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w20170323154021490 7001061422 04-24-2017 004610 Am Guia de Estudio de Contabilidad General
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1. La Administración en la Empresa.
2. Clases de Empresa.
3. Sociedades Mercantiles.
4. Regímenes Tributarios
ACTIVIDAD ECONÓMICA
Dentro de cualquier comunidad humana se haya una división del trabajo, que
beneficia a todos sus integrantes. Existen tres tipos de actividad económica: la
primaria, la secundaria y la terciaria.
Según la Hipótesis de los tres sectores, cuanto más avanzada o desarrollada es
una economía, más peso tiene el sector terciario y menos el sector primario. La
actividad económica se diferencia del acto económico.
Actividades económicas primarias
Son aquellas que se dedican puramente a la extracción de los recursos naturales,
ya sea para el consumo o para la comercialización.
Están clasificadas como primarias: la agricultura, la ganadería, la producción de
madera y pesca comercial, la minería, etc.
Actividades económicas secundarias
Este sector se refiere a las actividades industriales, aquellas que transforman los
recursos del sector primario.
1. EMPRESA
En un sentido general, la empresa es la más común y constante actividad
organizada por el ser humano, la cual, involucra un conjunto de trabajo diario,
labor común, esfuerzo personal o colectivo e inversiones para lograr un fin
determinado. Por ello, resulta muy importante que toda persona que es parte de
una empresa (ya sea propia o no) o que piense emprender una, conozca cuál es la
definición de empresa para que tenga una idea clara acerca de cuáles son sus
características básicas, funciones, objetivos y elementos que la componen.
Definición de Empresa, según diversos autores:
Ricardo Romero, autor del libro "Marketing", define la empresa como "el
organismo formado por personas, bienes materiales, aspiraciones y
realizaciones comunes para dar satisfacciones a su clientela”.
Julio García y Cristóbal Casanueva, autores del libro "Prácticas de la
Gestión Empresarial", definen la empresa como una "entidad que
mediante la organización de elementos humanos, materiales, técnicos y
financieros proporciona bienes o servicios a cambio de un precio que le
permite la reposición de los recursos empleados y la consecución de unos
objetivos determinados" .
Para Simón Andrade, autor del libro "Diccionario de Economía", la
empresa es "aquella entidad formada con un capital social, y que aparte del
propio trabajo de su promotor puede contratar a un cierto número de
trabajadores. Su propósito lucrativo se traduce en actividades industriales y
mercantiles, o la prestación de servicios”.
El Diccionario de Marketing, de Cultural S.A., define a la empresa como
una "unidad económica de producción, transformación o prestación de
servicios, cuya razón de ser es satisfacer una necesidad existente en la
sociedad”.
El Diccionario de la Real Academia Española, en una de sus definiciones
menciona que la empresa es una "unidad de organización dedicada a
actividades industriales, mercantiles o de prestación de servicios con fines
lucrativos”.
En síntesis, y teniendo en cuenta las anteriores definiciones, planteo la siguiente
definición de empresa:
"La empresa es una entidad conformada básicamente por personas, aspiraciones,
realizaciones, bienes materiales y capacidades técnicas y financieras; todo lo cual,
le permite dedicarse a la producción y transformación de productos y/o la
prestación de servicios para satisfacer necesidades y deseos existentes en la
sociedad, con la finalidad de obtener una utilidad o beneficio".
Número de
trabajadores Nivel de ventas anuales
Microempresa 1 - 10 Hasta 150 UIT
Pequeña Empresa 1- 100 Hasta 1 700 UIT
B. PERSONA JURÍDICA
SOCIEDADES MERCANTILES
TIPOS DE SOCIEDADES
Sociedad Anónima
Sociedad Civil
B. De menor uso:
Sociedad Colectiva
Asociación en Participación
El capital es El capital es
representado por representado por
acciones y acciones y
deberá estar deberá estar
suscrito suscrito
completamente y completamente y
cada acción cada acción
pagada por lo pagada por lo
menos en un menos en un
25%. 25%.
