Proyecto de aplicación de utilidades.

Es el documento contable que muestra la Utilidad del Ejercicio recién concluido y la SUGERENCIA de su aplicación que propone hacer el Consejo de Administración de una sociedad mercantil y que se pone a la CONSIDERACIÓN de la primera Asamblea General Ordinaria de Socios o accionistas de acuerdo con el contrato social y La Ley. Su objeto principal es el que la primera Asamblea General Ordinaria de socios o accionistas CONOZCA, DETERMINE, MODIFIQUE Y AUTORIC E el destino que debe dársele a los resultados del ejercicio social recientemente concluido de la sociedad. Este proyecto está compuesto de tres partes: 

Encabezado.- Se destina para indicar el nombre de la sociedad de que se trate, para indicar el nombre del documento y señalar el periodo o ejercicio social a que se refiere.  Cuerpo.- En él se detallarán las utilidades del ejercicio sumadas, en su caso, de los sobrantes de utilidad de años anteriores menos el I.S.R. y la P.T.U. para después incluir la aplicación de utilidades propuesta, señalando en primer lugar las asignaciones obligatorias, quedando dentro de estas la legales, estatutarias o contractuales, después las voluntarias y por último las utilidades por pagar o dividendos y en su caso, el remanente de utilidad para el ejercicio siguiente.  Pie.- Se asentará la fecha de la asamblea, el nombre y firma del presidente del consejo de administración o del administrador único y el nombre y firma del presidente del consejo de vigilancia o comisario y se desea el nombre y firma del contador de la empresa, que es la persona que lo elabora y presenta.
Este documento se presenta durante los cuatro meses al cierre del ejercicio social, a la consideración de la Asamblea de Socios o Accionista. Elaboración Una vez celebrada la asamblea ordinaria y redactada el acta correspondiente, que deberá quedar inscrita en el libro autorizado prescrito por la ley, será necesario registrarlo en la contabilidad. Estos acuerdos originan, por una parte, RESERVAS DE CAPITAL q ue representan UTILIDADES RETENIDAS en la compañía, abriendo cuentas con el nombre de cada tipo de reserva constituida, que pasarán a formar parte del SUPERÁVIT; y por otra, pasivos a favor de consejeros, socios o accionistas, trabajadores y empleados como gratificaciones, utilidades o dividendos y premios.

Reserva Estabilizadora de Dividendos. etc. Reservas de Capital Son cuentas Acreedoras de Balance.000. Las reservas de Capital se pueden clasificar en: Obligatorias o Legales.000. S. Remanente de Ejercicios Anteriores Más: Utilidad del Ejercicio Anual Suma Menos: Aplicación de Utilidades: 1. A la Reserva Estatutaria Z 4. A la Reserva Legal 2. Reserva para Fluctuaciones en el valor de los Inventarios. A la Reserva Contractual X 3.00 5.000. las cuales en su conjunto representa el SUPERÁVIT de la sociedad y forman parte del capital contable . A Utilidades por Pagar a Accionistas Remanente para el Ejercicio Siguiente $ $ $ $ 10.000.000. Estatutos Social es.00 15. Proyecto de Aplicación de Utilidades. del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010. contratos de la Empresa o voluntad de los socios o accionistas. Se calculan tomando como base disposiciones Legales.00 $ 23. Estatutarias y Contractuales. Ejemplos: Reserva Legal. Las reservas de capital forzosamente se tiene que establecer o incrementar hasta determinado límite separando el monto de la Utilidad Neta del Ejercicio el porcentaje autorizado en algún acta de asamblea y abriendo una cuenta específica para cada concepto de Reserva en donde se controle su importe.00 190.000. Reserva para Amortización de Acciones o Partes Sociales.000. que forman parte del grupo de cuentas de Capital Contable.00 $ $ 220.A. Su creación o establecimiento debe constar su autorización en acta de asamblea general de socios o accionistas.000.000. Reserva para Fondo de Amortización. etc.00 $ $ 200. Su monto se crea e incrementa con cargo a la Utilidad Neta del Ejercicio.Ejemplo.00 El Presidente del Consejo de Administración El Presidente del Consejo de Vigilancia.00 223.00 3. Reserva para Ampliaciones. Reserva para Contingencias.

