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Manual de Procedimientos en La Empresa Constructora PDF
Manual de Procedimientos en La Empresa Constructora PDF
TEMA:
QUITO, 2010
DEDICATORIA
El presente trabajo esta dedicado para la mujer que con su amor y comprensión hizo que
día a día me impulse a seguir adelante, alcanzar la primera meta en mi vida, superar las
adversidades y los retos de la vida diaria, soñar despierto con el mejor regalo que la vida
pudo darme, un hijo.
Yo. Carlos Esteban Arellano Gómez, declaro que el presente trabajo ha sido investigado
y desarrollado de una forma autentica y que no ha sido presentado para ningún grado o
calificación profesional en ninguna universidad.
A mis Padres por estar a mi lado en las buenas y en las malas, por hacer que su
sacrificio sea recompensado al lograr la meta trazada.
A la Constructora del Pacífico IMERVAL Cía. Ltda., por abrirme las puertas para el
estudio realizado, en especial al Señor Ricardo Álvarez, quién con su colaboración hizo
posible la culminación del presente manual.
A mi director de tesis, el Dr. Jorge Guerrero, quién con su comprensión y tiempo brindo
los conocimientos necesarios para el desarrollo del Diseño del Manual de
Procedimientos Contables.
RESUMEN EJECUTIVO
empresa.
compañía.
Para lograr con los objetivos propuestos del presente Manual, se estructuro cada uno de
hipótesis, la idea a defender, los tipos de investigación que utilizamos para el desarrollo
de la presente tesis.
CAPITULO II, en este capítulo se describe el marco teórico y conceptual, los conceptos
las recomendaciones del caso, para el buen desempeño de la constructora, y así alcanzar
el objetivo propuesto, llevar una contabilidad ética y con mucha veracidad para el
ámbito internacional.
INDICE
CAPITULO I 1
1. INTRODUCCION 1
1.1. ANTECEDENTES 1
1.1.1 ANTECEDENTES HISTORICOS 1
1.1.2 ANTECEDENTES TEORICOS 2
1.2. PLATEAMIENTO DEL PROBLEMA 3
1.3. FORMULACION DEL PROBLEMA 3
1.4. LIMITACION DEL ESTUDIO 4
1.5. ALCANCE DEL TRABAJO 4
1.6. OBJETIVO GENERAL 4
1.7. OBJETIVOS ESPECIFICOS 5
1.8. IDEA A DEFENDER 5
1.9. JUSTIFICACION 5
1.10. HIPOTESIS 6
1.11. METODO DE INVESTIGACION HISTORICO-LOGICO 6
1.12. METODO DE INVESTIGACION INDUCTIVO-DEDUCTIVO 6
1.13. METODO DE INVESTIGACION DESCRIPTIVO 7
1.14. TECNICAS DE INVESTIGACION 7
1.14.1. PRIMARIAS 7
1.14.2. SECUNDARIAS 8
CAPITULO II 9
2. BASE TEORICA 9
2. BASE CONCEPTUAL 10
2.1 LA EMPRESA 10
2.2 CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS 11
2.3 LA CONTABILIDAD 15
2.3.1. CONCEPTO 15
2.3.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD 18
2.3.3. CUENTA CONTABLE 18
2.4. PLAN DE CUENTAS 22
2.4.1. ESTRUCTURA 22
2.4.2. CODIGO DE CUENTAS 24
2.5. CICLO CONTABLE 26
2.5.1. RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN MERCANTIL 26
2.5.2. JORNALIZACION 27
2.5.3. LIBRO DIARIO 28
2.5.4. MAYORIZACION 28
2.5.5. LIBRO MAYOR 28
2.5.6. COMPROBACION 29
2.5.7. AJUSTES Y RECLASIFICACION CONTABLES 30
2.5.8. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 31
2.6. LOS PCGA 33
2.6.1. CONCEPTOS BASICOS 34
2.6.2. CONCEPTOS ESENCIALES 35
2.6.3. CONCEPTOS GENERALES DE OPERACIÓN 35
2.7. LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA 38
2.7.1. OBJETIVOS DE LA REFORMA 39
2.7.2. MEDIDAS 39
2.8. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 44
2.9. RETENCIONES DE IVA 44
2.10. CREDITO TRIBUTARIO 46
2.11. LIQUIDACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREDADO 47
2.12. DEVOLUCION DEL IVA 47
2.13. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 50
CAPITULO III 53
3. DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA 53
3.1. ANTECEDENTES 54
3.2. HISTORIA 54
3.3. COMPOSICION ACCIONARIA 55
3.4. MISION 55
3.5. VISION 56
3.6. ACTIVIDADES DE LA CONSTRUCTORA DEL PACIFICO 56
3.7. FUENTES DE FINANCIAMIENTO 57
3.8. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS 57
3.8.1. INTRODUCCION 57
3.8.2. ASPECTOS PRELIMINARES 57
3.8.3. PROCEDIMIENTO PARA EJECUTAR OBRAS DE CONSTRUCCION 59
3.8.4. TIPOS DE CONTRATOS 60
3.8.5. REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO 62
3.8.6. CODIGO DE ETICA EMPRESARIAL 67
3.9. ANALISIS ACTUAL DE LA CONSTRUCTORA 69
3.10. PLAN DE CUENTAS 72
3.11. CONTROL INTERNO 82
3.11.1. CONTROL INTERNO DE LA CONSTRUCTORA DEL PACIFICO 83
3.12. ANALISIS FODA 84
CAPITULO IV 86
CAPITULO V 115
ANEXOS 129
1. INTRODUCCION
1.1. ANTECEDENTES
1.1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS
A medida que la humanidad se ha ido desarrollando, sus formas de vida también han
ido cambiando utilizando de mejor manera los recursos disponibles y obteniendo cada
vez mejores condiciones de vida y comodidad.
1
1.1.2. ANTECEDENTES TEORICOS:
No debemos dejar de lado las obligaciones fiscales y tributarias a las que las empresas
están obligadas en la actualidad. Cuando las empresas se convierten en agentes de
percepción de impuestos esto lleva a tener mayor responsabilidad y por ende lleva a la
necesidad de cumplir de manera oportuna con el Servicio de Rentas Internas, con la
finalidad de evitar incumplimientos y llevar a la empresa al pago de multas.
Como sabemos, en los tiempos actuales las compañías constructoras en su gran mayoría
no mantienen el control contable dentro de la misma organización, sino que son los
asesores contables quienes le brindan este servicio, es por esta razón que es necesario
que se establezca un manual de procedimientos contables exclusivo para constructoras.
1
Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 15 Objetivo de la norma.
2
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las empresas deben tener una razón de constituirse para poder cumplir con las metas
deseadas y ser competitivas dentro del mercado en el cual se desenvuelven, para esto
deben cumplir con ciertos requisitos amparados en la ley de constitución de empresas,
además, deben seleccionar un excelente personal humano y técnico, con eficientes
sistemas de información en cada departamento, cumpliendo con responsabilidad cada
una de las actividades otorgadas, y con la ética profesional que se requiere para obtener
resultados positivos dentro de la organización.
Uno de los departamentos más importantes dentro de una organización es sin duda, el
departamento contable, el mismo que esta encargado de recopilar, analizar, registrar, y
documentar todas las transacciones realizadas por la organización, además podrá
describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas
e incluirlas en los estados financieros que deben cumplir con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados. Otra de las actividades que cumple este
departamento es determinar el período en que ocurrieron las transacciones para
registrarlas en el período contable correspondiente.
¿Cuáles son los procedimientos contables y políticas mas adecuados que se debe
implementar en la CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CÍA LTDA para el
3
registro de hechos económicos, que al cierre de un período contable proporcione
información contable financiera confiable y oportuna a la gerencia?
4
1.7. OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1.9. JUSTIFICACIÓN:
Además se podrá contar con un sistema de información claro y oportuno, que permita
conocer la situación real de la compañía; los ingresos que se recaudan por las diversas
transacciones que se cumplan y los desembolsos de efectivo que se realicen.
Se pretende tener una idea innovadora dentro del manejo contable de este tipo de
empresas, puesto que el manejo y control contable que éstas poseen se realiza mediante
5
empresas especializadas de contabilidad dentro de nuestra ciudad, es decir, contratan los
servicios contables a través de empresas terciarizadas y no poseen departamentos
contables directos.
Esta es la razón fundamental del diseño de este manual, el mismo que sería muy
beneficioso para implementarlo dentro de las constructoras ya que existe un gran
movimiento de dinero debido a las transacciones que se realizan en cada uno de los
proyectos de urbanidad y construcción.
Pero debemos destacar, que a pesar de no tener una contabilidad directa en cada una de
las empresas constructoras de nuestro país, la mayoría de ellas tienen una organización
y control contable muy satisfactorio, ya que sino fuera de esta manera varias de estas
empresas ya hubieran fracasado.
1.10 HIPOTESIS:
Este método esta vinculado el conocimiento de las distintas etapas de los objetivos es su
secesión cronológica, para conocer la evolución y desarrollo del objeto o fenómeno de
investigación se hace necesario revelar su historia, las etapas principales de su
desenvolvimiento y las conexiones históricas fundamentales.
6
1.13. METODO DE INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVO:
Es aquella donde se tienen un contacto directo con los elementos o caracteres en los
cuales se presenta el fenómeno que se pretende investigar, y los resultados obtenidos se
consideran datos estadísticos originales. El investigador observa directamente los casos
o individuos en los cuales se produce el fenómeno, entrando en contacto con ellos; sus
resultados se consideran datos estadísticos originales, por esto se llama también a esta
investigación primaria. La observación directa se realizará en las oficinas de la
Constructora del Pacífico IMERVAL CIA LTDA.
7
1.14.1.3 Consulta a Expertos.
1.14.2. SECUNDARIAS
1.14.2.1 TEXTOS
1.14.2.2 DOCUMENTOS
1.14.2.3 INTERNET
8
CAPITULO II
1. Base Teórica:
Las empresas en todo el proceso de diseñar e implementar el sistema de control interno, tiene
que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los cuales son los que forman el
pilar para poder desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo responsabilidades a
los encargados de las todas las áreas, generando información útil y necesaria, estableciendo
medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que participen en el cumplimiento con
la función empresarial.
El sistema de control interno aparte de ser una política de gerencia, se constituye como una
herramienta de apoyo para las directivas de cualquier empresa para modernizarse, cambiar y
producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.2
2
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
9
Para dar a conocer el manual se deberán dar charlas, seminarios, reuniones; con esto las
personas que están involucradas en la organización se podrán familiarizar con las
propuestas de los nuevos procesos a implementarse y las bondades que tengan los
cambios respectivos.
10
2. Base Conceptual
2.1. LA EMPRESA
11
Por otra parte, y a medida que surgen empresas de gran tamaño, se produce una
separación, entre las funciones clásicas del empresario. Por un lado, esta la figura del
inversionista, que asume los riesgos ligados a la promoción y la innovación mediante la
aportación de capital. Por otro lado, se consolida el papel del directivo profesional,
especializado en la gestión y administración de empresas. De esta forma, se produce una
clara separación entre la propiedad y la gestión efectiva de la empresa.
El empresario actual es un órgano individual o colegiado que toma las decisiones
oportunas para la consecución de ciertos objetivos presentes en las empresas y de las
circunstancias del entorno. El empresario, individual o colegiado, es el que coordina el
entramado interno de la empresa con su entorno económico y social.3
Existen numerosas diferencias entre unas empresas y otras. Sin embargo, según en qué
aspecto nos fijemos, podemos clasificarlas de varias formas. Dichas empresas, además
cuentan con funciones, funcionarios y aspectos disímiles, a continuación se presentan
los tipos de empresas según sus ámbitos.
3
http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml
12
• De producción. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo: maquinaria
ligera, productos químicos, etc.
Comerciales. Son intermediarias entre productor y consumidor; su función
primordial es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse en:
• Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes rasgos.
• Minoristas (detallistas): Venden al menudeo.
• Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan a consignación.
Servicio. Son aquellas que brindan servicio a la comunidad que a su vez se
clasifican en:
• Transporte
• Turismo
• Instituciones financieras
• Servicios públicos (energía, agua, comunicaciones)
• Servicios privados (asesoría, ventas, publicidad, contable, administrativo)
• Educación
• Finanzas
• Salubridad
• Estética
13
2.2.3. Según su dimensión
No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qué es una empresa
grande o pequeña, puesto que no existe un criterio único para medir el tamaño de la
empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el capital propio,
número de trabajadores, beneficios, etc. El más utilizado suele ser según el número de
trabajadores. Este criterio delimita la magnitud de las empresas de la forma mostrada a
continuación:
Micro empresa: si posee 10 o menos trabajadores.
Pequeña empresa: si tiene un número entre 11 y 50 trabajadores.
Mediana empresa: si tiene un número entre 51 y 250 trabajadores.
Gran empresa: si posee más de 250 trabajadores.
2.2.4. Según su ámbito de actuación
En función del ámbito geográfico en el que las empresas realizan su actividad, se
pueden distinguir
• Empresas locales
• Regionales
• Nacionales
• Multinacionales
• Transnacionales
• Mundial
2.2.5. Según la titularidad del capital
• Empresa privada: si el capital está en manos de accionistas particulares (empresa
familiar si es la familia, empresa autogestionada si son los trabajadores, etc.)
• Empresa pública: si el capital y el control está en manos del Estado
• Empresa mixta: si la propiedad es compartida
2.2.6. Según la cuota de mercado que poseen las empresas
• Empresa aspirante: aquélla cuya estrategia va dirigida a ampliar su cuota frente
al líder y demás empresas competidoras, y dependiendo de los objetivos que se
plantee, actuará de una forma u otra en su planificación estratégica.
• Empresa especialista: aquélla que responde a necesidades muy concretas, dentro
de un segmento de mercado, fácilmente defendible frente a los competidores y
en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio. Este segmento debe
14
tener un tamaño lo suficientemente grande como para que sea rentable, pero no
tanto como para atraer a las empresas líderes.
• Empresa líder: aquélla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones,
publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de los actuantes en el
mercado.
