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113 Casos Practicos de Contabilidad Gubernamental PDF
113 Casos Practicos de Contabilidad Gubernamental PDF
Contabilidad Gubernamental
William Medina C. - Zaida Morocho R.
COORDINACIÓN EDITORIAL
VICERRECTORADO ACADÉMICO
Wiliam Medina C.
Zaida Morocho R.
Dedicatoria
Wiliam Medina C.
Zaida Morocho R.
Primera edición 2015
ISBN: 978-9978-316-94-8
Portada:
Concepto editorial: Jorge Maza Córdova
Diseño: Luis Neira Samaniego (Est. de U.A.C. Empresariales)
[13]
14 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
[15]
16 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
1. ACTIVOS 6.100,00
11. CORRIENTES
11.1 Disponibilidades 6.100,00
111.02.01 Recursos Fiscales 6.100,00
14 FIJO
141. Bienes De Administración 675.334,12
141.01 Bienes Muebles 675.334,12
141.01.03 Mobiliarios 32.483,05
141.01.04 Maquinarias y Equipos 156.196,26
141.01.05 Vehículos 172.941,38
141.01.06 Herramientas 11.492,40
141.01.07 Equipos Sistemas y Paquetes 19.232,64
informáticos
141.03 Bienes Inmuebles
141.03.02 Edificios 387.982,81
141.99 (-) Depreciación Acumulada
141.99.02 (-) Deprec. Acumulada de Edif. 31.196,62
Locales y Residencias
141.99.03 (-) Deprec. Acumulada de Mobiliarios 12.492,80
141.99.04 (-) Deprec. Acumulada de 29.585,00
Maquinarias y Equipos
141.99.05 (-) Deprec. Acumulada de Vehículos 26.230,00
141.99.06 (-) Deprec. Acumulada de 2.440,00
Herramientas
141.99.07 (-) Deprec. Acumu. de Equi, Sist. y 3.050,00
Paq. Informáticos
TOTAL ACTIVOS 681.434,12
Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución
17
Pública no sujeta a devolución del IVA
2. PASIVO
6. PATRIMONIO 681.434,12
611. Patrimonio Público 581.434,12
611.01 Patrimonio Gobierno Central 581.434,12
618 100.000,00
618.01 Resultado del Ejercicios años 100.000,00
anteriores
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
Transacciones
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
2015 1 A
2 J
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
4 F
5 F
6 F
7 F
8 J
9 J
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
10 F
11 F
12 F
13 J
14 J
15 F
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
16 F
17 F
18 J
19 J
20 F
Enero 12 634.02.04 Edición, Impres., Reprod. 183,00 53.02.04 Edición, Impres., Enero
y Publica Reprod. y Publica
12
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
21 F
22 F
23 F
24 F
25 J
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
26 J
27 F
P/r. Devengado
por permisos de
funcionamiento
28 F
29 F
30 F
31 F
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
32 F
33 F
34 J
35 J
36 F
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
37 F
Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución
29
Pública no sujeta a devolución del IVA
38 F
39 J
40 J
41 F
42 F
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
43 F
P/r.Devengado por ka
reparación del vehículo
44 F
P/r.Devengado por el
Servicio de reparación del
vehículo
45 F
46 J
47 J
48 F
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
49 F
50 F
51 F
52 F
53 F
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
Enero 31 54 F
Enero 31 55 F
Enero 31 56 F
Enero 31 57 F
58 J
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
59 J
60 C
61 C
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
11/01/15 P/r. pago del comp. compra de materiales de aseo 16 F 845,46 13.687,06
11/01/15 P/r. pago del IVA al Proveedor por compra de 17 F 71,74 13.615,32
materiales de aseo
12/01/15 P/r. Pago del IVA a Proveedor 70% IVA 33 F 104,53 13.495,66
computadora
36 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
22/01/11 P/r. Pago del IVA proveedor por compra de 38 F 51,24 12.840,52
implementos médicos
26/01/15
26/01/15
24/01/2015 P/r. ingreso por cobro por la contribución . predial 41 F 1.500,00 1.500,00
a favor de los cuerpos de bomberos
24/01/2015 P/r. ingreso por cobro por la contribución . predial 42 F 1.500,00 0,00
a favor de los cuerpos de bomberos
30/01/2015 P/r. Ajuste contable para regularizar el IVA pagado 51 J 276.70 2.582,50
en la compra de combustible
09/01/2015 P/r. Ajuste contable para regularizar el IVA pagado 8 J 84,91 792,51
compra de material de oficina a un C. E
11/01/2015 P/r. Ajuste contable para regularizar el IVA pagado 18 J 102,48 956,48
compra de materiales de oficina
22/01/2015 P/r. Ajuste contable para regularizar el IVA pagado 39 J 73,20 683,20
en la compra de inplementos medicos
01/01/2015 P/r. Ajuste contable para regularizar el IVA pagado 13 F 3.147,60 202.318,98
compra de un vehículo a un CE
12/01/15 P/r. Ajuste contable para regularizar el IVA pagado 34 J 149,33 20.629,37
en la
11/01/2015 P/r. pago del comp. compra de materiales de aseo 16 F 8,54 277,92
09/01/2015 P/r. Ajuste contable para regularizar el IVA pagado 8 J 84,91 84,91
compra de material de oficina a un C. E
30/01/2015 P/r. Pago del IVA servicio de reparación del 45 F 65,88 0,00
vehículo
SUMAN 81,25 81,25
10/01/2015 P/r. Ajuste contable para regularizar el IVA pagado 13 J 3.147,60 3.147,60
compra de un vehículo a un CE
12/01/2013 P/r. Ajuste contable para regularizar el IVA pagado 26 J 51,24 478,24
el serv. recarga de extindores
113.13 Cuentas Por Cobrar Tasas y Contribuciones 41.340,00 41.340,00 41.340,00 41.340,00
113.81.01 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 4.015,06 4.015,06 4.015,06 4.015,06
– Compras
141.99.02 (-) Deprec. Acumulada de Edif. Locales y Residencias 31.196,62 31.196,62 31.196,62
141.99.07 (-) Deprec. Acumu. de Equi, Sist. y Paq. Informáticos 3.050,00 3.050,00 3.050,00
51
CUERPO DE BOMBEROS EL BUEN VIVIR
52
BALANCE DE COMPROBACION
Al 31 DE ENERO DEL 2015
213.51 Cuentas por Pagar Gasto En Personal 9.417,47 9.417,47 9.417,47 9.417,47 0,00
213.53 C x P Bienes y Servicios de Consumo Proveedores 7.725,53 7.725,53 7.725,53 7.725,53 0,00
