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Proyecto de Aplicacion de Utilidades

Proyecto de Aplicacion de Utilidades

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Proyecto de aplicación de utilidades.

Es el documento contable que muestra la Utilidad del Ejercicio recién concluido y la SUGERENCIA de su aplicación que propone hacer el Consejo de Administración de una sociedad mercantil y que se pone a la CONSIDERACIÓN de la primera Asamblea General Ordinaria de Socios o accionistas de acuerdo con el contrato social y La Ley. Su objeto principal es el que la primera Asamblea General Ordinaria de socios o accionistas CONOZCA, DETERMINE, MODIFIQUE Y AUTORIC E el destino que debe dársele a los resultados del ejercicio social recientemente concluido de la sociedad. Este proyecto está compuesto de tres partes: 

Encabezado.- Se destina para indicar el nombre de la sociedad de que se trate, para indicar el nombre del documento y señalar el periodo o ejercicio social a que se refiere.  Cuerpo.- En él se detallarán las utilidades del ejercicio sumadas, en su caso, de los sobrantes de utilidad de años anteriores menos el I.S.R. y la P.T.U. para después incluir la aplicación de utilidades propuesta, señalando en primer lugar las asignaciones obligatorias, quedando dentro de estas la legales, estatutarias o contractuales, después las voluntarias y por último las utilidades por pagar o dividendos y en su caso, el remanente de utilidad para el ejercicio siguiente.  Pie.- Se asentará la fecha de la asamblea, el nombre y firma del presidente del consejo de administración o del administrador único y el nombre y firma del presidente del consejo de vigilancia o comisario y se desea el nombre y firma del contador de la empresa, que es la persona que lo elabora y presenta.
Este documento se presenta durante los cuatro meses al cierre del ejercicio social, a la consideración de la Asamblea de Socios o Accionista. Elaboración Una vez celebrada la asamblea ordinaria y redactada el acta correspondiente, que deberá quedar inscrita en el libro autorizado prescrito por la ley, será necesario registrarlo en la contabilidad. Estos acuerdos originan, por una parte, RESERVAS DE CAPITAL q ue representan UTILIDADES RETENIDAS en la compañía, abriendo cuentas con el nombre de cada tipo de reserva constituida, que pasarán a formar parte del SUPERÁVIT; y por otra, pasivos a favor de consejeros, socios o accionistas, trabajadores y empleados como gratificaciones, utilidades o dividendos y premios.

Remanente de Ejercicios Anteriores Más: Utilidad del Ejercicio Anual Suma Menos: Aplicación de Utilidades: 1.00 223. Estatutarias y Contractuales. Reserva para Fondo de Amortización. Las reservas de capital forzosamente se tiene que establecer o incrementar hasta determinado límite separando el monto de la Utilidad Neta del Ejercicio el porcentaje autorizado en algún acta de asamblea y abriendo una cuenta específica para cada concepto de Reserva en donde se controle su importe. Reserva para Ampliaciones. que forman parte del grupo de cuentas de Capital Contable. A Utilidades por Pagar a Accionistas Remanente para el Ejercicio Siguiente $ $ $ $ 10. las cuales en su conjunto representa el SUPERÁVIT de la sociedad y forman parte del capital contable .A. Reservas de Capital Son cuentas Acreedoras de Balance.000. A la Reserva Legal 2. Reserva para Contingencias. Estatutos Social es.00 5.00 190. Su monto se crea e incrementa con cargo a la Utilidad Neta del Ejercicio.00 3.000.00 El Presidente del Consejo de Administración El Presidente del Consejo de Vigilancia. etc.000. Reserva para Fluctuaciones en el valor de los Inventarios.00 $ 23. Reserva Estabilizadora de Dividendos.00 $ $ 220.000.000.00 $ $ 200.Ejemplo. del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010.000. Reserva para Amortización de Acciones o Partes Sociales. A la Reserva Contractual X 3. Proyecto de Aplicación de Utilidades. S. Se calculan tomando como base disposiciones Legales.000. A la Reserva Estatutaria Z 4. etc. contratos de la Empresa o voluntad de los socios o accionistas.00 15. Ejemplos: Reserva Legal.000. Las reservas de Capital se pueden clasificar en: Obligatorias o Legales.000. Su creación o establecimiento debe constar su autorización en acta de asamblea general de socios o accionistas.