Los aumentos al capital social por capitalización de utilidades pendientes de aplicar o. según quede asentado en los estatutos.Determinar los emolumentos correspondientes a los Administradores y Comisarios. con la aprobación de los propios socios o accionistas. Dividendos. administrador único y el comisario pueden ser remunerativo o gratuito.. pero que en última instancia siguen perteneciendo a ellos mismos. Concepto Dividendo en Acciones.. Los extraordinarios son aquellos que se decretan contra los saldos de algunas cuentas del superávit reservado o del superávit pagado como podrían ser la Prima por Venta de Acciones o los montos por Revaluaciones de Activos Fijos. al Administrador Único y al Comisario El servicio de los consejeros. . Emolumentos a Consejeros. dentro de esta clasificación se considera a los dividendos preferentes. Preferentes y Comunes Los ordinarios son aquellos que se decretan contra las utilidades remanentes obtenidas por la sociedad de sus operaciones normales o cotidianas que se deriv an del Estado de Resultados. Por su parte el Artículo 181 menciona que dentro de l a Asamblea Ordinaria se reunirá para ocuparse dentro de varios punto el de: III. Pudiendo en esta situación establecer que se reparta un determinado porcentaje máximo de la utilidad del ejercicio como dividendo. Es necesario determinar una equivalencia del aumento de capital con relación al capital social actual con el fin de entregar a los accionistas la parte proporcional. aplicadas a reservas y otros conceptos que incluyen la actualización del patrimonio por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. pero sin perder el concepto que son UTILIDADES RETENIDAS. cuando no hayan sido fijados en los estatutos. Para esta última clasificación también deben ser considerados los Dividendos Constructivos porque su importe se debe cargar a resultados .de la empresa. Clasificación Los dividendos se pueden clasificar desde un punto de vista general en Ordinarios y Extraordinarios. se efectúa a través de una transferencia de esas cuentas de capital social.

haciéndose los ajustes a que haya lugar a base de efectivo que entregarán los accionistas. . de tal manera para que a esa fecha se tenga disponible el efectivo necesario para hacer el pago. La cuenta de orden bonos de fundador emitidos se acredita por los certificados emitidos y se carga cuando éstos caducan.XXX $XXX. emisión de bonos de fundador . los fundadores pueden tener una participación de las utilidades anuales que no exceda del 10% ni podrá abarcar un período de más de 10 años. La contra cuenta. por lo tanto se deben registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento en un término no mayor de diez años. En este caso se debe establecer la fecha de pago. Pago de dividendos Otras clasificaciones que tiene el dividendo es aquella que se hace desde el punto de vista de la forma de pago: a) Dividendo en efectivo o numerario: Generalmente con el cupón correspondiente de las acciones o recibo. tiene movimientos contrarios.Bonos de Fundador Cuando una S. b) Dividendo en Acciones: Es aquel cuyo monto se liquida en lugar de numerario. El asiento contable es: Emisión de bonos fund ador Bonos de fundador emitidos $XXX. Durante el periodo de vigencia el bono gozará de un dividendo si las utilidades son suficientes. lo que significa QUE LAS UTILIDADES SE CAPITALIZAN. Los bonos de fundador no forman parte ni se computan como capital social. La participación no podrá cubrirse sino después de haber pagado a los accionistas un dividendo del 5% sobre el valor exhibido de sus acciones. según cálculo hecho sobre la utilidad remanente.XXX Cuando transcurra el periodo de vigencia se debe cancelar el asiento. con acciones propias de la sociedad que se encuentran emitidas pero no suscritas. para entregarles acciones completas. Dividendos con cargo a utilidades por aplicar de ejercicios anteriores Es aquel que se decreta con cargo a las reservas de capital susceptibles de ser repartidas (reservas estatutarias o voluntarias). se aumenta el capital social y se entregan a cambio acciones en las proporciones que corresponden. Los bonos de fundador no representan capital sino un derecho para el propietario.A. es decir. se constituye por suscripción pública.

