Cómo realizar la venta de activos fijos

Hemos titulado esta entrada como Venta de activo fijo tratamiento tributario ya que
muchas empresas realizan la venta o el pago a cuenta con activos fijos usados para
adquirir nuevos.

A continuación vamos a hablar de su tratamiento contable tributario y cuidados que

debemos tener con el SIN para no ser motivo de fiscalización.

El tratamiento Contable Tributario por venta de activo fijo

Dentro los requisitos iniciales, cuando se realiza la compra de un activo fijo (maquinarias,
vehículos, herramienta por lo general:

 Se recibe una factura de compra. Entonces el valor del activo es menos el 13% IVA
del pago realizado.

 Para que sea considerado parte de la empresa debe estar, desde luego, a nombre
y número de NIT correspondiente a la empresa. No a nombre del dueño o socio.

 Si es mayor a 50 Mil Bs debe pasar por bancos y desde las cuentas de la empresa.
La forma de depreciación es según esta tabla de depreciación del DS 24051.

 Asiento por la venta de activo fijo incluida la facturación:

Por diferencia se determina la ganancia por la venta del activo fijo.

Si los activos fijos están siendo vendidos o dados de baja (por encima de su valor en
libros o por debajo), se debe comunicar al SIN, según el DS 24051 Reglamento
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) de 29 de junio de 1995.

 Art. 30. (Obsolescencia y Desuso). Los bienes del activo fijo y las
mercancías que queden fuera de uso u obsoletos serán dados de baja en la
gestión en que el hecho ocurra, luego de cumplir los requisitos probatorios
señalados en el presente artículo.

 En el caso de reemplazo o venta del bien, el sujeto pasivo deberá efectuar el

ajuste pertinente e imputar los resultados a pérdidas o ganancias en la gestión
correspondiente. Será utilidad si el valor de transferencia es superior al valor
residual y pérdida si es inferior.

 Para su aceptación, el sujeto pasivo dará aviso a la Administración

Tributaria, dentro de los diez (10) días hábiles antes de proceder a la baja del
bien o mercancía, para cuyo efecto deberá presentar el historial del bien
declarado en desuso u obsoleto, especificando fecha de adquisición o
producción, costo del bien, depreciaciones acumuladas, valor residual o valor en
inventarios y certificación de los organismos técnicos pertinentes, en caso de
corresponder.

 En consecuencia, antes de vender el activo fijo se debe enviar una nota

al SINcomunicando tal hecho y adjuntando la información que pide el Art. 30 del
DS 24051.

 Posterior a los 10 días, inclusive si el SIN no se manifiesta al respecto, ya se

habría cumplido con la norma y se puede disponer de la venta o baja de activo fijo.

 Eso quiere decir que incluso si los saldos del activo fijo son de Bs1,
deben seguir figurando en los Estados Financieros. Si no se exponen es como si
se hubieran dado de baja. Y para dar de baja se debe haber comunicado al SIN,
como dice el artículo.
si no se comunica al SIN

 Por el hecho de no comunicar la baja de activos fijos a la Administración

Tributaria de acuerdo con el art. 30 del DS 24051, se presume la venta de activos
fijos, que estarían gravados por el IVA e IT, de conformidad con los arts. 4 y 74 de
la Ley 843, lo que determina la deuda tributaria según lo establecido en los nums.
1, 2 y 4 del art. 66 y num. 1 del art. 70 de la Ley 2492 (CTB).

 O sea, el SIN hace una comparación de saldos de Activo Fijo entre balances,
y si hay una disminución en el valor de activos fijos o en sus items, presupone que
hubo venta de activos fijos y que éstos no fueron declarados en el Form. 200 del
IVA y 400 de IT. También verifica que si aparecen como vendidos, si éstos se
comunicaron al SIN.

No existe una multa tipificada pero es un motivo para hacer una fiscalización
por el SIN.

 Lo que pasa es que se entiende que es:

 “requisito de comunicar a la Administración Tributaria con anticipación a la

baja de activos, requisito sine qua non para que a efectos tributarios sea considera
la baja de activos, mecanismo que no constituye una mera formalidad como
interpreta EMBOL SA, debido a que la obligación formal de comunicar la baja,
cumple una finalidad material que permite constatar un hecho fáctico(…)”