Preferentes y Comunes Los ordinarios son aquellos que se decretan contra las utilidades remanentes obtenidas por la sociedad de sus operaciones normales o cotidianas que se deriv an del Estado de Resultados. . administrador único y el comisario pueden ser remunerativo o gratuito. pero que en última instancia siguen perteneciendo a ellos mismos. dentro de esta clasificación se considera a los dividendos preferentes. Emolumentos a Consejeros.Los aumentos al capital social por capitalización de utilidades pendientes de aplicar o. cuando no hayan sido fijados en los estatutos. Es necesario determinar una equivalencia del aumento de capital con relación al capital social actual con el fin de entregar a los accionistas la parte proporcional. Por su parte el Artículo 181 menciona que dentro de l a Asamblea Ordinaria se reunirá para ocuparse dentro de varios punto el de: III. Clasificación Los dividendos se pueden clasificar desde un punto de vista general en Ordinarios y Extraordinarios. con la aprobación de los propios socios o accionistas. aplicadas a reservas y otros conceptos que incluyen la actualización del patrimonio por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Los extraordinarios son aquellos que se decretan contra los saldos de algunas cuentas del superávit reservado o del superávit pagado como podrían ser la Prima por Venta de Acciones o los montos por Revaluaciones de Activos Fijos. Pudiendo en esta situación establecer que se reparta un determinado porcentaje máximo de la utilidad del ejercicio como dividendo.. pero sin perder el concepto que son UTILIDADES RETENIDAS. se efectúa a través de una transferencia de esas cuentas de capital social. Dividendos. Para esta última clasificación también deben ser considerados los Dividendos Constructivos porque su importe se debe cargar a resultados . según quede asentado en los estatutos..de la empresa.Determinar los emolumentos correspondientes a los Administradores y Comisarios. Concepto Dividendo en Acciones. al Administrador Único y al Comisario El servicio de los consejeros.

Dividendos con cargo a utilidades por aplicar de ejercicios anteriores Es aquel que se decreta con cargo a las reservas de capital susceptibles de ser repartidas (reservas estatutarias o voluntarias). tiene movimientos contrarios. por lo tanto se deben registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento en un término no mayor de diez años. La contra cuenta. para entregarles acciones completas. emisión de bonos de fundador . La cuenta de orden bonos de fundador emitidos se acredita por los certificados emitidos y se carga cuando éstos caducan.A. lo que significa QUE LAS UTILIDADES SE CAPITALIZAN. Los bonos de fundador no forman parte ni se computan como capital social. según cálculo hecho sobre la utilidad remanente. se aumenta el capital social y se entregan a cambio acciones en las proporciones que corresponden. los fundadores pueden tener una participación de las utilidades anuales que no exceda del 10% ni podrá abarcar un período de más de 10 años. es decir. Los bonos de fundador no representan capital sino un derecho para el propietario. haciéndose los ajustes a que haya lugar a base de efectivo que entregarán los accionistas. . de tal manera para que a esa fecha se tenga disponible el efectivo necesario para hacer el pago. b) Dividendo en Acciones: Es aquel cuyo monto se liquida en lugar de numerario. se constituye por suscripción pública. El asiento contable es: Emisión de bonos fund ador Bonos de fundador emitidos $XXX. Pago de dividendos Otras clasificaciones que tiene el dividendo es aquella que se hace desde el punto de vista de la forma de pago: a) Dividendo en efectivo o numerario: Generalmente con el cupón correspondiente de las acciones o recibo. Durante el periodo de vigencia el bono gozará de un dividendo si las utilidades son suficientes. En este caso se debe establecer la fecha de pago.Bonos de Fundador Cuando una S.XXX Cuando transcurra el periodo de vigencia se debe cancelar el asiento. con acciones propias de la sociedad que se encuentran emitidas pero no suscritas. La participación no podrá cubrirse sino después de haber pagado a los accionistas un dividendo del 5% sobre el valor exhibido de sus acciones.XXX $XXX.

