Proyecto de aplicación de utilidades.

Es el documento contable que muestra la Utilidad del Ejercicio recién concluido y la SUGERENCIA de su aplicación que propone hacer el Consejo de Administración de una sociedad mercantil y que se pone a la CONSIDERACIÓN de la primera Asamblea General Ordinaria de Socios o accionistas de acuerdo con el contrato social y La Ley. Su objeto principal es el que la primera Asamblea General Ordinaria de socios o accionistas CONOZCA, DETERMINE, MODIFIQUE Y AUTORIC E el destino que debe dársele a los resultados del ejercicio social recientemente concluido de la sociedad. Este proyecto está compuesto de tres partes: 

Encabezado.- Se destina para indicar el nombre de la sociedad de que se trate, para indicar el nombre del documento y señalar el periodo o ejercicio social a que se refiere.  Cuerpo.- En él se detallarán las utilidades del ejercicio sumadas, en su caso, de los sobrantes de utilidad de años anteriores menos el I.S.R. y la P.T.U. para después incluir la aplicación de utilidades propuesta, señalando en primer lugar las asignaciones obligatorias, quedando dentro de estas la legales, estatutarias o contractuales, después las voluntarias y por último las utilidades por pagar o dividendos y en su caso, el remanente de utilidad para el ejercicio siguiente.  Pie.- Se asentará la fecha de la asamblea, el nombre y firma del presidente del consejo de administración o del administrador único y el nombre y firma del presidente del consejo de vigilancia o comisario y se desea el nombre y firma del contador de la empresa, que es la persona que lo elabora y presenta.
Este documento se presenta durante los cuatro meses al cierre del ejercicio social, a la consideración de la Asamblea de Socios o Accionista. Elaboración Una vez celebrada la asamblea ordinaria y redactada el acta correspondiente, que deberá quedar inscrita en el libro autorizado prescrito por la ley, será necesario registrarlo en la contabilidad. Estos acuerdos originan, por una parte, RESERVAS DE CAPITAL q ue representan UTILIDADES RETENIDAS en la compañía, abriendo cuentas con el nombre de cada tipo de reserva constituida, que pasarán a formar parte del SUPERÁVIT; y por otra, pasivos a favor de consejeros, socios o accionistas, trabajadores y empleados como gratificaciones, utilidades o dividendos y premios.

00 $ $ 200. Reservas de Capital Son cuentas Acreedoras de Balance. las cuales en su conjunto representa el SUPERÁVIT de la sociedad y forman parte del capital contable .00 223. contratos de la Empresa o voluntad de los socios o accionistas. S.00 $ 23. Reserva para Contingencias. Su monto se crea e incrementa con cargo a la Utilidad Neta del Ejercicio.000. Reserva para Amortización de Acciones o Partes Sociales.00 15. Reserva para Fluctuaciones en el valor de los Inventarios. Las reservas de Capital se pueden clasificar en: Obligatorias o Legales. etc. Proyecto de Aplicación de Utilidades.00 3. Reserva para Fondo de Amortización.00 5. etc. Su creación o establecimiento debe constar su autorización en acta de asamblea general de socios o accionistas.000. Remanente de Ejercicios Anteriores Más: Utilidad del Ejercicio Anual Suma Menos: Aplicación de Utilidades: 1. Ejemplos: Reserva Legal.000.000.Ejemplo. Estatutos Social es. A la Reserva Estatutaria Z 4.A. del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010. A Utilidades por Pagar a Accionistas Remanente para el Ejercicio Siguiente $ $ $ $ 10. A la Reserva Legal 2.00 $ $ 220.000. Reserva Estabilizadora de Dividendos.00 El Presidente del Consejo de Administración El Presidente del Consejo de Vigilancia.000. Reserva para Ampliaciones. Estatutarias y Contractuales.00 190.000. A la Reserva Contractual X 3. que forman parte del grupo de cuentas de Capital Contable.000.000. Las reservas de capital forzosamente se tiene que establecer o incrementar hasta determinado límite separando el monto de la Utilidad Neta del Ejercicio el porcentaje autorizado en algún acta de asamblea y abriendo una cuenta específica para cada concepto de Reserva en donde se controle su importe. Se calculan tomando como base disposiciones Legales.

