Proyecto de aplicación de utilidades.

Es el documento contable que muestra la Utilidad del Ejercicio recién concluido y la SUGERENCIA de su aplicación que propone hacer el Consejo de Administración de una sociedad mercantil y que se pone a la CONSIDERACIÓN de la primera Asamblea General Ordinaria de Socios o accionistas de acuerdo con el contrato social y La Ley. Su objeto principal es el que la primera Asamblea General Ordinaria de socios o accionistas CONOZCA, DETERMINE, MODIFIQUE Y AUTORIC E el destino que debe dársele a los resultados del ejercicio social recientemente concluido de la sociedad. Este proyecto está compuesto de tres partes: 

Encabezado.- Se destina para indicar el nombre de la sociedad de que se trate, para indicar el nombre del documento y señalar el periodo o ejercicio social a que se refiere.  Cuerpo.- En él se detallarán las utilidades del ejercicio sumadas, en su caso, de los sobrantes de utilidad de años anteriores menos el I.S.R. y la P.T.U. para después incluir la aplicación de utilidades propuesta, señalando en primer lugar las asignaciones obligatorias, quedando dentro de estas la legales, estatutarias o contractuales, después las voluntarias y por último las utilidades por pagar o dividendos y en su caso, el remanente de utilidad para el ejercicio siguiente.  Pie.- Se asentará la fecha de la asamblea, el nombre y firma del presidente del consejo de administración o del administrador único y el nombre y firma del presidente del consejo de vigilancia o comisario y se desea el nombre y firma del contador de la empresa, que es la persona que lo elabora y presenta.
Este documento se presenta durante los cuatro meses al cierre del ejercicio social, a la consideración de la Asamblea de Socios o Accionista. Elaboración Una vez celebrada la asamblea ordinaria y redactada el acta correspondiente, que deberá quedar inscrita en el libro autorizado prescrito por la ley, será necesario registrarlo en la contabilidad. Estos acuerdos originan, por una parte, RESERVAS DE CAPITAL q ue representan UTILIDADES RETENIDAS en la compañía, abriendo cuentas con el nombre de cada tipo de reserva constituida, que pasarán a formar parte del SUPERÁVIT; y por otra, pasivos a favor de consejeros, socios o accionistas, trabajadores y empleados como gratificaciones, utilidades o dividendos y premios.

del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010. Reserva Estabilizadora de Dividendos.000. S. Ejemplos: Reserva Legal.000.00 $ 23. etc. Estatutarias y Contractuales.000.00 $ $ 200. contratos de la Empresa o voluntad de los socios o accionistas. A la Reserva Contractual X 3. Reserva para Fondo de Amortización.00 5. las cuales en su conjunto representa el SUPERÁVIT de la sociedad y forman parte del capital contable . A Utilidades por Pagar a Accionistas Remanente para el Ejercicio Siguiente $ $ $ $ 10. etc. Se calculan tomando como base disposiciones Legales.000. Proyecto de Aplicación de Utilidades. Remanente de Ejercicios Anteriores Más: Utilidad del Ejercicio Anual Suma Menos: Aplicación de Utilidades: 1. Reservas de Capital Son cuentas Acreedoras de Balance.000.00 3. Reserva para Contingencias. Reserva para Fluctuaciones en el valor de los Inventarios.00 190. Las reservas de Capital se pueden clasificar en: Obligatorias o Legales. Su monto se crea e incrementa con cargo a la Utilidad Neta del Ejercicio. Reserva para Ampliaciones.00 223. Reserva para Amortización de Acciones o Partes Sociales. A la Reserva Estatutaria Z 4.000.00 15.Ejemplo.A. Estatutos Social es. A la Reserva Legal 2.000.00 El Presidente del Consejo de Administración El Presidente del Consejo de Vigilancia.000.000.00 $ $ 220. Las reservas de capital forzosamente se tiene que establecer o incrementar hasta determinado límite separando el monto de la Utilidad Neta del Ejercicio el porcentaje autorizado en algún acta de asamblea y abriendo una cuenta específica para cada concepto de Reserva en donde se controle su importe. que forman parte del grupo de cuentas de Capital Contable. Su creación o establecimiento debe constar su autorización en acta de asamblea general de socios o accionistas.

