19-03-18 Sistema Tributario Argentino PDF

La Actividad Financiera del Gobierno
desde la Perspectiva de las Finanzas

Públicas
Dr. (LA) Jorge Enrique Desimone
Licenciado en Administración Pública (UNSAM, E.P.y.G.) (T:4 F:32) CPCECABA
Licenciado en Administración (UM, F.C.E.y.E.) (T:50 F:13) CPCECABA
Técnico Universitario en Administración (UM, F.C.E.y.E.)
Clases: (18/03/2019) y (25/03/2019)

Temas:
✓ Estado.
✓ Gobierno.
✓ Administración Pública.
✓ Sector Público en la Economía.
✓ Necesidades Públicas.
✓ Recursos Públicos.
➢ Originarios.
➢ Derivados (Tributarios).
Estado
DISTINTAS VISIONES
SOBRE EL CONCEPTO
ESTADO
Ciencia
Política
Derecho
¿Por qué nace el Estado?
Avance tecnológico => ambiente de estudio
Pacto/marco legal => acuerdo en reglas
Necesidad (funcional) => eficiencia
Tejido social => promover esfera pública
Construcción “nacional” => relato
Fuerza => orden / ganadores y perdedores

Estado
DISTINTAS VISIONES
SOBRE EL CONCEPTO
Estado
“Todos los Estados, todas las dominaciones que

ejercieron o ejercen imperio sobre los hombres
fueron y son repúblicas o principados”
Maquiavelo 1513
–Civitas = ciudad (Roma)

–Res Pública = Estado
–Polis Grecia
Estado
“Unidad de dominación, independiente en lo
exterior e interior, que actúa de modo
continuo, con medios de poder propios, y
claramente delimitado en lo personal y
territorial ”
Hernan Heller
Estado
Max Weber: El Estado Moderno posee el
monopolio de la fuerza y es una empresa de
dominio que requiere administración continua. El
poder del Estado es superior al poder de los
individuos e instituciones
Estado
Según el Derecho Administrativo: El Estado es la
sociedad políticamente organizada, “La perfecta
organización jurídico-política de la comunidad que
procura el bien común, cuyos elementos son:
1. Población: elemento humano.

2. Territorio: elemento geográfico.
3. Poder o imperium: fuerza que tiene el Estado.
4. Gobierno: órganos que ejercen el poder
5. Administración Pública: Estado como aparato
Administrativo.
Gobierno
La administración, planificación, conducción de
un Estado es llevada adelante por el órgano
gobierno, la razón de la existencia surge de la
necesidad de satisfacer de manera más óptima
las necesidades de las personas que integran el
estado, la sociedad civil.

Gobierno
Existen diferentes postura sobre que órganos del
estado ejercen el gobierno(1),podemos
mencionar que esta compuesto por todos los
órganos que ejercen el poder para cumplir el fin o
los fines del estado, son ejemplos de gobierno la
monarquía, la aristocracia y la república.
(1)Algunos doctrinarios piensan que el gobierno está integrado solamente por el poder
ejecutivo.
Gobierno
Teniendo en cuenta una referencia temporal, el
gobierno varía en el tiempo, le podemos asignar
un carácter dinámico, mientras que el estado
permanece constante, teniendo este un carácter
estático.
Gobierno
Se puede referir al gobierno como el conjunto de personas
físicas que ejercen cargos durante un periodo limitado de
tiempo, dentro de los organismos del estado.
En los modelos republicanos la actividad estatal es puesta
en marcha por el gobierno mediante tres funciones:
Legislación, Ejecutiva y Justicia cuyos respectivos órganos
ejercitan o manifiestan partes o secciones del poder del
estado.
Gobierno
La siguiente tabla resume cómo se asignan funciones
dentro de los órganos del Gobierno.
Órgano o Función Función Primordial Participa en los otros 2 órganos Temporalidad
Legislativo Sancionar Leyes Ejecutivas (ej. aprueba o desecha Se ocupa del