Clasificación Los dividendos se pueden clasificar desde un punto de vista general en Ordinarios y Extraordinarios. con la aprobación de los propios socios o accionistas.de la empresa. Pudiendo en esta situación establecer que se reparta un determinado porcentaje máximo de la utilidad del ejercicio como dividendo. pero sin perder el concepto que son UTILIDADES RETENIDAS. al Administrador Único y al Comisario El servicio de los consejeros. pero que en última instancia siguen perteneciendo a ellos mismos... Por su parte el Artículo 181 menciona que dentro de l a Asamblea Ordinaria se reunirá para ocuparse dentro de varios punto el de: III. Concepto Dividendo en Acciones. Para esta última clasificación también deben ser considerados los Dividendos Constructivos porque su importe se debe cargar a resultados . se efectúa a través de una transferencia de esas cuentas de capital social. administrador único y el comisario pueden ser remunerativo o gratuito. Emolumentos a Consejeros. según quede asentado en los estatutos. Los extraordinarios son aquellos que se decretan contra los saldos de algunas cuentas del superávit reservado o del superávit pagado como podrían ser la Prima por Venta de Acciones o los montos por Revaluaciones de Activos Fijos. Es necesario determinar una equivalencia del aumento de capital con relación al capital social actual con el fin de entregar a los accionistas la parte proporcional.Los aumentos al capital social por capitalización de utilidades pendientes de aplicar o. aplicadas a reservas y otros conceptos que incluyen la actualización del patrimonio por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Dividendos. cuando no hayan sido fijados en los estatutos. . Preferentes y Comunes Los ordinarios son aquellos que se decretan contra las utilidades remanentes obtenidas por la sociedad de sus operaciones normales o cotidianas que se deriv an del Estado de Resultados.Determinar los emolumentos correspondientes a los Administradores y Comisarios. dentro de esta clasificación se considera a los dividendos preferentes.

. El asiento contable es: Emisión de bonos fund ador Bonos de fundador emitidos $XXX.XXX Cuando transcurra el periodo de vigencia se debe cancelar el asiento. de tal manera para que a esa fecha se tenga disponible el efectivo necesario para hacer el pago. se aumenta el capital social y se entregan a cambio acciones en las proporciones que corresponden. En este caso se debe establecer la fecha de pago. b) Dividendo en Acciones: Es aquel cuyo monto se liquida en lugar de numerario. haciéndose los ajustes a que haya lugar a base de efectivo que entregarán los accionistas. para entregarles acciones completas. La contra cuenta. Los bonos de fundador no forman parte ni se computan como capital social.A. La cuenta de orden bonos de fundador emitidos se acredita por los certificados emitidos y se carga cuando éstos caducan. es decir. emisión de bonos de fundador .Bonos de Fundador Cuando una S. lo que significa QUE LAS UTILIDADES SE CAPITALIZAN. tiene movimientos contrarios.XXX $XXX. se constituye por suscripción pública. por lo tanto se deben registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento en un término no mayor de diez años. con acciones propias de la sociedad que se encuentran emitidas pero no suscritas. Los bonos de fundador no representan capital sino un derecho para el propietario. Pago de dividendos Otras clasificaciones que tiene el dividendo es aquella que se hace desde el punto de vista de la forma de pago: a) Dividendo en efectivo o numerario: Generalmente con el cupón correspondiente de las acciones o recibo. Durante el periodo de vigencia el bono gozará de un dividendo si las utilidades son suficientes. Dividendos con cargo a utilidades por aplicar de ejercicios anteriores Es aquel que se decreta con cargo a las reservas de capital susceptibles de ser repartidas (reservas estatutarias o voluntarias). según cálculo hecho sobre la utilidad remanente. La participación no podrá cubrirse sino después de haber pagado a los accionistas un dividendo del 5% sobre el valor exhibido de sus acciones. los fundadores pueden tener una participación de las utilidades anuales que no exceda del 10% ni podrá abarcar un período de más de 10 años.

