Contabilidad Gubernamental en El Perú

TEXTO UNIVERSITARIO
Contabilidad Gubernamental
Autor: CPC. Edwin Alberto Arroyo Rosales
Chimbote, Per
1
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Serie UTEX
Primera Edicin 2015
ARROYO ROSALES EDWIN ALBERTO

De esta edicin Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote
Jr. Leoncio Prado N 443 Chimbote, Ancash Per
Telf.: (043) 327846.
Editado por:
Texto digital
Decreto Legislativo 822 Ley sobre el Derecho de Autor
Artculo 43.- Respecto de las obras ya divulgadas lcitamente, es permitido sin

autorizacin del autor:
a) La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de

exmenes en instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la
medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de obras
lcitamente publicadas, a condicin de que tal utilizacin se haga conforme a los usos
honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni
tenga directa o indirectamente fines de lucro.
2
NDICE
ndice ..................................................................................................................... 3
Presentacin del Docente ..................................................................................... 5
Introduccin ........................................................................................................... 7
UNIDADES DE APRENDIZAJE ......................................................................... 11
I. PRIMERA UNIDAD Registro de Operaciones de Ingresos y Gastos .... 12
Contenido de la Primera Unidad ...................................................................... 13
Resumen de la Primera Unidad ....................................................................... 13
1. Clasificadores Presupuestarios del Sector Publico ................................ 14
1.1. El Presupuesto Pblico .................................................................... 14
1.2. Clasificador Funcional Programatico y Clasificadores

Presupuestarios de Ingresos y Gastos ........................................................ 14
2. Ejercicios de Aplicacin del Nuevo Plan Contable Gubernamental

Relacionado con el Clasificador de Ingresos y Gastos, Provisiones .............. 46
3. Autoevaluacin de la Primera Unidad .................................................... 89
4. Solucionario de la Autoevaluacin de la Primera Unidad ....................... 90
5. Webgrafa............................................................................................... 97
II. SEGUNDA UNIDAD Formulacin de Informacin Financiera y

presupuestaria trimestral ................................................................................. 98
Contenido de la Segunda Unidad .............................................................................. 99
Resumen de la Segunda Unidad ............................................................................... 99
1. Formulacin de Informacin Financiera y Presupuestaria Trimestral Directiva N

001-2011-Ef/51.01 ................................................................................................... 100
1.1. Preparacin y Presentacin de Informacin Financiera y Presupuestaria

Trimestral y Semestral por las Entidades Usuarias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental. ................................................................................................... 100
3
2. Autoevaluacin de la Segunda Unidad .......................................................... 108
3. Solucionario de la Autoevaluacin de la Segunda Unidad ............................. 109
4. Webgrafa113
III. TERCERA UNIDAD: Formulacin de Informacin Financiera y

presupuestaria Anual y cierre contable. Cierre Contable en las unidades
Ejecutoras ........................................................................................................ 114
Contenido de la Tercera Unidad .............................................................................. 115
Resumen de la Tercera Unidad ............................................................................... 115
1. Directiva N 001-2013-Ef/51.01: Conciliacin Del Marco Legal Del Presupuesto

Para Las Entidades Gubernamentales Del Estado .................................................. 116
2. Formatos de Estados Financieros y Presupuestarios Ao 2,012 Y 2,013,

Emitidos por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica ..................................... 121
3. Caso Prctico de Estados Financieros y Presupuestarios para Gobiernos

Locales Ao 2,012 Y 2,013 ...................................................................................... 148
4. Cierre Contable ............................................................................................. 169
5. Autoevaluacin de la Tercera Unidad ............................................................ 213
6. Solucionario de la Autoevaluacin de la Tercera Unidad ............................... 215
7. Webgrafa ...................................................................................................... 225
GLOSARIO ....................................................................................................... 226
4
PRESENTACIN DEL DOCENTE
El docente, Edwin Alberto Arroyo Rosales, es Contador Pblico,

egresado de la Universidad Nacional de Trujillo, el ao 1996.
Inscrito en el Colegio de Contadores Pblicos de La Libertad,
matrcula # 02-2431, el 11 de febrero de 1,997.
Tiene los siguientes estudios de especializacin:
Diplomado en didctica universitaria, en el perodo de Enero del 2,014 a

Diciembre del 2,014. Dictado de la Escuela de Postgrado de la Universidad
Privada del Norte; Trujillo 15 de Julio del 2,014.
Diplomado para docentes universitarios en metodologa activa y participativa, en

el perodo de Junio del 2,010 a Enero del 2,011. Dictado de la Escuela de
Postgrado de la Universidad Csar Vallejo; Trujillo 15 de Julio del 2,011.
Word, Excel, Entorno Windows, Visual Fox Pro, Base de Datos para programas
de Contabilidad Instituto Superior Programacin y Cmputo. Trujillo 1,995.
Didctica Universitaria Facultad de Educacin y Humanidades de la

Universidad Nacional del Santa, Chimbote 2,000.
Tecnologas de Informacin y Comunicacin, Didctica Universitaria Facultad

de Educacin y Humanidades de la Universidad Los ngeles de Chimbote,
Chimbote 2,008.
EXPERIENCIA LABORAL: 17 aos
Rubro Empresas Rgimen Privado y Pblico:
1. PROYECTO ESPECIAL CHINECAS - CHIMBOTE
Asesor Externo
Contador General
Integrador Contable
Especialista en Patrimonio y Archivo.
5
2. MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE NUEVO CHIMBOTE
Contador General
3. MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTA CHIMBOTE

Contador General
4. EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DEL

DEPARTAMENTO DE SAN MARTIN SOCIEDAD ANONIMA. EMAPA SAN
MARTIN S.A. TARAPOTO
Contador General
EXPERIENCIA DOCENTE: 07 aos

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE UPN - TRUJILLO
UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE CHIMBOTE
UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO CHIMBOTE
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SANTA - CHIMBOTE
6
INTRODUCCIN
Estimado estudiante,
La Asignatura de Contabilidad Gubernamental, se encuentra en el VIII ciclo de estudio,

perteneciente al rea Especializada de la Escuela Profesional de Contabilidad, Facultad
de Ciencias Contables y Administrativas de la Universidad Catlica Los ngeles de
Chimbote. Pertenece al tipo de estudios de Especialidad, es de naturaleza obligatoria,
terico prctica, y permitir al estudiante tener conocimientos del registro de las
operaciones de ingreso, gastos y complementarios, as como la preparacin y
presentacin de informacin financiera y presupuestaria por las entidades usuarias del
sistema de contabilidad gubernamental, sus grandes contenidos son:
Registros de las fases de la ejecucin presupuestaria del gasto y del ingreso,

formulacin y presentacin de informacin financiera y presupuestaria trimestral, cierre
contable y presentacin de la informacin financiera y presupuestaria para la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica.
Con respecto a la primera unidad se caracterizara por ser doctrinario y operativo con
respecto a conocer la fases de la Ejecucin Presupuestaria de Ingresos y Gastos de
sector pblico, se apoyar en la investigacin de un trabajo tipo monografa sobre la
realidad de sector pblico y la realizacin de casos prcticos, as mismo se deber
complementar con el foro, la tarea, y lo indicado en lo concerniente a la investigacin
formativa y responsabilidad social de la unidad. Se proceder a evaluar la primera
unidad con respecto a la doctrina y operatividad de la administracin pblica.
La segunda unidad, se caracteriza por ser terico y prctico en relacin a la elaboracin

de la informacin financiera y presupuestaria en forma trimestral, por parte de las
unidades ejecutoras, se desarrollar monografas, se realizar prcticas grupales e
individuales dirigidas y calificadas sobre la formulacin de los estados financieros y
presupuestarios trimestrales, as mismo se complementar con la realizacin del foro,
la tarea y lo concerniente a la investigacin formativa y responsabilidad social de la
unidad. Se proceder a evaluar la segundad unidad la parte doctrinaria y operativa de
la administracin pblica.
La tercera unidad, se caracteriza por ser terico practico, est relacionada con la
elaboracin de la informacin financiera y presupuestaria en forma anual y al finalizar el
ejercicio econmico, por parte de las unidades ejecutoras, se desarrollar monografas,
se realizar se realizar prcticas grupales e individuales dirigidas y calificadas sobre la
7
formulacin de estados financieros y presupuestarios, notas explicativas a los estados
financieros y anexos, segn lo dispuesto en la directiva anual de formulacin y cierre de
informacin en las entidades pblicas, as mismo se complementar con la realizacin
del foro, la tarea y lo concerniente a la investigacin formativa y responsabilidad social
de la unidad. Se proceder a evaluar la tercera unidad con respecto a la parte
doctrinaria y operativa de la administracin pblica.
CPC. Edwin Alberto Arroyo Rosales
8
9
Imgenes obtenidas en la pgina del Ministerio de Economa y Finanzas:
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemid=100808&lang
=es
10
UNIDADES DE APRENDIZAJE
11
I. PRIMERA UNIDAD
Registro de Operaciones de
Ingresos y Gastos
12
CONTENIDO DE LA PRIMERA UNIDAD:
Visin Global del Proceso de Aprendizaje.
El Gasto: Fases de la ejecucin del Gasto y su registro.
El Ingreso: Fases de la ejecucin del Ingreso y su registro.
Registro Contable: casos prcticos.
RESUMEN DE LA PRIMERA UNIDAD:

La primera unidad se caracterizar por ser doctrinario y operativo con
respecto a conocer la fases de la Ejecucin Presupuestaria de Ingresos y
Gastos de sector pblico, se apoyar en la investigacin de un trabajo
tipo monografa sobre la realidad de sector pblico y la realizacin de
casos prcticos, as mismo se deber complementar con el foro, la tarea, y
lo indicado en lo concerniente a la investigacin formativa y
responsabilidad social de la unidad. Se proceder a evaluar la primera
unidad con respecto a la doctrina y operatividad de la administracin
pblica.
13
REGISTRO DE OPERACIONES
EL GASTO
1. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR

PUBLICO (1)
(1) Artculo obtenido en la pgina del Ministerio de Economa y Finanzas:
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_docman&Itemid=101657&lang=es
1.1. EL PRESUPUESTO PBLICO
El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las

entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional
(POI). Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a
atender durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector
Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
Por el mbito de aprobacin de los Presupuestos, stos estn conformados por la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico, los Presupuestos de los Gobiernos Regionales, los
Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas, as
como los presupuestos de las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales.
1.2. CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO Y

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y GASTOS
Clasificadores a ser utilizados por las entidades pblicas en las diferentes etapas del
proceso presupuestario y que empezarn a registrar a partir de la Formulacin del
Presupuesto del Sector Pblico.
1.2.1. CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMTICO
La Stima Disposicin Transitoria de la Ley N 29158 Ley Orgnica del Poder

Ejecutivo dispone que mediante Decreto Supremo se aprobar el Clasificador Funcional,
la misma que se concretiz a travs del Decreto Supremo N 068-2008-EF, que tiene
como propsito la homogenizacin y sistematizacin de la informacin con fines
estadsticos, as como el estudio y anlisis de la materia fiscal, en el que se distingue el
Clasificador Funcional y el Clasificador Programtico.
14
a) CLASIFICADOR FUNCIONAL
El Clasificador Funcional facilita el anlisis de las tendencias del gasto pblico respecto a
las principales funciones del Estado. Este clasificador tiene carcter fijo y propsitos
comparativos a nivel internacional.
El Clasificador Funcional est desagregado en Funciones, Programas Funcionales y Sub

Programas Funcionales.
Las Funciones estn desagregadas en 25, y determinan las principales reas de accin
que desarrolle el Estado, las cuales pueden vincular a uno o varios ministerios, las
cuales se detallan a continuacin:
- Legislativa
- Relaciones Exteriores
- Planeamiento, Gestin y Reserva de Contingencia
- Defensa y Seguridad Nacional
- Orden Pblico y Seguridad
- Justicia
- Trabajo
- Comercio
- Turismo
- Agropecuaria
- Pesca
- Energa
- Minera
- Industria
- Transporte
- Comunicaciones
- Medio Ambiente
- Saneamiento
- Vivienda y Desarrollo Urbano
- Salud
- Cultura y Deporte
- Educacin
- Proteccin Social
- Previsin Social
- Deuda Pblica
15
La utilidad de esta clasificacin estriba en determinar las tendencias del gasto pblico, e
informarle a la opinin pblica en qu se est gastando la plata el gobierno.
El Clasificador Funcional permite estandarizar con el Clasificador Internacional.
16
Este nuevo clasificador tiene la importancia de que mantiene una relacin con el
clasificador que se est utilizando hasta el ao 2008. Por ejemplo la funcin 11 Industria,
Comercio y Servicios tiene una relacin con tres (3) funciones: 10 Industria, 11 Comercio
y 12 Turismo.
La estructura est conformada por:
NUEVO CLASIFICADOR FUNCIONAL:

