CUESTIONARIO N° 2

1. ¿Qué diferencia hay entre los principios de contabilidad generalmente aceptados

(PCGA) y las normas de auditoria generalmente aceptados? De un ejemplo de
principio de contabilidad y otro de una norma de auditoria que caiga bajo el sub
encabezado normas generales.

Respuesta:

Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) están orientados a la

construcción de los estados financieros, mientras las normas de auditoria generalmente
aceptados (NAGA) están orientadas al desempeño de los auditores y proceso de evaluación
de los estados financieros.

Principio de contabilidad: Equidad/Neutralidad

Normas de auditoria: Independencia (Norma General)

2. La primera declaración SAS emitida tuvo una cobertura mucho más amplia y
distinta que las siguientes. ¿A qué se debe la diferencia?

Respuesta:

El SAS-1 trata las responsabilidades del auditor independiente de forma amplia y estas son
descritas en las normas de auditoria generalmente aceptados (NAGAs).

3. Evalué la siguiente cita: “se emitirá un informe sin salvedades, si un despacho

contable termina una auditoria a los estados financieros de la Adam Company
siguiendo las normas de auditoria generalmente aceptados y si está satisfecha
con los resultados. Por el contrario, emitirá un informe con salvedades, si la
auditoria no se hizo a los estados financieros del año en curso; pero si la empresa
ha efectuado auditorias satisfactorias en años anteriores y tiene confianza en la
administración de la compañía”
¿Está usted de acuerdo? Fundamente su respuesta.

Respuesta:

No, primeramente, no puede emitir un informe si no ha realizado la auditoria de la gestión

en curso y no puede tener confianza con la administración ya que debe ser independiente el
auditor y tener un grado de escepticismo profesional.

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 4. Dibuje el formulario estándar del informe de auditoría que normalmente se
emite después de realizar satisfactoriamente la auditoria de estados financieros
del cliente.

Respuesta:
Informe independiente de los auditores

Al concejo de administración y a los accionistas, XYZ Company;

Hemos auditado el balance general de XYZ Company al 31 de diciembre de 20X1, y los estados conexos de
resultados, de utilidades retenidas y de flujos de efectivo correspondientes al año que termino. Estos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar
una opinión sobre ellos basándose en la auditoria.

Efectuamos la auditoria conforme a las normas de auditoria generalmente aceptados en estados unidos.
Estas requieren que planeemos y realicemos la auditoria para obtener la seguridad razonable de que los estados
financieros no contengan errores materiales. La auditoría consiste en el examen con base en pruebas selectivas,
de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo incluye la evaluación de
los principios de contabilidad utilizados, de e las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de
la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Creemos que la auditoria sustenta
razonablemente nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en todos los
aspectos importantes la posición financiera de XYZ Company al 31 de diciembre de 20X1, y los resultados de su
operación y de sus flujos de efectivo terminados en esa fecha de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados d Estados Unidos.

Los Ángeles, California

Contadores Públicos Certificados

26de febrero, 20X2

5. Exprese las principales afirmaciones hechas por los auditores en el párrafo de

opinión de un informe estándar de auditoria.

Respuesta:

En el párrafo menciona: en nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados

presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición financiera XYZ
Company al 31 de diciembre de 20X1, y los resultados de sus operaciones y de sus flujos de
efectivo del año terminado en esa fecha de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

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 En nuestra opinión: aclara que solo es una opinión, no que certifica que los estados
financieros sean correctos o verdaderos
 Presentan razonablemente en todos los aspectos importantes: nos indica que solo es
razonablemente y no absoluta.

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22. ¿Qué funciones desempeña el Public Companies Accounting Oversight board?

Respuesta:

este consejo tiene las siguientes funciones:

 Registrar los despachos contables que preparan informes de auditoría para quienes
emiten estados financieros.
 Establecer o adoptar las normas de auditoria, control de calidad, eticas e
independencia, asi como otras normas relativas a los informes destinados a los
emisores.
 Efectuar inspecciones a los despachos contables registrados.
 Cumplir otras obligaciones o funciones que favorecen altas normas profesionales de
las auditorias y hacer cumplir la Sabarnes-Oxley Act del 2002.

24. ¿Qué es el International Auditing and Assurance Board?

Respuesta:

El Consejo Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento o IAASB por sus siglas

en inglés (International Auditing and Assurance Standards Board), es un organismo que se
encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo y
fortalecer la confianza pública en la profesión de auditoría y aseguramiento de la información
a nivel mundial. Para ello, emite normas a nivel internacional aplicables en materia de
auditoría, control de calidad, revisión y aseguramiento de la información, además de otros
servicios relacionados con esto.