debiendo atender esta reposición antes de hacer reparto alguno de las nuevas obligaciones.c) Dividendo en Especie: Es aquel cuyo monto se liquida con ciertos activos tangibles propios de la sociedad que en el momento no le sean de utilidad o no se tenga otra forma de liquidar los dividendos. Las sociedad mercantiles tienen la obligación legal de constituir un fondo de reservas. a menos que la sociedad estuviere en vías de liquidación o que se convenga en reducir el capital social.Si el saldo de esta cuenta es suficiente para absorber la pérdida. Las pérdidas que sufre una Sociedad Mercantil. 20) pero la ley no indica en qué casos puede utilizarse esa reserva legal. o expedir títulos de crédito a su cargo con vencimiento adecuados. Por lo que sería la primera cuenta que se debe aplicar su saldo para absorber las pérdidas de una sociedad mercantil. documentos de cobro contra terceros. aún cuando también se podría disponer de su saldo en todo o en parte para repartir utilidades ya que no se tiene algún tipo de restricción. cuando no existiera un superávit para compe nsarlas. Amortización de Pérdidas La aplicación no tiene que ser de forma inmediata. los socios pueden acordar en Asamblea General . comúnmente conocido como Reserva Legal (Art. ya que los socios industriales en ningún caso las amortizan. tal es el caso. de fabricación. puede ser absorbidas o amortizadas como sigue: a) Contra la Reserva Legal.. cuando la sociedad posee equipos (de oficina. en proporción a sus aportaciones. de transporte) que ya no le sean de utilidad o acciones de otra sociedad. Pérdidas obtenidas por la sociedad Las pérdidas se aplican a los socios capitalistas SOLAMENTE. Jerarquización de las reservas para la amortización de pérdidas Debido a que la cuenta de Reserva Legal tiene por objeto: a) Salvaguardar y apoyar el capital social de la sociedad. b) Proteger los intereses de los acreedores. pues la pérdida podrá reponerse con las utilidades que se obtengan en ejercicios subsecuentes. Como no se menciona cuáles serían esos motivos y dado el origen de la reserva legal se puede interpretar que no pueden ser otros que la absorción de pérdidas. concretándose a disponer que se reconstituya su saldo en la misma forma prescrita cuando disminuya por cualquier motivo .

cumpliendo previamente los requisitos legales. una vez cumplidos. Capital Social Pérdidas por Aplicar $xx $xx $xx $xx $xx $xx $xx $xx Aumentos de Capital Social . ... previo acuerdo de los socios o accionistas. en forma inmediata éstas se traspasan a una cuenta de Deudores Diversos (socios en las proporciones que les corresponden y a medida que los socios vayan liquidando su parte se va cancelando la cuenta de Deudoras Diversos abierta a su nombre).Se aplicará contra el saldo de alguna de sus cuentas o de todas. que signifiquen utilidad disponible. Registro Contable A) Contra la Reserva Legal.Deudores diversos (Socios) Pérdidas por Aplicar Bancos Deudores diversos (Socios) D) Contra Capital Social. si es suficiente o no tiene saldo.Cuando éstos acuerden absorber las pérdidas. se cancelará la pérdida contra la cuenta de Capital Social. de la aportación de los socios o accionistas y reducción del capital social. Contra los socios o accionistas. Contra el Capital Social. Utilidades por aplicar Pérdidas por Aplicar C) Contra los socios..b) c) d) e) Ordinaria que se use para dicho fin. total o parcialmente. que es el procedimiento contable más idóneo.Es cuando las pérdidas se pueden absorber tomando parte o total del saldo de la Reserva Legal. tomado en Asamblea General Ordinaria.. del superávit.Se tiene un perdida de $xx Reserva Legal $xx Pérdidas por Aplicar $xx B) Contra el Superávit. para absorber la pérdida. Contra el Superávit: Reserva de capital voluntarias y otros conceptos.Este caso tiene que ser sancionado por los socios o accionistas en Asamblea Extraordinaria. Caso Mixto (combinación de los cuatro anteriores). se dispondrá del.