pues la pérdida podrá reponerse con las utilidades que se obtengan en ejercicios subsecuentes. de fabricación. Las pérdidas que sufre una Sociedad Mercantil.. Como no se menciona cuáles serían esos motivos y dado el origen de la reserva legal se puede interpretar que no pueden ser otros que la absorción de pérdidas. Amortización de Pérdidas La aplicación no tiene que ser de forma inmediata. Jerarquización de las reservas para la amortización de pérdidas Debido a que la cuenta de Reserva Legal tiene por objeto: a) Salvaguardar y apoyar el capital social de la sociedad. a menos que la sociedad estuviere en vías de liquidación o que se convenga en reducir el capital social. tal es el caso. cuando la sociedad posee equipos (de oficina. en proporción a sus aportaciones. aún cuando también se podría disponer de su saldo en todo o en parte para repartir utilidades ya que no se tiene algún tipo de restricción.c) Dividendo en Especie: Es aquel cuyo monto se liquida con ciertos activos tangibles propios de la sociedad que en el momento no le sean de utilidad o no se tenga otra forma de liquidar los dividendos. 20) pero la ley no indica en qué casos puede utilizarse esa reserva legal. cuando no existiera un superávit para compe nsarlas. comúnmente conocido como Reserva Legal (Art. b) Proteger los intereses de los acreedores. puede ser absorbidas o amortizadas como sigue: a) Contra la Reserva Legal. documentos de cobro contra terceros. Las sociedad mercantiles tienen la obligación legal de constituir un fondo de reservas. de transporte) que ya no le sean de utilidad o acciones de otra sociedad. Pérdidas obtenidas por la sociedad Las pérdidas se aplican a los socios capitalistas SOLAMENTE.Si el saldo de esta cuenta es suficiente para absorber la pérdida. ya que los socios industriales en ningún caso las amortizan. Por lo que sería la primera cuenta que se debe aplicar su saldo para absorber las pérdidas de una sociedad mercantil. concretándose a disponer que se reconstituya su saldo en la misma forma prescrita cuando disminuya por cualquier motivo . los socios pueden acordar en Asamblea General . o expedir títulos de crédito a su cargo con vencimiento adecuados. debiendo atender esta reposición antes de hacer reparto alguno de las nuevas obligaciones.

Cuando éstos acuerden absorber las pérdidas. que signifiquen utilidad disponible. previo acuerdo de los socios o accionistas. si es suficiente o no tiene saldo. que es el procedimiento contable más idóneo. Caso Mixto (combinación de los cuatro anteriores).Deudores diversos (Socios) Pérdidas por Aplicar Bancos Deudores diversos (Socios) D) Contra Capital Social. tomado en Asamblea General Ordinaria. Contra los socios o accionistas.Se tiene un perdida de $xx Reserva Legal $xx Pérdidas por Aplicar $xx B) Contra el Superávit.Es cuando las pérdidas se pueden absorber tomando parte o total del saldo de la Reserva Legal. Contra el Superávit: Reserva de capital voluntarias y otros conceptos.Este caso tiene que ser sancionado por los socios o accionistas en Asamblea Extraordinaria.. del superávit. para absorber la pérdida. una vez cumplidos. total o parcialmente. Capital Social Pérdidas por Aplicar $xx $xx $xx $xx $xx $xx $xx $xx Aumentos de Capital Social . en forma inmediata éstas se traspasan a una cuenta de Deudores Diversos (socios en las proporciones que les corresponden y a medida que los socios vayan liquidando su parte se va cancelando la cuenta de Deudoras Diversos abierta a su nombre).b) c) d) e) Ordinaria que se use para dicho fin. Utilidades por aplicar Pérdidas por Aplicar C) Contra los socios.. se dispondrá del.Se aplicará contra el saldo de alguna de sus cuentas o de todas. se cancelará la pérdida contra la cuenta de Capital Social. Contra el Capital Social. . de la aportación de los socios o accionistas y reducción del capital social.. cumpliendo previamente los requisitos legales. Registro Contable A) Contra la Reserva Legal..

