TALLER “IDENTIFICAR ELEMENTOS DE LA PLANEACIÓN GENERAL

EN AUDITORÍA FORENSE”

ANA CONSUELO MOYANO MOYANO

YENNIFER LORENA CRUZ CARDONA
FERNANDO SISA ÁLVAREZ

AUDITORIA FORENSE

DOCENTE: JOHN FREDY CRUZ RODRIGUEZ

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE

2019
INSTRUCCIONES

1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en
auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el
memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos.

2. Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las
lecturas complementarias, identifique qué elementos debe contener el memorando
de planeación de auditoría forense.

3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y

diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.
En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en
auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el
memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos.

La etapa de la planeación es un proceso mediante el cual se toman decisiones sobre los

objetivos y metas que se deben alcanzar en una actividad y tiempo determinado.

La planeación como parte fundamental del proceso de Auditoria, fue establecida para
suministrar los procedimientos que se aplicaran con el fin de obtener conclusiones validas
que sirvan de soporte a la opinión que se entrega sobre la empresa auditada.

Por lo tanto el auditor podrá resumir su estrategia de auditoria mediante un memorando que
contenga los siguientes elementos:

 Primera Hoja o Caratula: Portada que contiene el memorando de auditoria, detalla el

nombre de la empresa a la cual se realiza la auditoria, el título del memorando y el
periodo a auditar.
 Contenido: Es el índice donde se presentan los puntos a evaluar
 Antecedentes: En esta parte se describe la empresa auditada y todos los aspectos
más relevantes para ser mención.
 Legislación y normas: En esta parte del memorando y de acuerdo al tipo de la
auditoria a realizar se menciona la parte normativa a tener en cuenta.
 Identificación de las áreas críticas: En esta parte se establecen las situaciones que
tengan relevancia con el alcance de la auditoria, como los factores de riesgos y
riesgos de control etc.
 Objetivos de la Auditoria: su objetivo principal es la emisión del diagnóstico de la
empresa el cual permita tomar decisiones.
 Alcance: procedimientos de auditoria.
 Criterios para la selección de la muestra: de acuerdo al juicio del auditor este toma
la decisión de usar un enfoque de muestreo estadístico o no estadístico de tal manera
que sea el más eficiente de obtener buena evidencia y apropiada en cada caso.
  Metodología: Técnicas de auditoría que se emplean en la evaluación de la
información financiera. Así mismo en la auditoria forense se usan técnicas de
examen de fraudes, basadas en documentación, revisión de datos públicos y
entrevistas.
 Informes que se entregaran: Son los informes que se entregaran por el trabajo
inicialmente contratado.
 Cronograma de Actividades: Es una herramienta muy importante en la planeación
de auditoría, ya que este incluye una lista de tareas con las fechas previstas de su
comienzo y finalización.
 Recurso humano y financiero: En esta parte se describe el equipo de trabajo y la
relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoría.

A continuación presentamos de forma más profunda los elementos del memorando de

planeación.

ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER EL MEMORANDO DE PLANEACIÓN

1. Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros

objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo
COSO, dentro de las siguientes categorías:

 Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una

organización.
 Información financiera: preparación y publicación de estados financieros
fiables.
 Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

2. La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico

adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo
 multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y
en lo posible, con experiencia en la industria.

3. En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del

negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de
riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente
proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la
industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos
significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de
ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros.

4. En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados

principalmente a:

 Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los

estados financieros.
 Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados
financieros.
 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados
financieros.

5. Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al

auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros.

6. El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es

importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos,
estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los
controles que tiene para mitigar esos riesgos.

7. En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante

la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de
indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento.
 8. Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por
las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer
el personal clave.

9. Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y

externa.

10. Al final de la planeación de la auditoría debemos validar el entendimiento del

negocio, los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.

Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las lecturas
complementarias, identifique qué elementos debe contener el memorando de
planeación de auditoría forense.