que las acciones representativas del nuevo capital sean iguales o se emitan en serie diferente. para que la decisión tenga validez legal. 1. 2. Solicitar y obtener autorización de la Secretaria de Relaciones Exteriores (SRE). 4. en el Registro Público de Comercio (RPC). se rá necesario cumplir con todos los requisitos establecidos para las sociedades de capital fijo. b) Ingreso de nuevos socios o accionistas. en efectivo y en especie. así como evitar que reduzcan los derechos de los socios o accionistas actuales. Cuando se habla de aumento al Capital Social se piensa en nuevas aportaciones. 1. pues en caso de sobrepasarlo. 2. Como el capital social convenido originalmente no puede modificarse por considerarse por su naturaleza como capital fijo a fin de salvaguardar los intereses de los terceros que operan con la sociedad. c) Caso Mixto. Celebrar Asamblea Ordinaria de socios o accionistas. hecho que debe constatar en la contabilidad de la misma y en el contrato social. Por aumento en la participación de los socios . según el caso. Y.El capital social de una sociedad mercantil está representado por la suma de las aportaciones. b) Para las sociedades constituidas como de CAPITAL SOCIAL VARIABLE. para después inscribirse en el Registro Público de Comercio para que su mont o pueda ser conocido por cualquier persona. las cuales se pueden dar por: a) Los socios o accionistas actuales u originales que efectúan nuevas aportaciones de capital social. Inscripción del acta y autorización. Para aumentar o disminuir el capital se debe obtener previamente la conformidad de todos o la mayoría de socios o accionistas qu e en el momento formen una Asamblea Extraordinaria. Levantar el acta correspondiente. 3. será necesario. deberá hacerse constar en escritura pública y protocolizarse ante notario público. que los socios o accionistas le han entregado. según el caso. Siempre y cuando el importe del aumento no sobrepase el capital Máximo establecido o el Autorizado. En el caso de las sociedades cuyo capital social de una sociedad está dividido en acciones. Protocolizar el acta y la autorización de la SRE. Celebrar Asamblea Extraordinaria de Socios o Accionista. Requisitos: Ante todo trámite se debe de tener en cuenta como se constituyó el capital social en sus orígenes: a) Para las sociedades constituidas como de CAPITAL SOCIAL FIJO.

contablemente se cargarán a las diversas cuentas de activo que corresponda con crédito al capital social sin pago de Prima.El aumento de capital social mediante nuevas aportaciones se realiza emitiendo nuevas acciones para que sean suscritas y exhibidas por los antiguos socios o por nuevos. emitiendo nuevas acciones por su monto para ser distribuidas gratuitamente entre los accionistas vigentes. totalmente nuevos socios o accionistas. Cuando el aumento de capital social lo suscriban. colocando las nuevas acciones sobre la par. problema que se resuelve. que no es más que calcular cuánto le corresponde a cada socio o accionista en base al monto de su aportación al capital social de la empresa. pero serían las ultimas en tomarse para tal efecto porque como ya se vio se destinan principalmente para amortizar perdidas. porque los originales no quieran o no estén en condiciones de hacerlo y la empresa cuente con un SUPERÁVIT. que equilibre el valor en libros de las acciones (PRIMA POR VENTA DE ACCIONES). paga las acciones SOBRE LA PAR. Paga las acciones a la PAR. Efectuando después un cálculo para saber cuentas acciones le corresponderían a cada accionista según el monto obtenido y como sería muy difícil que el total que le . DERECHO DEL TANTO. lo cual significa que la sociedad cobrará además del valor nominal del título una prima o sobre precio sobre el valor de las acciones. los antiguos socios tienen preferencia para suscribir las nuevas acciones que se emitan. Al suscribirse y pagarse el aumento del capital social. Capitalización de Utilidades Acumuladas Las reservas son susceptibles de capitalizarse. Este derecho de opción deberá ejercitarse dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se haya publicado en el periódico oficial del domicilio de la sociedad el acuerdo tomado en la Asamblea Extraordinaria de socios o accionistas para el referido aumento. de cada uno de los rubros que forman el superávit retenido. Cuando se aumenta el capital social mediante aportaciones. según el monto de aportación de cada uno. se presenta el problema de equiparar los derechos en el capital contable de los nuevos socios o accionistas con los originales. Si acaso el aumento se liquida en dos o más exhibiciones habrá necesidad de establecer la cu enta de ACCIONISTAS O LA DE SOCIOS-CUENTA DE APORTACIÓN. que en última instancia son UTILIDADES RETENIDAS con su consentimiento. es decir. Para ello se elabora un documento contable conocido con el nombre de CÉDULA DE DISTRIBUCIÓN DEL SUPERÁVIT RETENIDO. pero que siempre ha sido de su propiedad. Este tipo de capitalizaciones se presenta en las sociedades mercantiles que cuentan con un monto elevado de recursos en su SUPERÁVIT y se toma la decisión en Asamblea General Extraordinaria de Socios o Accionistas de Capitalizarlo.

