Técnica contable tributaria

INDICE
PRESENTACIÓN 2
INTRODUCCIÓN 3
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 4
DEFINICIÓN: 4
ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE IMPUESTO 4
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO? 5
PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO (EMPRESA UNIPERSONAL). 5
PERSONA JURÍDICA. 5
SUCESIONES INDIVISAS: 5
SOCIEDADES CONYUGALES 6
ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES: 6
PARA ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN TRIBUTARIO 6
EXONERACIONES 6
INAFECTACIONES: 7
SON INGRESOS INAFECTOS: 7
ENTRE LOS SUJETOS INAFECTOS ESTÁN: 7
¿QUÉ LIBROS SE DEBE LLEVAR EN ESTE RÉGIMEN? 7
TIPOS DE COMPROBANTE A EMITIR EN ESTE RÉGIMEN 8
¿A QUÉ TRIBUTOS ESTA AFECTO? 9
IMPUESTO A LA RENTA: 9
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV): 9
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) 9
Si tiene trabajadores dependientes 9
FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA 10
¿QUÉ PAGOS A CUENTA DEBE REALIZAR? 10
a) Cuota según Coeficiente 10
b) Cuota según 1.5% 10
COMPARACIÓN DE CUOTAS 11
¿PUEDEN CAMBIAR DE RÉGIMEN? 12
BASE LEGAL 13
CONCLUSIÓN 14
BIBLIOGRAFIA 15
ANEXOS 16
COMPARACIÓN DE CUOTAS 17
Cuota 1.5% > Cuota según coeficiente. 17
Cuota según coeficiente > Cuota según 1.5%. 19

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PRESENTACIÓN

La asignatura de “técnica contable” se imparte para conocer y aprender los diferentes cambios, y
tiene el carácter de obligatoria con una carga lectiva, de trabajo por parte del estudiante.

El desarrollo económico de un Estado moderno no se concibe en la actualidad sin un fuerte

ordenamiento tributario.

Por ello, conocer e identificar la composición del régimen general del impuesto a la renta es
fundamental para comprender las interrelaciones económicas existentes entre los sectores
empresariales y la Administración Tributaria.

Identificar los objetivos de la imposición tributaria e identificar a los agentes económicos, como
sujetos pasivos de los tributos que conforman dicha imposición tributaria, son necesidades
fundamentales para un futuro.

Por ello el objetivo de la asignatura de técnica contable es proporcionar a los alumnos, una visión
lo más completa posible de los contenidos esenciales del ordenamiento fiscal que actualmente
rige en nuestro país con la doble finalidad de, por un lado, atender a su necesidad de formación en
esta importante faceta del desarrollo de las actividades empresariales, y, por otro, dar
conocimiento fiscal imprescindibles para poder acceder luego a un estudio profundo y
especializado de esta materia.

Con esta asignatura se pretende facilitar a los alumnos un conjunto de conocimientos que les
permitan comprender, interpretar correctamente y valorar críticamente los impuestos en Perú.

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INTRODUCCIÓN

El propósito de este trabajo es ilustrar al lector acerca del régimen general, sus bases y
fundamentos, los recursos del estado peruano y sus aplicaciones.

También es nuestro objetivo caracterizar y explicar los distintos tributos, tasas e impuestos, sus
destinos, la forma de liquidación y cobro en este régimen.

El debate actual sobre la estabilidad presupuestaria de distintos intereses políticos y, sin embargo,
resulta evidente que la consideración del gasto público, sobre todo del social, como eje del
funcionamiento de las administraciones, y la concepción de los ingresos públicos como el
instrumento para financiar los gastos conducen al objetivo ideal del presupuesto equilibrado.

Son exigidos por los distintos niveles, de acuerdo con lo establecido en la Constitución cabe
distinguir tres subsistemas tributarios: el estatal, regional y el local.

El estado y los otros entes públicos son los protagonistas de la actividad financiera, que tiene
como objeto la realización de gastos públicos encaminados a satisfacer el bien común.

Para realizar estos objetivos el estado necesita unos ingresos que se obtienen mayoritariamente a
través de los tributos.

Deben diferenciarse los ingresos tributarios, bajo el régimen general y los derivados de los otros
regímenes.

Interrelacionados que se aplican en un país en un momento determinado, sus limitaciones básicas

son de tipo espacial y temporal, ya que debe estudiarse el sistema de un país determinado y en una
época especifica porque la situación política, social y cultural, así como también la historia de
una nación, hacen a la evolución y definición de los tributos.