tratados). futuro.
Judiciales (ej. interviene en el
juicio político).
Ejecutivo Ejecutar leyes y Legislativas (ej. promulga o veta Se ocupa del
controlar su leyes). presente
cumplimiento. Judiciales (ej. indulta o conmuta
Realiza actividad penas)
política y
administrativa
Judicial Administrar Justicia Legislativas (ej al declarar la Se ocupa del
inconstitucionalidad de una ley). pasado
Ejecutivas (ej: nombra o remueve
a determinados funcionarios)
Administración Pública
Muchos de los doctrinarios y autores intentaron
definir este concepto, si bien se la considera
como una de las funciones esenciales del
estado, las opiniones son diversas o variadas,
resultando un término con límites
imprecisos sobre su alcance.
De acuerdo con el Diccionario de la Real
Academia Española, etimológicamente
"administrar" proviene del vocablo latino
"administrare", de ad, a, y ministrare, servir. De
modo que etimológicamente su significado es el
de "servir a". Ello traduce la idea de "acción",
"actividad", tendiente al logro de un fin.
Varias son las perspectivas de los distintos autores para dar una noción de
Administración Pública. Las principales son las siguientes:
✓ Actividad equivalente a la de gobierno.

✓ Actividad subordinada a la de gobierno.
✓ Actividad total del estado (Constitución y Administración).
✓ Actividad del poder ejecutivo.
✓ Actividad estatal que tiene en mira el funcionamiento de los servicios públicos.
✓ Actividad del estado que no es legislación ni justicia.
✓ De acuerdo con el contenido de los actos de la actividad del Estado.
✓ Actividad de órganos ejecutivos dependientes.
✓ Actividad del estado que debe ejercerse dentro del orden jurídico y de acuerdo con
los fines de la ley.
En el campo doctrinario abundan muchas y variadas definiciones o nociones
conceptuales de Administración Pública, cada autor propone la suya, de
acuerdo con su concepción o disciplina de la cual integra.
➢ La Administración como la actividad permanente, concreta y práctica, del Estado que tiende
a la satisfacción inmediata de las necesidades del grupo social y de los individuos que lo
integran.(Marienhoff, Miguel S, Tratado de Derecho Administrativo)
➢ La Administración Pública es una de las funciones del Estado que tiene por objeto la
satisfacción directa e inmediata de las necesidades colectivas por actos concretos, dentro del
orden jurídico y de acuerdo con los fines de la ley. (Villegas Basavilbaso, "Derecho Administrativo", tomo 1o,
página 43.).
➢ La Administración Pública comprende todos los organismos de los tres poderes de

gobierno -Ejecutivo, Legislativo, Judicial y eventualmente, las llamadas instituciones
“extrapoderes”-, tengan éstos una administración centralizada o descentralizada. Puede
decirse que la Administración Pública es el ámbito donde el poder del Estado se hace visible
a partir de un conjunto de organizaciones que tienen un basamento jurídico estatuido. (Horacio
Cao, Gustavo Blutman y otros, Introducción a la Administración Pública Argentina, Editorial Biblos, Buenos Aires 2007.)
Sector Público en la Economía
YND YN -rf
A C T
M
Sector Familias/ PBI

Gobierno Q
Financiero Empresa
GP
GP
I C C
I
X
✓ GP : Gasto Público ✓ A : Ahorro ✓ PBI : Producto Bruto Interno

✓ C: Consumo ✓ T : Detracción (Tributos) ✓ Q : Cantidad de Bienes y
✓ I: Inversión ✓ I: Inversión servicios que se producen
✓ X: Exportaciones ✓ X: Exportaciones en un periodo.
✓ YND: Ingreso Nacional Disponible ✓ YN: Ingreso Nacional
✓ M: Importaciones ✓ rf : retribución de factores
ESCUELA SUPERIOR DE GUERRA

YND YN -rf
A C T
M

Gobierno Q
Financiero Empresa
GP
GP
I C C
I
X
𝐷𝐴∗ = 𝐺𝑃 + 𝐶 + 𝐼 + 𝑋 𝐸𝑛 𝑒𝑙 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 𝐷𝐴∗ = 𝑆 ∗

S∗ = Q + M
𝑮𝑷 + 𝑪 + 𝑰 + 𝑿 = 𝑸 + 𝑴
𝑸 = 𝑮𝑷 + 𝑪 + 𝑰 + 𝑿 − 𝑴 = 𝐏𝐁𝐈
𝑩𝒂𝒍𝒂𝒏𝒛𝒂 𝑪𝒐𝒎𝒆𝒓𝒄𝒊𝒂𝒍 𝑿 − 𝑴
YND YN -rf
A C T
M