reservando y cuidando sus derechos así como manifestar en su momento a los n uevos socios o accionistas aceptados por esta situación. acreedores diversos. de las condiciones establecidas en la . sino una estimación convencional del valor actual de los activos fijos que estando contabilizados a costos históricos cuando se conocen o reconocen sus valores de reposición. se le conoce también como ajuste del capital social al capital contable y como no se agregan nuevos recursos y la capacidad de generar utilidades no se modifica. la diferencia resultante será a cargo de cada accionista que tendrán que entregar en efectivo para otorgarles acciones completas. determinados pasivos siempre se encuentren vigentes y en algunos casos hasta vayan creciendo sus importes. es discutible si se puede hacer uso de ese superávit para capitalización y requerirá en su momento de decisión. siempre pensando en la conveniencia de la sociedad y de los socios o accionistas originales o antiguos.correspondería a cada accionista fuera exactamente el valor de X número de acciones. existe generalmente gran diferencia entre ambos valores por efectos de su depreciación. requieren el estudio minucioso que avale su aceptación o rechazo. Capitalización del Excedente en la Actualización del Capital Contable El Superávit por Revaluación NO es una utilidad realmente ganada o realizada a través de las operaciones comunes y cotidianas de la empresa. en proporción a lo que ya poseen. La capitalización de utilidades por aplicar de ejercicios anteriores. Por lo tanto. el cual es ficticio ya que la utilidad se realizará realmente hasta que se vendan esos activos revaluados. simplemente de presenta el aumento del capital social con nuevas acciones que se distribuyen gratuitamente entre los accionistas. pasivos con instituciones crediticias o con otras personas. obsolescencia e inflación o de la pérdida del valor adquisitivo de la moneda que de alguna manera se trata de subsanar contablemente para lo cual se recurre a avalúos o cálculos basados en el Índice Nacional de Precios al Consumidor estableciendo o creando la cuenta de Superávit por revaluación que controle ese cambio de valor. como sería el caso de Proveedores de materias primas o artículos terminados para su reventa. Desde luego que estas proposiciones. Capitalización del Pasivo En la vida y desarrollo de las sociedades mercantiles se pueden presentar diversas situaciones que por motivo de las operaciones propias de la actividad mercantil que se realice. de un estudio muy minucioso para su aprobación o rechazo y dependerá de la proposición que haga la administración de la sociedad a la Asamblea General de Socios o Accionistas. aún cuando se cumpla con los pagos periódicos establecidos y en determinado momento s ea una verdadera carga para la sociedad y en ese momento la administración de la sociedad les proponga a estas personas la conversión de los adeudos de la sociedad a capital social de la misma. que pueden venir de amba s partes.

