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El informe de Auditoría

“Es la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el resultado del ejercicio de
auditoria y contiene además del dictamen, la evaluación del control interno, el cumplimiento de las
normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión y el periodo examinado”.

La comunicación de resultados, debe ser: Oral y Escrita

Objetivos del Informe.

 Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio.  


 Dar a conocer los resultados.
 Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como las
recomendaciones.

Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa el hallazgo, es decir la
detección  física y soportada de lo observado en el proceso; causa,  la fuente de la debilidad o
problemática susceptible de mejorar;  efecto, en términos de impacto o materialidad  y
recomendación, como insumo o valor agregado como resultado  de la auditoria.

De lo anterior se desprende, que sí no conocemos el origen o causa del hallazgo, estaremos


limitados para hacer una recomendación coherente y apropiada sobre la actividad, registro,
proceso o área auditada, lo cual imposibilitaría  su mejoramiento; lo mismo sucede con  el impacto
o efecto del hallazgo, como quiera que la materialidad demanda mayor atención y gestión de los
responsables e imprime mayor entendimiento sobre las consecuencia que se derivan de lo
detectado. Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, cuando el tipo de
Auditoria es Financiera. (Limpia o favorable, con salvedades, adversa o negativa y abstención.)
NIA- 13

El dictamen del auditor deberá describir la auditoría en cuanto incluye:

 Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar


los montos y revelaciones de los estados financieros;
 Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados
financieros;
 Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la
preparación de los estados financieros; y,
 Evaluar la presentación general de los estados financieros.

El dictamen deberá incluir una declaración del auditor de que la auditoría proporciona una base
razonable para su opinión o presentar la evaluación del control interno (Calidad de los controles)

Se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones


específicas con seguridad razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia
operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.

Características de los informes.


Preciso: Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la organización y a los
objetivos de la Auditoria. 
Conciso: De manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente importante y material.
Objetivo: Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias interpretaciones.
Soportado: Teniendo como referente las pruebas, documentación e información que valide lo
afirmado

Elementos básicos del informe de Auditoria.

 
 
 
Recuerde: “La calidad de los hallazgos y recomendaciones descritos en los informes
posiciona o debilita la Auditoria ante la Organización”
CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITOR�AS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UN GRUPO
(INCLUYENDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES
DE LOS COMPONENTES)
 
 
Anexo A: Ejemplos ilustrativos del informe del auditor sobre los
estados financieros del grupo
 

 
(Regresar)
 
 
Ejemplo ilustrativo 1:
 
 
En este ejemplo, al equipo de trabajo del grupo no le es posible
obtener suficiente y apropiada evidencia de auditor�a relacionada
con un componente significativo contabilizado de acuerdo con el
m�todo del valor patrimonial (reconocido en $15 millones en el
balance general, que refleja un total de activos de $60 millones),
debido a que al equipo de trabajo del grupo no le es posible obtener
los estados financieros auditados del componente al 31 de diciembre
de 20X1, incluyendo el informe del auditor sobre �stos. En este
ejemplo ilustrativo, el auditor de los estados financieros del grupo no
est� haciendo referencia al informe del auditor del componente.
 
 
A juicio del auditor, el efecto sobre los estados financieros del grupo,
de no poder obtener suficiente y apropiada evidencia de auditor�a es
significativo, pero no tiene un efecto invasivo.
 
 
Si, a juicio del auditor, el efecto sobre los estados financieros del
grupo de no poder obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditor�a es significativo y tiene un efecto invasivo, el auditor podr�a
abstenerse de opinar, de acuerdo con la Secci�n AU
705,  Modificaciones a la Opini�n en el Informe del Auditor
Independiente.
 
 
 
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
 
 
(Destinatario apropiado)
 
 
Informe sobre los estados financieros consolidados
 
 
Hemos efectuado una auditor�a a los estados financieros
consolidados adjuntos de la Compa��a ABC y afiliada(s), que
comprenden los balances generales consolidados al 31 de
diciembre de 20X1 y 20X0 y los correspondientes estados
consolidados de resultados, de cambios en el patrimonio y de
flujos de efectivo por los a�os terminados en esas fechas y las
correspondientes notas a los estados financieros.
 