Gobierno Q
Financiero Empresa
GP
GP
I C C
I
X
𝐺𝑃 𝑇
𝑇𝑎𝑚𝑎ñ𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑆𝑒𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑃ú𝑏𝑙𝑖𝑐𝑜 = 𝑃𝑟𝑒𝑠𝑖ó𝑛 𝐹𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 =
𝑃𝐵𝐼 𝑃𝐵𝐼
𝐺𝑃 𝑇
𝐸𝑛 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 =
𝑃𝐵𝐼 𝑃𝐵𝐼
Conclusión: Sin una baja del Gasto Público, no puede haber una reducción de los
Tributos, por ende se debe optimizar el gasto de manera eficiente y eficaz maximizando
el manejo de los recursos públicos.
NECESIDADES PÚBLICAS
✓Nacen de la vida colectiva y se satisfacen
mediante la actuación del Gobierno.
✓Las actividades que realiza el gobierno en
procura de la satisfacción de las
necesidades públicas se pueden clasificar
en funciones públicas y servicios públicos.

CLASIFICACIÓN NECESIDADES PÚBLICAS
➢ Funciones Públicas: Se vincula a los cometidos

esenciales del Gobierno (Dictado de Leyes,
Administración de Justicia, defensa externa,
mantenimiento del orden interno, emisión de moneda,
representación diplomática, etc.), son actividades que
deben cumplirse en forma ineludible.
➢ Servicios Públicos: La actividad se desenvuelve dentro
de la administración, no constituyen funciones públicas
y tienden a satisfacer necesidades básicas de la
población.
SERVICIOS PÚBLICOS
➢ Esenciales: Son prestados en forma directa y exclusiva

por el gobierno, no pueden ser delegados
➢ No esenciales: Pueden ser prestado por un ente
privado.
➢ Divisibles: aquellos que se prestan concretamente a
particulares que lo requieran. (Ej. Administración de
justicia, instrucción pública, servicios postales, emisión
de documentos de identidad, controles higiénicos,
provisión de agua corriente, desagotes cloacales,
educación primaria, etc).
➢ Indivisibles: Por su naturaleza favorecen a toda la
comunidad, existiendo la imposibilidad de identificar a
un sujeto individual (Ej: Defensa exterior, seguridad,
control ciudadano, defensa nacional y política de
seguridad, representación diplomática, etc)
DEMANDA DE LA COMUNIDAD
La sociedad civil forma parte del estado, administrado por

un gobierno, de la comunidad van a surgir unas series de
demanda que el gobierno tendrá que atender e
incorporarlas a su agenda, dando respuestas mediante
políticas o servicios públicos a la comunidad, dicha
prestación por parte de la Administración se traducirán en
egresos de fondos, comúnmente denominados
erogaciones dinerarias, como los recursos son escasos, el
gobierno tendrá que apelar a fuentes de financiamientos
que le brindaran los ingresos públicos necesarios para
cumplir su fin.

RECURSOS DEL ESTADO
✓ Los recursos se denominan Ingresos Públicos.
✓ Son aquellas riquezas que se devengan a

favor del Gobierno para que el mismo pueda
cumplir sus fines, y que en tal carácter
ingresan en su tesorería.
✓ Se clasifican genéricamente en Originarios y

Derivados, siendo los primeros aquellos surgen
del propio “Patrimonio del Gobierno” los
restantes, ingresos que se obtienen de otras
actividades productivas.
Recursos Públicos
Clasificación de los recursos por sus orígenes:
Originarios:
Son aquellos que el Gobierno obtiene en forma directa del

patrimonio que posee, ingresos que no provienen del sector
privado.
Derivados:
Cuando los ingresos se obtienen de otras actividades productivas.

En este caso el gobierno recurre en forma coactiva al
“Patrimonio de los Particulares”

Recursos Públicos
Clasificación de los recursos por sus orígenes:
Originarios:
Ejemplo, cuando el gobierno explota, arrienda o vende sus propiedades mobiliarias

o inmobiliarias, cuando privatiza empresas públicas, cuando obtiene ganancias
mediante sus acciones en dichas empresas o en otras privadas en las que haya
resuelto invertir.
Derivados:
Son aquellos que provienen del sector privado.

