UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
CENTRO LOCAL GUÁRICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA

TRABAJO PRÁCTICO
INFORME N° 1

ASIGNATURA: MODELOS CONTABLES

CÓDIGO: 636

FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE:

FECHA DE DEVOLUCIÓN:

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: SANTELIS B. NAILET E.

CÉDULA DE IDENTIDAD: V-19.7962.029

CENTRO LOCAL: GUÁRICO

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA (610)

NÚMERO DE ORIGINALES: 01

FIRMA DEL ESTUDIANTE:________________

DIRECCIÓN DE CORREO ELECTRÓNICO: naisantelis@hotmail.com

1
 ÍNDICE GENERAL

pp.

INTRODUCCIÓN.....................................................................................................3
ANÁLISIS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO- CONTABLE DE LA
EMPRESA……….………………………………………………………………….4
CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA……………………………………...…4-5
FUNCIONAMIENTO DEL PROCESO ADMINISTRATIVO-
CONTABLE............................................................................................................ 5-7
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DEL SISTEMA CONTABLE……………....7-11
CONCLUSIONES………………………………………….....................................12
RECOMENDACIONES…………………………………………………………….13
BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................14

2
 INTRODUCCIÓN

La Universidad Nacional Abierta dentro del pensum de estudio de

la Carrera de Contaduría Pública, se encuentra la materia Modelos
Contables, la cual brinda herramientas para que el futuro profesional
cuente con las destrezas necesarias y sea capaz de adecuar los sistemas
contables hacia la efectividad de la Empresa.

Dentro del perfil de la materia se le solicita al alumno el estudio

del sistema administrativo-contable de una Empresa para aprender y
poner en uso los conocimientos adquiridos y fortalecer los ya existentes,
con el objeto que el estudiante de acuerdo a la información suministrada
esté en la capacidad de observar los procesos administrativos y contables,
identificar si el sistema contable funciona de manera integrada con el
sistema administrativo, si dicho sistema es el más apropiado
estableciendo las debilidades y fortalezas de la empresa, posteriormente
se debe realizar un análisis de todo esta información para sugerir que
mejoras se pueden realizar y lograr que éstas sean acogida por la
empresa.

Cabe decir que la empresa objeto de estudio es Inversiones Aicris

2010, dedicada a la compra y venta de productos para el cuidado capilar.

3
 ANÁLISIS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO-CONTABLE

DE LA EMPRESA.

1.1. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA

Nombre de la Empresa: Inversiones Aicris 2010, Identificada con el

Registro de Información Fiscal N° V-08790353-9, es una empresa

legalmente inscrita en el Registro Mercantil Segundo de la

Circunscripción Judicial de Estado Guárico de fecha 22 de abril de 2009,
bajo número N° 37, Tomo 4-B SDO,

Ubicación Geográfica: Calle 10, Urbanización Vidal Guía, casa N°88-1,

Valle de la Pascua, estado Guárico.

1.1.1. CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA, SEGÚN:

Actividad que Realiza: Inversiones Aicris 2010, tiene por objeto

principal, prestar Servicio de Peluquería en General así como también la
compra, venta distribución y comercialización de productos relacionados
con el ramo.

Tamaño de la Empresa: Inversiones Aicris 2010, es una pequeña

empresa ya que maneja escaso material y su administración es llevada
por su propio dueño.

Procedencia del Capital: De acuerdo a la procedencia del capital,

Inversiones Aicris 2010, es una empresa privada, ya que el fondo de
comercio para su constitución y funcionamiento gira bajo la sola firma y
responsabilidad de su propietario. A saber Veinte mil Bolívares (Bsf

4
20.000,00). Representados en mercancía y bienes propios de la actividad
a realizar.

Número de Propietarios: Cuenta con 1 propietario.

1.2. Funcionamiento del Sistema Administrativo-Contable

1.2.1. Objetivos del Sistema Contable:

Inversiones Aicris 2010, cuenta con el servicio y la asesoría externa

del un Licdo. en Contaduría Pública, quien se encarga de llevar la parte
del sistema contable, utilizando para ello un paquete contable
denominado GALAC, cuyo objetivo es registrar toda la información
relacionada con la actividad económica de la empresa, para así poder
obtener información contable en una fecha o período determinado para
que el propietario pueda verificar el estado económico de su empresa, lo
cual le será de vital utilidad a la hora de tomar las decisiones financieras
que sean necesarias, de acuerdo a los resultados arrojados por los
informes contables permitiendo alcanzar sus objetivos con agilidad,
practicidad y precisión en los resultados y las operaciones ejecutadas.

1.2.2. Integración del Sistema administrativo- contable y su

funcionamiento:
Inversiones Aicris 2010, actualmente no cuenta con un sistema
administrativo automatizado dentro de las instalaciones. El control
administrativo es llevado por su propio dueño de forma manual, el cual le
suministra mensualmente la información al Contador Público Colegiado,

5
quien a su vez, se encarga de procesar la información contable que
generan las actividades de la empresa y registrarla en los Libros Diario,
Mayores Analíticos, Inventario, Libro de Compras y de Ventas; de igual
manera el Contador es el encargado de generar los Estados Financieros
para facilitar la toma de decisiones por parte de los socios de la empresa.

A pesar que el sistema contable utilizado por el Contador Externo es

uno de los más completos del mercado (GALAC), la integración entre el
sistema administrativo y contable no existe. Lo cual impide que haya un
eficiente y eficaz control administrativo-contable que suministre de
manera completa y oportuna la información de los activos, pasivos y
capital de la empresa.

1.2.3. Tareas que se realizan en el Sistema Contable:

Las tareas realizadas por el SC llevado a cabo por el Contador Externo,

se basan en:

 Recibir toda la información y movimientos generados

mensualmente en la empresa por parte del propietario.
 Registrar las operaciones mensualmente en el libro diario.
 Realizar los pases al mayor analítico mensualmente.
 Registrar en los libros de compras y ventas las operaciones
relacionadas al impuesto al valor agregado (IVA).
 Efectuar el cierre contable del ejercicio económico en el mes de
Diciembre de cada año.
 Efectuar la declaración de IVA, Impuestos Municipales e Impuesto
sobre la Renta.

6
  Generar los Estados Financieros.

1.2.4. Operaciones Financieras que Realiza la Empresa y su

Adecuación al Sistema Contable:

El responsable del manejo financiero de una empresa es el

administrador. En el caso de Inversiones Aicris 2010, la administración
es llevada única y exclusivamente por su propietario, el cual realiza las
siguientes operaciones:

 Autoriza las compras de mercancías.

 Autoriza la cancelación de los servicios y las cuentas por pagar.
 Organiza la documentación administrativa a fin de que sea
contabilizada por el contador de la empresa.
 Obtener los recursos financieros.
 Realización del cuadre diario de caja.
 Vigila el buen uso de los activos fijos.
Es importante mencionar que estas operaciones son adecuadas
administrativamente por medio de la utilización de formularios simples
que permiten la recopilación de información que va a ser destinada a la
contabilización.

1.3. Fortalezas y Debilidades que presenta el sistema contable.

Por no contar con un SC, la empresa Inversiones Aicris 2010,

presenta debilidades en lo que respecta al cumplimiento de los objetivos
en materia contable, tales como:

7
  Asegurar la integridad de los datos. Por manejarse la contabilidad
de forma externa, la empresa corre el riesgo de no presentar o
registrar las operaciones de manera oportuna.
 Adecuado registro y procesamiento de las operaciones. La
empresa no tiene normas, procedimientos y políticas establecidas
para la entrega y procesamiento de la información por parte del
Contador Público.
 Presentar la información financiera en forma confiable. Al no
existir un software que facilite el registro de las operaciones y por
observarse la inexistencia de una adecuada codificación de las
cuentas contables, la presentación de la información carece de
organización y confiabilidad.
 Garantizar la oportunidad en la presentación de la información.

1.3.1. Descripción del tipo de Código de Cuentas que utiliza la

empresa, sus debilidades, fortalezas y aspectos que se pueden
mejorar.
Por manejarse la contabilidad de forma externa, la empresa no
cuenta con un software que facilite el registro de las operaciones, por lo
cual la empresa presenta la debilidad de no contar con un plan de cuentas
que posea una codificación acorde al tipo de empresa. Por ende, la
empresa corre el riesgo de no presentar un adecuado y oportuno registro
y procesamiento de las operaciones.

8
Aspectos que se pueden mejorar:

Se debe diseñar un plan de cuentas con una clasificación del plan de

Cuentas de la empresa con el fin de que cumpla y se adapte
correctamente a los movimientos de la misma, pudiendo a partir de allí
servir de guía para una mejor presentación y entendimiento de cada una
de sus clasificaciones.

1.3.3. Descripción de los tipos de formularios, debilidades, fortalezas

y aspectos que se pueden mejorar.

Se puede decir que Inversiones Aicris 2010, maneja varios

formularios para el control del efectivo y de ventas, los formularios son
simples, utilizados en forma manual, los cuales presenta facilidad para su
llenado. Y el formulario factura, es elaborado por una empresa de
manera estándar para todos sus clientes, no es elaborado específicamente
para la empresa.
De allí la debilidad de los formularios que maneja la empresa.
La fortaleza de estos formularios es que le ha permitido a la empresa
durante años llevar el control para tomar algunas decisiones.
En cuanto a los aspectos que pueden mejorar, está en el hecho de que
hay que diseñar formularios adecuados y propios para la empresa, o sea,
un diseño tomando en cuenta las particularidades de la empresa.

