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http://www.tuguiacontable.com/2012/07/antes-de-iniciar-un-trabajo-de.html
2. Independencia
A travs del cdigo de tica Profesional, la legislacin ha establecido
preceptos para proteger contra la presuncin de perdida de la
independencia. Se hace hincapi en la presuncin, porque la posesin de la
independencia intrnseca es una cuestin de calidad.
3. Cuidado y Diligencias Profesionales
El auditor siempre tendr como propsito hacer las cosas bien, con toda
integridad y responsabilidad de su desempeo, estableciendo una oportuna
y adecuada supervisin a todo el proceso de auditoria
tales como el grado de control interno al cual las cuentas porcobrar estn
sujetas, la aparente posibilidad de disputas, errores o irregularidades en las
cuentas y la probabilidad de que las circulares para confirmacin puedan no
tener consideracin por parte del cliente as como tambin la materialidad
de las cuentas encontradas son factores que deben ser considerados por el
auditor al seleccionar el mtodo, extensin y el tiempo de sus
procedimientos para confirmacin.
Mediante esta norma se afirma que la informacin que se obtiene mediante
confirmaciones externas por medio de terceros, es evidencia de mayor
fiabilidad y para ello se aplican diversos procesos de confirmacin, los
cuales deben estar soportados por documentos fsicos en papel y/o medio
electrnico.
NAGA 2. Normas de Ejecucin del Trabajo
Na 510: Trabajos Iniciales Balances de Apertura
Obtencin de Evidencia suficiente y Competente
Naturaleza de la evidencia, Competencia de la evidencia y Suficiencia de la
evidencia.
Se verifica los saldos del periodo anterior que han sido pasados
correctamente y reflejan la realidad de la empresa, los saldos de apertura
no contengan errores que pueden afectar los estados financieros y evaluar
el cumplimiento de las polticas contables sean consistentes y apropiados
para la empresa).
NAGA 2. Normas de Ejecucin del Trabajo
Na 520: Procedimientos Analticos
La cantidad y clase de evidencia requerida para respaldar una opinin
informada, son asuntos que el auditor debe determinar en el ejercicio de su
juicio profesional despus de un estudio cuidadoso de las circunstancias en
cada caso particular. Al tomar tales decisiones l debe considerar la
naturaleza de la partida bajo examen,la materialidad de posibles errores o
irregularidades, el grado de riesgo encontrado el cual es dependiente de la
eficiencia del control interno y de la susceptibilidad de cualquier partida a su
conversin, manipulacin o error en interpretacin, y tambin la clase y
competencia de la evidencia que est a su alcance.
Los procedimientos analticos como procedimientos de evaluacin del riesgo
para obtener un Entendimiento de la entidad y su entorno y en la revisin
general al final de la auditora. Los procedimientos analticos pueden
tambin aplicarse como procedimientos sustantivos.
NAGA 2. Normas de Ejecucin del Trabajo
Na 530: Muestreo y otros Procedimientos de Pruebas Selectivas
Para determinar la extensin de una prueba particular de auditora y el
mtodo de seleccionar las partidas que deben ser examinadas, el auditor
puede considerar el uso de tcnicas de muestreo estadstico que pueden ser
encontradas muy ventajosa en ciertas circunstancias. El uso de muestreo
estadstico no reduce el uso del juicio por el auditor sino que provee ciertas
medidas estadsticas para el resultado de las pruebas de auditora cuyas
medidas pueden de otras maneras no ser disponibles.
Esta NIA determina lo parmetros para implementar algunas herramientas
perodo anterior".
Con la finalidad de relacionar estados financieros de varios perodos es
necesario que la aplicacin de los procedimientos y mtodos empleados
para su preparacin sean uniformes entre dichos lapsos. En los casos que
sea necesario el cambio de algn procedimiento o mtodo, debereflejarse
en los estados financieros, el hecho y su efecto respecto a los resultados del
perodo en que se hace la modificacin.
En lo que se refiere al cumplimiento de esta norma de auditora, en la carta
de dictamen, el auditor debe expresar si los principios de contabilidad
generalmente aceptados, as como los procedimientos y mtodos contables
han sido aplicados uniformemente en relacin con el perodo anterior.
As mismo, si se observa que no se ha cumplido con este principio de
contabilidad generalmente aceptado, el auditor debe revelarlo y presentar
una explicacin del cambio efectuado, de su conveniencia y los efectos
producidos por dicho cambio de procedimientos o mtodos contables.
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre los trabajos para examinar e
informar sobre informacin financiera prospectiva incluyendo los
procedimientos del examen para los mejores estimados y supuestos
hipotticos. Esta NIA no aplica al examen de informacin financiera
prospectiva expresada en trminos generales o narrativos, como la
encontrada en la discusin y anlisis por la administracin en el informe
anual de una entidad, aunque muchos de los procedimientos explicados
aqu puedan ser adecuados para dicho examen.
En un trabajo para examinar informacin financiera prospectiva, el auditor
deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si:
las mejores estimaciones de la administracin sobre los que la
informacin financiera prospectiva se basa no son irrazonables y, en el caso
de supuestos hipotticos, si los mismos son consistentes con elpropsito de
la informacin.
la informacin financiera prospectiva est preparada en forma apropiada
sobre la base de los supuestos.
la informacin financiera prospectiva est propiamente presentada y
todos los supuestos de importancia relativa estn adecuadamente
revelados, incluyendo una clara indicacin sobre si son o las mejores
estimaciones o supuestos hipotticos.
la informacin financiera prospectiva est preparada sobre una base
consistente con los estados financieros histricos, usando principios
contables apropiados.