1. Encabezado.
2. Objetivo general y específicos.
3. Áreas de énfasis.
4. Normatividad
5. Cronograma de actividades.
6. Asignación de recursos.
7. Información a solicitar

Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y

diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.
ELEMENTOS DE LA AUDITORIA ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
FORENSE FINANCIERA
Obtener un conocimiento general Conocimiento entidad.
del caso investigado o área. Obtención información.
Analizar todos los indicadores de Evaluación preliminar control
fraude existentes. interno.
Evaluar el control interno para Determinación Materialidad
identificar: a) debilidades de Evaluación de Riesgos.
control que habrían permitido se Determinación enfoque de auditoría
cometa el fraude. b) Obtener Determinación enfoque del
indicadores de fraudes (iniciales o muestreo
adicionales). c) Realizar Aplicación Pruebas de
recomendaciones para fortalecer el Cumplimiento
control interno existente a fin de Aplicación de Pruebas Analíticas
prevenir futuros fraudes. Aplicación Pruebas Sustantivas
Elaborar informe de evaluación Evaluación resultados y
para decidir si existen suficientes conclusiones
indicios como para considerar Dictamen
procedente la realización de la Estados Financieros
auditoría forense. Notas, comentarios, conclusiones y
Definir los programas de auditoría recomendaciones.
forense (objetivos y Utiliza técnicas y procedimientos
procedimientos) para la fase de auditoría principalmente
“ejecución del trabajo”. empleadas en el examen de
El equipo deberá estar conformado información financiera.
multidisciplinarios. Se enfoca en las fallas del sistema
Se usan técnicas y procedimientos de control interno y la
de investigaciones científicas de reglamentaria omisión que vence
examen de fraudes, basadas en los controles.
documentación, revisión de datos Usan documentos como única
públicos y entrevistas. evidencia y prueba para sustentar
 los informes finales
DIFERENCIAS SIMILITUDES
Tiene un aspecto fundamental en Las dos emplean semejanzas en los
cada fase de auditoria en donde su procesos como las hojas de trabajo
enfoque a las diversas estructuras y programas, también la aplicación
del control interno de la entidad es distintas técnicas de auditorías
identificar el incumplimiento de los empleadas, se elaboran papeles de
controles internos establecidos para trabajo que sustente los hallazgos
individualizar a los presuntos terminando con un informe final.
involucrados. Las auditorias: forense y financiera,
Auditoria forense se establece un tienen una estructura similar con
periodo determinado de diversos puntos, pero buscan un
cumplimiento de estas fases. mismo objetivo que es el
Auditoría financiera se realiza en cumplimiento de sus normas.
dos periodos anteriores o al Tanto la auditoría financiera como
finalizar un ciclo de la empresa. la forense requieren que los
Cada auditoria se destina a sistemas informáticos aplicados
diferentes acciones dentro de estén acorde a las necesidades de la
empresas públicas y privadas entidad a auditar
Auditoria forense se basa en Se realizan procedimientos
determinar el fraude a diferencia de aplicados sustantivos.
la financiera. Se deben entregar recomendaciones
Auditoría financiera con la útiles que les permitan mejorar,
razonabilidad de los estados prevenir e incentivar.
financieros. Proporcionan información parta ver
La auditoría financiera da una la entidad desde otro punto de vista
opinión sobre la razonabilidad de que puede mejorar la mismas.
los estados financieros y la forense Generan informes y análisis de
no hace un informe de opinión sino interés para los diferentes entes y
de resultados. organismos que los requieran
La auditoría forense estudia la
tipología de errores y son de corte
voluntario no hace estudio de los
estados financieros.
La auditoría financiera es basada en
la realización de pruebas selectivas
o muestreos y no revisa siempre
todas las transacciones, la forense
examina todas las operaciones
realizadas en el área de
investigación y realiza pruebas
detalladas.
La auditoría financiera se limita a
un alcance y se basa principalmente
en la materialidad.
En la auditoría financiera se emiten
conclusiones, recomendaciones y
sugerencias, la auditoría forense se
basa en investigar un ilícito y
entregar el resultado.