puede ser absorbidas o amortizadas como sigue: a) Contra la Reserva Legal. cuando no existiera un superávit para compe nsarlas. debiendo atender esta reposición antes de hacer reparto alguno de las nuevas obligaciones. tal es el caso. 20) pero la ley no indica en qué casos puede utilizarse esa reserva legal. concretándose a disponer que se reconstituya su saldo en la misma forma prescrita cuando disminuya por cualquier motivo . Jerarquización de las reservas para la amortización de pérdidas Debido a que la cuenta de Reserva Legal tiene por objeto: a) Salvaguardar y apoyar el capital social de la sociedad. Las sociedad mercantiles tienen la obligación legal de constituir un fondo de reservas. los socios pueden acordar en Asamblea General . b) Proteger los intereses de los acreedores.. cuando la sociedad posee equipos (de oficina. Amortización de Pérdidas La aplicación no tiene que ser de forma inmediata. comúnmente conocido como Reserva Legal (Art. a menos que la sociedad estuviere en vías de liquidación o que se convenga en reducir el capital social. ya que los socios industriales en ningún caso las amortizan. documentos de cobro contra terceros.c) Dividendo en Especie: Es aquel cuyo monto se liquida con ciertos activos tangibles propios de la sociedad que en el momento no le sean de utilidad o no se tenga otra forma de liquidar los dividendos. o expedir títulos de crédito a su cargo con vencimiento adecuados. de transporte) que ya no le sean de utilidad o acciones de otra sociedad. Como no se menciona cuáles serían esos motivos y dado el origen de la reserva legal se puede interpretar que no pueden ser otros que la absorción de pérdidas. en proporción a sus aportaciones. de fabricación. pues la pérdida podrá reponerse con las utilidades que se obtengan en ejercicios subsecuentes. Por lo que sería la primera cuenta que se debe aplicar su saldo para absorber las pérdidas de una sociedad mercantil.Si el saldo de esta cuenta es suficiente para absorber la pérdida. Las pérdidas que sufre una Sociedad Mercantil. aún cuando también se podría disponer de su saldo en todo o en parte para repartir utilidades ya que no se tiene algún tipo de restricción. Pérdidas obtenidas por la sociedad Las pérdidas se aplican a los socios capitalistas SOLAMENTE.

.. para absorber la pérdida. Capital Social Pérdidas por Aplicar $xx $xx $xx $xx $xx $xx $xx $xx Aumentos de Capital Social . cumpliendo previamente los requisitos legales.Se tiene un perdida de $xx Reserva Legal $xx Pérdidas por Aplicar $xx B) Contra el Superávit. del superávit. . Registro Contable A) Contra la Reserva Legal. Utilidades por aplicar Pérdidas por Aplicar C) Contra los socios..Es cuando las pérdidas se pueden absorber tomando parte o total del saldo de la Reserva Legal.Deudores diversos (Socios) Pérdidas por Aplicar Bancos Deudores diversos (Socios) D) Contra Capital Social. previo acuerdo de los socios o accionistas. que signifiquen utilidad disponible.b) c) d) e) Ordinaria que se use para dicho fin. Contra los socios o accionistas. una vez cumplidos. se dispondrá del. Caso Mixto (combinación de los cuatro anteriores).Cuando éstos acuerden absorber las pérdidas.Este caso tiene que ser sancionado por los socios o accionistas en Asamblea Extraordinaria. se cancelará la pérdida contra la cuenta de Capital Social. tomado en Asamblea General Ordinaria. total o parcialmente. Contra el Capital Social. de la aportación de los socios o accionistas y reducción del capital social. Contra el Superávit: Reserva de capital voluntarias y otros conceptos. en forma inmediata éstas se traspasan a una cuenta de Deudores Diversos (socios en las proporciones que les corresponden y a medida que los socios vayan liquidando su parte se va cancelando la cuenta de Deudoras Diversos abierta a su nombre). si es suficiente o no tiene saldo.Se aplicará contra el saldo de alguna de sus cuentas o de todas. que es el procedimiento contable más idóneo..