213.81.01 Ctas. por Pagar IVA Contribuy. Especial – Proveedor 276,70 276,70 276,70 276,70 0,00
100%
213.81.03 Cuentas por Pagar IVA Bienes Proveedor 70% 227,51 227,51 227,51 227,51 0,00
213.81.04 Cuentas por Pagar IVA Bienes SRI 30% 97,50 0,00 97,50 97,50
213.81.05 Cuentas por Pagar IVA Servicio Proveedor 30% 81,25 81,25 81,25 81,25 0,00
213.81.06 Cuentas por Pagar IVA Servicio SRI 70% 189,59 0,00 189,59 189,59
213.81.09 Cuentas Por Pagar IVA Bienes Contribuyente 323,25 0,00 323,25 323,25
Especial - SRI 10%
213.81.10 Cuentas Por Pagar IVA Bienes Contribuyente 2.909,26 2.909,26 2.909,26 2.909,26 0,00
Especial –Proveedor 90%
Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
213.84 Ctas. por Pagar Inversiones en Bienes de Larga 30.771,33 30.771,33 30.771,33 30.771,33 0,00
Duración
623.01.31 Contribución Predial a Favor de los Cuerpos de 1.500,00 0,00 1.500,00 1.500,00
Bomberos
623.04.14 Contrib. Adicional. Para los Cuerpos de bomberos 38.010,00 0,00 38.010,00 38.010,00
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa. Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
Pública no sujeta a devolución del IVA
Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución
53
54 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Cálculo de la Depreciación
A B C D E F G
A B C D E
Vehículos 29.377,60
113.13 Cuentas Por Cobrar Tasas y Contribuciones 41.340,00 41.340,00 41.340,00 41.340,00 0,00
113.81.01 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 4.015,06 4.015,06 4.015,06 4.015,06 0,00
– Compras
131.01.08 Existencias de Instrumental Médico Menor 683,20 136,64 683,2 136,64 546,56
141.99.02 (-) Deprec. Acumulada de Edif. Locales y Residencias 31.196,62 581,97 31.778,59 31.778,59
141.99.04 (-) Deprec. Acumulada de Maquinarias y Equipos 29.585,00 1.171,47 30.756,47 30.756,47
141.99.07 (-) Deprec. Acumu. de Equi, Sist. y Paq. Informáticos 3.050,00 309,40 3.359,40 3.359,40
CUERPO DE BOMBEROS EL BUEN VIVIR
BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO
Al 31 DE ENERO DEL 2015
213.51 Cuentas por Pagar Gasto En Personal 9.417,47 9.417,47 9.417,47 9.417,47 0,00
213.53 C x P Bienes y Servicios de Consumo Proveedores 7.725,53 7.725,53 7.725,53 7.725,53 0,00
213.81.01 Ctas. por Pagar IVA Contribuy. Especial – Proveedor 276,70 276,70 276,7 276,7 0,00
100%
213.81.03 Cuentas por Pagar IVA Bienes Proveedor 70% 227,51 227,51 227,51 227,51 0,00
213.81.04 Cuentas por Pagar IVA Bienes SRI 30% 97,50 0 97,5 97,50
213.81.05 Cuentas por Pagar IVA Servicio Proveedor 30% 81,25 81,25 81,25 81,25 0,00
213.81.06 Cuentas por Pagar IVA Servicio SRI 70% 189,59 0 189,59 189,59
213.81.09 Cuentas Por Pagar IVA Bienes Contribuyente 323,25 0 323,25 323,25
Especial - SRI 10%
213.81.10 Cuentas Por Pagar IVA Bienes Contribuyente 2.909,26 2.909,26 2.909,26 2.909,26 0,00
Especial –Proveedor 90%
213.84 Ctas. por Pagar Inversiones en Bienes de Larga 30.771,33 30.771,33 30.771,33 30.771,33 0,00
Duración
Bomberos
623.04.14 Contrib. Adicional. Para los Cuerpos de bomberos 38.010,00 0 38.010,00 38.010,00
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa. Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
CUERPO DE BOMBEROS EL BUEN VIVIR
HOJA DE TRABAJO
Al 31 DE ENERO DEL 2015
Cuentas Balance de Comprobación Estado de Resultados Estado de Situación
Financiera
Sumas Saldos
Código Denominación DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PAS+PAT
141.99.02 (-) Deprec. Acumulada de Edif. Locales y Residencias 31.778,59 31.778,59 31.778,59
141.99.07 (-) Deprec. Acumu. de Equi, Sist. y Paq. Informáticos 3.359,40 3.359,40 3.359,40
59
CUERPO DE BOMBEROS EL BUEN VIVIR
60
HOJA DE TRABAJO
Al 31 DE ENERO DEL 2015
Código Denominación DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PAS+PAT
212.40 Desc. Ret. Gen. Gastos Admin. .Publica Central 1.775,84 2.121,10 345,26 345,26
213.81.01 Ctas. por Pagar IVA Contribuy. Especial – Proveedor 100% 276,70 276,70
213.81.03 Cuentas por Pagar IVA Bienes Proveedor 70% 227,51 227,51
213.81.04 Cuentas por Pagar IVA Bienes SRI 30% 97,50 97,50
213.81.05 Cuentas por Pagar IVA Servicio Proveedor 30% 81,25 81,25
213.81.06 Cuentas por Pagar IVA Servicio SRI 70% 189,59 189,59
213.81.09 Cuentas Por Pagar IVA Bienes Contribuyente Especial - SRI 323,25 323,25
10%
213.81.10 Cuentas Por Pagar IVA Bienes Contribuyente Especial 2.909,26 2.909,26
–Proveedor 90%
Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
213.84 Ctas. por Pagar Inversiones en Bienes de Larga Duración 30.771,33 30.771,33
623.01.31 Contribución Predial a Favor de los Cuerpos de Bomberos 1.500,00 1.500,00 38.010,00
623.04.14 Contrib. Adicional. Para los Cuerpos de bomberos 38.010,00 38.010,00 1.500,00
Código Denominación DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PAS+PAT
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa. Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
61
CUERPO DE BOMBEROS EL BUEN VIVIR
62
INICIAL DEVENGAR
A B C=A+B D E F= C-D
01 Ene. P/r. Asignación inicial 23.546,00 0 23.546,00 23.546,00
24 Ene. P/r. Ingreso por concepto de matriculas 1.500,00 1.500,00 22.046,00
Total 23.546,00 0 23.546,00 1.500,00 1.500,00 22.046,00
CUERPO DE BOMBEROS EL BUEN VIVIR
CEDULA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
Al 31 De Enero Del 2012
Partida: Contribución adicional Para los Cuerpos de Bomberos Provenientes de los servicios de Alumbrado Público Código: 13.04.14
FECHA DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN REFORMAS CODIFICADO COM DEV PAGADO SALDO POR SALDO POR
INICIAL COMPROMETER DEVENGAR
31 Ene. P/r. Sueldo del mes enero 5.870,00 5.870,00 5.870,00 57.130,00 57.130,00
FECHA DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN REFORMAS CODIFICADO COM DEV PAGADO SALDO POR SALDO POR
INICIAL COMPROMETER DEVENGAR