Su saldo es Acreedora. e) Caso mixto.XXX Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital. además de dar a conocer la situación financiera de la sociedad al momento de darse esta conversión positivamente.Las disminuciones al Capital Social de una Sociedad Mercantil se pueden originar por las siguientes situaciones generales muy definidas que se presentan durante el transcurso del tiempo y el desarrollo de la sociedad: A) Por la disminución de los medios de acción.XXX Prima en Venta de Acciones $XXX. Se emplea para registrar las aportaciones de los socios o accionistas para futuros aumentos de capital. d) Por liberación de exhibiciones de capital social pendientes de efectuar. La primera causa la podríamos dividir en razón de ciertas circunstancias o hechos que se presentan durante la existencia y desar rollo de las sociedades o negocios: a) Por sobre capitalización del negocio. si no existe acuerdo se debe presentar su saldo como un pasivo a cargo de la entidad.. b) Por retiro voluntario de socios o accionistas. tiene los siguientes movimientos: Se Carga por la transferencia a la cuenta de Accionistas Capital suscrito y se Abona por aportaciones de los socios o accionistas para futuros aumentos de capital.sociedad sobre derechos y obligaciones de los socios o accionistas. Dicho estudio debe incluir el cobro de Prima en Venta de Acciones sobre las nuevas acciones colocadas. B) Por cancelación o amortización de pérdidas. sin que se pueda cubrir la baja del capital contable con otro u otros inversionistas. Representa: Las Aportaciones de los socios o accionistas pendientes de capitalizarse.XXX Capital Social $XXX. su monto y la forma de contabilización sería: Pasivo (Cuenta Específica) $XXX. cuando existe una resolución en Asamblea de los Socios o Accionistas. c) Por deserción de los mismos. Disminución de Capital Contable Causas y Motivos. . En el Estado de Situación Financiera se presenta en el grupo de Capital Contribuido después del Capital Social.

Por oposición de los acreedores de la sociedad. Para tener validez se tendrá que constar en escritura pública y a su vez inscribirse en Registro Público de Comercio.XXX Se hará otro asiento por el pago. Las disminuciones del capital social sólo pueden hacerse por acuerdo de los socios o accionistas reunidos en ASAMBLEA EXTRAORDINARIA. Retiro de Socios Esta circunstancia se presenta cuando existen socios o accionistas que por cualquier motivo desean retirarse de la sociedad. teniendo cuidado de no rebasar el mín imo del capital social suscrito y exhibido que establece la Ley para el tipo de sociedad de que se trate. no quedando otro opción que decretar la disminución del capital social. será necesario. cancelando la cuenta de acreedores. teniendo que estudiarse la situación desde el punto de vista de la devolución de su aportación.XXX Superávit (Cuentas específicas) $XXX. si se cuenta con el efectivo suficiente y si no repercutirá negativamente para la sociedad esa entrega de recursos además de calcular la parte del superávit que le corresponda. En el asiento contable se deben incluir en el pago la parte del superávit que le corresponde al socio o accionista que se retira. Por estar en contra de lo que establece los estatutos y mediante oposición judicial. Disminución de las aportaciones de los socios. Asimismo. por ser negativo a sus intereses. además recoger los títulos antiguos y sustituirlos por los nuevos. 2. cuando se suscribe el capital social y se exhiba únicamente el mínimo legal y el resto posteriormente y cuando se quiere decretar una exhibición del capital social suscrito los suscriptores ya no hacen la exhibición requerida. Contablemente el registro por la aceptación de la disminución del capital social sería: Capital Social $XXX. se tiene que recoger las acciones representativas de la disminución del capital social. En el caso de sociedades cuto capital social este dividido en acciones. Esta situación se presenta regularmente al inicio de la sociedad.Casos en que la reducción al Capital Social no podrá efectuarse: 1. 3. advirtiendo a los accionistas que se retiran que la parte del superávit recibido causara .XXX Acreedores por reducción del Capital Social $XXX. en los que exprese claramente la nueva forma que se haya dado el capital social. Por violación a algún precepto legal.

