CURSO: IMPOSICION AL CONSUMO

FACULTAD DE DERECHO

I. DATOS GENERALES

1.1 Departamento Académico : Derecho

1.2 Semestre Académico : 2019-I
1.3 Código de la asignatura : ………..
1.4 Ciclo : VIII
1.5 Créditos : 03
1.6 Horas semanales totales : 03
1.6.1 Horas lectivas :3
Horas de teoría :
Horas de práctica :
1.6.2 Horas no lectivas :
1.7 Requisitos (solo si los hubiera) : Imposición a la Renta
1.8 Docente : Mg. Fiorella Samhan

II. SUMILLA

El presente curso se ocupa del estudio de la imposición al consumo, tanto en sus aspectos teóricos (a los
que se dedica la primera parte del curso), como en su regulación positiva en el Perú, ello a través de los
denominados Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
Adicionalmente, se incluye un estudio de los diversos Regímenes de Recaudación previstos para estos
impuestos, así como un análisis complementario referido al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP).

La importancia de este curso, dentro de los que conforman el área de Derecho Empresarial y,
específicamente, dentro de los de Derecho Tributario, queda evidenciada por el hecho de que los impuestos
al consumo son la principal fuente de ingresos tributarios del Estado y a su vez, revisten una importancia
destacable a considerar no solo en el ámbito empresarial sino también respecto a los consumidores finales
y/o usuarios finales.

III. COMPETENCIAS Y SUS COMPONENTES COMPRENDIDOS EN LA ASIGNATURA

3.1 Competencias

El curso proporciona los conocimientos doctrinarios que sustentan la imposición al consumo, entre los que
resaltan la teoría de la imposición al valor agregado, la aplicación del Impuesto General a las Ventas de
acuerdo a la normatividad y criterios jurisprudenciales peruanos, así como la regulación normativa y
aplicación práctica del Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto a la Venta de Arroz Pilado en el Perú.
Asimismo, valora la importancia de este tipo de impuestos y su ejecución, proporcionando las herramientas
suficientes para la formación de especialistas en la interpretación y aplicación práctica de las normas que
lo regulan.

1
El curso tiene como finalidad que los alumnos profundicen sus conocimientos de la imposición al consumo
en el Perú, así como de los regímenes de recaudación de éstos: el sistema de detracciones, retenciones y
percepciones. Asimismo, se pretende que el alumno conozca los impuestos que siguen el modelo de valor
agregado y la armonización de los impuestos sobre el consumo, detectando su problemática.

3.2 Componentes

 Capacidades

a) Esquematiza y analiza los principios básicos de la imposición al consumo

b) Conocer los conceptos relevantes de la teoría de la imposición al consumo y en especial de la
técnica del valor agregado.
c) Distingue las características del IGV, aplicando sus métodos de determinación
d) Interpreta los conceptos de las operaciones afectas al IGV – Aspecto material de la relación
tributaria
e) Distingue la inafectación de la exoneración del IGV – Renuncia a la exoneración
f) Identifica a los contribuyentes del IGV – Aspecto personal, nacimiento de la obligación tributaria –
Aspecto temporal, determinación del impuesto, Aspecto cuantitativo.
g) Reconoce los requisitos formales y sustanciales aplicables al crédito fiscal, así como su cálculo
bajo el método directo o la prorrata
h) Identifica las características y conceptos de la exportación de bienes y servicios
i) Distingue y esquematiza los mecanismos de control y recaudación del IGV – Retenciones,
Percepciones y Detracciones
j) Conoce los Regímenes de recaudación del IGV (Detracciones, Percepciones y Retenciones)
aplicables del Impuesto General a las Ventas.
k) Interpreta los regímenes especiales del IGV (Recuperación anticipada y definitiva del IGV)
l) Manejar el procedimiento de determinación y liquidación del Impuesto General a las Ventas
m) Conocer el ámbito de aplicación y el procedimiento de determinación y liquidación del Impuesto
Selectivo al Consumo
n) Conocer y aplicar el procedimiento de determinación y liquidación del Impuesto a la Venta del
Arroz pilado
o) Valorar la importancia de este tipo de impuestos al consumo, en los negocios y la actividad
empresarial