. Es necesario determinar una equivalencia del aumento de capital con relación al capital social actual con el fin de entregar a los accionistas la parte proporcional. Concepto Dividendo en Acciones. Preferentes y Comunes Los ordinarios son aquellos que se decretan contra las utilidades remanentes obtenidas por la sociedad de sus operaciones normales o cotidianas que se deriv an del Estado de Resultados. Pudiendo en esta situación establecer que se reparta un determinado porcentaje máximo de la utilidad del ejercicio como dividendo.Determinar los emolumentos correspondientes a los Administradores y Comisarios. aplicadas a reservas y otros conceptos que incluyen la actualización del patrimonio por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Para esta última clasificación también deben ser considerados los Dividendos Constructivos porque su importe se debe cargar a resultados .Los aumentos al capital social por capitalización de utilidades pendientes de aplicar o. . Clasificación Los dividendos se pueden clasificar desde un punto de vista general en Ordinarios y Extraordinarios. con la aprobación de los propios socios o accionistas. pero sin perder el concepto que son UTILIDADES RETENIDAS. al Administrador Único y al Comisario El servicio de los consejeros. dentro de esta clasificación se considera a los dividendos preferentes. Por su parte el Artículo 181 menciona que dentro de l a Asamblea Ordinaria se reunirá para ocuparse dentro de varios punto el de: III. pero que en última instancia siguen perteneciendo a ellos mismos.. cuando no hayan sido fijados en los estatutos.de la empresa. se efectúa a través de una transferencia de esas cuentas de capital social. Dividendos. Los extraordinarios son aquellos que se decretan contra los saldos de algunas cuentas del superávit reservado o del superávit pagado como podrían ser la Prima por Venta de Acciones o los montos por Revaluaciones de Activos Fijos. administrador único y el comisario pueden ser remunerativo o gratuito. Emolumentos a Consejeros. según quede asentado en los estatutos.

según cálculo hecho sobre la utilidad remanente. Los bonos de fundador no representan capital sino un derecho para el propietario. los fundadores pueden tener una participación de las utilidades anuales que no exceda del 10% ni podrá abarcar un período de más de 10 años.XXX $XXX. se constituye por suscripción pública. La cuenta de orden bonos de fundador emitidos se acredita por los certificados emitidos y se carga cuando éstos caducan. Dividendos con cargo a utilidades por aplicar de ejercicios anteriores Es aquel que se decreta con cargo a las reservas de capital susceptibles de ser repartidas (reservas estatutarias o voluntarias). de tal manera para que a esa fecha se tenga disponible el efectivo necesario para hacer el pago. lo que significa QUE LAS UTILIDADES SE CAPITALIZAN. haciéndose los ajustes a que haya lugar a base de efectivo que entregarán los accionistas. para entregarles acciones completas.XXX Cuando transcurra el periodo de vigencia se debe cancelar el asiento. Pago de dividendos Otras clasificaciones que tiene el dividendo es aquella que se hace desde el punto de vista de la forma de pago: a) Dividendo en efectivo o numerario: Generalmente con el cupón correspondiente de las acciones o recibo.A. La participación no podrá cubrirse sino después de haber pagado a los accionistas un dividendo del 5% sobre el valor exhibido de sus acciones. tiene movimientos contrarios. En este caso se debe establecer la fecha de pago. por lo tanto se deben registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento en un término no mayor de diez años. Durante el periodo de vigencia el bono gozará de un dividendo si las utilidades son suficientes. Los bonos de fundador no forman parte ni se computan como capital social. b) Dividendo en Acciones: Es aquel cuyo monto se liquida en lugar de numerario. emisión de bonos de fundador .Bonos de Fundador Cuando una S. es decir. La contra cuenta. . El asiento contable es: Emisión de bonos fund ador Bonos de fundador emitidos $XXX. se aumenta el capital social y se entregan a cambio acciones en las proporciones que corresponden. con acciones propias de la sociedad que se encuentran emitidas pero no suscritas.