➢ Recursos de origen tributario.
➢ Sanciones fiscales.
➢ Crédito público y emisión de moneda.
➢ Estos recursos tiene una característica en común: en todos los casos el Estado los obtiene ejercitando sus poderes soberanos .
Recursos Públicos
✓ El uso de los Ingresos Públicos por parte
del gobierno para su funcionamiento
se denomina Gasto Público.
✓ Sin Ingresos no hay Gastos.
✓ Sin Gastos no hay servicios Públicos.
✓ Sin Servicios Públicos no hay Gobierno.
✓ Sin Gobierno no hay Satisfacción de la
necesidades Publicas.
Tributos
Son las prestaciones en dinero
que el Gobierno exige en
ejercicio de su poder de
imperio, en virtud de una ley,
con el fin de cubrir los gastos
que demanda la satisfacción
de necesidades públicas.
Tributos
También se lo puede definir como una exacción
pecuniaria coercible:
✓ Exacción: Detracción a un particular.

✓ Pecuniaria: Es cualquier cosa que tenga
valor.
✓ Coercible: El Gobierno lo hace en función de
su poder de imperio y me puede exigir un
pago.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
La clasificación más aceptada por la doctrina y

el derecho positivo de las democracias
modernas occidentales es la que divide los
tributos en:
➢Impuestos.
➢Tasas.
➢ Contribuciones especiales (peajes).

IMPUESTOS
Exacción pecuniaria coercible exigida por la
prestación de un “servicio indivisible”, es el
tributo cuya obligación tiene como hecho
generador una situación independiente de toda
actividad relativa al contribuyente.

TASA
Relacionada con la prestación de un “servicio divisible”,
obligación tiene como hecho generador una prestación
efectiva o potencial de un servicio público
individualizado en el contribuyente, las tasas son
prestaciones exigidas a aquellos a quienes de alguna
manera afecta o beneficia una actividad gubernamental.

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
Exacción pecuniaria coercible exigida por la mejora
ocasionada por la obra pública, se caracteriza por la
existencia de un beneficio que puede derivar no sólo de la
realización de una obra pública, sino también de actividades o
servicios estatales especiales, destinados a beneficiar a una
persona determinada o a ciertos grupos sociales.

PEAJE
Exacción pecuniaria coercible, exigida por el uso
de un determinado camino vial o hidrovía, significa la
prestación dineraria que se exige por la circulación en
una vía de comunicación vial o hidrográfica

✓ Camino.
✓ Autopista.
✓ Puente.
✓ Túnel.
✓ Etc.
ALGUNAS DEFINICIONES DE IMPUESTO
✓Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder

de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda la
satisfacción de necesidades públicas.
✓Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho

imponible esta constituido por negocios, actos o hechos de la naturaleza
jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del
sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de Bienes o la adquisición o gastos de la renta”
✓Mediante el tributo, los integrantes del Estado contribuyen al sostenimiento

del gobierno en proporción a sus respectivas capacidades económicas.
✓La característica jurídica del tributo es importante para establecer los

elementos comunes a todas las especies así como sus notas diferenciadoras
de los ingresos públicos en general

PRESTACIÓN EN DINERO
Conforme a la economía monetaria vigente, las prestaciones tributarias son

en dinero. En algunos países sus códigos tributarios admiten que la prestación
sea en especie. Solo pueden ser admisibles estas operaciones en especie
dándose las siguientes condiciones:
1. Que el pago mediante bienes esté expresamente autorizado por la ley

pertinente.
2. Que se trate de situaciones realmente excepcionales.
3. Que los bienes entregados por los contribuyentes sean absolutamente

necesarios para el estado en el momento del trueque (es decir que, de no
aceptar estos bienes, el gobierno debería concurrir al mercado para
adquirirlos).
4. Que la valuación sea efectuada por organismos especializados o peritos y

coincidan con los precios de mercado.

EXIGIDAS EN SU PODER DE IMPERIO
✓ La prestación que configura el tributo se exige mediante la coacción

(Obligar a uno a que haga lo que no quiere mediante fuerza o
intimidación) el pago de la exacción requerida.
✓ Para que el Estado pueda exigir contribuciones a las personas que se

hallan en su jurisdicción, se lo dota del llamado “Poder Tributario”.
Este poder es de naturaleza política, es expresión de soberanía;
✓ Es un poder inherente al de gobernar, porque no hay gobierno sin

tributo, y su contrapartida es el deber ético-político-social del
individuo de contribuir al sostenimiento del gobierno.