 Contenidos actitudinales

a) Valora la importancia de los impuestos al consumo

b) Aclara, reconoce y valora las reglas del impuesto general a las ventas
c) Valora la importancia de la fiscalidad indirecta en la legislación peruana
d) Aclara, reconoce y valora la aplicación de los impuestos que siguen el modelo de valor agregado
y la armonización de los impuestos sobre el consumo
e) Desarrolla y discute sobre los retos y problemática de la imposición al consumo aplicada en el
Perú.

IV. PROGRAMACIÓN DE CONTENIDOS

CONTENIDOS CONCEPTUALES:

 Sistema de Imposición al Consumo: Imposición al valor agregado

o Características del impuesto al valor agregado acumulativo y no acumulativo
o Ventajas y desventajas
o Evolución del impuesto al valor agregados en el Perú

 Impuesto General a las Ventas:

o Principios
o Ámbito de aplicación – Operaciones gravadas
o Sujetos del Impuesto

2
 o Nacimiento de la obligación tributaria
o Inafectaciones y Exoneraciones
o Supuestos de habitualidad
o Base imponible – Calculo y determinación del impuesto
o Crédito Fiscal: Requisitos formales y sustanciales. Método de Prorrata
o Regímenes de Recaudación del Impuesto: Régimen de Detracciones, Régimen de
Percepciones y Régimen de Retenciones
o Régimen de Recuperación Anticipada del IGV
o Declaración y Pago
o Criterios Jurisprudenciales

 Impuesto Selectivo al Consumo

o Ámbito de aplicación
o Sujetos del Impuesto
o Base imponible
o Crédito Tributario
o Nacimiento de la Obligación tributaria
o Base imponible – Calculo y determinación del Impuesto (Sistemas – Tasas y montos fijos)
o Declaración y Pago

 Impuesto a la venta de Arroz Pilado

o Ámbito de aplicación
o Sujetos del impuesto
o Tasa del impuesto
o Declaración, pago y comprobantes de pago
o IVAP pagado en la importación
o Aplicación del SPOT al IVAP
o Obligaciones del Molino
o Registro IVAP

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES:

Se busca ampliar los conocimientos de los participantes en lo que se refiere a la imposición sobre el
consumo, incidiendo especialmente en los principios sobre los que se construye la teoría y, en general, la
estructura de los impuestos que gravan al consumo como manifestación de riqueza, considerando que ello
podrá dar las herramientas necesarias para interpretar y aplicar adecuadamente la regulación positiva
actual.

De igual modo, se busca la preparación para el manejo de estrategias legales, ello ante las controversias
tributarias originadas por la aplicación de los impuestos al consumo previstos en el Perú, partiendo del
análisis de los procedimientos tributarios establecidos por la ley y los criterios jurisprudenciales
establecidos.

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 UNIDAD I
ASPECTOS GENERALES DE LA IMPOSICION SOBRE EL CONSUMO
CAPACIDAD:
a) Distingue los conceptos de tributo y su clasificación
b) Esquematiza y analiza los principios básicos de la imposición al consumo
c) Aplica los impuestos al consumo
d) Distingue y esquematiza las características del IVA y sus métodos de determinación

CONTENIDOS ACTIVIDAD DE HORAS HORAS

SEMANA CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONCEPTUALES APRENDIZAJE LECTIVAS T. INDEP.
INTRODUCCION
- Debate acerca de los aspectos generales y conceptos preliminares
Poder Tributario. Los - Explicación dialogada del
relacionados con los tributos.
tributos y su clasificación. tema
- Esquematiza los aspectos generales del sistema de imposición al
Manifestaciones de - Entrega material de
consumo. 3 3
1 riqueza gravadas con los lectura
- Conoce las distintas modalidades de imposición al consumo en la
impuestos. Principios - Entrega de diapositivas
doctrina, así como las consideradas en la legislación nacional vigente
básicos de la imposición al - Cita ejemplos
consumo