Las sociedad mercantiles tienen la obligación legal de constituir un fondo de reservas. 20) pero la ley no indica en qué casos puede utilizarse esa reserva legal. cuando la sociedad posee equipos (de oficina.. o expedir títulos de crédito a su cargo con vencimiento adecuados. Amortización de Pérdidas La aplicación no tiene que ser de forma inmediata. ya que los socios industriales en ningún caso las amortizan. cuando no existiera un superávit para compe nsarlas. puede ser absorbidas o amortizadas como sigue: a) Contra la Reserva Legal. los socios pueden acordar en Asamblea General . documentos de cobro contra terceros. tal es el caso.c) Dividendo en Especie: Es aquel cuyo monto se liquida con ciertos activos tangibles propios de la sociedad que en el momento no le sean de utilidad o no se tenga otra forma de liquidar los dividendos.Si el saldo de esta cuenta es suficiente para absorber la pérdida. de transporte) que ya no le sean de utilidad o acciones de otra sociedad. debiendo atender esta reposición antes de hacer reparto alguno de las nuevas obligaciones. b) Proteger los intereses de los acreedores. pues la pérdida podrá reponerse con las utilidades que se obtengan en ejercicios subsecuentes. de fabricación. comúnmente conocido como Reserva Legal (Art. Las pérdidas que sufre una Sociedad Mercantil. Como no se menciona cuáles serían esos motivos y dado el origen de la reserva legal se puede interpretar que no pueden ser otros que la absorción de pérdidas. Jerarquización de las reservas para la amortización de pérdidas Debido a que la cuenta de Reserva Legal tiene por objeto: a) Salvaguardar y apoyar el capital social de la sociedad. a menos que la sociedad estuviere en vías de liquidación o que se convenga en reducir el capital social. Por lo que sería la primera cuenta que se debe aplicar su saldo para absorber las pérdidas de una sociedad mercantil. aún cuando también se podría disponer de su saldo en todo o en parte para repartir utilidades ya que no se tiene algún tipo de restricción. Pérdidas obtenidas por la sociedad Las pérdidas se aplican a los socios capitalistas SOLAMENTE. concretándose a disponer que se reconstituya su saldo en la misma forma prescrita cuando disminuya por cualquier motivo . en proporción a sus aportaciones.

. de la aportación de los socios o accionistas y reducción del capital social. que es el procedimiento contable más idóneo. Registro Contable A) Contra la Reserva Legal. Utilidades por aplicar Pérdidas por Aplicar C) Contra los socios. para absorber la pérdida. se dispondrá del. del superávit. que signifiquen utilidad disponible. Capital Social Pérdidas por Aplicar $xx $xx $xx $xx $xx $xx $xx $xx Aumentos de Capital Social .Se aplicará contra el saldo de alguna de sus cuentas o de todas. cumpliendo previamente los requisitos legales.Cuando éstos acuerden absorber las pérdidas.Deudores diversos (Socios) Pérdidas por Aplicar Bancos Deudores diversos (Socios) D) Contra Capital Social. previo acuerdo de los socios o accionistas. Contra el Capital Social. Contra los socios o accionistas.b) c) d) e) Ordinaria que se use para dicho fin. se cancelará la pérdida contra la cuenta de Capital Social. Contra el Superávit: Reserva de capital voluntarias y otros conceptos..Este caso tiene que ser sancionado por los socios o accionistas en Asamblea Extraordinaria. si es suficiente o no tiene saldo. Caso Mixto (combinación de los cuatro anteriores)... en forma inmediata éstas se traspasan a una cuenta de Deudores Diversos (socios en las proporciones que les corresponden y a medida que los socios vayan liquidando su parte se va cancelando la cuenta de Deudoras Diversos abierta a su nombre). total o parcialmente.. tomado en Asamblea General Ordinaria.Se tiene un perdida de $xx Reserva Legal $xx Pérdidas por Aplicar $xx B) Contra el Superávit.Es cuando las pérdidas se pueden absorber tomando parte o total del saldo de la Reserva Legal. una vez cumplidos.