En la siguiente Tabla
17
18
Clasificador Funcional
01 Legislativa
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones desarrolladas para la
elaboracin de leyes as como otras acciones ligadas a la actividad legislativa.
001 Accin legislativa
Conjunto de acciones inherentes a la accin legislativa.
0001 Accin legislativa
Comprende las acciones del rgano legislativo, relacionadas a la elaboracin de
dispositivos normativos y a la fiscalizacin de la gestin pblica.
02 Relaciones exteriores
Corresponde al nivel mximo de agregacin de la accin gubernamental en el contexto
internacional, garantizando la promocin de la imagen del Per en el exterior, la
cooperacin tcnica y la defensa de los intereses peruanos en el exterior.
002 Servicio diplomtico
Conjunto de acciones desarrolladas, para promover, ejecutar y evaluar la poltica exterior
con otros Estados, en las reas: poltica, diplomtica, social, cultural y comercial, as
como en todas las cuestiones que ataen a los lmites internacionales de la Repblica, a
las zonas fronterizas y a los espacios areo y martimo. Tambin comprende la
promocin, ejecucin y evaluacin de las acciones de poltica exterior en el mbito de los
organismos multilaterales de carcter poltico, social, cultural, cientfico y tecnolgico.
0002 Servicio diplomtico
Comprende las acciones desarrolladas bilateral o multilateralmente, a travs de la
Cancillera y del servicio exterior, para la administracin de los intereses y relaciones
internacionales, propiciando negociaciones y acuerdos en representacin del Gobierno
Peruano ante los dems gobiernos y Organismos Internacionales.
003 Cooperacin internacional
Conjunto de acciones desarrolladas, para promover y ejecutar la cooperacin
internacional.
0003 Cooperacin internacional
19
Comprende las acciones vinculadas a la participacin peruana en los organismos
internacionales, en los programas regionales de cooperacin tcnica y cientfica y en el
apoyo a diversas instituciones que contribuyan a los objetivos de esa cooperacin.
03 Planeamiento, gestin y reserva de contingencia
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones desarrolladas para el
planeamiento, direccin, conduccin y armonizacin de las polticas de gobierno,
necesarias en la gestin pblica, as como para la ejecucin y control de los fondos
pblicos. Incluye la previsin de la Reserva de Contingencia.
004 Planeamiento gubernamental
Conjunto de acciones inherentes a la formulacin, aprobacin, seguimiento y evaluacin
de resultados, de polticas, planes y programas.
0004 Rectora de sistemas administrativos
Comprende las acciones inherentes a los rganos rectores de los sistemas
administrativos orientadas a promover la eficacia y eficiencia, mediante la regulacin del
uso de los recursos pblicos por parte de las entidades de la administracin pblica.
0005 Planeamiento institucional
Comprende las acciones de prospeccin, diagnosis, formulacin de estrategias y
polticas, diseo de intervenciones, as como la elaboracin, seguimiento y evaluacin de
programas y proyectos para la optimizacin de la accin del Estado.
005 Informacin pblica
Conjunto de acciones inherentes a la produccin, actualizacin, conservacin y difusin
de informacin cualitativa y cuantitativa vinculadas al ejercicio de la gestin pblica.
0006 Informacin pblica
Comprende las acciones destinadas a la produccin, actualizacin, conservacin y
difusin de informacin cualitativa y cuantitativa vinculada a la gestin pblica. Incluye la
informacin estadstica, geogrfica, meteorolgica, cartogrfica y similar.
006 Gestin
Conjunto de acciones desarrolladas para la gestin de los recursos humanos, materiales
y financieros a nivel tcnico e institucional, orientado al logro de los objetivos que
persigue el Gobierno.
0007 Direccin y supervisin superior
Comprende las acciones orientadas al ejercicio de direccin, supervisin y coordinacin
a nivel de la alta direccin en la entidad.
0008 Asesoramiento y apoyo
Comprende las acciones de asesoramiento tcnico y jurdico, incluyendo las
administrativas, necesarias para la operatividad de la entidad.
0009 Soporte tecnolgico
20
Comprende las acciones de soporte tecnolgico orientado a garantizar el funcionamiento
adecuado de las entidades.
0010 Infraestructura y equipamiento
Comprende las acciones orientadas a proveer la infraestructura y equipo necesarios para
el adecuado desempeo de las entidades pblicas. No incluye la infraestructura de uso
pblico como la de riego, transporte, pesca y saneamiento.
0011 Preparacin y perfeccionamiento de recursos humanos
Comprende las acciones de formacin, capacitacin y perfeccionamiento de los
trabajadores, orientadas a mejorar su desempeo en las entidades pblicas.
0012 Control interno
Comprende las acciones orientadas al control gubernamental, as como la realizacin de
auditoras y exmenes, a fin de asegurar la legalidad del mecanismo de obtencin de los
fondos y de la ejecucin del ingreso y del gasto pblico en cada pliego.
007 Recaudacin
Conjunto de acciones orientadas a garantizar la administracin, fiscalizacin y
recaudacin de los recursos pblicos.
0013 Recaudacin
Comprende las acciones orientadas a garantizar la recaudacin de los recursos pblicos
generada por las entidades recaudadoras a nivel nacional y subnacional.
008 Reserva de contingencia
Comprende la previsin de la reserva de contingencia que corresponde a los gastos que
por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los presupuestos de los
pliegos.
0014 Reserva de contingencia
Comprende la previsin de la reserva de contingencia que corresponde a los gastos que
por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los presupuestos de los
pliegos.
009 Ciencia y tecnologa
Conjunto de acciones desarrolladas para promover el desarrollo del conocimiento
cientfico y tecnolgico.
0015 Investigacin bsica
Comprende las acciones para el trabajo terico o experimental, desarrollado
principalmente para la adquisicin de nuevos conocimientos de los fundamentos
subyacentes a los fenmenos y actos observables, sin estar destinado a uso o aplicacin
especfica.
0016 Investigacin aplicada
21
Comprende las acciones para la investigacin original concebida por el inters de
adquirir nuevos conocimientos y orientarlos a una finalidad u objetivo prctico especfico.
0017 Innovacin tecnolgica
Comprende las acciones orientadas a generar una mejora en la calidad y eficiencia de
los procesos de extraccin y produccin, as como en la aplicacin de nuevos
conocimientos para satisfacer necesidades especficas y el acceso a nuevas
tecnologas.
010 Eficiencia de mercados
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo del mercado. Comprende las dirigidas a
garantizar la libre competencia, el acceso al mercado, la defensa del consumidor y la
propiedad intelectual, as como la regulacin y supervisin de las relaciones de
competencia y prestacin de servicios pblicos en mercados imperfectos.
0018 Eficiencia de mercados
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo del mercado. Comprende las dirigidas a
garantizar la libre competencia, el acceso al mercado, la defensa del consumidor y la
propiedad intelectual, as como la regulacin y supervisin de las relaciones de
competencia y prestacin de servicios pblicos en mercados imperfectos.
011 Transferencias e intermediacin financiera
Conjunto de acciones desarrolladas por las instituciones estatales que implican
transferencias de recursos a entidades u organismos con el propsito que stos ltimos
desarrollen sus funciones. Asimismo, consideran la labor de las entidades pblicas
vinculadas al sistema financiero, con el propsito de contribuir a su desarrollo,
fomentando, principalmente, el ahorro y el crdito.
0019 Transferencias de carcter general
Comprende las transferencias dentro y entre niveles de gobierno que no generan una
contraprestacin de servicios al otorgante. Incluye las transferencias hacia instituciones
estatales y privadas que tienen como finalidad realizar una labor social.
0020 Intermediacin financiera
Comprende las acciones desarrolladas por las instituciones estatales que integran el
sistema financiero, con el propsito de contribuir a su desarrollo, fomentando,
principalmente, el ahorro y el crdito.
012 Identidad y ciudadana
Conjunto de acciones orientadas a promover y garantizar el ejercicio de la ciudadana,
mediante el desarrollo de los sistemas de identificacin del estado civil de las personas,
registros pblicos, defensa del inters ciudadano y sistema electoral.
0021 Registros civiles
22
Comprende las acciones de registro de nacimientos, matrimonios, divorcios,
defunciones, y dems actos relacionados con el estado civil de las personas, as como
otras acciones vinculadas.
0022 Registros pblicos
Comprende las acciones de registro de la propiedad inmueble, bienes muebles,
personas jurdicas, personas naturales, y otras acciones vinculadas.
Incluye los programas orientados a promover la formalizacin de la propiedad informal.
0023 Defensa del inters ciudadano
Comprende las acciones orientadas al apoyo e impulso de la defensa de los derechos
constitucionales y fundamentales de la persona y de la comunidad.
Asimismo, comprende la supervisin del cumplimiento de los deberes de la
administracin pblica y la prestacin de servicios pblicos a la ciudadana.
Incluye las acciones a cargo de la Defensora del Pueblo, Oficina Nacional
Anticorrupcin y Gobernaciones.
0024 Elecciones, referendos y consultas ciudadanas
Comprende las acciones vinculadas a procesos electorales, referendos y otras consultas
populares.
0025 Justicia electoral
Comprende las acciones del Jurado Nacional de Elecciones en materia de fiscalizacin
de los procesos electorales, referendos y otras consultas populares, para garantizar el
voto libre de los ciudadanos y el respeto de la voluntad popular.
04 Defensa y Seguridad Nacional
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones para garantizar la
independencia, soberana e integridad territorial, y de otras acciones que sean
encomendadas por el Supremo Gobierno.
013 Defensa y Seguridad Nacional
Conjunto de acciones de coordinacin, conduccin y supervisin de la poltica de
seguridad nacional, con la finalidad de garantizar la independencia, soberana e
integridad territorial del pas.
0026 Defensa nacional
Comprende las acciones de las fuerzas armadas: terrestres, areas, navales y servicios
de apoyo, tales como los de ingeniera, transporte, comunicaciones, informaciones,
intendencias, sanidad, agregaduras militares, abastecimiento de equipo y estructuras
militares, hospitales de campaa, etc.. Excluye los servicios de educacin prestados por
las instituciones de instruccin y formacin militar y los servicios de hospitales de
atencin mdica general a los que tienen acceso los familiares del personal militar.
0027 Seguridad Nacional
23
Comprende las acciones desarrolladas para reunir informacin en todos los campos de
inteligencia y contrainteligencia orientada a preservar la seguridad nacional.
05 Orden Pblico y Seguridad
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones para garantizar el orden
pblico y preservar el orden interno.
014 Orden interno
Conjunto de acciones para garantizar el orden, tranquilidad y seguridad pblica,
procurando el normal desarrollo del quehacer de la poblacin dentro del territorio
nacional.
0028 Operaciones policiales
Comprende las acciones desarrolladas por las fuerzas policiales para proteger y ayudar
a las personas y a la comunidad; garantizar el cumplimiento de las leyes y la seguridad
del patrimonio pblico y privado; prevenir, investigar y combatir la delincuencia; vigilar y
controlar las fronteras.
0029 Control migratorio
Comprende las acciones para la administracin, coordinacin y control del movimiento
migratorio de nacionales y extranjeros.
0030 Control de armas, municiones, explosivos de uso civil y servicios de
seguridad.
Comprende las acciones desarrolladas para normar y controlar la fabricacin, comercio,
transporte, posesin y uso de armas, municiones y explosivos de uso civil, as como el
control de los servicios de seguridad, de acuerdo a Ley y reglamentos respectivos.
0031 Seguridad vecinal y comunal
Comprende las acciones orientadas a la proteccin ciudadana y seguridad vecinal para
mantener el orden y la tranquilidad dentro de la jurisdiccin de una Municipalidad.
015 Control de drogas
Conjunto de acciones orientadas a la reduccin de la produccin, trfico y consumo de
drogas.
0032 Desarrollo alternativo
Comprende las acciones orientadas a la prevencin, erradicacin y sustitucin de
cultivos para fines ilcitos.
0033 Prevencin y rehabilitacin
Comprende las acciones orientadas a reducir el consumo de drogas y recuperar la salud
del drogodependiente, reinsertndolo socialmente.
0034 Interdiccin, lavado de dinero y delitos conexos
Comprende las acciones desarrolladas para combatir la comercializacin y el trfico
ilcito de insumos y drogas, lavado de dinero y delitos conexos.
24
016 Gestin de riesgos y emergencias
Conjunto de acciones orientadas a reducir la vulnerabilidad de las personas y bienes
expuestos a peligros, as como, acciones de atencin inmediata a la poblacin y de
proteccin de bienes amenazados por desastres o calamidades de toda ndole.
0035 Prevencin de desastres
Comprende el conjunto de acciones que contribuyen a la reduccin de la vulnerabilidad
de las personas y bienes expuestos a peligros, y a la proteccin permanente de la
poblacin y del patrimonio amenazado o afectado por un peligro de origen natural o
inducido por el hombre.
0036 Atencin inmediata de desastres
Comprende las acciones orientadas a proteger a la poblacin, proporcionando ayuda
oportuna en casos de desastre o calamidad de toda ndole.
0037 Defensa contra incendios y emergencias menores
Comprende las acciones orientadas a prevenir y extinguir incendios, as como
salvaguardar vidas humanas en situaciones de emergencias menores.
06 Justicia
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones desarrolladas para
garantizar la institucionalidad de la ley y el respeto a los derechos y obligaciones de las
personas naturales y jurdicas.
017 Administracin de justicia
Comprende las acciones orientadas a la defensa de los derechos humanos y acceso a la
justicia.
0038 Administracin de justicia
Conjunto de acciones inherentes al proceso judicial.
018 Seguridad jurdica
Conjunto de acciones orientadas a garantizar los derechos de las personas y la
institucionalidad de la ley.
0039 Defensa de los derechos constitucionales y legales
Comprende las acciones orientadas a la defensa y aplicacin de la Constitucin y las
leyes, as como de los intereses de la sociedad a cargo de las Procuraduras, Fiscalas,
Tribunal Constitucional y los Defensores de oficio.
019 Readaptacin social
Conjunto de acciones orientadas a la direccin y control del sistema penitenciario,
construccin y funcionamiento de establecimientos penales, para la custodia,
reeducacin, rehabilitacin y reincorporacin del interno.
0040 Readaptacin social
25
Comprende las acciones orientadas a la direccin y control del sistema penitenciario,
construccin y funcionamiento de establecimientos penales, para la custodia,
reeducacin, rehabilitacin y reincorporacin social del interno.
07 Trabajo
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas a promover el
desarrollo formal y sostenible del empleo.
020 Trabajo
Conjunto de acciones para la orientacin, coordinacin, supervisin y control de la
poltica nacional en materia de relaciones colectivas e individuales de trabajo y
promocin del empleo.
0041 Regulacin y control de la relacin laboral
Comprende las acciones vinculadas al cumplimiento de las normas legales y la mejora
de las condiciones laborales, orientadas a promover bienestar y seguridad en el
ambiente de trabajo, en un contexto de dilogo y concertacin entre los actores sociales
y el Estado.
0042 Promocin laboral
Comprende las acciones orientadas a la implementacin de polticas y programas de
generacin y mejora del empleo e ingresos, desarrollo de las micro y pequeas
empresas, fomento de la previsin social, formacin profesional, con el objetivo de
promover la empleabilidad en un ambiente socio-laboral justo y democrtico.
08 Comercio
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas a la promocin
del comercio interno y externo.
021 Comercio
Conjunto de acciones desarrolladas para la promocin del comercio interno y externo.
0043 Promocin del comercio interno
Comprende las acciones orientadas al fomento del comercio interno, a travs de la
investigacin, financiamiento, orientacin a los productores, apertura o ampliacin de los
mercados internos, as como la promocin de campaas, ferias y exposiciones en el
pas.
0044 Promocin del comercio externo
Comprende las acciones orientadas al fomento del comercio externo, a travs de la
investigacin, financiamiento, orientacin a los productores, apertura o ampliacin de los
mercados externos, as como la promocin de campaas, ferias y exposiciones en el
exterior.
09 Turismo
26
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas a promover el
desarrollo sostenible y competitivo de la actividad turstica, con el propsito de mejorar el
bienestar integral de los ciudadanos, generando empleo digno y garantizando la
valoracin y conservacin del patrimonio nacional histrico, natural y cultural.
022 Turismo
Conjunto de acciones orientadas a promover el desarrollo sostenible y competitivo de la
actividad turstica, con el propsito de mejorar el bienestar integral de los ciudadanos,
generando empleo digno y garantizando la valoracin y conservacin del patrimonio
nacional histrico, natural y cultural.
0045 Promocin del turismo
Comprende las acciones orientadas a promover el desarrollo sostenible y competitivo de
la actividad turstica, mediante la generacin de potencialidades nacionales en el sector,
divulgacin y promocin del patrimonio cultural y de las bellezas naturales del pas de
manera responsable y sostenible.
10 Agropecuaria
consecucin de los objetivos de gobierno, dirigidos al fortalecimiento y desarrollo
sostenible del sector agrario y pecuario.
023 Agrario
Conjunto de acciones relacionadas con la planificacin y promocin agraria, a fin de
incrementar la produccin y rentabilidad.
0046 Proteccin sanitaria vegetal
Comprende las acciones para la prevencin, control y/o erradicacin de las
enfermedades, plagas y otros riesgos sanitarios que afectan a la produccin agraria.
0047 Inocuidad agroalimentaria
Comprende las acciones orientadas a garantizar la inocuidad de los alimentos de origen
vegetal, promoviendo la implementacin y cumplimiento de los estndares sanitarios
nacionales e internacionales en la produccin, transporte y comercializacin, con el
propsito de acceder y mantener su posicin en el mercado nacional e internacional.
024 Pecuario
Conjunto de acciones relacionadas con la planificacin y promocin pecuaria, a fin de
incrementar la produccin y rentabilidad.
0048 Proteccin sanitaria animal
Comprende las acciones para la prevencin, control y/o erradicacin de las
enfermedades que afectan a la produccin pecuaria.
0049 Inocuidad pecuaria
27
Comprende las acciones orientadas a garantizar la inocuidad de los alimentos de origen
animal, promoviendo la implementacin y cumplimiento de los estndares sanitarios
nacionales e internacionales en la produccin, transporte y comercializacin, con el
propsito de acceder y mantener su posicin en los mercados nacional e internacional.
025 Riego
Conjunto de acciones orientadas a mejorar el acceso y la eficiencia del uso de los
recursos hdricos en la actividad agraria con la finalidad de incrementar la produccin y
productividad.
0050 Infraestructura de riego
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de sistemas de riego destinados a
incrementar la productividad de los suelos.
0051 Riego tecnificado
Comprende las acciones orientadas a promover el riego tecnificado en la produccin
agraria con la finalidad de incrementar la produccin y productividad.
11 Pesca
consecucin de los objetivos dirigidos al fortalecimiento y desarrollo sostenible del sector
pesquero, referido a la extraccin, cultivo, abastecimiento y procesamiento de recursos
ictiolgicos.
026 Pesca
Conjunto de acciones orientadas al fortalecimiento y desarrollo sostenible del sector
pesquero, referido a la extraccin, abastecimiento y modernizacin de la organizacin
pesquera.
0052 Regulacin y administracin del recurso ictiolgico
Comprende las acciones orientadas a garantizar al aprovechamiento sostenible de los
recursos ictiolgicos.
0053 Infraestructura pesquera
Comprende las acciones orientadas a la provisin de servicios de infraestructura para la
actividad pesquera artesanal martima y continental.
027 Acuicultura
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo de la acuicultura en sus diferentes niveles
y modalidades, fomentando al produccin acucola mediante la concesin de incentivos,
financiamiento, implementacin de infraestructura y la promocin de productos
acucolas.
0054 Fomento de la produccin acucola
28
Comprende las acciones orientadas al fomento de la produccin acucola, tales como: la
concesin de incentivos, financiamiento, implementacin de infraestructura y la
promocin de productos acucolas.
12 Energa
generacin, transmisin y distribucin de energa, as como para la promocin de la
inversin en energa.
028 Energa Elctrica
Conjunto de acciones desarrolladas para la generacin, transmisin y distribucin de
energa, as como para la promocin de la inversin en energa.
0055 Generacin de energa elctrica
Comprende las acciones orientadas a la generacin de energa elctrica en todas sus
formas; incluye la construccin, funcionamiento y mantenimiento de unidades
generadoras de energa elctrica. Incluye las acciones orientadas a la generacin de
energa elctrica nuclear, solar, elica y otras fuentes no convencionales.
0056 Transmisin de energa elctrica
Comprende las acciones necesarias orientadas a asegurar un adecuado servicio de
transmisin elctrica.
0057 Distribucin de energa elctrica
Comprende las necesarias acciones orientadas a asegurar el adecuado servicio de
distribucin elctrica.
029 Hidrocarburos
Conjunto de acciones orientadas a promover la localizacin, exploracin y explotacin de
yacimientos de petrleo y gas natural en todas sus fases.
0058 Hidrocarburos
Comprende las acciones orientadas a las operaciones de exploracin y explotacin de
superficie y del sub-suelo, de almacenamiento, procesamiento, transporte por ductos y
comercializacin de hidrocarburos.
13 Minera
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas al desarrollo
sostenible de la actividad minera.
030 Minera
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo sostenible de actividades de exploracin y
explotacin, labor general, beneficio, comercializacin y transporte minero.
0059 Promocin minera
Comprende las acciones orientadas al desarrollo sostenible de actividades de
exploracin y explotacin, labor general, beneficio, comercializacin y transporte minero.
29
14 Industria
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas al desarrollo de
la industria, en concordancia con la poltica nacional industrial.
031 Industria
Conjunto de acciones desarrolladas para la aplicacin de la poltica nacional industrial y
artesanal, ya sea a travs de la iniciativa privada o de la participacin del gobierno.
0060 Promocin de la industria
Comprende las acciones orientadas al desarrollo y crecimiento sostenible de la industria
o empresas del sector, mejorando la productividad y competitividad, promoviendo una
cultura de normalizacin, impulsando proyectos de asociatividad y de innovacin
tecnolgica, con especial nfasis en la promocin de la micro y pequeas empresas.
15 Transporte
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones para la consecucin de los
objetivos vinculados al desarrollo de la infraestructura area, terrestre y acutica, as
como al empleo de los diversos medios de transporte.
032 Transporte areo
Conjunto de acciones vinculadas al desarrollo del transporte areo, con la provisin de
infraestructura aeroportuaria, el control y la seguridad del trfico areo para brindar
servicios eficientes y seguros.
0061 Infraestructura aeroportuaria
Comprende las acciones de construccin, rehabilitacin, mejoramiento, mantenimiento y
el equipamiento de los campos de aterrizaje y de los terminales de pasajeros y carga
area, orientadas al logro de una red aeroportuaria nacional moderna, eficiente y segura.
0062 Control y seguridad del trfico areo
Comprende las acciones orientadas a facilitar y tornar segura la navegacin area,
incluyndose las telecomunicaciones, los servicios de meteorologa, la coordinacin de
bsqueda y salvamento, as como las instalaciones de auxilio radial o visual.
0063 Servicios de transporte areo
Comprende las acciones orientadas a facilitar y garantizar un adecuado servicio a los
usuarios del transporte areo.
033 Transporte terrestre
Conjunto de acciones orientadas al planeamiento, coordinacin, ejecucin y control
necesarias para el desempeo de las acciones destinadas al servicio del transporte
terrestre. Incluye las acciones orientadas al control y seguridad del trfico por carretera
as como la implementacin y operacin de la infraestructura de la red vial nacional,
departamental y vecinal.
0064 Vas nacionales
30
Comprende las acciones de planeamiento, supervisin, expropiacin, construccin,
mantenimiento, mejoramiento, rehabilitacin y otras acciones inherentes a la red vial
nacional orientadas a garantizar su operatividad.
0065 Vas departamentales
departamental orientadas a garantizar su operatividad.
0066 Vas vecinales
vecinal orientadas a garantizar su operatividad.
0067 Caminos de herradura
mantenimiento, mejoramiento, rehabilitacin y otras acciones inherentes a la red de
caminos de herradura orientadas a garantizar condiciones normales de transitabilidad.
0068 Control y seguridad del trfico terrestre
Comprende las acciones de control y fiscalizacin del transporte terrestre, orientadas a
garantizar la seguridad de los usuarios.
0069 Servicios de transporte terrestre
usuarios del transporte terrestre.
034 Transporte ferroviario
Conjunto de acciones orientadas, al planeamiento, coordinacin y el control, necesarias
para el servicio de transporte ferroviario. Incluye la construccin, rehabilitacin,
mejoramiento, mantenimiento, instalacin de equipo y maquinaria, actividades conexas y
complementarias.
0070 Ferrovas
Comprende las acciones de planeamiento, construccin, rehabilitacin, mejoramiento y
mantenimiento de la red ferroviaria; as como, acciones de control, fiscalizacin y otras
actividades conexas y complementarias vinculadas al servicio ferroviario.
035 Transporte hidroviario
Conjunto de acciones orientadas al planeamiento, control y seguridad del trfico y
operaciones de servicios de transporte martimo, fluvial y lacustre, con excepcin de las
que la Ley reserva al Ministerio de Defensa. Incluye la construccin, mejoramiento,
ampliacin, rehabilitacin y conservacin de la infraestructura hidroviaria.
0071 Puertos y terminales fluviales y lacustres
31
Comprende las acciones orientadas a la construccin, rehabilitacin, mejoramiento,
equipamiento, mantenimiento y operacin de la infraestructura portuaria y de vas
interiores de navegacin en todo el territorio nacional.
0072 Control y seguridad del trfico hidroviario
Comprende las acciones de control y fiscalizacin orientadas a proteger el transporte de
personas y bienes por vas martimas, fluviales y lacustres.
0073 Servicios de transporte hidroviario
usuarios del transporte acutico.
036 Transporte urbano
Comprende las acciones de planeamiento, expropiacin, construccin, pavimentacin,
mantenimiento, mejoramiento, rehabilitacin, control, y otras acciones inherentes al
transporte urbano, orientadas a lograr un transporte seguro y eficiente.
0074 Vas urbanas
Comprende las acciones de planeamiento, construccin, rehabilitacin, mejoramiento, y
mantenimiento de reas destinadas a la circulacin de vehculos y de personas en los
centros urbanos, tales como calles, jirones, avenidas, vas expresas, infraestructura para
peatones y transporte no motorizado.
0075 Control y seguridad del trfico urbano
Comprende las acciones de control y fiscalizacin del trfico urbano orientado a
garantizar la seguridad de los usuarios de los servicios de transporte urbano.
0076 Servicios de transporte urbano
usuarios del transporte urbano.
16 Comunicaciones
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas a la consecucin
de los objetivos de gobierno vinculados al desarrollo de las comunicaciones postales y
telecomunicaciones.
037 Comunicaciones postales
Conjunto de acciones para la regulacin de los servicios postales convencionales y
especiales.
0077 Servicios postales
Comprende las acciones orientadas a la regulacin de los servicios postales en general.
038 Telecomunicaciones
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo de las telecomunicaciones, con el objetivo
ampliar su cobertura y mejorar la competitividad del pas.
0078 Servicios de telecomunicaciones
32
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de las telecomunicaciones, con el
objetivo ampliar su cobertura y mejorar la competitividad del pas.
0079 Gestin del espacio electromagntico
Comprende las acciones de concesin y autorizacin orientadas a conceder facultades
para prestar servicios de telecomunicaciones.
17 Medio Ambiente
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas a la proteccin
de los recursos naturales, control y remediacin de la contaminacin ambiental.
039 Medio Ambiente
Conjunto de acciones desarrolladas para la proteccin de los recursos naturales, control
y remediacin de la contaminacin ambiental.
0080 Proteccin de flora y fauna
Comprende las acciones para el planeamiento, coordinacin, ejecucin y control, a fin de
mantener el equilibrio ecolgico, a travs de la preservacin de los recursos vegetales y
animales nativos, existentes en el territorio nacional, as como los estudios necesarios
para su mejor conocimiento.
0081 Forestacin y reforestacin
Comprende las acciones para la constitucin de nuevos forestales, en las regiones de
baja densidad forestal o para repoblar las zonas que en el pasado estaban cubiertas de
bosques, con el propsito de lograr beneficios ambientales. Incluye las acciones de
administracin, reglamentacin, gestin y control de programas de conservacin,
ampliacin y explotacin sostenible de los recursos forestales.
0082 Conservacin de suelos
Comprende las acciones preventivas o correctivas orientadas a la proteccin del suelo
contra los agentes que causan su degradacin.
0083 Recursos hdricos
Conjunto de acciones desarrolladas para el conocimiento y utilizacin del potencial
hdrico. Son clasificables en el programa, el planeamiento, la coordinacin y el control,
necesario para el desempeo de esas acciones.
0084 Remediacin de pasivos ambientales
Comprende las acciones orientadas a remediar la degradacin ecolgica generada por
actividades extractivas y de otra ndole.
0085 Control de la contaminacin
Comprende las acciones de vigilancia y proteccin del medio ambiente orientadas a
evitar y controlar la polucin de las aguas del mar, ros y lagos, del suelo, del aire y
sonora.
0086 Limpieza pblica
33
Comprende las acciones orientadas a garantizar condiciones de vida urbana saludables
para la poblacin; abarcando la recoleccin, transporte, tratamiento y disposicin final de
los residuos slidos, as como, las acciones para el fortalecimiento institucional de los
prestadores de servicios.
0087 Parques, jardines y ornato
Comprende las acciones relacionadas a la implementacin y mantenimiento de parques
y jardines, as como la arborizacin de vas pblicas y otras acciones orientadas al
embellecimiento de la ciudad.
18 Saneamiento
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas a garantizar el
abastecimiento de agua potable, la implementacin y mantenimiento del alcantarillado
sanitario y pluvial.
040 Saneamiento
Conjunto de acciones para garantizar el abastecimiento de agua potable, la
implementacin y mantenimiento del alcantarillado sanitario y pluvial, as como para la
mejora de las condiciones sanitarias de la poblacin. Comprende el planeamiento,
promocin y desarrollo de las entidades prestadoras de servicios de saneamiento.
0088 Saneamiento urbano
Comprende las acciones orientadas al planeamiento, construccin, operacin y
mantenimiento de sistemas de abastecimiento de agua potable, alcantarillado,
tratamiento de aguas residuales, desage pluvial, control de la calidad del agua y control
de focos de contaminacin ambiental, en las zonas urbanas.
0089 Saneamiento rural
Comprende las acciones orientadas al planeamiento, construccin, operacin y
mantenimiento de sistemas de abastecimiento de agua potable, instalaciones para
disposicin de excretas, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales, desage
pluvial, control de la calidad del agua y control de focos de contaminacin ambiental, en
las zonas rurales.
19 Vivienda y Desarrollo Urbano
normalizacin y desarrollo de las actividades de vivienda, desarrollo urbano y
edificaciones, a fin de lograr mejores condiciones de habitabilidad para la poblacin.
041 Desarrollo urbano
Conjunto de acciones desarrolladas, para perfeccionar el proceso de urbanizacin en el
pas y mejorar las condiciones de infraestructura urbana.
0090 Planeamiento y desarrollo urbano
34
Comprende las acciones desarrolladas, para perfeccionar el proceso de urbanizacin en
el pas y mejorar las condiciones de infraestructura urbana.
Incluye las acciones orientadas a mejorar la calidad y la seguridad de las edificaciones
privadas y pblicas.
042 Vivienda
Conjunto de acciones desarrolladas para promover, incentivar, dirigir, apoyar y ejecutar
la poltica de vivienda en el pas.
0091 Vivienda
Comprende las acciones encaminadas al desarrollo de un mercado de vivienda
competitivo. Incluye las acciones orientadas a la promocin de viviendas.
0092 Construccin
Comprende las acciones orientadas a garantizar el uso de estndares tcnicos en el
diseo y construccin de edificaciones.
20 Salud
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones y servicios ofrecidos en
materia de salud orientados a mejorar el bienestar de la poblacin.
043 Salud colectiva
Conjunto de acciones orientadas a la promocin de la salud y prevencin de riesgos y
daos en la poblacin.
0093 Regulacin y control sanitario
Comprende las acciones orientadas a la formulacin y aplicacin de la normatividad con
el objetivo de garantizar la calidad, eficacia y seguridad de los productos de inters para
la salud (medicamentos, alimentos, cosmticos, defensivos agrcolas y similares) e
impedir la entrada al pas de las enfermedades transmisibles oriundas del exterior.
0094 Control epidemiolgico
Comprende las acciones para la vigilancia y control de la salud de la poblacin,
tendentes a disminuir los riesgos de enfermedades y muertes.
044 Salud individual
Conjunto de acciones orientadas a la recuperacin y rehabilitacin de la salud de las
personas.
0095 Control de riesgos y daos para la salud
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de las actividades de prevencin y
lucha contra las enfermedades transmisibles y no transmisibles, evitables mediante
vacunas, u otras de carcter endmico, que exijan el tratamiento de individuos y el
control de medio ambiente y el establecimiento de medidas de vigilancia y
epidemiolgicas.
0096 Atencin mdica bsica
35
Comprende las acciones para las atenciones de salud pblica, con el objetivo de prestar
los servicios finales e intermedios por parte de los hospitales locales, centros de salud y
puestos de salud, correspondientes a los niveles de atencin I y II de la red de
establecimientos pblicos de salud a cargo del Ministerio de Salud, as como de otros
organismos pblicos.
0097 Atencin mdica especializada
Comprende las acciones para las atenciones de salud pblica, con el objetivo de prestar
los servicios finales e intermedios por parte de los establecimientos de alta complejidad
de los niveles III y IV de atencin.
0098 Servicios de diagnstico y tratamiento
Comprende las acciones orientadas a la ayuda en el diagnstico clnico y el tratamiento
de enfermedades, de los servicios intermedios ofrecidos por los establecimientos de
salud.
21 Cultura y deporte
Corresponde al nivel mximo de agregacin para la consecucin de las acciones y
servicios, en materia de cultura, deporte y recreacin a nivel nacional, orientados a
contribuir al desarrollo integral del individuo, mejorar la convivencia social, preservar y
difundir la cultura.
045 Cultura
Conjunto de acciones que promueven el desarrollo, la difusin y la preservacin del
conocimiento adquirido y del patrimonio nacional.
0099 Patrimonio histrico y cultural
Comprende las acciones orientadas a la identificacin, inventario y mantenimiento del
acervo cultural peruano, ligado a la historia, la arqueologa, las artes en general y a todas
las manifestaciones culturales.
0100 Promocin y desarrollo cultural
Comprende las acciones orientadas a la realizacin de actividades artsticas y culturales
con el propsito de preservar, enriquecer y difundir la cultura.
Incluye la infraestructura recreativa vinculada al arte.
046 Deportes
Conjunto de acciones que promueven el desarrollo de los deportes, la recreacin y las
aptitudes fsicas del individuo.
0101 Promocin y desarrollo deportivo
Comprende las acciones orientadas al apoyo material y financiero a las federaciones y
comisiones deportivas.
0102 Infraestructura deportiva y recreativa
36
Comprende las acciones orientadas a la implementacin y funcionamiento de la
infraestructura necesaria para el desarrollo del deporte y de la recreacin de carcter
comunitario, extensiva a la poblacin de manera general.
22 Educacin
Corresponde al nivel mximo de agregacin para la consecucin de las acciones y
servicios, en materia de educacin a nivel nacional, asegurando la formacin intelectual,
moral, cvica y profesional de la persona, para su participacin eficaz en el proceso de
desarrollo socio-econmico.
047 Educacin bsica
Conjunto de acciones orientadas a brindar la educacin bsica, en los niveles inicial,
primaria, secundaria, alternativa y especial, para facilitar la participacin de la persona en
el proceso de desarrollo socio-econmico.
0103 Educacin inicial
Comprende las acciones que promueven el desarrollo de las capacidades y aptitudes de
los nios y nias, desde su nacimiento hasta los 6 aos.
0104 Educacin primaria
Comprende las acciones desarrolladas para consolidar la formacin de competencias
bsicas de los nios y las nias que se encuentran, como promedio, entre los 06 y 12
aos de edad.
0105 Educacin secundaria
Comprende las acciones inherentes a la profundizacin de los resultados obtenidos en la
educacin primaria, as como a orientar y capacitar a los educandos en los diferentes
campos vocacionales de acuerdo con sus aptitudes, propiciando la formacin de mano
de obra calificada y el acceso a la enseanza superior.
0106 Educacin bsica alternativa
Comprende las acciones orientadas a la formacin de competencias bsicas de
personas mayores de edad quienes no continuaron o no recibieron oportunamente la
educacin primaria.
0107 Educacin bsica especial
Comprende las acciones orientadas a la atencin educacional especializada, a quienes
adolecen de deficiencias mentales u orgnicas y desajustes de conducta social.
048 Educacin superior
Conjunto de acciones orientadas a la enseanza superior para la formacin de
profesionales de alto nivel y la promocin de investigaciones en los campos del arte, la
ciencia, la tcnica y la cultura en general. Incluye la coordinacin y orientacin superior.
0108 Educacin superior no universitaria
37
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de las carreras profesionales no
universitarias, de acuerdo a las necesidades del mercado laboral. As como aquellas
relacionadas a los campos de la educacin, arte y msica, entre otros. Incluye la
formacin militar, policial, y otras carreras de educacin superior no universitaria
orientadas a la funcin pblica.
0109 Educacin superior universitaria
Comprende las acciones desarrolladas con el objeto de formar profesionales a nivel
superior universitario en los campos de la ciencia, la tcnica, el arte y la cultura.
0110 Educacin de post-grado
Comprende las acciones desarrolladas con la finalidad de perfeccionar los conocimientos
obtenidos en el periodo de enseanza profesional superior universitaria, estimulando la
formacin de maestros, doctores y dems grados acadmicos.
0111 Extensin universitaria
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de cursos, prcticas y otras
modalidades de enseanza superior, como parte de la integracin de las universidades
en la comunidad.
049 Educacin tcnica productiva
Conjunto de acciones de formacin tcnica orientadas a facilitar la insercin ocupacional
de las personas.
0112 Formacin ocupacional
Comprende las acciones de formacin tcnica orientadas a facilitar la insercin
ocupacional de las personas.
050 Asistencia educativa
Conjunto de acciones orientadas al apoyo de profesionales, tcnicos y estudiantes,
mediante becas y crditos educativos para su formacin, perfeccionamiento y
capacitacin.
0113 Becas y crditos educativos
Comprende las acciones orientadas al apoyo de profesionales, tcnicos y estudiantes,
mediante becas y crditos educativos para su formacin, perfeccionamiento y
capacitacin.
23 Proteccin social
consecucin de los objetivos vinculados al desarrollo social del ser humano en los
aspectos relacionados con su amparo, asistencia y la promocin de la igualdad de
oportunidades.
051 Asistencia social
38
Conjunto de acciones desarrolladas para la consecucin de los objetivos vinculados al
desarrollo social del ser humano en los aspectos relacionados con su amparo,
asistencia, desarrollo de capacidades sociales y econmicas y la promocin de la
igualdad de oportunidades.
0114 Desarrollo de capacidades sociales y econmicas
Comprende las acciones orientadas a generar igualdad de oportunidades desarrollando
capacidades sociales y econmicas, principalmente, de la poblacin en situacin
desfavorable, para elevar su bienestar y calidad de vida.
0115 Proteccin de poblaciones en riesgo
Comprende las acciones orientadas a proteger a poblaciones en riesgo, principalmente
nios, adolescentes, mujeres gestantes, ancianos, comunidades campesinas y nativas,
en situacin vulnerable.
24 Previsin social
Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones desarrolladas para
garantizar la cobertura financiera del pago y la asistencia a los asegurados y
beneficiarios de los sistemas previsionales a cargo del Estado. Incluye las acciones
orientadas a la atencin de la seguridad social en salud.
052 Previsin social
Conjunto de acciones orientadas a la cobertura financiera del pago de pensiones, retiros
y jubilaciones, desarrolladas para garantizar el amparo y la asistencia a los asegurados y
beneficiarios de los sistemas previsionales y de salud a cargo del Estado. Incluye las
pensiones por incapacidad y sobrevivencia.
0116 Sistemas de pensiones
Comprende las acciones orientadas a la cobertura financiera del pago de pensiones,
retiros y jubilaciones, desarrolladas para el amparo y asistencia del cesante y jubilado.
Incluye las pensiones por incapacidad y sobrevivencia.
0117 Seguridad social en salud
Comprende las acciones desarrolladas para la atencin de las necesidades de la
poblacin con un seguro de salud.
25 Deuda pblica
Mximo nivel de agregacin de las acciones desarrolladas para la atencin de los
compromisos del Estado contrados por operaciones de endeudamiento interno y
externo.
053 Deuda pblica
Conjunto de acciones desarrolladas para atender las obligaciones contradas por el
Estado por operaciones de endeudamiento interno y externo.
39
0118 Pago de la deuda pblica
Comprende las acciones orientadas a cumplir con las obligaciones contradas por el
Estado por operaciones de endeudamiento interno y externo. Incluye la recuperacin de
ttulos del gobierno colocados en el exterior.
1.3. CLASIFICADOR PROGRAMTICO
El Clasificador Programtico permite el seguimiento y evaluacin de las polticas y

estrategias que define el Gobierno para la consecucin de los objetivos y metas de los
presupuestos anuales del Sector Pblico. Este clasificador est sujeto a las
competencias de las entidades pblicas en el marco de la Ley Orgnica del Poder
Ejecutivo, que tiene como fin impulsar la consolidacin del Presupuesto por Resultados.
El Clasificador Programtico est compuesto por Programas Estratgicos que
comprenden un conjunto de acciones (Actividades y/o Proyectos) que expresan una
poltica, con objetivos e indicadores, sujetos a evaluacin y seguimiento, en lnea con el
Presupuesto por Resultados.
1.3.1. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y GASTOS:
Los Clasificadores Presupuestarios de Ingreso y Gastos son instrumentos normativos

que permiten la agrupacin o estructuracin de los ingresos y gastos de acuerdo a
ciertos criterios, que permite presentar todos los aspectos posibles de las transacciones
gubernamentales, generando informacin que se ajusta a los requerimientos de los
funcionarios de gobierno, anlisis econmico, organismos internacionales, y pblico en
general.
La clasificacin econmica del presupuesto tiene por objetivo determinar el origen de los
ingresos y los motivos del destino de stos. La clasificacin econmica considera como
ingresos presupuestarios toda transaccin gubernamental que implica la utilizacin de un
40
medio de financiamiento y como gastos presupuestarios toda transaccin que implica
una aplicacin financiera o un uso de fondos.
Los cambios en los Clasificadores de Ingresos y Gastos tienen como necesidad
principalmente lo siguiente:
Unificacin de criterios con el Plan Contable (facilita la contabilidad oportuna).
Adecuacin a estndares internacionales (facilita la comparabilidad con otros pases).
Simetra entre ingresos y gastos (facilita el registro de las transacciones econmico
financieras).
Asociacin directa con el plan contable (facilita la automatizacin de los estados
financieros).
Impulsar la consolidacin del presupuesto por resultados (PPR)
El marco conceptual de los nuevos clasificadores presupuestarios est basado en la
filosofa del Manual de Estadsticas de Finanzas Pblicas 2001 (GFSM 2001) del Fondo
Monetario Internacional, la cual propone un marco integrado de flujos y saldos a travs
del registro combinado de toda las operaciones que afectan la situacin patrimonial del
gobierno.
ESTRUCTURA DE LOS CLASIFICADORES DE INGRESOS Y GASTOS
a) Existe un clasificador nico para identificar las partidas del Ingresos y los Gastos,
denominado Tipo de Transaccin y que est dividido en:
1. Ingresos
2. Gastos
b) Cada Tipo de Transaccin est divido en 3 Niveles:

Genrica
Subgenrica
Especfica
c) La estructura de los Clasificadores de Ingresos y Gastos est compuesto por 6

Campos:
41
Para una mejor identificacin de las subgenricas y especficas, stas pueden
desagregarse hasta en 99 partidas, facilitando as la inclusin de nuevas partidas
durante el tiempo
1.3.2.1 CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE INGRESOS
Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso
presupuestario de las entidades del sector pblico. Consiste un conjunto de cuentas de
ingresos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se
est vendiendo u otorgando o la operacin financiera que se est efectuando.
a) Tipo de Transaccin.- Corresponde a los Ingresos Presupuestarios que

corresponden a todo los fondos pblicos que financian el presupuesto, que incluye la
venta de activos e incremento de pasivos.
b) Genrica del Ingreso

Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado
de los recursos que se recaudan, captan u obtienen.
Est comprendido por nueve (9) genricas del ingreso, los cuales se detallan a
continuacin:
1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

2 Obligaciones Sociales
3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Ingreso
6 Venta de Activos No Financieros
7 Venta de Activos Financieros
8 Endeudamiento
42
c) Sub Genrica del Ingreso
Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y
ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen.
d) Especfica del Ingreso

Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado de los
recursos que se recaudan, captan u obtienen, producto de la agregacin ms especfico
que identifica y clasifica los recursos.
1.3.2.2 CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE GASTOS
EL GASTO PRESUPUESTAL REPRESENTA EL CONSUMO DE FONDOS DE LA

ENTIDAD HABIDO EN EL AO FISCAL, COMO RESULTADO DE UNA
TRANSACCIN, COMO PRODUCTO DE LA RESPONSABILIDAD DE LAS
ENTIDADES DE PROVEER CIERTOS BIENES Y SERVICIOS A LA POBLACIN Y DE
REDISTRIBUIR EL INGRESO Y LA RIQUEZA MEDIANTE PAGOS DE
TRANSFERENCIA.
Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso
presupuestario de las entidades del sector pblico. Consiste en un conjunto de cuentas
de gastos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que
se est adquiriendo o la operacin financiera que se est efectuando.
e) Tipo de Transaccin.- Esta relacionado a los Gastos Presupuestarios que representa

el consumo de fondos de la entidad habido en el ao fiscal, como resultado de una
transaccin, como producto de la responsabilidad de las entidades de proveer ciertos
bienes y servicios a la poblacin y de redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos
de transferencia.
f) Genrica del Gasto

Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado
de los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as como de bienes,
servicios y obras pblicas que las entidades pblicas contratan, adquieren o realizan
para la consecucin de sus objetivos institucionales.
43
Est comprendido por nueve (9) genricas del gasto, los cuales se detallan a
continuacin:
0 Reserva de Contingencia
1 Personal y Obligaciones Sociales
2 Pensiones y Prestaciones Sociales
3 Bienes y Servicios
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Gastos
6 Adquisicin de Activos No Financieros
7 Adquisicin de Activos Financieros
8 Servicio de la Deuda Pblica
g) Sub Genrica del Gasto:
Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y

ordenado, producto de la desagregacin de las genricas del gasto en recursos
humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as como los bienes, servicios y obras
pblicas, para el cumplimiento de sus objetivos y metas programadas.
h) Especfica del Gasto:
Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado,

producto de la desagregacin de la sub genrica de gasto, incluyendo la agregacin ms
especfica de los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as como los
bienes, servicios y obras pblicas, para el cumplimiento de sus objetivos y metas
programadas.
Para efectos comparativos y de estadsticas con aos anteriores al 2009 los recursos
corresponden a gastos corrientes, gastos de capital y servicio de la deuda, se estructurar
de la siguiente manera:
GASTOS CORRIENTES
Reserva de Contingencia 2.0
Personal y Obligaciones Sociales 2.1
Pensiones y Prestaciones Sociales 2.2
Bienes y Servicios 2.3
Donaciones y Transferencias 2.4.1
Otros Gastos 2.5 menos 2.5.2.2
44
GASTOS DE CAPITAL
Donaciones y Transferencias 2.4.2
Otros Gastos 2.5.2.2
Adquisicin de Activos No Financieros 2.6
Adquisicin de Activos Financieros 2.7
SERVICIO DE LA DEUDA
Servicio de la Deuda Pblica 2.8
45
2. EJERCICIOS DE APLICACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL RELACIONADO CON EL CLASIFICADOR
DE INGRESOS Y GASTOS, PROVISIONES
EJERCICIO # 1:
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR
ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS ORDINARIOS (R.O) PARA LA COMPRA INCIAL
b) FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE
LA MQUINA (ACTIVO FIJO).
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.