Solicitar y obtener autorización de la Secretaria de Relaciones Exteriores (SRE). Celebrar Asamblea Ordinaria de socios o accionistas. en efectivo y en especie. 4. se rá necesario cumplir con todos los requisitos establecidos para las sociedades de capital fijo. las cuales se pueden dar por: a) Los socios o accionistas actuales u originales que efectúan nuevas aportaciones de capital social. según el caso. Como el capital social convenido originalmente no puede modificarse por considerarse por su naturaleza como capital fijo a fin de salvaguardar los intereses de los terceros que operan con la sociedad. 3. 1. Siempre y cuando el importe del aumento no sobrepase el capital Máximo establecido o el Autorizado. En el caso de las sociedades cuyo capital social de una sociedad está dividido en acciones. Inscripción del acta y autorización. para que la decisión tenga validez legal. en el Registro Público de Comercio (RPC). Y. Levantar el acta correspondiente. para después inscribirse en el Registro Público de Comercio para que su mont o pueda ser conocido por cualquier persona. Celebrar Asamblea Extraordinaria de Socios o Accionista. b) Para las sociedades constituidas como de CAPITAL SOCIAL VARIABLE. deberá hacerse constar en escritura pública y protocolizarse ante notario público. b) Ingreso de nuevos socios o accionistas. Para aumentar o disminuir el capital se debe obtener previamente la conformidad de todos o la mayoría de socios o accionistas qu e en el momento formen una Asamblea Extraordinaria. pues en caso de sobrepasarlo. será necesario. Requisitos: Ante todo trámite se debe de tener en cuenta como se constituyó el capital social en sus orígenes: a) Para las sociedades constituidas como de CAPITAL SOCIAL FIJO. 1. Cuando se habla de aumento al Capital Social se piensa en nuevas aportaciones. que las acciones representativas del nuevo capital sean iguales o se emitan en serie diferente. según el caso. que los socios o accionistas le han entregado. Por aumento en la participación de los socios . así como evitar que reduzcan los derechos de los socios o accionistas actuales. 2.El capital social de una sociedad mercantil está representado por la suma de las aportaciones. c) Caso Mixto. 2. Protocolizar el acta y la autorización de la SRE. hecho que debe constatar en la contabilidad de la misma y en el contrato social.