en el Registro Público de Comercio (RPC). que los socios o accionistas le han entregado. Para aumentar o disminuir el capital se debe obtener previamente la conformidad de todos o la mayoría de socios o accionistas qu e en el momento formen una Asamblea Extraordinaria. Inscripción del acta y autorización. así como evitar que reduzcan los derechos de los socios o accionistas actuales. en efectivo y en especie. Siempre y cuando el importe del aumento no sobrepase el capital Máximo establecido o el Autorizado. hecho que debe constatar en la contabilidad de la misma y en el contrato social. Protocolizar el acta y la autorización de la SRE. Y. que las acciones representativas del nuevo capital sean iguales o se emitan en serie diferente. b) Ingreso de nuevos socios o accionistas. Requisitos: Ante todo trámite se debe de tener en cuenta como se constituyó el capital social en sus orígenes: a) Para las sociedades constituidas como de CAPITAL SOCIAL FIJO. deberá hacerse constar en escritura pública y protocolizarse ante notario público. b) Para las sociedades constituidas como de CAPITAL SOCIAL VARIABLE. 4. 1. Como el capital social convenido originalmente no puede modificarse por considerarse por su naturaleza como capital fijo a fin de salvaguardar los intereses de los terceros que operan con la sociedad. para que la decisión tenga validez legal. pues en caso de sobrepasarlo. 1. 3. para después inscribirse en el Registro Público de Comercio para que su mont o pueda ser conocido por cualquier persona. según el caso. las cuales se pueden dar por: a) Los socios o accionistas actuales u originales que efectúan nuevas aportaciones de capital social. Solicitar y obtener autorización de la Secretaria de Relaciones Exteriores (SRE). Por aumento en la participación de los socios . según el caso. será necesario.El capital social de una sociedad mercantil está representado por la suma de las aportaciones. c) Caso Mixto. Cuando se habla de aumento al Capital Social se piensa en nuevas aportaciones. 2. 2. En el caso de las sociedades cuyo capital social de una sociedad está dividido en acciones. se rá necesario cumplir con todos los requisitos establecidos para las sociedades de capital fijo. Levantar el acta correspondiente. Celebrar Asamblea Ordinaria de socios o accionistas. Celebrar Asamblea Extraordinaria de Socios o Accionista.

Cuando se aumenta el capital social mediante aportaciones. pero que siempre ha sido de su propiedad. Paga las acciones a la PAR. DERECHO DEL TANTO. es decir. que en última instancia son UTILIDADES RETENIDAS con su consentimiento. se presenta el problema de equiparar los derechos en el capital contable de los nuevos socios o accionistas con los originales. Este tipo de capitalizaciones se presenta en las sociedades mercantiles que cuentan con un monto elevado de recursos en su SUPERÁVIT y se toma la decisión en Asamblea General Extraordinaria de Socios o Accionistas de Capitalizarlo. Al suscribirse y pagarse el aumento del capital social. problema que se resuelve. los antiguos socios tienen preferencia para suscribir las nuevas acciones que se emitan. colocando las nuevas acciones sobre la par. paga las acciones SOBRE LA PAR. que no es más que calcular cuánto le corresponde a cada socio o accionista en base al monto de su aportación al capital social de la empresa. que equilibre el valor en libros de las acciones (PRIMA POR VENTA DE ACCIONES). pero serían las ultimas en tomarse para tal efecto porque como ya se vio se destinan principalmente para amortizar perdidas. Si acaso el aumento se liquida en dos o más exhibiciones habrá necesidad de establecer la cu enta de ACCIONISTAS O LA DE SOCIOS-CUENTA DE APORTACIÓN. emitiendo nuevas acciones por su monto para ser distribuidas gratuitamente entre los accionistas vigentes. totalmente nuevos socios o accionistas. Para ello se elabora un documento contable conocido con el nombre de CÉDULA DE DISTRIBUCIÓN DEL SUPERÁVIT RETENIDO. según el monto de aportación de cada uno. porque los originales no quieran o no estén en condiciones de hacerlo y la empresa cuente con un SUPERÁVIT. contablemente se cargarán a las diversas cuentas de activo que corresponda con crédito al capital social sin pago de Prima. de cada uno de los rubros que forman el superávit retenido. lo cual significa que la sociedad cobrará además del valor nominal del título una prima o sobre precio sobre el valor de las acciones. Capitalización de Utilidades Acumuladas Las reservas son susceptibles de capitalizarse. Efectuando después un cálculo para saber cuentas acciones le corresponderían a cada accionista según el monto obtenido y como sería muy difícil que el total que le . Cuando el aumento de capital social lo suscriban.El aumento de capital social mediante nuevas aportaciones se realiza emitiendo nuevas acciones para que sean suscritas y exhibidas por los antiguos socios o por nuevos. Este derecho de opción deberá ejercitarse dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se haya publicado en el periódico oficial del domicilio de la sociedad el acuerdo tomado en la Asamblea Extraordinaria de socios o accionistas para el referido aumento.