pues en caso de sobrepasarlo. Solicitar y obtener autorización de la Secretaria de Relaciones Exteriores (SRE). Para aumentar o disminuir el capital se debe obtener previamente la conformidad de todos o la mayoría de socios o accionistas qu e en el momento formen una Asamblea Extraordinaria. En el caso de las sociedades cuyo capital social de una sociedad está dividido en acciones. Protocolizar el acta y la autorización de la SRE. así como evitar que reduzcan los derechos de los socios o accionistas actuales. será necesario. Levantar el acta correspondiente. deberá hacerse constar en escritura pública y protocolizarse ante notario público. Siempre y cuando el importe del aumento no sobrepase el capital Máximo establecido o el Autorizado. Celebrar Asamblea Extraordinaria de Socios o Accionista. según el caso. Por aumento en la participación de los socios . c) Caso Mixto. según el caso. Como el capital social convenido originalmente no puede modificarse por considerarse por su naturaleza como capital fijo a fin de salvaguardar los intereses de los terceros que operan con la sociedad. Y. 1. se rá necesario cumplir con todos los requisitos establecidos para las sociedades de capital fijo. 1. 2. Celebrar Asamblea Ordinaria de socios o accionistas. Inscripción del acta y autorización. b) Para las sociedades constituidas como de CAPITAL SOCIAL VARIABLE. que las acciones representativas del nuevo capital sean iguales o se emitan en serie diferente. 2. 3. en el Registro Público de Comercio (RPC).El capital social de una sociedad mercantil está representado por la suma de las aportaciones. para que la decisión tenga validez legal. hecho que debe constatar en la contabilidad de la misma y en el contrato social. Requisitos: Ante todo trámite se debe de tener en cuenta como se constituyó el capital social en sus orígenes: a) Para las sociedades constituidas como de CAPITAL SOCIAL FIJO. b) Ingreso de nuevos socios o accionistas. que los socios o accionistas le han entregado. las cuales se pueden dar por: a) Los socios o accionistas actuales u originales que efectúan nuevas aportaciones de capital social. en efectivo y en especie. para después inscribirse en el Registro Público de Comercio para que su mont o pueda ser conocido por cualquier persona. Cuando se habla de aumento al Capital Social se piensa en nuevas aportaciones. 4.

Paga las acciones a la PAR. de cada uno de los rubros que forman el superávit retenido. Cuando el aumento de capital social lo suscriban. Si acaso el aumento se liquida en dos o más exhibiciones habrá necesidad de establecer la cu enta de ACCIONISTAS O LA DE SOCIOS-CUENTA DE APORTACIÓN. Para ello se elabora un documento contable conocido con el nombre de CÉDULA DE DISTRIBUCIÓN DEL SUPERÁVIT RETENIDO. emitiendo nuevas acciones por su monto para ser distribuidas gratuitamente entre los accionistas vigentes. Este derecho de opción deberá ejercitarse dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se haya publicado en el periódico oficial del domicilio de la sociedad el acuerdo tomado en la Asamblea Extraordinaria de socios o accionistas para el referido aumento. Cuando se aumenta el capital social mediante aportaciones. que no es más que calcular cuánto le corresponde a cada socio o accionista en base al monto de su aportación al capital social de la empresa. se presenta el problema de equiparar los derechos en el capital contable de los nuevos socios o accionistas con los originales. porque los originales no quieran o no estén en condiciones de hacerlo y la empresa cuente con un SUPERÁVIT. pero que siempre ha sido de su propiedad. es decir. lo cual significa que la sociedad cobrará además del valor nominal del título una prima o sobre precio sobre el valor de las acciones. colocando las nuevas acciones sobre la par. problema que se resuelve. paga las acciones SOBRE LA PAR. según el monto de aportación de cada uno. totalmente nuevos socios o accionistas. Efectuando después un cálculo para saber cuentas acciones le corresponderían a cada accionista según el monto obtenido y como sería muy difícil que el total que le . pero serían las ultimas en tomarse para tal efecto porque como ya se vio se destinan principalmente para amortizar perdidas. DERECHO DEL TANTO. que en última instancia son UTILIDADES RETENIDAS con su consentimiento. los antiguos socios tienen preferencia para suscribir las nuevas acciones que se emitan.El aumento de capital social mediante nuevas aportaciones se realiza emitiendo nuevas acciones para que sean suscritas y exhibidas por los antiguos socios o por nuevos. que equilibre el valor en libros de las acciones (PRIMA POR VENTA DE ACCIONES). Este tipo de capitalizaciones se presenta en las sociedades mercantiles que cuentan con un monto elevado de recursos en su SUPERÁVIT y se toma la decisión en Asamblea General Extraordinaria de Socios o Accionistas de Capitalizarlo. Capitalización de Utilidades Acumuladas Las reservas son susceptibles de capitalizarse. Al suscribirse y pagarse el aumento del capital social. contablemente se cargarán a las diversas cuentas de activo que corresponda con crédito al capital social sin pago de Prima.