Valorizada en S/. 30,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 350; pagndose adems otros
gastos vinculados con las compras:
Concepto de Gasto Adicional Nuevos Soles
Transportes del equipo hasta las instalaciones del Proyecto 1,500

Seguros 2,500
Total Gastos Vinculados con el Activo Fijo 4,000
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha

realizado el 6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la adquisicin inicial es RECURSOS ORDINARIOS

(R.O.)
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de

fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
46
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor
residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles
(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo;
Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres
aos adicionales, contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto.
Emitindose la Orden de Compra N 360. La fuente de financiamiento para la mejora es
RECURSOS DETERMINADOS, FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
(FONCOMUN).


Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de

S/. 2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja;
el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia,
firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:

-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera

SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.
SOLUCIN EJERCICIO N 1
Clculo de la Depreciacin En Nuevos Soles
47
Costo de Adquisicin de la Mquina 30,000
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin 4,000
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo 34,000
Tasa de Depreciacin Anual 25%
Depreciacin Anual
34,000 x 25 % = S/. 8,500
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles
Ao 1 8,500
Ao 2 8,500
Ao 3 8,500
Total 25,500
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3 25,500
Clculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin Ao 4:
Inversin Inicial 34,000

(-) Depreciacin Acumulada Ao 3 (25,500)
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3 8,500
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4 10,000
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4 ( 2,000)
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4 1,000
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4 17,500
Nueva vida til 3 aos
17,500 x 33.333333 % = 5,833.33
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles
Ao 4 5,833.33
Ao 5 5,833.33
Ao 6 5,833.33
Total Depreciacin Acumulada 17,500
OPERACIONES CONTABLES
48
POR LA ADQUISICIN INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS (R.O.)
DEBE HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 34,000
8301.01 Recursos Ordinarios.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 34,000
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de
Compra N 350.
------------------------------------------------x-------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 34,000
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 34,000
9102.08 rdenes de Compra Por ejecutar
Por el control de las rdenes de Compra N 350.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 34,000
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201 Para Oficina.
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina..
2103 CUENTAS POR PAGAR 34,000
2103.02 Activos No Financieros Por Pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
49
Por la entrega de la maquinaria por parte del proveedor.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
8401.01 Recursos ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 31,960
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO 31,960
2105.02 Gastos de Capital
Por la transferencia electrnica para cancelar la deuda al proveedor
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
50
2103 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2,040
2101.01 Impuestos y Contribuciones
2101.0105 Impuesto General a las Ventas
2101.010502 IGV retenido
Por la cancelacin del 6% de IGV, retenido a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTAS 2,040
9103.08 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 2,040
9104.08 Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque girado a nombre de SUNAT/ BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
Por la cobranza del Cheque girado a nombre de SUNAT/ BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
210502 Gastos de Capital
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 31,960
4404.01 Traspasos del tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP).
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
51
4404.01 Traspasos del tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP), por efecto de la cancelacin del
6% de IGV retenido al proveedor.
Regularizacin de la cancelacin de deuda por el IGV retenido al proveedor.
DESEMBOLSO POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4 CON LA FUENTE DE

FINANCIAMIENTO RECURSOS DETERMINADOS, FONDO DE COMPENSACIN
MUNICIPAL (FONCOMUN)
FASE DE COMPROMISO:
DEBE HABER
8301.05 Recursos Determinados
8301.0501 Fondo de Compensacin Municipal
Por el compromiso de la deuda por compra del repuesto para la maquinaria segn Orden
de Compra N 360.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
52
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DEL DEVENGADO:

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
53
Por la ejecucin del gasto presupuestario fuente de financiamiento Recursos Determinados
Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN).
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------

Por la transferencia de fondos a la cuenta corriente del proveedor.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 600
8601 EJECUCION DE GASTOS 600

Por la ejecucin del gasto presupuestario.

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
2103 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 600
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO 600

Por la cancelacin del 6% de IGV, retenido a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTAS 600
54
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 600
Por el control del Cheque girado a nombre de Sunat/ Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
Por la cobranza del Cheque girado a nombre de Sunat/ Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
4404.03 Por participaciones de Recursos Determinados
Por la transferencia de Recursos Determinados Fondo de Compensacin Municipal

(FONCOMUN).
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 600
55
Por la transferencia de Recursos Determinados Fondo de Compensacin Municipal
(FONCOMUN).
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 600
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 1
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 8,500
5801.02 Depreciacin de Vehculos, Maquinaria y Otros
5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros
1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO. 8,500
1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 1
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
56
----------------------------------------------x------------------------------------
----------------------------------------------x------------------------------------
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 1,000
5506.01 Baja de bienes
1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros 2,000
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 4
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5,833.33
5801.02 Depreciacin de Vehculos, Maquinaria Y Otros
1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO. 5,833.33
57
----------------------------------------------x------------------------------------------------
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
----------------------------------------------x---------------------------------------------------
EJERCICIO N 2
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES, EN PROYECTOS

ESPECIALES (PROYECTOS DE INVERSIN). FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS ORDINARIOS (R.O.)
En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversin), los trabajadores se

encuentran contratados bajo el Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo N 728); El
rea de Recursos Humanos presenta la siguiente informacin acerca de sus
trabajadores; Personal Administrativo:
58
Asignaci Canasta
Fecha de Rem. Alimentacin Movilida
Nombre n de Total
Ingreso Bsica Principal d Local
Familiar Navidad
1. Karina 2,025.o
Unzategui 01/09/2011 1,600.oo 75.oo 50.oo 100.oo 200
- o
2. Pedro 1,925.o
- Gonzales 01/08/2011 1,500.oo 75.oo 50.oo 100.oo 200
o
3. Giovanna 1,625.o
- Moreno 01/08/2008 1,200.oo 75.oo 50.oo 100.oo 200
o
4. Mario 1,475.o
- Castro 01/09/2007 1,150.oo 75.oo 50.oo 200
o
5. ngela 1,825.o
- Alfaro 01/08/2011 1,500.oo 75.oo 50.oo 200
o
6. Mara 2,325.o
- Vitteri 01/09/2011 2,000.oo 75.oo 50.oo 200
o
7. Carla 2,025.o
- Cceda 01/10/2000 1,700.oo 75.oo 50.oo 200
o
8. Daniel 2,425.o
- Arrasco 01/10/2011 2,100.oo 75.oo 50.oo 200
o
9. David 2,325.o
- Aranaga 01/11/2011 2,000.oo 75.oo 50.oo 200
o
17,975.
14,750.oo 675,oo 450.oo 300.oo 1,800
oo
*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar
tiene carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo
de gratificaciones
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013,
Realizar las operaciones contables. El importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos
los trabajadores estn comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).
59
PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013
Des- Aportaci Total

Remune- Remune- Neto a n del
N de cuento Remu-
Nombre racin racin Pagar Emplead
Orden 13 % neracin y
Mensual Afecta or 9 %
O.N.P. Aporte
ESSALU
Karina D
1 2,025.00 1,725.00 224.25 1,800.75 155.25 2,180.25
Unzategui
Pedro
2 1,925.00 1,625.00 211.25 1,713.75 146.25 2,071.25
Gonzales
Giovanna
3 1,625.00 1,325.00 172.25 1,452.75 119.25 1,744.25
Moreno
4 Mario Castro 1,475.00 1,275.00 165.75 1,309.25 114.75 1,589.75
5 ngela Alfaro 1,825.00 1,625.00 211.25 1,613.75 146.25 1,971.25
6 Mara Vitteri 2,325.00 2,125.00 276.25 2,048.75 191.25 2,516.25
7 Carla Cceda 2,025.00 1,825.00 237.25 1,787.75 164.25 2,189.25
Daniel
8 2,425.00 2,225.00 289.25 2,135.75 200.25 2,625.25
Arrasco
David
9 2,325.00 2,125.00 276.25 2,048.75 191.25 2,516.25
Aranaga
15,911.2
TOTAL 17,975.00 15,875.00 2,063.75 1,428.75 19,403.75
5
NOTA IMPORTANTE: Cuando se registra Planillas de Remuneraciones (incluye

Sueldos, Salarios, Gratificaciones, Remuneracin Vacacional, Asignacin o Bonificacin
Vacacional, Vacaciones Truncas, Bonificacin por Escolaridad, Compensacin por
Tiempo de Servicios, etc.) en sector pblico, contablemente en la fase de Ejecucin
Presupuestaria de Compromiso, no se controla a travs de Cuentas de Orden (Elemento
9). A diferencia de los documentos fuentes que sustentan la fase de Ejecucin
Presupuestaria de Compromiso, para la adquisicin de bienes o la prestacin de
servicios, como son rdenes de Compra, rdenes de Servicio, Contratos,
Valorizaciones de Obra, etc.
FASE DE COMPROMISO:
60
DEBE HABER
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 19,403.75
8301.01 Recursos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 19,403.75
Por el Compromiso de la Planilla de Remuneraciones Diciembre 2,013
Con Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.
----------------------------------------------x----------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 19,403.75
1501.08 Construccin de Estructuras
1501.0804 Infraestructura Agrcola
1501.080402 Por Administracin Directa - Personal
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 3,492.50
2101.03 Seguridad Social
2101.0301 Prestaciones de Salud 1,428.75
2101.030101 Rgimen de Prestaciones de Salud
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 2,063.75
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAG 15,911.25

2102.01 Remuneraciones por Pagar
Por la Provisin de la Planilla de Remuneraciones Diciembre 2,013.

----------------------------------------------x-------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
61
8601 EJECUCION DE GASTOS 19,403.75
Por la ejecucin del pago del compromiso asumido.
----------------------------------------------x-------------------------------------------
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 3,492.50

2101.03 Seguridad Social
2101.301 Prestaciones de Salud 1,428.75
2101.030101 Rgimen de Prestaciones de Salud
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 2,063.75
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOSY BENEFICIOS POR PAGAR

15,911.25
2102.01 Remuneraciones por Pagar
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO 19,403.75
Por la emisin de la carta orden del Banco de la Nacin, para la cancelacin de las
remuneraciones a los trabajadores.
----------------------------------------------x------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTAS 19,403.75
9103.09 Cartas rdenes
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTR. 19,403.75
9104.09 Control de Cartas rdenes
Por el control de la carta orden del Banco de la Nacin.

----------------------------------------------x-------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
210501 Gastos Corrientes
62
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 19,403.75
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico
Registro de la cobranza de remuneraciones por Transferencia de la Fuente de
Financiamiento Recursos Ordinarios
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 19,403.75
Por la cobranza de la carta orden por parte de los trabajadores.
------------------------------------------------------x------------------------------------
EJERCICIO N 3
INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES
PBLICAS, POR PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO
PRESUPUESTARIO:
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital,

mediante la Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N 2002-13,
suscrita por el Titular de la Entidad, proveniente de la empresa privada Telefnica del
Per s.a.. Una vez recibido los fondos son depositados en una cuenta corriente del
Banco de La Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO: Importe
En Nuevos Soles
Efectivo 110,000
Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina) 1154,500
Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina) 650,000
TOTAL 1914,500
Tambin se solicita la ampliacin del marco presupuestario, va y un crdito

presupuestario por el efectivo recepcionado, Importe de S/. 110,000 Nuevos Soles. Para
la ampliacin se ha firmado la Resolucin del Titular del Pliego N 2,015 13 que
63
aprueba el procedimiento de incorporacin al presupuesto Institucional el mencionado
importe de S/. 110,000.
SOLUCIN DEL EJERCICIO N 3
DEBE HABER
FASE DE DETERMINADO:
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1154,500
1301.05 Materiales y tiles
1301.0501 De Oficina
1301.050102 Papelera en general, tiles y materiales de oficina.
4504TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
1154,500
4504.02 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Bienes
4504.020101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurdicas
Por el registro de la resolucin N2002-13 sobre bienes corrientes.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros 650,000
4504TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 650,000
4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones en Bienes
4504.040101 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Jurdicas
Por el registro de la resolucin N2002-13 sobre bienes de capital.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------
FASES DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DEL INGRESO
a) FASE DE DETERMINADO: No se realizan operaciones contables
b) FASE DE RECAUDADO:
64
8501 EJECUCIN DE INGRESOS 110,000

8501.04 Donaciones y transferencias.
8501.0401 Donaciones.
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 110,000
8201.04 Donaciones y transferencia
8201.0401 Donaciones
Por el registro de la ejecucin presupuestaria de donacin de efectivo.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 110,000

1101.01 Caja
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 110,000
4504.01 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Efectivo
4504.010101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurdicas
Por el registro de lo recaudado en efectivo.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
1101.03 Depsitos en Inst. Financieras Pblicas.
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.01 Caja
1101.0101 Caja Moneda Nacional
Por el depsito en Cuenta Corriente del Banco de la Nacin, del dinero en efectivo.
----------------------------------------------x------------------------------------------------
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA 110,000

MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO
65
Por la ampliacin del marco presupuestario, Presupuesto de Gastos.
----------------------------------------------x------------------------------------------------

8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA 110,000

MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO
Por la ampliacin del marco presupuestario, Presupuesto de Ingresos.
EJERCICIO N 4
Se procede a efectuar la liquidacin mensual para el pago del IGV (Cuenta Propia) a la
SUNAT, correspondiente al mes de Mayo 2,013 por S/. 2,090.oo Nuevos Soles, segn
liquidacin adjunta. El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin,
mediante un giro de cheque a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria,
Cuentas de Orden en las fases de ejecucin presupuestaria correspondientes.
FASES DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DEL INGRESO
a) FASE DE DETERMINADO: No intervienen operaciones contables

b) FASE DE RECAUDADO:
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 2,090
66
2101.01 Impuestos y contribuciones
2101.0105 Impuesto. General a las ventas.
2101.010501 IGV Cuenta Propia
1101.03 Depsitos en Inst. Financieras Pblicas
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el giro del Cheque a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN
Por el control del Cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x------------------------------------------------

Por la cobranza del Cheque emitido nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

8501 EJECUCION DE INGRESOS 2,090
Extorno para rebajar la ejecucin presupuestaria de Ingresos registrado en la

contabilidad, por el Cheque emitido nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
67
----------------------------------------------x-----------------------------------------------
EJERCICIO N5
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR
ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA INCIAL
b) RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO
PARA LA MEJORA DE LA MQUINA (ACTIVO FIJO).
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.

Valorizada en S/. 40,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 390 la fuente de financiamiento de
esta operacin es RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)
Por los concepto descritos anteriormente se recibi 1 factura en la cual se ha realizado el

6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque correspondientes a
nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.

Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor
residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles
(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo;
Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres
aos adicionales, contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto.
Emitindose la Orden de Compra N 400 la fuente de financiamiento de esta operacin
es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.

68
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de

S/. 2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja;
el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia,
firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin de la maquinaria y los siguientes asientos

contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:

-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la Fuente de Financiamiento para el pago de la mejora es

RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON MINERO, Las
deudas contradas, fueron canceladas con transferencias en las cuentas corrientes del
proveedor, respectivamente.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera

SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.
Clculo de la Depreciacin En Nuevos Soles
Costo de Adquisicin de la Mquina 40,000

(+)Gastos Vinculados con la adquisicin 0
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo 40,000
Tasa de Depreciacin Anual 25%
Depreciacin Anual
69
40,000 x 25 % = S/.10,000
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles
Ao 1 10,000
Ao 2 10,000
Ao 3 10,000
Total 30,000
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3 30,000
Clculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin Ao 4:
Inversin Inicial 40,000

(-) Depreciacin Acumulada Ao 3 (30,000)
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3 10,000
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4 10,000
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4 ( 2,000)
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4 1,000
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4 19,000
Nueva vida til 3 aos
19,000 x 33.333333 % = 6,333.33
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles
Ao 4 6,333.33
Ao 5 6,333.33
Ao 6 6,333.33
70
Total Depreciacin Acumulada 19,000
POR LA ADQUISICIN INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)
DEBE HABER
FASE DE COMPROMISO:
Compra N 390.
------------------------------------------------x---------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina..
2103.02 Activos no Financieros por Pagar
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
71
CUENTAS DE ORDEN:
Por la entrega de la maquinaria por parte del proveedor.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
1101.03 Depsito en Instituciones Financieras Pblicas
Por la cancelacin de la deuda mediante transferencia electrnica del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
72
1101.03 Depsito en Instituciones Financieras Pblicas
Por la cancelacin de la deuda mediante transferencia electrnica del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
Por el control del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
Por la Cobranza del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
73
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4 FUENTE DE FINANCIAMIENTO

RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.
FASE DE COMPROMISO:
DEBE HABER
8301.0504 Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas y Participaciones
Compra N 400.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DEL DEVENGADO:

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN
74
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
Por la cancelacin de la deuda al proveedor con transferencia electrnica.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 600
8601 EJECUCION DE GASTOS 600

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
75
Por la cancelacin de la deuda al proveedor con transferencia electrnica.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
Por el control del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
Por la cobranza del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
4404.0301 Canon y Sobrecanon
4404.030103 Canon Minero
Por la transferencia de fondos de Recursos Determinados Canon y Sobrecanon Canon
Minero.
76
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 600
4404.030103 Canon Minero
Por la transferencia de fondos de Recursos Determinados Canon y Sobrecanon Canon
Minero.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 600

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------

77
----------------------------------------------x------------------------------------

----------------------------------------------x------------------------------------
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 1,000
5506.01 Baja de bienes
1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros 2,000
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
78
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
EJERCICIO N 6
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES
PBLICAS CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS ORDINARIOS (R.O.)
Una entidad estatal (Superintendencia), con Rgimen Laboral Privado (Decreto
Legislativo N 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:
Asignaci
Nombre n Total
Familiar
Karina
1.- 01/09/2013 1,600.oo 75.oo 50.oo 100.oo 1,825.oo
Unzategui
2.- Pedro
01/08/2013 1,500.oo 75.oo 50.oo 100.oo 1,725.oo
Gonzales
3.- Giovanna
01/08/2008 1,200.oo 75.oo 50.oo 100.oo 1,425.oo
Moreno
4.- Mario
01/09/2007 1,150.oo 75.oo 50.oo 1,275.oo
Castro
5.- ngela
01/08/2013 1,500.oo 75.oo 50.oo 1,625.oo
Alfaro
79
6.- Mara
01/09/2013 2,000.oo 75.oo 50.oo 2,125.oo
Vitteri
7.- Carla
01/10/2000 1,700.oo 75.oo 50.oo 1,825.oo
Cceda
8.- Daniel
01/10/2013 2,100.oo 75.oo 50.oo 2,225.oo
Arrasco
9.- David
01/11/2013 2,000.oo 75.oo 50.oo 2,125.oo
Aranaga
14,750.oo 675,oo 450.oo 300.oo 16,175.oo
de gratificaciones
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las

operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos Ordinarios
(R.O.), las deudas fueron canceladas con Carta Orden del Banco de la Nacin.
Base Legal:
La Ley N 29351, vigente desde el 02-05-2009 hasta el 31-12-2010 (Y prorrogada hasta
el 31 de Diciembre del 2,014), establece beneficios a favor de los trabajadores sujetos al
rgimen de la actividad privada.
Pero tengan en cuenta que estos beneficios si se encuentran afectos al Impuesto a la
Renta de quinta categora al no haberse establecido expresamente su exoneracin a
este tributo, en virtud del principio de legalidad.
BENEFICIOS:
- El monto que abonen los empleadores por concepto de contribucin al Essalud con
relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ao, sern abonados a los
trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal, no
remunerativo ni pensionable.
80
- Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad reguladas por la Ley 27735 no se
encontrarn afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna,
excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
En el caso de un trabajador que percibe mensualmente S/.3,000.00 en julio del 2009
percibir este importe (sujeto a aportaciones y contribuciones sociales), ms S/.3,000.00
por concepto de gratificaciones por fiestas patrias ms S/.270 por bonificacin
extraordinaria (que es el 9% que se debiera pagar por Essalud en situaciones normales).
CLCULO DE LA GRATIFICACIN DICIEMBRE DEL 2,013:
N de Fecha de Gratificaci Bonificacin Total a

Orde Nombre Clculo
Ingreso n 9% Pagar
n
Karina
1 01/09/2013 1,725 /6 X 4 1,150 103.50 1,253.50
Unzategui
Pedro
2 01/08/2013 1,625 /6 X 5 1,354.17 121.88 1,476.05
Gonzales
Giovanna
3 01/08/2008 1,325 / 6 X 6 1,325 119.25 1,444.25
Moreno
4 Mario Castro 01/09/2007 1,225 / 6 X 6 1,225 110.25 1,335.25
5 ngela Alfaro 01/08/2013 1,625 / 6 X 5 1,354.17 121.88 1,476.05
6 Mara Vitteri 01/09/2013 2,125 / 6 X 4 1,416.67 127.50 1,544.17
7 Carla Cceda 01/10/2000 1,825 / 6 X 6 1,825 164.25 1,989.25
Daniel
8 01/10/2013 2,225 / 6 X 3 1,112.50 100.13 1,212.63
Arrasco
David
9 01/12/2001 2,125 / 6 X 6 2,125 191.25 2,316.25
Aranaga
TOTAL 12,887.51 1,159.89 14,047.40

81
FASE DE COMPROMISO:
DEBE HABER
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
14,047.40
Por el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 14,047.40
5101.09 Gastos Variables y ocasionales.
5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones.
5101.090102 Aguinaldos
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAG
14,047.40
2102.04 Otros beneficios por pagar.
2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos
Por la Provisin de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
82
FASE DE GIRADO:
8601 EJECUCION DE GASTOS 14,047.40
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAG 14,047.40
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
14,047.40
2105.01 Gastos Corrientes
Por el giro de la Carta Orden del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTR.
14,047.40
9104.09 Control de Cartas rdenes.
Por el control de las Cartas rdenes del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTAS
14,047.40
83
Por la cobranza por parte de los trabajadores de la Carta Orden.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
210501 Gastos Corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS
14,047.40
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico
Por el registro de la transferencia de Fondos por parte de la DNTP
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
EJERCICIO N 7
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES
PBLICAS CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).
El Proyecto Especial CHINECAS (Proyecto de Inversin), con Rgimen Laboral Privado
(Decreto Legislativo N 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus
trabajadores:
Asignac
Nombre in Total
Familiar
Karina
1.- Unzategui 01/09/2013 1,600.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,875.oo
2.- Pedro
Gonzales 01/08/2013 1,500.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,775.oo
3.- Giovanna
Moreno 01/08/2008 1,200.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,475.oo
4.- Mario
Castro 01/09/2007 1,150.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,425.oo
5.- ngela
Alfaro 01/08/2013 1,500.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,775.oo
6.- Mara
Vitteri 01/09/2013 2,000.oo 75.oo 100.oo 100.oo 2,275.oo
7.- Carla
Cceda 01/10/2000 1,700.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,975.oo
8.- Daniel
Arrasco 01/10/2013 2,100.oo 75.oo 100.oo 100.oo 2,375.oo
84
9.- David
Aranaga 01/11/2013 2,000.oo 75.oo 100.oo 100.oo 2,275.oo
14,750.oo 675,oo 900.oo 900.oo 17,225.oo
de gratificaciones
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las

operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos
Directamente Recaudados, las deudas fueron canceladas con Carta Orden del Banco de
la Nacin.
CLCULO DE LA GRATIFICACIN DICIEMBRE DEL 2,013:
N de
Fecha de Gratificaci Bonificacin Total a
Orde Nombre Clculo
Ingreso n 9% Pagar
n
Karina
1 01/09/2013 1,775 /6 X 4 1,183.33 106.50 1,289.83
Unzategui
Pedro
2 01/08/2013 1,675 /6 X 5 1,395.83 125.63 1,521.46
Gonzales
Giovanna
3 01/08/2008 1,375 / 6 X 6 1,375 123.75 1,498.75
Moreno
4 Mario Castro 01/09/2007 1,325 / 6 X 6 1,325 119.25 1,444.25
5 ngela Alfaro 01/08/2013 1,675 / 6 X 5 1,395.83 125.63 1,521.46
6 Mara Vitteri 01/09/2013 2,175 / 6 X 4 1,450 130.50 1,580.50
7 Carla Cceda 01/10/2000 1,875 / 6 X 6 1,875 168.75 2,043.75

Daniel
8 01/10/2013 2,275 / 6 X 3 1,137.50 102.38 1,239.88
Arrasco
85
David
9 01/12/2001 2,175 / 6 X 6 2,175 195.75 2,370.75
Aranaga
TOTAL 13,312.49 1,198.14 14,510.63

FASE DE COMPROMISO:
DEBE HABER
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
14,510.63
Por el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
1501.0804 Infraestructura Agrcola
1501.080402 Por Administracin Directa Personal
86
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAG
14,510.63
Por la Provisin de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
8601 EJECUCION DE GASTOS
14,510.63
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAG 14,510.63
1101 CAJA Y BANCOS
14,510.63
1101.03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
Por el giro de la Carta Orden del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTR.
14,510.63
87
Por el control de la Carta Orden del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTAS
14,510.63
Por la cobranza por parte de los trabajadores de las Cartas rdenes.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
88
3. AUTOEVALUACIN DE LA PRIMERA UNIDAD
AUTOEVALUACIN I
1) Ejercicio N 01:
2) Ejercicio N 02:
MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA TIL DEL ACTIVO FIJO, FUENTE DE

FINANCIAMIENTO DE RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
89
4. SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN DE LA PRIMERA
UNIDAD
Ejercicio N 01:
PRESUPUESTO DE INGRESOS DEBE HABER

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 6.850.000,00
8201.0201 Recursos Directamente Recaudados 1.000.000,00
8201.04 Donaciones y transferencias
8201.0401 Donaciones 150.000,00
8201.0402 Transferencias 200.000,00
8201.0502 Fondo de Compensacin Municipal 500.000,00
(FONCOMUN)
8201.0504 Canon y sobrecanon, Regalas, Renta
de Aduanas y 5.000.000,00
Participaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
8101 DE APERTURA, 6.850.000,0
MODIFICACIONES Y 0
8101.02 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
Recursos Directamente Recaudados
8101.0201 MODIFICADO
Recursos Directamente Recaudados 1.000.000,00
8101.0401 Donaciones 150.000,00
8101.0502 Fondo de Compensacin Municipal 500.000,00
(FONCOMUN)
8101.0504 Canon y sobrecanon, Regalas, Renta
de Aduanas yParticipaciones 5.000.000,00
XX/XX Para registrar el Presupuesto 6.850.000,00 6.850.000,00
Institucional de Apertura 2013,
correspondiente a INGRESOS.
PRESUPUESTO DE GASTOS
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE 11.850.000,00

8101 APERTURA, MODIFICACIONES Y
MODIFICADO

8101.0101 Recursos Ordinarios 5.000.000,00
8101.0401Donaciones 150.000,00
90
(FONCOMUN) 500.000,00
8101.0504 Canon y sobrecanon, Regalas, Renta de Aduanas y
Participaciones 5.000.000,00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 11.850.000,00
8301.0101 Recursos Ordinarios 5.000.000,00
8301.0401 Donaciones 150.000,00
(FONCOMUN) 500.000,00
8301.0504 Canon y sobrecanon, Regalas, Renta de Aduanas y
Participaciones 5.000.000,00
XX/XX Para registrar el Presupuesto Institucuional de 11.850.000,00 11.850.000,00

Apertura 2013, correspondiente a GASTOS.
Ejercicio N 02:
Clculo de la Depreciacin en Nuevos Soles

Valor Inicial de la compra del Activo Fijo S/. 100.000
Tasa de Depreciacin Anual 10%, porque la vida til es 10 aos.
Depreciaicn Anual
100.000 x 10% = S/. 10.000
Depreciacin de los primeros cuatro aos, en Nuevos Soles
Ao 1 10.000
Ao 2 10.000
Ao 3 10.000
Ao 4 10.000
40.000
Total
40.000
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 4
Inversin Inicial 100.000
(-) Depreciacin Acumulada Ao 4 -40.000
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 4 60.000
(+) Valor de la Mejora incurrida en el ao 5 40.000
91
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 5 100.000
Aos que faltan depreciar = 6
Ms 4 aos de ampliacin de la vida til, con la mejora incurrida.
Total aos 10 de nueva vida til, a partir del ao 5
100.000 x 10% = S/. 10.000
Depreciacin de los ltimos 10 aos, en Nuevos Soles
Ao 5 10.000
Ao 6 10.000
Ao 7 10.000
Ao 8 10.000
Ao 9 10.000
Ao 10 10.000
Ao 11 10.000
Ao 12 10.000
Ao 13 10.000
Ao 14 10.000
Total 100.0
92
93
94
95
96
5. WEBGRAFA
IMGENES OBTENIDAS EN LA PGINA DEL MINISTERIO DE ECONOMA Y