Por lo tanto. como sería el caso de Proveedores de materias primas o artículos terminados para su reventa. acreedores diversos. simplemente de presenta el aumento del capital social con nuevas acciones que se distribuyen gratuitamente entre los accionistas. pasivos con instituciones crediticias o con otras personas. sino una estimación convencional del valor actual de los activos fijos que estando contabilizados a costos históricos cuando se conocen o reconocen sus valores de reposición. reservando y cuidando sus derechos así como manifestar en su momento a los n uevos socios o accionistas aceptados por esta situación. de las condiciones establecidas en la . Capitalización del Excedente en la Actualización del Capital Contable El Superávit por Revaluación NO es una utilidad realmente ganada o realizada a través de las operaciones comunes y cotidianas de la empresa. aún cuando se cumpla con los pagos periódicos establecidos y en determinado momento s ea una verdadera carga para la sociedad y en ese momento la administración de la sociedad les proponga a estas personas la conversión de los adeudos de la sociedad a capital social de la misma. siempre pensando en la conveniencia de la sociedad y de los socios o accionistas originales o antiguos. existe generalmente gran diferencia entre ambos valores por efectos de su depreciación. la diferencia resultante será a cargo de cada accionista que tendrán que entregar en efectivo para otorgarles acciones completas. requieren el estudio minucioso que avale su aceptación o rechazo. que pueden venir de amba s partes. La capitalización de utilidades por aplicar de ejercicios anteriores.correspondería a cada accionista fuera exactamente el valor de X número de acciones. Desde luego que estas proposiciones. obsolescencia e inflación o de la pérdida del valor adquisitivo de la moneda que de alguna manera se trata de subsanar contablemente para lo cual se recurre a avalúos o cálculos basados en el Índice Nacional de Precios al Consumidor estableciendo o creando la cuenta de Superávit por revaluación que controle ese cambio de valor. determinados pasivos siempre se encuentren vigentes y en algunos casos hasta vayan creciendo sus importes. el cual es ficticio ya que la utilidad se realizará realmente hasta que se vendan esos activos revaluados. es discutible si se puede hacer uso de ese superávit para capitalización y requerirá en su momento de decisión. se le conoce también como ajuste del capital social al capital contable y como no se agregan nuevos recursos y la capacidad de generar utilidades no se modifica. en proporción a lo que ya poseen. Capitalización del Pasivo En la vida y desarrollo de las sociedades mercantiles se pueden presentar diversas situaciones que por motivo de las operaciones propias de la actividad mercantil que se realice. de un estudio muy minucioso para su aprobación o rechazo y dependerá de la proposición que haga la administración de la sociedad a la Asamblea General de Socios o Accionistas.