que pueden venir de amba s partes. determinados pasivos siempre se encuentren vigentes y en algunos casos hasta vayan creciendo sus importes. La capitalización de utilidades por aplicar de ejercicios anteriores. obsolescencia e inflación o de la pérdida del valor adquisitivo de la moneda que de alguna manera se trata de subsanar contablemente para lo cual se recurre a avalúos o cálculos basados en el Índice Nacional de Precios al Consumidor estableciendo o creando la cuenta de Superávit por revaluación que controle ese cambio de valor. aún cuando se cumpla con los pagos periódicos establecidos y en determinado momento s ea una verdadera carga para la sociedad y en ese momento la administración de la sociedad les proponga a estas personas la conversión de los adeudos de la sociedad a capital social de la misma. Por lo tanto. Capitalización del Excedente en la Actualización del Capital Contable El Superávit por Revaluación NO es una utilidad realmente ganada o realizada a través de las operaciones comunes y cotidianas de la empresa. de un estudio muy minucioso para su aprobación o rechazo y dependerá de la proposición que haga la administración de la sociedad a la Asamblea General de Socios o Accionistas. se le conoce también como ajuste del capital social al capital contable y como no se agregan nuevos recursos y la capacidad de generar utilidades no se modifica. simplemente de presenta el aumento del capital social con nuevas acciones que se distribuyen gratuitamente entre los accionistas. el cual es ficticio ya que la utilidad se realizará realmente hasta que se vendan esos activos revaluados.correspondería a cada accionista fuera exactamente el valor de X número de acciones. pasivos con instituciones crediticias o con otras personas. Capitalización del Pasivo En la vida y desarrollo de las sociedades mercantiles se pueden presentar diversas situaciones que por motivo de las operaciones propias de la actividad mercantil que se realice. la diferencia resultante será a cargo de cada accionista que tendrán que entregar en efectivo para otorgarles acciones completas. de las condiciones establecidas en la . requieren el estudio minucioso que avale su aceptación o rechazo. en proporción a lo que ya poseen. siempre pensando en la conveniencia de la sociedad y de los socios o accionistas originales o antiguos. Desde luego que estas proposiciones. acreedores diversos. reservando y cuidando sus derechos así como manifestar en su momento a los n uevos socios o accionistas aceptados por esta situación. sino una estimación convencional del valor actual de los activos fijos que estando contabilizados a costos históricos cuando se conocen o reconocen sus valores de reposición. como sería el caso de Proveedores de materias primas o artículos terminados para su reventa. es discutible si se puede hacer uso de ese superávit para capitalización y requerirá en su momento de decisión. existe generalmente gran diferencia entre ambos valores por efectos de su depreciación.