9
1.3.4. Descripción de los Libros que se utilizan y las funciones que
realiza cada uno de ellos.

La empresa Inversiones Aicris 2010, apegándose a la normativa

prevista en el Art.32 del Código de Comercio Venezolano y de la
normativa exigida por el SENIAT, lleva los siguientes libros contables.

Libro Diario: recoge por orden cronológico todas las operaciones que
se van produciendo en la empresa. En dicho libro se registran todas las
operaciones referentes al negocio.

Libro Mayor: Está dedicado a recoger todos los apuntes que afectan a
una cuenta concreta: El Libro Mayor recoge en hojas todos los
movimientos que se registran en el Libro Diario. Con sus correspondiente
correlatividad que conecte la relación entre el libro diario y el mayor.

Libro de Compras: Reflejan todas las compras realizadas durante el

periodo a fin de establecer posteriormente las relaciones de gastos y
costos.

Libro de Ventas: Refleja todas las ventas efectuadas durante los

periodos establecidos, basados en los respectivos respaldos que deben
soportar lo escrito, este libro suministra información de los ingresos.

Libro de Inventario o Libro de Control de Entradas y Salidas de

Inventario: Lleva un registro detallado de entradas y salidas de
mercancías de los inventarios, mensuales, por unidades y valores así
como, los retiros y autoconsumo de bienes y servicios.

10
 Es importante decir que los libros mencionados, se encuentran dentro
de los parámetros exigidos por la ley, ya que cuentan con su
correspondiente identificación en su portada, el nombre de la empresa,
RIF y NIT, identificación del Libro y sello húmedo en la parte superior
derecha del libro.

1.3.5. Descripción de cómo están presentados los Estados Financieros

de la empresa y la información que revela cada uno de ellos.

En cuanto a los Estados Financieros, la empresa presenta anualmente

un Estado de Situación, un Estado de Resultados, un Estado de Flujo de
Efectivo y un Estado de Movimientos de las Cuentas del Patrimonio, al
final de cada periodo económico, los cuales se presentan según los
Principios de Contabilidad Generalmente aceptados en Venezuela.
Estado de Situación o Balance General: Muestra la situación
Económica y Financiera de la empresa a la fecha de su elaboración,
contiene de manera detallada todas las cuentas reales y que están
clasificadas y agrupadas en orden, se presenta en forma vertical.
Estado de Resultados: Proporciona información sobre el resultado de
las operaciones realizadas en el periodo económico, muestra los Ingresos
y Egresos durante el ejercicio económico, muestra de forma detallada, el
aumento o disminución del Capital. Se presenta de forma vertical.
Estado de Flujo de Efectivo: Es un estado que muestra las fuentes y
aplicaciones del efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se
clasifican en actividades de operación, inversión y de financiamiento.
Estado de Movimiento de las Cuentas del Patrimonio refleja el
cambio o movimiento ocurrido entre dos fechas, en todas aquellas

11
cuentas que componen el patrimonio, tales como el capital social y las
cuentas de superávit. El estado financiero tiene como objetivo revelar
movimientos en el patrimonio que son importantes y que de otra forma
no se pudiera conocer.

12
 CONCLUSIONES

Se concluye de forma general, que es preciso que la Empresa cuente

con un Sistema Administrativo-contable y un Manual de Sistemas y
Procedimientos Contables. Con el fin de unificar los criterios que tengan
para el registro y tratamiento de las operaciones y que sirva de guía para
la ejecución de actividades.

1•- Es necesario un plan de cuentas, ya que el mismo constituye una

herramienta contable necesaria para clasificar las operaciones financieras
y económicas de la empresa, aportando así información para el control, la
gestión y la toma de decisiones de las mismas.

2•- Es preciso el diseño de formularios adaptados a la empresa, tomando

en cuenta el tipo de empresa y las operaciones que ésta realiza.

13
 RECOMENDACIONES

Se recomienda a la empresa, en líneas generales, la adaptación e

implementación del un software Administrativo-contable que le permita
a la empresa generar información confiable y oportuna que ayude
eficazmente en la toma de decisiones. Al igual que se recomienda la
creación de un Manual de Sistemas y Procedimientos Contables, el cual
es de gran importancia, puesto que proporciona información acerca de la
empresa, sus políticas, y procedimientos en el manejo de sus registros
contables.

Como una forma de contribuir con la empresa, el investigador

propone específicamente lo siguiente.

1.- Diseñar un plan de cuenta especialmente para la empresa, que

permita organizar sus transacciones de acuerdo a su actividad económica
de compra programada.
2.- Diseñar modelos de formularios específicos para cada área que sean
soporte de las operaciones efectuadas y que muestre con claridad los
datos necesarios para la contabilidad y establezca la responsabilidad de
estas operaciones por parte del personal, con éstos se pretende aportar las
soluciones necesarias y requeridas para el buen funcionamiento del
sistema interno contable de la empresa.

14
 BIBLIOGRAFÍA

Catácora F. (1997). Sistemas y Procedimientos Contables. Mc

GRAWHILL Interamericana de Venezuela.

Universidad Nacional Abierta. (1983). Modelos Contables. Caracas -

Venezuela.

15
 UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
CENTRO LOCAL GUÁRICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA

INFORME N° 2

ASIGNATURA: MODELOS CONTABLES

CÓDIGO: 636

FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE:

FECHA DE DEVOLUCIÓN:

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: SANTELIS B. NAILET E.

CÉDULA DE IDENTIDAD: V-19.7962.029

CENTRO LOCAL: GUÁRICO

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA (610)

NÚMERO DE ORIGINALES: 01

FIRMA DEL ESTUDIANTE:________________

16
 ÍNDICE GENERAL

Pp.

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………17-18

OBJETIVOS. ASPECTOS O SOLUCIONES QUE SE PROPONEN………..….19

DISEÑO DEL CÓDIGO DE CUENTA DE UNA EMPRESA…………………19-46

ELABORACIÓN DE LAS FORMAS Y LOS CONTROLES CONTABLES

NECESARIOS EN EL DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE DE UNA
EMPRESA………………………………………………………………………46-57

ELABORACIÓN DE UN MODELO CONTABLE PARA UNA EMPRESA.58-65

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y OPERATIVOS

APLICADOS A UNA EMPRESA……………………………………………65-66

BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………..67

17
 INTRODUCCIÓN

Un sistema, es un conjunto de elementos, entidades o componentes

que se caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen relación
entre si y que funcionan para lograr un objetivo común. Es un conjunto
de elementos que se relacionan entre sí, para ayudar en las actividades de
una empresa o negocio.

El principal objetivo de un sistema es dotar de herramientas a la

administración, que le permite conocer, controlar y dirigirlas operaciones
de un negocio, proporcionándole los cimientos para el control de todos
los aspectos importantes de la organización.
Un sistema de Contabilidad procesa los datos a través de los pasos
del ciclo contable, los cuales son:

 Registrar las operaciones diarias

 Pase de los datos según las operaciones a las cuentas del Mayor
 Preparar una balanza de comprobación
 Preparar un Estado de Ganancias y pérdidas
 Cierre de las cuentas del Mayor
 Determinar los saldos y cortes de las cuentas
 Preparar una balanza pre-cierre

Los sistemas de contabilidad pueden ser de distintos tipos según la

complejidad y de la forma como están diseñados. Un sistema de
contabilidad computarizado se vale de computadoras para llevar a cabo
los movimientos contables de las cuentas, manejándolas hasta producir
las informaciones financieras finales, las cuales deben ser razonables,

18
claras y fidedignas, puesto que éstas permiten construir una base sólida
en la toma de decisiones operativas y estratégicas de la empresa.

Todo esto se origina en un sistema de contabilidad (SC), de allí la

importancia de tener un SC que plasme, registre y clasifique cada una de
las transacciones que realiza la organización, que servirán de base o para
sustentar los diversos informes financieros.

Y precisamente esto es lo que se quiere lograr con lo que se propone

en este trabajo para la empresa Inversiones Aicris 2010. Por lo que se
requiere de un sistema contable compatible, es decir, que funcione
apropiadamente con las operaciones, personal y estructura organizacional
de dicha empresa. También debe ser Flexible, que se adapte a los
cambios sin tener que modificarlos por completo.

En el presente trabajo, se presenta el diseño de código de cuentas

para la empresa Inversiones Aicris 2010. En un segundo término se
presentará la elaboración de las formas y los controles contables
necesarios en el diseño del sistema contable de una empresa. En tercer
lugar se presenta la elaboración de un modelo contable para una empresa
pública o privada. Y por último, pero no menos importante se presentan
los Estados Financieros y operativos aplicados en una empresa.

19
3. Objetivos. Aspectos o soluciones que se proponen.
Como una forma de contribuir con la empresa y de servir como
guía, el investigador propone:

1.- Diseñar un plan de cuenta especialmente para la empresa, que permita

organizar sus transacciones de acuerdo a su actividad económica de
compra programada.

2.- Diseñar modelos de formularios específicos para cada área que sean
soporte de las operaciones efectuadas y que muestre con claridad los
datos necesarios para la contabilidad y establezca la responsabilidad de
estas operaciones por parte del personal, con éstos se pretende aportar las
soluciones necesarias y requeridas para el buen funcionamiento del
sistema interno contable de la empresa.