B) Por cancelación o amortización de pérdidas. Disminución de Capital Contable Causas y Motivos.XXX Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital.sociedad sobre derechos y obligaciones de los socios o accionistas.. b) Por retiro voluntario de socios o accionistas. . Su saldo es Acreedora.XXX Prima en Venta de Acciones $XXX. c) Por deserción de los mismos. Se emplea para registrar las aportaciones de los socios o accionistas para futuros aumentos de capital. Representa: Las Aportaciones de los socios o accionistas pendientes de capitalizarse. d) Por liberación de exhibiciones de capital social pendientes de efectuar. si no existe acuerdo se debe presentar su saldo como un pasivo a cargo de la entidad. tiene los siguientes movimientos: Se Carga por la transferencia a la cuenta de Accionistas Capital suscrito y se Abona por aportaciones de los socios o accionistas para futuros aumentos de capital. La primera causa la podríamos dividir en razón de ciertas circunstancias o hechos que se presentan durante la existencia y desar rollo de las sociedades o negocios: a) Por sobre capitalización del negocio.XXX Capital Social $XXX. además de dar a conocer la situación financiera de la sociedad al momento de darse esta conversión positivamente. su monto y la forma de contabilización sería: Pasivo (Cuenta Específica) $XXX. sin que se pueda cubrir la baja del capital contable con otro u otros inversionistas. Dicho estudio debe incluir el cobro de Prima en Venta de Acciones sobre las nuevas acciones colocadas. cuando existe una resolución en Asamblea de los Socios o Accionistas. e) Caso mixto. En el Estado de Situación Financiera se presenta en el grupo de Capital Contribuido después del Capital Social.Las disminuciones al Capital Social de una Sociedad Mercantil se pueden originar por las siguientes situaciones generales muy definidas que se presentan durante el transcurso del tiempo y el desarrollo de la sociedad: A) Por la disminución de los medios de acción.

Casos en que la reducción al Capital Social no podrá efectuarse: 1. Por violación a algún precepto legal. si se cuenta con el efectivo suficiente y si no repercutirá negativamente para la sociedad esa entrega de recursos además de calcular la parte del superávit que le corresponda.XXX Se hará otro asiento por el pago. Las disminuciones del capital social sólo pueden hacerse por acuerdo de los socios o accionistas reunidos en ASAMBLEA EXTRAORDINARIA. en los que exprese claramente la nueva forma que se haya dado el capital social. 3. por ser negativo a sus intereses. Contablemente el registro por la aceptación de la disminución del capital social sería: Capital Social $XXX. además recoger los títulos antiguos y sustituirlos por los nuevos. cancelando la cuenta de acreedores. advirtiendo a los accionistas que se retiran que la parte del superávit recibido causara . Disminución de las aportaciones de los socios. cuando se suscribe el capital social y se exhiba únicamente el mínimo legal y el resto posteriormente y cuando se quiere decretar una exhibición del capital social suscrito los suscriptores ya no hacen la exhibición requerida. 2. teniendo cuidado de no rebasar el mín imo del capital social suscrito y exhibido que establece la Ley para el tipo de sociedad de que se trate. teniendo que estudiarse la situación desde el punto de vista de la devolución de su aportación. se tiene que recoger las acciones representativas de la disminución del capital social. Para tener validez se tendrá que constar en escritura pública y a su vez inscribirse en Registro Público de Comercio. Por estar en contra de lo que establece los estatutos y mediante oposición judicial.XXX Superávit (Cuentas específicas) $XXX.XXX Acreedores por reducción del Capital Social $XXX. Por oposición de los acreedores de la sociedad. será necesario. En el caso de sociedades cuto capital social este dividido en acciones. Esta situación se presenta regularmente al inicio de la sociedad. Retiro de Socios Esta circunstancia se presenta cuando existen socios o accionistas que por cualquier motivo desean retirarse de la sociedad. Asimismo. En el asiento contable se deben incluir en el pago la parte del superávit que le corresponde al socio o accionista que se retira. no quedando otro opción que decretar la disminución del capital social.