DURACIÓN Indeterminada Determinado o Determinado o
Indeterminado Indeterminado
1. Concepto
2. Reseña histórica
3. Importancia y Objetivos de la Contabilidad
4. La Ciencia Contable y la Teneduría de Libros
5. Relación de la Contabilidad con otras ciencias
LA CONTABILIDAD
INTRODUCCIÓN
En cualquier punto de la tierra y momento de la historia, los hombres y la
sociedad, en general, han sentido y sienten la necesidad de conocer con qué
recursos cuentan y cómo ejercen un control sobre los mismos, de forma que
logren aumentar sus posibilidades de acumulación o, al menos, no caer en una
situación deficitaria.
A fin de decidir qué líneas de actuación son más convenientes para lograr el
objetivo anterior, han de tener conocimiento del entorno económico en el que se
hallan inmersos, de las expectativas que puede presentar el mañana y de lo que
sucedió ayer, puesto que se aprende de las experiencias pasadas.
Ante el progreso experimentado por la sociedad, el conocer el entorno exige cada
vez mayor volumen de información y más rica en contenido. Cualquier individuo,
en un momento dado, puede precisar información acerca de la actividad
económica de las familias, de las empresas, del sector público, de la nación o de
la de otros países. Estos mayores niveles de exigencia informativa, que pretende
satisfacer la contabilidad, han provocado que el proceso seguido para su
obtención haya ido evolucionando y perfeccionándose.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la
contabilidad se erige como uno de los sistemas más notables y eficaces para dar a
conocer los diversos ámbitos de la información de las unidades de producción o
empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es
mayor el grado de “especialización” de ésta disciplina dentro del entorno
empresarial.
Concepto de contabilidad
Muchos autores del área económica financiera han prestado muy poca atención
al concepto de contabilidad, en ésta ocasión emplearemos conceptos que
coadyuvaran en la adquisición de conocimiento del área contable.
Es conveniente conocer el Concepto de Contabilidad para entender la
importancia de llevar los registros, libros y análisis de las transacciones de una
Empresa u Organización.
CONCEPTO DE CONTABILIDAD.-
Según el libro CONTABILIDAD BÁSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES
por Ayaviri García Daniel, describe el Concepto de Contabilidad como:
“La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las
La información contable debe ser “Verdadera”, esto es, que debe existir como tal,
“Exacta”, que debe ajustarse a normas adecuadas de medición, “Completa” que
existe toda la información y que esta no ha sido fraccionada, “Económica”
implica que pase la prueba Costo-Beneficio, “Oportuna” que se tenga a tiempo
para su uso, “Flexible” útil para diferentes propósitos.
La información contable también debe permitir “Ejercer Control” sobre las
cantidades Físicas, sobre la calidad de productos y servicios, sobre el costo de las
actividades, de los productos y servicios y sobre los tiempos involucrados en las
distintas actividades.
Debe permitir “Juzgar la gestión de la Administración”, “Planear las actividades
Futuras” y “Proporcionar una adecuada Protección Legal a la empresa”.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Son cada uno de los bienes, derechos y obligaciones que forman parte del
patrimonio de las empresas. El Marco conceptual del IASB (International
Accounting Standard Board) define cinco elementos básicos que componen la
contabilidad: Activo, Pasivo, Patrimonio, Gastos e Ingresos. Todo ellos deben
seguir un itinerario lógico para su adecuada contabilización, que son: Definición,
Reconocimiento y Medición, los cuales quedan reflejados en los estados
financieros.
MASAS PATRIMONIALES
EL PROCESO CONTABLE
ACTIVO = PASIVO
Activo: Representa o incluye todos los Bienes y Derechos que la empresa posee o
administra (Bienes Físicos, como edificios, maquinarias y Equipos y Cuentas por
Cobrar por Ej.). También se incluyen como activos los Bienes Adquiridos por
Leasing ya que la empresa tiene la Administración de ellos como si fueran
propios.
Pasivo: Representa o incluye todas las deudas y obligaciones que tiene una
empresa:
• Obligaciones con terceros (con Proveedores, Bancos, etc.)
• Obligaciones con los dueños (Capital o Patrimonio).