• Empresa seguidora: aquélla que no dispone de una cuota suficientemente grande
como para inquietar a la empresa líder.4
2.3. LA CONTABILIDAD
2.3.1. CONCEPTO:
Para Horngren & Harrison. 1991, la Contabilidad es el sistema que mide las actividades
del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y comunicando estos
hallazgos a los encargados de tomar las decisiones.
4
http://es.wikipedia.org/wiki/Empresa
5
Contabilidad General 5ta. Edición, Zapata Sánchez Pedro, Pág. 18
15
La Contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar
los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las
empresas, los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo, según
Catacora, Fernando, 1998.
Se puede decir que la Contabilidad es una técnica que se ocupo de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio en el fin de interpretar sus resultados.
Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse
sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos
datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros
y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera
que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. Se dice también que “la
Contabilidad es el lenguaje de los negocios” no existe una definición universalmente
aceptada.
Cuando se lleva a cabo una contabilidad personal se suele utilizar un sistema simple
mediante el cual se van registrando las cantidades de los gastos en columnas. Este
6
www.monografias.com
16
sistema refleja la fecha de la transacción, su naturaleza y la cantidad desembolsada. Sin
embargo, cuando se lleva a cabo la contabilidad de una organización, se utiliza un
sistema de doble entrada: cada transacción se registra reflejando el doble impacto que
tiene sobre la posición financiera de la empresa y sobre los resultados que ésta obtiene.
La información relativa a la posición financiera de una empresa se refleja en el llamado
balance, mientras que los resultados obtenidos aparecen desglosados en la cuenta de
pérdidas y ganancias.
7
Biblioteca de Consulta Microsoft ENCARTA 2006.
17
operaciones de la empresa para proporcionar a la dirección de la misma los medios de
controlar sus movimientos y resultados>.8
8
Enciclopedia Autodidáctica OCEANO. Edición 1990.
9
www.bves.com.sv/glosario/g_c.htm.
10
www.monografias.com
18
2.3.3.1. PRESENTACIÓN
19
2.3.3.3. TIPOS DE CUENTAS
Cuentas mixtas: Son cuentas formadas por una parte real y una temporal, como es el
caso de os pagos y cobros anticipados, cuyo valor inicial (REAL) será modificado por
efectos de los ajustes que muestre el gasto o renta devengado al final de un ejercicio
económico.
Clasificación: Existen diversas formas de clasificar las cuentas. Las más utilizadas son:
a) Según su naturaleza:
-Personales. Ej.: Cuentas por cobrar
-Impersonales. Ej.: Caja
b) Según al grupo al cual pertenecen:
-Activo. Ej. Bancos
-Pasivo. Ej. Cuentas por pagar
-Capital. Ej. Aportes de capital
- Rentas. Ej. Intereses ganados.
- Gastos. Ej. Sueldos
c) Por el estado financiero:
-Balance General. Ej. Muebles de oficina.
-Resultados. Ej. Beneficios sociales.
20
d) Por el saldo:
-Deudoras. Ej.: Sueldos
-Acreedoras. Ej.: Intereses ganados.
Cuentas del Activo: Están representadas por todos los bienes, valores y derechos que
una empresa posee en una fecha determinada; estas cuentas pueden ser tangibles, como:
Caja, Documentos por cobrar, vehículos, etc., e intangibles, como: Franquicias, Marcas,
Patentes, etc.
Cuentas del Patrimonio: Representan los aportes de los socios, los resultados obtenidos
por la actividad de la empresa, y las reservas de la empresa. Ej. Capital social, Reserva
legal, Utilidades del ejercicio (del presente año o del año pasado).
Cuentas de Gastos: Denominación aplicada a los conceptos que denotan uso, consumo,
extinción o devengo de bienes y servicios necesarios para mantener las operaciones de
la empresa; estos valores se relacionan con el nivel de ingresos operativos de una
empresa; un ejemplo son los pagos de remuneraciones del sector administrativo (gasto
operativo), ya que, independientemente de que las ventas aumentan o disminuyan, se
deberán cumplir con estos pagos en forma periódica. Los gastos que no se relacionan
con la actividad propia de la empresa se denominan no operativos; un ejemplo son los
gastos navideños, o por el día del obrero.
21
Cuentas de Costos: Son valores pagados para cubrir actividades indispensables para
generar un ingreso operativo; estos valores se recuperan con la venta de un bien o un
servicio; un ejemplo son los costos de la mercadería, materia prima, insumos.
Cuentas de Orden: Son cuentas que por su naturaleza no afectan la situación económica
ni financiera de la empresa, pero es necesario mantenerlas registradas para controlar
ciertas operaciones que podrían significar derechos u obligaciones empresariales. Estas
cuentas se registran al pie del balance general; en este grupo se encuentran cuentas
como mercaderías en consignación, valores entregados en garantía.
“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, ideada de manera específica para una
empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de
sus fines.”11
2.4.1. ESTRUCTURA
11
Contabilidad 1, Aguayo Caballero Paulina, Asunción, Paraguay, 1996.
22
metas, particularidades, políticas, etc. Por lo anterior, un plan de cuentas debe ser
específico y particularizado. Además, debe reunir las siguientes características:
Primer nivel: El grupo está dado por los términos de la situación financiera, económica
y potencial, así:
• Situación financiera
- Activo
- Pasivo
- Patrimonio
• Situación económica
- Cuentas de resultados deudoras (Gastos)
- Cuentas de resultados acreedores (Rentas)
• Situación potencial
- Cuentas de orden
Segundo nivel: El subgrupo está dado por la división racional de los grupos, efectuada
bajo algún criterio de uso generalizado, así:
• El activo se desagrega bajo el criterio de liquidez:
- Activo corriente
- Activo fijo o Propiedad, planta o equipo
- Diferidos y Otros activos.
• El pasivo, se desagrega bajo el criterio de temporalidad:
- Pasivo corriente (corto plazo)
- Pasivo fijo (largo plazo)
- Diferidos y Otros pasivos.
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• El patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad:
- Capital
- Reservas
- Superávit de capital
- Resultados
• Las cuentas de resultados deudoras (Gastos) se desagregan así:
- Operacionales
- No operacionales
- Extraordinarios
• Las cuentas de resultados acreedores (Rentas) se desagregan así:
- Ingresos operacionales
- Ingresos no operacionales
- Extraordinarios
• Las cuentas de orden se desagregan en:
- Deudoras
- Acreedoras
24
• Posibilita, mediante la asignación de código, que se puedan distinguir las clases
de cuentas(Ejemplo: se asigna el dígito 1 al Activo; una cuenta que lleve el
número 1101 indicará que forma parte del Activo)
• Permite el acceso, con relativa facilidad, al procesamiento automático de datos.
El código de cuentas se debe acoger a las siguientes características:
• Ser flexible: capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ítems.
• Ser amplio: capacidad de aceptar la intercalación de nuevas categorías o
jerarquías.
• Ser funcional: capacidad para funcionar a través de cualquier medio.
Sistemas de codificación:
• Alfabético: Cuando se asigna a cada cuenta del plan un código formado por una
o varias letras.
• Numérico: Se basa en la asignación de números como códigos para identificar
las cuentas.
• Nemotécnico: Se basa en la asignación de códigos que consisten básicamente en
las abreviaturas de los nombres de las cuentas.
• Mixto: Cuando utiliza simultáneamente el número, la letra o la abreviatura.
Métodos de codificación
• Método serial simple: Se deben ordenar los datos bajo algún criterio; luego se
les asigna un número, comenzando por el uno (1), respetando la serie numérica.
Este método no permite una clasificación jerarquizada.
• Método serial simple: Ordenando los datos bajo algún criterio, se salta o
interrumpe la serie, con el objeto de intercalar en el futuro nuevos datos.
Tampoco permite jerarquizar los datos.
• Método serial en bloques: Establece un tipo de agrupamiento y de jerarquía al
determinar límites, respetando la serie numérica, para el grupo o la categoría.
Generalmente, el límite está dado por el (0).
25
Ejemplo:
Los documentos fuentes: Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros
contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa. La clasificación de
los documentos fuente se realiza bajo los siguientes criterios:
• Por su formato
- Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por
regulaciones de organismos de control gubernamental (ejemplo: SRI).
- No regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido
por la propia empresa. (ejemplo: vales, comprobantes de ingreso, etc.)
• Por su importancia
- Documentos principales: aquellos considerados indispensables y, en
consecuencia, se generan como contraseña fundamental de la
26
transacción; por ejemplo, las facturas, las notas de venta, las notas de
crédito, etc.
- Documentos secundarios: aquellos que completan el expediente de una
transacción; por ejemplo, las notas de pedido, las facturas proforma, las
actas de entrega y recepción, las notas de ingreso o afines, memorandos,
etc.
• Por su origen
- Documentos internos: aquellos que deben ser expedidos por la empresa
y, por lo tanto, entregados como contraseña de la transacción; por
ejemplo, nota de venta.
- Documentos externos: aquellos que deben llegar a la empresa, a fin de
evidenciar las operaciones afectadas con otros entes: por ejemplo, las
facturas de compras.
2.5.2. JORNALIZACION: Acto de registrar las transacciones por vez primera en libros
adecuados, mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo.
27
• Compuestos: Consta de dos o más cuentas deudoras y de dos o más cuentas
acreedoras.
• Mixtos: Constan de una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o
viceversa.
2.5.3. LIBRO DIARIO: Es el registro contable principal, en el que se anota todas las
operaciones en forma de asiento.
2.5.4. MAYORIZACION
28
4. Obtenga los saldos así: asigne a los valores del debe el signo (+), y si
están en el haber el signo (-), obtenga la diferencia matemática; si el
resultado es positivo, se trata de un saldo deudor; por el contrario, si el
valor es negativo, se trata de un saldo acreedor.
Tipos de saldos:
• Saldo deudor: se obtiene cuando los valores debitados en una cuenta son
mayores que los valores acreditados. Generalmente, este tipo de saldo es propio
de las cuentas de Activo, Costos y Gastos.
• Saldo acreedor: se obtiene cuando los valores acreditados en una cuenta son
mayores que los valores debitados. Generalmente, este tipo de saldo es propio
de las cuentas de Pasivo, Patrimonio y Rentas.
• Saldo Nulo: se obtiene cuando los valores debitados y acreditados en una cuenta
son exactamente iguales. Este tipo de saldo es excepcional; se puede dar en
cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, pero momentáneamente; y en las
cuentas de Costos, Gastos y Rentas, al final del ejercicio, a través de los
asientos de cierre.
2.5.6. COMPROBACION:
Relatividad del Balance de comprobación: Conseguir en este balance que los saldos
deudores se equiparen a los acreedores constituye un avance significativo; sin embargo,
es en este preciso instante cuando el criterio y conocimiento del contador se debe
evidenciar, ya que es el momento de analizar y comprobar la precisión y actualidad de
los saldos, puesto que muchos de ellos, por diversas causas, están desactualizados o
incompletos o simplemente mal determinados.
29
2.5.7. AJUSTES Y RECLASIFICACION CONTABLES
30
a fin de mes o a fin de año, como prerrequisito indispensable para elaborar los estados
financieros.
El libro apropiado para la anotación es el diario general. De éste se traslada a las cuentas
respectivas para luego pasar en resumen a un nuevo Balance de comprobación
denominado “balance ajustado”.
Los principales estados financieros tienen como objetivo informar sobre la situación
financiera de la empresa en una fecha determinada, sobre los resultados se sus
operaciones y el flujo del efectivo.
31
• Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la capacidad
financiera de crecimiento.
• Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administración, en
cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de
desarrollo empresarial.
Limitación de los balances: Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se
muestran son definitivas. Esto sucede porque las operaciones se registran bajo juicios
personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas
para el tratamiento y cuantificación monetaria de las operaciones. La moneda, por otra
parte, no conserva su poder de compra y, con el paso del tiempo, puede perder su
significado en las transacciones de carácter permanente en economías con una actividad
inflacionaria importante.
De aquí se desprende que los estados financieros no representan valores absolutos; por
tanto, la información que ofrecen no es una medida exacta de su situación ni de su
productividad, pero sí proporcionan ideas claras sobre la situación, si las cifras son
razonables. La utilidad o pérdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la
venta o liquidación de la empresa.
32
REGLAS DE PRESENTACION: En la presentación de cualquier estado financiero, se
deben proporcionar algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas
generales, y son:
1. Nombre de la empresa
2. Título del estado financiero
3. Fecha en la que se presenta la información
4. Márgenes individuales que deben conservar cada grupo y clasificación
5. Cortes de subtotales y totales claramente indicados
6. Moneda en que se expresa el estado
Significa que toda transacción que se realice en la empresa será registrada en cuentas
deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en el
DEBE como en el HABER se registrará el mismo valor.
33
• CONCEPTOS BASICOS: Son aquellos que se consideran fundamentales por
cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la
aplicación de los principios contables.
• CONCEPTOS ESENCIALES: Especifican el tratamiento general que debe
aplicarse al reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición
financiera y los resultados de las operaciones de las empresas. Estos conceptos
establecen las bases para la contabilidad acumulativa.
• CONCEPTOS GENERALES DE OPERACIÓN: Los principios generales de
operación guían la selección y medición de los acontecimientos en la
contabilidad, así como también la presentación de la información a través de los
estados financieros.
- Ente Contable.
- Equidad
- Medición de Recursos
- Período de tiempo
- Esencia de la forma
- Continuidad del ente contable
- Medición en términos monetarios
- Estimaciones
- Acumulación
- Precio de Intercambio
- Juicio o criterio
- Uniformidad
- Clasificación y Contabilización
- Significatividad
34
2.6.2. CONCEPTOS ESENCIALES
- Determinación de resultados
- Ingresos y realización
- Registro inicial
- Registro inicial de activos y pasivos
- Realización
- Reconocimiento de costos y gastos
- Asociación de causa y efecto
- Distribución sistemática y racional
- Reconocimiento inmediato
- Aplicación de los principios de reconocimiento de costos y gastos
- Efectos de los principios de registro inicial realización y reconocimiento
de costos y gastos
- Unidad de medida
- Conservatismo
- Énfasis de los resultados
- Registro de intercambios
- Precios de intercambio
- Adquisición de activos
- Costo de adquisición
- Valor equitativo o justo
- Adquisición de grupo de activos en un intercambio
- Adquisición de un negocio en intercambio
- Ventas de activos
- Medición de activos vendidos
- Registro de pasivos
35
- Medición de pasivos
- Disminución de pasivos
- Medición de las disminuciones de pasivos
- Compromisos
- Ingresos de intercambio
- Medición de los ingresos
- Reconocimiento de ingresos y gastos cuando el producto es cobrable a
través de un largo período sin una seguridad razonable de cobrabilidad
- Medición de ingresos y gastos en los métodos de ventas a largo plazo y
recuperación de costos
- Gastos directamente asociados con ingresos de intercambios
- Medición de costos y gastos
- Registro de inversiones y retiros de recursos
- Medición de inversiones y retiro de recursos
- Adquisición de un negocio por medio de emisión de acciones o
participaciones
- Medición de la adquisición de un negocio por medio de emisión de
acciones o participaciones.