FINANZAS:
Documento publicado en la pgina web (el 27-11- 2003), versin actualizada)

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemid=
100808&lang
Consulta on line el 30/01/2015
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PBLICO
Artculo obtenido en la pgina del Ministerio de Economa y Finanzas:

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_docman&Itemid=101657&lang=es
97
II. SEGUNDA UNIDAD
Formulacin de
Informacin Financiera y
presupuestaria trimestral
98
CONTENIDO DE LA SEGUNDA UNIDAD:
Preparacin de Informacin Financiera y Presupuestaria mensual, trimestral, y

semestral por las Entidades Pblica: definicin, Base Legal
Hoja de Trabajo para la formulacin del Balance General y Estado de Gestin:

definicin, Diagramacin (formatos) y Caso Prctico.
RESUMEN DE LA SEGUNDA UNIDAD:
La segunda unidad, se caracteriza por ser terico y prctico en relacin a la

elaboracin de la informacin financiera y presupuestaria en forma trimestral, por
parte de las unidades ejecutoras, se desarrollar monografas, se realizar
prcticas grupales e individuales dirigidas y calificadas sobre la formulacin de los
estados financieros y presupuestarios trimestrales, as mismo se complementar
con la realizacin del foro, la tarea y lo concerniente a la investigacin formativa y
responsabilidad social de la unidad. Se proceder a evaluar la segundad unidad
la parte doctrinaria y operativa de la administracin pblica.
99
1. Formulacin de Informacin Financiera y presupuestaria
trimestral DIRECTIVA N 001-2011-EF/51.01
1.1. Preparacin y Presentacin de Informacin Financiera y

Presupuestaria Trimestral y Semestral por las Entidades Usuarias
del Sistema de Contabilidad Gubernamental.
DIRECTIVA N 001-2011-EF/51.01
PREPARACIN Y PRESENTACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR LAS ENTIDADES USUARIAS
DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (2)
(2) Directiva obtenida en la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemi
d=100808&lang=es
1. OBJETIVOS
Establecer los lineamentos para la preparacin y presentacin de la informacin contable
bsica trimestral y semestral por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental.
Informar los resultados de la gestin de las entidades gubernamentales en los aspectos
presupuestarios, financieros y complementarios.
Lograr que la informacin requerida constituya un avance en la actualizacin de los
registros contables de las entidades gubernamentales, a fin de obtener una informacin
confiable y oportuna para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
2. BASE LEGAL
Ley N 29401 Ley de reforma de los artculos 80 y 81 de la Constitucin Poltica del
Per
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico
Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y modificatoria Ley
N 29537
100
R.D. N 001-2009-EF/93.01, que aprueba el uso obligatorio del Plan Contable
Gubernamental 2009 y sus modificatorias R.D. N 002-2010-EF/93.01 y R.D. N 011-
2011-EF/93.01
R.D. N 004-2010-EF/93.01, aprueba la Directiva N 002-2010-EF/93.01, Conciliacin
del Marco Legal del Presupuesto por las Entidades Gubernamentales del Estado y sus
modificatorias.
3. ALCANCE
Se encuentran comprendidas las Entidades siguientes: los Ministerios, Poderes y Otras
Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones
Pblicas Descentralizadas, Universidades Pblicas, Organismos Descentralizados

Autnomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales FCR, Sociedades de
Beneficencia Pblica, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y sus Organismos
Pblicos Descentralizados (Institutos Viales Provinciales, entre otros), as como otras
entidades pblicas sealadas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema
Contable Gubernamental, con excepcin de las Empresas del Estado.
4. LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Y

PRESUPUESTARIA
4.1 AL PRIMER Y TERCER TRIMESTRE

Las entidades del Sector Pblico comprendidas en el Alcance de la presente Directiva
presentaran en el Primer Trimestre y Tercer Trimestre de cada ejercicio fiscal la
informacin bsica siguiente:
Informacin Financiera:
EF-1 Balance General
EF-2 Estado de Gestin
Notas a los Estados Financieros
Hoja de Trabajo para la formulacin del Balance General
Balance de Comprobacin
Informacin Presupuestaria:
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
101
Anexo al EP-1 (Por especficas) a nivel de ingresos y gastos
4.2 AL PRIMER SEMESTRE

Informacin que deben presentar las entidades comprendidas en el Alcance de la
presente Directiva, al Primer Semestre de cada ejercicio fiscal.
Informacin Financiera:
EF-1 Balance General
EF-2 Estado de Gestin
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativa)
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativa)
Notas a los Estados Financieros

Hoja de Trabajo para la formulacin del Balance General
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
Balance de Comprobacin
Anexos a los Estados Financieros
AF-7 Hacienda Nacional Adicional

AF-8 Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas
AF-8A Donaciones y Transferencias de Capital Otorgadas
AF-9 Movimiento de Fondos que administra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
AF-9A Anulaciones de Giro
AF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Pblico
AF-9C Otras Operaciones con la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
AF-12 Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas
AF-13 Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas
Otros Anexos
OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre Entidades

del Sector Pblico
- Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre
Entidades del Sector Pblico (Slo unidades ejecutoras)
- Acta de Conciliacin
OA-7 Datos para el Registro de Contadores Generales al Servicio de las Entidades del
Sector Pblico.
102
Informacin Presupuestaria:
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo al EP-1 (Por especficas) a nivel de ingresos y gastos
4.3 La informacin correspondiente al Cuarto Trimestre corresponder al Cierre del

Ejercicio, de conformidad con lo dispuesto en la Directiva de Cierre Contable y
Presentacin de Informacin para la Cuenta General de la Repblica.
5. CONCILIACIN DEL MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO

La presentacin y transmisin se efectuar con periodicidad semestral y dentro de los
treinta das calendarios de finalizado el Primer Semestre para todas las entidades
gubernamentales del Estado. Para el Segundo Semestre: los Gobiernos Locales,
Institutos Viales Provinciales y Sociedades de Beneficencia Pblica efectuarn la
presentacin y transmisin en el plazo que vence el 28 de febrero del ao siguiente a la
finalizacin del ejercicio fiscal; para el Gobierno Nacional y Gobierno Regional, de
acuerdo al cronograma establecido para la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto
por las entidades gubernamentales del Estado.
Las entidades comprendidas en los Gobiernos Locales efectuarn la conciliacin con la
Direccin General de Contabilidad Pblica mediante la transmisin de datos a travs del
mdulo SIAF; las Sociedades de Beneficencia Pblica y los Institutos Viales Provinciales
lo realizarn por medio del SICON, remitiendo la carpeta con la Conciliacin del Marco
Legal del Presupuesto y la hoja de trabajo de Resoluciones de Ingresos y Gastos, que
tendrn carcter de Declaracin Jurada, firmados por el Jefe de Presupuesto y el
Director General de Administracin o quienes hagan sus veces, sustentada con copias
fotostticas debidamente autenticadas, de los dispositivos legales relacionados con el
presupuesto inicial y las modificaciones efectuadas en el perodo que se informa.
Para las entidades comprendidas en el Gobierno Nacional y Gobierno Regional,
efectuarn la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto con la Direccin General de
Contabilidad Pblica, sustentndola con las copias fotostticas de los dispositivos
legales relacionados con el presupuesto inicial y las modificaciones efectuadas,
debidamente autenticada por la entidad.
103
6. MEDIO PARA LA PRESENTACIN DE LA INFORMACIN TRIMESTRAL Y
SEMESTRAL
a) Las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales
transmitirn la informacin financiera y presupuestaria trimestral y semestral a travs del
mdulo del Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF y presentarn
simultneamente la carpeta fsica con la documentacin correspondiente debidamente
firmada.
b) Las Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales, Sociedades de
Beneficencia Pblica y los Institutos Viales, presentarn la informacin financiera y
presupuestaria trimestral y semestral que les corresponda, mediante el medio magntico
SICON y la carpeta fsica con la documentacin correspondiente debidamente firmada.
7. LUGAR Y PLAZO DE PRESENTACIN DE LA INFORMACIN CONTABLE

TRIMESTRAL Y SEMESTRAL
a) La informacin financiera y presupuestaria trimestral y semestral se presentar a la
Direccin General de Contabilidad Pblica, en la sede institucional del Ministerio de
Economa y Finanzas, sito en Jr. Lampa N 277 Lima.
b) El plazo de presentacin de la informacin financiera y presupuestaria trimestral y
semestral, ser dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la finalizacin del
perodo que se informa.
8. PRECISIONES ADICIONALES
8.1 A LA INFORMACIN FINANCIERA

a) La formulacin y presentacin de los estados financieros por las entidades del sector
pblico que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuar de conformidad con las
normas emitidas por el rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Pblico NIC SP, NIC y NIIF.
b) Los estados financieros se presentan en moneda nacional a nivel de dos decimales.
c) Las entidades comprendidas en la presente Directiva efectuarn el clculo y registro
de los ajustes tcnicos en forma mensual, excepto la Provisin para Obligaciones
Previsionales, que se efecta anualmente.
d) Para una adecuada presentacin del Balance General, las entidades
gubernamentales efectuarn las reclasificaciones, segn las pautas dispuestas por el
Plan Contable Gubernamental:
104
El saldo de la sub cuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restriccin, 1101.07 Depsitos en
Instituciones Financieras no Recuperados y 1102.99 Inversiones Disponibles no
Recuperados, se presentarn en el rubro Otras Cuentas del Activo.
Al saldo de la sub cuenta 2104.04 Encargos Recibidos, se le deber deducir el saldo de

la sub cuenta 1101.06 Encargos y 1205.0602 Ejecucin de Encargos Recibidos, por los
saldos disponibles para la ejecucin del encargo y por el monto que alcanza la ejecucin
del mismo.
El saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensacin por Tiempo de Servicios por Pagar,
cuya liquidacin se espera se realice en el corto plazo, se presentar en el rubro
Cuentas por Pagar del Balance General y se mostrar deducido del saldo de la sub
cuenta 1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del rgimen laboral que les
permiti dichos adelantos).
Para efecto de una presentacin adecuada en el Balance General, los saldos de las
cuentas 1201 Cuentas por Cobrar, 1202 Cuentas por Cobrar Diversas y 1203
Prstamos, debern presentarse en el Activo Corriente y/o Activo no Corriente, en
atencin a las fechas de vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece
el Plan Contable Gubernamental).
Los saldos de las cuentas mencionadas en el prrafo anterior, cuyos vencimientos se

consideren de naturaleza no corriente, no sern objeto de Estimaciones de Cobranza
Dudosa.
Las entidades que a la fecha de presentacin de su informacin y de acuerdo a sus

actividades tuvieren crdito fiscal constituido por el I.G.V. debern mostrar en el
concepto Otras Cuentas por Cobrar del Balance General, cuando se espera que su
realizacin se efecte en el curso normal de sus operaciones, salvo convenio que
especifique lo contrario.
Los rubros de los Estados Financieros deben contar con el anlisis de saldos
correspondiente, que les permita determinar su estado, composicin, presentacin, as
como establecer las acciones inmediatas a desarrollar para poder mostrar la situacin
financiera y econmica de la entidad de manera razonable.
105
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto correspondiente al Primer Semestre de
cada ejercicio, mostrar como saldos inciales en cada rubro los obtenidos al 31 de
diciembre del ao anterior.
El Estado de Flujos de Efectivo al Primer Semestre de cada ejercicio, se mostrar

comparativo con el saldo presentado al 31 de diciembre del ao anterior.
La Nota N 1 Actividad Econmica, revelar los datos de la entidad, como son: Base
Legal, fecha de creacin, actividad, domicilio legal.
La Nota N 2, debe revelar los Principios y Prcticas Contables, aplicados en la

formulacin de los Estados Financieros.
Las Notas a los Estados Financieros, debern detallar los movimientos y operaciones
que han influido en los saldos obtenidos al trimestre y semestre que se informa.
Las Notas de los rubros Existencias, Inversiones, Edificios y Estructuras y Activos No

Producidos, Vehculos, Maquinarias y Otros y Otras cuentas del activo, mostrarn en
forma paralela el detalle de la desvalorizacin, fluctuacin de valores, depreciacin,
agotamiento y amortizacin acumulada, segn corresponda, con signo negativo,
mostrando finalmente el saldo neto de cada rubro concordante con el Balance General.
Las Notas de los rubros Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar, del Activo
Corriente, presentarn en forma paralela el detalle de la Estimacin de Cuentas de
Cobranza Dudosa con signo negativo y finalmente el saldo neto.
El reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre entidades del

Sector Pblico OA-3B, informar los saldos y transacciones debidamente analizadas que
respondan a los criterios de operaciones vinculadas entre entidades del sector pblico,
sujetas a conciliaciones, se presentaran integrados a nivel pliego y con respecto a los
anexos de los reportes de saldos de cuentas de gestin por operaciones recprocas
entre entidades del sector pblico, sern utilizados nicamente por las unidades
ejecutoras, teniendo como sustento su respectiva Acta de Conciliacin entre dichas
entidades relacionadas, la que se encuentra normada mediante la Directiva N 002-
2011-EF/93.01.
106
8.2 A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA
a) El Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1) y los
Presupuestos Institucionales de Ingresos y Gastos (PP-1 y PP-2), sern elaborados y
presentados en los formatos aprobados en la presente Directiva, en base al clasificador
de Ingresos y Gastos del periodo vigente. Asimismo, se incluir un anexo de ingresos y
gastos a nivel de partidas especficas, respectivamente.
b) El Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), reflejar los
importes netos de anulaciones y reversiones si los tuviera y se presentar en moneda
nacional con dos decimales y la ejecucin del gasto presupuestario se afectar a nivel de
gasto devengado.
c) El Presupuesto Institucional de Ingresos (PP-1), mostrar en forma referencial el
importe total de los Recursos Ordinarios, que presenta el Presupuesto Institucional de
Gastos (PP-2).
d) El Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), mostrar en
forma referencial como ingresos, el importe total que se presenta en la ejecucin de
gastos de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.
8.3 La Direccin General de Contabilidad Pblica, solicitar informacin adicional que
considere necesaria.
9. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
El titular de la entidad o la mxima autoridad individual o colegiada y los Directores

Generales de Administracin, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes
hagan sus veces, tienen responsabilidad administrativa y la obligacin de cumplir con la
presentacin de la informacin contable trimestral y semestral a la Direccin General de
Contabilidad Pblica.
El incumplimiento de la presentacin de informacin contable trimestral y semestral
dar lugar a la notificacin de la falta al titular de la entidad o mxima autoridad individual
o colegiada, mediante su publicacin en el portal del Ministerio de Economa y Finanzas:
(http://www.mef.gob.pe), a fin de que se adopten las medidas correctivas oportunas.
El incumplimiento de la presentacin de la informacin establecida, no exime al Titular
de la entidad de disponer su inmediata remisin a la Direccin General de Contabilidad
Pblica.
10. VIGENCIA
La presente Directiva es de aplicacin a partir del Primer Trimestre del ejercicio 2011.
107
2. AUTOEVALUACIN DE LA SEGUNDA UNIDAD
AUTOEVALUACIN I
EJERCICIO N 01:
Determinacin y Recaudacin de Tributos Municipales
La direccin de Rentas, rgano responsable de la Administracin de Tributos y Rentas

Municipales, informa de los recibos omitidos para su cobranza por concepto de:
El 100% del importe determinado fue cobrado y depositado los fondos en una Cuenta
Corriente del Banco Continental.
EJERCICIO N 02:
Se registra el Saldo de Balance del ao anterior
Se registra la incidencia presupuestaria del Saldo de Balance del ao anterior (2,012), a

travs de un Crdito Suplementario por el importe de S/. 2,020,000 Nuevos soles;
aprobado con Resolucin del Titular del Pliego, segn el siguiente detalle:
108
3. SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN DE LA
SEGUNDA UNIDAD
EJERCICIO N 01:
109
110
EJERCICIO N 02:
SALDO DE BALANCE DEL AO ANTERIOR. DEBE HABER

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 2.020.000
8201.0201 Recursos Directamente Recaudados 100.00
8201.04 Donaciones y transferencias 0
8201.0401 Donaciones 150.00
8201.0402 Transferencias 0
120.00
8201.05 Recursos Determinados 0
8201.0502 Fondo de Compensacin Municipal 150.00
Canon y sobrecanon, regalias, renta 0
8201.0504
y partic. 1.500.00
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 0
DE APERTURA,
8101 2.020.000
MODIFICACIONES Y
8101.02 MODIFICADO
8101.0401 Donaciones 150.00
120.00
8101.0504 y partic. 1.500.00
Por el Presupuesto de Ingresos 0
------------------------------x-----------------------------
DE APERTURA,
8101 2.020.000
MODIFICACIONES Y
8101.02 MODIFICADO
8101.0401 Donaciones 150.00
120.00
8101.0504
y partic. 1.500.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 0 2.020.000
8301.0401 Donaciones 150.00
120.00
0
111
0
8301.0504 Canon y sobrecanon, regalias,
renta y partic. 1.500.00
Para registrar el Presupuesto de Gastos 0
------------------------------x-----------------------------
8501 EJECUCIN DE INGRESOS 2.020.00
8501.02 Recursos Directamente Recaudados 0
8501.0401 Donaciones 150.000
8501.0402 Transferencias 120.000
Canon y sobrecanon, regalias, renta
8501.0504
y partic. 1.500.00
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 0 2.020.000
8201.0401 Donaciones 150.000
8201.0402 Transferencias 120.000
Canon y sobrecanon, regalias, renta
8201.0504 y partic. 1.500.00
Por la ejecucin presupuestaria del ingreso, correspondiente 0 al
saldo de balance para el presente ao fiscal.
------------------------------x-----------------------------
112
4. WEBGRAFA
DIRECTIVA N 001-2011-EF/51.01
Preparacin y presentacin de informacin financiera y presupuestaria trimestral

y semestral por las entidades usuarias del sistema de contabilidad
gubernamental.
Directiva obtenida en la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Item
id=100808&lang=es
113
III. TERCERA UNIDAD:
Formulacin de Informacin
Financiera y presupuestaria Anual
y cierre contable. Cierre Contable
en las unidades Ejecutoras
114
CONTENIDO DE LA TERCERA UNIDAD:
Preparacin de Informacin Financiera anual por las Entidades Pblicas:

definicin y diagramacin (formatos).
Balance Constructivo, Balance General comparativo, Estado de Gestin y Estado
de cambios en el Patrimonio Neto: definicin, estructura y Formulacin Caso
Practico.
Asientos de Cierre: Asiento de Regularizacin Patrimonial Asientos por el
Traslado de saldos de Las cuentas Patrimoniales.
Asiento de determinacin de resultados, Asiento de cierre de cuentas de Balance,
presupuestarias y de orden Definicin y caso prctico.
Anexos a los Estados Financieros: definicin, estructura y formulacin- Caso
Practico.
RESUMEN DE LA TERCERA UNIDAD:

La tercera unidad, se caracteriza por ser terico practico, est relacionada con la
elaboracin de la informacin financiera y presupuestaria en forma anual y al finalizar el
ejercicio econmico, por parte de las unidades ejecutoras, se desarrollar monografas,
se realizar se realizar prcticas grupales e individuales dirigidas y calificadas sobre la
formulacin de estados financieros y presupuestarios, notas explicativas a los estados
financieros y anexos, segn lo dispuesto en la directiva anual de formulacin y cierre de
informacin en las entidades pblicas, as mismo se complementar con la realizacin
del foro, la tarea y lo concerniente a la investigacin formativa y responsabilidad social
de la unidad. Se proceder a evaluar la tercera unidad con respecto a la parte
doctrinaria y operativa de la administracin pblica.
115
1. DIRECTIVA N 001-2013-EF/51.01: CONCILIACIN DEL
MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO PARA LAS
ENTIDADES GUBERNAMENTALES DEL ESTADO
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Objeto

Establecer los lineamientos y procedimientos necesarios que permitan a las entidades
del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales efectuar la Conciliacin del Marco Legal
del Presupuesto en base a la informacin del Presupuesto Institucional de Apertura
(PIA) y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) presentada a la Direccin General
del
Presupuesto Pblico y a la Direccin General de Contabilidad Pblica; as como
determinar el perodo de regularizacin, para operaciones efectuadas en el ejercicio
fiscal.
Artculo 2.- Base Legal
La presente Directiva se sustenta en los dispositivos legales siguientes:
- Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
- Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
- Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y su modificatoria
Ley 29537.
- Ley N 29465 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2010, Tercera
Disposicin Final.
- Ley de Procedimientos Administrativos N 27444- Ley del Procedimiento Administrativo
General.
- Ley N 27815 - Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica
- Texto nico Ordenado de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, aprobado por el Decreto Supremo N 304-2012-EF.
- Resolucin Directoral N 001-2009-EF/93.01, que aprob el uso obligatorio del Plan
Contable Gubernamental 2009 y sus modificatorias Resolucin Directoral N 002- 2010-
EF/93.01, Resolucin Directoral N 011-2011-EF/93.01, Resolucin Directoral. N 009-
2012-EF/51.01
- Resolucin Directoral N 017-2012-EF/51.01 que aprueba la Directiva N 003-2012-
EF/51.01 Cierre Contable y Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica.
116
Resolucin Directoral N 002-2011-EF/51.01 que aprueba la Directiva N 001-2011-
EF/51.01 Preparacin y presentacin de la informacin financiera y presupuestaria
trimestral y semestral, por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental
Artculo 3.- Alcance
La Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto y el Periodo de Regularizacin
comprenden a las entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales de acuerdo
al Anexo N 01 que forma parte de la presente Directiva.
Artculo 4.- Definicin de Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto
Es el conjunto de acciones realizadas por la Direccin General de Contabilidad
Pblica y las entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales, mediante el cual
contrastan la informacin referida al Presupuesto Institucional Modificado (PIM), con los
dispositivos legales y/o administrativos que hubieren aprobado Modificaciones
Presupuestarias, registradas durante el ao a fin de compatibilizar y concordar con la
informacin presupuestaria procesada.
CAPTULO II
DISPOSICIONES ESPECFICAS
Artculo 5.- Determinacin del Perodo de Regularizacin
En aplicacin de la Tercera Disposicin Final de la Ley N 29465, Ley de Presupuesto
del Sector Pblico para el ao fiscal 2010, se determina que el perodo de regularizacin
culminar el 15 de marzo siguiente al ejercicio fiscal, materia de rendicin de cuentas.
Artculo 6.- informacin Proporcionada por las Entidades Pblicas
Las entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales proporcionarn a la
Direccin General de Contabilidad Pblica informacin y documentacin veraz y
oportuna para las reuniones de Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto.
La Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto que realicen las entidades del Gobierno
Nacional y Gobiernos Regionales con la Direccin General de Contabilidad Pblica, es
de periodicidad anual y se sustenta con copias fotostticas de los dispositivos legales,
debidamente autenticadas, relacionados al Presupuesto Institucional de Apertura - PIA y
las modificaciones presupuestarias en los niveles institucional y funcional programtico y
con las notas y anexos correspondientes, los mismos que deben remitirse antes de las
reuniones de conciliacin.
Artculo 7.- Disposiciones para la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto
Para efectos de la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto con las entidades se
tendr en cuenta lo siguiente:
117
7.1 La Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Gasto se efectuar a nivel de
pliego, por Fuente de Financiamiento, desagregado en las categoras de: Gasto
Corriente, Gasto de Capital y Servicio de la Deuda, as como por genrica de gasto. En
lo que corresponde a las entidades Captadoras, la Conciliacin se efectuar a nivel de
partidas especficas del Ingreso.
7.2 La informacin presupuestaria se detallar en la Hoja de Trabajo del Marco Legal
del Presupuesto de Ingresos por Resoluciones y Hoja de Trabajo del Marco Legal del
Presupuesto de Gastos por Resoluciones, por Fuente de Financiamiento, Rubro,
Categora y Genrica del Ingreso y Gasto.
7.3 Los responsables de las oficinas de presupuesto efectuarn las conciliaciones con
las reas de contabilidad, logstica, tesorera y personal en cada Unidad Ejecutora, as
mismo con el pliego, previamente a la fecha de conciliacin con la Direccin General de
Contabilidad Pblica.
7.4 La Oficina de Presupuesto del Pliego o la que haga sus veces integra la informacin
presupuestaria de todas sus unidades ejecutoras, relacionadas al Presupuesto
Institucional de Apertura y sus modificaciones presupuestarias correspondientes y la
trasmite a travs del SIAF y/o SICON segn el caso. La referida informacin sustentada,
con los Dispositivos Legales ser presentada a la Direccin General de Contabilidad
Pblica, con anterioridad a las fechas establecidas en el Cronograma para la
Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto.
Precisase que las Entidades Captadoras de Recursos Financieros y la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos y Pensiones, registrarn su
informacin presupuestaria en el SICON Visual y transmitirn a la Direccin General de
Contabilidad Pblica va aplicativo Web, remitiendo previamente la carpeta con las
copias fotostticas de los dispositivos legales y Resoluciones debidamente autenticadas,
relacionados al presupuesto inicial y sus modificatorias de ingresos y gastos efectuadas
en el ejercicio.
7.5 Con la conformidad del caso se proceder a suscribir el Acta de Conciliacin del
Marco Legal del Presupuesto de acuerdo al Anexo N 02 de la presente Directiva, en los
ambientes de la Direccin General de Contabilidad Pblica del Ministerio de Economa y
Finanzas, segn el Cronograma para la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto,
establecido en el Anexo N 03 de la presente Directiva.
7.6 El Acta de Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto se efecta a nivel de Pliego,
debe ser suscrita por el Jefe de Presupuesto y el Jefe de la Oficina General de
Administracin o quienes hagan sus veces, como representantes de la entidad pblica
que concilia debidamente acreditados y funcionarios representantes de la Direccin
General de Contabilidad Pblica. Documento que tiene carcter de Declaracin Jurada.
118
Artculo 8.- Responsabilidades
La remisin de la informacin solicitada y la asistencia a las reuniones de Conciliacin
del Marco Legal del Presupuesto, as como la suscripcin del Acta, es responsabilidad
de los Jefes de la Oficina de Presupuesto y de la Oficina General de Administracin; el
incumplimiento se comunicar al titular de la entidad y se publicar en la pgina Web del
Ministerio de Economa y Finanzas, en la seccin correspondiente a la Direccin General
de Contabilidad Pblica.
Artculo 9.- Delegacin de la Representacin para la Suscripcin del Acta de
Conciliacin
En el supuesto que el jefe de la Oficina de Presupuesto o el jefe de la Oficina de
Administracin, o los que hagan sus veces no puedan suscribir el Acta de Conciliacin,
podrn delegar mediante comunicacin escrita la firma de actos y decisiones de sus
competencias en sus inmediatos subalternos, de conformidad con el artculo 72
Delegacin de Firmas estipulado en la Ley N 27444 Ley del Procedimiento
Administrativo General.
La suscripcin del Acta de Conciliacin por el delegado genera responsabilidad solidaria,
respecto del otorgante de la delegacin sobre la veracidad y exactitud de la informacin
consignada en dicha acta.
Artculo 10.- Extensin de Copias del Acta de Conciliacin
El Acta de Conciliacin se extender en original y dos copias refrendadas por los
representantes de la entidad y de la Direccin General de Contabilidad Pblica,
distribuyndose de la siguiente manera:
_ El original y una copia sern archivado en la Direccin General de Contabilidad
Pblica.
_ La segunda copia ser entregada a los representantes de la entidad.
Artculo 11.- De Organismos Desactivados o Fusionados
Corresponde a las entidades absorbentes presentar y conciliar la informacin de los
Organismos desactivados o fusionados.
Artculo 12.- Modificaciones al Acta de Conciliacin
En situaciones extraordinarias que impliquen la modificacin del Acta de Conciliacin, la
entidad solicitar mediante oficio a la Direccin General de Contabilidad Pblica tal
hecho, con el sustento pertinente y adjuntando los documentos que justifiquen los
formatos a modificar.
CAPTULO III
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
119
PRIMERA: Entidades Pblicas no Comprendidas en la Presente Directiva
Se regirn con la Directiva N 001-2011-EF/51.01 Preparacin y Presentacin de
Informacin Financiera y Presupuestaria Trimestral y Semestral por las entidades
usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, aprobada por la Resolucin
Directoral N 002-2011-EF/51.01 y su modificatoria.
SEGUNDA: Reportes
Las entidades presentaran reportes de la informacin presupuestaria, cuyos datos deben
conciliar con la trasmisin del SIAF o SICON, los mismos que deben ser remitidos dos
(2) das antes de la fecha asignada de acuerdo al cronograma. Los reportes a
presentarse son los siguientes:
CP-1 Presupuesto Institucional Modificado (PIM) del Ingreso, corresponde al
presupuesto de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, registrados durante el
ejercicio fiscal por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria SUNAT.
CP-2 Presupuesto Institucional Modificado (PIM) del Ingreso, corresponde al
presupuesto de la fuente de financiamiento Recursos por Operaciones Oficiales de
Crdito, registrados durante el ejercicio fiscal por la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico - DGETP.
CP-3 Presupuesto Institucional Modificado (PIM) por Grupo Genrico de Gasto,
corresponde a los niveles de presupuesto de gastos, autorizados por la Ley Anual de
Presupuesto, as como a las modificaciones aprobadas, tanto en el nivel Institucional
como en el funcional programtico, detallado por fuente de financiamiento y grupo
genrico del gasto.
CP-4 Presupuesto Institucional Modificado (PIM) por Genrica del Ingreso, corresponde
a los niveles de presupuesto de ingresos, autorizados por la Ley Anual de Presupuesto,
as como a las modificaciones aprobadas, en el nivel Institucional, detallado por fuente
de financiamiento y genrica del ingreso.
TERCERA: Anexos
Los Anexos se indican a continuacin:
- Anexo N 01: Entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales.
- Anexo N 02: Acta de Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto Gobierno
Nacional y del Gobierno Regional.
- Anexo N 03: Cronograma para la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto.
120
2. FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS AO 2,012 Y 2,013, EMITIDOS POR LA
DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA (3)
121
EF-1
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2,013
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
ACTIVO 2013 PASIVO Y PATRIMONIO 2013
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Nota 1101 - (1101.05, 1101.06), Nota
Efectivo y Equivalente de Efectivo 3 1102 Obligaciones Tesoro Pblico 15 2105
Nota Nota
Inversiones Disponibles 4 1102 Sobregiros Bancarios 16 1101.03, 1101.04
1201.0304, [2101 -
(2101.010501*,
2101.010502,
Nota [1201 - (1201.0304) - Nota 2101.010505)], [2102.01,
Cuentas por Cobrar (Neto) Cuentas Por Pagar
5 (1209.01)], 2103.0102 17 2102.02, 2102.03 -
(1202.0803), 2102.04,
2102.99, (2102.05)], [2103
- (2103.0102)]
[1202 - (1202.0803), 1203 -
Nota (1209.02, 1209.03, 1209.04)], Nota
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crdito 2201.01***, 2201.02
6 2101.010501*, 2101.010502, 18
2101.010505
1301, 1302, 1303, 1304,
Nota 1305, 1306, 1307, 1308, Parte Cte. Deudas a Largo Nota
Existencias (Neto) 7 1309 - (1310) Plazo 19 2301, 2302
1204, 1205.01, 1205.02, Nota 2103.99, 2104.01,
Nota 1205.03, 1205.0402, Otras Cuentas del Pasivo 20 2404.02, 2104.03
Gastos Pagados por Anticipado
8 1205.05 , 1205.06, 1205.07,
1205 .08, 1205.98, 1205.99
TOTAL ACTIVO CORRIENTE . TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Nota
Deudas a Largo Plazo 21 2103, 2301, 2302
122
Beneficios Sociales y Oblig. Nota 2102.03 - (1202.0803)****,
Prev. 22 2102.05
Nota
Ingresos Diferidos 23 2501
Nota 2103.99, 2104.01,
Otras Cuentas del Pasivo 24 2404.02, 2104.03
Nota
Provisiones 25 2401
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Nota
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 9 1201 TOTAL PASIVO
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Nota
Plazo 10 1202, 1203
Nota
Inversiones (Neto) 11 1401, 1402 PATRIMONIO
Edificios y Estructuras y Act. no Nota Nota
Prod. (Neto) 12 1501 - (1508.01), 1502 Hacienda Nacional 26 3101
Vehculos, Maquinarias y Otros Nota Nota
(Neto) 13 1503 - (1508.02) Hacienda Nacional Adicional 27 3201, 1601
Nota 1101.05, 1204, 1205.0401, Nota
14 1205.0402, 1205.06, Reservas 28 3301
1205.07, 1205.08, 1205.98,
Otras Cuentas del Activo (Neto)
1505 - (1508.0301), 1504**,
1506, 1507 - ( 1508.0302, Nota
1508.04) Resultados Acumulados 29 3401
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO PATRIMONIO
Nota Nota
Cuentas de Orden 30 Cuentas de Orden 30
.......................... ......................................
123
..
TITULAR DE LA
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL ENTIDAD
MAT. N DE ADMINISTRACIN
- Las Notas forman parte integrante de los Estados Financieros.
* IGV Cuenta Propia, Crdito Fiscal
** Saldo pendiente de consumir
*** Presenta saldo solo al I; II y III Trimestre
**** Rgimen Laboral DL N 276 no programados para el periodo inmediato
Para efectos de presentacin en el Balance General se deber deducir el saldo deudor de la subcuenta 1101.06 Encargos y el sado de la
subcuenta 1205.0602 Ejecucin de Encargos Recibidos
del saldo de la cuenta 2104.04 Encargos Recibidos
(3) Formatos obtenidos en la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemid=100808&lang=es
124
EF-2
ESTADO DE GESTIN
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2,013
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
2013
INGRESOS
Nota 4101, 4102, 4103, 4104, 4105, 4106 -
Ingresos Tributarios Netos 31 (4107); 4201, 4202
Nota
Ingresos No Tributarios 32 4301, 4302, 4303
Nota
Traspasos y Remesas Recibidas 33 4402, 4404
Nota
Donaciones y Transferencias Recibidas 34 4401, 4403
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
Nota
Costo de Ventas 35 5701.06, 5703
Nota
Gastos en Bienes y Servicios 36 5301, 5302
Nota
Gastos de Personal 37 5101, 5102, 5103
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Nota 38 5201, 5202
Nota
Donaciones y Transferencias Otorgadas 39 5401, 5403
Nota
Traspasos y Remesas Otorgadas 40 5402, 5404
Nota
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 5801, 5802
TOTAL COSTOS Y GASTOS
RESULTADO DE OPERACIN 6101.01
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Nota
Ingresos Financieros 42 4501.01
Nota
Gastos Financieros 43 5901, 5601, 5602
4501.02, 4501.03; 4502, 4503, 4504,
Nota 4505; 4601, 4602, 4603, 4604, 4605;
Otros Ingresos 44 4701
Nota 5501, 5502, 5503, 5504, 5505, 5506;