De lo anterior se deduce que la empresa puede tener un Activo y éste tener
reducciones por deudas u obligaciones con terceros (distintas de los dueños), que
al rebajarlas obtenemos el Capital de la Empresa. Por lo tanto:
Capital: Es lo que los dueños o inversionista han entregado a una empresa, o sea
lo que la empresa le adeuda al inversionista o dueño (recuerde la cartilla Nº 1, la
Empresa es una entidad distinta de los dueños del capital). Por lo tanto, los
inversionistas o dueños tienen el derecho sobre esa inversión o propiedad.
La igualdad del inventario puede ser expresada así:
Dado que el principio de “Partida Doble” o de Dualidad Económica nos indica que
siempre que la empresa realiza una operación ésta debe registrarse en ambos
lados de la igualdad, se puede comprender que si un activo aumenta,
necesariamente debe aumentar el pasivo o el capital. Por ejemplo, una compra de
materias primas al crédito hace aumentar el Activo, pero al mismo tiempo
aumenta el Pasivo para reflejar la deuda contraída.
Cabe señalar que además del principio de Partida Doble, existen otros principios
(18 más o menos), que regulan el proceso contable, entre los cuales se puede
señalar el de la “Invariabilidad del Capital”. Este principio establece que
cuando la empresa realiza operaciones que pueden afectar al capital, como son
los Ingresos que generan utilidades y por lo tanto el capital aumentaría o si se
pagan gastos de operación, ejemplo los arriendos, con lo cual el Capital
disminuiría, se ha hecho necesario a través del principio de la Invariabilidad del
capital no modificar éste y dar origen a las cuentas de Resultados tanto de
Las cuentas deben tener nombres que representen con claridad los conceptos que
queremos reflejar, por ejemplo:
TIPOS DE CONTABILIDAD
CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad Financiera
Contabilidad Administrativa
Contabilidad de Costos
Contabilidad Fiscal
Contabilidad Gubernamental
CONCLUSIÓN
1) EQUIDAD
Enunciado:
Principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en
todo momento.
En contabilidad ante el hecho de intereses particulares se encuentren en
conflicto, el profesional contable deberá hacer primar este principio.
De esto se desprende que los Estados Financieros deben prepararse de tal modo
que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa.
Comentario:
El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia, y tiene la
condición de postulado básico. Es una guía de orientación, en íntima relación con
el sentido de lo ético y justo, para la evaluación contable de los hechos que
constituyen el objeto de la contabilidad, y se refiere a que la información contable
debe prepararse con equidad respecto a terceros y a la propia empresa, a efecto
de que los estados financieros reflejen equitativamente los intereses de las partes
y que la información que brindan sea lo más justa posible para los usuarios
interesados, sin favorecer o desfavorecer a nadie en particular.
Ejemplo
En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos. César tiene
el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades
ascienden a S/.100, César recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto
se están repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente.
3) ENTE
Enunciado:
Los Estados Financieros están referidos siempre a un ente. En el ente o empresa
que produce Estados Financieros el dueño o propietario es considerado como un
tercero. El concepto de ente es distinto al de persona ya que una misma persona
puede llevar los Estados financieros de varios entes de su propiedad.
Considera la personificación de la Empresa, es decir la independencia económica
de los accionistas, acreedores, deudores, etc.
Comentario:
El contador lleva las cuentas de la empresa más no de los dueños, el capital que
se aporta a la empresa pertenece a ésta y sólo las utilidades o pérdidas lo
modifican; no así los retiros en efectivo o su equivalente para los gastos
personales del dueño.
Ejemplo
El Sr. Juan Pérez es dueño de una disquera. Juan quiere comprarse una casa en
la playa, para eso gasta el sueldo que a él le corresponde en la empresa. En otras
palabras: “La empresa no asume sus gastos personales” porque Juan es
considerado como tercero.
4) BIENES ECONÓMICOS
Enunciado:
5) PRINCIPIO MONETARIO
Enunciado:
Para reflejar el patrimonio de una empresa mediante los Estados Financieros, es
necesario elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como común denominador a la
moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente o empresa.