totalmente nuevos socios o accionistas. Al suscribirse y pagarse el aumento del capital social.El aumento de capital social mediante nuevas aportaciones se realiza emitiendo nuevas acciones para que sean suscritas y exhibidas por los antiguos socios o por nuevos. Para ello se elabora un documento contable conocido con el nombre de CÉDULA DE DISTRIBUCIÓN DEL SUPERÁVIT RETENIDO. que no es más que calcular cuánto le corresponde a cada socio o accionista en base al monto de su aportación al capital social de la empresa. porque los originales no quieran o no estén en condiciones de hacerlo y la empresa cuente con un SUPERÁVIT. es decir. DERECHO DEL TANTO. pero que siempre ha sido de su propiedad. Cuando se aumenta el capital social mediante aportaciones. colocando las nuevas acciones sobre la par. Cuando el aumento de capital social lo suscriban. emitiendo nuevas acciones por su monto para ser distribuidas gratuitamente entre los accionistas vigentes. que en última instancia son UTILIDADES RETENIDAS con su consentimiento. que equilibre el valor en libros de las acciones (PRIMA POR VENTA DE ACCIONES). Este tipo de capitalizaciones se presenta en las sociedades mercantiles que cuentan con un monto elevado de recursos en su SUPERÁVIT y se toma la decisión en Asamblea General Extraordinaria de Socios o Accionistas de Capitalizarlo. Efectuando después un cálculo para saber cuentas acciones le corresponderían a cada accionista según el monto obtenido y como sería muy difícil que el total que le . Capitalización de Utilidades Acumuladas Las reservas son susceptibles de capitalizarse. según el monto de aportación de cada uno. paga las acciones SOBRE LA PAR. problema que se resuelve. contablemente se cargarán a las diversas cuentas de activo que corresponda con crédito al capital social sin pago de Prima. Paga las acciones a la PAR. de cada uno de los rubros que forman el superávit retenido. Este derecho de opción deberá ejercitarse dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se haya publicado en el periódico oficial del domicilio de la sociedad el acuerdo tomado en la Asamblea Extraordinaria de socios o accionistas para el referido aumento. los antiguos socios tienen preferencia para suscribir las nuevas acciones que se emitan. se presenta el problema de equiparar los derechos en el capital contable de los nuevos socios o accionistas con los originales. lo cual significa que la sociedad cobrará además del valor nominal del título una prima o sobre precio sobre el valor de las acciones. pero serían las ultimas en tomarse para tal efecto porque como ya se vio se destinan principalmente para amortizar perdidas. Si acaso el aumento se liquida en dos o más exhibiciones habrá necesidad de establecer la cu enta de ACCIONISTAS O LA DE SOCIOS-CUENTA DE APORTACIÓN.

Capitalización del Excedente en la Actualización del Capital Contable El Superávit por Revaluación NO es una utilidad realmente ganada o realizada a través de las operaciones comunes y cotidianas de la empresa. pasivos con instituciones crediticias o con otras personas. Por lo tanto. acreedores diversos. de las condiciones establecidas en la . aún cuando se cumpla con los pagos periódicos establecidos y en determinado momento s ea una verdadera carga para la sociedad y en ese momento la administración de la sociedad les proponga a estas personas la conversión de los adeudos de la sociedad a capital social de la misma. Desde luego que estas proposiciones. se le conoce también como ajuste del capital social al capital contable y como no se agregan nuevos recursos y la capacidad de generar utilidades no se modifica. Capitalización del Pasivo En la vida y desarrollo de las sociedades mercantiles se pueden presentar diversas situaciones que por motivo de las operaciones propias de la actividad mercantil que se realice. La capitalización de utilidades por aplicar de ejercicios anteriores. existe generalmente gran diferencia entre ambos valores por efectos de su depreciación. es discutible si se puede hacer uso de ese superávit para capitalización y requerirá en su momento de decisión. el cual es ficticio ya que la utilidad se realizará realmente hasta que se vendan esos activos revaluados.correspondería a cada accionista fuera exactamente el valor de X número de acciones. reservando y cuidando sus derechos así como manifestar en su momento a los n uevos socios o accionistas aceptados por esta situación. determinados pasivos siempre se encuentren vigentes y en algunos casos hasta vayan creciendo sus importes. obsolescencia e inflación o de la pérdida del valor adquisitivo de la moneda que de alguna manera se trata de subsanar contablemente para lo cual se recurre a avalúos o cálculos basados en el Índice Nacional de Precios al Consumidor estableciendo o creando la cuenta de Superávit por revaluación que controle ese cambio de valor. simplemente de presenta el aumento del capital social con nuevas acciones que se distribuyen gratuitamente entre los accionistas. de un estudio muy minucioso para su aprobación o rechazo y dependerá de la proposición que haga la administración de la sociedad a la Asamblea General de Socios o Accionistas. siempre pensando en la conveniencia de la sociedad y de los socios o accionistas originales o antiguos. como sería el caso de Proveedores de materias primas o artículos terminados para su reventa. sino una estimación convencional del valor actual de los activos fijos que estando contabilizados a costos históricos cuando se conocen o reconocen sus valores de reposición. que pueden venir de amba s partes. en proporción a lo que ya poseen. requieren el estudio minucioso que avale su aceptación o rechazo. la diferencia resultante será a cargo de cada accionista que tendrán que entregar en efectivo para otorgarles acciones completas.