3.1. Diseño del Código de Cuentas de la Empresa Sumayor.com, C.A.

Es importante destacar que al elaborar del diseño de Código de

Cuentas para la empresa Inversiones Aicris 2010, se tomó en cuenta el
tipo de empresa.
Al llevar un catálogo de cuentas se facilitan los registros contables
para la empresa, por ello, este documento es de gran importancia y es el
primer paso para construir un sistema contable.

Por otro lado, es preciso señalar que para el diseño y creación del
Código de Cuentas de Inversiones Aicris 2010, se optó por un código
numérico, las ventajas de emplearlo son las siguientes:

20
  Sencillez y claridad para crear su estructura: la asignación de los
números a las cuentas no solo las clasifica en una forma ordenada
ya que las agrupa según su analogía, sino que también las separa
luego de acuerdo a sus diferencias.

 Flexibilidad para agregar nuevas cuentas según las necesidades de

la empresa: permite intercalar cuentas no previstas desde el
principio.

 Identificación de una partida: la estructura o la utilización de un

código numérico permite la identificación más clara y rápida de
una partida, pudiendo simplificar pasos en la detección de errores u
omisiones.

Se implementará en la estructuración del Código de Cuentas seis

(06) dígitos, como se muestra en la Figura No. 1; el primer digito
corresponde al Grupo, nos indica si la cuenta pertenece a Activo, Pasivo,
Patrimonio, Ingresos o Gastos; el segundo digito nos muestra la Clase a
la que pertenece la partida o cuenta, si se trata de una Activo se puede
determinar si este se trata de un Circulante, Fijo o Diferido, y en el caso
del Pasivo se podrá establecer si se trata de uno a corto o mediano plazo;
el tercer y cuarto se utilizarán para identificar la Cuenta Mayor a la
pertenece la partida; el Quinto y Sexto digito identificará la partida
propiamente dicha. Se utilizará una estructura de cuatro (04) niveles o
jerarquías.

21
 1 1 01 01

Grupo Clase Cuenta Sub-cuenta

Figura No.1

PLAN DE CUENTAS

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.01 EFECTIVO EN CAJA
1.1.01.01 FONDO CAJA CHICA
1.1.01.02 CAJA PRINCIPAL
1.1.02 EFECTIVO EN BANCOS
1.1.02.01 BANCO 100% BANCO
1.1.02.02 BANCO BICENTENARIO
1.1.02.03 BANCO VENEZUELA
1.1.15 EFECTOS POR COBRAR
1.1.15.01 EFECTOS POR COBRAR CLIENTES
1.1.15.02 EFECTOS POR COBRAR CONTRATADOS COMERCIAL
1.1.16CUENTAS POR COBRAR
1.1.16.01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.16.02 CUENTAS POR COBRAR CONTRATADOS COMERCIAL
1.1.30 INVENTARIOS
1.1.35 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.35.01 SEGUROS
1.1.35.02 ARRENDAMIENTOS
1.1.35.03 DEPOSITOS
1.1.40 IMPUESTOS
1.1.40.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.1.40.02 RETENCIONES
1.1.40.03 IVA CREDITO/DEBITO FISCAL
1.1.99 PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES
1.1.99.01 EFECTOS POR COBRAR
1.1.99.02 CUENTAS POR COBRAR

22
1.2 EXIGIBLE A LARGOPLAZO
1.3 INVERSIONES TEMPORALES
1.4 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.4.01 TERRENO
1.4.02 EDIFICACIONES
1.4.03 MAQUINARIAS
1.4.04 VEHICULOS
1.4.05 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.
1.4.05.01 MOBILIARIO
1.4.05.02 EQUIPOS DE OFICINA
1.4.05.03 EQUIPOS DE COMPUTACION
1.4.92 DEPRECIACION ACUMULADA
1.4.92.02 EDIFICACIONES
1.4.92.03 MAQUINARIAS
1.4.92.04 VEHICULOS
1.4.92.05 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.
1.4.92.06 INSTALACIONES
1.5 INTAGIBLE
1.5.01 INTAGIBLE
1.5.01.01 PLUSVALIA
1.5.99 AMORTIZACION ACUMULADA
1.5.99.01 PLUSVALIA
1.6 DIFERIDOS
1.6.02 CARGOS DIFERIDOS.
1.6.02.01 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)
1.6.02.02 UTILES Y PAPELERIA
1.6.02.03 MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADA
1.6.02.05 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCIÓN
1.6.99 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
1.7 INVERSIONES
1.7.05 ACCIONES
1.7.05.01 INVERSIONES EN ACCIONES
1.7.05.02 ACCIONES EN TESORERIA
1.8 OTROS ACTIVOS
1.8.01 MERCANCIA PENDIENTE POR ENTREGA

23
2 PASIVO
2.1 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.1.01 PRESTAMOS BANCARIOS
2.1.02 PRESTAMOS FINANCIEROS COMERCIAL
2.2 PROVEEDORES
2.2.1 PROVEEDORES COMERCIALES
2.2.2 PROVEEDORES DE SERVICIOS
2.3 CUENTAS POR PAGAR
2.3.02 CUOTAS POR DEVOLVER (REINTEGROS)
2.3.03 INSCRIPCIONES POR DEVOLVER
2.3.05 GASTOS POR PAGAR
2.3.06 RETENCIONES POR PAGAR
2.3.06.01 S.S.O.Y S.P.F. POR PAGAR
2.3.06.02 L.P.H. POR PAGAR
2.3.06.03 I.N.C.E. POR PAGAR
2.3.08 SEGURO POR PAGAR
2.3.09 APORTE POR PAGAR
2.3.09.01 APORTE SSO/SPF POR PAGAR
2.3.09.02 APORTE L.P.H POR PAGAR.
2.3.09.03 APORTE I.N.C.E POR PAGAR
2.4 IMPUESTOS POR PAGAR
2.4.1 I.S.L.R. POR PAGAR
2.4.2 RETENCIONES I.S.L.R.
2.4.3 I.V.A. POR PAGAR
2.4.4 RETENCIONES I.V.A.

2.5 OBLIGACIONES LABORALES

2.5.01 SALARIOS POR PAGAR
2.5.02 PRESTACIONES SOCIALES
2.5.03 INTERESES SOBRE PRESTACIONES SOCIALES

2.7 DIFERIDO
2.7.01 ABONOS DIFERIDOS
2.7.01.01 MONTO ADJUDICADO CLIENTES PENDIENTES DE ENTREGA

2.8 OTROS PASIVOS

24
2.8.01 ANTICIPO RECIBIDOS
2.8.01.01 CUOTAS RECIBIDAS CLIENTES
3 PATRIMONIO.
3.1 CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SOCIAL

3.2 SUPERAVIT
3.2.01 DE CAPITAL
3.2.01.01 REVALORIZACIONES
3.2.02 GANADO
3.2.02.01 RESERVA LEGAL.

3.2.03 LIBRE
3.2.03.01 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
3.2.03.02 UTILIDADES ACUMULADAS
3.2.03.03 UTILIDADES ACUMULADAS POR INFLACION
3.4 RESULTADOS DEL EJECICIO
3.4.01 UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCIO
3.4.01.01UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.4.01.02 PERDIDAS DEL EJERCICIO

4 INGRESOS
4.1 OPERACIONALES
4.1.01 OPERACIONALES
4.1.01.01 SERVICIOS PRESTADOS O VENTA DE SERVICIOS
4.1.01.02 INGRESOS POR COMISIÓN COMPRA PROGRAMADA
4.1.01.03 RESERVA DE DOMINIO
4.2 NO OPERACIONALES
4.2.01 NO OPERACIONALES
4.2.01.01 VENTAS DE CONTADO
4.2.01.02 INTERESES POR MORA
4.2.01.99 OTROS INGRESOS
5 GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.01 GASTOS DE ADMINISTRACION
5.1.01.01 SUELDOS DE ADMINISTRACION.

25
5.1.01.02 VACACIONES.
5.1.01.04 BONO VACACIONAL.
5.1.01.05 ANTIGUEDADES.
5.1.01.06 UTILIDADES.
5.1.01.07 FORMACION DEL PERSONAL.
5.1.01.08 GASTOS DE REPRESENTACION.
5.1.01.09 HONORARIOS PROFESIONALES
5.1.01.10 GASTOS DE SEGURO.
5.1.01.11 MANTENIMIENTO DE OFICINA.
5.1.01.12 MANTENIMIENTO DE COMPUTACIÓN.
5.1.01.13 SUMINISTROS DE OFICINA.
5.1.01.14 TRAMITES Y REGISTRO.
5.1.01.15 C.A.N.T.V.
5.1.01.16 GASTOS DE PATENTE.
5.1.01.17 CADELA.
5.1.01.18 CONDOMINIO.
5.1.01.29 ASEO URBANO.
5.1.01.20 ASEO Y LIMPIEZA DE OFICINAS.
5.1.01.21 DONACIONES.
5.1.01.22 FLETES Y ACARREOS.
5.1.01.23 REPARACION/MANTN. VEHÍCULO.
5.1.01.24 APORTES S.S.O Y S.P.F.
5.1.01.25 APORTES L.P.H.
5.1.01.26 APORTES I.N.C.E.
5.1.01.27 GASTOS VARIOS.
5.1.01.28 INTERCABLE
5.1.01.29 GASTOS DE AGASAJOS/FIESTAS
5.1.01.30 GASTOS INTERESES
5.1.01.31 AGUAS DE MERIDA
5.1.01.32 MANTENIMIENTO AIRE COND.
5.1.01.33 GASTOS PORPRESTACION DE SERVICIO
5.1.01.36 GASTOS CAJA CHICA
5.1.01.38 GASTOS CAJA PRINCIPAL
5.1.01.39 GASTOS DE AFILIACIÓN
5.1.01.40 MOVILNET
5.1.01.41 DESCUENTO DIAS NO LABORADOS