¿Qué finalidad tiene sus declaraciones?

Respuesta:

La finalidad de control de calidad y mejorar el valor comunicativo del informe del auditor,
proporcionando mayor transparencia acerca de la auditoría que fue realizada. Incrementar la
atención de la administración y de los encargados del gobierno de la entidad en las
revelaciones de los estados financieros a las que se hace referencia en el informe del auditor
(Por ejemplo, asuntos importantes de auditoría, negocio en marcha, etc.), lo cual puede
mejorar aún más la calidad de la información financiera. Renovar el enfoque del auditor sobre
los asuntos a informar, lo cual puede resultar indirectamente en un incremento del
escepticismo profesional, entre otros colaboradores para la calidad de la auditoria. Tan bien
mejorar las comunicaciones entre el auditor y encargados de la entidad tener un dialogo sobre
los asuntos importantes de auditoria que serán comunicados en el informe del auditor.

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¿Establecen estas normas que anulan las de una nación miembro?

Respuesta:

Establecen que no anulan las disposiciones legales y reglamentarias que regulan la auditoria
de los estados financieros históricos o los encargados de aseguramiento sobre otra
información en un país determinado, las cuales deben respetarse de conformidad con las
normas nacionales de dicho país, en caso de las disposiciones legales y reglamentarias
difieran las normas del IAASB, un profesional de la contabilidad no habrá cumplido con las
normas del IAASB, a menos que haya cumplido por completo con todas las normas
pertinentes al encargo.

26. una actitud de independencia es un elemento esencial de la auditoria que realiza una firma
de contadores públicos certificados. Describa varias situaciones donde la firma le seria difícil
conservar su punto de vista independiente.

Respuesta:

En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia

de criterio.

La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para

expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades

(sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en

su actuación profesional.

Regla Del Code Of Professional Conduct del AICPA

Regla 101: Independencia

En el ejercicio público, los miembros deberán realizar sus servicios profesionales con
independencia, como lo establecen las normas promulgadas por las comisiones nombradas
por el consejo.

La interpretación 101-1 del código contiene ejemplos de transacciones, de interés y

reclamaciones que merman la independencia. En concreto, la interpretación indica que la
independencia del despacho contable se considerara mermada si:

A. Durante el periodo del trabajo profesional un miembro cubierto:

 Ha adquirido o se comprometido a adquirir un interés financiero material directo

o indirecto en el cliente.
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  Fue fiduciario de un fideicomiso, ejecutor administrador de una testamentaria, si
el fideicomiso o la testamentaria había adquirido o se había comprometido a
adquirir un interés financiero material directo indirecto del cliente, y

 El miembro tenía la autoridad para tomar decisiones de inversiones en el

fideicomiso o testamentaria, o

 El fideicomiso o testamentario poseía más del 10% de acciones de capital

social en circulación otros intereses de propiedad, el valor de las
posesiones del fiduciario o testamentaria en el cliente rebasan el 10% del
activo total del fiduciario o testamentaria.

 Tenía una inversión conjunta estrechamente controlada quye era importante por
el miembro.

 Si obtuvo un préstamo para el cliente o lo recibió de él, de un funcionario o

ejecutivo del cliente o de un individuo que posea el 10% o más de los valores de
capital social en circulación del cliente u otras propiedades.

B. Durante el periodo del trabajo profesional, un socio empleado profesional de la

compañía, su pariente inmediato o cualquier grupo de personas que operan juntas,
poseía más del 5% de los valores de capital social en circulación del cliente u otras
propiedades.

C. Durante el periodo abarcado por los estados financieros o el del trabajo profesional,
un socio o empleado profesional del despacho estaba al mismo tiempo asociado con
el cliente como:

 Director, funcionario, empleado o en cualquier cargo equivalente al de miembro

de la gerencia;

 Promotor, suscriptor o fiduciario con voto; o

 Fiduciario de una pensión o de un fideicomiso de participación de utilidades de la

empresa.

Sección A: se aplica solo a miembros cubiertos.

Sección B y C: se aplican a todos los socios y a todos los empleados profesionales.

28. Reed, un contador público certificado, acepto auditar los estados financieros de Smith
Company. Sus discusiones con la nueva gerencia y con el auditor anterior indican la posibilidad

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de que los estados financieros de la compañía contengan distorsiones por posibles errores,
fraudes y actos ilegales.

a. Identificar y describir las responsabilidades de Reed de detectar los errores y el fraude en la

compañía. No identifique los procedimientos específicos de la auditoria.