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RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICIÓN:
Es un régimen tributario que comprende las
personas naturales y jurídicas que generan rentas de
tercera categoría (aquéllas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores).

Es el régimen tributario al que se puede acoger todo

tipo de empresas de cualquier volumen o tamaño
pues para estar comprendido, no establece
requisitos ni limites en cuanto a volumen de
ingresos y compras anuales y tampoco señala un
mínimo en el monto de activos fijos y numerosos
trabajadores.

Es un Régimen adecuado especialmente para las

medianas y grandes empresas que generan ingresos
por rentas de tercera categoría y desarrollan
actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar
comprendidas en él.

También podríamos decir que incluye a todos los trabajadores por cuenta ajena de la industria y
servicios.

ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE

IMPUESTO

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales
como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o
de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales,
transportes, etc.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
 Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas
mercantiles.
 Los Rematadores y Martilleros.
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 Los Notarios.
 El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurídicas.

¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:

 Las personas naturales con negocio unipersonal.

 Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L), entre otras.
 Las sucesiones indivisas.
 Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
 Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personas naturales y las
personas jurídicas.

También se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.

PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO (EMPRESA UNIPERSONAL).

Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones
y que desarrollan actividades empresariales a título personal.

PERSONA JURÍDICA.
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el ordenamiento
jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carácter tributario. Así
tenemos: las Sociedades Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así como las sociedades
irregulares (es decir aquéllas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.

SUCESIONES INDIVISAS:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una
herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia
de testamento o porque aún no se dicta la declaratoria de
herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el
tratamiento de una persona natural.

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SOCIEDADES CONYUGALES
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a título personal
por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las
rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al
inicio de cada año.

ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES:

Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.

PARA ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN TRIBUTARIO

Los sujetos del presente Régimen se deberán incluir obligatoriamente en el Régimen General
siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superen los S/. 80,000.00

EXONERACIONES

A. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de sus fines
específicos en el país, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el
testimonio o copia simple del instrumento de su constitución inscrito en los Registros
Públicos.

B. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines específicos
en el país, tales como beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística,
literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolución, en sus estatutos
este previsto que su patrimonio se destinará a cualquiera de los fines mencionados. Estas
asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompañando el testimonio o
copia simple del instrumento de constitución inscrito en los Registros Públicos.

C. Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de derecho privado sin fines
de lucro, de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley
Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos señalados en dicho dispositivo.

D. Ingresos brutos exonerados:

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países
extranjeros por sus actuaciones en el país.

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los
espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet y folclor, calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional
de Cultura, realizados en el país.

Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.

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INAFECTACIONES:

SON INGRESOS INAFECTOS:

 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades.
 Las compensaciones por tiempo de servicios.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

ENTRE LOS SUJETOS INAFECTOS ESTÁN:

a) El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las
Municipalidades), con excepción de las empresas que conforman la actividad empresarial del
Estado.

b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución comprenda

exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigación superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las
empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con el Testimonio o copia simple del
instrumento de constitución inscrito en los Registros Públicos y con la Constancia de
inscripción en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripción en
la SUNAT.

c) Las Comunidades Campesinas.

d) Las Comunidades Nativas.

¿QUÉ LIBROS SE DEBE LLEVAR EN ESTE RÉGIMEN?

Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 555,000 para el ejercicio 2013) deberán llevar como
mínimo un:

 Registro de Ventas.
 Registro de Compras.
 Libro de Diario de Formato Simplificado.
Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier otro libro o
registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de
organización o a otras circunstancias particulares.

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Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superen las
150 UIT (S/. 555,000 para el ejercicio 2013) están obligados a llevar contabilidad completa.
Como:

Libros societarios
 Libro de Actas
 Registro de Acciones

Libros contables
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor

Libros y registros auxiliares

 Libro Caja y Bancos
 Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),

En caso de tener trabajadores dependientes

 Libro de Retenciones
 Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar las 500 UIT de
ingresos brutos anuales
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
En ambos casos los libros deberán estar legalizados por un notario y de no ser posible por el Juez
de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.

TIPOS DE COMPROBANTE A EMITIR EN ESTE RÉGIMEN

Emitimos los siguientes comprobantes:

 Facturas.
 Boletas de Venta.
 Liquidaciones de Compras.
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
 Tickets emitidos por Sistemas Informáticos.

También emitimos otros documentos como:

 Notas de Crédito y Notas de Débito.

 Guías de Remisión (para sustentar el traslado de bienes)
Ley N° 29666, Publicada el 20 de febrero del 2011 (Diario Oficial "El Peruano").

