AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

INCOTERMS Y COSTOS DE IMPORTACIÓN

ASIGNATURA
MICROECONOMÍA

DOCENTE
DR. JORGE HUMBERTO RIOS JARA

ALUMNO
BENITES HERHUAY, ANIBAL

SECCIÓN
TERCER CICLO “C”

LIMA - PERÚ
2023
 INDICE
INTRODUCCIÓN

INCOTERMS
1. DEFINICIÓN
2. FINALIDAD
3. HISTORIA
4. BENEFICIOS
5. APLICACIÓN
6. FUNCIÓN
7. EJEMPLO

COSTOS DE IMPORTACIÓN
1. DEFINICIÓN
2. SIMBOLOGÍA
3. RÉGIMEN TRIBUTARIO
4. CASO PRÁCTICO
5. EJERCICIOS
 CASO N° 1
 CASO N° 2
 CASO N° 3
 CASO N° 4
 CASO N° 5
 CASO N° 6

CONCLUSIÓN

BIBLIOGRAFÍA
 INTRODUCCIÓN

En este presente trabajo veremos cómo los incoterms se relacionan con el

comercio internacional, hablaremos sobre su definición, sobre la finalidad que

conllevan usar estos términos, también sobre el año en que aparecieron,

trataremos sobre sus beneficios, sobre cómo se aplican, seguidamente de sus

funciones y finalmente mencionaremos un ejemplo donde resaltara todo lo

aprendido.

En la segunda parte de este trabajo tratara sobre los costos de importación que

son el costo resultante de las adquisiciones hechas en el exterior del país donde

es importante establecer el costo de la moneda extranjera original más los gastos

que demanda la compra, los derechos o impuestos a la importación y los gastos

propios ocurridos en el país hasta que llega la mercadería al almacén.

Para terminar, se realizará el desarrollo de los ejercicios y se brindará una

conclusión respecto a los temas tratados.

INCOTERMS
 1. DEFINICIÓN
Los INCOTERMS son términos utilizados en el Comercio Internacional para
definir las obligaciones y responsabilidades asumidas por el comprador y
vendedor de un producto. Estos términos no son siempre los mismos ni se
mantienen estables, sino que cada cierto tiempo se actualizan para poder dejar
atrás términos que ya no se usan porque tienen unas condiciones poco adaptadas
al mercado de hoy en día.

2. FINALIDAD
Como es sabido, dentro de una negociación internacional, muchas veces cada
país tiene diferentes interpretaciones comerciales, lo cual puede generar un mal
entendido durante la operación de Comercio Exterior. Los INCOTERMS nacen
con el objetivo de evitar estas confusiones, ya que establecen reglas a nivel
internacional.

3. HISTORIA
La Cámara de Comercio Internacional publicó por primera vez en 1935 una
serie de reglas internacionales para la interpretación de los términos
comerciales. A estas reglas las reconocieron bajo el nombre de INCOTERMS
en 1936. Aunque con el paso de los años han sufrido modificaciones y añadidos
(1953, 1967, 1976, 1980, 1990, 2000 y las más actuales en 2010).

4. BENEFICIOS

 Definen claramente cuáles son los derechos y obligaciones de las partes

involucradas en una negociación internacional.
 Muestran el compromiso de cada parte (comprador, vendedor).
 Permite a ambas partes conocer hasta qué lugar o situación le genera
riesgo una operación.
 Se ocupan solo de la relación entre vendedores y compradores en un
contrato de compraventa o en la negociación internacional como tal.
 Son uniformes y con reconocimiento legal en todo el mundo.
 En caso de algún litigio, controversia, o en el peor de los casos,
demandas, la instancia legal que llevara el caso, cuenta con usos y
términos aceptador internacionalmente con criterios y bases uniformes
 para exigir el cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades de las
partes involucradas.