31 Ene. P/r. Sueldo del mes enero 1.971,00 1.971,00 1.971,00 34.433,41 33.433,41
FECHA DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN REFORMAS CODIFICADO COM DEV PAGADO SALDO POR SALDO POR
INICIAL COMPROMETER DEVENGAR
Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
FECHA DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN REFORMAS CODIFICADO COM DEV PAGADO SALDO POR SALDO POR
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31 Ene. P/r. Aporte al IESS mes de enero 923,33 923,33 923,33 9.825,77 9.825,77
FECHA DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN REFORMAS CODIFICADO COM DEV PAGADO SALDO POR SALDO POR
INICIAL COMPROMETER DEVENGAR
31 Ene. P/r. pago del fondo de reserva 653,14 653,14 653,14 8.033,60 8.033,60
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Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
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Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
12 Ene P/r. IVA que se carga al gasto 51,24 51,24 51,34 985,66 985,66
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30 Ene. P/r. Iva al Gasto de combustible 276,70 276,70 276,70 2541,50 2.541,50
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09 Ene. P/r. Compra de mat. de oficina 707,60 707.60 707.60 146,40 146,40
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INICIAL COMPROMETER DEVENGAR
11 Ene. P/r. Compra de materiales de aseo 854,00 854,00 854,00 106,00 106,00
11 Ene P/r. IVA al gasto en materiales 102,48 102,48 102,48 3,52 3,52
de aseo
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INICIAL COMPROMETER DEVENGAR
FECHA DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN REFORMAS CODIFICADO COM DEV PAGADO SALDO POR SALDO POR
INICIAL COMPROMETER DEVENGAR
22 Ene P/r. IVA al gasto por instrumental 73,20 73,20 73,20 292,80 292,80
medico
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INICIAL COMPROMETER DEVENGAR
FECHA DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN REFORMAS CODIFICADO COM DEV PAGADO SALDO POR SALDO POR
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FECHA DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN REFORMAS CODIFICADO COM DEV PAGADO SALDO POR SALDO POR
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10 Ene. P/r.
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10 Ene. P/r.IVA que se carga al gaasto 3.147,60 3.147,60 3.147,60 6.532,39 6.532,39
Pública no sujeta a devolución del IVA
Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución
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12 ene. P/r. IVA que se carag al gasto 149,33 149,33 149,33 1.806,27 1.806,24
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa. Ing. William Medina Masa
Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa. Ing. William Medina Masa
Pública no sujeta a devolución del IVA
Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución
5 GASTOS CORRIENTE 246.208,32 0,00 246.208,32 17.143,10 17.143,10 17.143,10 221.700,15 221.700,15
51. Gastos En Personal 132.256,17 0,00 132.256,17 9.417,47 9.417,47 9.417,47 122.838,70 122.838,70
51.01 Remuneraciones Básicas 99.404,41 0,00 99.404,41 7.841,00 7.841,00 7.841,00 91.563,41 91.563,41
51.01.05 Remuneraciones Unificadas 63.000,00 0 63.000,00 5.870,00 5.870,00 5.870,00 57.130,00 57.130,00
51.01.06 Salarios Unificados 36.404,41 0 36.404,41 1.971,00 1.971,00 1.971,00 34.433,41 34.433,41
51.02. Remuneraciones Complementarias 14.069,06 0,00 14.069,06 0,00 0,00 0,00 14.069,06 14.069,06
51.06 Aporte Patronales a la Seguridad social 18.782,70 0,00 18.782,70 1.576,47 1.576,47 1.576,47 17.206,23 17.206,23
51.06.01 Aporte Patronal 10.749,10 0 10.749,10 923,33 923,33 923,33 9.825,77 9.825,77
51.06.02 Fondo de Reserva 8.033,60 0 8.033,60 653,14 653,14 653,14 7.380,46 7.380,46
53 Bienes y Servicios de Consumo 82.185,31 0,00 82.185,31 7.725,63 7.725,63 7.725,63 67.094,61 67.094,61
Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
53.01 Servicios Básicos 6.006,40 0,00 6.006,40 0,00 0,00 0,00 6.006,40 6.006,40
53.02 Servicios Generales 12.126,07 - 12.126,07 661,34 661,34 661,34 4.096,66 4.096,66
53.02.04 Almacenamiento, Embalaje, Envase y Recarga 8.832,07 8.832,07 478,34 478,34 478,34 985,66 985,66
de Extintores
53.02.04 Edición, Impresión, Reproducción y 2.074,00 2.074,00 183,00 183,00 183,00 1.891,00 1891,00
Publicaciones
53.04. Instalaciones Mantenimientos y Reparaciones 12.444,00 - 12.444,00 2.049,60 2.049,60 2.049,60 10.394,40 10.394,40
53.08 Bienes de Uso y Consumo Corriente 19.120,00 - 19.120,00 5.014,69 5.014,69 5.014,69 14.108,31 14.108,31
53.08.03 Combustibles y Lubricantes 5.124,00 - 5.124,00 2.582,50 2.582,50 2.582,50 2.541,50 2.541,50
87
CUERPO DE BOMBEROS EL BUEN VIVIR
88
53.08.04 Materiales de Oficina 854,00 854,00 792,51 792,51 792,51 64,49 64,49
53.08.05 Materiales de Aseo 960,00 960,00 956,48 956,48 956,48 3,52 3,52
53.08.08 Instrumental Médico Menor 976,00 976,00 683,20 683,20 683,20 292,80 292,80
53.10 Pertrechos para la Defensa y Seguridad 400,00 0,00 400,00 0,00 0,00 0,00 400,00 400,00
Pública
57.02 Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos 28.106,84 - 28.106,84 - - - 28.106,84 28.106,84
8 Gastos de Capital 77.926,06 0,00 77.926,06 30.771,33 30.771,33 30.771,33 47.154,73 47.154,73
84 Bienes de Larga duracion 77.926,06 0,00 77.926,06 30.771,33 30.771,33 30.771,33 47.154,73 47.154,73
84.01 Bienes Muebles 77.926,06 0,00 77.926,06 30.771,33 30.771,33 30.771,33 47.154,73 47.154,73
84.01.07 Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos 3.200,00 3.200,00 1.393,73 1.393,73 1.393,73 1.806,27 1.806,27
TOTAL GASTOS 324.134,38 0,00 324.134,38 47.914,43 47.914,43 47.914,43 268.854,88 268.854,88
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa. Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