EN VIRTUD DE UNA LEY
✓ No hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo cual significa limitar
formalmente la coacción y respetar el principio de legalidad.
✓ La potestad tributaria consiste en la facultad de dictar normas jurídicas

creadoras de tributos, normas que, como todas las que establecen
obligaciones, son reglas hipotéticas cuyo mandato se concreta cuando
ocurren las circunstancias previas en ellas.
✓ Tal circunstancia se denomina “hecho imponible”, y su acaecimiento

trae como consecuencia que una persona deba pagar al Estado la
prestación tributaria.

PARA CUBRIR LOS GASTOS QUE DEMANDA LA
SATISFACCIÓN DE NECESIDADES PÚBLICAS
✓Por esa razón, el objetivo del tributo es fiscal, pero

esta finalidad puede no ser la única.
✓El tributo puede perseguir también fines extra

fiscales, o sea, ajenos a la obtención de ingresos,
como tributos aduaneros protectores, los tributos
promociónales, las medidas impositivas con fines
de desaliento o incentivo de ciertas actividades
privadas
SUJETOS
✓Sujeto activo: Estado (el que establece el impuesto).
✓Sujeto pasivo: Contribuyente (quien paga los impuestos).

✓A su vez se distingue entre contribuyente de derecho o
“contribuyentes de jure” y de hecho o de “contribuyente
de facto”
✓El de derecho o “contribuyentes de jure” es aquél que de
acuerdo a la ley es la persona que debe pagar el impuesto
(responsable) o sea, los designados por la ley para pagar el
impuesto.
✓Puede recae en un tercero, a quien se denomina
“contribuyente de facto”.

OBJETO
✓Se refiere a la materia imponible que se utiliza para
determinar el impuesto; es la riqueza la que sirve
para medir el impuesto y en términos generales son :
✓ El ingreso (Y).
✓ El patrimonio (A). 𝑌=𝐶+𝐴
✓ El consumo (C).
✓Transacciones.

OBJETO
✓Base imponible, que es aquella sobre lo que recae el
impuesto, la que ha sido medida o cuantificada a esos
efectos. En otras palabras es aquella porción del
ingreso, patrimonio o consumo que ha sido
cuantificada como base de imposición.
✓El hecho imponible es aquél acontecimiento que hace al

contribuyente deudor del fisco. Ej.: En el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el hecho imponible es la
circunstancia de la compra o de la venta.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO
Indivisibilidad: No se puede individualizar quien recibe

la contraprestación de un impuesto. El servicio que se
financia con el impuesto no es atribuible a una persona en
particular, sino que es prestado a la comunidad en su
conjunto.
Este hecho hace que el impuesto deba imponerse, porque

si fuera voluntario la mayor parte de los miembros de la
sociedad no lo pagaría.
Coacción:
✓ Es obligatorio.
✓ Es forzoso.
✓ Es una de las formas más evidentes del

ejercicio del poder por parte del Estado.

Consolidación:
• El Estado se anticipa y satisface preventivamente las
necesidades públicas, financiándolas con el impuesto.
• Son necesidades consolidadas porque, en una

sociedad bien organizada, los ciudadanos encuentran
que sus necesidades son atendidas antes de que se
enfrenten con un desequilibrio por falta de satisfacción.
• Cabe advertir que la palabra “consolidación” es empleada

en la Hacienda Pública con diversos significados.
ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
(PERMANENTES Y TRANSITORIO)
➢ Son impuestos ordinarios aquellos cuya vigencia

no tiene límite de tiempo; rigen mientras no se
derogan (por ejemplo; impuesto al valor
agregado)
➢ Son impuestos extraordinarios los que tiene un
lapso determinado de duración, transcurrido el
cual, supuestamente dejan de existir (por
ejemplo; impuesto sobre los bienes personales)

REALES Y PERSONALES
• Los impuestos reales consideran en forma exclusiva la

riqueza gravada, con prescindencia (omisión) de la
situación personal del contribuyente (por ejemplo: los
impuestos al consumo)
• Los impuestos personales tiene en cuenta la especial

situación del contribuyente, valorando los elementos que
integran su capacidad contributiva (por ejemplo: el
impuesto a la renta)

PROPORCIONALES, PROGRESIVOS Y
REGRESIVOS.
✓ Un impuesto es proporcional cuando mantiene relación constante
entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada. En la forma corriente
de aplicación actual, el impuesto proporcionales el que tiene una alícuota
única (por ejemplo; impuesto al consumo)
✓ Un impuesto es progresivo cuando aumenta a medida que se

incrementa el valor de la riqueza gravada. En la forma corriente de
aplicación actual, el impuesto progresivo es aquel cuya alícuota
aumenta a medida que crece el monto gravado (por ejemplo;
impuesto a la renta)
✓ Un impuesto es de carácter regresivo cuando la carga de la imposición
alcanza en mayor proporción a los sectores de más bajos ingresos y
que menor riqueza acumulada en comparación con las clases más
pudientes. (impuesto al consumo, IVA)