- Fusión de intereses
- Medición de la fusión de intereses
- Inversiones de activos no monetarios hecha por los fundadores o
accionistas principales de una fusión
- Registro de transferencias no recíprocas
- Medición de transferencias no recíprocas
- Retención de cantidades registradas
- Registro de algunos acontecimientos favorables
- Medición de acontecimientos favorables
- Registro de acontecimientos externos desfavorables diferentes de
transferencias
- Medición de acontecimientos desfavorables
- Baja en el precio de mercado en ciertas inversiones transitorias
- Medición de las pérdidas por baja en el precio de las inversiones
transitorias
- Daños causados por terceros
36
- Medición de daños causados por terceros
- La baja en el precio de mercado de los activos no corrientes
generalmente no se registra
- Retención de las cantidades registradas
- Registro de los aumentos en las cantidades requeridas para liquidar
pasivos pagaderos en moneda extranjera
- Medición de los aumentos de pasivos
- Registro de la producción
- Medición de la producción
- Costos de producción y de prestación de servicios
- Medición de costo de producción y de prestación de servicios
- Costo de los productos y servicios
- Medición de los costos de producción y servicios
- Gastos provenientes de una distribución sistemática y racional
- Medición o determinación de gastos mediante la distribución sistemática
y racional
- Gastos que se reconocen de inmediato
- Medición de los gastos que se reconocen de inmediato
- Registro del ingreso a la terminación de la producción de ciertos
artículos
- Medición del ingreso por el valor neto de realización del producto
- Casos fortuitos
- Medición de los casos fortuitos
- El ingreso se origina principalmente por los intercambios
- Origen de los gastos
- Efectos de la contabilización de activos y pasivos que no son recursos ni
obligaciones
- Capital de trabajo
- Costumbre o rutina de revelación
37
2.7. LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA
2.7.2. MEDIDAS
Disposición legal: Las personas naturales podrán deducirse, hasta en el 50% del total de
sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica
desgravada de impuesto a la renta de personas naturales.
Art.31.- Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de:
38
• Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones
autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración,
adquisición o construcción, de una única vivienda;
• Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que
sea de su propiedad.
b) Se considerarán gastos de educación exclusivamente los pagados por:
• Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, los
cursos de actualización, seminarios de formación profesional
debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo
cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior
según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano; ;
• Útiles y textos escolares, y materiales didácticos utilizados en la
educación;
• Servicios de educación especial para personas discapacitadas;
• Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,
• Uniformes.
c) Se considerarán gastos de salud exclusivamente los pagados por:
• Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional
avalado por el CONESUP
• Servicio de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos
y farmacias autorizados por el Ministerio de Salud Pública
• Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis
• Medicina prepagada y primas de seguros médicos.
• El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.
d) Se considerarán gastos de alimentación exclusivamente:
e) Gastos de Vestimenta.
39
Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos
personales se registrarán como tales, en la conciliación tributaria.
Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrán estar a
nombre del contribuyente, su cónyuge o conviviente, o de sus hijos menores de edad o
con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
Art. 40A.- Información sobre patrimonio.- Las personas naturales presentarán una
declaración de su patrimonio. En el Reglamento se establecerán las condiciones para la
presentación de esta declaración.
40
Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica, cuyo
total de activos supere el monto de USD. 100.000, presentarán en la forma y plazos
establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución de carácter general,
la información patrimonial de los saldos iniciales existentes al 1 de enero del ejercicio.
Disposición legal
b. 0.2% Patrimonio,
41
0.2% Costos y gastos deducibles,
0.4% activo total sin cuentas por cobrar excepto con relacionadas.
0.4% Ingresos gravados.
MÉTODO A
50% Impuesto a la Renta Causado - retenciones -15,00
MÉTODO B
0,4% Activo 3,52
0,4% Ingresos gravados 1,28
0,2% Patrimonio 0,40
0,2% Costos y gastos deducibles 0,60
Subtotal 5,80
(-) Retenciones en la fuente 35,00
Total -29,20
A PAGAR 0,00
42
Art. 72 del Reglamento
43
2.8. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa 12%. El
pago lo hará al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez, luego de percibir el
tributo lo entrega al Estado mediante una declaración. En el caso de importaciones paga
el importador el momento de desaduanizar la mercadería.
El IVA se paga sobre la base imponible que está constituida por el precio total en el que
se vendan los bienes o se presten los servicios, precio en el que se incluirán impuestos,
tasas u otros gastos atribuibles. En importaciones sobre el valor CIF más impuestos,
aranceles y otros gastos imputables al precio.
Debe ser declarado y pagado en forma mensual, sin embargo, la declaración puede ser
semestral cuando los bienes vendidos o los servicios prestados están gravados con tarifa
cero por ciento.
Los agentes de retención del IVA, retendrán el impuesto en los porcentajes que,
mediante resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas.
44
• En Resolución No. NAC-DGER2008-0124 (S.R.O. 263 de 30/01/2008) se
establece los porcentajes de retención en la fuente de impuesto al valor
agregado.
45
2.10. CREDITO TRIBUTARIO
Incorpora las ventas a las Instituciones del Estado y Empresas Públicas que perciban
ingresos exentos de impuesto a la renta.
46
Bancarización
El sujeto pasivo declarará sus operaciones dentro del mes siguiente, salvo por las que
haya concedido crédito, en cuyo caso presentará al mes subsiguiente
• Los sujetos pasivos de IVA están obligados a presentar una declaración mensual
de las operaciones gravadas con este tributo, realizadas en el mes inmediato
anterior y a liquidar y pagar el impuesto al valor agregado causado, en la forma
y dentro de los plazos establecidos.
• Valor devuelto: no podrá exceder del 12% del valor total de las transferencias
gravadas con tarifa 0% a instituciones del Estado y empresas públicas con
ingresos exentos, registradas en la declaración del mes solicitado.
47
• Se constata que se hayan efectuado las ventas a sector público a través de cruces
informáticos y el crédito tributario no compensado hasta por el periodo que
establece la Ley.
• Controles posteriores a nivel de comprobantes de venta.
• El transporte nacional aéreo de carga desde, hacia y entre las Islas Galápagos.
• El transporte internacional de carga, cuando éste sale del Ecuador. Incluye los
valores comprendidos por flete, cargo por peso (weight charge) y cargo por
valorización. Demás servicios complementarios prestados gravan 12%.
• El transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos
• Servicios de Salud
48
• Comprende también los servicios de fabricación de medicamentos y drogas de
uso humano y veterinario, prestados por compañías legalmente autorizadas para
proporcionar los mismos
• Servicios de Seguros
• Por las membresías, cuotas, cánones, aportes o alícuotas para ser beneficiarios o
por el mantenimiento de los servicios.
49
• Si se realizaran reajustes al valor anual de la contratación, el IVA se liquidará
al momento en que se superen los USD 1.500 y se aplicará sobre el valor total
del servicio.
• Energía eléctrica
50
La declaración y pago del IVA se debe realizar desde el primer día hábil del mes
siguiente al que corresponde la información hasta las fechas que se detallan a
continuación:
51
9 26 del mes siguiente 26 de enero 26 de julio
Las Instituciones del Sector Público pueden presentar su declaración hasta el 28 del mes
siguiente al que corresponde la información, independientemente de su noveno dígito.12
12
www.sri.gov.ec
52
CAPITULO III
3. DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
53
3.1. ANTECEDENTES:
3.2. HISTORIA
Escritura de constitución
Escritura Pública otorgada ante el notario Vigésimo Sexto del Distrito Metropolitano de
Quito, Dra. Cecilia Rivadeneira Rueda, el 18 de septiembre del 2002 mediante
Resolución de la Superintendencia de Compañías No. 03.Q.IJ.061 del 7 de enero del
2003 e inscrita en el Registro Mercantil bajo Resolución No. 1525, Tomo 134, del 21 de
mayo del 2003.
Capital Nominal $ 600,00(Seiscientos dólares americanos).
54
Registro Único de Contribuyentes
No. 1791338197001
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Número Patronal 33.2026.90
3.4. MISION
55
3.5. VISION
Las actividades facultadas de acuerdo con los estatutos son las siguientes:
56
3.7. FUENTES DE FINANCIAMIENTO
3.7.1. FIDEICOMISOS
Son una de las más aceptadas maneras de inversión en la actualidad para el sector de la
construcción si hablamos de proyectos a mediano y largo plazo, y para empresas,
promotores, inversionistas e instituciones financieras que buscan asegurar mayores y
mejores beneficios económicos.
3.8.1. INTRODUCCION:
Las siguientes instrucciones y recomendaciones han sido elaboradas para delinear los
planos de actuación de todo el personal administrativo que trabaje en la Constructora
del Pacífico IMERVAL Cia Ltda., debiendo considerarse a las normas, reglamentos y
procedimientos establecidos como Políticas Empresariales que deberán ser aplicadas en
todos los proyectos de construcción.
57
• Acta de la Junta de Accionistas autorizando al Gerente – Representante Legal
suscribir el contrato de construcción.
• Contrato de construcción a precio fijo o por administración delegada
debidamente legalizado.
• Detalle del presupuesto referencial con listado de rubros, cantidades, precios
unitarios y precio total del proyecto debidamente aprobado por el Gerente
Técnico.
• Desglose de costos directos e indirectos debidamente aprobados por el Jefe de
adquisiciones y control de costos.
• Estudio de suelos (si aplica)
• Planos aprobados (viales, estructurales, arquitectónicos, instalaciones y detalles)
con sus respectivas memorias de cálculo.
• Permiso de construcción vigente, otorgado por la respectiva autoridad Municipal
del Cantón donde se realice la obra (si aplica)
• Especificaciones técnicas de todas y cada una de las actividades a ejecutar.
• Cronograma valorado de trabajos utilizando costos y rendimientos reales.
• Instrucciones al personal de campo, de oficina y subcontratistas emitidas por los
Gerentes Técnico y Administrativo, dándoles a conocer las políticas que rigen
en la empresa.
• Contratos de trabajo firmados por quienes haya sido seleccionados para cumplir
las funciones de Director de Proyecto, Superintendencia de Obra y Residente(s)
de Obra.
• Documento del Contratante en el que nombre al Fiscalizador de obra.
• Listados totales tanto de mano de obra, materiales, equipos, herramienta y
maquinaria como de bienes y servicios requeridos para el desarrollo del
proyecto. Los listados totales podrán ser reemplazados con parciales si se cuenta
con la autorización del Gerente Técnico o Gerente Administrativo en sus
respectivos ámbitos.
• Plan de cuentas del proyecto y partidas presupuestarias por cuentas previstas
para el proyecto.
• Programa logístico previsto para el proyecto.
• Programa valorado de obras preliminares y cerramiento provisional (si aplica).
58
• Formatos validados por el Asesor Legal para contratos de: trabajo, trabajo a
plazo fijo, servicios profesionales, obra cierta, arrendamiento de equipos,
maquinaria y bienes inmuebles.
• Formatos validados por el Gerente Administrativo para: memorandos, recibos,
reporte caja chica, reembolso caja chica, reporte viáticos, ingresos a bodegas,
egreso de bodegas, control de existencias, tarjetas de proveedores, notas de
embarque, remisión, requisición de materiales, requisición de personal, orden de
compra, autorización de trabajo suplementario, tarjeta de asistencia, hoja de
vida, guía y evaluación de entrevistas, nómina para pago de sueldos, nómina
para pago de jornales, orden para elaboración de cheques, plan de cuentas,
partidas presupuestarias, reportes de retenciones en la fuente, reporte de facturas
recibidas y emitidas según el orden de registro.
• Formatos validados por el Gerente Técnico para: planillas de avance de obra,
anexos de cálculo de las actividades ejecutadas, libro de obra, historial
fotográfico, cronograma de avance, reporte control de calidad y seguridad
industrial, bases para proveedores de bienes y servicios, solicitud para el pago a
subcontratistas, orden de inicio de trabajos.
• Certificados de contar con recursos económicos.
59
3. Para provisión de bienes y contratación de obras o servicios.
4. Para Bodegaje
5. Para control de costos y gastos.
El formato contrato por servicios profesionales se utilizará para los cargos de:
60
Asesor de Seguridad, Asesor Legal, Técnico de sistemas, Digitadores.
El formato de contrato temporal de trabajo por obra cierta se utilizará para los cargos
anotados en el numeral anterior cuando el tiempo de duración del contrato sea máximo
de 3 meses y tenga actividades específicas que cumplir.
El formato de contrato por Obra Cierta se utilizará para contrataciones de las siguientes
especialidades:
Construcción de Vías, Obras de arte y Servicios básicos.
Maestros en albañilería, Carpintería, Instalaciones eléctricas, Instalaciones hidro-
sanitarias, Instalación de perfilería metálica o de aluminio, Instalación de vidrios y
Pintores.
El personal que se emplee para el efecto está bajo dependencia única y exclusiva de los
diferentes Contratistas.
61
3.8.5. REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO CONSTRUCTORA DEL
PACIFICO IMERVAL CIA LTDA.
CAPITULO I
Art 2.- OBJETIVO DEL REGLAMENTO.- El presente Reglamento tiene por objeto
normar las relaciones entre la Constructora, los Socios y los servidores sujetos al
Código del Trabajo, a estos últimos se los denominará indistintamente “Empleados” o
“Trabajadores”.