Respuesta:

la responsabilidad de Reed es de planear y efectuar la auditoria para lograr una seguridad

razonable de que los estados financieros no contengan errores materiales. La seguridad debe
conseguir al mantener en un nivel bajo el riesgo de auditoria tan bien evaluar el riesgo de
distorsiones materiales debidas a error o a fraudes basándose en estimaciones para lograr una
seguridad razonable de detectarlas y así ofrecer una seguridad razonable debe tener una mente
inquisitiva y un juicio crítico para evaluar la evidencia de auditoria a lo largo del proceso.

b. Describir las responsabilidades de Reed en detectar los actos ilegales materiales. No

identifique que procedimientos específicos de la auditoria.

Respuesta:

Reed tiene la responsabilidad de descubrir las violaciones de leyes que solo influyen
indirectamente en los estados financieros de la compañía tan bien evaluar el impacto en los
estados financieros y discutir la situación con los altos directivos y notificar los el acto ilegal
al comité de auditoría del consejo de administración, salvo que no tenga importancia.
,
c. Identificar y describir las responsabilidades de Reed en dar a conocer los actos ilegales
(Adaptado AICPA).

Respuesta:

Reed debe tomar en cuenta la AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) a la hora que
efectué la auditoria conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas deberá ofrecer una seguridad
razonable de detectar actos ilegales que tenga un efecto de material directo al determinar las partidas de los
estados financieros, es misma responsabilidad de descubrir errores materiales y fraudes.

30. Jhon Clinton propietario de Clinton Company, pidió un préstamo bancario y le

informaron que debía presentar los estados financieros auditados para que el banco
analizara su solicitud. Entonces, Clinton contrato al contador público Arthur
Jhones para que hiciera una auditoria. Le dijo que el banco solicitaba los estados
financieros auditados y que la auditoria debía estar concluida en tres semanas.
También le prometió pagarle honorarios fijos y un bono en caso de que el banco
aprobara el préstamo. Jhones estuvo de acuerdo y acepto el trabajo.

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 Lo primero que hizo fue contratar a dos estudiantes de contaduría para que
efectuara la auditoria. Paso varias horas explicándoles exactamente lo que debía
hacer. Les dijo que no perdieran tiempo revisando los controles, sino que se
concentrasen en probar la corrección matemática de las cuentas del mayor y en
resumir los datos en los registros contables que soportaban los estados financieros.
Los estudiantes siguieron sus instrucciones y al cabo de dos semanas le dieron los
estados financieros que no contenían notas aclaratorias, Jhones los reviso y preparo
un informe sin salvedades de auditoria. Sin embargo, en él no se hacía mención de
los principios de contabilidad generalmente aceptados,

Se pide: Anotar en el lado izquierdo de la hoja, las normas de auditoria

generalmente aceptado que violo Jhones e indicar como sus acciones ocasionaron la
violación de cada norma. Organice su respuesta así:

Respuesta:

ACCIONES DE JHONES QUE NO CUMPLIERON

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
CON LAS NORMAS DE AUDITORIA
ACEPTADAS
GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMAS GENERALES
La auditoría fue realizada por dos estudiantes
de Contaduría que no poseían una
experiencia y competencia adecuada para la
1) La auditoría la efectuó una persona o ejecución de la auditoria.
personas que poseen una formación y
competencia técnica como auditores

El proceso de auditoria no se realizó con el

cuidado profesional, escepticismo profesional
que amerita la auditoria, por lo que el
3) Cuidado profesional con la realización del informe u opinión del auditor no es confiable.
trabajo y con la realización del informe.

NORMAS DE EJECUCION DE TRABAJO

En la auditoría realizada no hubo una
Programación y supervisión adecuada por
4) Programación y supervisión adecuada parte del auditor.

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 No hubo un análisis en el control interno, ni
tampoco se fijó el alcance adecuado para la
5) Análisis del control interno para fijar el ejecución de la auditoria.
alcance de las pruebas.

No se obtuvo ninguna evidencia, ni alguna

condición por parte de los estudiantes que
6) Evidencia suficiente y competente realizaron dicha auditoria.

NORMAS DE INFORMACION
El auditor no hizo mención a los PCGAs en el
informe de auditoría por lo que se violó esta y
demás normas de auditoria generalmente
7) Conformidad de los estados con los PCGAs
aceptados.

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