26
5.1.01.42 GASTOS DE VIGILANCIA
5.1.01.43 AYUDA Y COLABORACIONES
5.1.01.44 INTERNET
5.1.01.48 INTERESES PRESTACIONES SOCIALES
5.1.01.49 MEDICINAS
5.1.01.50 GASTOS DE NOTARÍA
5.1.01.51 ESTAMPILLAS
5.1.01.52 TRANSPORTE VARIOS
5.1.01.60 VISADO COLEGIO CONTADORES
5.1.02 GASTOS DE VENTA
5.1.02.01 PUBLICIDAD
5.1.02.02 STANDS
5.1.02.03 FONDO DE FIN DE AÑO
5.1.02.04 ASESORIAS JURÍDICAS
5.1.02.05 GASTOS NOTARIAS

5.2 NO OPERACIONALES
5.2.01 FINANCIEROS
5.2.01.01 GASTOS BANCARIOS
5.2.02 RETIROS DE BIENES
5.2.02.01 RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.2.03 GASTOS DIVERSOS
5.2.03.01 DEMANDAS LABORALES
5.2.03.02 DEMANDA POR INCLUMPLIMIENTO DE CONTRATO
5.2.03.03 DONACIONES
5.2.03.04 OTROS

Instructivo de Cuentas Contables

para Inversiones Aicris 2010.
1. Activo
Descripción: Agrupa el conjunto de cuentas que representan los bienes y
derechos tangibles e intangibles de la propiedad del ente económico, que
en la medida de su utilización, son fuente potencial de beneficios
presentes y futuros. Los activos de un negocio forman parte de las

27
cuentas reales del balance general y varían de acuerdo con la naturaleza
de la empresa, según sea ésta pequeña, mediana o grande. Se ordenan de
los más líquidos (más fácilmente convertibles en dinero) a los menos
líquidos, por lo que se clasifican en activos circulantes o corrientes y
activos no circulantes o no corrientes.
1.1.01 Efectivo en Caja
Descripción: Caja es una cuenta real de activo de saldo deudor y controla
el movimiento (entrada y salida) de efectivo o instrumentos de pago o
cobro similares, tales como cheques y facturas de tarjetas de crédito o
débito, en las operaciones que realiza una empresa tanto con sus clientes
como con sus proveedores, la cuenta caja puede ser: Caja chica y Caja
principal.
1.1.01.01 Fondo de caja chica
Descripción: Es un fondo fijo creado por la empresa para la cancelación
de
Pagos menores, lo cuales deberán ser cancelados en efectivo.
Débitos:
-Valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.
-Sobrantes en caja al efectuar arqueos.
Créditos:
- Reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor.
-Faltantes en caja al efectuar arqueos.
1.1.01.02 Caja principal
Descripción: Representa las entradas de dinero en efectivo producto de
las
Operaciones regulares de la empresa.

28
Débitos:
-Entradas en dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier
concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, por
concepto de: reembolsos de empleados, cobros a clientes, transferencia
de fondos, reposiciones que incrementen los fondos en moneda de curso
legal, cheque de gerencia, cesta ticket, comprobantes por consumo de
tarjeta de crédito.
-Sobrantes en caja al efectuar arqueos.
Créditos:
-Valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de
ahorro.
-Valor de la negociación en divisas.
-Faltantes en caja al efectuar arqueos.
-Valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente
económico, se requieran, como por ejemplo: pagos menores a empleados,
pagos a proveedores menores, otros conceptos
-Transferencia de fondos a otras cuentas.

1.1.02 Efectivo en bancos

Descripción: Registrar el valor de los depósitos constituidos por el ente
económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país
como del exterior.
Débitos:
-Depósitos realizados.

29
-Notas de crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos
tales como: o Abonos originados en razón de los préstamos obtenidos. o
Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o
remesas negociadas. o Cualquier otra operación que aumente la
disponibilidad del ente económico en el respectivo banco.
-Transferencias recibidas desde otras cuentas bancarias.
-Valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización.
Créditos:
-Valor de los cheques girados.
-Valor de las notas de débito expedidas por los bancos de acuerdo con
conceptos tales como: o Cargos originados por el no pago de cheques. o
Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como:
intereses comisiones, portes, papelería, servicio de fax y suministros de
chequeras. o Cargos por concepto de cancelación de préstamos. o
Cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad
en el respectivo banco.
-Transferencias realizadas a otras cuentas bancarias.
1.1.15 Efectos por cobrar
Descripción: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a
favor del ente económico, por medio de la utilización de giros o pagarés,
esta puede ser a cargo de clientes, empleados, contratados comerciales o
directores.
1.1.15.01 Efectos por cobrar clientes
Débitos:
-Del valor nominal de las letras de cambio o pagares, expedidos a favor
de la empresa, al momento de la entrega del bien adjudicado.

30
Créditos:
-Del valor nominal de los documentos, pagados por los clientes en virtud
a la liquidación de su adeuda.
-Del importe de las rebajas, bonificaciones o descuentos concedidos a los
clientes.
-Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables.
1.1.15.02 Efectos por cobrar contratados comercial
Débitos:
-Del valor nominal de las letras de cambio o pagares, expedidos a favor
de la empresa, por préstamos al personal fijo o comercial.
Créditos:
-Del valor nominal de los documentos, pagados por el personal fijo o
comercial en virtud a la liquidación de su adeuda.
1.1.16 Cuentas por Cobrar
Descripción: Las cuentas por cobrar controlan deudas que terceras
personas han adquirido con la empresa. Son derechos legítimamente
adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer
ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y
servicios. Estas también puedes ser de clientes, empleados, contratados
de comercial y directores.
1.1.16.01 Cuentas por cobrar clientes
Débitos:
-Valor de las notas de débito por cheques devueltos por los bancos.
-Valor de las notas de crédito que originen el ente económico a favor de
sus clientes.
-Del importe de intereses por mora.

31
Créditos:
-Valor de los pagos efectuados por los clientes.
-Valor de la re consignaciones de cheques devueltos.
-Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables
1.1.30 Inventarios
Descripción: Los inventarios son todos aquellos bienes corporales
destinados a la venta en el curso normal de los negocios, así como los
que se hallan en proceso de producción o que se utilizarán en la
producción de otros que serán vendidos.
1.1.35 Gastos Pagados por Anticipado
Descripción: Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en
especie por la empresa a personas naturales o jurídicas, con el fin de
recibir beneficios o contraprestaciones futuras de acuerdo a las
condiciones pactadas, incluye conceptos, como seguros, arrendamientos,
depósitos, entre otros.
1.1.35.01 Seguros
Débito:
-Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las
primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas
-Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de
seguros y finanzas
Crédito:
-Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan
devengado
-Del importe de su saldo para saldarla
1.1.35.02 Arrendamientos

32
Débito:
-Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
pagos mensuales, trimestrales, semestrales, entre otros, efectuados por
anticipado, es decir pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el
derecho de usar locales, edificios y terrenos.
-Del importe del precio de costo de los alquileres pagados por anticipado.
Crédito:
-Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se
hayan devengado.
- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo.
1.1.35.03 Depósitos
Débito:
-Valor de los depósitos realizados en entidades de servicios públicos por
garantía de aparatos o de los servicios propiamente dichos.
-Valor de los depósitos entregados para garantía de la prestación de
servicios.
-Valor de depósitos entregados para garantía de suministros de
mercancías o productos.
Crédito:
-Valor de utilización o aplicación de los depósitos.
-Valor de devolución o reembolso de los depósitos.
-Valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.
1.1.40 Impuestos
Descripción: Registra los saldos por concepto de anticipos de impuestos
y originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones
y tasas para ser solicitados en compensación con liquidaciones futuras.

33
1.1.40.01 Impuesto sobre la renta
Débitos:
-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad
para solicitar lo devolución o compensación contra otros impuestos a
cargo de la entidad.
-Del importe de los pagos provisionales al impuesto sobre la renta
efectuados.
Créditos:
-Del importe de los saldos a favor cuya devolución se solicita y se hizo
efectiva o la compensación realizada contra otros impuestos.
-Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto
definitivo del ejercicio.
1.1.40.02 Retenciones
Débitos:
-Retenciones aplicadas por la empresa por los diferentes conceptos
establecidos por la ley.
Créditos:
-Aplicación del impuesto o contribuciones del período gravable al cual
corresponda.
1.1.40.02 I.V.A. crédito/debito fiscal
Débitos:
-Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de
servicios en la adquisición de mercancías, bienes o servicios
Crédito:
-Del importe del impuesto pagado por los clientes sobre el servicio
prestado.