CAPITULO II
Art. 3.- VIGENCIA.- El presente Reglamento Interno comenzará a regir desde la fecha
en que sea aprobado por la autoridad del trabajo correspondiente.
62
Art 5.- ALCANCE.- Incluye todas las disposiciones constantes en el presente
Reglamento y se incorporarán todas las disposiciones del Código de conducta, Política
de uso de vehículos y del Código de Trabajo Ecuatoriano. Igualmente se incorporará
cualquier Ley de protección social, vigente a la fecha o que se expida en el futuro.
CAPITULO III
CAPITULO IV
Art. 8.- Son empleados o trabajadores de la Constructora todas las personas que, luego
de haber cumplido con los requisitos de ingreso establecidos en los manuales de
procedimientos, presten servicios con la relación de dependencia en las actividades de
responsabilidad de la Compañía, en virtud de contratos de Trabajo escritos conforme lo
establece el Código de Trabajo, que se encuentren debidamente firmados por el
“Gerente – Representante Legal” y legalizado en el Ministerio del Trabajo y que por
tanto, perciban su remuneración directamente de la Compañía.
Art. 9.- Los trabajadores, de acuerdo con el tipo de contrato que se suscriba se clasifican
en:
63
CONTRATO DE TRABAJO
a) Ocasionales, cuya duración no excederá de treinta días en un año.
b) Eventuales, cuya duración no excederá de seis meses en un año.
c) A Prueba, conforme lo dispuesto en el Art. 15 del Código de Trabajo
d) Permanentes o indefinidos.
e) A Tiempo Fijo, en función de la duración del proyecto que lo origine
f) Por Obra Cierta, en función del trabajo específico que lo origine.
g) Por horas, en función a la actividad que lo origine.
CAPITULO V
64
g) Guardar discreción respecto a datos confidenciales relacionados con su trabajo y
observar la reserva respectiva
h) Cumplir con las jornadas de trabajo, de acuerdo a los horarios establecidos por
la Constructora.
i) Portar durante la jornada de trabajo, su carné o su placa de identificación con
nombre, función y tipo de sangre y presentarlo cuando deba identificarse como
empleado de la Constructora.
j) Asistir a cursos, seminarios y otros eventos que disponga el “Gerente –
Representante Legal” como parte de su entrenamiento de capacitación
k) Trabajar horas adicionales en casos de emergencia o necesidad de la
Constructora
l) Desplazarse dentro o fuera del lugar de trabajo, según disponga el “Gerente –
Representante Legal”
m) Informar al Supervisor Técnico, Supervisor Gerencial o “Gerente –
Representante Legal” sobre inquietudes legítimas o denunciar de buena fe, de
manera abierta, honesta y sin miedo, cualquier sospecha de fraude, negligencia,
malversación o ilegalidad que se fuere a producir o se haya producido.
65
f) Ejercer el derecho a la defensa para las sanciones impuestas.
g) Recibir capacitación o entrenamiento, de acuerdo con los programas de
desarrollo profesional que determine la Constructora, tendientes a elevar los
niveles de eficiencia y eficacia en el desempeño de sus funciones
h) Trabajar en una Compañía que al tener como política el “cero tolerancia” al
fraude, negligencia, malversación o ilegalidades, pueda el Empleado notificar
cualquier contravención sin miedo o temor de recriminaciones o represalias
i) Todas las denuncias hechas serán investigadas por el nivel gerencial y tratadas
con prontitud, discreción, confidencialidad, seria, sensitivamente y sin
represalias, cualquiera que fueren las conclusiones.
j) Los demás que estén establecidos en el Código del Trabajo, leyes, reglamentos,
normas, disposiciones o instructivos de la Compañía
Art 17.- A más de las prohibiciones establecidas en el Art. 46 del Código de Trabajo
y las determinadas por la Ley, está prohibido al trabajador:
66
f) Divulgar información sobre resultados, métodos, procedimientos, relacionados
con proyectos, programas y actividades propias de la Constructora
g) Utilizar en actividades particulares los servicios de comunicación internacional,
útiles, vehículos y bienes de propiedad de la Compañía, sin estar debidamente
autorizado por el “Gerente – Representante Legal”
h) Propiciar actividades políticas durante el desempeño de su trabajo
i) Ingerir durante la jornada de trabajo, bebidas alcohólicas, sustancias
psicotrópicas o productos que tengan efectos narcóticos, estimulantes,
inhibidores, u otros que alteren el sistema nervioso, así como presentarse al
trabajo bajo los efectos de dichos productos
j) Ejercitar o promover la discriminación por raza, religión, sexo, pensamientos,
políticas, etc. al interior de la Compañía
k) Sacar objetos de la Constructora sin la debida autorización escrita concedida por
el jefe inmediato
l) Encargar a otro trabajador la realización de sus labores sin previa autorización
de su jefe inmediato
m) Alterar precios de planillas, vales, cuentas, recibos, facturas o solicitar
prerrogativas en beneficio personal
n) Hostilizar a un empleado que quiera poner una denuncia legítima o trate de
impedir que alguien eleve una denuncia documentada.
67
Código de conducta perfila las normas que guían las acciones de sus funcionarios y
empleados.
En términos sencillos, la Compañía espera que todo el personal de Staff o contratados,
cumplan con las leyes y reglas que rigen las operaciones y además que mantengan los
niveles más altos de honradez e integridad en la conducción de tales operaciones,
teniendo constantemente en cuenta el buen nombre de IMERVAL. En este contexto, se
espera que cada empleado:
Este Código no pretende cubrir todas las situaciones que puedan enfrentar los
empleados de la Constructora, ninguna declaración de principios puede ofrecer una guía
completa para cubrir todas las posibles situaciones que podrían darse, por lo tanto,
IMERVAL, prevé que surgirán interrogantes en cuanto a la idoneidad de alguna acción
o la aplicación e interpretación del presente Código. Se espera que en caso de requerirlo,
un empleado analice tales interrogantes, con el Staff, quienes buscarán las asesorías
administrativas, técnicas o legales más apropiadas.
Las violaciones del Código pueden tener implicaciones serias para la actividades de la
Constructora, por esto nada disminuye el derecho de IMERVAL de tomar la acción que
considere apropiada.
68
- IMERVAL podrá iniciar acción legal contra los empleados, por
violación al Código, a discreción exclusiva del Staff.
- Las violaciones al Código que constituyan incumplimiento a las leyes
nacionales serán informadas a Asesoría Legal para tomar la acción
apropiada de IMERVAL
3.9. ANALISIS ACTUAL DE LA CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL
CIA LTDA.
69
de la Municipalidad de Guayaquil y construcción de Plataformas de Producción
en Pañacocha de propiedad de Petroamazonas.
• Por falta de un buen programa de contabilidad, en especial actualizado, en donde
ahora se ejecutan directamente los reportes de todas y cada una de las
declaraciones de impuestos e incluso le imprimen los respectivos formularios, se
hace todo manualmente en hojas de Excel:
-Se obtiene la información de los comprobantes de egreso en donde se adjuntan
como soportes de la transacción las facturas y los comprobantes de retención.
-Se digita uno por uno los valores, códigos y porcentajes de retención.
-Se imprime los reportes de acuerdo a la declaración de impuestos.
-Se llena los formularios del Servicios de Rentas Internas.
-Se elabora el respectivo comprobante de egreso con su respectivo cheque.
-Se lleva a pagar en la Institución Financiera respectiva a su respectivo archivo.
• Uno de los principales y de mayor envergadura es que no disponemos de
Capital de Trabajo. Los proyectos que se están ejecutando son pequeños y no se
obtiene una rentabilidad para poder cubrir los gastos administrativos.
El Único proyecto grande que es de Tierra verde para la Universidad Técnica de
Esmeraldas en administrado por el Fideicomiso, que los recursos se obtienen
mediante reembolso de gastos, de acuerdo como se va ejecutando el proyecto y
la rentabilidad que la Constructora obtendrá es a la terminación y liquidación de
las etapas.
70
control, el procedimiento contable es único y que debe estar bajo las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
• El hecho de no contar con un Software Administrativo, Contable e informático
acorde a las necesidades actuales tanto de la Empresa como del mercado, en
donde los servicios tienen un impacto directo positivo en la productividad y
competitividad y contar con herramientas diseñadas a brindar Soluciones
Empresariales, en tiempo real en el momento que se requiera, lo que permitirá
tomar decisiones más acertadas y proyectar un futuro exitoso para la
Constructora. Todo esto significa que si no contamos con estas herramientas
siempre tendremos información atrasada y se hará un doble trabajo y algunas
ocasiones hasta tres veces lo mismo para llegar al objetivo final, como
consecuencia es una pérdida de tiempo del personal.