Pública no sujeta a devolución del IVA
Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución
89
90 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
SERVIDORES PUBLICOS
Pablo Carreño Gonzaga Servidor Publico 7 1.676,00 1.676,00 190,23 190,23 1.485,77
Scarleth Medina Masa Servidor Publico 2 901 901 102,26 102,26 798,74
William Medina Masa Servidor Publico 2 901 901 102,26 102,26 798,74
Bella Buele Masa Servidor Público de 553 553 62,77 62,77 490,23
Servicios 1
Zoila Capiro Hermosa Servidor Público de 733 733 83,20 83,20 649,80
Apoyo 4
José Vinces Peso Servidor Público de 553 553 62,77 62,77 490,23
Servicios 1
TRABAJADORES A. Pers
9.45%
Son Seis mil novecientos Ochenta y ocho con 50/100. Dólares americanos
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución
91
Pública no sujeta a devolución del IVA
SERVIDORES PUBLICOS
Pablo Carreño Gonzaga Servidor Publico 7 1.676,00 190,23 186,87 8,38 385,48
Scarleth Medina Masa Servidor Publico 2 901 102,26 100,46 4,51 207,23
William Medina Masa Servidor Publico 2 901 102,26 100,46 4,51 207,23
Bella Buele Masa Servidor Público de 553 62,77 61,66 2,77 127,19
Servicios 1
Zoila Capiro Hermosa Servidor Público de 733 83,20 81,73 3,67 168,59
Apoyo 4
José Vinces Peso Servidor Público de 553 62,77 61,66 2,77 127,19
Servicios 1
TRABAJADORES
Julio Cesar Mera Chofer 515 48,15 57,42 2,58 2,58 110,73
Vícto Herrera Peña Chofer 515 48,15 57,42 2,58 2,58 110,73
Jairo Yaguna Mesa Conserje 426 39,83 47,50 2,13 2,13 91,59
Mario Mesa Mocha Chofer 515 48,15 57,42 2,58 2,58 110,73
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
92 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
SERVIDORES PUBLICOS
TRABAJADORES
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución
93
Pública no sujeta a devolución del IVA
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
94 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
RESULTADOS DE OPERACION
62 INGRESOS DE GESTION 41.340,00
623 Tasas y Contribuciones 41.340,00
623.01 Tasas Generales
623.01.12 Permisos Licencias y Patentes 1.830,00
623.01.31 Contribución Predial a Favor de los Cuerpos 1.500,00
de Bomberos
623.04 Contribuciones
623.04.14 Contribución Adicional para la los cuerpos de 38.010,00
Bomberos del servicio de Alumbrado
63. GASTOS DE OPERACIÓN 13.131,25
633 Remuneraciones 9.417,47
633.01 Remuneraciones Básicas
633.01.05 Remuneraciones Unificadas 5.870,00
633.01.06 Salarios Unificados 1.971,00
633.02 Remuneraciones Complementarias
633.02.06 Fondo de Reserva 653,14
633.06 Aportes Patronales a la Seguridad Social
633.06.1 Aporte Patronal 923,33
634 Bienes y Servicios de Consumo 3.713,78
634.02 Servicios Generales
634.02.03 Almacenamiento, Embalaje, Envase y Recarga 478,24
de Extintores
634.02.04 Edición, Impresión, Reproducción y 183,00
Publicaciones
634.04 Instalación, Mantenimiento y Reparaciones
634.04.05 Gastos En Vehículos 2.049,60
634.08 Bienes de Uso y Consumo Corriente
634.08.03 Combustibles y Lubricante 516,50
634.08.04 Materiales de Oficina 158,50
634.08.05 Materiales de Aseo 191,30
634.08.08 Instrumental Médico Menor 136,64
RESULTADO DE LA OPERACION 28.208,75
Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución
95
Pública no sujeta a devolución del IVA
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
1. ACTIVOS
CORRIENTES 481,27
111 Disponibilidades 481,27
111.02 Banco Central del Ecuador Cuenta Corriente 481,27
Única - CCU
111.02.01 Recursos Fiscales 481,27
FIJO 700.678,02
141. Bienes De Administración 700.678,02
141.01 Bienes Muebles 423.117,06
141.01.03 Mobiliarios 32.483,05
141.01.04 Maquinarias y Equipos 156.196,26
141.01.05 Vehículos 202.318,98
141.01.06 Herramientas 11.492,40
141.01.07 Equipos Sistemas y Paquetes informáticos 20.626,37
141.03 Bienes Inmuebles 387.982,81
141.03.02 Edificios 387.982,81
141.99 (-) Depreciación Acumulada -110.421,85
141.99.02 (-) Deprec. Acumulada de Edif. Locales y Res. 31.778,59
96 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
2. PASIVO
21 Deuda Flotante 955,60
212 Depósitos y Fondos de Terceros 345,26
212.40 Descuentos y Retenciones Generados en 345,26
Gastos - Administración Pública Central
213 Cuentas por Pagar 610,34
213.81 Cuentas por Pagar IVA
213.81.04 Cuentas por Pagar IVA Bienes - SRI 30% 97,50
213.81.06 Cuentas por Pagar IVA Servicios - SRI 70% 189,59
213.81.06 Cuentas por Pagar IVA SBienes 323,25
Contribuyentes Especial - Proveedor 90%
6. PATRIMONIO 704.215,44
611. Patrimonio Acumulado 704.215,44
611 Patrimonio Público
611.01 Patrimonio Gobierno Central 681.434,12
618.03 Resultado del ejercicio Vigente 22.781,32
TOTAL 705.171,04
PASIVO Y
PATRIMONIO
Ing. Pablo Carreño Gonzaga Ing. Scarleth Medina Masa Ing. William Medina Masa
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución
97
Pública no sujeta a devolución del IVA
[99]
100 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
El tipo de gastos en los que pueden incurrir los gad´s son de tipo
Corriente, de Producción, Inversión y de Capital, de acuedo a la fuente
de financiamiento que contempla su presupuesto, así por ejemplo:
PRODUCCION INVERSION:
CORRIENTE
Corresponde D e s t i n a d o
Destinado a la CAPITAL:
a los costos para los gastos
adquisición de Corresponde a
incurridos para que ayudan a
bienes y servicios las adquisiciones
la producción la realización
necesarios de Bienes de
de bienes de programas
para el Larga Duración
o servicios sociales o
funcionamiento
destinados para construcción de
del GAD.
la venta. obras públicas
Los tipos de gastos que ejecutan las gad´s deberán estar de acuerdo a sus
competencias, las mismas que están direccionadas a la administración
de asuntos internos e la entidad, y control del cumplimiento de la
normativa de los gad´s, denominado de Servicios Generales.