XXX Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital. además de dar a conocer la situación financiera de la sociedad al momento de darse esta conversión positivamente. Dicho estudio debe incluir el cobro de Prima en Venta de Acciones sobre las nuevas acciones colocadas. B) Por cancelación o amortización de pérdidas. En el Estado de Situación Financiera se presenta en el grupo de Capital Contribuido después del Capital Social.. e) Caso mixto. La primera causa la podríamos dividir en razón de ciertas circunstancias o hechos que se presentan durante la existencia y desar rollo de las sociedades o negocios: a) Por sobre capitalización del negocio. . sin que se pueda cubrir la baja del capital contable con otro u otros inversionistas. Su saldo es Acreedora. b) Por retiro voluntario de socios o accionistas.Las disminuciones al Capital Social de una Sociedad Mercantil se pueden originar por las siguientes situaciones generales muy definidas que se presentan durante el transcurso del tiempo y el desarrollo de la sociedad: A) Por la disminución de los medios de acción. d) Por liberación de exhibiciones de capital social pendientes de efectuar.sociedad sobre derechos y obligaciones de los socios o accionistas. Disminución de Capital Contable Causas y Motivos. Representa: Las Aportaciones de los socios o accionistas pendientes de capitalizarse. c) Por deserción de los mismos. cuando existe una resolución en Asamblea de los Socios o Accionistas. si no existe acuerdo se debe presentar su saldo como un pasivo a cargo de la entidad. su monto y la forma de contabilización sería: Pasivo (Cuenta Específica) $XXX. Se emplea para registrar las aportaciones de los socios o accionistas para futuros aumentos de capital.XXX Prima en Venta de Acciones $XXX. tiene los siguientes movimientos: Se Carga por la transferencia a la cuenta de Accionistas Capital suscrito y se Abona por aportaciones de los socios o accionistas para futuros aumentos de capital.XXX Capital Social $XXX.

En el asiento contable se deben incluir en el pago la parte del superávit que le corresponde al socio o accionista que se retira. teniendo cuidado de no rebasar el mín imo del capital social suscrito y exhibido que establece la Ley para el tipo de sociedad de que se trate.XXX Acreedores por reducción del Capital Social $XXX.XXX Se hará otro asiento por el pago. Por violación a algún precepto legal.XXX Superávit (Cuentas específicas) $XXX. si se cuenta con el efectivo suficiente y si no repercutirá negativamente para la sociedad esa entrega de recursos además de calcular la parte del superávit que le corresponda. 3. Por estar en contra de lo que establece los estatutos y mediante oposición judicial. Para tener validez se tendrá que constar en escritura pública y a su vez inscribirse en Registro Público de Comercio. 2.Casos en que la reducción al Capital Social no podrá efectuarse: 1. En el caso de sociedades cuto capital social este dividido en acciones. Disminución de las aportaciones de los socios. Asimismo. por ser negativo a sus intereses. no quedando otro opción que decretar la disminución del capital social. Retiro de Socios Esta circunstancia se presenta cuando existen socios o accionistas que por cualquier motivo desean retirarse de la sociedad. en los que exprese claramente la nueva forma que se haya dado el capital social. se tiene que recoger las acciones representativas de la disminución del capital social. advirtiendo a los accionistas que se retiran que la parte del superávit recibido causara . Contablemente el registro por la aceptación de la disminución del capital social sería: Capital Social $XXX. Esta situación se presenta regularmente al inicio de la sociedad. teniendo que estudiarse la situación desde el punto de vista de la devolución de su aportación. Las disminuciones del capital social sólo pueden hacerse por acuerdo de los socios o accionistas reunidos en ASAMBLEA EXTRAORDINARIA. será necesario. cuando se suscribe el capital social y se exhiba únicamente el mínimo legal y el resto posteriormente y cuando se quiere decretar una exhibición del capital social suscrito los suscriptores ya no hacen la exhibición requerida. cancelando la cuenta de acreedores. Por oposición de los acreedores de la sociedad. además recoger los títulos antiguos y sustituirlos por los nuevos.