71
3.10. PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.01. CAJA GENERAL
1.1.1.01.001 Caja
1.1.1.01.002 Caja Chica E. Cruz
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NACIONAL
1.1.1.02.001 Banco del Pichincha
1.1.1.02.002 Produbanco Cta. Corriente
1.1.1.03. BANCOS MONEDA EXTRANJERA
1.1.1.05. INVERSIONES MONEDA NACIONAL
1.1.1.06. INVERSIONES MONEDA EXTRANJERA
1.1.2. ACTIVO EXIGIBLE
1.1.2.01. CLIENTE MONEDA NACIONAL
1.1.2.01.001 Int. Casinos Entertainment
1.1.2.01.002 Borja Suárez Xavier
1.1.2.01.003 Seing Proaño Cia. Ltda.
1.1.2.01.004 Ing. Carlos Coba J.
1.1.2.02. CLIENTES MONEDA EXTRANJERA
1.1.2.03. ANTICIPOS
1.1.2.03.001 Amores Fabián Ing.
1.1.2.03.002 Cruz R. Edgar
1.1.2.03.003 Hidrobo Marco Ing.
1.1.2.03.004 Mendez Luis
1.1.2.03.005 Vars
1.1.2.03.006 BFG Globlal
1.1.2.03.007 Casino Montecarlo
1.1.2.03.100 Provisión Incobrables
1.1.2.04. ACCIONISTAS
1.1.2.04.001 Accionistas
1.1.2.05. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
1.1.2.05.001 Hidrobo Marco Ing.
1.1.2.05.002 Cruz R. Edgar
1.1.2.05.003 Merino Vinicio Arq.
1.1.2.05.004 Jaramillo German Arq.
1.1.2.07. DEUDORES
1.1.2.07.001 Álvarez P. Ricardo
1.1.2.07.002 Samaniego V. Ramón
1.1.2.07.003 Acricol
1.1.2.08. VARIOS
1.1.4. ACTIVO REALIZABLE
1.1.4.01. INVENTARIO
1.1.4.02. MERCADERIA EN TRANSITO
1.1.6. PAGOS ANTICIPADOS
1.1.6.01. GASTOS ANTICIPADOS
1.1.6.01.001 Adecuación Oficinas
1.1.6.01.002 Seguros Prepagados
1.1.6.01.003 Vars
72
1.1.6.01.004 Barclaysfg
1.1.6.01.005 BFG Global
1.1.6.02. ANTICIPOS AL FISICO
1.1.6.02.001 Impuesto a la Renta Cia.
1.1.6.02.002 1% Retención
1.1.6.02.003 2% Retención
1.1.6.02.004 8% Retención
1.1.6.02.005 1x1000 seguros
1.1.6.02.006 30% IVA
1.1.6.02.007 70% IVA
1.1.6.02.008 100% IVA
1.1.6.02.009 I.V.A. Por compras
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. EXIGIBLE LARGO PLAZO
1.2.1.01. LARGO PLAZO
1.2.1.01.001 Bonos-Proy. Construcción
1.2.1.02. DEPOSITOS EN GARANTIA
1.2.1.02.001 Iglesia de Jesucristo
1.2.1.03. CLIENTES LARGO PLAZO
1.2.2. ACTIVO FIJO
1.2.2.01. NO DEPRECIABLE
1.2.2.01.001 Terrenos
1.2.2.02. DEPRECIABLE
1.2.2.02.001 Maquinaria y Equipo
1.2.2.02.002 Equipos de Computación
1.2.2.02.003 Equipos de Oficina
1.2.2.02.004 Vehículos
1.2.2.02.005 Muebles y Enseres
1.2.2.03. RESERVA NORMAL SOBRE ADQ.
1.2.2.03.001 Maquinaria y Equipos
1.2.2.03.002 Equipos de Computación
1.2.2.03.003 Equipos de Oficina
1.2.2.03.004 Vehículos
1.2.2.03.005 Muebles y Enseres
1.3. ACTIVOS DIFERIDOS
1.3.1. DIFERIDOS
1.3.1.01. GASTOS DIFERIDOS
1.3.1.01.001 De Constitución
1.3.1.02. AMORTIZACION GASTOS DE CONST.
1.3.1.02.001 Amortización Acumulada
2. PASIVOS
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1. SOBREGIROS
2.1.1.01. BANCOS MONEDA NACIONAL
2.1.1.01.001 Banco del Pichincha
2.1.1.02. BANCOS MONEDA EXTRANJERA
2.1.2. PRESTAMOS BANCARIOS MONEDA NAC.
2.1.2.01. BANCO DEL PICHINCHA
2.1.2.01.001 O.P. No.
2.1.3. PRESTAMOS BANCARIOS MONEDA EXTR.
73
2.1.3.01. BANCO X
2.1.3.01.001 O.P No.
2.1.4. DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.4.01. ACREEDORES VARIOS
2.1.4.01.001 Córdova Amparo
2.1.4.01.002 Merino Víctor Hugo
2.1.4.01.003 Posso Roberto Econ.
2.1.4.01.004 Pactont Josefina
2.1.4.01.005 Produbanco/Depósito
2.1.5. CUENTAS POR PAGAR
2.1.5.01. OTRAS CUENTAS
2.1.5.01.001 Varios
2.1.5.01.002 Mixser
2.1.5.01.003 Hidromatek S.A.
2.1.5.01.010 Varios
2.1.5.02. BENEFICIARIOS SOCIALES
2.1.5.02.001 Sueldos
2.1.5.02.002 Décimo Tercer Sueldo
2.1.5.02.003 Décimo Cuarto Sueldo
2.1.5.02.004 15% Utilidades Empleados
2.1.5.02.005 Participación Socios
2.1.5.03. ANTICIPO CLIENTES
2.1.5.03.001 Coop. Tierra Verde
2.1.5.03.002 Casino Montecarlo
2.1.5.03.003 Coba Carlos Ing.
2.1.5.03.010 Por liquidar
2.1.5.04. ACCIONISTAS
2.1.5.04.001 Accionistas
2.1.5.05. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
2.1.5.05.001 Hidrobo Marco Ing.
2.1.5.05.002 Merino Vinicio Arq.
2.1.5.05.003 Cruz R. Edgar
2.1.5.05.004 Merino V. Ivan Ing.
2.1.5.05.005 Álvarez P. Ricardo
2.1.5.06. IMPUESTOS FISCALES
2.1.5.06.001 Imp. Renta Empresa
2.1.5.06.002 Imp. Renta Empleados
2.1.5.06.003 1% Retención
2.1.5.06.004 2% Retención
2.1.5.06.005 8% Retención
2.1.5.06.006 1x1000 seguros
2.1.5.06.007 30% IVA
2.1.5.06.008 70% IVA
2.1.5.06.009 100% IVA
2.1.5.06.010 IVA Facturas Cia.
2.1.5.07. SEGURO SOCIAL POR PAGAR
2.1.5.07.001 Aportes al I.E.S.S.
2.1.5.07.002 Fondos de Reserva
2.2. PASIVO LARGO PLAZO
2.2.1. BANCOS
74
2.2.1.01. MONEDA NACIONAL
2.3. CTAS. POR PAGAL LARGO PLAZO
2.3.1. CUENTAS POR PAGAR
2.3.1.01. ACREEDORES VARIOS
2.3.1.01.001 Accionistas
2.3.1.01.002 Coop. Tierra Verde
2.3.1.01.003 Funcionarios y Empleados
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL Y RESERVAS
3.1.1. Capital Suscrito y Pagado
3.1.1.01. CAPITAL
3.1.1.01.001 Merino V. Iván Ing.
3.1.1.01.002 Merino O. Vinicio Arq.
3.1.1.01.003 Erazo G. José Dr.
3.1.1.02. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES
3.1.1.02.001 Aportes
3.1.2. RESERVAS
3.1.2.01. RESERVAS
3.1.2.01.001 Reserva Legal
3.1.2.01.002 Reserva Facultativa
3.1.2.01.003 Reserva de Capital
3.2 RESULTADOS GENERALES
3.2.1. RESULTADOS
3.2.1.01. UTILIDAD Y/O PERDIDA
3.2.1.01.001 Utilidad-perdida Ejercicio Anterior
3.2.1.02. UTILIDAD Y/O PERDIDA
3.2.1.02.001 Utilidad-perdida Ejercicio
4. CUENTAS DE RESULTADOS
4.1. INGRESOS
4.1.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1.01. DE OPERACIÓN
4.1.1.01.001 Construcción
4.1.1.02. TARIFA 0% I.V.A.
4.1.1.02.001 Ingresos
4.1.2. COSTOS
4.1.2.01. COSTO DE VENTA
4.2. INGRESOS
4.2.1. NO OPERACIONALES
4.2.1.01. INGRESOS NO OPERACIONAL.
4.2.1.01.001 Intereses Ganados
4.2.1.01.010 Varios
5. CUENTAS DE RESULTADOS
5.1. GASTOS DIRECTOS
5.1.1. DE OPERACIÓN
5.1.1.01. PROY. TIERRA VERDE ESMERALDAS
5.1.1.01.001 Sueldos y Salarios
5.1.1.01.002 Beneficios Sociales
5.1.1.01.003 Aportes al I.E.S.S.
5.1.1.01.004 Fondos de Reserva
5.1.1.01.005 Viáticos y Gastos de Viaje
75
5.1.1.01.006 Movilización
5.1.1.01.007 Financiamiento
5.1.1.01.008 Traducción
5.1.1.01.009 Estudios Agua Potable
5.1.1.01.010 Redes Eléctricas
5.1.1.01.011 Arriendos
5.1.1.01.012 Servicios Públicos
5.1.1.01.013 Útiles, Suministros, Fotocopias
5.1.1.01.014 Impuestos
5.1.1.01.015 Mantenimiento Equipos
5.1.1.01.016 Mantenimiento Oficinas
5.1.1.01.017 Seg. Buen uso del Anticipo.
5.1.1.01.018 Combustible
5.1.1.01.019 Dibujantes
5.1.1.01.020 Est. Mecánica de suelos
5.1.1.01.021 Diseño Arquitectónico
5.1.1.01.022 Análisis Ambiental
5.1.1.01.023 Maquetas
5.1.1.01.024 Atención Clientes
5.1.1.01.025 Comisiones
5.1.1.01.026 Topografía
5.1.1.01.027 Materiales, Insumos
5.1.1.01.028 Proyecto Urbano
5.1.1.01.029 Notariales
5.1.1.01.030 Redes Telefónicas
5.1.1.01.031 Fletes y correos
5.1.1.02. PROYECTO EL EDEN
5.1.1.02.001 Diseño Arquitectónico
5.1.1.03. PROYECTO CASINO MONTECARLO
5.1.1.03.001 Liquidación Proyecto
5.1.2. OTROS DE OPERACIÓN
5.1.2.01. OPERACIONALES
5.1.2.02. GASTOS INDIRECTOS
5.1.2.08. SEGUROS
5.1.2.08.001 Maquinaria y Equipo
5.1.2.08.002 Seriedad de Oferta
5.1.2.08.003 Buen Uso del Anticipo
5.1.2.08.004 Cumplimiento Contrato
5.1.2.09. DEPRECIACION Y AMORTIZACION
5.1.2.09.001 Depreciación Normal
5.1.2.09.002 Amort. Perd. Ej. Anteriores
5.1.2.10. PROVISIONES
5.1.2.10.001 Provisión Incobrables
5.1.3. GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.1.3.01. DEL PERSONAL
5.1.3.01.001 Sueldos y Salarios
5.1.3.01.002 Componente Salarial
5.1.3.01.003 Provisiones Sociales
5.1.3.01.004 Aportes al I.E.S.S.
5.1.3.01.005 Fondos de Reserva
76
5.1.3.01.006 Gastos de Viaje
5.1.3.01.007 Refrigerio y Alimentación
5.1.3.01.008 Representación
5.1.3.01.009 Antigüedad
5.1.3.01.010 Trabajo Adicional
5.1.3.01.011 Movilización
5.1.3.01.012 Capacitación
5.1.3.01.020 Varios
5.1.3.02. SERVICIOS DE TERCEROS
5.1.3.02.001 Servicios de Contabilidad
5.1.3.02.002 Transportes y Fletes
5.1.3.02.003 Servicios Prestados
5.1.3.03. ARRIENDOS
5.1.3.03.001 Locales y Oficinas
5.1.3.04. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
5.1.3.04.001 Radio y Televisión
5.1.3.05. SERVICIOS PUBLICOS
5.1.3.05.001 Energía Eléctrica
5.1.3.05.002 Teléfonos
5.1.3.05.003 Agua Potable
5.1.3.05.004 Internet
5.1.3.05.005 Casilleros
5.1.3.06. MATERIALES Y SUMINISTROS
5.1.3.06.001 Útiles de Oficina
5.1.3.06.002 Material Computación
5.1.3.06.003 Chequeras
5.1.3.06.004 Certificados
5.1.3.06.005 Conc. Ofertas y Bases
5.1.3.06.006 Fotocopias y Fotos
5.1.3.06.007 Suscripciones
5.1.3.06.008 Publicaciones
5.1.3.07. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
5.1.3.07.001 Superintendencia de Compañías
5.1.3.07.002 Impuestos Cia.
5.1.3.07.003 1.5 x 1000
5.1.3.07.004 Patentes
5.1.3.07.005 Judiciales y Notariales
5.1.3.07.006 Gastos Bancarios
5.1.3.07.007 Cuotas
5.1.3.07.008 Comisiones Bancos
5.1.3.07.009 Impuestos Bancos
5.1.3.07.010 Intereses Bancos
5.1.3.08. CLIENTES
5.1.3.08.001 Atención a Clientes
5.1.3.09. MANTENIMIENTO
5.1.3.09.001 Maquinaria y Equipo
5.1.3.09.002 Equipos de Computación
5.1.3.09.003 Muebles y Enseres
5.1.3.09.004 Locales y Oficinas
5.1.3.09.005 Combustibles
77
5.1.3.09.006 Vehículos
5.2. NO OPERACIONALES
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
ACTIVO DISPONIBLE
ACTIVO EXIGIBLE
OTROS ACTIVOS
78
ACTIVO FIJO
ACTIVO DIFERIDO
79
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OTROS PASIVOS
80
PATRIMONIO
81
3.11. CONTROL INTERNO
82
El ejercicio del control interno debe consultar los principios de igualdad, moralidad,
eficiencia, economía, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoración de costos
ambientales
La Constructora del Pacífico IMERVAL Cía Ltda. es una compañía la cual ha ido
creciendo con el transcurso del tiempo, dentro de sus actividades en la ciudad de Quito a
obtenido proyectos pequeños y medianos, los mismos que han sido efectuados en el
tiempo exacto y con la responsabilidad del caso, lamentablemente a existido varios
inconvenientes en lo que se refiere a la administración de la misma, puesto que no se ha
redactado un sistema de control interno para el manejo de la contabilidad de dicha
constructora, la responsabilidad de dicho control a recaído directamente al contador
general, el mismo que con su experiencia y ética profesional a realizado un excelente
trabajo al momento de realizar los procedimientos contables, llevando un control
permanente de cada una de las transacciones hechas por la compañía, con el fin de
cumplir con las exigencias de las organizaciones de control del Estado.
13
Auditoría y Control Interno, Cepeda Gustavo, McGraw-HILL, Pág. 3,4.
83
3.12. F.O.D.A.
Este análisis debe ser enfocado hacia los factores claves para el buen desempeño del
negocio. Debe tomar en cuenta las fortalezas y debilidades internas dentro de la
organización.
Al mismo tiempo, las oportunidades y amenazas reales con la competencia externa en el
ámbito que se desarrolla el negocio.
FORTALEZAS:
OPORTUNIDADES:
84
DEBILIDADES:
AMENAZAS:
85
CAPITULO IV
4.1. INTRODUCCION
4.2. OBJETIVOS
86
4.3 AMBITO DE APLICACIÓN:
El ámbito de aplicación del presente Manual de Procedimientos Contables, será
específicamente la Constructora del Pacífico IMERVAL CIA LTDA, para la
implementación y control de las normas y leyes contables a aplicarse; relacionadas con
las actividades de la compañía.
d) Manejo de costos
Con el fin de mantener un excelente control de costos dentro del ejercicio contable, se
debe establecer subcuentas en cada uno de los proyectos para el registro de los
desembolsos ocasionados por rubro de construcción que la constructora incurre.
87
e) Documentos de respaldo
Cada una de las transacciones que la compañía realice debe ser registrada en el software
propio de la compañía, respaldado con comprobantes de ingreso, egreso, diarios
contables, los mismos que no deben ser alterados manualmente por ningún funcionario
de la constructora.
f) Obligaciones tributarias
La constructora debe seguir cumpliendo con las disposiciones tributarias impuestas por
el Servicio de Rentas Internas, tal como lo ha venido haciendo por parte del contador
actual.
Para el pago de facturas por la provisión de bienes y/o servicios relacionados o no con
las obras en ejecución, el contador tiene la obligación de realizar la retención en la
fuente y del IVA, de acuerdo a los porcentajes establecidos por el SRI.
Al momento de realizar los pagos a los proveedores de obras por encargo se deberá
realizar las retenciones respectivas a nombre del propietario, de acuerdo a las normas
establecidas en la ley.
g) Identificación de cuentas
Es dispensable la identificación de cada una de las cuentas que se aplican en cada uno
de los proyectos, con el fin de evitar confusiones.
i) Registro contable
Tanto los ingresos como los gastos dentro de un proyecto, deben ser justificados e
informados directamente al departamento de contabilidad, para su respectivo registro.
88
j) Archivo de documentos
Luego de registrar cada una de las transacciones con sus respectivos respaldos, la
persona encargada deberá archivarlos en forma ordenada, con el fin de llevar un orden
cronológico, para la facilidad de encontrar algún tipo de información del proceso
contable de la compañía.
Es necesario que cada uno de los proyectos de la empresa mantenga copias de registro,
las mismas que servirán para la preparación de plantillas de obra.
k) Control de inventarios
Si la empresa adquiere en gran cantidad los materiales para las construcciones propias
y/o en encargos de terceros, se debe llevar un control de las existencias que se
encuentran almacenadas, la implementación de tarjetas Kardex, utilizando el sistema
FIFO( primeras en entrar y primeros en salir), la persona encargada estará a cargo de la
identificación de documentos por establecidos para cada proyecto.
89
4.5. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL JUNTA DE ACCIONISTAS
GERENTE DE PROYECTOS
(FIDECOMISOS)
ING. MAURICIO OROZCO DIRECTOR GENERAL DE OPERACIONES
RESIDENTES
CONTADOR TEC. SISTEMAS CHOFER/MENSAJ. ARQ. DARIO CHIZA
ING. JUAN ANDRES DIAZ SR. CRISTIAN CAMPO
SUPERVISOR
AUXILIAR SER. GEN. SECRETARIA DE OBRA SUPERVISOR DE CAMPO
CONTABLE
GUARDALMACEN
TÉCNICO COSTOS Y TOPOGRAFO
PLAN
CONSULTORES.
Como sabemos, la Constructora del Pacífico IMERVAL CIA LTDA. es una compañía
pequeña que ha tenido un desarrollo constante en el transcurso del tiempo, por este
motivo se debe considerar una restructuración especialmente en el departamento
contable, la contratación de un auxiliar, el mismo que tendrá la responsabilidad de:
91
4.6. CUENTAS PRINCIPALES PARA LAS ACTIVIDADES EN EL CAMPO DE
LA CONSTRUCCION.