 
Responsabilidad de la Administraci�n por los estados
financieros consolidados
 
 
La Administraci�n es responsable por la preparaci�n y
presentaci�n razonable de estos estados financieros
consolidados de acuerdo con (un marco de preparaci�n y
presentaci�n de informaci�n financiera aplicable, como por
ejemplo, principios de contabilidad generalmente aceptados en
Chile). Esta responsabilidad incluye el dise�o, implementaci�n y
mantenci�n de un control interno pertinente para la preparaci�n y
presentaci�n razonable de estados financieros consolidados que
est�n exentos de representaciones incorrectas significativas, ya
sea debido a fraude o error.
 
 
Responsabilidad del auditor
 
 
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opini�n sobre
estos estados financieros consolidados a base de nuestras
auditor�as. Efectuamos nuestras auditor�as de acuerdo con
normas de auditor�a generalmente aceptadas en Chile. Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo
con el objeto de lograr un razonable grado de seguridad que los
estados financieros consolidados est�n exentos de
representaciones incorrectas significativas.
 
 
Una auditor�a comprende efectuar procedimientos para obtener
evidencia de auditor�a sobre los montos y revelaciones en los
estados financieros consolidados. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluaci�n de los riesgos de representaciones incorrectas
significativas de los estados financieros consolidados, ya sea
debido a fraude o error. Al efectuar estas evaluaciones de los
riesgos, el auditor considera el control interno pertinente para la
preparaci�n y presentaci�n razonable de los estados financieros
consolidados de la entidad con el objeto de dise�ar
procedimientos de auditor�a que sean apropiados en las
circunstancias, pero sin el prop�sito de expresar una opini�n
sobre la efectividad del control interno de la entidad. (1) En
consecuencia, no expresamos tal tipo de opini�n. Una auditor�a
incluye, tambi�n, evaluar lo apropiadas que son las pol�ticas de
contabilidad utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables significativas efectuadas por la Administraci�n, as�
como una evaluaci�n de la presentaci�n general de los estados
financieros consolidados.
Consideramos que la evidencia de auditor�a que hemos obtenido
es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para
nuestra opini�n de auditor�a con salvedad.
 
 
Bases para la opini�n con salvedades
 
 
No nos fue posible obtener los estados financieros auditados que
respaldan la inversi�n de la Compa��a ABC en una empresa
coligada en el extranjero por $......... al 31 de diciembre de 20X1,
como tampoco de su participaci�n en los resultados de esa
empresa coligada por $........., la cual est� incluida en la utilidad
neta para el a�o terminado en esa fecha como se menciona en la
Nota X a los estados financieros consolidados. As� mismo no
pudimos satisfacernos mediante otros procedimientos de
auditor�a respecto al valor de libros de la inversi�n en la
empresa coligada en el extranjero ni de su participaci�n en los
resultados.
 
 
Opini�n con salvedades
 
 
En nuestra opini�n, excepto por los posibles efectos de los
asuntos descritos en el p�rrafo anterior de �Bases para la
opini�n con salvedades�, los estados financieros consolidados
mencionados en el primer p�rrafo, presentan razonablemente, en
todos sus aspectos significativos, la situaci�n financiera de la
Compa��a ABC y afiliada(s) al 31 de diciembre de 20X1 y 2010
y los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los
a�os terminados en esas fechas de acuerdo con (un marco de
preparaci�n y presentaci�n de informaci�n financiera aplicable,
como por ejemplo, principios de contabilidad generalmente
aceptados en Chile).

(Nombre y firma manual o impresa del auditor y si corresponde, el


nombre de la empresa de auditor�a a la cual pertenece).
 
(Lugar y Fecha).

SECCI�N AU 600
 
 
CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITOR�AS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UN GRUPO
(INCLUYENDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES
DE LOS COMPONENTES)
 
 
Anexo A: Ejemplos ilustrativos del informe del auditor sobre los
estados financieros del grupo
 
 
(Regresar)
 
 
Ejemplo Ilustrativo 2:
 
 
En este ejemplo, el auditor de los estados financieros del grupo est�
haciendo referencia a la auditor�a de un auditor del componente.
 