NAGA 3. Normas Relativas a la Preparacin del Informe
Na 910: Trabajos para revisar estados Financieros
Son los requisitos que deben cumplirse con relacin a la informacin sujeta
examen, para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la
comunicacin de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los
estados financieros.
El C.P. considere necesario expresar salvedades de afirmaciones de su
informe y dictamen, de manera clara.
Son los requisitos que deben cumplirse con relacin a la informacin sujeta
examen, para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la
comunicacin de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los
estados financieros.
El C.P. considere necesario expresar salvedades de afirmaciones de su
informe y dictamen, de manera clara.
Establece guas y proporciona lineamientos sobre las responsabilidades
profesionales, del contador cuando se lleva a cabo un trabajo para copilar
informacin financiera y sobre la forma y contenido del informe que el
contado emite en conexin con dicha compilacin.
1. Concepto
Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Origen
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing
PLANEAMIENTO
300 Planeacin.
310 Conocimiento del negocio.
320 La Materialidad en Auditoria.
CONTROL INTERNO
400 Evaluacin de riesgos y control interno.
401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora
(SIC`s).
402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicios.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
500 Evidencia de auditora.
501 Evidencia de auditora aspectos especificos adicionales.
510 Trabajos iniciales balances de apertura
520 Procedimientos analticos.
530 Muestreo de auditora.
540 Auditora de estimaciones contables.
550 Partes relacionadas (Filiales).
560 Hechos posteriores.
570 Empresa en marcha.
580 Representaciones o Manifestaciones de la administracin.
UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS
600 Utilizacin del trabajo de otro auditor.
610 Consideracin del trabajo del auditor interno.
620 Utilizacin del trabajo de expertos.
EL DICTAMEN DE AUDITORIA
700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros
auditados.
AREAS ESPECIALIZADAS
800 El dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con propsito
especial.
810 El examen de informacin financiera proyectada.
SERVICIOS RELACIONADOS
910 Compromiso de revisin de estados financieros.
920 Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relacin con
informacin financiera.
930 Compromiso de compilar informacin financiera.
DECLARACIONESDE AUDITORIA
1001 Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes.
1002 Entornos CIS-Sistemas de computadoras en lnea.
1003 Entornos CIS-Sistemas de bases de datos.
1004 La relacin entre supervisores de bancos y auditores externos.
1005 Consideraciones particulares en la auditora de pequeas empresas.
1007 Comunicaciones con la administracin.
1008 Evaluacin de riesgos y control interno caractersticas y
consideraciones de CIS
1009 Tcnicas de Auditora con ayuda de computadora.
Normas generales de auditoria
Las normas son los medios que regulan la calidad de trabajo del auditor.
Pueden ser:
1.Normas personales o generales: Se refieren generalmente a la calidad
detrabajo y a las cualidades que el Auditor debe tener para poder analizar.
Entrenamiento y capacidad social: el examen debe ser efectuado por
personas que tienen entrenamiento tcnico adecuado y capacidad
profesional como Auditor.
Esmero y capacidad profesional: el Auditor debe ejercer el debido cuidado
profesional en la ejecucin del examen y la reparacin del informe.
Independencia de criterio: en todos los asuntos relacionados con el
examen del Auditor debe tener independencia de criterio.
2.Normas relativas al trabajo de campo: Son los elementos bsicos
fundamentales en la ejecucin de trabajo del Auditor, se encuentran:
Planeamiento y direccin profesional (supervisn adecuada): el examen
debeser planeado adecuadamente y el trabajo de los asistentes del Auditor
si los ser debidamente supervisado.
Estudio y evaluacin del control interno: el Auditor debe estudiar y
evaluar apropiadamente elsistema de control interno como base para
determinar elgrado de confianza que merece y consecuentemente por
determinar el alcancede las comprobaciones que deben efectuarse
mediante los procedimientos deAuditoria.
Evidencia, suficiencia y competencia: el Auditor debe obtener una
evidenciaadecuada en grado suficiente mediante la inspeccin, observacin,
indagacin,confirmacin para contar una base que nos permita dar una
operacin de losEstados Financieros sujetos al examen.
3.Normas relativas a la elaboracin del informe de Auditora: El producto
final deuna auditoria es la elaboracin de un informe, este es uno de los
documentos msimportantes del trabajo realizado. Contiene la opinin del
auditor la cual puede tener lassiguientes alternativas:
Principios ticos Prescritos
1. Honestidad
S veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras, robes,
engaes, o embauques a la gente ni seas tortuoso.
2. Integridad
S una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y acta de acuerdo
a tus convicciones; no seas falso o sin escrpulos, ni adoptes la filosofa del
fin justifica los medios que ignora todo principio.
3. Cumplimiento
S digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos, cumple con
la esencia y la letra de un convenio; no interpretes los convenios en una
forma irrazonablemente tcnica y legalista para racionalizar el
incumplimiento o crear excusas y justificaciones para romper un
compromiso.
4. Lealtad (fidelidad)
S fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu pas; no
utilices ni reveles informacin que obtuviste en forma confidencial;en un
contexto profesional, cuida tu capacidad de hacer juicios profesionales
independientes evitando con escrpulo cualquier influencia indebida y los
conflictos de inters.
5. Imparcialidad
S justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea adecuado, a
profesional:
tica Profesional
tica Profesional
tica del Auditor
tica Profesional
de la IFAC
de AICPA (EE.UU.)
Interno EE.UU. (CIA)
del Institute Canadian Accountants Ontario