Otros Gastos 45 5701 - (5701.06), 5702
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT
125
(DEFICIT)
CONTADOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL
MAT.N DE
ADMINISTRACIN
5101 INCLUYE TODAS SUS DIVISIONARIAS ENTRE LAS QUE SE ENCUENTRA LA CUENTA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
EN GASTOS DE PERSONAL
126
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO EF-3
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2,013 y 2,012
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
RESULTADO
HACIENDA HACIENDA RESER S
CONCEPTOS TOTAL
VAS ACUMULAD
NACIONAL NAC.ADICIONAL OS
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Ajustes de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico
Traspasos y Remesas de Otras entidades
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Fusin y/o
Liquidacin
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 3101 3201 3401
Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico 3201.010101 3201.010101
3201.010102/01010 3201.010102/0
Traspasos y Remesas de Otras entidades 4 10104
Traspasos de Documentos 3201.0102 3201.0102
3201.0103/3201.01
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) 04/3201.99
Supervit (Dficit) del Ejercicio 6101.02 6101.02
Traslados entre Cuentas Patrimoniales +/-3101.01+3101.03 +/- 3201 (3401) -.-
Liquidacin
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 3101 3201 3401
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
127
EF-4
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2,013 y 2,012
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
CONCEPTOS 2013
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos
(Nota)
Cobranza de Aportes por regulacin
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad
Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota)
Traspasos y Remesas Corrientes Recibidas del Tesoro Pblico
Otros (Nota)
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota)
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros Beneficios
Pago por Prestaciones y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota)
Traspasos y Remesas Corrientes Entregadas al Tesoro Pblico
Otros (Nota)
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIN
B. ACTIVIDADES DE INVERSIN
Cobranza por Venta de Vehculos, Maquinarias y Otros
Cobranza por Venta de Edificios y Activos No Producidos (Nota)
Cobranza por Venta de Otras Cuentas del Activo (Nota)
Otros (Nota)
MENOS
Pago por Compra de Vehculos, Maquinarias y Otros
Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota)
Pago por Construcciones en Curso (Nota)
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota)
Otros (Nota)
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIN
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Traspasos y Remesas de Capital Recibidas del Tesoro Pblico
Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota)
Endeudamiento Interno y/o Externo (Nota)
Otros (Nota)
MENOS
Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Nota)
Traspasos y Remesas de Capital Entregadas al Tesoro Pblico
128
Amortizacin, Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda (Nota)
Otros (Nota)
Traslado de saldos por Fusin y/o Liquidacin
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
D. EFECTIVO
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL
E. EJERCICIO
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR
F. EL EJERCICIO
129
EP-1
ESTADO DE EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS AO 2,013
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
RECURSOS PBLICOS EJECUCIN GASTOS PBLICOS EJECUCIN

INGRESOS GASTOS
1. RECURSOS ORDINARIOS 1. RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES
SOCIALES
2.3 BIENES Y SERVICIOS
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
2.6 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
2.7 ADQUISICIN DE ACTIVOS
FINANCIEROS
2.8 SERVICO DE LA DEUDA PBLICA
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
2. RECURSOS DIRECTAMENTE
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECAUDADOS
09. RECURSOS DIRECTAMENTE 09. RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS RECAUDADOS
INGRESOS CORRIENTES GASTOS CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
130
OBLIGATORIAS *
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES SOCIALES
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y
DERECHOS ADMINISTRATIVOS 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS * 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.5 OTROS INGRESOS 2.5 OTROS GASTOS
INGRESOS DE CAPITAL GASTOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 2.5 OTROS GASTOS
1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS FINANCIEROS
FINANCIEROS
SALDOS DE BALANCE
1.9 SALDOS DE BALANCE SERVICIO DE LA DEUDA
TOTAL RECURSOS DIRECT. RECAUDADOS TOTAL RECURSOS DIRECT. RECAUDADOS
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES 3. RECURSOS POR OPERACIONES
DE CRDITO OFICIALES DE CRDITO
19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES 19. RECURSOS POR OPERACIONES
DE CRDITO OFICIALES DE CRDITO
ENDEUDAMIENTO EXTERNO ENDEUDAMIENTO EXTERNO
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS * 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.5 OTROS INGRESOS
GASTOS DE CAPITAL
FINANCIAMIENTO 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.8 ENDEUDAMIENTO 2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
SALDOS DE BALANCE FINANCIEROS
1.9 SALDOS DE BALANCE
131
ENDEUDAMIENTO INTERNO ENDEUDAMIENTO INTERNO
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS * 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.5 OTROS INGRESOS
GASTOS DE CAPITAL
FINANCIAMIENTO 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.8 ENDEUDAMIENTO 2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
SALDOS DE BALANCE FINANCIEROS
TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES
OFICIALES DE CRDITO OFICIALES DE CRDITO
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES DONACIONES
GASTOS CORRIENTES
INGRESOS CORRIENTES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS SOCIALES
1.5 OTROS INGRESOS 2.3 BIENES Y SERVICIOS
INGRESOS DE CAPITAL 2.5 OTROS GASTOS
1.5 OTROS INGRESOS GASTOS DE CAPITAL
SALDOS DE BALANCE 2.5 OTROS GASTOS
1.9 SALDOS DE BALANCE FINANCIEROS
132
FINANCIEROS
TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
1.5 OTROS INGRESOS SOCIALES
INGRESOS DE CAPITAL 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.5 OTROS GASTOS
1.5 OTROS INGRESOS
GASTOS DE CAPITAL
SALDOS DE BALANCE 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.9 SALDOS DE BALANCE 2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
5. RECURSOS DETERMINADOS 5. RECURSOS DETERMINADOS
04. CONTRIBUCIONES A FONDOS ** 04. CONTRIBUCIONES A FONDOS *
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS SOCIALES
1.5 OTROS INGRESOS 2.3 BIENES Y SERVICIOS
SALDOS DE BALANCE 2.5 OTROS GASTOS
133
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
07. FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL 07. FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
1.5 OTROS INGRESOS 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES
SOCIALES
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
08. IMPUESTOS MUNICIPALES 08. IMPUESTOS MUNICIPALES
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
OBLIGATORIAS 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
134
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, 18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS,
RENTA DE ADUANAS Y RENTA DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES PARTICIPACIONES
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS TOTAL RECURSOS DETERMINADOS

TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
Los Ingresos y Gastos por Fuentes de Financiamiento se adecuarn a las disposiciones vigentes para el periodo.
135
* No son aplicables por los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica e Institutos Viales Provinciales
** Solo ONP
. ..
DIRECTOR
CONTADOR GENERAL GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
DE
MAT.N ADMINISTRACIN
136
PP-1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS
2,013
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MODIFICACIONES
PRESUPUES
PRESUPUESTO TO
CONCEPTO INSTITUCIONAL CRDITOS TRANSFERENC INSTITUCION
DE APERTURA SUPLEMENTARI IAS AL
- PIA OS INSTITUCIONAL MODIFICADO
ES - PIM
1. RECURSOS ORDINARIOS
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
INGRESOS CORRIENTES
OBLIGATORIAS *
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS
ADMINISTRATIVOS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS *
1.5 OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
SALDOS DE BALANCE
137
TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE
CRDITO
19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE
CRDITO
ENDEUDAMIENTO EXTERNO
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
FINANCIAMIENTO
1.8 ENDEUDAMIENTO
SALDOS DE BALANCE
ENDEUDAMIENTO INTERNO
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
FINANCIAMIENTO
1.8 ENDEUDAMIENTO
SALDOS DE BALANCE
TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES
DE CRDITO
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS
138
SALDOS DE BALANCE
TRANSFERENCIAS
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
5. RECURSOS DETERMINADOS
04. CONTRIBUCIONES A FONDOS **
INGRESOS CORRIENTES
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
07. FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
08. IMPUESTOS MUNICIPALES
INGRESOS CORRIENTES
OBLIGATORIAS
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
139
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE
ADUANAS Y
PARTICIPACIONES
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS
TOTAL GENERAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.
** Solo ONP
. .
DIRECTOR TITULAR DE LA
DIRECTOR DE PRESUPUESTO GENERAL DE ENTIDAD
ADMINISTRACI
N
140
PP-2
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS
2,013
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MODIFICACIONES
PRESUPUE
PRESUPUESTO STO
CONCEPTO INSTITUCIONAL CRDITOS TRANSFEREN ANULACION INSTITUCIO
DE APERTURA SUPLEMENTAR CIAS ES Y NAL
- PIA IOS INSTITUCIONA HABILITACI MODIFICAD
LES ONES O - PIM
GASTOS CORRIENTES
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.4 SERVICIO DE LA DEUDA
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
141
RECAUDADOS
RECAUDADOS
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS
3. RECURSOS POR OPERACIONES
OFICIALES DE CRDITO
19. RECURSOS POR OPERACIONES
OFICIALES DE CRDITO
ENDEUDAMIENTO EXTERNO
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
142
FINANCIEROS
FINANCIEROS
ENDEUDAMIENTO INTERNO
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES
OFICIALES DE CRDITO
DONACIONES
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
143
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TRANSFERENCIAS
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
04. CONTRIBUCIONES A FONDOS **
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
144
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
145
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS,
RENTA DE ADUANAS
Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
146
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS
TOTAL GENERAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del gasto se adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.
** Solo ONP
.
DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL DE TITULAR DE LA ENTIDAD
147
3. CASO PRCTICO DE ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS PARA GOBIERNOS LOCALES AO
2,012 Y 2,013
148
EF-1
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2,013 y 2,012
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL XX
ACTIVO 2,013 2,012 PASIVO Y PATRIMONIO 2,013 2,012
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Nota 1,137,376.0 Obligaciones Tesoro Nota 2731,552.5
Efectivo 3 6 2,883,032.32 Pblico 15 862,236.59 3
Nota Nota
Inversiones Disponibles 4 Sobregiros Bancarios 16
Nota Nota
Cuentas por Cobrar (Neto) Cuentas Por Pagar
5 17 1,932,917.65 2600,888.89
Nota Nota
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crdito
6 18
Nota Parte Cte. Deudas a Largo Nota
Existencias (Neto) 7 Plazo 19 81,463.47
Nota
Nota
Gastos Pagados por Anticipado 31,720.80 Otras Cuentas del Pasivo 20
8
1,169,096.8 TOTAL PASIVO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 6 2883,032.32 CORRIENTE 2,877,289.54 5,414,782.89
PASIVO NO CORRIENTE
Nota
Deudas a Largo Plazo 21 82,341.47
Beneficios Sociales y Nota
Oblig. Prev. 22 4,028.42
Nota
Ingresos Diferidos 23
Nota
Otras Cuentas del Pasivo 24
Nota
Provisiones 25
TOTAL PASIVO NO 4,028.42 82,341.47
149
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Nota
Plazo 9 TOTAL PASIVO 2,881,317.96 5,414,782.89
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Nota
Plazo 10
Nota
Inversiones (Neto) 11 14,085.74 14,085.74 PATRIMONIO
Edificios y Estructuras y Act. no Nota 129,958,660 73323,858.5 Nota 82,156,556.6
Prod. (Neto) 12 .45 6 Hacienda Nacional 26 6 81,972,516.05
Vehculos, Maquinarias y Otros Nota Hacienda Nacional Nota
(Neto) 13 242,008.63 1,734,653.29 Adicional 27 184,040.61
Nota Nota
14 5,549,633.9 Reservas 28
Otras Cuentas del Activo (Neto)
3 Nota 51,895,610.9
5532,028.97
Resultados Acumulados 29 9 (4083,680.67)
TOTAL ACTIVO NO 135,764,388 80604,626.5 134,052,167.
CORRIENTE .75 6 TOTAL PATRIMONIO 65 78,072,875.99
136,933,485 83,487,658.8 TOTAL PASIVO Y 136,933,485.
TOTAL ACTIVO .61 8 PATRIMONIO 61 83,487,658.88
Nota Nota
Cuentas de Orden 30 Cuentas de Orden 30
....................................
......................... ..
.
CONTADOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL
MAT. N TITULAR DE LA ENTIDAD
DE ADMINISTRACIN

* IGV Cuenta Propia, Crdito Fiscal
150
EF-2
ESTADO DE GESTIN
Por los aos terminados el 31 de diciembre de 2013 y 2012
(EN NUEVOS SOLES)
2,013 2,012
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos Nota 31 29,945.69 29,900.oo
Ingresos No Tributarios Nota 32 97,308.35 90,310.30
Traspasos y Remesas Recibidas Nota 33 55,073,866.64 5000,000.oo
Donaciones y Transferencias Recibidas Nota 34 1,301,236.56 1,201,236.56
TOTAL INGRESOS 56,502,357.24 6321,446.86
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas Nota 35
Gastos en Bienes y Servicios Nota 36 ( 1,579,086.43) ( 1,500,086.43)
Gastos de Personal Nota 37 ( 627,951.47) ( 527,951.47)
Gastos por Pens. Prest.y Asistencia Social Nota 38 ( 148,150.96) ( 120,150.96)
Donaciones y Transferencias Otorgadas Nota 39 ( 121,055.00) ( 100,055.00)
Traspasos y Remesas Otorgadas Nota 40
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Nota 41 ( 182,791.24) ( 180,791.24)
TOTAL COSTOS Y GASTOS ( 2,659,035.10) (2429,035.10)
RESULTADO DE OPERACIN 53,843,322.14 3892,411.76
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros Nota 42 28,773.23 20,773.23
Gastos Financieros Nota 43
Otros Ingresos Nota 44 5,769,020.02 363,665.85
Otros Gastos Nota 45 ( 3,661,823.73) ( 3,000,823.73)
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS 2,135,969.52 (2616,384.65)
RESULTADO DEL EJERCICIO (

55,979,291.66
SUPERAVIT (DEFICIT) 1,276,027.11)
CONTADOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL
MAT.N DE
ADMINISTRACIN
151
EF-3
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los periodos terminados al 31 de Diciembre del 2,013. y al 31.de Diciembre del 2,012
(EN NUEVOS SOLES)
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS NAC.ADICION RESERVAS TOTAL
NACIONAL AL ACUMULADOS
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE
2011 22,781,936.04 59,190,580.01 ( 2,807,653.56) 79,164,862.49

Traspasos y Remesas del Tesoro
Pblico *
Traspasos y Remesas de Otras
entidades * 184,040.61 184,040.61
(Nota) **
Supervit (Dficit) del Ejercicio ( 1,276,027.11) ( 1,276,027.11)
(
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 59,190,580.01 59,190,580.01)
Liquidacin
2012 81,972,516.05 184,040.61 ( 4,083,680.67) 78,072,875.99

Traspasos y Remesas del Tesoro
Pblico
Traspasos y Remesas de Otras
entidades
152
(Nota)
Supervit (Dficit) del Ejercicio 55,979,291.66 55,979,291.66
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 184,040.61 ( 184,040.61)
Liquidacin
2013 82,156,556.66 51,895,610.99 134,052,167.65
......................... .........................
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
* Importe neto de Traspasos y Remesas

** Incluye Donaciones Recibidas
153
EF-4
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por los aos terminados el 31de Diciembre de 2,013 y 2,012
(EN NUEVOS SOLES)
CONCEPTOS 2,013 2,012
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos
(Nota) 29,945.69 29,900.oo
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 97,308.35 90,310.30
Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 1,301,236.56 1,201,236.56
Traspasos y Remesas Corrientes Recibidas del Tesoro Pblico
Otros (Nota) 2,046,057.69 2,046,057.69
MENOS
(
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) ( 1,579,086.43) 1,500,086.43)
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales ( 627,951.47) ( 527,951.47)
Pago de Pensiones y Otros Beneficios ( 148,150.96) ( 120,150.96)
Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota) ( 121,055.00) ( 100,055.00)
Traspasos y Remesas Corrientes Entregadas al Tesoro Pblico
Otros (Nota) ( 20,060.90) ( 20,060.90)
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE
OPERACIN 978,243.53 1099,199.79
B. ACTIVIDADES DE INVERSIN
Cobranza por Venta de Vehculos, Maquinarias y Otros
MENOS
Pago por Compra de Vehculos, Maquinarias y Otros ( 69,311.00) ( 50,000.oo)
(
Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota) 57,785,347.23) (5100,000.oo)
Pago por Construcciones en Curso (Nota)
( (
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota) 2,079,077.69) 2,079,077.69)
DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE (
INVERSIN 59,933,735.92) (7229,077.69)
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) 55,073,866.64 5000,000.oo
Traspasos y Remesas de Capital Recibidas del Tesoro Pblico
Otros (Nota) 5,797,793.25 2731,552.53
MENOS
(
Otros (Nota) 3,661,823.76) ( 661,800.oo)
Traslado de saldos por Fusin y/o Liquidacin
DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE
FINANCIAMIENTO 57,209,836.13 7069,752.53
D. AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE ( 939,874.63
154
DE EFECTIVO 1,745,656.26)
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
E. INICIO DEL EJERCICIO 2,883,032.32 1943,157.69
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
F. FINALIZAR EL EJERCICIO 1,137,376.06 2,883,032.32
ONTADORGENERAL DIRECTOR GENERAL

MAT.N DE ADMINISTRACIN
155
EP-1
ESTADO DE EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS AO 2,013

(EN NUEVOS SOLES)
EJECUCIN EJECUCIN
RECURSOS PBLICOS GASTOS PBLICOS
INGRESOS GASTOS
00. RECURSOS ORDINARIOS 00. RECURSOS ORDINARIOS 570,871.80
GASTOS CORRIENTES 414,298.30
SOCIALES 16,192.50
SOCIALES 185,678.80
2.3 BIENES Y SERVICIOS 95,122.00
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 117,305.00
GASTOS DE CAPITAL 156,573.50
FINANCIEROS 156,573.50
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 570,871.80 TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 570,871.80
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECAUDADOS
09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 136,203.67 RECAUDADOS 133,589.40
INGRESOS CORRIENTES 100,004.04 GASTOS CORRIENTES 133,589.40
SOCIALES 125,789.56
SOCIALES 200.00
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y
DERECHOS ADMINISTRATIVOS 97,308.35 2.3 BIENES Y SERVICIOS 6,260.27
156
2.5 OTROS GASTOS 1,339.57
INGRESOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS 2,695.69
SALDOS DE BALANCE 36,199.63
1.9 SALDOS DE BALANCE 36,199.63
TOTAL RECURSOS DIRECT.
TOTAL RECURSOS DIRECT. RECAUDADOS 136,203.67 RECAUDADOS 133,589.40
TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES
OFICIALES DE CRDITO OFICIALES DE CRDITO
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 336,780.00 4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES 266,780.00
TRANSFERENCIAS 70,000.00
TOTAL DONACIONES Y
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 336,780.00 TRANSFERENCIAS
07. FONDO DE COMPENSACIN
07. FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL 1,585,809.85 MUNICIPAL 1,159,025.19
INGRESOS CORRIENTES 1,308,535.13 GASTOS CORRIENTES 1,159,025.19
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 1,279,781.59 SOCIALES 481,027.63
1.5 OTROS INGRESOS 28,753.54 SOCIALES 13,009.76
SALDOS DE BALANCE 277,274.72 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 33,750.00
1.9 SALDOS DE BALANCE 277,274.72 2.5 OTROS GASTOS 17,863.00
157
08. IMPUESTOS MUNICIPALES 34,687.11 08. IMPUESTOS MUNICIPALES 16,693.13
INGRESOS CORRIENTES 29,945.69 GASTOS CORRIENTES 16,693.13
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES
OBLIGATORIAS 29,945.69 SOCIALES 2,193.50
SOCIALES 8,400.00
1.9 SALDOS DE BALANCE 4,741.42 2.5 OTROS GASTOS 858.33
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS,
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA RENTA DE ADUANAS Y
DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 85,871,991.50 PARTICIPACIONES 58,868,748.32
INGRESOS CORRIENTES 34,446,343.66 GASTOS CORRIENTES 784,597.56
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 31,671,712.64 SOCIALES 3,165.30
1.5 OTROS INGRESOS 2,774,631.02
SALDOS DE BALANCE 51,425,647.84
1.9 SALDOS DE BALANCE 51,425,647.84
GASTOS DE CAPITAL 58,084,150.76
FINANCIEROS 58,084,150.76
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 87,492,488.46 TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 60,044,466.64
TOTAL GENERAL 88,536,343.93 TOTAL GENERAL 60,748,927.84
Los Ingresos y Gastos por Fuentes de Financiamiento se adecuarn a las disposiciones vigentes para el
periodo.
* No son aplicables por los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica e Institutos Viales
Provinciales
** Solo ONP
158
. ..
DIRECTOR
CONTADOR GENERAL GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
DE
MAT.N ADMINISTRACIN
159
EP-2
ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS
EJERCICIO 2,013
(EN NUEVOS SOLES)
CONCEPTO IMPORTE
I. INGRESOS CORRIENTES Y TRANSFERENCIAS 36,299,126.82
Impuestos y Contribuciones Obligatorias 29,945.69
Contribuciones Sociales
Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos 97,308.35
Donaciones y Transferencias 32,951,494.23
Otros Ingresos 2,806,080.25
Recursos Ordinarios (corrientes) * 414,298.30
II. GASTOS CORRIENTES
Personal y Obligaciones Sociales ( 628,368.49)
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales ( 207,288.56)
Bienes y Servicios ( 1,501,430.63)
Donaciones y Transferencias ( 151,055.00)
Otros Gastos ( 20,060.90)
III. AHORRO O DESAHORRO CTA. CTE. (I-II) 33,790,923.24
INGRESOS DE CAPITAL, TRANSFERENCIAS Y
IV. ENDEUDAMIENTO 156,573.50
Donaciones y Transferencias
Otros Ingresos
Venta de Activos no Financieros
Venta de Activos Financieros
Endeudamiento **
Recursos Ordinarios (capital) *** 156,573.50
V. GASTOS DE CAPITAL ( 58,240,724.26)
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
Adquisicin de Activos no Financieros ( 58,240,724.26)
Adquisicin de Activos Financieros
VI. SERVICIO DE LA DEUDA
Intereses de la Deuda
Comisiones y Otros Gastos de la Deuda
VII. RESULTADO ECONMICO (III+IV-V-VI) ( 24,293,227.52)
VIII. FINANCIAMIENTO NETO (A+B+C+D) 52,080,643.61
A. SALDO NETO DE ENDEUDAMIENTO EXTERNO
Financiamiento
Endeudamiento Externo
Servicio de la Deuda
160
(-) Amortizacin de la Deuda Externa
B. SALDO NETO DE ENDEUDAMIENTO INTERNO
Financiamiento
Endeudamiento Interno
Servicio de la Deuda
(-) Amortizacin de la Deuda Interna
C. Recursos Ordinarios (amortizacin de la deuda) ***
D. SALDOS DE BALANCE 52,080,643.61
RESULTADO DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA (VII+/-VIII) 27,787,416.09
------------------------------- ------------------------------ ----------------------------

CONTADOR GENERAL GENERAL ENTIDAD
DE
MAT.N ADMINISTRACIN
* Categ: Gtos Ctes RO + Int. Y Com.