5. APLICACIÓN
Para que los INCOTERMS apliquen, es necesario que se indique en el contrato
de compraventa, que ambas partes aceptan sujetarse a los INCOTERMS 2020
de la ICC, publicación 175.
En la publicación 175 de la ICC, se reflejan los siguientes:
 Incoterms EXW (En Fábrica).
 Incoterms FCA (Franco transportista).
 Incoterms CPT (Transporte Pagado Hasta).
 Incoterms CIP (Transporte y Seguro Pagados hasta).
 Incoterms DAT (Entregado en Terminal)
 Incoterms DAP (Entregado en un Lugar)
 Incoterms DDP (Entregado con Pago de Derechos)
 Incoterms FAS (Franco al costado del buque)
 Incoterms FOB (Franco a bordo)
 Incoterms CFR (Costo y flete)
 Incoterms CIF (Costo, flete y seguro)

6. FUNCIÓN
Según la gráfica mostrada nos permitirá tener claro sobre cómo funcionan.
Dependiendo qué responsabilidades aceptemos, es el costo en que venderemos
nuestro producto y el costo que deberemos cubrir para entregarlo en las
condiciones negociadas:
 7. EJEMPLO
Quiero importar 20 lotes de juguetes. He negociado con mi proveedor que
trabajaremos bajo el INCOTERM CIF, con el cual mi proveedor
(exportador/vendedor), se ve obligado a cubrir los siguientes gastos:
 Acondicionamiento de mercancía
 Almacenaje
 Transporte interior en origen
 Trámites aduaneros de exportación
 Gastos de manipulación en origen
 Transporte marítimo
 Seguro de mercancía
Mientras que yo (importador/comprador), me veo en la obligación de
cubrir lo siguiente:
 Gastos de manipulación en destino
 Trámites aduaneros de importación
 Transporte interior en destino
 Entrega de mercancía al comprador
COSTOS DE IMPORTACIÓN
 1. DEFINICIÓN
Se denomina así, el costo resultante de las adquisiciones hechas en el exterior
del país donde es importante establecer el costo de moneda extranjera original
más los gastos que demanda la compra, los derechos o impuestos a la
importación y los gastos propios ocurridos en el país hasta que llega la
mercadería al almacén. Se trata de un típico caso de costo por recargo.

2. SIMBOLOGÍA
Simbología de las Siglas Internacionales
C. O. D. Cash or Delivery.- Pago contra entrega, cuando el comprador
importador para la mercadería en el establecimiento del exportador.

F. A. S. Free at steamer.- Libre hasta la vera del muelle. Es una cotización

por la cual el exportador se compromete a transportar la mercadería
y ponerla en puerto de embarque al lado del vapor o avión.

F. O. B. Free on board.- cotización por la cual el exportador se

compromete a llevar la mercadería a puerto, contratar la nave
y embarcarlo a bordo sin pago de seguro, ni flete.

C. &. F. Cost and Freight.- Costo y flete. Por el cual el exportador paga el
flete hasta Puerto y destino, pero no paga seguro.
C. I. F. Cost, insume and freight.- Por el cual el exportador tiene el
compromiso de entregar la mercadería en puerto de destino, libre
de todo riesgo a favor del comprador.

3. RÉGIMEN
El régimen tributario de costos de importación
1. Derecho Ad Valorem (Según el Valor). Son los pagos que tiene que realizar
los importadores de bienes para retirarlos de aduana, con un porcentaje del 12%
como mínimo y 25% como máximo, aplicables sobre el valor CIF. 1

FOB (Puerto de embarque) + SEGURO + FLETE

Término que se aplica a los derechos e impuestos que gravan las mercaderías,
tomando como base el valor de éstas.

2. Impuesto Selectivo al Consumo

Grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de bienes
específicos.

b) La venta en el país por el importe de bienes específicos.

Este impuesto recae sobre el consumo de determinados bienes que son
considerados específicos y bienes prescindibles y de lujo.

Valor CIF + Derechos Ad Valorem

3. Impuesto General a las Ventas

Es aquel que grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles.
b) La prestación o utilización de los servicios en el país.
c) Los contratos de construcción.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.

4. Derechos Específicos o Sobretasa

Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo. El
derecho específico se aplica en el momento que sean exigibles los derechos
de importación y será cancelada en la Aduana, la que se depositará en una
cuenta especial del Banco de la Nación.

4. CASO PRÁCTICO
La empresa industrial “INDUSAC”, importa una máquina para su producción,

con las siguientes características:

1. Adquisición de una Máquina, valorizada en $200,000

2. Los fletes de importación fueron de $20,000

3. Los seguros ascienden en $23,000

4. Los derechos Ad Valorem 15% del valor CIF.

5. El Impuesto General a las Ventas fue de 18%

6. El Impuesto Selectivo al Consumo fue de 10%

7. La comisión del Agente de Aduana fue de $8,000.

DESARROLLO
Costo FOB 200,000
Flete 20,000
220,000
Seguros 23,000
243,000
Derecho Ad Valorem 15% valor CIF 36,450
279,450
I. S. C. 10% 27,945
307,395
I. G. V. 18% 55.331
362,726
Comisión Agente de Aduana 8,000
Total, Planilla de Importación 370,726