102 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Catalogo de cuentas
[103]
104 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
2 PASIVOS
Están integrados por las deudas y obligaciones directas asumidas por el Estado, con personas
naturales o jurídicas, con el compromiso de cancelarlas en la forma y condiciones determinadas
en las disposiciones legales; están constituídos por el financiamiento de terceros, provenientes
de Deuda Flotante y Deuda Pública.
21 DEUDA FLOTANTE
Incluye los pasivos a liquidar con los fondos operacionales dentro del ejercicio fiscal y la
administración de fondos ajenos; está conformada por los Despósitos y Fondos de Terceros y las
Cuentas por pagar.
212 DEPOSITOS Y FONDOS DE TERCEROS
Comprende las cuentas que registran y controlan las obligaciones por la recepción de depósitos
de intermediación, fondos de terceros retenidos de aplicaciones no presupuestarias, los
recibidos en calidad de anticipos o en garantía y los créditos tributarios por liquidar.
212.01 Depósitos de Intermediación
212.03 Fondos de Terceros
212.51 Depósitos de Recaudaciones en el Sistema Financiero
213 CUENTAS POR PAGAR
Comprende las cuentas que registran y controlan las obligaciones de pago, a cumplir dentro del
ejercicio fiscal, provenientes de financiamientos de terceros.
213.51 Cuentas por pagar Gastos en Personal
213.53 Cuentas por pagar Bienes y Servicios de Consumo
213.56 Cuentas por pagar Gastos Financieros
213.57 Cuentas por pagar Otros Gastos
213.61 Cuentas por pagar Gastos en Personal para Producción
213.63 Cuentas por pagar Bienes y Servicios para Producción
213.71 Cuentas por pagar Gastos en Personal para Inversión
213.73 Cuentas por pagar Bienes y Servicios para Inversión
213.75 Cuentas por pagar Obras Públicas
213.78 Cuentas por pagar Transferencias y Donaciones para Inversión
213.81 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado
213.82 Cuentas por pagar Depósitos y Fondos de Terceros del Año Anterior
213.84 Cuentas por pagar Inversiones en Bienes de Larga Duración
22 DEUDA PUBLICA
Incluye los pasivos originados por las emisiones de instrumentos públicos, empréstitos,
provisones y obligaciones de pago a futuro; está conformada por Títulos y Valores, Empréstitos,
Financieros y Créditos Diferidos.
223 EMPRESTITOS
Comprende las cuentas que registran y controlan los desembolsos en dinero provenientes de
créditos contratados con personas naturales o sociedades.
223.01 Créditos Internos
224 FINANCIEROS
Comprende las cuentas que registran y controlan los créditos de proveedores, anticipos de
carácter legal, administrsción de fondos u otros de igual naturaleza.
224.97 Depósitos y Fondos de Terceros de Años Anteriores
224.98 Cuentas por pagar de Años Anteriores
Caso Práctico De Un Ejercico Contable Aplicado a una
109
Institución Del Gobierno Autonómo Descentralizado
6 PATRIMONIO
El Patrimonio Público es la participación del Estado en el conjunto de recursos existentes, está
constituído por el Patrimonio Acumulado, Ingresos y Gastos de Gestión.
61 PATRIMONIO ACUMULADO
Incluye la participación y responsabilidad sobre los recursos acumulados por los aportes y
excedentes
611 PATRIMONO PUBLICO
Comprende las cuentas que registran y controlan los aportes, aumentos o disminuciones del
financiamiento propio.
611.09 Patrimonio de Gobiernos Autónomos Descentralizados
618 RESULTADOS DEL EJERCICIO
Comprende las cuentas que registran y controlan los excendentes no distribuidos.
618.01 Resultados de Ejercicios Anteriores
618.03 Resultado del Ejercicio Vigente
619 (-) DISMINUCION PATRIMONIAL
Comprende las cuentas que registran y controlan las posibles disminuciones en la participación
patrimonial, por pérdidas o daños en la conformación de los recursos, causados por servidores
públicos, terceros ajenos al ente o por circunstancias fortuitas de fuerza mayor, cuya
responsabilidad administrativa, civil o penal se encuentra pendiente de establecer.
619.93 (-) Dismunición de Existencias
62 INGRESOS DE GESTION
Incluye los incrementos indirectos de financiamiento propio, originados por ingresos
provenientes de Impuestos, Aportes a la Seguridad Social, Tasas y Contribuciones, Ventas de
Bienes y Servicios, Rentas de Inversiones y Otros, Transferencias, Actualizaciones y Ajustes.
623 TASAS Y CONTRIBUCIONES
Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio,
proveniente de los gravámenes determinados en disposiciones legales por la prestación de
bienes y servicios.
624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS E INGRESOS OPERATIVOS.
Comprende las cuentas que registran aumentos indirectos del financiamiento propio,
proveniente de las transferencias originadas en la venta de bienes y servicios.
624.24 Venta de Inmuebles de Producción
625 RENTAS DE INVERSIONES Y OTROS
Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio,
provenientes de la rentabilidad de inversiones y de conceptos no clasificados en los rubros
anteriores.
625.01 Renta de Inversiones
625.01.01 Intereses por Depósito a la vista a plazo
625.02 Renta de Arrendamiento de Bienes
625.02.02 Renta de Edificios, Locales y Residencias
625.04 Multas
625.04.99 Otras Multas
626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio,
proveniente de los aportes sin contraprestación de bienes y servicios.
626.01 Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Público
110 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Fuente: Catálogo General de Cuentas Contables del Sector Público no Financiero, actualizado al 31 de julio del
2015.
112 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADORA JEFE FINANCIERO
1 INGRESOS CORRIENTES
13. Tasas y Contribuciones
13.01 Tasas Generales 19.520,00
13.01.03 Ocupación de Lugares Públicos
17. Rentas de Inversiones y Multa
17.02 Renta por Arrendamiento de Bienes 23.546,00
17.02.99 Otros Arrendamientos
18. Transferencias y Donaciones Corrientes
18.01 Transferencias Corrientes del Sector Público 203.142,32
18.01.01 Del Gobierno Central
2 INGRESOS DE CAPITAL
28 Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión
28.01 Transferencias de Capital e Inversión del Sector Público
28.01.01 Del Gobierno Central 335.926,06
TOTAL INGRESOS 582.134,38
5 GASTOS CORRIENTES
51 Gastos en Personal
51.01 Remuneraciones Básicas
51.01.05 Remuneraciones Unificadas 63.000,00
51.01.06 Salarios Unificados 36.404,41
51.02.03 Decimotercer sueldo 10.799,45
51.02.04 Decimocuarto sueldo 3.269,61
51.06.01 Aporte Patronales (IESS) 10.749,10
51.06.02 Fondo de Reserva 8.033,60
114 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADORA JEFE FINANCIERO
Hechos económicos
1. El 2 de Enero del 2015, se registra la transferencia de recursos
por parte del Ministerio de Finanzas, por el valor de 203.142,32 dólares
americanos, destindos a Gasto Corriente de la entidad y 335.926,06
dólares americanos para Gastos de Inversión y Capital, de acuerdo a la
Programación Presupuestaria.