si no existiera superávit. y no habiendo la posibilidad de colocar esa porción del capital social con otros inversionistas. debe ser tomado por la ASAMBLEA EXTRAORDINARIA de socios o accionistas que se convoque para el efecto. se tiene que disminuir el capital social.XXX Amortización de Acciones y Partes Sociales El acuerdo de reducción de capital contable por amortización de pérdidas.XXX Otro procedimiento contable. Se puede dar el caso de que el accionista suscriptor que ya no está en posibilidad o no quiere cumplir con el compromiso adquirido.XXX Superávit (Cuentas específicas) $XXX. tomando en cuenta que si existe superávit primeramente se dispone de este y el remanente que subsistiera sería el importe de la re ducción. cuando se suscribe el capital social y se exhiba únicamente el mínimo legal y el resto en parcialidades y cuando se decreta por la administración de la sociedad una exhibición del capital social suscrito por cualquier motivo (positivo o negativo) los suscriptores ya no hacen la exhibición requerida. Así como se tendrá que correr otro asiento por el retiro de las acciones en circulación. teniendo la administración la opción de tratar de colocar esas acciones con otras personas.XXX $XXX. Se tiene un problema al determinar el importe de la reducción del capital contable social. Deserción de Socios Esta situación se presenta al inicio de la sociedad. no queda otro camino que decretar la disminución del capital social. $XXX. mediante cuenta transitoria sería: . teniendo cuidado de no rebasar el mínimo del capital social suscrito y exhibido que estable ce la Ley para el tipo de sociedad de que se trate.XXX Pérdida por Amortizar o Pérdida de Ej.ISR. El asiento contable directo sería: Capital Social $XXX. El asiento contable que se tendrí a que hacer: Capital Social Accionistas $XXX. Ant. ajustando su aportación total a ese importe. pero al ser esto imposible. pero que quiere seguir en la sociedad únicamente con el importe aportado en la exhibición inicial u otro %.

Durante el periodo de vigencia. son: a) El balance general. b) El estado de resultados.Capital Social $XXX. también llamado estado de situación financiera o estado de posición financiera. Cada entidad debe emitir uno de los dos estados. el estado de cambios en la situación financiera. para entidades lucrativas o. por lo tanto se deben registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento. Concepto En el boletín A-1 Estructura de las Normas de Información Financiera de las Normas de Información Financiera (NIF) nos indica en su párrafo 26 que: Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario general. en caso de liquidación. para entidades con propósitos no lucrativos. y d) El estado de flujos de efectivo o. diferentes a los derivados de aportaciones. en el caso de entidades lucrativas. Estado de Variaciones al Capital Contable.XXX Reducciones de Capital Social $XXX. el estado de actividades. en su caso. el certificado gozará de un dividendo si las utilidades son suficientes. pero podrá recibir certificados de goce que pueden tener derecho a participar en las utilidades en el haber social. a partir de su fecha de expedición. sin emba rgo es lícito no esperar tal situación y es posible amortizar las partes sociales con utilidades retenidas conservándose el mismo capital social. Los certificados de goce tendrán derecho a utilidades líquidas después que se haya pagado a las partes sociales no reembolsables el dividendo señalado en el contrato social. reducciones y distribución de capital.XXX Certificados de Goce Normalmente el socio deberá esperar la disolución o liquidación de la sociedad para que se le reembolse el valor de su aportación. Por su parte el boletín B-4 Utilidad Integral de la NIF que establece reglas para presentar en forma integral todos los cambios. Los certificados de goce no representan capital sino un derecho para el propietario. atendiendo a lo establecido en NIF particu lares. Al socio que se le haya devuelto o amortizado su aportación queda desligado de la sociedad. La cuenta de orden Certificados de goce emitidos se acredita por los certificados emitidos y se carga cuando éstos caducan. La contra cuenta Emisión de Certificados de Goce tiene movimientos contrarios. ocurridos durante un periodo en e l . Cuando transcurra el período de vigencia el asiento debe cancelarse. y votar en la asamblea. c) El estado de variaciones en el capital contable. en su caso.