DESARROLLO

COSTO FOB 200.000

FLETE 20.000

220.000
SEGUROS 23.000

243.000
DERECHO AD VALOREM 15% VALOR CIF 36.450

279.450
I.S.C. 10% 27.945

307.395
I.G.V. 18% 55.331

362.726
COMISIÓN DEL AGENTE DE ADUANA 8.000

DEBE HABER

60 COMPRAS 287.450

60111 COSTO FOB 200.000

60911 FLETE 20.000

60912 SEGUROS 23.000

60913 COMISIÓN 8.000

60919 AD VALOREM 36.450

40 TRIBUTOS 83.276

40111 IGV 55.331

4012 ISC 27.945

42 C. POR PAGAR 370.726

4212 EMITIDAS

5. EJERCICIOS
CASO N° 1
La empresa industrial “INGESAC”, importa un camión para su producción,
con las siguientes características:
1. Adquisición de un camión container, valorizada en $350,000
2. Los fletes de importación fueron de $48,000
3. Los seguros ascienden en $56,000
4. Los derechos Ad Valorem 15% del valor CIF.
5. El Impuesto General a las Ventas fue de 19%
6. El Impuesto Selectivo al Consumo fue de 10%
7. La comisión del Agente de Aduana fue de $16,000.

DESARROLLO N° 1

COSTO FOB 350.000

FLETE 48.000

398.000
SEGUROS 56.000

454.000
DERECHO AD VALOREM 15% VALOR CIF 68.100

522.100
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA 18% 93.978

616.078
IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO 10% 61.608

677.686
COMISIÓN DEL AGENTE DE ADUANA 16.000

TOTAL DE PLANILLA DE IMPORTACIÓN 693.686

DEBE HABER

60 COMPRAS 538.100

60111 COSTO FOB 350.000

60911 FLETE 48.000

60912 SEGUROS 56.000

60913 COMISIÓN 16.000

60919 AD VALOREM 68.100

40 TRIBUTOS 155.586

40111 IGV 93.978

4012 ISC 61.608

42 C. POR PAGAR 693.686

4212 EMITIDAS

CASO N° 2
La empresa industrial Peruana “INMETSAC”, importa una pila eléctrica,
para dar luz a una provincia de Lima, con las siguientes características:
1. Adquisición de la pila eléctrica, valorizada en $1’150,000
2. Los fletes de importación fueron de $128,000
3. Los seguros ascienden en $216,000
4. Los derechos Ad Valorem 15% del valor CIF.
5. El Impuesto General a las Ventas fue de 19%
6. El Impuesto Selectivo al Consumo fue de 10%
7. La comisión del Agente de Aduana fue de $96,000.
 DESARROLLO N° 2

COSTO FOB 1.150.000

FLETE 128.000

1.278.000
SEGUROS 216.000

1.494.000
DERECHO AD VALOREM 15% VALOR CIF 224.100

1.718.100
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA 18% 309.258

2.027.358
IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO 10% 202.736

2.230.094
COMISIÓN DEL AGENTE DE ADUANA 96.000

TOTAL DE PLANILLA DE IMPORTACIÓN 2.326.094

DEBE HABER

60 COMPRAS 1.814.100

60111 COSTO FOB 1.150.000

60911 FLETE 128.000

60912 SEGUROS 216.000

60913 COMISIÓN 96.000

60919 AD VALOREM 224.100

40 TRIBUTOS 511.994

40111 IGV 309.258

4012 ISC 202.736

42 C. POR PAGAR 2.326.094

4212 EMITIDAS
CASO N° 3
La empresa industrial Pacasmayo “INMETSAC”, importa una máquina para
su producción de 25 toneladas, con las siguientes características:
1. Adquisición de la máquina, valorizada en $650,000
2. Los fletes de importación fueron de $48,000
3. Los seguros ascienden en $56,000
4. Los derechos Ad Valorem 15% del valor CIF.
5. El Impuesto General a las Ventas fue de 19%
6. El Impuesto Selectivo al Consumo fue de 10%
7. Derecho de inspección $2,850
8. Derecho de descarga $16,500