Teoría de la imposición al
consumo. Clasificación y
Modalidades aplicadas en
- Explicación dialogada
Perú y sus diferencias.
del tema
Clasificación de los - Estructura los aspectos generales y conceptos preliminares relativos a
- Entrega material de
impuestos indirectos al la Imposición al consumo. 3 3
2 lectura
gasto Características del - Debate y estructura los aspectos generales y conceptos preliminares
- Entrega de diapositivas
impuesto al valor
- Cita ejemplos
agregado y sus métodos
de determinación.

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 UNIDAD II
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
CAPACIDAD:
a) Identifica los conceptos y las operaciones afectas al IGV – Aspecto material de la relación tributaria
b) Diferencia la inafectación de la exoneración del IGV – Renuncia a la exoneración
c) Identifica a los contribuyentes y responsables solidarios
d) Desarrolla en detalle el aspecto personal de la relación tributaria, el nacimiento de la obligación, el aspecto temporal, la determinación del impuesto así como el
aspecto cuantitativo.

Operaciones gravadas
con el IGV (aspecto
material): La venta en el
país de bienes muebles, - Analiza y debate sobre las operaciones gravadas - Explicación dialogada
La prestación de servicios, - Calcula y analiza la relevancia de la inafectación y la exoneración del tema
La utilización de servicios - Debate y contrasta sobre los sujetos del impuesto - Entrega de diapositivas
3 3
3 en el país. Los contratos - Analiza y esquematiza el aspecto temporal del IGV - Casos prácticos
de construcción. La
Primera venta de
inmuebles que realicen
constructores. La
importación de bienes

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 Sujetos del Impuesto. - Conoce a los sujetos del Impuesto General a las Ventas
Supuestos de - Examina el caso de las Sucursales como sujetos del IGV
habitualidad. - Valora la importancia y aplicación de las exoneraciones e
Nacimiento de la inafectaciones
obligación tributaria. - Debate sobre las medidas vigentes aplicadas por la Administración - Explicación dialogada
Inafectaciones y Tributario en el caso de los Responsables Solidarios. del tema
exoneraciones. - Identifica las características y conceptos de la exportación de bienes y - Entrega de
3 3
4 Contribuyentes y servicios. diapositivas
responsables - Calcula y analiza la base imponible del IGV
solidarios. - Conoce y determina el Saldo a favor del exportador
Exportación de
bienes y servicios.
Base imponible.
Alícuota del impuesto
y cálculo.
UNIDAD III
CRÉDITO FISCAL Y DETERMINACION DEL IMPUESTO
CAPACIDAD:
a) Diferencia los requisitos sustanciales y formales del crédito fiscal.
b) Calcula el crédito fiscal bajo el método directo y la prorrata.

Crédito Fiscal: Nociones - Conoce los requisitos sustanciales y formales del crédito fiscal
- Explicación dialogada
preliminares. Requisitos - Debate sobre las medidas vigentes aplicadas por la Administración
del tema
sustanciales. Requisitos Tributaria en el caso de fiscalizaciones relacionadas al IGV
- Entrega material de
formales 3 3
5 lectura
Criterios
- Entrega de diapositivas
Jurisprudenciales
- Casos prácticos

6
 Crédito Fiscal en - Conoce los métodos para la determinación del IGV (directo y prorrata). - Explicación dialogada
operaciones gravadas y - Calcula el impuesto y analiza sus mecanismos de determinación. del tema
no gravadas - - Debate sobre los pronunciamientos jurisprudenciales relacionados al - Entrega material de
Determinación: Método crédito fiscal 3 3
6 lectura
directo y prorrata. Ajustes
- Entrega de diapositivas
al impuesto bruto. Casos
- Casos prácticos
prácticos.