34
1.1.99 Provisiones para cuentas incobrables
Descripción: Registra los montos provisionados por el ente económico
para cubrir eventuales perdida de créditos, como resultado del análisis
efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo de deudores.
En el caso de la empresa Inversiones Aicris 2010, estas comisiones son
para los efectos por cobrar y las cuentas por cobrar.
Créditos:
-Valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las
cuentas deudoras.
Débitos:
-Valor de las cuentas castigadas como incobrables.
-Valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.
1.2 Exigible a largo plazo
Descripción: Registra el valor de los dineros entregados a terceros por la
empresa, en calidad de préstamo que con lleven a un plazo mayor de un
año para el pago de los mismos.

1.3 Inversiones Temporales

Descripción: Las inversiones son activos de la empresa, los cuales son
colocadas para que produzcan un rendimiento (intereses, regalías,
dividendos y otras rentas), en un periodo menor de un año, con el fin de
incrementar el capital invertido.
1.4 Propiedad, planta y equipo.
Descripción: Las propiedades, plantas y equipos se definen como todo
bien tangible destinado a la explotación de la empresa con el objetivo de

35
generar ingresos y que no son susceptibles de venta en el curso de las
operaciones ordinarias del ente.
1.4.01 Terrenos
Debito:
-Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
terrenos propiedad de la entidad.
-Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye precio de
adquisición del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones
o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros.
-Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones.
-Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda.
-Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social
por un socio.
Crédito:
-Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de
baja, incluyendo situaciones de expropiación
-Del importe de su saldo para saldarla
1.4.02 Edificaciones
Débito:
-Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los
edificios adquiridos o construidos, propiedad de lo entidad.
-Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la
empresa, se incluyen conceptos como permisos de construcción,
honorarios a arquitectos, planeación e ingeniería.
-Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales
tienen el efecto de aumentar el activo.

36
-Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios
-Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones
-Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún
deudor
-Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital
social
Crédito:
-Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja
incluyendo su demolición, donación, entre otros.
-Del importe de su saldo para saldarla.
1.4.03 Maquinaria
Débito:
-Costo Histórico.
-Costo de instalación, montaje y otros costos directos e indirectos
necesarios para que la maquinaria esté en condiciones de ser usada.
-Valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la
maquinaria por sesión, donación o aporte.
Crédito:
-Valor registrado en libros al momento de su realización o venta.
-Valor de los elementos dados de baja.
-Valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de
propiedades, planta y equipo correspondiente.
1.4.04 Vehículo
Débito:
-Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del
vehículo propiedad de la entidad.

37
-Del precio de costo del vehículo adquirido.
-Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.
-Del precio de costo del vehículo recibido como donación.
-Del precio de costo del vehículo recibido como pago de algún deudor.
-Del precio del costo del vehículo recibido como pago de capital social.
Crédito:
-Del importe del precio de costo vehículo vendido o dado de bojo por
terminar su vida útil.
-Del importe de su saldo para saldarla.
1.4.05 Mobiliario y Equipo de Oficina
Débito:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
muebles y equipo de oficina.
-Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado.
-Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.
-Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones.
-Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor.
-Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social.
Crédito:
-Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por
terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto.
-Del importe de su saldo para saldarla.
1.4.06 Instalaciones
Débito:
-Costo histórico de las instalaciones.

38
-Valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos
capitalizables.
Crédito:
-Costo de las instalaciones vendidas, demolidas, permutadas o rematadas.
1.4.92 Depreciación Acumulada
Descripción: Registra el monto del deterioro calculado por la empresa
sobre la base del costo ajustado por inflación. Se consideran bienes
depreciables las propiedad, plantar y equipos tangibles con excepción de
los terrenos.
Crédito:
-Valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de
resultado.
-Valor del ajuste por inflación.
Débito:
-Valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja
por venta, cesión, destrucción, demolición, absorbencia, daño irreparable,
por inservible, pérdida o sustracción.
1.5 Intangible
Descripción: son aquellos activos que normalmente no son materiales o
corpóreos, es decir sin apariencia física, los mismos que son
aprovechados para cumplir con los objetivos de la institución.
1.5.01.01 Plusvalía
Descripción: Se aplica para indicar el excedente o diferencia entre el
valor pagado en la compra de una empresa y el valor independiente de
sus activos tangibles e intangibles.
1.5.99 Amortizaciones Acumuladas

39
Descripción: registra el monto de las amortizaciones acumuladas de los
activos intangibles de propiedad de la empresa.
Créditos:
-Valor de cuota de amortización periódica determinada técnicamente
para cada uno de los activos de acuerdo con sus características y
condiciones.
-Valor de la alícuota de la depreciación correspondiente al costo de los
bienes recibidos en arrendamientos financieros.
Débitos:
-Saldo que tenga al momento de su venta.
-Saldo cuando se cancele el activo por desuso.
1.6 Diferidos
Descripción: comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor
de los gastos pagados por anticipados en que incurra la empresa en el
desarrollo de su actividad, así como aquellos gastos denominados
comúnmente cargos diferidos, que representan bienes o servicios
recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros
períodos futuros. Entre estos podemos encontrar:
1.6.02.01 Programas para computador (software)
1.6.02.02 Mejoras a propiedades arrendadas
1.6.02.03 Publicidad, propaganda y promoción
Débitos:
-Valor de los cargos diferidos.
-Valor del ajuste por inflación.
Créditos:

40
-Parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables
mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados.
1.6.99 Amortización Acumulada
Descripción: Registra la amortización acumulada de las cuentas diferidas.
Créditos:
-Valor de la cuota de amortización determinada técnicamente para cada
diferido.
-Valor de ajuste por inflación.
Débitos:
-Valor de la amortización que tenga al momento de su venta.
1.7 Inversiones
Descripción: Las inversiones son activos de la empresa, los cuales son
colocadas para que produzcan un rendimiento (intereses, regalías,
dividendos y otras rentas), en un periodo mayor de un año, con el fin de
incrementar el capital invertido.
1.8 Otros Activos
Descripción: Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene
una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas
de activo claramente definidas en el presente plan.
1.8.01 Mercancía Pendiente de Entrega
Descripción: corresponde a los bienes que se han comprado para los
clientes adjudicados aun se encuentra en proceso de entrega.
Débitos:
-Valor del bien adquirido.
Créditos:
-Valor del bien entregado.

41
2. Pasivo
Descripción: Agrupa el conjunto de cuentas representativas de las
obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro
ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o servicios.
2.1 Obligaciones Financieras
Débito:
-Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados
de los préstamos recibidos.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito:
-Del importe de su saldo acreedor que represento la obligación de pagar a
los bancos, por los préstamos que concedieron a la empresa.
-Del importe de los nuevos préstamos a corto plazo recibidos.
-Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crédito
carguen a la cuenta de la empresa.
2.2 Proveedores
Débitos: Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en
liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicios a crédito, sin
garantía documental o por los préstamos recibidos.
-Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las
mercancías.
-Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores.
-Del importe de su saldo paro saldarla.
Créditos:

42
-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar
por tas compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin
garantía documental, o por los préstamos recibidos.
-Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan
quedado de pagar a los acreedores.
-Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan
cargado, por falta de pago oportuno.
2.3 Cuentas por pagar
Descripción: Comprende obligaciones contraídas por la empresa, a favor
de terceros, por diversos conceptos.
2.3.01 Cuotas por devolver (Reintegros)
Créditos
-Valor de las cuotas canceladas por el cliente que han solicitado el retiro
del plan.
Débitos
-Cancelación del valor resultante de la restitución a los clientes retirados.
2.3.03 Inscripción por devolver
Créditos
-Valor de la Inscripción canceladas por el cliente que han solicitado el
retiro del plan.
Débitos
-Cancelación del valor resultante de la restitución a los clientes retirados.
2.3.05 Gastos por pagar
Débito
-Valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.
Crédito

43
-Valor de las obligaciones comerciales que adquiere la empresa producto
de sus operaciones.
2.3.06 Retenciones por Pagar
Débito
-Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones
afectadas.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito
-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de retener
y enterar.
-Del importe de las retenciones efectuadas.
2.3.06 Aportes por Pagar
Débito
-Del importe de los pagos realizados para liquidar los aportes patronales
exigidos por la ley.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito
-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de los
aportes exigidos por la ley.
2.4 Impuesto por pagar
Débito:
-Del importe del pago realizado para liquidar de los impuestos.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito:
-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de los
aportes exigidos por la ley.

44
2.4 Impuesto por pagar
Débito:
-Del importe del pago realizado para liquidar de los impuestos.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito:
-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar
los impuestos exigidos por la ley.
2.5 Obligaciones Laborales
Descripción: comprende el valor de los pasivos a cargo de la empresa y a
favor de los trabajadores.
2.5.01 Salarios por pagar
Crédito:
-Valor de las liquidaciones de la nomina.
Débito:
-Valor de los pagos realizados.
2.5.02 Prestaciones Sociales
Crédito:
-Valor que representa la obligación de participar a los trabajadores en la
utilidad de la empresa.
Débito:
-Valor de los pagos realizados.
2.5.03 Intereses sobre prestaciones sociales
Crédito:
-Valor de los intereses pendientes de pago.
Débito:
-Valor de los pagos realizados.