 
 
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
 
 
(Destinatario apropiado)
 
 
Informe sobre los estados financieros consolidados
 
 
Hemos efectuado una auditor�a a los estados financieros
consolidados adjuntos de la Compa��a ABC y afiliada(s), que
comprenden los balances generales consolidados al 31 de
diciembre de 20X1 y 20X0 y los correspondientes estados
consolidados de resultados, de cambios en el patrimonio y de
flujos de efectivo por los a�os terminados en esas fechas y las
correspondientes notas a los estados financieros.
 
 
Responsabilidad de la Administraci�n por los estados
financieros consolidados
 
La Administraci�n es responsable por la preparaci�n y
presentaci�n razonable de estos estados financieros
consolidados de acuerdo con (un marco de preparaci�n y
presentaci�n de informaci�n financiera aplicable, como por
ejemplo, principios de contabilidad generalmente aceptados en
Chile). Esta responsabilidad incluye el dise�o, implementaci�n
y mantenci�n de un control interno pertinente para la
preparaci�n y presentaci�n razonable de estados financieros
consolidados que est�n exentos de representaciones incorrectas
significativas, ya sea debido a fraude o error.
 
 
Responsabilidad del auditor
 
 
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opini�n sobre
estos estados financieros consolidados a base de nuestras
auditor�as. No auditamos los estados financieros de la
Compa��a B, afiliada en la cual existe un total control y
propiedad sobre ella, cuyos estados financieros reflejan un total
de activos y de ingresos ordinarios que constituyen
respectivamente un 20 por ciento y un 22 por ciento de los totales
consolidados relacionados. Estos estados financieros fueron
auditados por otros auditores, cuyo informe nos ha sido
proporcionado y nuestra opini�n, en lo que se refiere a los
montos incluidos de la Compa��a B, se basa �nicamente en el
informe de esos otros auditores. Efectuamos nuestras
auditor�as de acuerdo con normas de auditor�a generalmente
aceptadas en Chile. Tales normas requieren que planifiquemos y
realicemos nuestro trabajo con el objeto de lograr un razonable
grado de seguridad que los estados financieros consolidados
est�n exentos de representaciones incorrectas significativas.
 
 
Una auditor�a comprende efectuar procedimientos para obtener
evidencia de auditor�a sobre los montos y revelaciones en los
estados financieros consolidados. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluaci�n de los riesgos de representaciones incorrectas
significativas de los estados financieros consolidados, ya sea
debido a fraude o error. Al efectuar estas evaluaciones de los
riesgos, el auditor considera el control interno pertinente para la
preparaci�n y presentaci�n razonable de los estados
financieros consolidados de la entidad con el objeto de dise�ar
procedimientos de auditor�a que sean apropiados en las
circunstancias, pero sin el prop�sito de expresar una opini�n
sobre la efectividad del control interno de la entidad. (2) En
consecuencia, no expresamos tal tipo de opini�n. Una
auditor�a incluye, tambi�n, evaluar lo apropiadas que son las
pol�ticas de contabilidad utilizadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables significativas efectuadas por la
Administraci�n, as� como una evaluaci�n de la presentaci�n
general de los estados financieros consolidados.
 
 
Consideramos que la evidencia de auditor�a que hemos
obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una
base para nuestra opini�n de auditor�a.
 
 
Opini�n
 
 
En nuestra opini�n, basada en nuestra auditor�a y en el
informe de los otros auditores, los estados financieros
consolidados mencionados en el primer p�rrafo, presentan
razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
situaci�n financiera de la Compa��a ABC y afiliada(s) al 31 de
diciembre de 20X1 y 2010 y los resultados de sus operaciones y
los flujos de efectivo por los a�os terminados en esas fechas de
acuerdo con (un marco de preparaci�n y presentaci�n de
informaci�n financiera aplicable, como por ejemplo, principios de
contabilidad generalmente aceptados en Chile).
 
 
(Nombre y firma manual o impresa del auditor y si corresponde,
el nombre de la empresa de auditor�a a la cual pertenece).
 
(Lugar y Fecha).