Comentario:
Sólo los acontecimientos económicos se registran en los libros de contabilidad en
términos monetarios, quedando excluidos los diversos sucesos que no puedan
valorizarse económicamente.
"El dinero se utiliza como unidad de medida para la presentación de los estados
financieros
Ejm: Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades
financieras en nuevos soles peruanos (S/.)
6) EMPRESA EN MARCHA
Enunciado:
Este principio implica la permanencia y proyección de la empresa en el mercado,
no debiendo interrumpir sus actividades, sino por el contrario deberá seguir
operando de forma indefinida.
Comentario:
Este concepto implica continuidad de la empresa, o sea, seguirá funcionando.
Toma la empresa en proyección de futuro en funcionamiento
Ejm: Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración
empresarial (Join Venture) por dos años con una empresa de máquinas pesadas.
Si otra empresa constructora que tiene un trabajo de construcción de 6 meses
quiere aliarse con la primera por las máquinas que posee, puede hacerlo ya que
puede observarse plenamente la vigencia de dos años del contrato que tiene la 1º
empresa.
7) VALUACIÓN AL COSTO
Enunciado:
Este principio establece que los Activos de una empresa deben ser valuados al
costo de adquisición o producción, como concepto básico de valuación; así
mismo, las fluctuaciones de la moneda común denominador, no deben incidir en
alteraciones al principio expresado, sino que, se harán los ajustes necesarios a la
expresión numeraria de los respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno
inflacionario.
Comentario:
8) PERIODO
Enunciado:
La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestión, cada cierto tiempo,
ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras. Al tiempo que
emplea para realizar esta medición se le llama periodo, el cual comprende de doce
meses, y recibe el nombre de ejercicio.
Llamado también Periodo Contable, Ejercicio Contable y/o Ejercicio Económico.
Comentario:
El estudio referente a los Estados Financieros debe de supeditarse a un periodo
fiscal corto, esto nos dará un mejor panorama de la empresa y una consecuente
adecuada y oportuna toma de decisiones para el futuro de la empresa.
Ejm: La medición del Plan Contable General se realiza cada 12 meses.
9) DEVENGADO
Enunciado:
Los ingresos y gastos se contabilizan en correspondencia al ejercicio económico
en que se realizan, sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante
dicho periodo.
Comentario:
El principio de devengado está referido a los derechos y obligaciones que habrán
de vencer en una fecha determinada dentro del ejercicio económico o a largo
plazo, debiendo ser regularizados al cierre de dicho periodo. .
Ejm: Consumo agua el mes de enero. El recibo me llega en febrero, por tanto lo
pago en febrero. Sin embargo contabilizo como egreso el consumo de agua
en el mes de enero, porque es ahí donde se consumió.
10) OBJETIVIDAD
Enunciado:
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se
deben conocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea
posible medirlos objetivamente y expresar dicha medida en términos monetarios.
Comentario:
Las modificaciones en el inventario se deben registrar tal cual es la operación en
los libros de contabilidad, para medirlos objetivamente en términos monetarios y
así no hacer distorsiones en la realidad de los registros contables.
Ejm: El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al
finalizar el mes de octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al
terminar el año cuesten $12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se
deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.
12) PRUDENCIA
Enunciado:
Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el contador debe optar
por el más bajo, minimizando de esta manera la participación del propietario en
las operaciones contables. Este principio general se puede expresar diciendo:
"Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen, y las ganancias solamente
cuando se hayan percibido".
Una mala interpretación de este principio puede llevar a una exageración y por
ende a una mala aplicación del principio contable, resultando una incorrecta
presentación de la situación financiera en el resultado de las operaciones
contables, hasta incluso llegar a modificar el concepto contable del valor.
Comentario:
Este principio es también llamado criterio conservador
Ante el hecho que el contador se encuentre entre dos o más caminos razonables a
seguir, deberá optar por el que muestre la menor cifra de dos valores de activos
relativos a un partida determinada; o ante el caso de registrar una operación la
éste la hará de modo que la participación del propietario sea la menor posible.