2. El 3 de Enero del 2015, se contrata al Ing. Carlos Mora para que
realice la Construcción de la Infraestructura Vial (Vía Canela), por un
valor de 250.000.00 dólares americanos, más iva. Se entrega el 35% del
total del contrato como anticipo.
3. El 3 de Enero del 2015. Se registra las garantías recibidas por
el anticipo concedido al contratista, por el 5% de fiel cumplimiento del
contrato y por el 100% de la totalidad del anticipo.
116 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
10 F
Enero 10 113.81.01 Ctas. por Cobrar IVA compras 3.147,60
121
141.01.05 Vehículo (Bienes de Larga Duración) 26.230,00 84.01.05 Vehículo 26.230,00
122
(Bienes
de Larga
Duración)
213.81.09 Ctas por Pagar IVA Bienes Contribuyente Especial 31,48
– SRI 10%
213.81.10 Ctas por Pagara IVA Bienes Contribuyente Especial 3.116,12
– Proveedor 90%
213.84 Cta. por Pagar Inversiones en Bienes de Larga 26.230,00
Duración
P/r. devengado por compra de vehículo
11 F
Enero 10 213.84 Cta. por Pagar Inversiones en Bienes de Larga 26.230,00
Duración
111.03.01 Bco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 25.967,70
212.40 Desc. Ret. Gen. Gastos Admin. .Publica Central 262,30
P/r. pago por compra de vehículo Mazda
12 F
Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Enero 10 213.81.10 Ctas por Pagara IVA Bienes Contribuyente Especial 3.116,12
– Proveedor 90%
111.03.01 Bco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 3.116,12
P/r. Pago del IVA al Proveedor por compra de
vehículo
13 F
Enero 11 113.81.01 Cuentas por cobrar IVA compras 102,48
131.01.05 Existencias Material de Aseo 854,00 53.08.05 Materiales de 854,00
Aseo
213.53 Ctas. por pagar bienes y servicios consumo 854,00
213.81.08 Cuentas por pagar IVA Sociedades SRI 100% 102,48
P/r. Deven.. por compra de mate. aseo
14 F
Enero 11 213.53 Ctas. por pagar bienes y servicios consumo 854,00
PASAN 2242.176,03 2241.322,03
111.03.01 Bco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 179,34
212.40 Desc. Ret. Gen. Gastos Admin. .Publica Central 3,66
P/r. Pago por mantenimiento de copiadoras a un
artesano calificado.
123
17 F
124
Públicas de
Transporte y
Vías
213.75 Cuentas por Pagar Obras Públicas 95.000,00
213.81.03 Cuentas por pagar IVA Bienes – Proveedor 70% 7.980,00
PASAN 2359.004,69 2355.584,69
33 F
Enero 26 113.81.01 Cuentas por Cobrar IVA Compras 219,60
634.04.05 Gastos vehículos ( 1.830,00 53.04.05 Vehículos 1.830,00
213.53 Cuentas. Por Pagar Bienes y Servicios de 1.830,00
Consumo
213.81.05 Cuentas por Pagar IVA Servicio Proveedores 65,88
30%
213.81.06 Cuentas por Pagar IVA Servicio SRI 70% 153,72
P/r. Dev. por Servicio de reparación del vehículo
de la institucion
34 F
Enero 26 213.53 Cuentas. Por Pagar Bienes y Servicios de 1.830,00
Consumo
111.03.01 Bco Central del Ecuador Moneda del Curso 1.793,40
Legal
212.40 Desc. Ret. Gen. Gastos Admin. .Publica Central 36,60
P/r. Pago por reparación del vehículo de la
institucion
35 F
Enero 26 213.81.05 Cuentas por Pagar IVA Servicio Proveedores 65,88
30%
111.03.01 Bco Central del Ecuador Moneda del Curso 65,88
Legal
/r. Pago del IVA servicio de reparación del
vehículo
36 F
Enero 30 113.81.01 Cuentas por Cobrar IVA Compras 276,70
PASAN 2505.456,87 2505.180,17
Consumo
213.81.01 Ctas. por Pagar IVA Contribuy. Especial – 276,70
Proveedor 100%
P/r. comp. por la compra de combustible
37 F
Enero 30 213.53 Cuentas. Por Pagar Bienes y Servicios de 2.305,80
Consumo
111.03.01 Bco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 2.305,80
P/r. Pago comp. Compra de combustible
38 F
Enero 30 213.81.01 Ctas. por Pagar IVA Contribuyente Especial – 276,70
Proveedor 100%
111.03.01 Bco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 276,70
P/r. Pago del IVA a Proveedor 100% en la
compra de combustible
39 F
Enero 31 113.81.01 Cuentas por Cobrar IVA Compras 18.600,00
Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
46 F
Enero 31 213.51 Cuentas Por Pagar Gastos en Personal 8.764,33
111.03.01 Bco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 6.990,46
212.40 Desc. Ret. Gen. Gastos Admin. .Publica Central 1.773,87
P/r. Pago de sueldos y aporte patronal a los
servidores y trabajadores públicos.