DIRECTOS E INDIRECTOS.
• La clasificación se basa en la posibilidad de traslación (trasferencia

económica de la carga impositiva de su pagador a un tercero)
• Son impuestos directos aquellos en que no puede trasladarse. Es decir,

se exige el pago de las mismas personas que se pretende que los paguen.
Son Aquellos que se recaudan periódicamente de los contribuyentes
registrados como tales (Ej.: Ganancias, Bienes Personales).
• Son impuesto indirectos aquellos en que si puede trasladarse. Esto

significa que se cobran a una persona dado por sentado o suponiendo
como algo probable que ésta se indemnizará a expensas de alguna otra
(Ej.: IVA).

FINANCIEROS Y DE ORDENAMIENTO.
• Impuestos financieros son las prestaciones exigidas por el

Estado, y su fin exclusivo o principal es el de cubrir los
gastos públicos, sin retención específica.
• Impuestos de ordenamiento son las prestaciones de

dinero a las que recurre el Estado no prioritariamente para
lograr ingresos sino para determinar una conducta, un
hecho u omisión.

CUADRO RESUMEN DE LOS IMPUESTOS
Rentas
Patrimonio
Según la capacidad
contributiva Transacciones
Consumo
Directos
Según la Traslabilidad
Indirectos
Clasificación de Reales
los Impuestos Según cosas o persona
Personales
Internos
Según ámbito territorial

Externos
Fijos
Proporcionales
Según la Tasa %
Progresivos
Regresivos
HECHO IMPONIBLE
Se denomina hecho imponible al acto,

conjunto de actos, situación, actividad o
acontecimiento, que una vez sucedido en la
realidad, origina el nacimiento de a obligación
tributaria y tipifica el tributo que será objeto
de la prestación fiscal.

ELEMENTOS DEL HECHO IMPONIBLE
Un hecho imponible debe contener los siguientes elementos:

✓ La descripción objetiva de un hecho o situación (aspecto material)
✓ Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe

encuadrarse en una de las situaciones previstas por la norma como
hipótesis condicionante (aspecto personal)
✓ El momento en que debe configurarse o tenerse por configurada la

realización del hecho imponible (aspecto temporal)
✓ El lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la “realización” del

hecho imponible (aspecto espacial)

Los Tributos en Argentina
ARTÍCULO 1° - CN - FEDERACIÓN
La Nación Argentina adopta para su

gobierno la forma representativa,
republicana, federal, según la
establece la presente Constitución.

ARGENTINA: UN ESTADO FEDERAL
 Constitución Nacional (Artículo. 1)

 Entidades Políticas:
✓ Estado Nacional
✓ 23 Provincias
✓ Municipios (≈ 2.200)
✓ Ciudad Autónoma de Buenos Aires
 Formación del Tesoro Nacional (Artículo. 4)
 Impuestos Nacionales:
➢ Recursos Aduaneros: Artículo 75, inciso 1°
➢ Contribuciones Directas: Artículo 75, inciso 2°
➢ Contribuciones Indirectas: Artículo 75, inciso 2°

ARTÍCULO 4° - CN – TESORO NACIONAL
El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación

con los fondos del:
➢Producto de derechos de importación y exportación.
➢De la venta y locación de tierras.
➢De la renta de Correos.
➢De las demás contribuciones que imponga el
Congreso.
➢De los empréstitos y operaciones de crédito.

