Amenazas

Las amenazas se define como «hechos y

circunstancias que ponen en riesgo el
cumplimiento de los principios fundamentales de la
ética profesional», situaciones que puede provocar
el incumplimiento de principios fundamentales de
ética.
Salvaguarda
Actitudes, principios, requerimientos, normativas y
procedimiento, que podrían eliminar el riesgo de que la
amenaza se materialice o reducirla a un nivel aceptable.
Fortalece la aplicación de las salvaguardas: a) La
responsabilidad del profesional de servir al interés
público, b) La obligación de cumplir con los principios
fundamentales de ética, c) Procedimientos de disciplina
y sanciones establecidas por organismos reguladores.
Salvaguardas

Formación teórica y práctica y de experiencia,

formación profesional continuada, normas
profesionales, procedimientos disciplinarios
establecidos por organismo profesional o por el
regulador, revisión externa, control de calidad,
códigos de conducta,
Aceptación de clientes

Amenaza en relación con el cumplimiento de los

principios fundamentales.
Asuntos cuestionables relacionados con el cliente
(con sus propietarios, con la dirección o con sus
actividades)
Aceptación de clientes

Ejemplos de salvaguardas:
Obtención de conocimiento del cliente, de sus
propietarios, de sus directivos y de los
responsables del gobierno de la entidad y de sus
actividades empresariales.
Aceptación de clientes

Ejemplos de salvaguardas:
Asegurarse del compromiso del cliente para
mejorar las prácticas de gobierno corporativo o los
controles internos.
No es posible reducir las amenazas: Rehusar,
revisar encargos recurrentes.
Aceptación de clientes

Ejemplos de salvaguardas:
Asegurarse del compromiso del cliente para
mejorar las prácticas de gobierno corporativo o los
controles internos.
No es posible reducir las amenazas: Rehusar,
revisar encargos recurrentes.
Aceptación de encargos

El principio fundamental de competencia y

diligencia profesionales obliga al profesional de la
contabilidad en ejercicio a prestar únicamente
aquellos servicios que pueda realizar de modo
competente.
Podría originar una amenaza de interés propio en
relación con la competencia y diligencia.
Aceptación de encargos

Evaluar la importancia de las amenazas:

Conocimiento de la naturaleza de los negocios del
cliente, complejidad de sus operaciones, finalidad,
naturaleza y alcance del trabajo que se ha de
realizar.
Aceptación de encargos
Requerimientos normativos o de información
relevantes (Precios de transferencia)
Personal con las competencias necesarias.
Expertos cuando sea necesario.
Plazos realistas para la ejecución del encargo.
políticas y procedimientos de control de calidad.
Aceptar encargos que se pueden realizar.
Aceptación de encargos
Servicios de un experto: Confianza fundamentada,
recursos, normas, certificación.
Aceptar nombramiento en sustitución de otro profesional.
Identificar amenazas, Por qué el profesional activo rehúsa.
Contactar al profesional nombrado.
El profesional nombrado debe obtener autorización del
cliente
Conflicto de Intereses

El profesional de la contabilidad compite con el

cliente, o tiene un negocio conjunto con uno de sus
principales competidores.
Cuando el profesional presta servicios clientes
cuyos intereses están en conflicto.
Conflicto de Intereses

Salvaguarda:
Notificar al cliente de las actividades empresariales
de la firma que pueden suponer un conflicto de
intereses y obtener su consentimiento.
Notificar a dos o más partes en las que sus
intereses están conflicto y el profesional de la
contabilidad está en proceso suscribir encargos.
Conflicto de Intereses

El profesional evaluará las siguientes

salvaguardas:
Utilización de equipos diferentes para cada
encargo.
Asegurar que entre los equipos no hay acceso a
la información obtenida del cliente asignado.
Conflicto de Intereses

Directrices claras a los miembros del equipo del

encargo sobre cuestiones de seguridad y de
confidencialidad.
Acuerdos de confidencialidad firmados por los
empleados.
Conflicto de Intereses

Cuando no se puede eliminar o reducir la

amenaza en relación con la objetividad, la
confidencialidad o el comportamiento profesional,
el profesional de la contabilidad no aceptará un
determinado encargo o se retirará de uno.
Conflicto de Intereses

Cuando al profesional ha solicitado y se le ha

denegado el consentimiento para actuar para
determinado cliente, por otro cliente con el que
existe conflicto de intereses. Cómo debería de
actuar el profesional?:
Segunda opinión:

Una entidad que no es cliente en la actualidad,

solicita, a un profesional de la contabilidad en
ejercicio que proporcione una segunda opinión
sobre la aplicación de normas o de principios de
contabilidad, u otro servicio, puede originar
amenazas con el cumplimiento de los principios
fundamentales.
Segunda opinión:
Por ejemplo, si la segunda opinión no está
fundamentada en el mismo conjunto de hechos que le
informaron al profesional actual, puede generar
amenaza al cumplimiento del principio de competencia
y diligencias profesionales. La existencia de la
amenaza depende de las circunstancias de la solicitud
y de hechos relevantes disponibles para la formulación
un juicio profesional.
Segunda opinión:

Salvaguarda.
Autorización del cliente para contactar al
profesional actual.
Si la entidad no permite la comunicación con el
profesional actual, el profesional en ejercicio debe
determinar si es adecuado proporcionar la opinión.
Lectura recomendada:

Secciones 300 y 310

Código de Ética – Publicados por IESBA en abril
de 2018 –