sociedad sobre derechos y obligaciones de los socios o accionistas.XXX Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital. además de dar a conocer la situación financiera de la sociedad al momento de darse esta conversión positivamente. si no existe acuerdo se debe presentar su saldo como un pasivo a cargo de la entidad. b) Por retiro voluntario de socios o accionistas. Dicho estudio debe incluir el cobro de Prima en Venta de Acciones sobre las nuevas acciones colocadas. e) Caso mixto. . En el Estado de Situación Financiera se presenta en el grupo de Capital Contribuido después del Capital Social. B) Por cancelación o amortización de pérdidas. Representa: Las Aportaciones de los socios o accionistas pendientes de capitalizarse. Su saldo es Acreedora. cuando existe una resolución en Asamblea de los Socios o Accionistas.XXX Prima en Venta de Acciones $XXX.Las disminuciones al Capital Social de una Sociedad Mercantil se pueden originar por las siguientes situaciones generales muy definidas que se presentan durante el transcurso del tiempo y el desarrollo de la sociedad: A) Por la disminución de los medios de acción. tiene los siguientes movimientos: Se Carga por la transferencia a la cuenta de Accionistas Capital suscrito y se Abona por aportaciones de los socios o accionistas para futuros aumentos de capital. c) Por deserción de los mismos. d) Por liberación de exhibiciones de capital social pendientes de efectuar. sin que se pueda cubrir la baja del capital contable con otro u otros inversionistas. Disminución de Capital Contable Causas y Motivos. su monto y la forma de contabilización sería: Pasivo (Cuenta Específica) $XXX.XXX Capital Social $XXX. La primera causa la podríamos dividir en razón de ciertas circunstancias o hechos que se presentan durante la existencia y desar rollo de las sociedades o negocios: a) Por sobre capitalización del negocio. Se emplea para registrar las aportaciones de los socios o accionistas para futuros aumentos de capital..

3. Retiro de Socios Esta circunstancia se presenta cuando existen socios o accionistas que por cualquier motivo desean retirarse de la sociedad. teniendo cuidado de no rebasar el mín imo del capital social suscrito y exhibido que establece la Ley para el tipo de sociedad de que se trate. Las disminuciones del capital social sólo pueden hacerse por acuerdo de los socios o accionistas reunidos en ASAMBLEA EXTRAORDINARIA. En el caso de sociedades cuto capital social este dividido en acciones. Asimismo. Esta situación se presenta regularmente al inicio de la sociedad. cuando se suscribe el capital social y se exhiba únicamente el mínimo legal y el resto posteriormente y cuando se quiere decretar una exhibición del capital social suscrito los suscriptores ya no hacen la exhibición requerida. teniendo que estudiarse la situación desde el punto de vista de la devolución de su aportación. se tiene que recoger las acciones representativas de la disminución del capital social. Para tener validez se tendrá que constar en escritura pública y a su vez inscribirse en Registro Público de Comercio. 2.XXX Se hará otro asiento por el pago.XXX Acreedores por reducción del Capital Social $XXX. Disminución de las aportaciones de los socios. cancelando la cuenta de acreedores. será necesario. por ser negativo a sus intereses. además recoger los títulos antiguos y sustituirlos por los nuevos. Contablemente el registro por la aceptación de la disminución del capital social sería: Capital Social $XXX. en los que exprese claramente la nueva forma que se haya dado el capital social. En el asiento contable se deben incluir en el pago la parte del superávit que le corresponde al socio o accionista que se retira.Casos en que la reducción al Capital Social no podrá efectuarse: 1. no quedando otro opción que decretar la disminución del capital social.XXX Superávit (Cuentas específicas) $XXX. Por oposición de los acreedores de la sociedad. Por estar en contra de lo que establece los estatutos y mediante oposición judicial. advirtiendo a los accionistas que se retiran que la parte del superávit recibido causara . Por violación a algún precepto legal. si se cuenta con el efectivo suficiente y si no repercutirá negativamente para la sociedad esa entrega de recursos además de calcular la parte del superávit que le corresponda.