DESARROLLO N° 3

COSTO FOB 650.000

FLETE 48.000

698.000
SEGUROS 56.000

754.000
DERECHO AD VALOREM 15% VALOR CIF 113.100

867.100
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA 18% 156.078

1.023.178
IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO 10% 102.318

1.125.496
DERECHO DE INSPECCIÓN 2.860

1.128.356
DERECHO DE DESCARGA 16.500

TOTAL DE PLANILLA DE IMPORTACIÓN 1.144.856

 DEBE HABER

60 COMPRAS 886.460

60111 COSTO FOB 650.000

60911 FLETE 48.000

60912 SEGUROS 56.000

60919 AD VALOREM 113.100

60919 INSPECCIÓN 2.860

60919 DESCARGA 16.500

40 TRIBUTOS 258.396

40111 IGV 156.078

4012 ISC 102.318

42 C. POR PAGAR 1.144.856

4212 EMITIDAS

CASO N° 4
La empresa industrial Atlántida S. A. C., importa insumos para la
fabricación de sus productos, los siguientes insumos:

Valor FOB TOTAL

c/u $
20 Unidades de insumo A 4,150
50 Unidades de insumo B 2,650
10 Unidades de insumo C 3,800
25 Unidades de insumo D 5,250
15 Unidades de insumo E 4,800
30 Unidades de insumo F 3,600
26 Unidades de insumo G 5,900
16 Unidades de insumo H 6,200
 1. Los fletes de importación fueron de $108,000
2. Los seguros ascienden en $96,000
3. Los derechos Ad Valorem 15% del valor CIF.
4. El Impuesto General a las Ventas fue de 19%
5. El Impuesto Selectivo al Consumo fue de 10%
6. La comisión del Agente de Aduana fue de $96,000.
7. Condición de pago:
a) 20% contado
b) 30% al crédito de dos letras a 30 días.
c) 50% al crédito de dos letras a 60 días.

DESARROLLO N° 4

COSTO FOB 1.564.350

FLETE 108.000

1.672.350
SEGUROS 96.000

1.768.350
DERECHO AD VALOREM 15% VALOR CIF 265.253

2.033.603
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA 18% 366.048

2.399.651
IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO 10% 239.965

2.639.616
COMISIÓN DEL AGENTE DE ADUANA 96.000

TOTAL DE PLANILLA DE IMPORTACIÓN 2.735.616

DEBE HABER

60 COMPRAS 2.129.603

60111 COSTO FOB 1.564.350

60911 FLETE 108.000

60912 SEGUROS 96.000

60913 COMISIÓN 96.000

60919 AD VALOREM 265.253

40 TRIBUTOS 606.014

40111 IGV 366.048

4012 ISC 239.965

42 C. POR PAGAR 2.735.616

4212 EMITIDAS
20% AL CONTADO

42 C. POR PAGAR 547.123

4212 EMITIDAS 20%

10 EFECTIVO 547.123

101 CAJA
30% AL CRÉDITO POR 30 DÍAS

42 C. POR PAGAR 820.685

4212 EMITIDAS 30%

42 EFECTIVO 820.685

423 LETRAS
50% AL CRÉDITO POR 60 DÍAS

42 C. POR PAGAR 1.367.808

4212 EMITIDAS 50%

42 EFECTIVO 1.367.808

423 LETRAS

CASO N° 5
La empresa industrial Neozelanda S. A. C., importa materia prima para la
fabricación de sus productos, los siguientes insumos:
 Valor FOB TOTAL
c/u $
100 Unidades de insumo A 4,150
90 Unidades de insumo B 2,650
50 Unidades de insumo C 3,800
20 Unidades de insumo D 5,250
35 Unidades de insumo E 4,800
60 Unidades de insumo F 3,600
80 Unidades de insumo G 5,900
70 Unidades de insumo H 6,200

1. Los fletes de importación fueron de $101,000

2. Los seguros ascienden en $88,000
3. Los derechos Ad Valorem 15% del valor CIF.
4. El Impuesto General a las Ventas fue de 19%
5. El Impuesto Selectivo al Consumo fue de 10%
6. Derecho de inspección $6,850
7. Derecho de descarga $26,500
8. La comisión del Agente de Aduana fue de $19,000.
9. Condición de pago:
a) 20% contado
b) 30% al crédito de dos letras a 30 días.
c) 50% al crédito de dos letras a 60 días.