- Explicación dialogada
Determinación del - Calcula y analiza la base imponible del IGV. del tema
impuesto. Declaración y - Analiza la determinación final del impuesto considerando deducciones y - Entrega de diapositivas
pago. Medios de control y adiciones de ser el caso. 3 3
7 - Casos prácticos
registro

- Prepara y aplica el
8 EXAMEN PARCIAL - Resuelve el examen 3 6
examen
UNIDAD IV
REGIMENES DE RECAUDACION DEL IGV

CAPACIDAD:
a) Identifica los diferentes Regímenes de Recaudación del IGV, precisando las reglas y excepciones consideradas en la legislación vigente.
b) Calcula el IGV a pagar en cada caso
c) Distingue cada uno de los Regímenes de Recaudación de Recaudación del IGV previsto en la legislación vigente.

Regímenes de
Recaudación del - Conoce el marco normativo aplicable y el funcionamiento del Sistema - Explicación dialogada
Impuesto.- Sistema de de Pago de Obligaciones Tributarias – SPOT (Detracciones) que ha del tema
Pago de Obligaciones previsto el legislador para la recaudación anticipada del IGV - Entrega de diapositivas 3 3
9
tributarias – SPOT - Desarrolla cada una de las operaciones sujetas y/o bienes sujetos al - Desarrollo de Casos
(Detracciones): Definición, sistema. prácticos
Funcionamiento, Ámbito

7
 de aplicación, Bienes - Analiza el proceso de ingreso como recaudación y extorno dentro del
sujetos y servicios sistema, así como la mecánica para la liberación de fondos.
comprendidos, Cuenta de - Debate sobre los pronunciamientos jurisprudenciales relacionados al
Detracciones (Requisitos SPOT
– Apertura), Forma de
depósito, constancia de
deposito
Regímenes de
Recaudación del - Conoce el marco normativo aplicable y el funcionamiento del
Impuesto.- Régimen de Régimen de Percepciones que ha previsto el legislador para la
Percepciones: Definición recaudación anticipada del IGV
– Funcionamiento, - Analiza y debate respecto a la designación y exclusión de agentes de
Porcentajes de percepción
Percepción, Designación y - Desarrolla cada una de las operaciones sujetas y/o bienes sujetos al
exclusión de agentes de sistema.
percepción, Requisitos - Conoce en detalle los requisitos mínimos del Comprobante de
mínimos del comprobante Percepción
de percepción – - Conoce el marco normativo aplicable y el funcionamiento del - Explicación dialogada
Operaciones sujetas: Régimen de Retenciones que ha previsto el legislador para la del tema
10 Venta interna, recaudación anticipada del IGV - Entrega de diapositivas 3 6
Importaciones y Venta de - Identifica las obligaciones del proveedor en el Régimen de - Desarrollo de Casos
Combustible. Régimen de Retenciones, así como su responsabilidad. prácticos
Retenciones: Ámbito de - Analiza en detalle el procedimiento para solicitar la devolución de las
aplicación, retenciones no aplicadas.
Funcionamiento, - Conoce las obligaciones a cargo de los Agentes de Retención, así
Operaciones excluidas, como las características consideradas para su designación.
Excepción de la obligación - Debate sobre los pronunciamientos jurisprudenciales relacionados al
de retener, Comprobante Régimen de Percepciones y el de Retenciones.
de retención, Devolución y
Compensación,
obligaciones del
Proveedor