tomando en cuenta que si existe superávit primeramente se dispone de este y el remanente que subsistiera sería el importe de la re ducción. El asiento contable directo sería: Capital Social $XXX. teniendo la administración la opción de tratar de colocar esas acciones con otras personas. teniendo cuidado de no rebasar el mínimo del capital social suscrito y exhibido que estable ce la Ley para el tipo de sociedad de que se trate. mediante cuenta transitoria sería: .XXX Superávit (Cuentas específicas) $XXX.XXX Amortización de Acciones y Partes Sociales El acuerdo de reducción de capital contable por amortización de pérdidas. Deserción de Socios Esta situación se presenta al inicio de la sociedad. pero que quiere seguir en la sociedad únicamente con el importe aportado en la exhibición inicial u otro %. debe ser tomado por la ASAMBLEA EXTRAORDINARIA de socios o accionistas que se convoque para el efecto. Se puede dar el caso de que el accionista suscriptor que ya no está en posibilidad o no quiere cumplir con el compromiso adquirido.XXX Otro procedimiento contable. pero al ser esto imposible. Así como se tendrá que correr otro asiento por el retiro de las acciones en circulación. y no habiendo la posibilidad de colocar esa porción del capital social con otros inversionistas. El asiento contable que se tendrí a que hacer: Capital Social Accionistas $XXX. Se tiene un problema al determinar el importe de la reducción del capital contable social. $XXX. ajustando su aportación total a ese importe. cuando se suscribe el capital social y se exhiba únicamente el mínimo legal y el resto en parcialidades y cuando se decreta por la administración de la sociedad una exhibición del capital social suscrito por cualquier motivo (positivo o negativo) los suscriptores ya no hacen la exhibición requerida.ISR. se tiene que disminuir el capital social. no queda otro camino que decretar la disminución del capital social. Ant. si no existiera superávit.XXX $XXX.XXX Pérdida por Amortizar o Pérdida de Ej.

el estado de actividades. atendiendo a lo establecido en NIF particu lares. Concepto En el boletín A-1 Estructura de las Normas de Información Financiera de las Normas de Información Financiera (NIF) nos indica en su párrafo 26 que: Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario general. el certificado gozará de un dividendo si las utilidades son suficientes.XXX Reducciones de Capital Social $XXX. y d) El estado de flujos de efectivo o. son: a) El balance general. por lo tanto se deben registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento. b) El estado de resultados. en su caso. Los certificados de goce no representan capital sino un derecho para el propietario. Por su parte el boletín B-4 Utilidad Integral de la NIF que establece reglas para presentar en forma integral todos los cambios. Cada entidad debe emitir uno de los dos estados. a partir de su fecha de expedición. y votar en la asamblea. para entidades con propósitos no lucrativos. sin emba rgo es lícito no esperar tal situación y es posible amortizar las partes sociales con utilidades retenidas conservándose el mismo capital social. para entidades lucrativas o. La contra cuenta Emisión de Certificados de Goce tiene movimientos contrarios. Cuando transcurra el período de vigencia el asiento debe cancelarse. Estado de Variaciones al Capital Contable. en el caso de entidades lucrativas. en caso de liquidación. reducciones y distribución de capital. pero podrá recibir certificados de goce que pueden tener derecho a participar en las utilidades en el haber social.Capital Social $XXX. Durante el periodo de vigencia.XXX Certificados de Goce Normalmente el socio deberá esperar la disolución o liquidación de la sociedad para que se le reembolse el valor de su aportación. La cuenta de orden Certificados de goce emitidos se acredita por los certificados emitidos y se carga cuando éstos caducan. diferentes a los derivados de aportaciones. Al socio que se le haya devuelto o amortizado su aportación queda desligado de la sociedad. ocurridos durante un periodo en e l . Los certificados de goce tendrán derecho a utilidades líquidas después que se haya pagado a las partes sociales no reembolsables el dividendo señalado en el contrato social. también llamado estado de situación financiera o estado de posición financiera. el estado de cambios en la situación financiera. c) El estado de variaciones en el capital contable. en su caso.