ARTÍCULO 75, INCISO 1º - C.N.
(ATRIBUCIONES DEL CONGRESO)
Legislar en materia aduanera. Establecer los
derechos de importación y exportación, los
cuales, así como las avaluaciones sobre las
que recaigan, serán uniformes en toda la
Nación.
ARTÍCULO 75, INCISO 2º - C.N.
(ATRIBUCIONES DEL CONGRESO)
Imponer contribuciones indirectas como facultad
concurrente con las provincias. Imponer
contribuciones directas, por tiempo determinado,
proporcionalmente iguales en todo el territorio de la
Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien
general del Estado lo exijan. Las contribuciones
previstas en este inciso, con excepción de la parte o
el total de las que tengan asignación especifica, son
coparticipables.
POTESTADES TRIBUTARIAS
CN
1994

DISTRIBUCIÓN DE LA COPARTICIPACIÓN,
LEY 23548

AFIP ESTADÍSTICAS
RECAUDACION POR IMPUESTO, RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y ADUANAS
AÑO 2014
Miles de pesos
CONCEPTO TOTAL
TOTAL GENERAL 1.161.565.107
IMPUESTOS 681.991.413
IVA Neto de Devoluciones 300.775.752
Ganancias 241.204.603
Cuentas Corrientes 69.309.676
Combustibles líquidos y GNC 37.462.372
Internos 20.012.869
Impuestos Adicional de emergencia sobre cigarrillos 1.791.368
Nacionales Bienes personales 12.918.149
Ganancia mínima presunta 2.106.035
Coparticipables Monotributo - Recursos Impositivos 3.862.315
Resto 2.963.573
Impuesto a los servicios de comunicación audiovisual - Ley 26.522 1.170.350
Impuesto a la transferencia de inmuebles 816.191
Fdo. p/ Educaión y Prom. Cooperativa 193.653
Impuesto a los premios de kuegos de azar 404.232
Impuesto s/las entradas cinematográficas y s/los videos 171.155
Otros 3/ 207.992
SEGURIDAD SOCIAL 364.207.974

RECURSOS ADUANEROS 114.088.661

PRINCIPALES IMPUESTOS RECAUDADOS POR NACIÓN
1. Impuesto a las Ganancias.

2. IVA.
3. Impuestos Internos.
4. Impuestos sobre los bienes Personales.
5. Ganancia Mínima presunta.
6. Impuestos Sobre los Combustibles.
7. Transferencias de Inmuebles.
8. Al comercio Exterior (Derechos de Importación
y sobre las Exportaciones).

PRINCIPALES IMPUESTOS QUE PUEDEN RECAUDAR
LAS PROVINCIAS Y CABA
1. Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
2. Patente Automotor.
3. Sellos.
4. Impuestos Inmobiliarios.
La restricción está dispuesta por la ley nro. 23548

de Coparticipación Federal que significa un
acuerdo entre el gobierno central, las provincias.
TRIBUTOS VIGENTES EN LA REPUBLICA ARGENTINA A NIVEL
NACIONAL (ACTUALIZADO AL 31 DE MARZO DE 2017)
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS

FISCAL
SUBSECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS SECRETARIA DE
HACIENDA
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS
PRESIDENCIA DE LA NACION

NACIONAL (ACTUALIZADO AL 31 DE MARZO DE 2017) (1)
IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS, BENEFICIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL

1. Impuesto a las Ganancias.
2. Gravamen de emergencia sobre Premios de Determinados Juegos de Sorteos y
Concursos Deportivos.
3. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
1. Consideraciones Generales.
2. Régimen para los trabajadores en relación de dependencia.
3. Régimen de trabajadores autónomos.
4. Régimen para el personal de casas particulares.
IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD
1. Impuesto sobre los Bienes Personales.
2. Contribución especial sobre el Capital de las Cooperativas.
3. Impuestos a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones
Indivisas.
4. Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias.

IMPUESTOS INTERNOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS

1. Impuesto al Valor Agregado.
2. Impuestos Internos.
- Imposición de bienes.
- Imposición de servicios.
3. Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural.
4. Impuesto a la Energía Eléctrica.
- Fondo Nacional de Energía Eléctrica.
5. Impuesto Adicional de Emergencia sobre Cigarrillos.
6. Fondo Especial del Tabaco.
7. Impuesto a las Entradas de Espectáculos Cinematográficos.
8. Impuesto a los Videogramas Grabados.
9. Impuesto a los Servicios de Comunicación Audiovisual.
10. Impuesto sobre el Gas Oil y el Gas Licuado para uso Automotor.
11. Impuesto sobre Naftas y Gas Natural destinado a GNC.
12. Recargo al Gas Natural.
13. Impuesto sobre el Abono de Telefonía Celular.
14. Impuesto específico sobre la realización de apuestas.
15. Impuesto indirecto sobre apuestas on-line.

IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES

1. Derechos de Importación.
2. Derechos de Exportación.
3. Tasa de Estadística.
4. Impuesto a los Pasajes al Exterior.
OTROS
1. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (monotributo).
PAGOS A CUENTA ENTRE IMPUESTOS NACIONALES Y CREDITOS FISCALES EN EL IVA

1. Pagos a cuenta en el Impuesto a las Ganancias.
2. Pagos a cuenta y crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado.
3. Pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Ganancia Mínima Presunta.
4. Pago a cuenta en la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas.
5. Pago a cuenta en las Contribuciones.

ESTIMACIÓN DE RECURSOS DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
PROYECTO PRESUPUESTO PUBLICO NACIONAL 2019
Recursos de la Administración Nacional por carácter institucional En millones de pesos
Fuente: elaboración propia con datos del Proyecto de Ley de Presupuesto 2019

Recursos de la Administración Nacional, En millones de pesos

Proyección de recursos tributarios En millones de pesos y en % del PBI

Impacto sobre los recursos tributarios de cambios normativos para 2019, En millones de pesos y
en % de PBI

Recaudación tributaria por Otros tributos, en millones de pesos

¡¡¡¡Muchas Gracias!!!!!!

19-03-18 Sistema Tributario Argentino PDF

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La Actividad Financiera del Gobierno

desde la Perspectiva de las Finanzas

Clases: (18/03/2019) y (25/03/2019)

Pacto/marco legal => acuerdo en reglas

Necesidad (funcional) => eficiencia

Tejido social => promover esfera pública

Construcción “nacional” => relato

Fuerza => orden / ganadores y perdedores

“Todos los Estados, todas las dominaciones que

–Civitas = ciudad (Roma)

1. Población: elemento humano.

un Estado es llevada adelante por el órgano

gobierno, la razón de la existencia surge de la

necesidad de satisfacer de manera más óptima

las necesidades de las personas que integran el

estado, la sociedad civil.

gobierno varía en el tiempo, le podemos asignar

un carácter dinámico, mientras que el estado

permanece constante, teniendo este un carácter

Legislativo Sancionar Leyes Ejecutivas (ej. aprueba o desecha Se ocupa del

✓ Actividad equivalente a la de gobierno.

➢ La Administración Pública comprende todos los organismos de los tres poderes de

Sector Familias/ PBI

✓ GP : Gasto Público ✓ A : Ahorro ✓ PBI : Producto Bruto Interno

ESCUELA SUPERIOR DE GUERRA

Sector Familias/ PBI

𝐷𝐴∗ = 𝐺𝑃 + 𝐶 + 𝐼 + 𝑋 𝐸𝑛 𝑒𝑙 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 𝐷𝐴∗ = 𝑆 ∗

Sector Familias/ PBI

ESCUELA SUPERIOR DE GUERRA

➢ Funciones Públicas: Se vincula a los cometidos

➢ Esenciales: Son prestados en forma directa y exclusiva

La sociedad civil forma parte del estado, administrado por

ESCUELA SUPERIOR DE GUERRA

✓ Son aquellas riquezas que se devengan a

✓ Se clasifican genéricamente en Originarios y

Son aquellos que el Gobierno obtiene en forma directa del

Cuando los ingresos se obtienen de otras actividades productivas.

ESCUELA SUPERIOR DE GUERRA

Ejemplo, cuando el gobierno explota, arrienda o vende sus propiedades mobiliarias

Son aquellos que provienen del sector privado.

✓ Exacción: Detracción a un particular.

ESCUELA SUPERIOR DE GUERRA

La clasificación más aceptada por la doctrina y

ESCUELA SUPERIOR DE GUERRA

Exacción pecuniaria coercible exigida por la

prestación de un “servicio indivisible”, es el

tributo cuya obligación tiene como hecho

generador una situación independiente de toda

actividad relativa al contribuyente.

ESCUELA SUPERIOR DE GUERRA

Relacionada con la prestación de un “servicio divisible”,

obligación tiene como hecho generador una prestación

efectiva o potencial de un servicio público

individualizado en el contribuyente, las tasas son

prestaciones exigidas a aquellos a quienes de alguna

manera afecta o beneficia una actividad gubernamental.

ESCUELA SUPERIOR DE GUERRA

Exacción pecuniaria coercible exigida por la mejora

ocasionada por la obra pública, se caracteriza por la

existencia de un beneficio que puede derivar no sólo de la

realización de una obra pública, sino también de actividades o

servicios estatales especiales, destinados a beneficiar a una

persona determinada o a ciertos grupos sociales.