no queda otro camino que decretar la disminución del capital social.XXX Otro procedimiento contable. Se puede dar el caso de que el accionista suscriptor que ya no está en posibilidad o no quiere cumplir con el compromiso adquirido. Se tiene un problema al determinar el importe de la reducción del capital contable social. Deserción de Socios Esta situación se presenta al inicio de la sociedad. debe ser tomado por la ASAMBLEA EXTRAORDINARIA de socios o accionistas que se convoque para el efecto. Así como se tendrá que correr otro asiento por el retiro de las acciones en circulación. tomando en cuenta que si existe superávit primeramente se dispone de este y el remanente que subsistiera sería el importe de la re ducción. se tiene que disminuir el capital social. ajustando su aportación total a ese importe. y no habiendo la posibilidad de colocar esa porción del capital social con otros inversionistas.XXX Amortización de Acciones y Partes Sociales El acuerdo de reducción de capital contable por amortización de pérdidas.XXX Pérdida por Amortizar o Pérdida de Ej. Ant. teniendo la administración la opción de tratar de colocar esas acciones con otras personas.XXX $XXX. cuando se suscribe el capital social y se exhiba únicamente el mínimo legal y el resto en parcialidades y cuando se decreta por la administración de la sociedad una exhibición del capital social suscrito por cualquier motivo (positivo o negativo) los suscriptores ya no hacen la exhibición requerida. pero al ser esto imposible. teniendo cuidado de no rebasar el mínimo del capital social suscrito y exhibido que estable ce la Ley para el tipo de sociedad de que se trate. pero que quiere seguir en la sociedad únicamente con el importe aportado en la exhibición inicial u otro %. El asiento contable que se tendrí a que hacer: Capital Social Accionistas $XXX. $XXX.ISR.XXX Superávit (Cuentas específicas) $XXX. El asiento contable directo sería: Capital Social $XXX. si no existiera superávit. mediante cuenta transitoria sería: .

por lo tanto se deben registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento. Los certificados de goce no representan capital sino un derecho para el propietario. el estado de cambios en la situación financiera. Durante el periodo de vigencia. a partir de su fecha de expedición. en el caso de entidades lucrativas. para entidades lucrativas o. Al socio que se le haya devuelto o amortizado su aportación queda desligado de la sociedad. Por su parte el boletín B-4 Utilidad Integral de la NIF que establece reglas para presentar en forma integral todos los cambios. el certificado gozará de un dividendo si las utilidades son suficientes. y d) El estado de flujos de efectivo o. para entidades con propósitos no lucrativos. en su caso. Los certificados de goce tendrán derecho a utilidades líquidas después que se haya pagado a las partes sociales no reembolsables el dividendo señalado en el contrato social. La cuenta de orden Certificados de goce emitidos se acredita por los certificados emitidos y se carga cuando éstos caducan. reducciones y distribución de capital. el estado de actividades. Cada entidad debe emitir uno de los dos estados. La contra cuenta Emisión de Certificados de Goce tiene movimientos contrarios.Capital Social $XXX. en su caso. c) El estado de variaciones en el capital contable. son: a) El balance general. Concepto En el boletín A-1 Estructura de las Normas de Información Financiera de las Normas de Información Financiera (NIF) nos indica en su párrafo 26 que: Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario general. también llamado estado de situación financiera o estado de posición financiera. y votar en la asamblea. pero podrá recibir certificados de goce que pueden tener derecho a participar en las utilidades en el haber social. ocurridos durante un periodo en e l . en caso de liquidación.XXX Reducciones de Capital Social $XXX. sin emba rgo es lícito no esperar tal situación y es posible amortizar las partes sociales con utilidades retenidas conservándose el mismo capital social. atendiendo a lo establecido en NIF particu lares. b) El estado de resultados.XXX Certificados de Goce Normalmente el socio deberá esperar la disolución o liquidación de la sociedad para que se le reembolse el valor de su aportación. diferentes a los derivados de aportaciones. Estado de Variaciones al Capital Contable. Cuando transcurra el período de vigencia el asiento debe cancelarse.

Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta. se llevaron directamente al capital contable.Por valuación de inversiones permanentes en acciones. El importe de la utilidad integral que se presenta en el estado de variaciones en el capital contable. Capital social. . 6. Ajustes por obligaciones laborales al retiro. Dichos conceptos se enuncian a continuación: 1. 2. y . 7. la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios correspondientes. Resultado por conversión de operaciones extranjeras. es el resultado de la actuación total de la empresa durante el periodo y está representado por la utilidad neta. de conformidad con los principios de contabilidad aplicables. Reservas de capital. Prima en venta de acciones. Utilidad neta: La utilidad neta es aquella que resulta de la aplicación de las reglas contenidas en el Boletín B -3. Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable. d) Impuesto sobre la renta diferido que se aplica directa mente al capital contable (Boletín D-4). 9. 4. son los cambios en el periodo. b) Efectos de conversión de moneda extranjera (Boletín B -15). ocurridos como consecuencia de: a) Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable (Boletín B -10). reducciones y distribuciones de capital.Por valuación de activo fijo. Resultado por tenencia de activos no monetarios. más los efectos del resultado por tenencia de activos no monetarios. 8. y . 5. la ganancia por la conversión de moneda extranjera y el pasivo adicional por remuneraciones al retiro que. Otras partidas de utilidad integral: Algunos ejemplos de algunas partidas que forman parte de la utilidad integral. por disposiciones específicas de algunos boletines. Resultado de ejercicios anteriores. nos expresa varios conceptos que integran el Estado de Variaciones de Capital Contable: Utilidad integral: Es la utilidad o pérdida neta del periodo determinada como lo establece el Boletín B-3. Reglas de Valuación El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable. se reflejen directamente en el capital contable y no constituyen aportaciones. c) Ajuste al capital contable por pasivo adicional de remuneraciones al retiro (Boletín D-3). más aquellas partidas cuyo efecto en dicho periodo. 3.capital contable de la entidad.

Reglas de Presentación Tanto los componentes como el importe total de la utilidad integral. exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable. . b) Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral: Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo. El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la institución mostrando las variaciones en el capital contable que resultan de transacciones reconocidas. toman los mismos respecto a su inversión en la institución. resultado por tenencia de activos no monetarios. resultado por valuación de títulos disponibles para la venta. separándolas de otros eventos económicos ajenos a las decisiones de los accionistas. constitución de reservas. Se deberán separar de acuerdo al evento o criterio específico que los origina. capitalización de utilidades. de acuerdo al orden cronológico en el cual se presentaron los eventos: a) Movimientos inherentes a las decisiones de los a ccionistas: Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes: a) b) c) d) suscripción de acciones. A través de notas a los estados financieros. deben ser presentados en un solo renglón en el estado de variaciones en el capital contable. se encuentran los siguientes conceptos: a) b) c) d) e) f) resultado neto. Se deberán incorporar los movimientos a los conceptos descritos en el párrafo anterior. Resultado neto.10. resultado por conversión de operaciones extranje ras. a través de asambleas de accionistas. Se deberán separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo de decisiones describiendo el concepto y la fecha en la cual fueron generados. Entre otros. otros eventos y circunstancias. provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas. y pago de dividendos. debe explicarse el significado de utilidad integral y las partidas que la componen. y ajustes por obligaciones laborales al retiro. derivados de transacciones.

Se van registrando todos los aumentos con el mismo signo con el que se encuentra el importe se saldo inicial y las aplicaciones y/o disminuciones con signo contrario. los de ejercicios anteriores a la vigencia de este boletín. deben reestructurarse de conformidad con las disposiciones aquí contenidas. Proceso de Elaboración Se clasifican los conceptos que se tienen dentro del rubro de capital contable en base al criterio indicado en las reglas de valuación. .Cuando se emitan estados financieros comparativos.

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