nos expresa varios conceptos que integran el Estado de Variaciones de Capital Contable: Utilidad integral: Es la utilidad o pérdida neta del periodo determinada como lo establece el Boletín B-3. Reservas de capital. c) Ajuste al capital contable por pasivo adicional de remuneraciones al retiro (Boletín D-3). y . El importe de la utilidad integral que se presenta en el estado de variaciones en el capital contable. 8. . reducciones y distribuciones de capital. 4. por disposiciones específicas de algunos boletines. Resultado por tenencia de activos no monetarios. más los efectos del resultado por tenencia de activos no monetarios. Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable. 3. Prima en venta de acciones. 7. más aquellas partidas cuyo efecto en dicho periodo. Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta. Utilidad neta: La utilidad neta es aquella que resulta de la aplicación de las reglas contenidas en el Boletín B -3. es el resultado de la actuación total de la empresa durante el periodo y está representado por la utilidad neta.Por valuación de activo fijo. se llevaron directamente al capital contable. la ganancia por la conversión de moneda extranjera y el pasivo adicional por remuneraciones al retiro que.capital contable de la entidad. de conformidad con los principios de contabilidad aplicables. Resultado de ejercicios anteriores. la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios correspondientes. d) Impuesto sobre la renta diferido que se aplica directa mente al capital contable (Boletín D-4). Reglas de Valuación El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable. 6. son los cambios en el periodo. 9. Capital social. y . se reflejen directamente en el capital contable y no constituyen aportaciones. 2. Ajustes por obligaciones laborales al retiro. Resultado por conversión de operaciones extranjeras. 5. b) Efectos de conversión de moneda extranjera (Boletín B -15). Otras partidas de utilidad integral: Algunos ejemplos de algunas partidas que forman parte de la utilidad integral. Dichos conceptos se enuncian a continuación: 1. ocurridos como consecuencia de: a) Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable (Boletín B -10).Por valuación de inversiones permanentes en acciones.

se encuentran los siguientes conceptos: a) b) c) d) e) f) resultado neto. separándolas de otros eventos económicos ajenos a las decisiones de los accionistas. otros eventos y circunstancias. Se deberán incorporar los movimientos a los conceptos descritos en el párrafo anterior. A través de notas a los estados financieros. El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la institución mostrando las variaciones en el capital contable que resultan de transacciones reconocidas. b) Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral: Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes: a) b) c) d) suscripción de acciones. Se deberán separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo de decisiones describiendo el concepto y la fecha en la cual fueron generados. exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable. Se deberán separar de acuerdo al evento o criterio específico que los origina. Entre otros. de acuerdo al orden cronológico en el cual se presentaron los eventos: a) Movimientos inherentes a las decisiones de los a ccionistas: Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que. y ajustes por obligaciones laborales al retiro. Resultado neto. resultado por valuación de títulos disponibles para la venta. a través de asambleas de accionistas. debe explicarse el significado de utilidad integral y las partidas que la componen. resultado por conversión de operaciones extranje ras. . Reglas de Presentación Tanto los componentes como el importe total de la utilidad integral. deben ser presentados en un solo renglón en el estado de variaciones en el capital contable. capitalización de utilidades. toman los mismos respecto a su inversión en la institución. derivados de transacciones. provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas. y pago de dividendos.10. constitución de reservas. resultado por tenencia de activos no monetarios.

Cuando se emitan estados financieros comparativos. deben reestructurarse de conformidad con las disposiciones aquí contenidas. los de ejercicios anteriores a la vigencia de este boletín. . Proceso de Elaboración Se clasifican los conceptos que se tienen dentro del rubro de capital contable en base al criterio indicado en las reglas de valuación. Se van registrando todos los aumentos con el mismo signo con el que se encuentra el importe se saldo inicial y las aplicaciones y/o disminuciones con signo contrario.

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