8

Otros regímenes del
impuesto: Régimen de
Recuperación Anticipada
11
del IGV
CAPACIDAD:
a) Conoce el ámbito de aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo
b) Distingue el procedimiento de determinación y liquidación del Impuesto Selectivo al Consumo
c) Esquematiza y distingue los diferentes sistemas de aplicación del ISC
Ámbito de aplicación.
Definición
Base imponible. Derecho
a deducción: Crédito
12 tributario. Nacimiento de la
obligación tributaria. El
ISC en la importación de
bienes.
Sistemas de aplicación del
ISC. Modificación de las
tasas y montos fijos. Base
imponible. Cálculo del
13
impuesto.
Forma de pago
- Conoce en detalle el Régimen especial de Recuperación anticipada
- Explicación dialogada
del IGV regulado por la Ley 30296 así como por el Régimen regulado
del tema
por el Decreto Legislativo N° 973.
- Entrega material de
- Desarrolla a cada uno de los beneficiarios del Régimen así como los
lectura 3 3
requisitos necesarios para obtener la devolución del IGV.
- Entrega de diapositivas
- Debate sobre los pronunciamientos jurisprudenciales relacionados al
- Desarrollo de Casos
Régimen de Recuperación Anticipada del IGV
prácticos
UNIDAD V
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
- Identifica las operaciones gravadas con ISC así como los sujetos
- Explicación dialogada
obligados
del tema
- Analiza el nacimiento de la obligación tributaria en este caso.
- Entrega de 3 3
- Desarrolla la definición de empresas vinculadas considerado en la
diapositivas
legislación vigente (Consideración de crédito en dichos supuestos).
- Expone y desarrolla cada uno de los sistemas de aplicación del ISC
(Sistema al Valor, Sistema Específico, Sistema Al Valor según precio
de venta al público). - Explicación dialogada
- Expone casos aplicando los sistemas previstos del tema
3 3
- Conoce y analiza en detalle los Apéndices de la Ley de IGV e ISC que - Entrega de diapositivas
refieren los bienes y sistemas aplicables actualmente para determinar - Desarrollo de Casos
el ISC. prácticos
- Casos prácticos
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 UNIDAD VI
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO - IVAP
Concepto. Sujetos
obligados
Tasa del impuesto. - Identifica las operaciones gravadas con ISC así como los sujetos - Explicación dialogada
Declaración y pago. IVAP obligados del tema
pagado en la importación - Analiza el nacimiento de la obligación tributaria en este caso. - Entrega material de
Declaración y - Casos prácticos lectura 3 3
14
comprobantes de pago. - Entrega de
Aplicación del SPOT al diapositivas.
IVAP. Obligaciones del - Cita ejemplos
Molino
Registro IVAP
- Prepara y aplica el
15 EXAMEN FINAL - Resuelve el examen 3 6
examen
EXAMEN REZAGADOS - Resuelve el examen - Prepara y aplica el
16 3 3
examen
EXAMEN APLAZADOS - Resuelve el examen - Prepara y aplica el
17 3 3
examen

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V. ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS

a) En cada sesión el Docente expone en forma clara y detallada los aspectos más importantes del
tema a tratar.
b) Aprendizaje basado en problemas resultantes en los casos reales. Los alumnos tendrán que
aplicar los conocimientos adquiridos en clase. Se emplearán métodos activos y participativos en
el desarrollo de la asignatura.
c) Aprendizaje basado en investigación, lo cual se evaluará a través de controles de lectura de la
literatura recomendada para la parte teórica del curso.
d) Intervenciones orales calificadas en cada clase.
e) De ser el caso, para la parte práctica se considerarán trabajos individuales o grupales a fin de
complementar lo estudiado en clase.

VI. RECURSOS DIDÁCTICOS

Profesor: Multimedia, Pizarra, Aula Virtual

Alumno: Materiales de apoyo audiovisual, Legislación vigente, lecturas seleccionadas y casos prácticos
Medios electrónicos: Uso de correo electrónico y direcciones electrónicas (webs) relacionadas con la
asignatura.

VII. EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE

N° Aspectos Puntaje
1 Evaluación permanente: intervención y participación., trabajos 0 - 20
individuales, controles de lectura, etc.
2 Evaluación parcial 0 – 20
3 Evaluación final 0 – 20

La asistencia a clases presenciales es obligatoria, los alumnos que alcancen el 30% de inasistencias
desaprobaran el curso.
En la teoría se considerará una Evaluación Parcial y una Evaluación Final.
En la Práctica se considerará la participación en cada sesión, los controles de lectura, el desarrollo de casos
prácticos, así como la asistencia y la participación activa y positiva en clase.