45
2.7 Diferido
Descripción: Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos
de clientes, los cuales tienen carácter de pasivo.
2.701.01 Monto Adjudicado a clientes pendientes de entrega
Crédito:
-Valor del monto adquirido por el cliente para la entrega del bien
adjudicado.
Débito:
-Valor del monto adquirido por el cliente del bien entregado.
2.8 Otros Pasivos
Descripción: comprende el conjunto de cuentas que se derivan de
obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de
actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas
apropiadamente en los demás grupos del pasivo.
2.8.01.01 Cuotas Recibidas clientes
Crédito:
-Valor de los depósitos recibidos por los clientes anticipados a la
adjudicación.
Débito:
-Valor de los depósitos recibidos por los clientes aplicados a la compra
del bien adjudicado.
3. Patrimonio
Descripción: Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo, producto de los
recursos netos del ente económico que han sido suministrado por los
propietarios de los mismos.

46
3.1.01 Capital Social
Débito:
-Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de
reintegro a los socios o accionistas de su capital o paro amortización de
perdidas.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito:
-Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital
social suscrito por los socios.
-Del importe de los aumentos del capital representados por la suscripción
de acciones por los socios.
-Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas.
-Por los incrementos de de activo dando cumplimiento a los requisitos de
carácter legal.
3.2 Superávit
Descripción: Comprende el valor de las cuentas que reflejan el
incremento patrimonial ocasionado por prima en colocación de acciones,
cuotas o partes de intereses social, las donaciones y el superávit de
participación.
Crédito:
-El valor del incremento del capital.
Débito:
-Valor de la disminución patrimonial del ejercicio.
3.4 Resultados del Ejercicio
Descripción: Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas
por la empresa al cierre de cada ejercicio económico.

47
3.4.01 Utilidad del Ejercicio
Débito:
-Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las
reservas.
-Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito:
-Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del
ejercicio
-Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de
pérdidas y ganancias
3.4.02 Pérdidas del Ejercicio
Débito
-Del importe de su saldo deudor que representa la pérdida neta del
ejercicio.
-Del importe de la pérdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de
pérdidas y ganancias.
Crédito:
-Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de pérdidas acumuladas
en el ejercicio.
-Del importe de su saldo para saldarla.
4. Ingresos
Descripción: Agrupación de las cuentas que representan los beneficios
operativos y financieros que percibe el ente económico, en el desarrollo
del giro normal de su actividad comercial, en un ejercicio determinado.
4.1.01 Operacionales

48
Crédito:
-Valor de los ingresos ocasionados por la actividad comercial principal
de la empresa.
Débito:
-Cancelación de los saldos al cierre del ejercicio.
4.1.01 No Operacionales
Crédito:
-Valor de los ingresos ocasionados por las transacciones distintas a
objetivo social de la empresa.
Débito:
-Cancelación de los saldos al cierre del ejercicio.
5. Gastos
Descripción: agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y
financieros en que incurre el ente económico, en el desarrollo del giro
normal de su actividad, en un ejercicio económico determinado.
5.1.01 Gastos de Administración
Débito:
-Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a
lograr los objetivos paro los que fue creada, es decir todos los gastos
efectuados por el departamento de administración.
-Del importe de los gastos del departamento de administración que se
hayan devengado por cualquiera de los conceptos anteriores.
Crédito:
-Cancelación de los saldos al cierre del ejercicio.
5.1.02 Gastos de ventas
Débito:

49
-Del importe generado por los gastos relacionados directamente con la
gestión de ventas.
Crédito:
-Cancelación de los saldos al cierre del ejercicio.
5.2.0 Gastos financieros
Débito:
-Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco.
-Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado.
Crédito:
-Cancelación de los saldos al cierre del ejercicio.

3.1. Elaborar las formas y los controles necesarios en el diseño del

sistema contable de una empresa.

Justificación del tipo de formulario.

Para que una empresa opere de manera exitosa debe contar con
información verídica y oportuna acerca de la situación del negocio y de
los resultados obtenidos en un determinado periodo. Pues, a través de la
información veraz y oportuna se toman decisiones en pro de la empresa.

De allí la importancia de los formularios para las empresas, pues son

la base o instrumento sobre el que se sustenta la transmisión, registro y
control de la información relacionada con las operaciones de la empresa
y con todos sus niveles. Estos deben diseñarse tomando en consideración

50
las necesidades y características del sistema o procedimiento en el cual se
van a utilizar.

Las características mínimas que deben tener todo formulario son las
siguientes: Sencillez en su diseño, cada formulario debe estar diseñado
para un procedimiento especifico, el orden en el cual se solicita la
información debe ser realizado en la misma secuencia en la cual se
generan los datos.

Existen diferentes tipos de formularios, algunos de ellos son:

Facturas, Comprobantes de pago, comprobante de Diario, Formulario de
Nomina (Asistencia, Horas Extras, Vacaciones), Orden de Compra,
Formulario de Conciliación Bancaria, Orden de Compras, y otros.

Es importante recalcar que la empresa Inversiones Aicris 2010, que

los formularios que utiliza la empresa, algunos son simples y otros son
elaborados de manera estándar. En ese sentido, algunos de los
formularios que se presentarán a continuación, son diseñados de manera
personalizada para la empresa Inversiones Aicris 2010; es decir, tomando
en cuenta el tipo de empresa en estudio y según las operaciones que ésta
realiza. De tal manera que los mismos sirvan como ejemplo y en algún
momento hasta puedan ser implementados por la empresa.

3.1.1. Elaboración de algunos formularios necesarios para cada área

administrativa y contable.

1.- Reposición o Reembolso de Caja Chica.

51
 Este formato sirve para realizar la solicitud a la gerencia que se
reembolse el fondo ya que como bien se sabe el fondo de caja chica
siempre debe mantenerse fijo.
Debe ser llenado de la siguiente manera:
Encabezado:
 Nombre o razón social de
la empresa: Inversiones
Aicris 2010.
 Titulo del documento o
formulario: Reposición de
Caja Chica
 Departamento: Identificar
apropiadamente la unidad
administrativa la cual tiene
asignado fondos de caja
chica.
 Fecha: Describir el día, mes
y año de la solicitud del
reembolso de caja chica
 Valor Asignado: Plasmar en
números la cantidad de
unidades monetarias
asignado
Cuerpo del Documento Pie o Autorizaciones del
Documento
 Fecha: Día, mes y año de
cada uno de los  Elaborado: Firma del
comprobantes, facturas o responsable de la persona
recibos relacionados en este que elaboró el llenado del
formulario. formulario.
 Tipo de Documento:  Revisado: Firma del
Identificar si el movimiento funcionario o empleado
o la transacción está responsable de verificar cada
soportado o avalado por una uno de los soportes que
factura, recibo u otro tipo de avalan los movimientos o
documento. transacciones relacionados
 Número del Documento: en el formulario.
Registrar el número o  Autorizado: Firma del
correlativo de la factura o responsable administrativo,
recibo que soporta el que ordena el reembolso
movimiento o transacción Respectivo.
 Concepto del Pago: Breve
descripción del motivo del
pago o identificar el
beneficiario del pago
efectuado.
 Código de Cuenta:
Identificar debidamente el
código numérico
correspondiente en el
catalogo de cuentas.
 Importe o Monto: Registrar
el valor en unidades
monetarias del movimiento
o
Transacción.
52
_______________________________________________________
Reembolso de Caja Chica
Ítem Número de Tipo de Fecha Beneficiario Concepto Importe
Documento Documento Subtotal IVA Total
1

7
Total

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

___________________ ___________________ ___________________

Inversiones Aicris 2010.

2.- Orden de compra.

53
 Las órdenes de compra indicarán las descripciones y cantidades que
necesita la empresa para realizar sus compras, los datos de precios serán
colocados por el proveedor al cual se le hará la compra.
Instrucciones para el llenado:
Encabezado
 Nombre o razón social de
la empresa: Inversiones
Aicris 2010.
 Registro de información
Fiscal: V-08790353-9
 Título o nombre del
formulario: Orden de
Compra
 Número (No.): Secuencia
numérica del documento
 Proveedor: razón social de
la empresa o casa comercial
que nos suministrará los
materiales, insumos o
servicios
 Dirección: Detallar la
localidad, calle de la
empresa identificada como
“Proveedor”
 Condiciones de Pago:
Especificar si la compra se
pagará al contado o a
crédito, en este último caso
se procurará detallar el
número de días de plazo
otorgado por el proveedor
para el pago de la factura.
 Fecha: día, mes y año de la
emisión del formulario
Cuerpo del documento
 Cantidad: Detallar la
cantidad requerida o
solicitada por la empresa
 Unidad: Indicar la
presentación o embalaje de
los materiales, especificar si
se trata de cajas, unidades,
piezas, gruesas, docenas,
bultos, kilos, entre otros.
 Código: Nomenclatura
utilizada por Almacén para
identificar el producto
 Descripción: Nombre del
producto
 Precio: Cantidad medida en
unidades monetarias.
 IVA: Especificar el monto
del impuesto a las ventas
 Monto: Anotar o registrar el
monto del producto, el cual
es el resultado de multiplicar
la cantidad por el precio +
Iva.
54
Pié o autorizaciones del
documento
 Elaborado: Firma del
empleado o funcionario que
elaboro el llenado del
formulario
 Revisado: Firma del
empleado o funcionario que
reviso y verifico las sumas y
multiplicaciones de cada
producto, de igual forma, los
soportes que avalan la Orden
de Compra, que para este
caso serían las Cotizaciones
y Requisiciones de Almacén
o Unidades Administrativas.
 Autorizado: Firma del
funcionario o empleado
facultado por la empresa
para emitir La Orden de
Compra.
 Orden de Compra
N° _____
__________________________________________________________________________________________
Proveedor:____________________ Fecha de Emisión:___________________
Nombre:______________________ Fecha de Entrega:___________________
Dirección:_____________________ Lugar de Entrega:___________________
Teléfono:______________________
Factura a:____________________
Condiciones de Pago:______________________________________________________________________
FAVOR SUMINISTRAR LOS BIENES O SERVICIOS SIGUIENTES:
CÓDIGO CANTIDAD DETALLE P/U IVA SUBTOTAL

TOTAL

OBSERVACIONES

Solicitamos presentar a la menor brevedad, los documentos que amparen esta ORDEN DE COMPRA

_______________ _____________
Solicitado Por: Autorizado Por:

cc/original:Proveedor,Copia:Contabilidad Administración y/o dirección

Inversiones Aicris 2010.