** 1.8 Bonos Soberanos (Fte. Financ: Recursos Determinados)
*** Categ: Gtos de Capital RO
161
PP-1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS
2,013
(EN NUEVOS SOLES)
MODIFICACIONES
PRESUPUES
PRESUPUESTO TO
CONCEPTO INSTITUCIONAL CRDITOS TRANSFERENC INSTITUCION
DE APERTURA SUPLEMENTARI IAS AL
- PIA OS INSTITUCIONAL MODIFICADO
ES - PIM
00. RECURSOS ORDINARIOS 262,690 294,569 20,149 577,408
TOTAL RB 00 RECURSOS ORDINARIOS 262,690 294,569 20,149 577,408
TOTAL FF 1 RECURSOS ORDINARIOS 262,690 294,569 20,149 577,408
INGRESOS CORRIENTES 80,000 46,508 126,508
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS
ADMINISTRATIVOS 80,000 43,811 123,811
1.5 OTROS INGRESOS 2,697 2,697
SALDOS DE BALANCE 37,100 37,100
1.9 SALDOS DE BALANCE 37,100 37,100
TOTAL RB 09 RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS 80,000 83,608 163,608
TOTAL FF 2 RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS 80,000 83,608 163,608
DONACIONES 266,780 266,780
162
TRANSFERENCIAS 70,000 70,000
TOTAL RB 13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 336,780 336,780
TOTAL FF 4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 336,780 336,780
INGRESOS CORRIENTES 1,588,344 28,754 1,617,098
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 1,588,344 1,588,344
1.5 OTROS INGRESOS 28,754 28,754
TOTAL RB 07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 1,588,344 306,030 1,894,374
INGRESOS CORRIENTES 15,000 15,847 30,847
OBLIGATORIAS 15,000 15,847 30,847
TOTAL RB 08 IMPUESTOS MUNICIPALES 15,000 20,589 35,589
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE
ADUANAS Y PARTICIPACIONES
INGRESOS CORRIENTES 42,083,753 2,774,632 44,858,385
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 42,083,753 42,083,753
1.5 OTROS INGRESOS 2,774,632 2,774,632
SALDOS DE BALANCE 51,425,648 51,425,648
1.9 SALDOS DE BALANCE 51,425,648 51,425,648
TOTAL RB 18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS,
RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 42,083,753 54,200,280 96,284,033
TOTAL FF 5 RECURSOS DETERMINADOS 43,687,097 54,526,899 98,213,996
163
TOTAL GENERAL 44,029,787 55,241,856 20,149 99,291,792
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes para el
periodo.
** Solo ONP
. .
DIRECTOR DE PRESUPUESTO GENERAL DE ENTIDAD
ADMINISTRACI
N
164
PP-2
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS
2013
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
XX
MODIFICACIONES
PRESUPUES
PRESUPUESTO TRANSFERE TO
CONCEPTO INSTITUCIONAL CRDITOS ANULACION INSTITUCION
NCIAS
DE APERTURA SUPLEMENTA INSTITUCION ES Y AL
- PIA RIOS HABILITACIO MODIFICADO
ALES
NES - PIM
GASTOS CORRIENTES 262,690 137,715 20,149 420,554
SOCIALES 16,208 16,208
2.2 PENSIONES Y OTRAS
PRESTACIONES SOCIALES 185,681 18,317 ( 18,316) 185,682
2.3 BIENES Y SERVICIOS 101,358 1,832 ( 1,832) 101,358
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 77,009 20,149 20,148 117,306
GASTOS DE CAPITAL 156,854 156,854
FINANCIEROS 156,854 156,854
TOTAL RB 00 RECURSOS ORDINARIOS 262,690 294,569 20,149 577,408
TOTAL FF 1 RECURSOS ORDINARIOS 262,690 294,569 20,149 577,408
RECAUDADOS
RECAUDADOS
GASTOS CORRIENTES 80,000 82,948 162,948
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES 44,750 61,863 28,701 135,314
165
SOCIALES
PRESTACIONES SOCIALES 200 200
2.5 OTROS GASTOS 2,596 2,596
GASTOS DE CAPITAL 660 660
FINANCIEROS 660 660
TOTAL RB 09 RECURSOS
DIRECTAMENTE RECAUDADOS 80,000 83,608 163,608
TOTAL FF 2 RECURSOS
DIRECTAMENTE RECAUDADOS 80,000 83,608 163,608
DONACIONES 266,780 266,780
TOTAL RB 13 DONACIONES Y
TOTAL FF 4 DONACIONES Y
07. FONDO DE COMPENSACIN
MUNICIPAL
GASTOS CORRIENTES 1,308,344 259,340 4,430 1,572,114
SOCIALES 718,522 4,705 ( 1,456) 721,771
PRESTACIONES SOCIALES 14,472 1,456 15,928
166
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 47,000 47,000
2.5 OTROS GASTOS 12,000 5,863 17,863
SERVICIO DE LA DEUDA 46,690 ( 4,430) 42,260
2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA 46,690 ( 4,430) 42,260
TOTAL RB 07 FONDO DE
COMPENSACION MUNICIPAL 1,588,344 306,030 1,894,374
GASTOS CORRIENTES 15,000 20,589 35,589
SOCIALES 11,980 6,909 ( 8,400) 10,489
PRESTACIONES SOCIALES 8,400 8,400
2.3 BIENES Y SERVICIOS 3,020 13,680 ( 859) 15,841
2.5 OTROS GASTOS 859 859
TOTAL RB 08 IMPUESTOS
MUNICIPALES 15,000 20,589 35,589
18. CANON Y SOBRECANON,
REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES 934,672 20,000 20,000 974,672
SOCIALES 3,454 3,454
2.3 BIENES Y SERVICIOS 934,672 20,000 16,546 971,218
GASTOS DE CAPITAL 41,149,081 54,180,280 ( 20,000) 95,309,361
FINANCIEROS 41,149,081 54,180,280 ( 20,000) 95,309,361
TOTAL RB 18 CANON Y SOBRECANON,
REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y 42,083,753 54,200,280 96,284,033
167
PARTICIPACIONES
TOTAL FF 5 RECURSOS
DETERMINADOS 43,687,097 54,526,899 98,213,996
TOTAL GENERAL 44,029,787 55,241,856 20,149 99,291,792
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del gasto se adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.
.
DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL DE TITULAR DE LA ENTIDAD
ADMINISTRACIN
168
4. CIERRE CONTABLE
ANEXOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS 2,012 Y 2,013,

EMITIDOS POR LA DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA
169
AF-1
INVERSIONES
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... (-)
FLUCTUACIN
SALD DE INVERSIN
O AL EN TTULOS Y SALDO
31/12/ VALORES Y NETO
20... ACCIONES Y
SALD
PARTICIPACION
O AL
CONCEPTO AUMENTOS DISMINUCIONES ES DE CAPITAL
31/12/
Aporte
20...
s,
Recupe
Adquis Ot TOTAL TOTAL
racione Otra
iciones ro AUMEN DISMINU
s y/o s
y/o s TOS CIONES
Ventas
Coloca
ciones
INVERSION EN TITULOS Y
VALORES 1401 1401.99 1401
1401.0
BONOS 1 1401.01
1401.0
PAGARS 2 1401.02
1401.0
LETRAS 3 1401.03
1401.9
OTROS TTULOS Y VALORES 7 1401.97
TTULOS Y VALORES DE DUDOSA 1401.9
RECUPERACIN 8 1401.99 1401.98
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE
CAPITAL 1402 1402.99 1402
EN EMPRESAS 1402.0 1402.01
170
1
EN ORGANISMOS 1402.0
INTERNACIONALES 2 1402.02
CONSTITUCIN O AUMENTO DE 1402.0
CAPITAL DE EMPRESAS 3 1402.03
1402.9
EN OTROS 7 1402.97
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE
CAPITAL DE
1402.9
DUDOSA RECUPERACIN 8 1402.99 1402.98
TOTALES
NOTA: -. Las cifras informadas en las columnas "OTROS" sern explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
- Detallar la situacin de las Empresas en las que se posee Inversiones (Operativas, no Operativas y en
Liquidacin)
--------------------- ----------------------
---- --
CONTADOR DIRECTOR
GENERAL GENERAL
DE
ADMINISTRACI
MAT. N N
AF-2
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad:
AUMENTOS DISMINUCIONES DEPRECI
SALDO SALDO SAL
Compr TO Tran Reti Recla TOT ACIN
AL Transfer Reclasifi AL DO
CONCEPTO as, TA sfer ro sifica AL ACUMUL
31/12/20. Donacio encias cacin Otr Otr 31/12/20. NE
Mejora L enci por cin DIS ADA DE
.. nes Recibida Ejer. os as .. TO
s y/o AU as Ven Ejer. MIN EDIFICIO
s Anterior
Desem M Entr tas Anteri UCI SY
171
bolsos EN ega or N ESTRUC
TO das TURAS
S
- EDIFICIOS Y
1501 1501 1508.01
ESTRUCTURAS
- EDIFICIOS 1508.010
RESIDENCIALES 1501.01 1501.01 1
- Viviendas 1501.010 1501.010 1508.010
Residenciales 1 1 1
-
CONSTRUCCIN
DE EDIFICOS 1508.010
RESIDENCIALES 1501.06 1501.06 401
1501.060 1501.060
- Construcciones 1/1501.0 1/1501.0
en Curso ( 1 ) 602 602
- Edificios
Residenciales
Concluidos por 1501.060 1501.060 1508.010
Reclasificar 6 6 401
- Edificios
Residenciales
Concluidos por 1501.060 1501.060
Transferir 7 7
- EDIFICIOS O
UNIDADES NO 1508.010
RESIDENCIALES 1501.02 1501.02 2
- Edificios 1501.020 1501.020
Administrativos 1 1
- Instalaciones 1501.020 1501.020
Educativas 2 2
- Instalaciones 1501.020 1501.020
Mdicas 3 3
- Instalaciones 1501.020 1501.020
Sociales y 4 4
172
Culturales
- Centros de 1501.020 1501.020
Reclusin 5 5
- Otros Edificios 1501.029 1501.029
no Residenciales 9 9
-
CONSTRUCCIN
DE EDIFICIOS
NO 1508.010
RESIDENCIALES 1501.07 1501.07 402
- Construcciones 1501.070 1501.070
en Curso ( 1 ) 1, 1,
- Edificios No
Residenciales
Concluidos por 1501.070 1501.070 1508.010
- Edificios No
Residenciales
Transferir 8 8
1508.010
- ESTRUCTURAS 1501.03 1501.03 3
- Puertos y 1501.030 1501.030
Aeropuertos 1 1
- Infraestructura 1501.030 1501.030
Vial 2 2
Elctrica 3 3
Agrcola 4 4
- Agua y 1501.030 1501.030
Saneamiento 5 5
- Plazuelas,
Parques y 1501.030 1501.030
Jardines 6 6
173
- Monumentos 1501.030 1501.030
Histricos 7 7
- Otras 1501.039 1501.039
Estructuras 9 9
-
CONSTRUCCIN
DE 1508.010
ESTRUCTURAS 1501.08 1501.08 403
1501.080 1501.080
- Construcciones 1/1501.0 1/1501.0
en Curso ( 1 ) 899 899
- Estructuras
Concluidas por 1501.089 1501.089 1508.010
- Estructuras
Transferir 907 907
- Otras
Estructuras en 1501.089 1501.089
Construccin 908 908
- Bienes
Adquiridos en
Arrendamiento 1508.010
Financiero 1501.04 1501.04 5
- Bienes
Entregados en 1508.010
Concesin 1501.05 1501.05 6
- Edificios y
Estructuras 1508.010
Afectados en Uso 1501.09 1501.09 7
- ACTIVOS NO
PRODUCIDOS 1502 1502
- Tierras y 1502.010 1502.010
Terrenos 1 1
- Activo de 1502.02 1502.02
174
Subsuelo
- Activos
Intangibles no
Producidos 1502.03 1502.03
- Otros Activos de
Origen Natural 1502.04 1502.04
- Terrenos
Afectados en Uso 1502.05 1502.05
1501, 1501,
TOTALES 1502 1502
NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS", sern explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
(1) El saldo de esta cuenta se incrementar con los montos que se trasladen de la cuenta 1505
------------------------- ------------------------
-- --
CONTADOR DIRECTOR
GENERAL GENERAL
DE
ADMINISTRACI
MAT. N N
AF-2
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
AUMENTOS DISMINUCIONES DEPRE
SALDO SALDO SAL
Transf TOT CIACI
AL Transfer TOTAL AL DO
CONCEPTO erenci AL Retiro N
31/12/2 Compras Donacio encias DISMI 31/12/2 NET
as Otros AUM Por Otras ACUMU
0... y Mejoras nes Entregad NUCIO 0... O
Recibi ENT Venta LADA
as NES
das OS DE
175
VEHCU
LOS,
MAQUI
NARIAS
Y
OTROS
1508,02
VEHCULOS 1503,01 1503,01 01
- Para
Transporte 1503,01 1503,01
Terrestre 01 01
- Para
Transporte 1503,01 1503,01
Areo 02 02
- Para
Transporte 1503,01 1503,01
Acuatico 03 03
MAQUINARIA,
EQUIPO,
MOBILIARIO Y 1508,02
OTROS 1503,02 1503,02 02
1503,02 1503,02
- Para Oficina 01 01
- Para
Instalaciones 1503,02 1503,02
Educativas 02 02
- Equipos
Informticos y de 1503,02 1503,02
Comunicaciones 03 03
- Mobiliario,
Equipo y
Aparatos 1503,02 1503,02
Mdicos 04 04
- Mobiliario y 1503,02 1503,02
Equipo de Uso 05 05
176
Agricola y
Pesquero
- Equipo y
Mobiliario de 1503,02 1503,02
Cultura y Arte 06 06
- Equipo y
Mobiliario de
Deporte y 1503,02 1503,02
Recreacin 07 07
- Mobiliario,
Equipo, Aparatos
y Armamento
Para la Def. y 1503,02 1503,02
Seg. 08 08
- Maquinaria y
Equipos 1503,02 1503,02
Diversos 09 09
BIENES EN
ARRENDAMIEN
TO 1508,02
FINANCIERO 1503,03 1503,03 03
VEHCULOS,
MAQUINARIAS
Y OTRAS
UNIDADES POR
RECIBIR 1503,04 1503,04
VEHCULOS,
MAQUINARIAS
Y OTRAS
UNIDADES POR
DISTRIBUIR 1503,05 1503,05
177
TOTALES 1503 1503 1508,02
NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS", sern explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
--------------------------- ----------------------------------
-- ----
CONTADOR
GENERAL DIRECTOR GENERAL
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.
DISMINUCIONES AUMENTOS
SALDO AL Re
CONCEPTO
31/12/20... bajas Transferencias TOTAL Transferencias Estimacin TOTAL
Otras Otros
por Entregadas DISMINUCIONES Recibidas del Ejercicio AUMENTOS
ventas
DEPRECIACIN
ACUMULADA DE
EDIFICIOS Y 1508,01 5801,01
178
ESTRUCTURAS
- Edificios Residenciales 1508,0101 5801,0101
- Edificios o Unidades No
Residenciales 1508,0102 5801,0102
- Estructuras 1508,0103 5801,0103
CONSTRUCCIN DE
EDIFICIOS
RESIDENCIALES, NO
RESIDENCIALES Y
ESTRUCTURAS 1508,0104 5801,0104
- Construccin de Edificios
Residenciales 1508,010401 5801,010401
- Construccin de Edificios o
Unidades No Residenciales 1508,010402 5801,010402
- Construccin de
Estructuras 1508,010403 5801,010403
ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO 1508,0105
ENTREGADOS EN
CONCESIN 1508,0106
EDIFICIOS Y
ESTRUCTURAS
AFECTADOS EN USO 1508,0107
DEPRECIACION
ACUMULADA DE
VEHCULOS,
MAQUINARIAS Y OTROS 1508,02 5801,02
- Vehculos 1508,0201 5801,0201
- Maquinaria, Equipo,
Mobiliario y Otros 1508,0202 5801,0202
-Adquiridos en
Arrendamiento Financiero 1508,0203 5801,0203
AMORTIZACIN
ACUMULADA DE 1508,03 5801,03
179
INTANGIBLES
- Estudios y Proyectos 1508,0301 5801,030101
- Activos Intangibles 1508,0302 5801,030102
AGOTAMIENTO DE
BIENES
AGROPECUARIOS,
MINEROS Y OTROS 1508,04 5801,0302
Agotamiento de Bienes
Agropecuarios, Mineros y
Otros 1508,0401 5801,030201
TOTALES: 1508
NOTA: Las cifras informadas en los conceptos "OTROS", sern explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
----------------------------------- ------------------------------------------
CONTADOR
180
AF-4
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.
AUMENTOS DISMINUCIONES
(-)
Valua
Liquid TO AMOR
SALDO cin Tran Trans SALDO
Compra TOTA acin TAL TIZACI SALD
AL de sfere feren AL
CONCEPTO s y/o Don L de DIS N Y O
31/12/20.. Biene ncias cias Otra 31/12/2
Entrega acio Otros AUM Carga MIN AGOT NETO
. s Reci Entre s 0...
s por nes ENT s UCI AMIEN
Agro bida gada
Rendir OS Diferid ON TO
pecu s s
as ES
arios
INVERSIONES
1504 1504
INTANGIBLES
- Sistema de
Informacin 1504,02 1504,02
Tecnolgica
- Mejoramiento de
1504,03 1504,03
Procesos
- Diseo de
Instrumentos para
1504,04 1504,04
Mejorar la Calidad del
Servicio
- Formacin y
1504,05 1504,05
Capacitacin
- Otras Inversiones
1507,07 1507,07
Intangibles
ESTUDIOS Y 1508,0
PROYECTOS 1505 1505 301
Estudio de 1505,01 1505,01
181
Preinversin
Elaboracin de
Expediente Tcnico 1505,02 1505,02
Otros Gastos Diversos
de Activos no
Financieros 1505,03 1505,03
OBJETOS DE VALOR 1506 1506
- Piedras y Metales
Preciosos 1506,01 1506,01
- Pinturas y Esculturas 1506,02 1506,02
- Joyas y
Antiguedades 1506,03 1506,03
1508,0
OTROS ACTIVOS 1507 1507 401
BIENES
AGROPECUARIOS,
MINEROS Y OTROS 1507,01 1507,01
1507,010 1507,01
- Animales de Cria 1 01
- Animales 1507,010 1507,01
Reproductores 2 02
1507,010 1507,01
- Animales de Tiro 3 03
1507,010 1507,01
- Otros Animales 4 04
1507,010 1507,01
- Arboles Frutales 5 05
1507,010 1507,01
- Vides y Arbustos 6 06
1507,010 1507,01
- Semillas y Almcigos 7 07
1507,010 1507,01
- Minas y Canteras 8 08
- Bienes 1507,010 1507,01
Agropecuarios, 9 09
182
Mineros y Otros por
Recibir
- Otros Bienes
Agropecuarios, 1507,019 1507,01
Pesqueros y Mineros 9 99
BIENES
CULTURALES 1507,02 1507,02
- Libros y Textos para 1507,020 1507,02
Biblioteca 1 01
- Bienes Culturales por 1507,020 1507,02
Recibir 9 09
- Otros Bienes 1507,029 1507,02
Culturales 9 99
ACTIVOS 1508,0
INTANGIBLES 1507,03 1507,03 302
- Patentes y Marcas de 1507,030 1507,03
Fabrica 1 01
1507,030 1507,03
- Software 2 02
- Otros Activos 1507,039 1507,03
Intangibles 9 99
BIENES
AGROPECUARIOS,
MINEROS Y OTROS
POR DISTRIBUIR 1507,98 1507,98
OTROS 1507,99 1507,99
FIDEICOMISO 1204 1204
- Fideicomiso 1204,01 1204,01
SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR
ANTICIPADO 1205 1205
- Anticipo a 1205,040 1205,04
Contratistas 1 01
- Anticipo a 1205,040 1205,04
Proveedores 2 02
183
- Encargos Generales 1205,060 1205,06
Otorgados 1 01
- Fiduciarios de la 1205,070 1205,07
Deuda Pblica 0 00
- Administracin de
Recursos para 1205,080 1205,08
Terceros 0 00
- Otros 1205,98 1205,98
OTROS CONCEPTOS
- Fondos Sujetos a
Restriccin 1101,05 1101,05
- Otros
TOTALES
NOTA: -. Las cifras informadas en los conceptos "OTROS", sern explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
- Las cifras informadas en la columna "LIQUIDACIN DE CARGAS DIFERIDAS", sern explicadas en hoja adicional,
indicando al periodo al que corresponden.
- Las Inversiones Intangibles slo presentarn saldos no consumidos
- (1) Este saldo al cierre del ejercicio se deber trasladar segn sea el caso a: Construcciones en Curso, Inversiones
Intangibles o Estudios y Proyectos
------------------------------- -----------------------------
--- --
CONTADOR DIRECTOR
GENERAL GENERAL
DE
MAT. N ADMINISTRACIN
184
AF-5
BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIGACIONES PREVISIONALES
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... ADELA
DISMINUCIONES AUMENTOS NTO
Pago POR
Compensac SALDO
SALDO AL de Transfere TOTAL Transfer TIEMPO
CONCEPTO iones y TOTAL AL
31/12/20... Benefici ncias Otra DISMIN encias Otro DE
Estimacione AUME 31/12/20...
os Entregada s UCION Recibida s SERVIC
s del NTOS
Sociale s ES s IOS
Ejercicio
s (-)
COMPENSACIN
POR TIEMPO DE
SERVICIOS POR
PAGAR 2102,03 2102,03
RGIMEN LABORAL
D.L. N 276 2102,0301 2102,0301
5101,09020 1202,08 2102,0301
- Principal 2102,030101 1 03 01
RGIMEN LABORAL
D.L. N 728 2102,0302 2102,0302
5101,09020 1202,08 2102,0302
- Principal 2102,030201 1 03 01
5101,09020 1202,08 2102,0302
- Intereses 2102,030202 1 03 02
OTROS
REGMENES 2102,0399 2102,0399
5801,09020 1202,08
- Otros Regmenes 2102,0399 1 03 2102,0399
OBLIGACIONES
PREVISIONALES 2102,05 5101,11 2102,05
PENSIONES 2102,0501 5101,1101 2102,0501
185
- Rgimen de
Pensiones D.L. N 5101,11010 2102,0501
20530 2102,050101 1 01
- Rgimen de
Pensiones D.L. N 5101,11010 2102,0501
19990 2102,050102 2 02
- Rgimen Militar y 5101,11010 2102,0501
Policial 2102,050103 3 03
- Otros Regmenes 5101,11010 2102,0501
de Pensiones 2102,050104 4 04
TRABAJADORES
ACTIVOS 2102,0502 5101,1102 2102,0502
- Trabajadores
Activos D.L. N 5101,11020 2102,0502
20530 2102,050201 1 01
- Trabajadores
Activos D.L. N 5101,11020 2102,0502
19990 2102,050202 2 02
- Rgimen Militar y 5101,11020 2102,0502
Policial 2102,050203 3 03
- Otros Regmenes
de Trabajadores 5101,11020 2102,0502
Activos 2102,050204 4 04
TOTALES:
NOTA: Las cifras informadas en el rubro "OTROS", sern explicadas en hoja adicional, indicando las normas legales que correspondan.
------------------------------
--- ---------------------------------------
CONTADOR
186
AF-6
INGRESOS DIFERIDOS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20
SALDO DISMINUCIONES AUMENTOS SALDO
CONCEPTO AL Ventas y AL
31/12/20... Realizacin Otras TOTAL TOTAL 31/12/20...
Otros Otros
DISMINUCIONES AUMENTOS
Ingresos
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2501,01 2501,01
COSTOS DIFERIDOS 2501,02 2501,02
INTERESES DIFERIDOS 2501,03 2501,03
TRIBUTOS DIFERIDOS 2501,04 2501,04
INGRESOS DIFERIDOS-
PROINVERSIN 2501,05 2501,05
DIFERENCIA DE CAMBIO-
PROINVERSIN 2501,06 2501,06
OTROS INGRESOS DIFERIDOS 2501,99 2501,99
TOTALES: 2501 2501
NOTA: - Las cifras informadas en las columnas "OTROS" sern explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
------------------------------
-- -------------------------------------
CONTADOR
187
AF-7
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20
TRASLADO
TRASLAD DE SALDOS
SALDO AL SALDO AL
CONCEPTOS AUMENT DISMINUCI O A LA POR
31/12/20 31/12/20
O N HACIENDA FUSIN Y/O
NACIONAL LIQUIDACI
N
TRASPASOS Y REMESAS
Traspaso de Fondos 3201,0101 1601,01 1601,01 3201,0101 3201,0101 3201,0101
3201,01010 3201,01010 3201,01010
- Tesoro Pblico 1 1601,0101 1601,0101 1 3201,010101 1
3201,01010 3201,01010 3201,01010
- Gobierno Nacional 2 1601,0102 1601,0102 2 3201,010102 2
3201,01010 3201,01010 3201,01010
- Gobiernos Regionales 3 1601,0103 1601,0103 3 3201,010103 3
3201,01010 3201,01010 3201,01010
- Gobiernos Locales 4 1601,0104 1601,0104 4 3201,010104 4
Traspaso de Documentos 3201,0102 1601,02 1601,02 3201,0102 3201,0102 3201,0102
- Recursos por Operaciones Oficiales de 3201,01020 3201,01020 3201,01020
Crdito Externo 1 1601,0201 1601,0201 1 3201,010201 1
- Recursos por Operaciones Oficiales de 3201,01020 3201,01020 3201,01020
Crdito Interno 2 1601,0202 1601,0202 2 3201,010202 2
3201,01029 3201,01029 3201,01029
- Otros Documentos 9 1601,0299 1601,0299 9 3201,010299 9
Traspasos Internos 3201,0103 1601,03 1601,03 3201,0103 3201,0103 3201,0103
- Traspasos Internos 3201,0103 1601,03 1601,03 3201,0103 3201,0103 3201,0103
Resultado Neto - Promocin de la Inversin
Privada 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104
- Resultado Neto - Promocin Inversin 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104
188
Privada
OTROS 3201,99 1601,99 1601,99 3201,99 3201,99 3201,99
- Otros 3201,99 1601,99 1601,99 3201,99 3201,99 3201,99
TOTALES : 3201 3201
NOTA: - Las cifras informadas en el rubro "OTROS" sern explicadas en hoja adicional, indicando los conceptos que incluyen.
La cuenta 1601.03 Traspasos Internos registra los traspasos de efectivo entre Unidades Ejecutoras de mismo
Pliego.
--------------------
--------- -------------------------
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL

MAT.
N DE ADMINISTRACIN
189
AF-8
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
CONCEPTO 2,011 2,010
EN EFECTIVO 4403,01 4403,01
De Gobiernos Extranjeros 4403,0101 4403,0101
- De Pases de Amrica 4403,010101 4403,010101
- De Pases de Europa 4403,010102 4403,010102
- De Pases de frica, Asia y Oceana 4403,010103 4403,010103
- De Agencias Gubernamentales de Cooperacin
Internacional 4403,010104 4403,010104
- De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional 4403,010105 4403,010105
De Organismos Internacionales 4403,0102 4403,0102
- Instituciones Financieras Internacionales 4403,010201 4403,010201
- Otros Organismos 4403,010202 4403,010202
De Otras Unidades de Gobierno 4403,0103 4403,0103
- Del Gobierno Nacional (1) 4403,010301 4403,010301
- De los Gobiernos Regionales 4403,010302 4403,010302
- De los Gobiernos Locales 4403,010303 4403,010303
- De Otras Entidades Pblicas 4403,010304 4403,010304
- De Fondos Pblicos 4403,010305 4403,010305
EN BIENES 4403,02 4403,02
Internacional 4403,020104 4403,020104
- De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional 4403,020105 4403,020105
- Del Gobierno Nacional 4403,020301 4403,020301
CONDONACIN DE DEUDA 4403,03 4403,03
Condonacin de Deuda Externa 4403,0301 4403,0301
- De Gobiernos Extranjeros 4403,030101 4403,030101
- De Organismos Internacionales o Agencias
Oficiales 4403,030102 4403,030102
- De Ttulos Valores Colocados en el Exterior 4403,030103 4403,030103
- De Otros Crditos Externos 4403,030104 4403,030104
Condonacin de Deuda Interna 4403,0302 4403,0302
- De Unidades de Gobierno 4403,030201 4403,030201
190
- De Ttulos Valores Internos 4403,030202 4403,030202
- Otros Crditos Internos 4403,030203 4403,030203
EN DOCUMENTOS 4403,04
De Gobiernos Extranjeros 4403,0401
- De Pases de Amrica 4403,040101
- De Pases de Europa 4403,040102
- De Pases de frica, Asia y Oceana 4403,040103
Internacional 4403,040104
- Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional 4403,040105
De Organismos Internacionales 4403,0402
- Instituciones Financieras Internacionales 4403,040201
- Otros Organismos 4403,040202
TOTAL 4403 4403
NOTA: (1). Incluye las Transferencias recibidas por las Sociedades de Beneficencia
Pblica del MIMDES, as como los recursos del Fondo de Compensacin Municipal,
recibidos por las Municipalidades mediante depsito en cuenta corriente bancaria.
------------------------------------- -------------------------
191
AF-8A
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADAS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
EN EFECTIVO 5403,01 5403,01
A Gobiernos Extranjeros 5403,0101 5403,0101
- A Paises de Amrica 5403,010101 5403,010101
- A Paises de Europa 5403,010102 5403,010102
- A Paises de Africa, Asia y Oceana 5403,010103 5403,010103
- A Agencias Gubernamentales de Cooperacin
Internacional 5403,010104 5403,010104
- A Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional 5403,010105 5403,010105
A Organismos Internacionales 5403,0102 5403,0102
A Otras Unidades de Gobierno 5403,0103 5403,0103
- A Gobierno Nacional 5403,010301 5403,010301
- A los Gobiernos Regionales 5403,010302 5403,010302
- A los Gobiernos Locales 5403,010303 5403,010303
- A Otras Entidades Pblicas 5403,010304 5403,010304
- A Fondos Pblicos 543,010305 543,010305
EN BIENES 5403,02 5403,02
Internacional 5403,020104 5403,020104
- A Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional 5403,020105 5403,020105
- A Fondos Pblicos 5403,020305 5403,020305
CONDONACIN DE DEUDA 5403,03 5403,03
-Condonacin de Deuda Externa 5403,0301 5403,0301
- A Gobiernos Extranjeros 5403,030101 5403,030101
- A Organismos Internacionales o Agencias Oficiales 5403,030102 5403,030102
- De Ttulos Valores Colocados en el Exterior 5403,030103 5403,030103
- De Otros Crditos Externos 5403,030104 5403,030104
Condonacin de Deuda Interna 5403,0302 5403,0302
- A Unidades de Gobierno 5403,030201 5403,030201
- De Ttulos Valores Internos 5403,030202 5403,030202
192
- Otros Crditos Internos 5403,030203 5403,030203
TOTAL 5403 5403
---------------------------------- -----------------------
193
AF-9
MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA
DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO

EJERCICIO 20
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
1.- Movimiento de Fondos que Administra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
A.- Monto Neto Girado del Ejercicio Vigente
RECURSOS ORDINARIOS OTRAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO TOTAL
MESES
CORRIENTE CAPITAL TOTAL CORRIENTE CAPITAL TOTAL GENERAL
Enero 2105,01 2105,02 2105,01 2105,02

Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
194
B.- Cheques Pagados Cartas Ordenes del Ejercicio Vigente (Banco de la Nacin)
MESES
Enero 4402,01 4404,01 4402,03 4404,03

Febrero 4402,99 4404,99
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
C.- Cheques Pagados y Cartas Ordenes de Ejercicios Anteriores (Banco de la Nacin)

MESES
Enero 4505,010499 4505,010499 4505,010499 4505,010499

Febrero
Marzo
195
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
---------------------- ------------------------------- -------------------------------

TESORERO CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE
196
AF-9
MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA
DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO

EJERCICIO 20
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
D.- Reversiones al Tesoro Pblico del Ejercicio Vigente
MESES
Enero (4402,01) (4404,01) (4402,03) (4404,03)

Febrero (4402,99) (4404,99)
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
197
TOTALES
E.- Reversiones al Tesoro Pblico de Ejercicios Anteriores
MESES
Enero 1601,0101 1601,0101 1601,0101 1601,0101

Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
2. Documentos Cancelatorios recibidos del Tesoro Pblico, transferencias, reversiones y Otras Operaciones
DOCUMENTOS CANCELATORIOS TRANSFERENCIAS, REVERSIONES Y
OTRAS (1)
DEVOLUCIN DEVOLUCIN
MESES ENTREGADOS
DEL DE FONDO DE
RECIBIDOS AL OTROS TOTAL
EJERCICIO EJERCICIOS PENSIONES
BENEFICIARIO
VIGENTE ANTERIORES
198
Enero 4404,02 2103,99 (4404,02) 1601,0299 4402,02 4402,99
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
---------------------- ------------------------------- -------------------------------

TESORERO CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE
199
Anulaciones de Giro AF-9A
EJERCICIO 20
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
1. Detalle de Anulaciones de Giro
1.1 Ejercicio Vigente
OTRAS FUENTES DE
RECURSOS ORDINARIOS
FINANCIAMIENTO
MESES
CORRIENTE CAPITAL TOTAL CORRIENTE CAPITAL TOTAL
Enero (2105,01) (2105,02) (2105,01) (2105,02)
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
1.2 Ejercicios Anteriores
OTRAS FUENTES DE
RECURSOS ORDINARIOS
FINANCIAMIENTO
MESES
CORRIENTE CAPITAL
TOTAL CORRIENTE CAPITAL TOTAL
OTROS OTROS
Enero (2105,01) (2105,02) (2105,01) (2105,02)
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
---------------------- ------------------------------- -------------------------------
CONTADOR DIRECTOR GENERAL
TESORERO GENERAL DE
200
AF-9B
Recursos Recibidos del Tesoro Pblico
EJERCICIO 20
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
RECURSOS ORDINARIOS OTRAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO
DE EJERCICIOS DE EJERCICIOS
DEL EJERCICIO ANTERIORES DEL EJERCICIO ANTERIORES
CONCEPTOS
REVE
GIRO PAGO REVERSIO REVERSIO GIRO PAG REVERSI
PAGOS PAGOS RSIO
S S NES NES S OS ONES
NES
CORRIENTE
- Recursos
Ordinarios
- Fondo Inversiones de Desarrollo
de Ancash - FIDA
- FEDADOI
- Corporacin Andina de Fomento
- CAF
- PL 480
Endeudamiento
- PL 480
Donaciones
- Documentos
Cancelatorios
- Recursos por Op. Oficiales de
Crdito Interno
Crdito Externo
- Recursos por Privatizacin y
Concesiones
- Fondo de Desarrollo Per
Canad
201
- Convenio PASA
- Per/CE
- Recursos
Determinados
- Otros
SUB - TOTAL
CAPITAL
- Recursos
Ordinarios
- Fondo Inversiones de Desarrollo
de Ancash - FIDA
- FEDADOI
- Corporacin Andina de Fomento
- CAF
- PL 480
Endeudamiento
- PL 480
Donaciones
- Documentos
Cancelatorios
Crdito Interno
Crdito Externo
- Recursos por Privatizacin y
Concesiones
- Fondo de Desarrollo Per
Canad
- Convenio PASA
- Per/CE
- Recursos
Determinados
- Otros
SUB - TOTAL
TOTAL GENERAL
202
NOTA: - Las cifras informadas en el rubro "OTROS" sern explicadas en hoja adicional,
indicando los conceptos que incluyen.
-------------------- ----------------------------- ----------------------------

-- --- --
CONTADOR DIRECTOR
TESORERO GENERAL GENERAL
DE
203
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica AF-9 C
Otras Operaciones con la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

EJERCICIO 20
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
RECURSOS ENTREGADOS AL TESORO PBLICO
CONCEPTO IMPORTE
1.- FONDO PARA LA IGUALDAD

2.- OTROS
TOTAL
NOTA: 1. Detallar los conceptos y montos transferidos al Tesoro Pblico, que originaron
el ahorro en aplicacin a los dispositivos legales por medidas de austeridad
2. Las cifras informadas en el rubro "Otros" sern explicadas en hoja adicional,

indicando los conceptos que incluyen
------------------------- --------------------- ---------------------

DIRECTOR
TESORERO CONTADOR GENERAL GENERAL
DE
204
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica AF-10
DECLARACIN JURADA
SOBRE: LIBROS DE CONTABILIDAD, ESTIMACIONES, PROVISIONES,
CONCILIACIN DE SALDOS E INVENTARIOS Y OTROS
EJERCICIO 20...
Sector:
Entidad:
1. IDENTIFICACIN RUC N CORREO ELECTRNICO FAX
TELFONO
DIRECCIN:
2. FUNCIONARIOS QUE PRESENTAN LA
DECLARACIN JURADA
CONTADOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL DE
ADMINISTRACIN
3. LIBROS DE CONTABILIDAD: LTIMO REGISTRO
LIBROS PRINCIPALES (R.C. N 180-2005- FECHA DE LEGALIZACIN
EF/93.01) FOLIO FECHA
LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES // 0 //
LIBRO DIARIO // 0 //
LIBRO MAYOR // 0 //
Observaciones
4. ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL
EJERCICIO SI NO OBSERVACIONES
Estimaciones de Cobranza Dudosa y
Reclamaciones
Desvalorizacin de Bienes Corrientes
Estimaciones de Fluctuacin de Valores
Depreciacin de Edificios, Estructuras,
Vehculos, Maquinaria y Otros
Agotamiento de Bienes Agropecuarios,
Mineros y Otros
Amortizacin de Estudios Proyectos y Activos
205
Intangibels
Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y
Otros
5. CONCILIACIONES
Conciliaciones con Tesoro Pblico
Conciliaciones Bancarias
Arqueo de Fondos
Arqueo de valores
6. INVENTARIOS
Inventario Fsico de Bienes en Almacn
Inventario Fsico de Bienes del Activo Fijo
Inventario Fsico de Bienes en Prstamo y/o
Cedidos en Uso
Inventario Fsico de Bienes No Depreciables
Inventario Fsico de Estructuras
7. ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Cuenta con Organo de Control Institucional o
denominacin equivalente
Est designado por la Contralora General de
la Repblica
NOTA: -. Los inventarios fsicos han sido conciliados con los saldos de balance.
-. El clculo de las Estimaciones se ha efectuado bien por bien.
---------------------------- ----------------------------
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE
206
DECLARACIN JURADA
FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA ELABORACIN Y
SUSCRIPCIN DE LA INFORMACIN CONTABLE Y COMPLEMENTARIA
EJERCICIO 20...
Sector:
Entidad:
DATOS ESTADOS FINANCIEROS Y
FUNCIONARIOS FIRMA COMPLETA FIRMA ABREVIADA
PERSONALES PRESUPUESTARIOS
Nombres y TITULAR DE LA OFICIO DE PRESENTACIN DE
Apellidos ENTIDAD LA
INFORMACIN CONTABLE.
SUSCRIPCIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y
TELFONO -
PRESUPUESTARIOS, ANEXO AF-11.
FAX:
Nombres y DIRECTOR EF1, EF2, EF3, EF4, AF1, AF2,
Apellidos GENERAL DE AF2 A, AF3, AF4, AF5, AF6, AF7, AF8,
ADMINISTRACI AF8 A, AF9, AF9 A, AF9 B, AF9 C,
N O QUIEN AF10, AF11, AF12, AF13 OA-1, OA-3,
HAGA SUS OA-3 A, OA-3 B, OA-4, OA-5, OA-6,
VECES OA-7
PP1, PP2, EP1, EP2, EP-3, EP-4
PI-1, PI-2, PI-3, PI-4, GS-1, GS-2, GS-3
Anexo PI-1A, PI-1B
INVENTARIOS FSICOS DE BIENES
CORREO PATRIMONIALES Y DE BIENES DEL
ELECTRNICO: ALMACN, ARQUEOS DE CAJA,
CLCULO ACTUARIAL,
TELFONO - COMPENSACIN POR TIEMPO DE
FAX: SERVICIOS Y OTROS
Nombres y CONTADOR EF1, EF2, EF3, EF4, AF1, AF2,
Apellidos GENERAL AF2 A, AF3, AF4, AF5, AF6, AF7, AF8,
AF8A, AF9, AF9 A, AF 9B, AF9 C, AF10,
207
AF11, AF12, AF13, HT1 , OA-1, OA-3,
OA-3 A, OA-3 B, OA-4, OA-6
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CORREO EP1, EP2, EP-3, EP-4, PI-1, PI-2, PI-3,
ELECTRNICO: PI-4, GS-1, GS-2, GS-3 Anexo PI-1A,
PI-1B, TFR, TFO-1, TFO-2, TFO 3.
CONCILIACIN DE SALDOS CON LAS
TELFONO - REAS DE BIENES PATRIMONIALES,
FAX: ALMACN, TESORERA Y PERSONAL
RESPONSABLE
Nombres y
DE PP1, PP2, EP3, EP4
Apellidos
PRESUPUESTO CONCILIACIN DEL MARCO LEGAL
DEL PRESUPUESTO.
INFORMACIN SOBRE
PRESUPUESTO DE INVERSIN Y
GASTO SOCIAL : PI-1, PI-2, PI-3, PI-4,
GS-1, GS-2, GS-3 Anexo PI-1A, PI-1B,
CORREO TRANSFERENCIAS FINANCIERAS
ELECTRNICO: RECIBIDAS Y OTORGADAS TFR, TFO-
TELFONO - 1, TFO-2, TFO-3.
FAX:
Nombres y RESPONSABLE
Apellidos DE PERSONAL Y
RECURSOS
HUMANOS
OTROS ANEXOS: OA-5, OA-6, OA-7
CORREO
ELECTRNICO:
TELFONO -
FAX:
Nombres y RESPONSABLE
Apellidos DE
OTROS ANEXOS: OA-4, OA-5
ABASTECIMIENT
O Y SERVICIOS
208
AUXILIARES
CORREO
ELECTRNICO:
TELFONO -
FAX:
--------------------------------- ------------------------------------- -------------------------------------

--- --- --
TITULAR DE LA ENTIDAD
209
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
EN EFECTIVO 4401,01 4401,01
- De Agencias Gubernamentales de
Cooperacin Internacional 4401,010104 4401,010104
- Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional 4401,010105 4401,010105
- Del Gobierno Nacional (1) 4401,010301 4401,010301
EN BIENES 4401,02 4401,02
- De Agencias Gubernamentales de
Cooperacin Internacional 4401,020104 4401,020104
Binacional 4401,020105 4401,020105
- Del Gobierno Nacional 4401,020301 4401,020301
EN DOCUMENTOS 4401,03
De Gobiernos Extranjeros 4401,0301
- De Pases de Amrica 4401,030101
- De Pases de Europa 4401,030102
- De Pases de frica, Asia y Oceana 4401,030103
- De Agencias Gubernamentales de 4401,030104
210
Cooperacin Internacional
Binacional 4401,030105
De Organismos Internacionales 4401,0302
- Instituciones Financieras Internacionales 4401,030201
- Otros Organismos 4401,030202
TOTAL 4401 4401
NOTA: (1). Incluye las Transferencias recibidas por las Sociedades de Beneficencia
Pblica del MIMDES, as como los recursos del Fondo de Compensacin Municipal,
recibidos con depsito en cuenta corriente bancaria por las Municipalidades
----------------------------------------- ------------------------------

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
EN EFECTIVO 5401,01 5401,01
Internacional 5401,010104 5401,010104
- A Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional 5401,010105 5401,010105
- A Fondos Pblicos 5401,010305 5401,010305
EN BIENES 5401,02 5401,02

- A Agencias Gubernamentales de Cooperacin 5401,020104 5401,020104
211
Internacional
- A Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional 5401,020105 5401,020105
- A Fondos Pblicos 5401,020305 5401,020305
TOTAL
-------------------------------------- -----------------------
212
5. AUTOEVALUACIN DE LA TERCERA UNIDAD
AUTOEVALUACIN I
EJERCICIO N 01:
I.- REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES DE CONSTRUCCIN DE OBRAS

PBLICAS FUENTE DE FINANCIAMIENTO CANON Y SOBRECANON CANON
MINERO:
El 01 de AGOSTO del 2,013, La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del Santa, ha

licitado la obra REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA AV. PARDO, por el importe
de S/. 600,000.oo, MS 18 % DE I.G.V. Resultando ganador la empresa
CONSTRUCTORA ACUARIO SAC.
1.- El da 10 de AGOSTO del 2,013, la empresa CONSTRUCTORA ACUARIO SAC, que

obtuvo la buena pro, firma el contrato N 080-2013-MPS, Con la Municipalidad Provincial del
Santa, para la ejecucin de la obra pblica REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA
AV. PARDO. El plazo duracin del contrato es de 60 das calendarios.
La empresa CONSTRUCTORA ACUARIO, gestiona una Carta Fianza Fiel Cumplimiento,

por S/. 70,800.oo a favor de la Municipalidad Provincial del Santa. La Carta Fianza fue
otorgada por el Banco Continental. Y es entregada a la Municipalidad en la misma fecha.
2.- La Empresa Constructora ACUARIO SAC, emite sus facturas para cobrar el adelanto
directo (20% de Monto del Contrato) y adelanto de materiales (20% del monto del Contrato);
Por el 40 % del valor de la Obra. Segn el siguiente detalle:
a) Factura N 001-1521 por el importe de 141,600.oo INCLUDO IGV
b) Factura N 001-1522 por el importe de 141,600.oo INCLUDO IGV
Por consiguiente la Municipalidad Provincial del Santa ha elaborado las rdenes de servicio
N 050-2013 y 051-2013, respectivamente, emitindose a favor de la empresa
CONSTRUCTORA ACUARIO. Se hace transferencia en la cuenta corriente de la empresa
contratista, fuente de financiamiento CANON Y SOBRECANON (CANON MINERO).
213
La empresa constructora ACUARIO SAC gestiona a favor de la Municipalidad Provincial del
Santa 2 (dos) CARTAS FIANZAS por el mismo importe de los adelantos otorgados,
conforme al Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado (Los
cuales deben ser contabilizados con cuentas de orden).
3.- Transcurridos 30 das desde el inicio de la ejecucin de la obra, la empresa constructora

ha logrado el 50 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la Valorizacin de Obra N 1
por el importe de 354,000 Nuevos Soles incluido IGV.
4.- Despus de 60 das del inicio de la ejecucin de la obra, la empresa constructora ha

logrado el 100 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la Valorizacin de Obra N 2
(Valorizacin Final), por el importe de 354,000 Nuevos Soles incluido IGV.
5.- El 30 de Septiembre del 2,013, se efecta la Liquidacin Final y se emite la Resolucin

de Alcalda, suscrita por el Titular del Pliego, que aprueba la Liquidacin Final por el importe
de 708,000.oo de Nuevos Soles.
6.- El costo de la elaboracin del Expediente Tcnico para la construccin de la Obra

Pblica, fue de S/. 30,000 Nuevos Soles incluido el 18 % de IGV ( El Expediente Tcnico fue
cancelado con la Fuente de Financiamiento RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
R.D.R; En el caso del Expediente Tcnico realizar la contabilizacin en todas las fases de la
ejecucin presupuestaria del gasto: Compromiso, Devengado, Girado y Pagado).
7.- El costo de la Supervisin de la Obra Pblica fue de S/. 21,240 Nuevos Soles incluido el
18% de IGV ( El Costo de la Supervisin de la Obra fue cancelado con la Fuente de
Financiamiento RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS R.D.R; En el caso de la
Supervisin de la Obra realizar la contabilizacin en todas las fases de la ejecucin
presupuestaria del gasto: Compromiso, Devengado, Girado y Pagado).
8.- Al finalizar la Obra Pblica, capitalizar (trasladar los saldos de S/. 30,000 y 21,240 a la
cuenta 150103 Infraestructura Pblica, divisionaria Infraestructura Vial) los costos de
elaboracin del Expediente Tcnico y la Supervisin de la Obra Pblica a la cuenta de
Infraestructura Pblica.
Se solicita:
214
a.- Efectuar la contabilizacin en TODAS las fases de ejecucin presupuestaria
correspondiente a la Obra Pblica, teniendo en cuenta que la FUENTE DE
FINANCIAMIENTO ES CANON Y SOBRECANON (CANON MINERO), excepto la
elaboracin del Expediente Tcnico y la Supervisin de la Obra Pblica los cuales sern
contabilizadas con la fuente de financiamiento RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS (R.D.R.).
6. SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN DE LA TERCERA

UNIDAD
EJERCICIO N 01:
I.- REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES DE CONSTRUCCIN DE OBRAS

PBLICAS FUENTE DE FINANCIAMIENTO CANON Y SOBRECANON CANON
MINERO:
El 01 de AGOSTO del 2,013, La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del Santa, ha

licitado la obra REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA AV. PARDO, por el importe
de S/. 600,000.oo, MS 18 % DE I.G.V. Resultando ganador la empresa
CONSTRUCTORA ACUARIO SAC.
FASE DE COMPROMISO
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS
APROBADOS 708,000.00
9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
EL CONTRARIO 708,000.00
9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar
POR EL CONTRATO APROBADO
..X..

215
POR EL REGISTRO DEL COMPROMISO
PRESUPUESTARIO
..X..

9103.04 Garantas Recibidas
9104
VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 70,800.00
9104.04 Control De Garantas De Terceros
POR LA GARANTIA RECIBIDA
..X..

9104
POR LAS 2 CARTAS FIANZA RECIBIDAS

EN CALIDAD DE GARANTIA
..X..

910109 Ordenes de servicios aprobadas

910209 Ordenes de servicios por ejecutar
POR EL CONTROL DE LAS ORDENES DE
SERVICIO
..X..
FASE DE DEVENGADO
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 283,200.00
1205.04
Anticipo A Contratistas Y Proveedores
1205.0401 Contratistas
2103 CUENTAS POR PAGAR 283,200.00
POR LA PROVISION DEL ADELANTO
..X..
216
9102.09 Ordenes De Servicio Por Ejecutar
9101.09 Ordenes De Servicio Aprobadas
POR EL EXTORNO PARA REGISTRAR
ORDENES DE SERVICIO
..X..
FASE GIRADO
1101.12 RD-CUT 283,200.00
..X..
8401.0504 Canon y Sobrecanon 283,200.00
8601 EJECUCIN DE GASTOS
POR LA EJECUCION PRESUPUESTARIA
DEL GASTO
..X..
AVANCE 50% - PRIMER MES (30DIAS)
DEVENGADO
1501.0802 Infraestructura Vial
1501.080201 Por Contrata
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
1205
1205.04
Anticipo A Contratistas Y Proveedores
REGISTRO POR EL AVANCE FISICO DE
LA OBRA 50%
..X..
217
FASE GIRADO
1101.12 RD-CUT 212,400.00
..X..
POR LA CANCELACION VALORIZADO
DE LA OBRA (30DIAS)
8601 EJECUCIN DE GASTOS 212,400.00
POR LA EJECUCION DE GASTOS A 30
DIAS
..X..
..X..
AVANCE 100% - OBRA 2 MESES (60
DIAS)
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

1205.04 Anticipo A Contratistas Y Proveedores
REGISTRO AVANCE 100% OBRA (60
DIAS)
..X..
1101.12 RD-CUT 212,400.00
218
..X..
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL
CONTRARIO 708,000.00
9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar
CONTRATOS Y COMPROMISOS
9101
9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados
POR EL EXTORNO DEL CONTRATO
APROBADO
..X..
..X..
POR LA EJECUCION DE GASTO A 60
DIAS
..X..
9104
POR LA DEVOLUCION DE GARANTIA
..X..
9104
POR LA DEVOLUCION DE GARANTIA
(2 CARTAS FIANZA)
..X..
1501.03 Estructuras
219
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.08 Construccin de Estructuras 708,000.00
por la capitalizacion del 100% de la
obra
..X..
ELABORACION DEL EXPEDIENTE
TECNICO
COMPROMISO
POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA
POR COMPRA DE EXPEDIENTE
TECNICO
..X..
CUENTAS DE ORDEN
APROBADOS 30,000.00
9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas
9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar
POR EL CONTROL DE LA ORDEN DE
COMPRA APROBADA
..X..
FASE DE DEVENGADO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 30,000.00
1505.02 Elaboracion de espediente Tecnico
2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.010101 Bienes
220
POR LA PROVISION DE ELABORACION
DE EXPEDIENTE TECNICO
..X..
CUENTAS DE ORDEN
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL
CONTRARIO 30,000.00
9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar
APROBADOS 30,000.00
9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas
POR LA ENTREGA DEL EXPEDIENTE
TECNICO
..X..
FASE DE GIRADO
2103
CUENTAS POR PAGAR 30,000.00
2103.010101 Bienes
1101.12 RDR-CUT 30,000.00
1101.1201 Cuenta unica del tesoro RDR
POR EL GIRO DEL CHEQUE DEL BANCO

DE LA NACION
..X..
POR LA EJECUCION DEL GASTO
PRESUPUESTARIO
..X..
221
..X..
CUENTAS DE ORDEN
9103.08 Cheques Girados
9104.08 Cheques Girados por Entregar
POR EL ONTROL DEL CHEQUE
..X..
FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
9104
POR EL EXTORNO DEL CHEQUE
..X..
SUPERVISION DE OBRA
COMPROMISO
POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA
POR SUPERVISION DE OBRA
..X..
FASE DE DEVENGADO
1505.03 Otros Gastos diversos de Activo no
financiero
1505.0301
Gastos por la contratacion de personal
2103.010102 Servicios
222
POR LA PROVISION DE SUPERVISION
DE OBRA
..X..
FASE DE GIRADO
2103.010102 Servicios
1101.12 RDR-CUT 21,240.00
1101.1201
Cuenta unica del tesoro RDR
POR EL GIRO DEL CHEQUE DEL BANCO

DE LA NACION
..X..
POR LA EJECUCION DEL GASTO
PRESUPUESTARIO
..X..
9104
POR EL CONTROL DEL CHEQUE PARA
EL PAGO DEL PROVEEDOR
..X..
FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
223
POR EL EXTORNO DEL CHEQUE DEL
BANCO DE LA NACION PARA EL PAGO
AL PROVEEDOR
..X..
POR CAPITALIZACION DE OBRA
COSTOS DE EXPEDIENTE TECNICO Y
SUPERVISION DE OBRA
1501.03 Estructuras
1505.02 Elaboracion de espediente Tecnico
1505.03 Otros Gastos diversos de Activo no
financiero
1505.0301
Gastos por la contratacion de personal
POR CAPITALIZACION DE OBRA
COSTOS DE EXPEDIENTE TECNICO Y
SUPERVISION DE OBRA
..X..
224
7. WEBGRAFA
Formatos obtenidos en la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas:

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemid=
100808&lang=es
225
GLOSARIO51
Abstencin de opinin:
Una abstencin de opinin, declara que el auditor no expresa una opinin sobre los estados
financieros. Esta opinin es necesaria cuando el auditor ha realizado una auditora
insuficiente en alcance para poder formarse una opinin sobre los estados financieros. La
abstencin de opinin no se debe expresar cuando el auditor cree que en base a su
auditora, existen desviaciones importantes a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Abuso de autoridad:
El funcionario pblico que, abusando de sus atribuciones, comete u ordena, en perjuicio de
alguien, un acto arbitrario cualquiera, ser reprimido con pena privativa de libertad no mayor
de dos aos.
Accin legislativa:
Comprende las acciones del rgano legislativo, para la aprobacin de leyes orgnicas, leyes
ordinarias, resoluciones legislativas y similares; as como para la fiscalizacin de la gestin
pblica.
Acciones de inversin:
Acciones sin derecho a voto que emiten las empresas de acuerdo a ley (Decreto Legislativo
N 677) y que le otorga todos los dems derechos de las acciones comunes. Estas acciones
sustituyeron a las acciones del trabajo (participacin patrimonial del trabajo).
Acreedores oficiales:
5
GLOSARIO
Documento publicado en la pgina web ( en el 2,013, versin actualizada)
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&Itemid=100339&task=list&glossid=9&
letter=All&page=5&lang=es
Consulta on line del 30/01/2015.
226
Organismos internacionales, Estado y entidades estatales, incluidas las instituciones
monetarias oficiales.
Acta de conciliacin:
Documento en que se expresa la declaracin interinstitucional final sobre la certidumbre de
los montos de ingresos y gastos registrados durante un determinado Ao Fiscal. Es de
carcter interinstitucional porque participan representantes del Pliego Presupuestario, la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico y la Contadura Pblica de la Nacin.
Actividad:
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y continua, la
operatividad de la accin de gobierno. Representa la produccin de los bienes y servicios
que la Entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los
procesos y tecnologas acostumbrados.
Activo:
Conjunto de recursos materiales, financieros, intangibles y dems derechos que posee una
entidad cuyo valor se expresa en una denominacin monetaria. Desde un punto de vista
contable, es una parte del Balance General en la que se presenta las principales cuentas
propias del giro del negocio, siempre y cuando arrojen saldos deudores, ordenados de
acuerdo a su grado de realizacin, disponibilidad o inversin.
Activos biolgicos en desarrollo:

Son los activos biolgicos que an no han alcanzado su actividad de produccin normal,
pues se encuentran evolucionando para ello. Es natural que el nivel de produccin normal
se alcance luego de algunos aos de produccin inicial o menor, la que no responde al nivel
planeado. Vase la NIC 41.
Activos biolgicos en produccin:

Son los activos biolgicos, de origen animal o vegetal, en etapa productiva, o lo que es lo
mismo, en un grado de madurez que permite la obtencin de productos biolgicos
(agropecuarios) en un nivel planeado o normal. Vase la NIC 41.
Activos calificados:
227
Son aquellos activos que necesariamente requieren de un perodo de tiempo importante,
para estar listas para su venta. Vase la NIC 23.
Activos disponibles:
Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones en su utilizacin, as
como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en
el corto plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al
vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han sido destinadas para su
venta.
Activo fijo:
Conjunto de bienes duraderos que posee una entidad para ser utilizados en las prestaciones
de servicio u operaciones regulares de la entidad.
Activos financieros compromiso de compra:

Se refiere a los activos financieros que una entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de
efectivo se dar lugar en el futuro, cuando son reconocidos en la fecha de contratacin.
Vase la NIC 39.
Activos inmovilizados:
Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso mayor a un ejercicio econmico,
destinados a ser utilizados en las actividades principales de la entidad, o en actividades que
soportan o complementan a esas actividades principales. Se incluye en este Elemento a las
Inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los instrumentos
financieros representativos de derecho patrimonial) cuyo vencimiento, enajenacin o
realizacin se espera que se produzca en un plazo superior a un ao, a los bienes de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo, adquiridos directamente o mediante operaciones de
arrendamiento financiero; a las inversiones inmobiliarias; a los activos biolgicos; y otros
activos de largo plazo.
Activos para exploracin y evaluacin:

Comprenden los desembolsos efectuados en relacin con la exploracin y evaluacin de
recursos naturales, antes que se demuestre la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de
la extraccin de los mismos. Vase la NIIF 6.
228
Activos por instrumentos financieros derivados:
Aquellos que conceden al inicio del contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos
financieros en condiciones potencialmente favorables para la entidad. A medida que
evolucione el mercado, dichas condiciones pueden convertirse efectivamente en favorables
para la entidad. Vase la NIC 39.
Activos realizables:
Comprende los activos de la entidad que se espera convertir en efectivo o sus equivalentes
en el curso normal de las operaciones. Incluye las existencias y los activos no corrientes
disponibles para la venta.
Actualizacin de valor:
Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el valor de un activo o un pasivo, por
referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado. Una actualizacin de valor no supone
intercambio, aunque algunas veces, puede establecerse bajo ese supuesto (vase tambin
la definicin de valor razonable). Ms bien, una actualizacin de valor resulta de la tenencia
(posesin) de bienes y acreencias.
Afectacin presupuestaria de gastos:

Consiste en la reduccin de la disponibilidad presupuestal de los gastos previstos en el
Presupuesto Institucional, por efecto del registro de una Orden de Compra, Orden de
Servicio o cualquier documento que comprometa una Asignacin Presupuestaria.
Agente:
Personas naturales y jurdicas de derecho pblico o privado que realizan actividades
econmicas. En consecuencia son sujetos econmicos las personas naturales y jurdicas o
conjunto de ellas o bien parte de una u otras.
Aguinaldo:
Se otorgan en Fiestas Patrias y Navidad por el monto que se fije por Decreto Supremo cada
ao. Beneficio pecuniario que se otorga a los trabajadores del Sector Pblico y Privado, por
motivo de Fiestas Patrias (Julio) y Navidad (Diciembre).
229
Ajuste integral:
Es la reexpresin de todas las partidas no monetarias del balance general, del estado de
ganancias y prdidas y de los dems estados financieros e informacin complementaria
cuya presentacin sea requerida por las autoridades y por los usuarios de informacin
financiera de las entidades pblicas y privadas.
Amortizacin:
Reembolso del principal de los prstamos recibidos, de acuerdo al cronograma de
vencimientos del contrato, mediante cuotas peridicas generalmente iguales.
Amortizacin:
Aplicacin de la prdida o disminucin de valor del Activo Intangible a los resultados de un
perodo determinado.
Aporte de capital:
Se refiere a aportes del tesoro que se otorgan a Empresas Pblicas para el Financiamiento
de Proyectos, pago de deudas u otros conceptos
Aporte externo:
Recursos en moneda extranjera requeridos para la ejecucin de un proyecto.
Arbitrios municipales:
Tasas que se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos administrados por los
Gobierno Locales, tales como alumbrado y limpieza pblica, etc.
Arqueo:
Acto de verificar el balance entre ingresos y egresos. Comprobacin intempestiva o regular
de los fondos y caudales asignados a una determinada persona natural o jurdica, para su
custodia o administracin. Un arqueo conlleva la formulacin de un acta que evidencie la
situacin objetiva encontrada durante el conteo, as como las expresiones de conformidad o
disconformidad expresada por los responsables de los fondos o valores y, por los
funcionarios que intervienen en el arqueo.
230
Arrendamiento financiero (Leasing):
Es el Contrato de naturaleza mercantil que tiene por objeto el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles por parte de una Entidad, debiendo pagar las correspondientes cuotas
peridicas con derecho de opcin de compra, por un valor pactado previamente.
Contrato mercantil tambin llamado leasing, que consiste en el arrendamiento de bienes por
una empresa, mediante el pago de cuotas peridicas y con opcin a comprar los bienes por
un valor pactado.
Al vencimiento del plazo, las partes podrn renovarlo por un plazo no mayor al mximo
sealado en el prrafo anterior. Para la renovacin, bastar la opinin favorable de la
Superintendencia de Bienes Nacionales.
Asociacin en Participacin / Negocios conjuntos:

Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o ms partes emprenden una actividad
econmica que est sujeta a un control conjunto. Vase la NIC 31.
Auditor Gubernamental:
Persona que forma parte del Sistema Nacional de Control y tiene la responsabilidad final de
la auditora. El trmino "auditor"; se usa tambin para referirse al personal de las sociedades
de auditora independiente, que es designada para examinar los estados financieros de
entidades del Estado. Es el profesional que posee entrenamiento y experiencia en los
campos de contabilidad y auditora y que, como funcin bsica, realiza auditoras en las
entidades del Gobierno. Las cualidades personales y las responsabilidades del auditor
gubernamental son similares a aquellas aplicables para el auditor independiente del sector
privado; esta similitud se hace ms evidente si consideramos que ambos deben poseer
experiencia y competencia en el manejo de tcnicas especializadas requeridas para la
auditora y tienen una responsabilidad pblica.
Auditora gubernamental:
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de
evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto
de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el Informe de
Auditora de la Cuenta General de la Repblica (Presupuesto Nacional, Tesorera Nacional y
Crdito Pblico), el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la
231
adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si stos, fueron administrados con
racionalidad, eficiencia economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.
Auditoria gubernamental externa:

La auditora gubernamental es externa cuando se efecta directamente por la Contralora
General y sus Oficinas Regionales de Auditora, en las entidades del sector pblico y, por
las Sociedades de Auditora independiente debidamente designadas.
Auditora gubernamental interna:

La auditora gubernamental es interna cuando es efectuada por los rganos de Auditora
Interna de las propias entidades pblicas comprendidas en el mbito de competencia del
Sistema Nacional de Control. La auditora verifica operaciones financieras y administrativas
y, evala en trminos de razonabilidad con un marco integral contable y, en base a criterios
de legalidad, efectividad, eficiencia y economa, aplicables segn cada caso.
Autoridad:
Es la relacin existente en cargos organizacionales donde una persona-administrador tiene
responsabilidad de las actividades que efectan otras personas-subordinadas. La autoridad
es inherente al cargo funcional y ejerce discrecionalidad al adoptar decisiones que afecten a
los servidores bajo su mando. Ello implica el ejercicio de un tipo de poder legtimo, pero
circunscrito al mbito de una organizacin.
Aval:
Obligacin escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento, el pago de una letra
de cambio.
B
Baja de bienes:
Es un proceso que consiste en retirar todos aquellos bienes de activo fijo, que han perdido
la posibilidad de ser utilizados en la entidad, por haber sido expuestos a acciones de
diferente naturaleza (obsolescencia, deterioro, prdida o destruccin).
232
Banco Central de Reserva del Per:
Entidad autnoma cuya finalidad es preservar la estabilidad monetaria. Se rige por su
propia Ley Orgnica. Sus principales funciones son: regular la cantidad de dinero,
administrar las reservas internacionales del pas, emitir billetes y monedas e informar al pas
sobre las finanzas nacionales.
Banco de la Nacin:
Entidad financiera cuyo objeto es administrar las cuentas del Tesoro Pblico y proporcionar
a los organismos pblicos, con excepcin de las empresas pblicas, los servicios bancarios
para la administracin de los fondos pblicos; tambin puede actuar como agente financiero
del Estado, recaudar tributos y efectuar pagos por encargo del Tesoro Pblico.
Bienes:
Artculos materiales o inmateriales que requiere una entidad para el desarrollo de sus
actividades y cumplimiento de sus fines. Producto material de la actividad econmica,
empleado para satisfacer alguna necesidad. Cosas o derechos susceptibles de producir
beneficios de carcter patrimonial.
Los activos de cualquier tipo, muebles o inmuebles, tangibles o intangibles, y los
documentos o instrumentos legales que acrediten, intenten probar o se refieran a la
propiedad u otros derechos sobre dichos activos.
Bienes en proceso:
Representa los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo de
transformacin o crecimiento y desarrollo.
Bienes de capital:
Denominacin que reciben los bienes que intervienen en el proceso productivo y que
generalmente no se transforman (como maquinaria y equipo) Se aplica al Activo Fijo, que
abarca -algunas veces- gastos que contribuyen a la produccin. Es sinnimo de capital (o
bienes) de produccin. Son los activos destinados para producir otros activos.
Bienes de consumo:
Son todas aquellas mercancas producidas en el pas o importadas para satisfacer
directamente una necesidad como: alimentos, bebida, habitacin, servicios personales,
233
mobiliario, ornato, etc. Es cualquier mercanca que satisface una necesidad del pblico
consumidor. Estos bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital (como es el caso de
las maquinarias de una fbrica), los cuales se utilizan para producir otros bienes.
Bienes de dominio privado del estado:

Los bienes de dominio privado son los que siendo de propiedad de la entidad pblica no
estn destinados al uso pblico ni afectados a algn servicio pblico. Sobre los bienes de
dominio privado, las entidades pblicas ejercen el derecho de propiedad con todos sus
atributos, sujetndose a las normas del derecho comn.
Bienes de dominio pblico:

Son bienes de dominio pblico:
a) Los bienes destinados al uso pblico, constituidos por las obras pblicas de
aprovechamiento o utilizacin general, cuya conservacin y mantenimiento le corresponde a
una entidad estatal.
b) Los bienes de servicio pblico, que son aqullos destinados directamente al cumplimiento
de los fines pblicos de responsabilidad de las entidades estatales; as como los bienes
destinados directamente a la prestacin de servicios pblicos o administrativos.
c) Los bienes reservados y afectados en uso a la defensa nacional.
d) Todos aqullos a los que por ley se les confiera tal calidad. Sobre los bienes de dominio
pblico, el Estado ejerce su potestad reglamentaria, administrativa y de tutela conforme a
ley.
Canje de la deuda por participacin en el capital:

Transaccin que consiste en intercambiar la deuda (generalmente de un pas) por
participaciones en el capital de una empresa del pas deudor.
Canon y sobrecanon:
Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios conforme a Ley
por la explotacin de los recursos naturales.
234
Castigo:
Eliminacin o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo.
Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar por la que se agotaron los medios de
cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuacin (estimacin de cobranza
dudosa).
En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de valuacin.
Catlogo de bienes:
Es un documento de gestin de Abastecimiento que contiene informacin uniforme, simple,
completa, ordenada e interrelacionada de los tipos de bienes susceptibles de ser
necesitados por las entidades pblicas para el cumplimiento de sus metas.
Cohecho impropio:
El funcionario o servidor pblico que solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra
ventaja indebida para practicar un acto propio de su cargo, sin faltar a su obligacin, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro aos.
Cohecho propio:
El funcionario o servidor pblico que solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra
ventaja, para realizar u omitir un acto en violacin de sus obligaciones o el que las acepta a
consecuencia de haber faltado a sus deberes, ser reprimido con pena privativa de libertad
no menor de tres ni mayor de seis aos.
Compensacin de cuentas:
Para efecto de su presentacin en los estados financieros, es la acumulacin de saldos
deudores y acreedores, es decir, su presentacin de manera compensada o neta. Vase la
NIC 1.
Control gubernamental del presupuesto:

El Control Gubernamental del Presupuesto, comprende el control de la legalidad y el de
gestin, segn lo estipulado en las leyes del Sistema Nacional de Control.
235
Cosecha:
Cuando se produce la separacin del producto agrcola del activo biolgico del cual
procede, o cuando cesan los procesos vitales de un activo biolgico consumible, por
ejemplo cuando se cortan rboles para su transformacin. Vase la NIC 41.
Costo de reposicin:
Es el costo en que se incurrira para adquirir o producir un artculo igual al que se tiene en el
inventario; es la cantidad de dinero que se tendra que invertir para adquirir o producir un
activo semejante en su estado actual y permitir que la entidad mantenga su capacidad
operativa. Se conoce tambin como valor de reposicin.
Costo de ventas:
Costo de produccin, servicio o adquisicin de los bienes vendidos.
Crdito Mercantil:
Pago en exceso sobre el valor razonable de activos menos pasivos adquiridos en una
combinacin de negocios, realizado por la adquirente, y que representa expectativa de
beneficio econmico futuro. Vase la NIIF 3.
Cuenta de orden:
Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y contingencias que no
afectan la situacin financiera, resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que
representan, pero que posteriormente podran hacerlo. Se divide en cuentas de orden
deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos).
Cuentas de valuacin:
Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos. Comprende la
estimacin para cuentas de cobranza dudosa, la estimacin para desvalorizacin de
existencias, estimacin para fluctuacin de valores, depreciacin del activo fijo, amortizacin
acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes agropecuarios.
236
D
Decreto Supremo:
Es la norma de carcter general que regula la actividad sectorial o multisectorial a nivel
nacional. Puede requerir o no de la aprobacin del Consejo de Ministros segn disponga la
ley. En uno y otro caso son rubricados por el Presidente de la Repblica y refrendados por
uno o ms ministros, segn su naturaleza. Rigen desde el da siguiente de su publicacin en
el Diario Oficial "El Peruano" salvo disposicin expresa.
Defensa Civil:
Comprende las acciones orientadas al planeamiento, direccin, coordinacin y control de las
actividades del sistema de defensa civil con la finalidad de proteger a la poblacin,
previniendo daos, proporcionando ayuda oportuna y asegurando su rehabilitacin en casos
de desastre o calamidad de toda ndole. Es el conjunto de conocimientos, medidas,
acciones y procedimientos que conjuntamente con el uso racional de recursos humanos y
materiales se orientan a salvaguardar la vida, el patrimonio y el medio ambiente, antes,
durante y despus de un desastre natural o tecnolgico.
Desarrollo:
Es la aplicacin de los resultados de la investigacin o cualquier conocimiento cientfico o
tecnolgico, a un plan o diseo en particular para la produccin de bienes, mtodos,
procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente mejorados, antes de su produccin o
utilizacin comercial. Vase la NIC 38.
Desarrollo urbano:
Conjunto de acciones desarrolladas, para perfeccionar el proceso de urbanizacin en el
pas; destinadas a servir a los objetivos de crecimiento econmico y, al mismo tiempo,
ofrecer la necesaria calidad de vida a la poblacin.
Desmedro:
Prdida de calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace inutilizables para los
fines para los que se encontraban destinadas.
Desvalorizacin de activos:
237
Es la prdida de valor de activos, que se debe reconocer en los estados financieros, en
tanto, de manera general, los flujos de entrada de beneficios econmicos esperados,
asociados a esos activos, son menores que los valores que se arrastran en libros. Los
mtodos para su reconocimiento difieren, segn se trate de activos disponibles, realizables
o inmovilizados. Vase el Marco Conceptual, en lo referido al reconocimiento de activos.
Devengado:
Hiptesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las transacciones
y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados financieros. Los estados
financieros elaborados sobre la base del devengado informan a los usuarios no solo sobre
transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo, sino tambin
sobre obligaciones futuras y de los recursos que representan flujos de ingreso de efectivo a
recibir en el futuro.
Das hbiles:
Das laborables. No incluye, feriados, sbados ni domingos.
Diferencias temporales:
Son las diferencias que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo y la base
fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser gravables (imponibles) o
deducibles.
Dinero:
Activo que cumple las funciones de medio de pago, reserva de valor y unidad de cuenta. En
sentido estricto, se refiere al circulante y los depsitos a la vista.
Documento Nacional de Identidad:

El Documento Nacional de Identidad (DNI) es un documento pblico, personal e
intransferible. Constituye la nica cdula de Identidad Personal para todos los actos civiles,
comerciales, administrativos, judiciales y, en general, para todos aquellos casos en que, por
mandato legal, deba ser presentado. Constituye tambin el nico ttulo de derecho al
sufragio de la persona a cuyo favor ha sido otorgado. Para surtir efectos legales, en los
casos que corresponda, debe contener o estar acompaado de la constancia de sufragio en
238
las ltimas elecciones en las que se encuentra obligada a votar la persona o, en su defecto,
la correspondiente dispensa de no haber sufragado.
Donaciones:
Son los ingresos o pagos que recibe o eroga el gobierno, provenientes de otros gobiernos,
instituciones internacionales o las transferencias que hace a los beneficiarios.
Edificacin:
Es toda construccin o instalacin (Viviendas multifamiliares, viviendas unifamiliares,
viviendas precarias, centros educativos, edificios, centro de salud, hospitales, clnicas,
establecimientos en general, centros comerciales, mercados, ferias, locales de espectculos
abiertos y cerrados, centros de recreacin, industrias, establecimientos de hospedaje,
casinos, sala de juego, talleres, etc.) de propiedad pblica o privada, donde reside, labora o
concurre pblico.
Efectivo:
Comprende los billetes y monedas de curso legal emitidos por el Banco Central de Reserva
que se muestran en los libros contables de la entidad. Rubro que comprende el efectivo
disponible y los depsitos a la vista.
Ejecucin de la obra:
Son una o ms de las siguientes prestaciones: la construccin, reparacin o conservacin
de la obra.
Ejecucin del gasto:

La Ejecucin del Gasto comprende las Etapas del Compromiso, Devengado y Pago. El
procedimiento de la Ejecucin de Gasto es el siguiente:
a) Calendarizacin: Previsin de niveles mximos de compromisos presupuestales para un
perodo dado.
b) Realizacin de Compromisos: Emisin de documentos sustentatorios de compromisos
(Orden de Compra, Orden de Servicio, etc.)
239
c) Determinacin de Devengados: Surgimiento de la obligacin de gastar por parte del
Pliego.
d) Amortizacin de giro: Nivel mximo de Giro que el Tesoro Pblico proporciona a cada
pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la medida que el pliego acumule saldos en su
subcuenta.
e) Autorizacin de Pago. Tipeo que el Tesoro Pblico autoriza al banco de la nacin a
abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal.
Ejecucin financiera:
La Ejecucin Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan, captan u obtienen
los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el Ao Fiscal. La Ejecucin
Financiera de los Egresos comprende el registro del Devengado, girado y pago de los
Compromisos realizados.
Ejecucin presupuestaria:
La Ejecucin Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la informacin de los recursos
captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos Presupuestarios. La Ejecucin
Presupuestaria de los Egresos consiste en el registro de los Compromisos durante el Ao
Fiscal. La Ejecucin Presupuestaria de las Metas Presupuestarias se verifica cuando se
registra el cumplimiento total o parcial de las mismas.
Entidades pblicas:
Las instituciones y organismos del Gobierno Central, del Gobierno Regional y dems
instancias descentralizadas, creadas o por crearse, incluyendo los fondos, sean de derecho
pblico o privado, las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario, as como
los organismos constitucionalmente autnomos. Se excluye nicamente a los Gobiernos
Locales y a sus instituciones, organismos o empresas, salvo mencin expresa en la Ley, al
Banco Central de Reserva del Per y a la Superintendencia de Banca y Seguros.
Entregas a rendir cuenta:

Dinero entregado a directivos, funcionarios y empleados, principalmente para cubrir gastos
por cuenta de la entidad, tales como viajes, alojamiento, entre otros, de acuerdo con la
poltica implementada por aquella. As como los adelantos a contratistas y proveedores.
240
Estados financieros:
Son cuadros que presentan, en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la
situacin financiera y econmica de una institucin de acuerdo con Normas Internacionales
de Contabilidad del Sector Pblico (NICSP).
Estados presupuestarios:
Son aquellos que presentan la Programacin y Ejecucin del presupuesto de Ingresos y de
Gastos por Fuentes de Financiamiento, aprobados y ejecutados, conforme a las metas y
objetivos trazados por cada entidad para un perodo determinado dentro del marco legal
vigente, tales como: Estado de Ejecucin de Ingresos, Estado de Ejecucin de Gastos, etc.
Etapas de ejecucin del presupuesto de gastos:

El proceso de ejecucin presupuestaria en todos los organismos del gobierno central,
gobierno regional y corporaciones de desarrollo, organismos descentralizados autnomos,
instituciones pblicas descentralizadas y sociedades de beneficencia pblica se efecta en
funcin de las estimaciones de ingresos y priorizacin de gastos trimestrales. Las fases de
ejecucin son:
- Compromiso
- Devengado
- Pago
F
Falta disciplinaria:
Se considera as a toda accin u omisin, voluntaria o no, que contravenga las obligaciones,
prohibiciones y dems normatividad especfica sobre los deberes de servidores y
funcionarios. La comisin de una falta da lugar a la aplicacin de la sancin
correspondiente.
Su gravedad se determina evaluando las condiciones siguientes:
Circunstancia en que se comete;
La forma de comisin;
La concurrencia de varias faltas;
La participacin de uno o ms servidores en la comisin de la falta; y
Los efectos que produce la falta.
241
Fe de erratas:
Las Leyes y normas de menor jerarqua publicadas en el Diario Oficial que contengan
errores materiales deben ser objeto de rectificacin mediante fe de erratas. Las erratas en
que incurra el Diario Oficial son corregidas por ste, bajo responsabilidad, dentro de los diez
das tiles siguientes. La rectificacin debe ser solicitada, bajo responsabilidad, por el
funcionario autorizado del rgano que expidi la norma, mediante un escrito en que exprese
con claridad el error cometido y el texto rectificatorio. La solicitud debe ser entregada al
Diario Oficial dentro de los ocho das tiles siguientes a la publicacin original, a fin de que
se publique en un plazo perentorio no mayor de los dos das tiles siguientes, bajo
responsabilidad del Director del Diario Oficial. De no publicarse la fe de erratas en el plazo
sealado, la rectificacin slo procede mediante la expedicin de otra norma de rango
equivalente o superior.
Fecha de medicin:
Fecha en que se determina, el valor de bienes o servicios intercambiados, y obligaciones
asumidas; o, fecha en que se estima el valor de un activo o pasivo.
Fedatario:
Funcionario o servidor del Estado que, personalmente y previo cotejo, comprueba y
autentica el contenido de la copia de un documento original a efectos de su utilizacin en los
procedimientos ante sus propias entidades. Los servicios que presta son gratuitos para los
usuarios y el ejercicio de su funcin de fedatario no excluye el cumplimiento de otras
obligaciones. De acuerdo con el Reglamento de la Ley de Simplificacin Administrativa, se
denomina as al funcionario o servidor del Estado que personalmente y previo cotejo,
comprueba y autentica el contenido de la copia de un documento original.
Funcionario:
Se considera al ciudadano que es elegido o designado por autoridad competente, conforme
al ordenamiento legal, para desempear cargos del ms alto nivel en los poderes pblicos y
los organismos con autonoma. Los cargos polticos y de confianza son los determinados
por ley.
242
Gasto:
Erogacin necesaria para cumplir los objetivos de la entidad y corresponde a una
determinada funcin.
Gasto pblico:
Es la aplicacin de los recursos del Estado para cumplir sus fines que no son otros que la
satisfaccin de las necesidades pblicas.
I
Identificacin:
Reconocer mediante un documento de identidad que la persona que lo presenta es quien
dice ser. Funcin que permite a un sistema computarizado conocer con qu usuario est
interactuando.
Impuesto:
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Pago definitivo obligatorio y sin contraprestacin directa
que impone el Estado a las personas jurdicas y naturales con la finalidad de financiar los
gastos pblicos
Ejemplo de impuestos municipales, son los tributos a favor de los gobiernos locales, cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la municipalidad al contribuyente.
Dichos tributos son los siguientes:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuestos a los Juegos
f) Impuesto a los Espectculos
g) Impuestos a los Casinos de Juego
h) Impuestos a los Juegos de Mquinas Tragamonedas
243
Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de ejercicios anteriores.
Instrumento financiero:
Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una entidad y,
simultneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra entidad, entre los
que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones, bonos y derivados
(opciones, futuros, forwards, entre otros). Vase la NIC 39
Investigacin:
Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden con la finalidad de
obtener nuevos conocimientos cientficos o tecnolgicos. Vase la NIC 38.
Manual de Organizacin y Funciones (MOF). Es un documento normativo que describe

las funciones especficas a nivel de cargo o puesto de trabajo desarrollndolas a partir de la
estructura orgnica y funciones generales establecidas en el Reglamento de Organizacin y
Funciones, as como en base a los requerimientos de cargos considerados en el Cuadro
para Asignacin de Personal.
Las Jefaturas de cada una de las unidades orgnicas del segundo nivel organizacional de
las entidades pblicas elaborarn los correspondientes Manuales de Organizacin y
Funciones en base a las normas y orientaciones tcnicas que emita la respectiva Oficina de
Racionalizacin o la que haga sus veces dentro del contexto dispuesto en la Directiva y
tomando como punto de partida el correspondiente Cuadro Orgnico de Cargos. El MOF
ser aprobado por Resolucin Directoral de la autoridad del respectivo rgano de segundo
nivel organizacional, quien a la vez lo pondr en vigencia.
El MOF de la Alta Direccin ser aprobado por Resolucin de la autoridad inmediata inferior
al Titular del Pliego a propuesta de la Oficina de Racionalizacin o quien haga sus veces. Es
requisito para la aprobacin de los MOF, la opinin favorable de la Oficina de
Racionalizacin o quien haga sus veces.
244
Meta presupuestaria:
Es la expresin concreta, cuantificable y medible que caracteriza el (los) producto (s) final
(es) de las Actividades y Proyectos establecidos para el Ao Fiscal. Se compone de tres (3)
elementos, a saber
Finalidad (Precisin del objeto de la meta)
Unidad de Medida (magnitud a utilizar para su medicin)
Cantidad (el nmero de Unidades de Medida que se espera alcanzar)
Nepotismo:
Los funcionarios de direccin y/o personal de confianza de las entidades y reparticiones
pblicas conformantes del Sector Pblico Nacional, as como de las empresas del Estado,
que gozan de la facultad de nombramiento y contratacin de personal, o tengan injerencia
directa o indirecta en el proceso de seleccin se encuentran prohibidos de ejercer dicha
facultad en su entidad respecto a sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad,
segundo de afinidad y por razn de matrimonio.
Se configura el acto de nepotismo, cuando los funcionarios de direccin y/o personal de
confianza de la Entidad hayan ejercido su facultad de nombrar o contratar, o hayan
realizado injerencia de manera directa o indirecta, en el nombramiento de personal,
contratacin de servicios no personales o en los respectivos procesos de seleccin.
Simultaneidad y paralelismo contable:

Las operaciones realizadas por los organismos pblicos son registradas en la contabilidad
patrimonial y en la contabilidad presupuestaria; es decir bajo este principio a toda operacin
real registrada en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultneamente
un registro en el proceso contable presupuestario. De tal manera que con los mismos
documentos fuentes, se procesa informacin en las distintas reas.
Sistema Nacional de Contabilidad:

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de entidades, rganos, normas y
procedimientos que permiten la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica y
245
desarrolla la investigacin y formulacin de la normatividad de la contabilidad que debe regir
para los sectores pblico y privado.
246
Nota importante del Autor
Se ha obtenido la informacin de Normas Legales, Leyes, Decretos Supremos, Directivas,

dinmica de cuentas del Nuevo Plan Contable Gubernamental, vigentes para el ao 2,012
del portal del Ministerio de Economa y Finanzas en su pgina web
www.mef.gob.pe.(ContabilidadPblica:http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_
content&view=section&id=34&Itemid=100808&lang=es). La reproduccin en este libro de
la informacin, correspondiente a la dinmica de las Cuentas del Nuevo Plan Contable
Gubernamental y sus comentarios, se ha efectuado con fines acadmicos y didcticos,
dentro de la comunidad de estudiantes de la Universidad Catlica Los ngeles de
Chimbote y con el objetivo de lograr la especializacin en la doctrina y fundamentos de la
Contabilidad del Sector Pblico. Respetando el Principio de Transparencia y Publicidad.
247

Contabilidad Gubernamental en El Perú

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TEXTO UNIVERSITARIO

ARROYO ROSALES EDWIN ALBERTO

Decreto Legislativo 822 Ley sobre el Derecho de Autor

Artculo 43.- Respecto de las obras ya divulgadas lcitamente, es permitido sin

a) La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de

Presentacin del Docente ..................................................................................... 5

UNIDADES DE APRENDIZAJE ......................................................................... 11

I. PRIMERA UNIDAD Registro de Operaciones de Ingresos y Gastos .... 12

Contenido de la Primera Unidad ...................................................................... 13

Resumen de la Primera Unidad ....................................................................... 13

1. Clasificadores Presupuestarios del Sector Publico ................................ 14

1.1. El Presupuesto Pblico .................................................................... 14

1.2. Clasificador Funcional Programatico y Clasificadores

2. Ejercicios de Aplicacin del Nuevo Plan Contable Gubernamental

3. Autoevaluacin de la Primera Unidad .................................................... 89

4. Solucionario de la Autoevaluacin de la Primera Unidad ....................... 90

II. SEGUNDA UNIDAD Formulacin de Informacin Financiera y

Contenido de la Segunda Unidad .............................................................................. 99

Resumen de la Segunda Unidad ............................................................................... 99

1. Formulacin de Informacin Financiera y Presupuestaria Trimestral Directiva N

1.1. Preparacin y Presentacin de Informacin Financiera y Presupuestaria

3. Solucionario de la Autoevaluacin de la Segunda Unidad ............................. 109

III. TERCERA UNIDAD: Formulacin de Informacin Financiera y

Contenido de la Tercera Unidad .............................................................................. 115

Resumen de la Tercera Unidad ............................................................................... 115

1. Directiva N 001-2013-Ef/51.01: Conciliacin Del Marco Legal Del Presupuesto

2. Formatos de Estados Financieros y Presupuestarios Ao 2,012 Y 2,013,

3. Caso Prctico de Estados Financieros y Presupuestarios para Gobiernos

4. Cierre Contable ............................................................................................. 169

5. Autoevaluacin de la Tercera Unidad ............................................................ 213

6. Solucionario de la Autoevaluacin de la Tercera Unidad ............................... 215

7. Webgrafa ...................................................................................................... 225

GLOSARIO ....................................................................................................... 226

El docente, Edwin Alberto Arroyo Rosales, es Contador Pblico,

Tiene los siguientes estudios de especializacin:

Diplomado en didctica universitaria, en el perodo de Enero del 2,014 a

Diplomado para docentes universitarios en metodologa activa y participativa, en

Didctica Universitaria Facultad de Educacin y Humanidades de la

Tecnologas de Informacin y Comunicacin, Didctica Universitaria Facultad

EXPERIENCIA LABORAL: 17 aos

Rubro Empresas Rgimen Privado y Pblico:

1. PROYECTO ESPECIAL CHINECAS - CHIMBOTE

3. MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTA CHIMBOTE

4. EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DEL

EXPERIENCIA DOCENTE: 07 aos

La Asignatura de Contabilidad Gubernamental, se encuentra en el VIII ciclo de estudio,

Registros de las fases de la ejecucin presupuestaria del gasto y del ingreso,

La segunda unidad, se caracteriza por ser terico y prctico en relacin a la elaboracin

CPC. Edwin Alberto Arroyo Rosales

RESUMEN DE LA PRIMERA UNIDAD:

1. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR

1.1. EL PRESUPUESTO PBLICO

El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las

1.2. CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO Y

1.2.1. CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMTICO

La Stima Disposicin Transitoria de la Ley N 29158 Ley Orgnica del Poder

El Clasificador Funcional est desagregado en Funciones, Programas Funcionales y Sub

El Clasificador Funcional permite estandarizar con el Clasificador Internacional.

NUEVO CLASIFICADOR FUNCIONAL:

1.3. CLASIFICADOR PROGRAMTICO

El Clasificador Programtico permite el seguimiento y evaluacin de las polticas y

1.3.1. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y GASTOS:

Los Clasificadores Presupuestarios de Ingreso y Gastos son instrumentos normativos