47 F
Enero
31 212.40 Desc. Ret. Gen. Gastos Admin. .Publica Central 1.773,87
111.03.01 Bco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 1.773,87
PASAN 2938.017,70 2938.017,70
50 F
Enero 31 113.98 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores 8.000,00
124.98.01 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores 8.000,00 38.01.01 De Cuentas Por 8.000,00
cobrar
133
P/r. Ingresos del año anterior, por permiso de
134
Duración)
141.01.05 Vehículos (Bienes de Larga Duración) 172.941,38 26.230,00 199.171,38 199.171,38
141.01.06 Herramientas (Bienes de Larga Duración) 11.492,40 11.492,40 11.492,40
141.01.07 Equipos Sistemas y Paquetes Informáticos 19.232,64 1.244,40 20.477,04 20.477,04
141.03.02 Edificios 387.982,81 387.982,81 387.982,81
Larga Duración
224.83 Cuentas por Pagar Años Anteriores 7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00
611.09 Patrimonio de Gobiernos Autónomos 602.434,12 702.434,12 702.434,12
Descentralizados. 100.000,00
159
618.01 Resultado del Ejercicio Anterior 100.000,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00
160
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADORA JEFE FINANCIERO
Institución Del Gobierno Autonómo Descentralizado
Caso Práctico De Un Ejercico Contable Aplicado a una
161
162 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADORA JEFE FINANCIERO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PAS+PAT
111.01 Caja Recaudadora 11.330,00 11.330,00
111.03.01 Banco Central del Ecuador 576.498,38 321.581,30 254.917,08 254.917,08
Moneda del Curso Legal
111.15.01 Banco de Machala 11.330,00 11.330,00
112.03 Anticipos a Contratistas de 87.500,00 87.500,00
Obras de Infraestructura
113.13 Cuentas Por Cobrar Tasas y 1.830,00 1.830,00
Contribuciones
113.17 Cuentas por Cobrar Renta de 1.500,00 1.500,00
Inversiones y Multas
113.18 Cuentas por Cobrar 203.142,32 203.142,32
Transferencias y Donaciones
Corrientes
113.28 Cuentas por Cobrar 335.926,06 335.926,06
Transferencias y Donaciones de
Capital e Inversión
113.81.01 Cuentas por Cobrar Impuesto al 33.980,62 33.980,62 33.980,62
Valor Agregado - Compras
113.98 Cuentas por Cobrar Años 8.000,00 8.000,00
Anteriores
124.98.01 Cuenta por Cobrar años 8.000,00 8.000,00
Anteriores
131.01.03 Existencias de Combustible y 2.305,80 461,16 1.844,64 1.844,64
lubricantes
113.01.04 Existencia Material Oficina 707,60 141,52 566,08 566,08
131.01.05 Existencia Materiales de Aseo 854,00 170,80 683,20 683,20
141.01.03 Mobiliarios (Bienes de Larga 32.483,05 32.483,05 32.483,05
Duración)
141.01.04 Maquinarias y Equipos (Bienes 156.196,26 156.196,26 156.196,26
de Larga Duración)
141.01.05 Vehículos (Bienes de Larga 199.171,38 199.171,38 199.171,38
Duración)
141.01.06 Herramientas (Bienes de Larga 11.492,40 11.492,40 11.492,40
Institución Del Gobierno Autonómo Descentralizado
Caso Práctico De Un Ejercico Contable Aplicado a una
Duración)
141.01.07 Equipos Sistemas y Paquetes 20.477,04 20.477,04 20.477,04
Informáticos
169
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL EL BUEN VIVIR
170
HOJA DE TRABAJO
Al 31 DE ENERO DEL 2015
BALANCE DE COMPROBACION ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION
Cuentas FINANCIERA
SUMAS SALDOS
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PAS+PAT
141.03.02 Edificios 387.982,81 387.982,81 387.982,81
141.99.02 (-) Deprec. Acumulada de Edif. 31.778,59 31.778,59 31.778,59
Locales y Residencias
141.99.03 (-) Deprec. Acumulada de 12.736,42 12.736,42 12.736,42
Mobiliarios
141.99.04 (-) Deprec. Acumulada de 30.756,47 30.756,47 30.756,47
Maquinarias y Equipos
141.99.05 (-) Deprec. Acumulada de 29.086,42 29.086,42 29.086,42
Vehículos
141.99.06 (-) Depreciación Acumulada de 2.526,19 2.526,19 2.526,19
Herramientas
141.99.07 (-) Deprec. Acumulada. de 3.349,69 3.349,69 3.349,69
Equipos , Sistemas y Paquetes .
Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Informáticos
151.51.05 Obras Públicas de Transporte 250.000,00 250.000,00 250.000,00
y Vías
212.40 Desc. Retenciones. Gen. Gastos 1.773,87 4.604,49 2.830,62 2.830,62
Administración Publica Central
213.51 Cuentas por Pagar Gasto En 9.417,47 9.417,47
Personal
213.53 C x P Bienes y Servicios de 5.880,40 5.880,40
Consumo Proveedores
213.75 Cuentas por Pagar Obras 250.000,00 250.000,00
Publicas
213.81.01 Cuentas. por Pagar IVA 276,70 276,70
Contribuy. Especial – Proveedor
100%
213.81.03 Cuentas por Pagar IVA Bienes 21.104,53 21.104,53
Proveedor 70%
213.81.04 Cuentas por Pagar IVA Bienes 9.044,80 9.044,80 9.044,80
SRI 30%
213.81.05 Cuentas por Pagar IVA Servicio 65,88 65,88
Proveedor 30%
213.81.06 Cuentas por Pagar IVA Servicio 153,72 153,72 153,72
SRI 70%
213.81.08 Cuentas por Pagar IVA 102,48 102,48 102,48
Sociedades - SRI 100%
Anteriores
611.09 Patrimonio de Gobiernos 702.434,12 702.434,12 702.434,12
Autónomos Descentralizados.
618.01 Resultado del Ejercicio 100.000,00 100.000,00
Anteriores
623.01.03 Ocupación de Lugares Públicos 1.830,00 1.830,00 1.830,00
625.02.99 Otras Rentas de Arrendamiento 1.500,00 1.500,00 1.500,00
de Bienes
626.01.01 Del Presupuesto General del 203.142,32 203.142,32 203.142,32
Estado
626.21.01 Del Presupuesto General del 335.926,06 335.926,06 335.926,06
Estado
633.01.05 Remuneraciones Unificadas 5.870,00 5.870,00 5.870,00
633.01.06 Salarios Unificados 1.971,00 1.971,00 1.971,00
633.02.06 Fondo de Reserva 653,14 653,14 653,14
633.06.01 Aporte Patronal 923,33 923,33 923,33
634.04.04 Gastos en Maquinarias y 183,00 183,00 183,00
Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADORA JEFE FINANCIERO
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADORA JEFE FINANCIERO
175
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL EL BUEN VIVIR
176
por construcción
Compañía Primera
Planilla Avance de
Obra
31 Ene. P//r. Compromiso 155.000,00 155.000,00 155.000,00 0,00 0,00