55
3.- Factura.
Estas permitirán saber al área de contabilidad la cantidad de servicios
brindados, el tipo de venta realizada ya sea de contado o de crédito, el
detalle de los descuentos otorgados y el monto total cobrado. Al tener un
consecutivo de facturas se realiza el análisis de las ventas realizadas por
día, semana, mes, etc.

FACTURA

N°00001

FECHA: _________________________________________________________________________________
Factura a: ______________________________________________
Nombre: _______________________________________________________________________

Dirección: ______________________________________________________________________

Ciudad: _______________________________________________________________________

CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO TOTAL

Elaborado por: SUBTOTAL

DESCUENTO
Recibí conforme a la mercadería IVA
TOTAL

Extienda su cheque a favor de Inversiones Aicris 2010.

56
4.- Comprobante de Diario.
Este tipo de documento será utilizado para el registro diario de los
hechos económicos que surjan durante el transcurso del día, al igual que
todos los documentos lleva una numeración consecutivo.

Instructivo de llenado del Formulario:

El Encabezado:
 Nombre o razón social de
la empresa: Inversiones
Aicris 2010.
 Registro de Información
Fiscal: V-08790353-9
 Nombre del Documento:
Comprobante de Diario
 Número: Identificación
numérica del Comprobante
de Diario
 Fecha: Día, mes y año en
que es elaborado el
documento
 Concepto: Descripción
breve de la transacción y los
documentos involucrados
Cuerpo del documento
 Código de Cuenta: Con la
ayuda o auxilio del Plan de
Cuentas localizar y escribir
el respectivo código
 Cuenta: Descripción o
nombre de la cuenta.
 Concepto: Descripción o
detalle del movimiento
 Parciales: Indica los valores
parciales de una cuenta
 Debe: Indica el valor total
del debito de una cuenta
 Haber: Indica el valor total
de crédito de una cuenta
Pié o Autorizaciones del documento
 Elaborado: Firma de la
persona que elabora el
documento
 Revisado: Firma de la
persona que reviso el
documento y sus respectivos
soportes
 Autorizado: Firma de la
persona autorizada que dará
la formalización final al
documento.

57
___________________________________________________
COMPROBANTE DE DIARIO
COMP.N° DESCRIPCIÓN DE COMPROBANTE FECHA

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

TOTALES

ELABORADO POR REVISADO POR APROBADO POR

5.- Control de Asistencia.

Proporcionará información sobre los horarios, turnos, la
puntualidad y asistencia de los trabajadores, que servirán de base para
realizar el cálculo de la nómina.

58
________________________________________________________
CONTROL DE ASISTENCIA
CÓDIGO NOMBRE DEL EMPLEADO CARGO L M M J V S D L M M J V S D
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

8.- Comprobante de Pago.

Este formulario, informalmente conocido con el nombre de
“Boucher”, tiene como propósito documentar todos los pagos efectuados
con los cheques de las distintas cuentas bancarias cuyo titular sea la
empresa Inversiones Aicris 2010, de igual manera, nos permite
simplificar el control de las cuentas bancarias.

59
Instrucciones para el llenado:
Encabezado
 Nombre o razón social de
la empresa: Inversiones
Aicris 2010.
 Registro de información
Fiscal: V-08790353-9
 Título o nombre del
formulario: Orden de
Compra
 Número (No.): Secuencia
numérica del documento
 Proveedor: razón social de
la empresa o casa comercial
que nos suministrará los
materiales, insumos o
servicios.
 Dirección: Detallar la
localidad, calle de la
empresa identificada como
“Proveedor”
 Condiciones de Pago:
Especificar si la compra se
pagará al contado o a
crédito, en este último caso
se procurará detallar el
número de días de plazo
otorgado por el proveedor
para el pago de la factura.
 Fecha: día, mes y año de la
emisión del formulario
Cuerpo del documento
 Cantidad: Detallar la
cantidad requerida o
solicitada por la empresa
 Unidad: Indicar la
presentación o embalaje de
los materiales, especificar si
se trata de cajas, unidades,
piezas, gruesas, docenas,
bultos, kilos, entre otros.
 Código: Nomenclatura
utilizada por Almacén para
identificar el producto
 Descripción: Nombre del
producto
 Precio: Cantidad medida en
unidades monetarias.
 IVA: Especificar el monto
del impuesto a las ventas
 Monto: Anotar o registrar el
monto del producto, el cual
es el resultado de multiplicar
la cantidad por el precio +
Iva.
60
Pie o autorizaciones del documento
 Elaborado: Firma del
empleado o funcionario que
elaboro el llenado del
formulario
 Revisado: Firma del
empleado o funcionario que
reviso y verifico las sumas y
multiplicaciones de cada
producto, de igual forma, los
soportes que avalan la Orden
de Compra, que para este
caso serían las Cotizaciones
y Requisiciones de Almacén
o Unidades Administrativas.
 Autorizado: Firma del
funcionario o empleado
facultado por la empresa
para emitir La Orden de
Compra.
_________________________________________________________
COMPROBANTE DE PAGO
N°00001
POR BS. _______________
Páguese a la
orden de __________________________________________________________________________________________
La Cantidad de _________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________
Lugar y fecha _______________________________________________________

___________________________________
Firma
Autorizada

Concepto: ____________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
Banco _____________________________ Cuenta ______________________________ Cheque N°_____________________

CÓDIGO CUENTA PARCIALES DEBE HABER

ELABORADO REBISADO AUTORIZADO RECIBÍ CONFORME

FIRMA Rif Ó CI

61
3.2 Elaborar un modelo contable para una empresa pública o
privada.

Justificación del Modelo Contable a Utilizar.

Un modelo contable, es un intento de representar la realidad a fin de
poder explicar su comportamiento o evolución. Es la estructura básica
que concentra los alcances generales de los criterios y normas de
valuación y medición del patrimonio y resultados.

Los estados contables tratan de explicar la realidad patrimonial,

financiera y económica de las empresas, así como su evolución a lo largo
del tiempo. Por tanto los criterios utilizados para confeccionar tales
estados constituyen un modelo contable.

Un modelo contable, consta de tres definiciones básicas:

a) El capital a mantener: existe dos posturas, el mantenimiento del capital

financiero y el mantenimiento del capital físico.

b) La unidad de medida: se pueden elegir como unidad de medida, las

unidades físicas y las unidades monetarias (dentro de estas la unidad de
medida monetaria heterogénea y homogénea).

c) Los criterios de valuación: se pueden utilizar los valores originales de

incorporación en el patrimonio, o sea, los valores históricos o aplicar los
valores del presente, los llamados valores corrientes.

62
 No existe un único conjunto de criterios irrefutable y unánimemente
aceptado para elaborar los estados contables. Existen diferentes modelos
contables.

En ese sentido se puede decir que el modelo contable a utilizar es el

modelo contable tradicional. El cual se basa en costo histórico- moneda
heterogénea y capital financiero.

Registro de las Operaciones en los Libros Correspondientes.

A continuación se presentará el registro de algunas operaciones en
alguno de los libros que utiliza la empresa Inversiones Aicris 2010, esto
como muestra de ejemplo de cómo llevan el registro de la información en
la empresa.
Es importante resaltar que en el presente ejemplo no se registran
todos los asientos que corresponden al periodo como tal. Debido a los
bajos recursos con los que cuenta el investigador en éste instante para la
debida impresión del trabajo.

63
_____________ _ _________________
Libro diario
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Asiento#1
1.1.02 Efectivo en Banco 35.475,80
1.1.16.01 Clientes 93.882,00
1.1.30 Inventario de Materiales 254.678,00
1.4.05 Mobiliario y Equipo de Oficina 113.350,00
2.2 Proveedores 26.430,08
3.1 Aportaciones del Propietario 2.643.852,72
497.385,80 2.670.315,00
*Registrando asiento de apertura Inversiones Aicris
2010 para el mes de octubre 2015.

Asiento#2
1.1.30 Inventarios de Materiales 17.157,06
1.1.31 Tinte Mystic 13.628,76
1.1.32 Decolorante Wig Gloss 250Grs 3.528,29
1.1.02 Efectivo en Banco 17.157,06
1.1.02.04 Banco Cta. Cte. N°72756131 17.157,06
*Registrando compra de materiales de contado 01/10/2015 17.157,06 17.157,06

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

___________________ ___________________ ___________________

64
 ____________________________________________________

Libro de Control de Entradas y Salidas de Inventario ART.177

Reglamento de la Ley I.S.L.R.