"Ignorar las utilidades no realizadas y considerar eventuales perdidas".
Ejm: Si hace 1 mes, compré una máquina a $200 y el mercado ahora lo cotiza a
$180. En la contabilidad debo tomar el menor valor del activo, o sea $180.
13) UNIFORMIDAD
Enunciado:
Tanto los principios generales como las normas particulares -principios de
valuación- que se utilizan para la formulación de los Estados Financieros deben
ser aplicados uniformemente de un periodo a otro. Esto permitirá una mejor
comparabilidad de los Estados Financieros en los diversos periodos de una
empresa en marcha. En caso de cualquier cambio relevante en la aplicación de
los principios generales y normas particulares, que afecte la presentación de los
estados financieros, se debe señalar por medio de una nota aclaratoria.
Comentario:
Este principio señala que las empresas al hacer uso de un método para la
presentación de los estados financieros, deberán ser consecuentes con el mismo.
Logrando uniformidad en la presentación de la información expuesta en los
registros contables de un periodo a otro.
Si una empresa realiza cambios frecuentes en el método que utiliza en cada
periodo corto, dificultara la interpretación y comparación de los estados
15) EXPOSICIÓN
Enunciado:
La información contable en los Estados Financieros debe estar expuesta en forma
clara para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente a que se refieren.
Comentario:
La información contable debe ser clara y comprensible para juzgar e interpretar
los resultados de operación y la situación de la empresa.
Ejm: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con
“TODAS” las actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan
interpretarla.
LA PARTIDA DOBLE
La igualdad Total Débitos = Total Créditos, quiere decir que todas las entradas
que hemos anotado al modelo, las hemos anotado también como salida, es decir
que se han registrado de dónde vienen y a dónde van, que todo lo que entra en
LA ECUACIÓN CONTABLE
o lo que es lo mismo
LA ECUACION CONTABLE
¿Por qué los activos totales tienen que ser iguales al total del pasivo más el
patrimonio?
- Son siempre iguales porque representan a dos enfoques de una misma
operación económica.
- El lado de los activos nos muestra que cosas posee la empresa.
- El lado de pasivos y patrimonio nos dice quién suministró estos recursos al
negocio y cuánto fue suministrado por cada grupo.
- Todo lo que una empresa posee ha sido suministrado ya sea por los acreedores
o por los dueños.
- Por tanto los derechos totales de los acreedores (pasivos) más los derechos de
los propietarios (capital) siempre serán iguales a los activos totales de la empresa.
- El Balance general es por consiguiente un estado detallado de la ecuación
contable.
- Independientemente de si un negocio crece o se reduce, esta igualdad entre los
activos y los derechos contra los activos, siempre se mantiene.
- Cualquier aumento en la cantidad de los activos totales estará acompañado de
un aumento igual en el otro lado de la ecuación.
- Asimismo toda disminución en los activos totales será el resultado de una
disminución en el pasivo o en el patrimonio.
- La igualdad TOTAL DEBE = TOTAL HABER quiere decir que todas las entradas
que hemos anotado al modelo, las hemos anotado también como salida.
Es decir que se ha registrado de dónde vienen y a dónde van, que todo lo que
entra en alguna cuenta es porque ha salido de otra, que la suma de las entradas
es igual a la suma de las salidas.
Llegamos a una conclusión fundamental: la suma de las partidas que se han
anotado en el Debe tanto de las cuentas de Activo como en las de Pasivo y Capital
tiene que ser igual a la suma de todos los valores que hayamos anotado en el
Haber de todas las cuentas de Activo y Pasivo.
Este concepto constituye el núcleo de la contabilidad.
Cargar una cuenta significa registrarla en el debe o sea en el lado izquierdo del
diario y del mayor o cuenta T.
Debitar una cuenta significa lo mismo que cargarla.
Abonar una cuenta significa registrarla en el haber, es decir en el lado derecho
del diario y del mayor o de la cuenta T.
Acreditar una cuenta significa lo mismo que abonarla.
Saldo deudor significa que los importes registrados en el debe son mayores que
los registrados en el haber, por lo que la diferencia, el saldo, será deudor.