VIII. FUENTES DE INFORMACIÓN.

8.1 Bibliográficas

BÁSICA

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por el Decreto Supremo No. 055-99-EF.
 Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo No. 29-94-EF y normas modificatorias.

COMPLEMENTARIA

 ALVA MATTEUCCI, MARIO. Aplicación práctica del IGV e ISC, Instituto Pacífico, Lima, 2017
 ALVARADO GOICOCHEA, ENRIQUE. Crédito Fiscal. Ediciones Caballero Bustamante, Lima,
2006
 ALVA MATTEUCCI, MARIO; GARCIA QUISPE, JOSE LUIS; PEÑA CASTILLO, JENNY, RIOS
CORREA, MIGUEL; FLORES GALLEGOS, JORGE. Sistema de Detracciones, Retenciones y
Percepciones – Procesos recaudatorios del IGV, Pacifico Editores, Lima, 2012.
 La imposición al consumo en el Perú: estudio teórico práctico de la ley del impuesto general a las
ventas e impuesto selectivo al consumo, Estudio Caballero Bustamante, Lima, 1998.

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  CENTRO INTERAMERICANO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS (CIET), Los Impuestos Tipo Valor
Agregado en ALALC (Asociación Latinoamericana de Libre Comercio), DOC-CIET 585, Buenos
Aires, 1971.
 COSCIANI, CESARE. El Impuesto al Valor Agregado, Ediciones Depalma, Buenos Aires, 1969.
 DE JUANO, MANUEL. Tributación sobre el Valor Agregado, Ed. Víctor P. de Zavalia, Buenos
Aires,1975.
 DEROUIN, PHILIPPE. El Impuesto sobre el Valor Añadido en la C.E.E., Edersa, Madrid, 1981
 FILIPPI, PIERA. Los efectos del IVA en la economía, Relatoría General en Memorias de las XXII
Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Ecuador, 2004
 FLORES GALLEGOS, JORGE; RAMOS ROMERO, GABRIELA. Manual Tributario 2018.
Pacífico Editores, Lima, 2018.
 LUQUE BUSTAMANTE, JAVIER. “El aspecto espacial de la hipótesis de afectación del Impuesto
General a las Ventas”, en El Sistema Tributario Peruano. Propuesta para el 2000, IFA Grupo
Peruano, mayo 2000.
 LUQUE BUSTAMANTE, JAVIER. “El Impuesto General a las Ventas - Tratamiento del Crédito
Fiscal”, IPDT, vol. 41, Lima, diciembre 2001.
 MORALES MEJIA, JAIME; MATOS BARZOLA, ALAN. Fiscalización tributaria – Sustento de
Operaciones. Ediciones Caballero Bustamante, Lima, 2010.
 PLAZAS VEGA, MAURICIO. El IVA en los Servicios, Ed. Temis, Santa Fe de Bogotá 1993.
 SÁENZ RABANAL, MARÍA JULIA. “El crédito fiscal”, IPDT, vol. 41, Lima, diciembre 2001.
 VILLANUEVA GUTIÉRREZ, WALKER. Estudio del Impuesto al Valor Agregado en el Perú,
ESAN ediciones, Lima, 2013.
 ZOLEZZI MOLLER, ARMANDO. “El Impuesto a las Ventas: su evolución en el Perú”, IPDT, vol.
5, Lima, noviembre 1983.

8.2 Hemerográficas

 Revistas especializadas: Actualidad Empresarial, Contadores y Empresas, etc. (textos

recomendados)
 CALLER FERREYROS, M. E., “La armonización de los impuestos indirectos según las
Decisiones 599 y 600 de la Comunidad Andina”, Revista de Derecho, Universidad de Piura, nro.
11, 2011.
 MONTAÑO GALARZA, CÉSAR. “Aspectos esenciales del proceso de armonización del Impuesto
sobre el Valor Agregado en la Comunidad Andina”, Vectigalia, año 1, nro. 1, Lima, diciembre
2005.

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