por construcción
Compañía Segunda
Planilla Avance de
Obra
Total 250.000,00 0 250.000,00 250.000,00 250.000,00 250.000,00 0,00 0,00
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
189
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL EL BUEN VIVIR
190
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL EL BUEN VIVIR
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS
Al 31 DE ENERO DEL 2015
ASIGNACIÓN SALDO POR SALDO POR
PARTIDA DENOMINACIÓN REFORMAS CODIFICADO COM DEV PAGADO
INICIAL COMPROMETER DEVENGAR
A B C=A+B D E F G= C-D H= C-E
5 GASTOS CORRIENTE 246.208,32 0,00 246.208,32 15.297,87 15.297,87 15.297,87 230.910,45 230.910,45
51. Gastos En Personal 132.256,17 0,00 132.256,17 9.417,47 9.417,47 9.417,47 122.838,70 122.838,70
51.01 Remuneraciones Básicas 99.404,41 0,00 99.404,41 7.841,00 7.841,00 7.841,00 91.563,41 91.563,41
51.01.05 Remuneraciones Unificadas 63.000,00 0,00 63.000,00 5.870,00 5.870,00 5.870,00 57.130,00 57.130,00
51.01.06 Salarios Unificados 36.404,41 0,00 36.404,41 1.971,00 1.971,00 1.971,00 34.433,41 34.433,41
51.02. Remuneraciones Complemen- 14.069,06 0,00 14.069,06 0,00 0,00 0,00 14.069,06 14.069,06
tarias
51.02.03 Décimo Tercer Sueldo 10.799,45 0,00 10.799,45 10.799,45 10.799,45
51.02.04 Décimo Cuarto Sueldo 3.269,61 0,00 3.269,61 3.269,61 3.269,61
51.06 Aporte Patronales a la Seguridad 18.782,70 0,00 18.782,70 1.576,47 1.576,47 1.576,47 17.206,23 17.206,23
social
51.06.01 Aporte Patronal 10.749,10 0,00 10.749,10 923,33 923,33 923,33 9.825,77 9.825,77
51.06.02 Fondo de Reserva 8.033,60 0,00 8.033,60 653,14 653,14 653,14 7.380,46 7.380,46
53 Bienes y Servicios de Consumo 82.385,31 0,00 82.385,31 5.880,40 5.880,40 5.880,40 76.504,91 76.504,91
53.01 Servicios Básicos 6.006,40 0,00 6.006,40 0,00 0,00 0,00 6.006,40 6.006,40
53.01.01 Agua Potable 244,00 0,00 244,00 244,00 244,00
53.01.04 Energía Eléctrica 2.444,00 0,00 2.444,00 2.444,00 2.444,00
Institución Del Gobierno Autonómo Descentralizado
Caso Práctico De Un Ejercico Contable Aplicado a una
y Publicaciones
53.02.07 Difusión, Información y Publicidad 1.220,00 0.00 1.220,00 1.220,00 1.220,00
53.02.99 Otros Servicios Generales 7.368,07 0.00 7.368,07 7.368,07 7.368,07
(Instalación, Mantenimiento y
Reparación)
53.04.03 Mobiliarios (Instalación, 610,00 0.00 610,00 610,00 610,00
Mantenimiento y Reparación)
53.04.04 Maquinarias y Equipos 854,00 0.00 854,00 183,00 183,00 183,00 671,00 671,00
(Instalación, Mantenimiento y
Reparación)
53.04.05 Vehículos (Instalación, 9.150,00 0.00 9.150,00 1.830,00 1.830,00 1.830,00 7.320,00 7.320,00
Mantenimiento y Reparación)
53.06 Contratación de Estudios e 28.106,84 0,00 28.106,84 0,00 0,00 0,00 28.106,84 28.106,84
Investigaciones
53.06.03 Servicios de Capacitación 28.106,84 28.106,84 28.106,84 28.106,84
53.07 Gastos en Informática 1.342,00 0,00 1.342,00 0,00 0,00 0,00 1.342,00 1.342,00
53.07.01 Desarrollo de Sistemas 610,00 0.00 610,00 610,00 610,00
Informáticos
53.07.04 Mantenimiento y Reparación de 732,00 0.00 732,00 732,00 732,00
Equipos y Sistemas Informáticos
53.08 Bienes de Uso y Consumo 21.184,00 0,00 21.184,00 3.867,40 3.867,40 3.867,40 17.316,60 17.316,60
Corriente
53.08.01 Alimentos y Bebidas 854,00 0.00 854,00 854,00 854,00
53.08.02 Vest, Lencería y Prendas de Protc 6.100,00 0.00 6.100,00 6.100,00 6.100,00
53.08.03 Combustibles y Lubricantes 5.124,00 0.00 5.124,00 2.305,80 2.305,80 2.305,80 2.818,20 2.818,20
57.01 Impuestos, Tasas y 1.220,00 0,00 1.220,00 0,00 0,00 0,00 1.220,00 1.220,00
Contribuciones
57.01.99 Otros Impuestos tasas y 1.220,00 0.00 1.220,00 1.220,00 1.220,00
contribuciones
57.02 Seguros, Costos Financieros y 28.106,84 0,00 28.106,84 0,00 0,00 0,00 28.106,84 28.106,84
Otros Gastos
57.02.01 Seguros 28.106,84 0.00 28.106,84 28.106,84 28.106,84
58 Transferencias y Donaciones 2.440,00 0,00 2.440,00 0,00 0,00 0,00 2.440,00 2.440,00
Corrientes
58.01 Transferencias Corrientes al 2.440,00 0,00 2.440,00 0,00 0,00 0,00 2.440,00 2.440,00
Sector Público
58.01.02 A Entidades Descentralizadas y 2.440,00 0.00 2.440,00 2.440,00 2.440,00
Autónomas
7 Gastos de Inversión 250.000,00 0,00 250.000,00 250.000,00 250.000,00 250.000,00 0,00 0,00
75 Obras Públicas 250.000,00 0,00 250.000,00 250.000,00 250.000,00 250.000,00 0,00 0,00
75.01 Obras de infraestructura 250.000,00 0,00 250.000,00 250.000,00 250.000,00 250.000,00 0,00 0,00
TOTAL GASTOS 582.134,38 0,00 582.134,38 292.772,27 292.772,27 292.772,27 289.362,11 289.362,11
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
Institución Del Gobierno Autonómo Descentralizado
Caso Práctico De Un Ejercico Contable Aplicado a una
195
196 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
2. PASIVO
21 Deuda Flotante 12.171,59
212 Depósitos y Fondos de Terceros 2.830,62
212.40 Descuentos y Retenciones Generados en 2.830,62
Gastos - Administración Pública Central
213 Cuentas por Pagar 9.340,97
213.81 Cuentas por Pagar IVA
213.81.04 Cuentas por Pagar IVA Bienes - SRI 30% 9.044,80
213.81.06 Cuentas por Pagar IVA Servicios - SRI 153,72
70%
213.81.08 Cuentas por Pagar IVA Soc.- SRI 100% 102,48
213.81.09 Cuentas por Pagar IVA Cont Esp.- SRI 10% 39,97
6. PATRIMONIO 1.227.389,19
611. Patrimonio Acumulado 1.227.389,19
611 Patrimonio Público
611.09 Patrimonio de Gobiernos Autonomos 702.434,12
Descentralizados
618.03 Resultado del Ejercicio Vigente 524.955,07
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.239.560,78
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Mendez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
200 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
Ing. Nelson Sánchez Acosta Ing. Fatima Méndez C. Ing. Jorge Alcivar Torres
DIRECTOR CONTADOR JEFE FINANCIERO
[203]
Biografía
[205]
206 Wiliam T. Medina Castillo / Zaida P. Morocho Román
www.utmachala.edu.ec
ISBN: 978-9978-316-94-8
11 1
9 789978 316948