Cuentas de Activos
Activo es el conjunto de bienes tangibles o intangibles que posee una empresa. Son
aquellos bienes que tienen una alta probabilidad de generar un beneficio económico a
futuro y se pueda gozar de los beneficios económicos que el bien otorga.
Activo corriente
Representa los valores que la empresa tiene, los cuales poseen una alta liquidez. Se
clasifican de acuerdo a su disponibilidad en disponibles, exigibles y realizable.
Activo disponible:
Es el grupo de cuentas que registran los valores de la empresa, como por ejemplo: Caja,
Bancos, inversiones a corto plazo.
Activo exigible:
Son aquellas cuentas que registran los valores a cobrar a terceros de acuerdo al giro del
negocio. Algunas cuentas son: Cuentas por cobrar clientes, provisión cuentas
incobrables, anticipo por impuestos pagados.
Inventario Realizable:
En el campo de la construcción este tipo de cuenta sobresale pues demuestra las
actividades que la empresa esta desarrollando. Entre las cuentas mas conocidas
tenemos:
92
• Construcciones por cuenta propia: Cuentas que se relacionan con el proceso de
construcción de una obra propia de la empresa, tales como las obras en proceso
u ejecución.
• Construcciones por encargo de terceros: son aquellas que tiene relación con el
avance de la obra confiada por terceros.
Activo Fijo
Cuenta que representa los bienes muebles e inmuebles que son propiedad de la empresa,
los mismos que son utilizados para el desarrollo de sus actividades.
Depreciaciones: En esta cuenta se registra el deterioro sufrido por los equipos debido al
uso y vida útil de los mismos. Para proceder con dicho cálculo es importante conocer el
tipo de activo y además los porcentajes que rigen para la depreciación de dichos activos.
A continuación se detalla dichos porcentajes de depreciación:
Cuentas de pasivo
Las cuentas de pasivo representan las obligaciones con terceros que mantiene la
compañía, es decir, las deudas u obligaciones a una fecha determinada.
93
Según con el plazo y la duración que la empresa mantenga dichas obligaciones se
pueden clasificar en Pasivos de Corto Plazo, de Largo plazo y diferidos.
En las cuentas de pasivo a corto plazo podemos citar: las obligaciones con los
proveedores, obligaciones con los empleados, obligaciones tributarias y en algunos
casos las obligaciones que se refieren a sobregiros bancarios.
En lo que se refiere a pasivo a largo plazo se puede registrar las obligaciones con
instituciones financieras, prestamos de accionistas, provisiones patronales, etc.
En los pasivos diferidos podemos citar los ingresos anticipados, los mismos que se dan
más a menudo en el sector de la construcción, estos pueden ser los anticipos por obras
de terceros, anticipo por venta de un proyecto o los anticipos de clientes de la
constructora.
Cuentas de patrimonio
Cuentas de ingreso
Registran la gestión del negocio, las mismas que inciden en la ganancia o pérdida de la
misma.
94
Cuentas de costos y gastos
Todas las demás cuentas de costos como gastos generales, de ventas, administración
poseen el mismo tratamiento de gastos en general.
95
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
GRUPO ACTIVOS FECHA DE EMISION
SUBGRUPO CORRIENTE DIA MES AÑO
CUENTA CAJA GENERAL
CODIGO 1.1.1.01.
CONCEPTO
Es la cuenta de activo donde se recepta el dinero que maneja la Constructora.
Los valores recaudados en el día serán depositados en las respectivas cuentas
de la Constructora.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Por recaudación de cartera o ventas de Por pagos menores especificos como gastos Deudor
contado, tanto en efectivo o cheque. generales.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
CONCEPTO
Cuenta de activo corriente que refleja las operaciones a través de las cuentas
corrientes de la Constructora.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
CONCEPTO
Es una cuenta de activo corriente exigible, donde se registran valores que la
empresa entrega a terceros que no tienen ninguna relación con clientes
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
1.1.2.07. DEUDORES
1.1.2.07.001 Ing. Ricardo Alvarez 12000,00
1.1.2.02. BANCOS MONEDA NAC.
1.1.2.02.001 Banco Pichincha 12000,00
CONCEPTO
Es una cuenta de activo corriente, que forma parte del exigible que registra
los derechos de cobro a empleados por préstamos que la empresa concede
a su personal.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Por valor que la Constructora concede Por el cobro a través del descuento que la Deudor
al empleado en calidad de préstamo. constructora realiza en su respectivo rol de
pagos.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
CONCEPTO
Es parte del activo corriente que registra desembolsos que la empresa
realiza por futuras compras.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
1.1.2.03. ANTICIPOS
1.1.2.03.005 Vars 1200,00
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NAC.
1.1.1.02.001 Banco Pichincha 1200,00
CONCEPTO
Son todos los gastos que una empresa incurre para constituirse, legalizarse
su amortización esta señalada por la ley.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Por la acumulación de los gastos De acuerdo con la ley al 10% anual y se Deudor
pertinentes, impuestos, notarias, descarga mensualmente en cada período.
honorarios, etc.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
CONCEPTO
Para la Constructora sifnifica todo tipo de obligaciones adquiridas con
acreedores por préstamos, compra de bienes y servicios que se utilizan
en el proceso productivo de la compañía.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Por abonos o cancelaciones a la Para registrar la obligación por el valor del bien ACREEDOR
obligación registrada o servicio adquirido.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
CONCEPTO
Registro con la obligación con clientes por valores que éstos entregan a la
Constructora sin que esta le proporcione la obra terminada.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Mediante la emisión de la factura cuando Cuando el cliente realiza el anticipo através de ACREEDOR
se hace la entrega de la obra. depósito bancario por la obra solicitada por la
Constructora.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
CONCEPTO
Es el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas que
conforman la sociedad de la Constructora.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Por disminución del capital, liquidación dePor aportes iniciales, de acuerdo a las escritura ACREEDOR
la empresa por extinción del tiempo y por de constitución de la empresa legalmente
decisión de los accionistas. inscrita en registro mercantil, aumento de capi-
tal.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
3.1.1.01. CAPITAL
3.1.1.01.001 Merino V. Iván Ing. 10000,00
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NAC.
1.1.1.02.002 Produbanco Cta Corriente 10000,00
CONCEPTO
Está constituida por un porcentaje de apropiación anual sobre los resultados
positivos que la empresa va acumulando en diferentes periodos de operación,
de acuerdo a disposiciones legales.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Cuando la Junta general de Accionistas Constitución de la reserva para dar cumplimien- ACREEDOR
decide capitalizar las reservas ya to a disposiciones legales y decisiones que
constituidas. toman los accionistas dueños del capital; sobre
los resultados positivos del ejercicio económico
de la constructora.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
3.1.2.01. RESERVAS
3.1.2.01.001 Reserva Legal 5000,00
3.1.1.01. CAPITAL
3.1.1.01.001 Merino V. Iván Ing. 5000,00
CONCEPTO
Registra Utilidad por diferencias entre ingresos y egresos registrados en un
periodo determinado en la contabilidad de la Constructora.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
4.1.1.01. DE OPERACIÓN
4.1.1.01.001 Construcción 65500,00
5.1.1. GASTOS DE OPERACIÓN
5.1.1.01. Proyecto Tierra Verde 40000,00
3.2.1.02. UTILIDAD Y/O PERDIDA
3.2.1.02.001 Utilidad-perdida Ejercicio 25500,00
CONCEPTO
Significa todos los ingresos que por facturación por venta de bienes realiza
la empresa de acuerdo a la naturaleza de su negocio, en este caso el de la
Construcción.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Por la liquidación de devoluciones, des- Por el registro de la venta mediante la emisión ACREEDOR
cuentos y al final del período para deter- de la factura de venta.
minar utilidad o pérdida en ventas.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
CONCEPTO
Registra la adquisición de la materia prima requerida para la construcción,
se refiere a la compra de materiales de construcción para las obras de la
constructora.
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
1. COSTOS DIRECTOS
Mano de obra: Este rubro es muy importante dentro del sector de la construcción, el
pago a los obreros se dan de acuerdo a la práctica de trabajo, la misma que es
remunerada de forma semanal.
El pago de los obreros constituye un costo directo, el mismo que debe incluir todos los
beneficios y bonificaciones de ley.
2. COSTOS INDIRECTOS
Se refieren a los gastos indirectos que incurre la compañía en cada una de las obras,
como la mano de obra indirecta, depreciaciones, combustibles, lubricantes, materiales
indirectos, etc.
De igual forma depende del tipo de proyecto ya sea de cuenta propia de la constructora
o de encargo de terceros.
96
Al momento que la constructora adquiere un contrato con terceros, recibe un fondo de
dinero, el mismo que es utilizado para la compra de materiales, pago de mano de obra u
otros gastos directos los cuales son relacionados directamente con la construcción del
proyecto. Cada uno de los pagos deben ser justificados de manera que permitan
determinar y presentar la verdadera utilización de dicho fondo esto permitirá conocer de
manera exacta los gastos que incurre el proyecto.
Los gastos de venta como publicidad, comisiones, etc. no constituyen costos de obra.
97
6. OBRAS TERMINADAS DESTINADAS PARA LA VENTA
Una vez que la obra en ejecución a concluido, se inicia el proceso de cierre de las
cuentas obra en proceso y se apertura la cuenta obras terminadas registrando el saldo de
las cuentas en ejecución.
El dinero que la constructora percibe por parte de los clientes que han adquirido obras
en proceso de finalización, constituye una obligación para la compañía, es decir, una
cuenta de pasivo denominada Anticipo de clientes.
Cuando la obra propia esta terminada por completo, se genera los ingresos por ventas
directas y los correspondientes costos, independientemente de la venta o no del
proyecto.
98
Es primordial señalar que al momento de finalizar y entregar la obra, se debe finiquitar
los ingresos por los servicios prestados, conforme a las condiciones del contrato
pactado.
Si el contratista percibe ingresos por los servicios prestados en calidad de contratista por
la ejecución de la obra, se registrarán como ingresos operacionales por proyecto, los
cuales afectarán directamente a los resultados del ejercicio económico de la
constructora. Como ya conocemos, se debe emitir la factura respectiva.
Al momento que la constructora perciba ingresos por anticipado, por motivo de los
servicios de ejecución de una obra específica, estos se registrarán como una cuenta en el
pasivo denominada
La constructora debe tener proyectos propios, los cuales no sean destinados a la venta
como bodegas, oficinas, edificios, etc.; cuyos costos directos e indirectos serán
registrados en la cuenta construcciones en curso, una vez que el proyecto sea concluido
se transferirá a la cuenta de activo de propiedad, planta y equipo.
99
13. DEPRECIACIONES
El respaldo de cada adquisición debe contar con una planilla de gastos con sus
respectivas facturas o recibos, así se realizará el desembolso de dichos gastos, además el
fiscalizador de obra será el encargado de autorizar dichos desembolsos.
• BENEFICIOS DE LEY
APORTES AL IESS POR PAGAR: Son los valores retenidos por parte del empleador a
sus empleados por el descuento de aportes personales (9.35%) y patronales (12.15%) de
manera mensual tal como rige la ley vigente.
FONDOS DE RESERVA POR PAGAR: Los fondos de reserva son las provisiones que
el empleado recibe por la prestación de servicios en la compañía después de un año de
trabajo.
Como es de conocimiento público, se realizó una reforma para el pago de los fondos de
reserva, los mismos que pueden ser entregados mensualmente a los empleados en su
remuneración con consentimiento absoluto de cada empleado.
Por lo tanto, en esta cuenta se registrarán los valores pendientes de pago por las
provisiones de los empleados que no desean que dichos fondos sean acreditados mes a
mes en sus remuneraciones.
Las cuentas por cobrar representan un activo corriente exigible de naturaleza deudora
que deben ser detalladas de forma clara para evitar todo tipo de confusión, sin distinción
de quien sea la empresa o persona que tenga una deuda con la constructora, el
tratamiento contable es similar.
Cada año se realiza una provisión de cuentas incobrables con la finalidad de prever la
no recuperación de cartera, dicha cuenta es de naturaleza acreedora.
101
17. CUENTAS POR PAGAR
Las cuentas por pagar son obligaciones que la empresa contrae con entidades
financieras para el desarrollo de obras, estos montos formarán parte del pasivo de la
empresa, los mismos que pueden ser de corto o largo plazo dependiendo el tiempo de
duración de dicho préstamo.
Cuando se declara el impuesto al valor agregado, las compras que tiene una relación
directa con las obras de la construcción no generan crédito tributario, ya que este valor
es parte de los costos, pero cuando la empresa genera facturas por la venta de los
servicios si estarán gravadas, así podemos concluir que las compras de dichos bienes
y/o servicios relacionados con las facturas emitidas por la empresa si producirán un
crédito tributario y por consecuencia deberán ser registrados.
La constructora deberá adquirir activos fijos para el desarrollo de sus actividades, los
mismos que serán registrados en la cuenta del mismo nombre y se deberán someter a la
depreciación correspondiente establecida en la ley.
102
20. REGISTRO DE RESULTADOS DEL EJERCICIO Y RESERVAS
PATRIMONIALES
Al momento que concluye el ejercicio contable, los balances son revisados y aprobados
por la gerencia y presentados a los organismos de control, el primer paso a realizar en
el nuevo ejercicio contable del nuevo año es las transferencias de los saldos de las
cuentas de activo, pasivo y patrimonio. La responsabilidad de llevar el registro de
transferencias de resultados, sea estos de pérdida o utilidad, lo realizará del contador de
manera manual, es decir que además de ingresar en el software de la compañía; también
lo hará con procedimientos manuales, son el fin de tener un control de la evolución de la
constructora.
RESERVA LEGAL: Valor que debe constituirse obligatoriamente por
disposición de la Ley de Compañías o Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero.
RESERVA ESTATUTARIA: Valor de las reservas que se prevén en el estatuto
de la compañía, destinadas a capitalización (Estatutarias) y aquellas aprobadas por la
Junta General de Accionistas, o de Socios no previstas en el contrato social
(Extraordinarias o Especiales).
4.7.2. MAYORIZACION
Es el proceso que la compañía debe seguir con el propósito de agrupar y verificar cada
transacción realizada en el ejercicio contable, esto se realizará en libro diario.