El asiento contable directo sería: Capital Social $XXX. cuando se suscribe el capital social y se exhiba únicamente el mínimo legal y el resto en parcialidades y cuando se decreta por la administración de la sociedad una exhibición del capital social suscrito por cualquier motivo (positivo o negativo) los suscriptores ya no hacen la exhibición requerida.XXX Superávit (Cuentas específicas) $XXX. debe ser tomado por la ASAMBLEA EXTRAORDINARIA de socios o accionistas que se convoque para el efecto. no queda otro camino que decretar la disminución del capital social.XXX $XXX. se tiene que disminuir el capital social. Se tiene un problema al determinar el importe de la reducción del capital contable social. teniendo la administración la opción de tratar de colocar esas acciones con otras personas. Se puede dar el caso de que el accionista suscriptor que ya no está en posibilidad o no quiere cumplir con el compromiso adquirido.XXX Otro procedimiento contable.XXX Amortización de Acciones y Partes Sociales El acuerdo de reducción de capital contable por amortización de pérdidas. Deserción de Socios Esta situación se presenta al inicio de la sociedad. Ant. El asiento contable que se tendrí a que hacer: Capital Social Accionistas $XXX. y no habiendo la posibilidad de colocar esa porción del capital social con otros inversionistas. mediante cuenta transitoria sería: . teniendo cuidado de no rebasar el mínimo del capital social suscrito y exhibido que estable ce la Ley para el tipo de sociedad de que se trate. pero que quiere seguir en la sociedad únicamente con el importe aportado en la exhibición inicial u otro %. $XXX. si no existiera superávit. tomando en cuenta que si existe superávit primeramente se dispone de este y el remanente que subsistiera sería el importe de la re ducción. pero al ser esto imposible.XXX Pérdida por Amortizar o Pérdida de Ej. Así como se tendrá que correr otro asiento por el retiro de las acciones en circulación. ajustando su aportación total a ese importe.ISR.

y votar en la asamblea. La contra cuenta Emisión de Certificados de Goce tiene movimientos contrarios. diferentes a los derivados de aportaciones. pero podrá recibir certificados de goce que pueden tener derecho a participar en las utilidades en el haber social. el estado de actividades. b) El estado de resultados. Al socio que se le haya devuelto o amortizado su aportación queda desligado de la sociedad. Concepto En el boletín A-1 Estructura de las Normas de Información Financiera de las Normas de Información Financiera (NIF) nos indica en su párrafo 26 que: Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario general.XXX Certificados de Goce Normalmente el socio deberá esperar la disolución o liquidación de la sociedad para que se le reembolse el valor de su aportación. Cada entidad debe emitir uno de los dos estados. ocurridos durante un periodo en e l . sin emba rgo es lícito no esperar tal situación y es posible amortizar las partes sociales con utilidades retenidas conservándose el mismo capital social. también llamado estado de situación financiera o estado de posición financiera. Los certificados de goce tendrán derecho a utilidades líquidas después que se haya pagado a las partes sociales no reembolsables el dividendo señalado en el contrato social. La cuenta de orden Certificados de goce emitidos se acredita por los certificados emitidos y se carga cuando éstos caducan. Estado de Variaciones al Capital Contable.Capital Social $XXX. el estado de cambios en la situación financiera. el certificado gozará de un dividendo si las utilidades son suficientes. en caso de liquidación. c) El estado de variaciones en el capital contable. en el caso de entidades lucrativas. a partir de su fecha de expedición. Cuando transcurra el período de vigencia el asiento debe cancelarse. para entidades con propósitos no lucrativos. son: a) El balance general. Por su parte el boletín B-4 Utilidad Integral de la NIF que establece reglas para presentar en forma integral todos los cambios. por lo tanto se deben registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento. en su caso. reducciones y distribución de capital. en su caso. y d) El estado de flujos de efectivo o. Los certificados de goce no representan capital sino un derecho para el propietario.XXX Reducciones de Capital Social $XXX. Durante el periodo de vigencia. atendiendo a lo establecido en NIF particu lares. para entidades lucrativas o.