DESARROLLO N° 5

COSTO FOB 2.238.500

FLETE 101.000

2.339.500
SEGUROS 88.000

2.427.500
DERECHO AD VALOREM 15% VALOR CIF 364.125

2.791.625
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA 18% 502.493

3.294.118
IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO 10% 329.412

3.623.529
DERECHO DE INSPECCIÓN 6.850

3.630.379
DERECHO DE DESCARGA 26.500

3.656.879
COMISIÓN DEL AGENTE DE ADUANA 19.000

TOTAL DE PLANILLA DE IMPORTACIÓN 3.675.879

DEBE HABER

60 COMPRAS 2.843.975

60111 COSTO FOB 2.238.500

60911 FLETE 101.000

60912 SEGUROS 88.000

60913 COMISIÓN 19.000

60919 AD VALOREM 364.125

60919 INSPECCIÓN 6.850

60919 DESCARGA 26.500

40 TRIBUTOS 831.904

40111 IGV 502.493

4012 ISC 329.412

42 C. POR PAGAR 3.675.879

4212 EMITIDAS
20% AL CONTADO

42 C. POR PAGAR 735.176

4212 EMITIDAS 20%

10 EFECTIVO 735.176

101 CAJA
30% AL CRÉDITO POR 30 DÍAS

42 C. POR PAGAR 1.102.764

4212 EMITIDAS 30%

42 EFECTIVO 1.102.764

423 LETRAS
50% AL CRÉDITO POR 60 DÍAS

42 C. POR PAGAR 1.837.940

4212 EMITIDAS 50%

42 EFECTIVO 1.837.940

423 LETRAS

CASO N° 6
La empresa Comercial Sam Sam S. A. C., importa vehículos para su
comercialización, los siguientes vehículos:

Valor FOB TOTAL

c/u $
10 Vehículos modelo A 10,150
15 Vehículos modelo B 12,650
12 Vehículos modelo C 13,800
16 Vehículos modelo D 15,250
18 Vehículos modelo E 14,800
19 Vehículos modelo F 13,600
08 Vehículos modelo G 15,900
05 Vehículos modelo H 16,200
 1. Los fletes de importación fueron de $1,500 por cada vehículo
2. Los seguros ascienden en $350 por cada vehículo
3. Los derechos Ad Valorem 15% del valor CIF.
4. El Impuesto General a las Ventas fue de 19%
5. El Impuesto Selectivo al Consumo fue de 10%
6. Derecho de inspección $50 por cada vehículo
7. Derecho de descarga $150 por cada vehículo
8. La comisión del Agente de Aduana fue de $ 35 por cada vehículo.

DESARROLLO N° 6

COSTO FOB 1.433.850

FLETE = 1500 x VEHÍCULO 154.500

1.588.350
SEGUROS = 350 x VEHÍCULO 36.050

1.624.400
DERECHO AD VALOREM 15% VALOR CIF 243.660

1.868.060
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA 18% 336.251

2.204.311
IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO 10% 220.431

2.424.742
DERECHO DE INSPECCIÓN = 50 x VEHÍCULO 5.150

2.429.892
DERECHO DE DESCARGA = 150 x VEHÍCULO 15.450

2.445.342
COMISIÓN DEL AGENTE DE ADUANA = 35 x VEHÍCULO 3.605

TOTAL DE PLANILLA DE IMPORTACIÓN 2.448.947

DEBE HABER
60 COMPRAS 1.892.265

60111 COSTO FOB 1.433.850

60911 FLETE 154.500

60912 SEGUROS 36.050

60913 COMISIÓN 3.605

60919 AD VALOREM 243.660

60919 INSPECCIÓN 5.150

60919 DESCARGA 15.450

40 TRIBUTOS 556.682

40111 IGV 336.251

4012 ISC 220.431

42 C. POR PAGAR 2.448.947

4212 EMITIDAS

CONCLUSIÓN

Como hemos visto en el tema tratado de los incoterms y costo de exportación

cabe señalar que el comercio internacional entre diferentes países es un factor

muy importante que eleva el nivel de vida de los ciudadanos, ya que genera más

empleo y permite que los consumidores disfruten de una gran variedad de

bienes. Es por ese motivo que es fundamental conocer estos temas, ya que nos

permitirán tener un panorama más amplio respecto a solo nuestro país y nos

abrirá las puertas para progresar rápidamente en nuestro desarrollo profesional.

BIBLIOGRAFÍA
https://www.mincetur.gob.pe/wp-content/uploads/documentos/
comercio_exterior/Sites/Pecex/lecturas_complementarias/PEPEMYPE/
03FOLLETO_PEPEMYPE.pdf

https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/23390/1/UPS-CT010059.pdf