103
4.7.3. BALANCE DE COMPROBACION
a) prepagados y precobrados
b) pérdidas fortuitas
c) usos innecesarios
d) gastos y rentas pendientes de pago o cobro
e) provisión de cuentas incobrables
f) amortización de cargos diferidos
4.7.4. AJUSTES
104
Los estados financieros deben ser obtenidos del sistema contable después de realizar el
cierre del ejercicio.
DECLARACION DE IMPUESTOS
Los formularios para utilizarse para dichas declaraciones serán: 103 para retenciones en
la fuente y 104 para la declaración del Impuesto al Valor Agregado sobre ventas,
compras y retenciones.
Es necesario que la persona responsable tome muy en cuenta esta responsabilidad pues
un descuido en este procedimiento puede ocasionar fuertes sanciones por parte del
Estado y en el peor de los casos someter a la constructora al RIESGO TRIBUTARIO.
105
- Las planillas de obra deberán contener un número consecutivo, fecha de
emisión y fecha de elaboración, detalle, valor, retenciones realizadas,
valor neto pagado y saldo del fondo, además documentos originales que
respalden tanto los ingresos como los gastos
- Presentación de un balance de comprobación mensual.
- Revisión por parte de la gerencia en forma mensual del estado de
comprobación.
- Firmas del contador general y de la gerencia o represente legal.
- Realizar conciliaciones bancarias, de las obligaciones por pagar, por
cobrar y de gastos por proyecto de manera mensual.
- Tener en consideración la contratación de una persona para el área de
Tesorería, para que no exista una sobrecarga de actividades en el
departamento contable.
CONTROLES CONTABLES
En lo que se refiere a las cuentas por cobrar se verificarán los movimientos registrados
mediante revisión física de depósitos y facturas emitidas.
Para los ingresos se deben revisar físicamente las facturas emitidas y los valores
declarados en impuestos.
106
En el tema de declaraciones de impuestos se revisarán los comprobantes de retención
emitidos contra el reporte del mayor contable, además se debe verificar los valores de
IVA facturados.
En la revisión de los resultados del ejercicio, los principales entes serán el Estado de
Perdidas y Ganancias y la declaración de impuestos al IVA.
En las deudas con entidades financieras se debe conciliar el saldo contable con la tabla
de amortización del préstamo.
107
4.7.6. CICLO CONTABLE PROPUESTO
RECONOCIMIENTO JORNALIZACIÓN
DE LA OPERACIÓN
*ENTREGA DE LA *REGISTRAR LAS
INFORMACIÓN AL TRANSACCIONES EN
DEPARTAMENTO FORMA DE ASIENTO
CONTABLE CON TODOS CONTABLE EN ORDEN
LOS DOCUMENTOS SIGUIENDO LAS NORMAS
RESPALDO. TRIBUTARIAS VIGENTES.
*IDENTIFICACION DE
TRANSACCION
MAYORIZACIÓN
*REVISIÓN DE CADA UNA
DE LAS CUENTAS CON
SUS MOVIMIENTOS.
*IDENTIFICACIÓN DE
SALDOS.
*COMPROBACION DE
TRANSACCIONES CON
DOCUMENTOS DE
RESPALDO.
ESTRUCTURACIÓN
COMPROBACIÓN
DE INFORMES
108
109
110
111
112
113
114
4.8. FLUJOGRAMA DE COMPRAS
INICIO DEL
PROCESO
CONTACTO DE
PROVEDEDORES
MATERIALES DE
CONSTRUCCION
-Cemento
-Arena
PROFORMAS DE -Estructuras
ADQUISICION metálicas.
-etc.
SE ESTUDIA LA
COTIZACION
SELECCIÓN DE LA
MEJOR PROFORMA
(ORDEN DE COMPRA)
Autorización
NO de Gerencia SI
SE REALIZA LA
COMPRA DE
MATERIALES
DEP.
COPIA FACTURA CONTABILIDAD
BODEGA
BODEGA
109
COMPRAS DE MATERIALES:
Los objetivos de compra se deben alcanzar tan eficiente y económicamente como sea
posible, lo cual requiere que el jefe de adquisiciones revise continuamente la operación
para asegurarse de que el costo es efectivo.
Para realizar una compra se debe tener una guía; las políticas de compra son
importantes, sobre todo por los continuos cambios de precios y la escasez de los
materiales.
Por lo regular, las constructoras no producen sus materiales, sino que los compra.
Para activar la compra, tanto de material que se compra con frecuencia como para
aquellos que se compran en pocas ocasiones, se debe pedir a diferentes proveedores el
precio y tiempo de entrega.
110
Los efectos de una buena compra se refieren a los beneficios que se producen cuando
se toma una decisión acertada de compra a tal o cual proveedor.
Por tanto, es muy importante una decisión de compra bien planeada y tomada con base
de criterios sólidos; pues es en la función de compras donde recae la responsabilidad de
gastar la mayoría de los ingresos de la constructora.
Posteriormente a la colocación del pedido de materiales, el departamento de
adquisiciones debe enviar documentos que sirvan de soporte de la compra al
departamento de Finanzas para que éste programe su pago. Los documentos que el
departamento de adquisiciones envía son generalmente copia de orden de compra y
original o copia de la factura.
Las facturas de todo lo que se refiere a compras deben archivarse en orden para su fácil
localización y contener la siguiente información:
Fecha de Factura.
Cantidad
Precio Unitario.
Valor total (multiplicación del precio unitario por cantidad)
Porcentaje de descuento y valor en dólares de dicho descuento (si lo hay).
Porcentaje de impuestos y valor del mismo.
Descripción de cargos adicionales y su valor (si los hay)
Valor de la factura en número y letra.
111
Debe poderse determinar fácilmente la clase y cantidad de material usado en la
construcción.
Todas las cuentas de inventario de materiales deben poderse comprobar en
cuanto a su exactitud en total por medio de cuentas de control en el mayor
general.
Cuando menos dos personas deben operar todos los movimientos de materiales,
para evitar fraudes o robos, excepto en un caso de colusión entre ambas.
Es conveniente contactar a varios proveedores del material para conocer los datos del
proveedor como son los tiempos de entrega, precios, condiciones, calidad y
especificaciones del material entre otros datos, que le servirán para preparar un análisis
comparativo. Esto le servirá al comprador para analizar las cualidades de los
proveedores contactados y poder tener más abierto el campo de decisión para elegir una
de las alternativas con base en un fundamento objetivo.
Para operar con eficiencia, el departamento de adquisiciones debe contar con informes
complejos de las fuentes de abastecimiento, registro de cotizaciones recibidas, tarifas de
fletes y precios del mercado de los materiales necesarios en el negocio. En las empresas
de menor tamaño, sin embargo, podrá no existir una organización independiente de
adquisiciones, en cuyo caso las funciones de la gente de adquisiciones estarán
combinadas con otras obligaciones en la persona de algún miembro, o de varios, en la
organización.
112
Archivo consecutivo.
De este documento también se preparan varias copias, para repartir a los siguientes
departamentos:
Contabilidad, para corroborar la cantidad recibida y las detalladas en la factura.
Almacén, para registro y resguardo físico de los materiales.
Adquisiciones, para informar el estado y cantidad de los materiales.
Archivo consecutivo.
113
DOCUMENTOS A UTILIZARSE:
1.- CUADRO COMPARATIVO DE OFERTAS Y PROCEDIMIENTO DE
ADJUDICACION
2.- ORDEN DE COMPRA
3.- FACTURA
4.- LIQUIDACION DE COMPRAS DE BIENES O PRESTACION DE SERVICIOS
5.- INGRESO A BODEGA
6.- USO DE MATERIALES
7.- ORDEN DE SALIDA DE BODEGA
4.9. FLUJOGRAMA DE INGRESO DE FONDOS (VENTAS):
Identificación del origen
del ingreso
REVISION,
APROBACION Y Correcta Reinicia proceso de
FIRMA DE GERENCIA SI contabilidad NO contabilización
ARCHIVO
114
CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones:
115
La compañía cuenta con un software contable obsoleto en la actualidad, el
mismo que no permite el desarrollo de un mejor manejo contable de cada
transacción realizada por la Constructora del Pacífico.
116
5.2. Recomendaciones:
Capacitar al personal del área contable para una mejor aplicación del Manual
Contable Propuesto.
Actualización permanente del Manual Contable, con el fin de estar al día en los
procesos contables.
117
GLOSARIO DE TERMINOS:
118
un solo año, perdiendo a la empresa el prorrateo del gasto en función del tiempo
estipulado por la ley.
AÑO CONTABLE: El año que se inicia el 1ro. de Enero y termina el 31 de Diciembre.
AÑO FISCAL: El conjunto de 12 meses consecutivos que constituyen el período
contable.
ANTICIPO: Entrega o pago por adelantado por recibir un servicio o bien recibido.
ARQUEO DE CAJA: Es el recuento y constatación física de monedas, billetes, cheques
y valores que representan el efectivo que posee la empresa en un momento determinado.
ASIENTOS DE AJUSTE: Asiento de diario que se contabilizan para asignar los
ingresos al periodo en que se ganan y para hacer una adecuada confrontación de
ingresos y gastos.
ASIENTOS DE CIERRE: Los asientos de cierre son aquellos que se registran con el
propósito de cancelar y cerrar las cuentas de ingresos y gastos, además para transferir la
cantidad de utilidad neta a la cuenta de capital del propietario.
AUDITORIA: Es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de
personas independientes del sistema auditado. Sirve para opinar sobre la razonabilidad
de la información contenida en los estados financieros.
AUDITORIA INTERNA: Es la revisión de los registros y procedimientos de un
negocio, la misma que es llevada a cabo por el propio personal para determinar si los
procedimientos establecidos y normas están siendo cumplidos a cabalidad.
BALANCE: En la contabilidad, es la igualdad entre el Debe y Haber.
BALANCE DE COMPROBACION: Es trasladar sistemáticamente de manera
clasificada los valores que se encuentran en cada cuenta que han intervenido en un
ejercicio contable.
BALANCE DE SITUACION: Refleja la situación económica y financiera de la
empresa, en una fecha determinada.
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA: Es un balance
que nuestra de forma ordenada las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, con el fin de
determinar la situación actual de la empresa.
BANCOS: Es una cuenta de Activo Corriente, que controla el movimiento de los
valores monetarios que se depositan y se retiran del banco en donde la empresa tiene su
cuenta corriente.
BIENES: Son las cosas materiales e inmateriales, susceptibles de tener un valor.
119
CAJA Pertenece al Activo Corriente y esta representada por monedas, billetes y
cheques a la vista que posee la empresa.
CAJA BANCOS: Cuenta en la que se registra el movimiento de dinero y de las cuentas
corrientes de la empresa.
CAJA CHICA: Es una cuenta de Activo Corriente destinado para realizar gastos
pequeños, ya que no justifica la elaboración de un cheque.
CAPITAL: En Contabilidad, la cuenta de capital recoge la obligación que la empresa
mantiene con sus dueños, socios o accionistas, por las aportaciones que estos han
realizado o se han comprometido a realizar a la misma.
CAPITAL AUTORIZADO: Es el monto fijado en la escritura de constitución o en una
reforma al estatuto, hasta el cual la Junta General de Sociedad podrá resolver la
suscripción y emisión de acciones ordinarias o preferidas.
CAPITAL SUSCRITO: Es el que determina la responsabilidad de los accionistas y
consiste en la parte que cada accionista se obliga a pagar en la constitución o en los
aumentos de capital, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Compañías, su
Reglamento y el Estatuto de la compañía.
CHEQUE: Es un título valor en el que la persona que es autorizada para extraer dinero
de una cuenta (titular), extiende a otra persona una autorización para retirar una
determinada cantidad de dinero de su cuenta, prescindiendo de la presencia del titular de
la cuenta bancaria.
CHEQUE CRUZADO: Este tipo de cheques lleva dos pequeñas líneas cruzadas,
paralelas trazadas en sentido transversal, esto significa que este tipo de cheques no
pueden cobrarse personalmente, para que puedan efectivizarse se los debe depositar en
el banco.
CICLO CONTABLE: Es el proceso ordenado y sistemático de registros contables,
desde la elaboración de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la
preparación de los Estados Financieros.
CLIENTE: Es quien accede a un producto o servicio por medio de una transacción
financiera (dinero) u otro medio de pago.
CODIFICACION: Asignación sistemática de números en combinación con letras o sin
ellas, que sirve para facilitar la identificación de las cuentas.
COMERCIANTE: Es la persona física o jurídica que se dedica al comercio en forma
habitual, como las sociedades mercantiles.
120
COMERCIO: Se denomina a la actividad socioeconómica consistente en el intercambio
de algunos materiales que sean libres en el mercado compra y venta de bienes o
servicios, sea para uso, para su venta o transformación.
COMPROBANTES: Formularios y documentes denominados fuente, los mismos que
son el origen de los registros contables.
CONCILIACION BANCARIA: Verificación del movimiento de las cuentas
representativas de los depósitos bancarios. Se elabora comparando el estado contable
con el saldo del Estado de la Cuenta Corriente con el fin de detectar diferencias en los
Estados de Cuenta o saldo en libros.
CONCILIAR: Constatar la diferencia entre dos saldos.
CONTABILIDAD: La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus
resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la
corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales,
entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.
CONTADOR: Persona que se encarga de llevar la Contabilidad de una empresa.
CONTRIBUYENTE: Persona natural o jurídica que paga los impuestos o gravámenes
fiscales por mandato de la Ley.
CUENTA: Agrupación de valores de la misma naturaleza. El medio contable utilizado
para registrar y resumir los aumentos y disminuciones de una partida de ingresos,
gastos, activos, pasivos o capital contable.
CUENTA ACREEDORA: Cuenta de Saldo acreedor (Haber)
CUENTA DEUDORA: Cuenta de Saldo deudor (Debe)
CUENTA POR COBRAR: Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total
que adeudan los clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el
mismo presta representadas por facturas o Notas de Débitos.
CUENTA POR PAGAR: Deudas de la empresa (no documentadas). Una deuda que se
tiene con un acreedor, por la compra a crédito de bienes o servicios. La forma utilizada
para resumir una transacción, o su aprobación, su registro y su pago.
