de administración que proporciona
información financiera de una empresa para la toma de decisiones, la cual
debe tener exactitud, veracidad, oportunidad.
La contabilidad también cuenta con base legal, que le permite aplicar la
normativa en la elaboración de Estados Financieros.
Los datos incompletos, no es más que analizar y en base a otras cuentas se
deben determinar las que hacen falta para poder obtener un resultado ya sea
favorable o desfavorable en los Estados Financieros.
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos15/hist-contabilidad/hist-
contabilidad.shtml#ixzz2LFBSYYhn
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/drm/index.htm
www.uca.es/uca
Decreto No. 2-70 Código de Comercio
Decreto No. 26-92 Ley del Impuesto Sobre la Renta
Decreto No. 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado