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LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs)

Ruth Zárate
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de
la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la
auditoría de estados financieros. Esta NIA está
redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las
consideraciones adicionales en un encargo de
auditoría inicial figuran separadamente.
LA FUNCION
 La función de la planificación de una auditoría implica el establecimiento de
una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de
un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de
estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes: (Ref:
Apartados A1–A3)
• Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la
auditoría.
• Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
• Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de
manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
• Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así
como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
• Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la
revisión de su trabajo.
• Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
 Actividades de planificación
 7. El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el
alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el
desarrollo del plan de auditoría.
 8. Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:
 (a) identificará las características del encargo que definen su alcance;
 (b) determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir
con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza
de las comunicaciones requeridas;
 (c) considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo;
 (d) considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en
su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados
para la entidad por el socio del encargo; y
 (e) determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los
recursos necesarios para realizar el encargo. (Ref: Apartados A8–A11)
 9.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
 El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una
descripción de:

 la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos


planificados para la valoración del riesgo, como determina la NIA 315 (Revisada);4
 (b) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de
auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece
la NIA 3305;
 (c) otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere
para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA. (Ref: Apartado A12)

 El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso


de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.
(Ref: Apartado A13)
 El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del
encargo, así como la revisión de su trabajo
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
 Documentación
 12. El auditor incluirá en la documentación de
auditoría6:
 (a) la estrategia global de auditoría;
 (b) el plan de auditoría; y
 (c) cualquier cambio significativo realizado durante el
encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría
o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos
cambios
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 (REVISADA)
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la


responsabilidad que tiene el auditor de identificar y
valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido el control interno de la
entidad.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 (REVISADA)
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
 5. El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin
de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones.
No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no
proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la que
basar la opinión de auditoría. (Ref: Apartados A1–A5)
 6. Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:
 (a) Indagaciones ante la dirección, ante las personas adecuadas de la
función de auditoría interna (en caso de que exista esta función) y ante
otras personas de la entidad que, a juicio del auditor, puedan disponer
de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error. (Ref: Apartados A6–A13)
 (b) Procedimientos analíticos (Ref: Apartados A14–A17)
 (c) Observación e inspección. (Ref: Apartado A18)
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 (REVISADA)
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

Componentes del control interno


 Entorno de control
 El proceso de valoración del riesgo por la entidad
 El sistema de información, incluidos los procesos de
negocio relacionados, relevante para la información
financiera, y la comunicación
 Las actividades de control
 Seguimiento de los controles
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 (REVISADA)
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
 ComponEntorno de Control:
 Se refiere a si la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, ha establecido y mantenido una cultura de
honestidad y de comportamiento ético.

 El proceso de valoración del riesgo por la entidad


 Se refiere a si la dirección, ha identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera; ha estimado
de la significatividad de los riesgos, ha valorado su probabilidad de ocurrencia; y toma de decisiones con respecto a las actuaciones para
responder a dichos riesgos.

 El sistema de información, incluidos los procesos de negocio relacionados, relevante para la información financiera, y la
comunicación

 Se refiere al sistema de información, incluidos los procesos de negocio relacionados, relevante para la información financiera, incluidas las
siguientes áreas: transacciones, tecnología de información, registro contable, controles sobre los asiento de diario, proceso de información
utilizado para la preparación de los estados financieros, proceso de comunicación y responsabilidades de la función financiera.

 Las actividades de control


 Se refiere a las actividades de control que la compañía ha establecido para minimizar sus riesgos.

 Seguimiento de los controles


 Se refiere a las principales actividades que la entidad lleva a cabo para realizar un seguimiento del control interno relevante para la
preparación de información financiera, y del modo en que la entidad inicia medidas correctoras de las deficiencias en sus controles.
entes del control interno
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 (REVISADA)
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
Documentación
32. El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

 (a) los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo requiera , así
como las decisiones significativas que se tomaron;

 (b) los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los
aspectos de la entidad y de su entorno, detallados en el apartado 11, así como de cada uno
de los componentes del control interno enumerados en los apartados 14-24; las fuentes
de información de las que proviene dicho conocimiento; y los procedimientos de
valoración del riesgo aplicados;

 (c) los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones,
identificados y valorados de conformidad con lo requerido en el apartado 25; y.