b) Efectos de conversión de moneda extranjera (Boletín B -15). c) Ajuste al capital contable por pasivo adicional de remuneraciones al retiro (Boletín D-3). Dichos conceptos se enuncian a continuación: 1. d) Impuesto sobre la renta diferido que se aplica directa mente al capital contable (Boletín D-4). Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta. 3. más los efectos del resultado por tenencia de activos no monetarios. 5. Utilidad neta: La utilidad neta es aquella que resulta de la aplicación de las reglas contenidas en el Boletín B -3.Por valuación de inversiones permanentes en acciones. son los cambios en el periodo. Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable. reducciones y distribuciones de capital. 9. 8. 4. 2. Otras partidas de utilidad integral: Algunos ejemplos de algunas partidas que forman parte de la utilidad integral. de conformidad con los principios de contabilidad aplicables. la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios correspondientes. Capital social. . es el resultado de la actuación total de la empresa durante el periodo y está representado por la utilidad neta. más aquellas partidas cuyo efecto en dicho periodo. Resultado por tenencia de activos no monetarios. 7. nos expresa varios conceptos que integran el Estado de Variaciones de Capital Contable: Utilidad integral: Es la utilidad o pérdida neta del periodo determinada como lo establece el Boletín B-3. ocurridos como consecuencia de: a) Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable (Boletín B -10). Prima en venta de acciones. 6. Resultado de ejercicios anteriores. Ajustes por obligaciones laborales al retiro. El importe de la utilidad integral que se presenta en el estado de variaciones en el capital contable. Reservas de capital. y . se reflejen directamente en el capital contable y no constituyen aportaciones. la ganancia por la conversión de moneda extranjera y el pasivo adicional por remuneraciones al retiro que. por disposiciones específicas de algunos boletines. y . se llevaron directamente al capital contable.Por valuación de activo fijo.capital contable de la entidad. Reglas de Valuación El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable. Resultado por conversión de operaciones extranjeras.

b) Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral: Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes: a) b) c) d) suscripción de acciones. separándolas de otros eventos económicos ajenos a las decisiones de los accionistas.10. A través de notas a los estados financieros. se encuentran los siguientes conceptos: a) b) c) d) e) f) resultado neto. Reglas de Presentación Tanto los componentes como el importe total de la utilidad integral. Resultado neto. derivados de transacciones. provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas. debe explicarse el significado de utilidad integral y las partidas que la componen. de acuerdo al orden cronológico en el cual se presentaron los eventos: a) Movimientos inherentes a las decisiones de los a ccionistas: Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que. a través de asambleas de accionistas. El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la institución mostrando las variaciones en el capital contable que resultan de transacciones reconocidas. . Se deberán separar de acuerdo al evento o criterio específico que los origina. resultado por valuación de títulos disponibles para la venta. y pago de dividendos. resultado por tenencia de activos no monetarios. y ajustes por obligaciones laborales al retiro. Se deberán incorporar los movimientos a los conceptos descritos en el párrafo anterior. otros eventos y circunstancias. resultado por conversión de operaciones extranje ras. Entre otros. constitución de reservas. deben ser presentados en un solo renglón en el estado de variaciones en el capital contable. Se deberán separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo de decisiones describiendo el concepto y la fecha en la cual fueron generados. exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable. toman los mismos respecto a su inversión en la institución. capitalización de utilidades.

los de ejercicios anteriores a la vigencia de este boletín. . Proceso de Elaboración Se clasifican los conceptos que se tienen dentro del rubro de capital contable en base al criterio indicado en las reglas de valuación.Cuando se emitan estados financieros comparativos. deben reestructurarse de conformidad con las disposiciones aquí contenidas. Se van registrando todos los aumentos con el mismo signo con el que se encuentra el importe se saldo inicial y las aplicaciones y/o disminuciones con signo contrario.

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