la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios correspondientes. Ajustes por obligaciones laborales al retiro. Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta. la ganancia por la conversión de moneda extranjera y el pasivo adicional por remuneraciones al retiro que. se llevaron directamente al capital contable.Por valuación de inversiones permanentes en acciones. Otras partidas de utilidad integral: Algunos ejemplos de algunas partidas que forman parte de la utilidad integral. más los efectos del resultado por tenencia de activos no monetarios. 7. ocurridos como consecuencia de: a) Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable (Boletín B -10). 8. y . Reservas de capital. Reglas de Valuación El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable. 5. Resultado por tenencia de activos no monetarios.capital contable de la entidad. nos expresa varios conceptos que integran el Estado de Variaciones de Capital Contable: Utilidad integral: Es la utilidad o pérdida neta del periodo determinada como lo establece el Boletín B-3. más aquellas partidas cuyo efecto en dicho periodo. por disposiciones específicas de algunos boletines. 4. se reflejen directamente en el capital contable y no constituyen aportaciones. Capital social. El importe de la utilidad integral que se presenta en el estado de variaciones en el capital contable. Prima en venta de acciones. c) Ajuste al capital contable por pasivo adicional de remuneraciones al retiro (Boletín D-3). Utilidad neta: La utilidad neta es aquella que resulta de la aplicación de las reglas contenidas en el Boletín B -3. 2. Resultado de ejercicios anteriores. y . Dichos conceptos se enuncian a continuación: 1. Resultado por conversión de operaciones extranjeras. reducciones y distribuciones de capital. b) Efectos de conversión de moneda extranjera (Boletín B -15). 6. 9. . es el resultado de la actuación total de la empresa durante el periodo y está representado por la utilidad neta. d) Impuesto sobre la renta diferido que se aplica directa mente al capital contable (Boletín D-4).Por valuación de activo fijo. de conformidad con los principios de contabilidad aplicables. 3. son los cambios en el periodo. Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable.

Reglas de Presentación Tanto los componentes como el importe total de la utilidad integral. capitalización de utilidades. resultado por tenencia de activos no monetarios. Se deberán incorporar los movimientos a los conceptos descritos en el párrafo anterior. A través de notas a los estados financieros. resultado por conversión de operaciones extranje ras. Se deberán separar de acuerdo al evento o criterio específico que los origina. Se deberán separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo de decisiones describiendo el concepto y la fecha en la cual fueron generados. y pago de dividendos. b) Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral: Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo. resultado por valuación de títulos disponibles para la venta. toman los mismos respecto a su inversión en la institución. separándolas de otros eventos económicos ajenos a las decisiones de los accionistas. El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la institución mostrando las variaciones en el capital contable que resultan de transacciones reconocidas. derivados de transacciones.10. debe explicarse el significado de utilidad integral y las partidas que la componen. constitución de reservas. deben ser presentados en un solo renglón en el estado de variaciones en el capital contable. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes: a) b) c) d) suscripción de acciones. a través de asambleas de accionistas. . otros eventos y circunstancias. Entre otros. y ajustes por obligaciones laborales al retiro. exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable. provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas. se encuentran los siguientes conceptos: a) b) c) d) e) f) resultado neto. Resultado neto. de acuerdo al orden cronológico en el cual se presentaron los eventos: a) Movimientos inherentes a las decisiones de los a ccionistas: Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que.

Cuando se emitan estados financieros comparativos. los de ejercicios anteriores a la vigencia de este boletín. Proceso de Elaboración Se clasifican los conceptos que se tienen dentro del rubro de capital contable en base al criterio indicado en las reglas de valuación. Se van registrando todos los aumentos con el mismo signo con el que se encuentra el importe se saldo inicial y las aplicaciones y/o disminuciones con signo contrario. . deben reestructurarse de conformidad con las disposiciones aquí contenidas.