 (d) los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de los
que el auditor ha obtenido conocimiento como resultado de los requerimientos de los
apartados 27-30. (Ref: Apartados A144–A147)
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la


responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el
concepto de importancia relativa en la planificación y
ejecución de una auditoría de estados financieros.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Los marcos de información financiera a menudo se refieren al concepto de importancia
relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados financieros. Aunque
dichos marcos de información financiera pueden referirse a la importancia relativa en
distintos términos, por lo general indican que:

• las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si, individualmente o


de forma agregada, cabe prever razonablemente que influyan en las decisiones económicas
que los usuarios toman basándose en los estados financieros;

• los juicios sobre la importancia relativa se realizan teniendo en cuenta las circunstancias
que concurren y se ven afectados por la magnitud o la naturaleza de una incorrección, o por
una combinación de ambas; y

• los juicios sobre las cuestiones que son materiales para los usuarios de los estados
financieros se basan en la consideración de las necesidades comunes de información
financiera de los usuarios en su conjunto.2 No se tiene en cuenta el posible efecto que las
incorrecciones puedan tener en usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden
ser muy variadas.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
El auditor aplica el concepto de importancia relativa
tanto en la planificación y ejecución de la auditoría como
en la evaluación del efecto de las incorrecciones
identificadas sobre dicha auditoría y, en su caso, del
efecto de las incorrecciones no corregidas sobre los
estados financieros, así como en la formación de la
opinión a expresar en el informe de auditoría
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

La importancia relativa determinada al planificar la auditoría


no establece necesariamente una cifra por debajo de la cual
las incorrecciones no corregidas, individualmente o de forma
agregada, siempre se considerarán inmateriales. El auditor
puede considerar materiales algunas incorrecciones aunque
sean inferiores a la importancia relativa, atendiendo a las
circunstancias relacionadas con dichas incorrecciones.
Aunque no sea factible diseñar procedimientos de auditoría
para detectar incorrecciones que pueden ser materiales sólo
por su naturaleza, al evaluar su efecto en los estados
financieros, el auditor tiene en cuenta no sólo la magnitud de
las incorrecciones no corregidas sino también su naturaleza,
y las circunstancias específicas en las que se han producido.3
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
En la realización de una auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor
consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su
conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo al
auditor, por tanto, expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera
aplicable; e informar sobre los estados financieros, y realizar las comunicaciones que
establecen las NIA, de conformidad con los hallazgos del auditor.

El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtención de evidencia de auditoría


suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

El riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría


inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales.

El riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorrección material y del riesgo de
detección.7
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
La importancia relativa y el riesgo de auditoría se tienen en
cuenta a lo largo de la auditoría, en especial al:

(a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material.


(b) Determinar la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de los procedimientos de auditoría9
posteriores;
(c) Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en
su caso, sobre los estados financieros y en la formación de
la opinión a expresar en el informe de auditoría11
NIA 330
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la


responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de
estados financieros, de diseñar e implementar respuestas
a los riesgos de incorrección material identificados y
valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315

El trabajo que se va a hacer


NIA 330
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que
figuran a continuación:

(a) Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoría diseñado para


detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Los
procedimientos sustantivos comprenden:
(i) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e
información a revelar); y
(ii) procedimientos analíticos sustantivos

(b) Prueba de controles: procedimiento de auditoría diseñado para


evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la
detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.
NIA 330
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Son los procedimientos que diseña el auditor, para


respaldar su trabajo en respuesta a los riesgos de
auditoría, identificados previamente,
GRACIAS !!!

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