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¿A QUÉ TRIBUTOS ESTA AFECTO?

IMPUESTO A LA RENTA:

El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 30% a la utilidad
generada al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es alcanzada a
SUNAT por un contador Público Colegiado a través de la Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros meses del año siguiente al ejercicio, de
acuerdo con el cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma establecido por SUNAT
amerita una sanción económica.

Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si termina el
año y solo lleva su actividad un mes igual tendrá que realizar su Declaración Jurada Anual de
Impuesto a la Renta), recién se sabrá cuanto ha ganado la empresa, en razón de lo estipulado en
los libros contables, se deben hacer pagos por adelantado del impuesto a la renta.

Si es un empresario que recién inicia su actividad tendrá que abonar el 2% de la utilidad mensual
obtenida, una vez terminado el ejercicio y si la empresa a obtenido utilidades cuyo 30% es mayor
a la sumatoria de pagos realizados entonces se abonará la diferencia , de lo contario puede
solicitar la diferencia y/o mantenerlo como crédito fiscal.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):

El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava también las
importaciones y la utilización de servicios prestados por no domiciliados.

La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de Promoción Municipal,
hace un total de 18%.

El IGV a pagar en cada mes se determina restándole al impuesto bruto el crédito fiscal originado
en las compras realizadas en dicho periodo. Tratándose de importaciones y utilización de
servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el Impuesto
Bruto.

La declaración y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el cronograma
de SUNAT, en base al último dígito del RUC.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de productor y la importación

de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua
gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.

Si tiene trabajadores dependientes

Realizara contribuciones a ESSALUD 9%.

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FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA

¿QUÉ PAGOS A CUENTA DEBE REALIZAR?

En el Régimen General, a partir del periodo de

agosto del 2012, el artículo 85º del TUO de la
LIR modificado, dispone que este impuesto se
paga anualmente sobre las utilidades que se
obtenga al cierre de cada año (ejercicio
gravable), es decir, al 31 de diciembre.

Sin embargo, la Ley del Impuesto a la Renta

establece que durante el transcurso del año
procede efectuar pagos a cuenta de este
impuesto, y se completa con el pago de
regularización anual que se realiza
conjuntamente con la Declaración Jurada
Anual del mismo impuesto.

Para efectuar los pagos a cuenta, existen dos sistemas de cálculo:

a) Cuota según Coeficiente.

b) Cuota según 1.5%.

Los cuales veremos a continuación:

a) Cuota según Coeficiente.- Se calcula de la siguiente manera:

INGRESOS NETOS * COEFICIENTE

Impuesto Calculado del Ejercicio anterior

𝐶𝑜𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 =
Total Ingresos Netos del Ejercicio anterior

En caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizara el coeficiente determinado
sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos del ejercicio precedente al anterior.

b) Cuota según 1.5%.- se fijara la cuota en función al 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el
mismo mes.

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COMPARACIÓN DE CUOTAS

Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que corresponda abonar será en función
a la cuota que resulte mayor de comparar la cuota determinada de acuerdo al coeficiente con la
cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso, el procedimiento a seguir será el siguiente:

La comparación se efectuará a partir de los pagos a cuenta a realizar desde el mes de enero. De
otro lado, el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 54º del Reglamento del TUO de la LIR,
modificado por el Decreto Supremo Nº 155-2012-EF, establece que no se efectuará dicha
comparación de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o en su caso en el ejercicio
precedente al anterior. En tal supuesto los contribuyentes abonarán como pagos a cuenta del im-
puesto la cuota que resulte de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

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¿PUEDEN CAMBIAR DE RÉGIMEN?

Los sujetos del presente Régimen podrán optar por acogerse voluntariamente a otro Régimen en
cualquier mes del año, previa comunicación de cambio de régimen a la SUNAT.

Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo en

cualquier momento del año. Si provienen:

Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del cambio de
Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalaran la fecha a partir del cual
operara su cambio, pudiendo optar por :

 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio.

 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.

Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la declaración pago
correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119
según corresponda.