Nombre o Razón Social: Aldo José Meza Zerpa/ Inversiones Aicris 2010_______________________________

Número de R.I.F: V-08790353-9_______ Número de N.I.T.:_______________________________________

Dirección: Calle 10 Casa N° 88 Urb. Vidal Guía_____________________________________________________

Representante Legal: Aldo José Meza Zerpa_______________________________________________________

Relación de Inventario Correspondiente al mes de: Abril ________Año 2015_____________________________

Según el Artículo 177 del Reglamento de la Ley de ISLR.

Tipo de Inventario: Periódico

Descripción de la Entradas por Compras Salidas por Ventas, Retiro, Desin Corporación Y Auto
Mercancía
Unidad Costo de Unidad Vendida Retiro Auto-
Unidad Desincorporación Consumo Costo Unida
Decolorante Wig 36 (Unidades) 2.100,00
Gloss 250grs
Decolorante 6 (Unidades) 3.000,00
Platinium Edition
2 oz
Shampoo Slik 3 (Unidades) 6.696,43
Brillo de Plata
Lápiz Marrón 20 (Unidades) 27.678,57
P/Ojos Mariposa
Alizado Francés 4 (Unidades) 1.785,71
Cirugía Perla 4(Unidades) 5.000,00
negra
Tinte Days 50 (Unidades) 13.636,36
Colors
Sobres de Baño 10(Unidades) 11.818,18
de Crema
Lima 5(Unidades) 5.454,55
Shampoo sin sal 8(Unidades) 4.385,00
Paquetes de uñas 2(Unidades) 1.363,63
de 20 Unidades
- -
- -

65
 Pág 1

_____________________________________________________
Libro de Compras
Aldo José Meza Zerpa/Inversiones Aicris 2010- RIF V087903539
Resumen de Créditos y Débitos correspondientes al periodo Diciembre 2015

DÉBITOS FISCALES Base Imponible Débito Fiscal

Ventas Internas no gravadas 0
Ventas de exportación 0 11.309
Ventas internas gravadas alícuota general 94.241 0
más adicional
Ventas internas gravadas alícuota reducida 0 0
Total ventas y débitos fiscales para efectos 0 11.309
de determinación
Ajuste a los débitos fiscales de periodos 94.241 0
anteriores
Total débitos fiscales 11.309
CRÉDITOS FISCALES Base Imponible Crédito Fiscal
Compras no gravadas y/o sin derecho a
crédito fiscal
Importaciones gravadas por alícuota 0
general
Importaciones gravadas por alícuota 0 0
reducida
Compras internas gravadas sólo por 0 0
alícuota general 12%
Compras internas gravadas sólo por 0 0
alícuota general más adicional
Compras internas gravadas sólo por 17.321 2.079
alícuota reducida
Total compras y créditos fiscales del 0 0
periodo
Créditos fiscales totalmente deducibles 0 0
Créditos fiscales producto de la aplicación 17.321 2.079
de la prorrata
Total créditos fiscales deducibles 2.079
Excedentes créditos fiscales del mes 0
anterior
Ajuste a los créditos fiscales de periodos 0
anteriores
Total créditos fiscales 22.125
AUTOLIQUIDACIÓN
Total Cuota tributaria
Excedente de crédito fiscal para el mes 0
siguiente
Retenciones acumuladas por descontar 0 10.816
Retención del periodo 0
Total retenciones 0
Retenciones soportadas descontadas en esta 0
declaración
Saldo de retenciones de IVA no aplicado 0
Total a pagar 0

66
 Pág 2

ALDO JOSÉ MEZA ZERPA/INVERSIONES AICRIS 2010- RIF V087903539

Libro de Compras del mes de diciembre-2015

RESUMEN DEL PERIODO

Créditos Fiscales Base Imponible Créditos Fiscales

Compras no gravadas y/o sin derecho a crédito 0,00
fiscal
Importaciones gravadas por alícuota general 0,00 0,00
Importaciones gravadas por alícuota general 0,00 0,00
más adicional
Importaciones gravadas por alícuota reducida 0,00 0,00
Compras internas gravables con alícuota 17.321,45 2.078,57
general
Compras internas gravables con alícuota 0,00 0,00
general más adicional
Compras internas gravables con alícuota 0,00 0,00
reducida
Ajustes de los créditos fiscales de periodos 0,00
anteriores
Total Créditos Fiscales: 2.078,57

67
 ALDO JOSÉ MEZA ZERPA/INVERSIONES AICRIS 2010- RIF V087903539 Pág 1

Libro de Compras del mes de diciembre-2015

Día N° Factura N° RIF – Nombre Prov Compras de Importación Compras Internas

Total Compras + IVA No Causa IVA Base% Impuesto Base % Impuesto

05/12/2015 00010982 J403179581_Inversiones Siempre Bella 1.437,51 12,00 172,50 DE

CIN 1.610,01 V.S., C.A. 0,00
22/12/2015 00011593 J403179581_Inversiones Siempre Bella 4.178,61 12,00 501,43 DE
CIN 4.680,04 V.S., C.A. 0,00
22/12/2015 00011598 J403179581_Inversiones Siempre Bella 4.017,90 12,00 482,15 DE
CIN 4.500,05 V.S., C.A. 0,00
22/12/2015 00011611 J403179581_Inversiones Siempre Bella 5.892,85 12,00 707,14 DE
CIN 6.599,99 V.S., C.A. 0,00
23/12/2015 00011653 J403179581_Inversiones Siempre Bella 1.794,58 12,00 215,35 DE
CIN 2.009,93 V.S., C.A. 0,00
Totales por Tasa
______________________________________________________________________________________________________
General 19.400,02 0,00 0,00 0,00 17.321,45 2.078,57
______________________________________________________________________________________________________
Reducida 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
______________________________________________________________________________________________________
Adicional 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
______________________________________________________________________________________________________
Exentos 0,00
______________________________________________________________________________________________________
Total 19.400,02 0,00 0,00 0,00 17.321,45 2.078,57
______________________________________________________________________________________________________

Calculo de Créditos Reducibles

_________________________________________________________________________

Créditos Totalmente Deducibles 2.078,57

_________________________________________________________________________

Créditos Producto del Prorrateo 0,00

_________________________________________________________________________

Total Créditos Fiscales Deducibles 2.078,57

_________________________________________________________________________

Tipos de Compras Créditos Fiscales

________________________________________________________ _____________________
C/E = Exentas CIM= Importación DE= Deducibles
NSI = No Sujetas al Impuesto SDC = Sin Derecho a Crédito PD = Parcialmente Deducible
CIN = Internas EXO = Compras Exoneradas ND = No Deducibles

Totales por Tasa (Sin Céntimos)

_____________________________________________________________________________________________________
General 19.400 0 0 17.321 2.078
______________________________________________________________________________________________________
Reducida 0 0 0 0 0
______________________________________________________________________________________________________
Adicional 0 0 0 0 0
______________________________________________________________________________________________________
Exentos 0
______________________________________________________________________________________________________
TOTAL 19.400 0 0 0 17.321 2.079
_____________________________________________________________________________ _________________________

Calculo de Créditos Reducibles

_________________________________________________________________________ CONTINÚA…

68
Créditos Totalmente Deducibles 2.079
_________________________________________________________________________

Créditos Producto del Prorrateo 0

_________________________________________________________________________

Total Créditos Fiscales Deducibles 2.079

_________________________________________________________________________

3.4 Presentar los estados Financieros y operativos aplicados en una

empresa.
INVERSIONES AICRIS 2010, F.P
ESTADO DE SITUACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
(EXPRESADO EN BSF)

ACTIVO

CORRIENTE:

Caja y Bancos 65.780,00

Inventarios de Mercancía 31.411,00

Total Activo Corriente 97.191,00

NO CORRIENTE:

Mobiliario y Equipos-Neto 2.830,00

Total Activo No Corriente 2.830,54

Total Activo 100.021,54

PASIVO Y CAPITAL

PASIVO CORRIENTE:

Cuentas por Pagar 521,622,36

Total Corriente 521.622,36

CAPITAL:

Aldo José Meza Patrimonio 99.098,36

Aldo José Meza Cta. Personal (27.398,33)

Perdida de Ejercicio (493.300,85)

Total Capital (421.600,82)

Total pasivo y Capital 100,021,54

69
 INVERSIONES AICRIS 2010, F.P
ESTADO DE RESULTADOS
DESDE 01/01/2016 AL 31/12/2016
(EXPRESADO EN BSF)

INGRESOS ORDINARIOS:

Ingresos Ordinarios 1.438.202,00

Total Ingresos Ordinarios 1.438.202,00

Menos: Costos de Ventas (1.385.074,62)

Renta Bruta

GASTOS OPERACIONALES:

Gastos Generales y Administración 546.428,23

Total Gastos Operacionales (546.428,23)

Perdida del Ejercicio (493.300,85)

70
 BIBLIOGRAFÍA

Catácora F. (1997). Sistemas y Procedimientos Contables. McGraw-

Hill Interamericana de Venezuela, S. A.

Universidad Nacional Abierta. (1983). Modelos Contables. Caracas-

Venezuela.

Universidad Pedagógica Experimental Libertador. (1998). Manual de

Trabajos de Grado de Especialización y Maestrìa y Tesis
Doctorales. (2ª ed.). Caracas: UPEL.

Universidad Santa María. (2001). Normas para la Elaboración,

Presentación y Evaluación de los Trabajos Especiales de Grado.
Caracas.

71