DEBE: Se denomina Débitos o Cargos por lo tanto debitar o cargar una cuenta.
Corresponde al registro del lado izquierdo de la cuenta.
121
DEPRECIACION: Es una reducción anual del valor de una propiedad, planta o equipo.
La depreciación puede venir motivada por tres motivos: El uso, el paso del tiempo y la
obsolescencia.
DEPRECIACION ACUMULADA: La cantidad total de depreciación que ha acumulado
un activo o grupo de activos durante todo el periodo que hemos estado en posesión de
ellos.
DEPRECIACION POR METODO LINEAL O LINEA RECTA: Se basa en la
determinación de cuotas proporcionales iguales, fijas o constantes en función de la vida
útil estimada, este método es el más aplicado.
DEUDOR: Se considera a una persona como deudor cuando, por medio de un contrato
previamente establecido entre ambas partes (parte contratante y parte contratada), la
parte contratada debe o no efectúa los pagos establecidos en el mismo a la parte
contratante.
DIARIO: El libro de primer registro en el cual se asientan las transacciones por primera
vez y con base en el cual las transacciones son pasadas a las cuentas del libro mayor.
DIARIO DE EGRESOS: Se registran todos los desembolsos o salidas de dinero
mediante cheque emitido por la compañía para el desarrollo de las diferentes
actividades.
DIARIO DE INGRESOS: Se registra todos los ingresos de dinero por ventas, cobro de
clientes, de comisiones según comprobante de depósito bancario.
DIARIO GENERAL: Es el libro principal, en él se registran en orden cronológico todos
los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de
obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los
registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.
ECUACION CONTABLE: Es uno de los conceptos fundamentales en contabilidad
siendo la base sobre la que se sustenta el sistema contable por partida doble; se define,
bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (o PATRIMONIO, o FONDOS PROPIOS)
EFECTIVO: Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una
organización para cubrir sus inmediatas obligaciones.
EMPRESA: Es la unidad económico-social con fines de lucro, en la que el capital,
recursos naturales, el trabajo y la dirección se coordinan para llevar a cabo una
producción socialmente útil, de acuerdo con las exigencias del bien común.
122
EQUIVALENTES DE EFECTIVO: Son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que
son fácilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas y están tan cerca del
vencimiento que es insignificante al riesgo de cambios en su valor debido a cambios en
las tasas de interés.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Presenta el impacto que tienen las actividades
operativas, de inversión y de financiamiento de una empresa sobre los flujos de efectivo
a lo largo de un período contable. Es parte importante en el informe anual.
ESTADO DE RESULTADOS: Estado financiero que nos indica como se determinó la
utilidad neta de un ejercicio. Para ello será necesario restar a los ingresos todos los
gastos que se incurrieron para la obtención de aquellos.
ESTADOS FINANCIEROS: Son los documentos que debe preparar empresa al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un
período.
FLUJO DE EFECTIVO: Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases
para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes de
efectivo, así como sus necesidades de liquidez.
GANANCIA: Beneficio, utilidad que produce una empresa o una determinada
operación en particular.
GASTO: Es un desembolso, egreso o erogación que se consume corrientemente, es
decir en el mismo período en el cual se causa, o un costo que ha rendido su beneficio.
Los gastos se confrontan con los ingresos para determinar la utilidad o la pérdida neta
de un período.
GASTO POR DEPRECIACIÓN: El gasto que resulta de la expiración de la capacidad
generadora de utilidades de un activo fijo.
GASTOS ACUMULADOS: Representan una fuente espontánea de financiamiento, las
principales cuentas son los salarios, y los impuestos y la meta es pagarlos en las fechas
establecidas.
GASTOS GENERALES Y DE ADMINITRACION: Son los gastos generales que
incurre la compañía para el desempeño de sus actividades, podemos citar, el salario de
los empleados, seguros, gastos en suministros de oficina, gastos de servicios básicos
como telefonía, internet, luz eléctrica, agua potable, etc.
HABER: Corresponde al registro en el lado derecho de la cuenta, se denomina Créditos
o Abonos, por lo tanto acreditar o abonar una cuenta, es colocar una partida en el haber
123
la suma de todos los créditos o abonos de una misma cuenta representa movimiento
acreedor.
HONORARIOS: Cuenta de resultados la que se debitan los honorarios a favor de
profesionales que prestan servicios en la empresa, sin relación de dependencia.
IMPUESTOS: Es una clase de tributo(obligaciones generalmente pecuniarias en favor
del acreedor tributario) regido por derecho público. Son cargas obligatorias que las
personas y/o empresas tienen que pagar para financiar el estado.
INGRESO: Es una expresión con dos acepciones completamente distintas. En primer
lugar significa percepción de dinero y valores representativos de dinero como cheques y
giros a la vista, y en segundo lugar, se usa para identificar la utilidad o ganancia
obtenida en un período.
INGRESO BRUTO: Utilidad o Ganancia sin deducción de costos y gastos.
INGRESO NETO: Utilidad o Ganancia luego de deducir los costos y gastos.
INVENTARIO: Registra el conjunto de todos los bienes propios y disponibles para la
venta a los clientes, considerados como activo corriente.
INVENTARIO DE MERCADERIAS: Las mercaderías que se tienen en existencia, aún
no vendidas, en un momento determinado.
INVENTARIO FINAL: Inventario practicado al cierre de cada ejercicio, para la
preparación de los Estados Financieros.
LIBRO DIARIO: Es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las
empresas al momento de realizar una transacción. Es conocido también como el libro de
primera anotación.
LIBRO DIARIO MAYOR: Es un libro de segunda anotación el cual recibe la
información del diario indicando los créditos y débitos que se realizaron en el diario.
MAYOR AUXILIAR: El grupo de cuentas distintas a las cuentas que aparecen en el
libro mayor general, que sirve para detallar el saldo de la cuenta control que aparece en
el mayor general.
MAYOR GENERAL: El mayor que contiene las cuentas que aparecen en los estados
financieros del negocio.
MERCADERÍAS: Es todo aquello que se puede vender o comprar, usualmente el
término se aplica a bienes económicos.
MATERIALES DE CONSTRUCCION EN CONSIGNACIÓN: Son mercaderías que el
propietario o comitente da a una tercera persona llamada consignatario o comisionista,
con objeto de que venda por cuenta propia.
124
MUEBLES Y ENSERES: También denominada Mobiliario, la empleamos para
controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de las
empresas.
NÓMINA: Lista de personas o cosas. Es el documento que se entrega al trabajador y
donde vienen especificados todos los conceptos por los que se le paga, las cantidades y
los descuentos que se le hacen.
NOTA DE CRÉDITO BANCARIA: Es un documento que emite el banco y tiene por
objeto comunicar al cliente que sus fondos han sido incrementados o acreditados por
valores recaudados por el banco a su favor (intereses, errores).
NOTA DE DÉBITO BANCARIA: Es un documento emitido por el banco y tiene por
objeto comunicar al cliente que sus fondos han sido retirados o debitados valores por
chequera, cheques protestados (multa), errores, intereses, servicios que presta el banco
(servicios básicos).
NOTA DE PEDIDO: La forma comercial utilizada para solicitar la venta de artículos a
un proveedor.
OBSOLESCENCIA: Pérdida de valor que sufren los bienes de uso cuando se tornan
anticuados frente a los adelantos tecnológicos y científicos.
PAGO ADELANTADO: Pago hecho con anticipación a la fecha de vencimiento.
PARTIDA DOBLE: Es el método o sistema de registro de las operaciones más usadas
en la contabilidad. Esta se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en iguales
condiciones para estar en equilibrio.
PASIVO: Es el conjunto o segmento cuantificable, de las obligaciones presentes de una
entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el
futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados.
PASIVO CIRCULANTE: La deuda u obligación que debe ser pagada o liquidada
dentro de un año o dentro de un ciclo de operación y dicho pago o liquidación habrá de
requerir el uso de activos clasificados como circulantes.
PASIVO CONTINGENTE: El pasivo potencial que puede convertirse en pasivo real, si
ciertos eventos llegaran a suceder.
PASIVO CORRIENTE: Llamado también pasivo a largo plazo, representan deudas u
obligaciones de la empresa con terceras personas y cuyo vencimiento es superior a un
año.
125
PATRIMONIO NETO: Es la diferencia entre en el activo y el pasivo más los aportes
para futuras capitalizaciones, en el caso de que estos aportes no tuvieren registrados en
el rubro Patrimonio.
PEDIDO: Comprobante utilizado para documentar los pedidos que se reciben de los
clientes ya sea mediante orden de compra y otra forma de comunicación.
PERDIDA: Resultado negativo de una operación en particular o del conjunto de las
operaciones correspondiente a un ejercicio económico. La pérdida se da cuando los
Gastos o Egresos son mayores que las Rentas o Ingresos.
PERDIDAS Y GANANCIAS: Denominación que suele darse a la cuenta de resumen de
Rentas y Gastos.
PLAN DE CUENTAS: Es la lista de cuentas ordenadas e identificadas metódicamente,
de manera específica para un mejor manejo, que sirve de base al sistema contable para
el logro de sus fines.
PRECIO: Se denomina precio al valor monetario asignado a un bien o servicio.
PRINCIPIO DE CONSISTENCIA: La regla contable que exige la aplicación
consistente del método o procedimiento contable seleccionado, periodo tras periodo.
PRINCIPIO DE CONTABILIDAD: Una regla amplia adoptada por la profesión
contable como guía para medir, registrar e informar las transacciones y actividades
financieras de un negocio.
PROVEEDOR: Es una persona o entidad que presta servicios a otras entidades.
PROVISION DE INCOBRABLES: La ley faculta a las empresas a constituir una
reserva para créditos incobrables. El porcentaje autorizado para fines tributarios anual es
el 1% aquellos créditos pendientes de cobro. La acumulación de esta reserva no puede
exceder del 10% del saldo de cartera.
REGISTRAR: Inscribir asientos en los libros de Contabilidad.
REMUNERACION: Es el pago que recibe de forma periódica un trabajador de mano de
su empleador a cambio de que éste trabaje durante un tiempo determinado para el que
fue contratado o produzca una determinada cantidad de mercancías equivalentes a ese
tiempo de trabajo.
RESERVA ESTATUTARIA: Esta reserva consta en los estatutos de la empresa. De las
utilidades líquidas del ejercicio se destina un porcentaje para constituir este fondo, este
porcentaje se encuentra establecido en los estatutos y es de carácter obligatorio.
126
RESERVA FACULTATIVA O ESPECIAL: La ley faculta o permite que las utilidades
líquidas del ejercicio, la empresa destine un porcentaje para formar la reserva especial.
La Junta General decide el porcentaje y el fin específico de este fondo.
RESERVA LEGAL: Es aquella reserva que obligatoriamente tiene que constituirse en
la empresa, por mandato de la Ley.
RESERVAS: Son apropiaciones o segregación de las utilidades líquidas obtenidas por
la empresa en un ejercicio económico. Son aquellas que fortalecen al capital de socios
para cualquier tipo de contingencias o a la vez sirven para capitalizarse.
RESULTADOS: Representan las utilidades o pérdidas de períodos anteriores y del
presente período, esto se ven afectados por el incremento por medio de las utilidades y
disminuidos por el efecto de pérdidas, aplicación o distribución a otras cuentas.
RETENCIÓN: Suma que se deduce al abonar sueldos, honorarios, comisiones, en
concepto de impuestos, aportes al IESS y otras contribuciones.
SALDO: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor de una cuenta, y se lo
denomina saldo deudor o acreedor según la naturaleza de la cuenta.
SALDO ACREEDOR: Cuando la suma de los valores del haber es mayor a la suma de
los valores del debe.
SALDO CERO: Cuando la suma de los valores del debe es igual a la suma de los
valores del haber.
SALDO DEUDOR: Cuando la suma de los valores del debe es mayor a la suma de los
valores del haber.
SISTEMA CONTABLE: Conjunto de formas, registros, reportes y procedimientos
utilizados por un negocio para registrar sus transacciones y para enterarse de sus
efectos.
SISTEMA DE CONTABILIDAD: Conjunto de normas y procedimientos de
contabilidad que se aplican en una empresa en un ramo de explotación determinado.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO: Los métodos y procedimientos adoptados por el
negocio para controlar sus operaciones y para proteger sus activos del desperdicio, el
fraude y el hurto.
SOCIEDAD: Son aquellas que están conformadas mediante el aporte de dos o más
personas naturales o jurídicas.
TRIBUTO: Impuesto que se paga al Estado.
UTILIDAD: Beneficio o ganancia que se produce una empresa o una determinada
operación en particular.
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UTILIDAD BRUTA: Ganancia sin deducción de gastos o cargas.
UTILIDAD BRUTA POR VENTAS: Ventas netas menos el costo de ventas.
UTILIDAD NETA: Beneficio líquido que produce de la ganancia bruta, las cargas o
gastos en que se ha incurrido con el fin de obtener esa utilidad. El exceso de los
ingresos sobre los gastos.
UTILIDAD O PÉRDIDA ACUMULADA DE EJERCICIOS ANTERIORES: Registra
los resultados acumulados en años anteriores.
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO: Esta cuenta refleja el resultado obtenido
por la empresa en el ejercicio en curso.
VALOR: Precio en dinero que se atribuye a los distintos bienes y servicios producidos o
adquiridos por la empresa.
VALOR ACTUAL: Este valor se obtiene del valor de adquisición más las mejoras y
más los valores que resultan de la aplicación de la corrección monetaria integral.
VALOR EN LIBROS: Es el valor que se obtiene del valor actual menos la depreciación
acumulada.
VALOR NOMINAL O VALOR DE ADQUISICIÓN: Es el valor total que paga la
empresa por la compra de un Activo Fijo.
VALOR RESIDUAL: Denominado también valor de desecho o valor de salvamento, es
el valor estimado que posiblemente tendría el Activo Fijo al término de su vida útil.
VENTA: Contrato en el que el vendedor se obliga a transmitir una cosa o un derecho al
comprador, a cambio de una determinada cantidad de dinero.
VIDA ÚTIL: Es el número de años que en buenas condiciones se desempeña un Activo
Fijo dentro de una empresa.
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ANEXOS
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