DIFERENCIAS CON OTRO RÉGIMEN

EL NUEVO
RÉGIMEN ÚNICO EL RÉGIMEN ESPECIA EL RÉGIMEN
ANALISIS
SIMPLIFICADO L DE RENTA (RER) GENERAL (RG)
(RUS)
Es una variante del régimen
Este régimen fue creado anterior porque a diferencia
Este régimen es, el que
para los negocios de del RUS este régimen si está
congrega la mayor
índole familiar es decir autorizado a emitir facturas,
parte de contribuyentes
lo que no van a invertir solicita 2 registros contables
SABEMOS aquí no hay topes pero
mucho en su negocio (Registro de compras y
es la que tiene más
salvo en la mercancías ventas) y también señala
obligaciones que
que habían para vender una declaración anual la
cumplir con el estado.
al público consumidor. obligación sea menos la
cantidad de registros.
Si son dignos de crédito
Aún se encuentran ciertas
SI ANALIZAMOS No son muy aceptados siempre y cuando tengan
dudas al igual a los
FINANCIERAMENTE para darles un crédito. un buen rendimiento
que están en el RUS.
económico.
Tienen algo más de ventaja
Por los comprobantes Tienen ventaja al igual
SI ANALIZAMOS que los que están en el RUS al
que entregan se ven que el del Régimen
COMERCIALMENTE poder entregar además de las
muy restringidos. Especial de renta.
boletas de ventas las facturas.
Estos están beneficiados Son los más vigilados
Estos tienen sanciones que
SI ANALIZAMOS por que las infracciones por la SUNAT a través
están por debajo de los del
TRIBUTARIAMENTE son más bajas que en de las fiscalizaciones y
Régimen General.
los otros regímenes. cruce de información.

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BASE LEGAL

 Artículo 85° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-2004-EF y
modificatorias.
 Artículo 54° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 122-94-
EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.
 Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/SUNAT, modificada por la Resolución de
Superintendencia Nº 032-2005/SUNAT
 Ley N.° 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artículo 85° del T.U.O. de la
Ley del Impuesto a la Renta.

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CONCLUSIÓN

1. El Régimen General grava aquellas actividades que confluyen conjuntamente capital y

trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias, forestales,
pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios.

2. Este régimen es, el que congrega la mayor parte de contribuyentes y la que tiene más
obligaciones que cumplir con el estado. Sus principales contribuyentes son Las personas
naturales y personas jurídicas.

3. La Determinación Anual se realiza con el reconocimiento de ingresos, gastos y ventas a

plazos de la empresa.

4. El cambio del Régimen General al Nuevo RUS o al RER; las personas naturales pueden
trasladarse al Nuevo RUS o al RER, pero las personas jurídicas sólo pueden cambiarse al
RER. También se debe cumplir con todos los requisitos que el Nuevo RUS o el RER
establecen.

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BIBLIOGRAFIA

SUNAT – Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

Comunidad MYPE – Micro y Pequeña Empresa

Informativo Caballero Bustamante – Régimen General del Impuesto a la Renta

Actualidad Empresarial – Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

http://asociadoscontablesrg.blogspot.com/

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ANEXOS

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COMPARACIÓN DE CUOTAS

CASO Nº 1
Aplicación del pago a cuenta del IR cuando:

Cuota 1.5% > Cuota según coeficiente.

DATOS:

Ejercicio 2011

– Impuesto calculado = S/. 19,434.00

– Ingresos netos del ejercicio = S/. 2'110,200.00

Ejercicio 2012

– Ingresos netos del mes de agosto = S/. 263,460.00

– Coeficiente: 0.0092

SOLUCIÓN

a. Determinación de las cuotas

– Cuota según coeficiente

Cuota = S/. 263,460.00 x 0.0092= S/. 2,423.83

– Cuota según 1.5%

Cuota =S/. 263,460.00 X 1.5% = S/. 3,951.90

b. Comparación
Cuota según coeficiente Cuota según 1.5%
2,423.83 < 3,951.90
En función a la comparación de las cuotas determinadas se deberá aplicar el 1.5%.

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CASO 2
Aplicación del pago a cuenta del IR cuando:

Cuota según coeficiente > Cuota según 1.5%.

DATOS:

Ejercicio 2011

– Ingresos netos del ejercicio = S/. 65,345.00

– Impuesto calculado = 2,478.00

Ejercicio 2012

– Ingresos netos del mes de agosto = S/. 9,456.00

– Coeficiente: 0.0379

SOLUCIÓN

a. Determinación de las cuotas

– Cuota según coeficiente

Cuota= S/. 9,456.00 x 0.0379 = S/. 358.38

– Cuota según 1.5%

Cuota = S/. 9,456 X 1.5% = S/. 141.84

b. Comparación

Cuota según coeficiente Cuota según 1.5%

358.38 > 141.84
En función a la comparación realizada de las cuotas determinadas deberá continuar aplicando el
coeficiente 0.0379

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