Saldo acreedor significa que los importes registrados en el haber son mayores que
los registrados en el debe y por lo tanto la diferencia (el saldo) será acreedor.
LA CUENTA CONTABLE
IMPORTANCIA
Las cuentas constituyen la unidad básica del sistema contable, a partir de las
cuales se inicia el proceso de elaboración de los estados financieros. Las cuentas
nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o cuánto debemos a un tercero,
es decir las cuentas son la expresión de un determinado derecho, obligación o
patrimonio de la empresa.
PARTES DE LA CUENTA
Para una mejor comprensión de las partes de una cuenta, ésta se representa
gráficamente con un diagrama de la cuenta “T” dicho esquema representa las
partes de la cuenta. La primera de la izquierda se el denomina DEBE y la
segunda a la derecha se le denomina HABER.
REGISTROS EN LA CUENTA
Si se trata de cuentas que pertenecen al Activo, Gastos o Costos los aumentos se
registran en el Debe y las disminuciones en el haber.
Si se trata de cuentas que pertenecen al Pasivo, Patrimonio e Ingresos los
aumentos se registran en el Haber y las disminuciones en el Debe.
CLASES DE ASIENTOS
Apertura.- El primer registro que se realiza cuando se inicia un negocio en el
primer ejercicio y en los sucesivos el primer asiento al inicio del nuevo periodo.
Operaciones.- Los realizados en los libros auxiliares.
Centralización.- Para trasladar al Diario el resumen de los Registros de Ventas,
de Compras, de la Planilla de Remuneraciones.
Ajuste.- Sirven para valuar determinadas cuentas del activo, para asignar
ingresos y gastos según el período correspondiente y para corregir errores.
Cierre.- asientos que se utilizan al final del ejercicio.
Naturaleza.- Según el Plan Contable General Revisado (PCGR) este asiento se
utiliza para registrar el concepto original de la operación.
Destino.- Según el PCGR este asiento se emplea para asignar a las cuentas de la
clase 9 los gastos registrados en la clase 6.
Traslado.- Según el PCGR para trasladar las cuentas de las clases 6 y 7 a las
cuentas de la clase 8.
INTRODUCCIÓN
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera
actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras
operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en
las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el
período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse
periódicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de
globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy
importante al producir datos indispensables para la administración y el
desarrollo del sistema económico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es
mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros"
comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios
en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y
material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son
utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de
adecuar ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores,
el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en
la empresa.
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Representa la situación de los activos y pasivos de una empresa así como
también el Estado de su Patrimonio. En otras palabras, presenta la situación
financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado, según se
reflejan en los registros contables. El nombre más utilizado para este estado es el
de balance general. Pero también se denomina:
Estado de situación financiera
Estado de inversiones
Estado de recursos y obligaciones
Estado de activo, pasivo y capital
Las divisiones principales del balance son: Activo, Pasivo y Patrimonio:
ACTIVO
Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que
posee la microempresa para operar. Los activos se agrupan de acuerdo con su
grado de disponibilidad para convertirse en dinero en efectivo (liquidez).
Activo Corriente
Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero
en efectivo, mientras está funcionando el negocio.
Dinero en caja.
Dinero en bancos.
Inversiones en valores de inmediata realización.
Cuentas por cobrar (clientes).
Inventarios (en depósito) de materia prima, producción en proceso y
producto terminado.
Activo no Corriente
Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del
negocio y que son necesarios para transformar, vender y distribuir los productos.
Estos bienes sufren pérdidas de valor por el simple paso del tiempo, su uso u
obsolescencia tecnológica.
El terreno (constituye una excepción, ya que no pierde valor con el paso del
tiempo).
Los edificios.
Otros Activos.
Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestación de un
servicio o por la adquisición de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el
transcurso de un tiempo determinado y que finalmente se convierten en GASTOS
afectando los resultados de la empresa. Por ejemplo:
Alquileres pagados por anticipado.
Patentes y marcas.
Primas de seguro
PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar
con dinero, productos o servicios. Los pasivos se clasifican de acuerdo con el
grado de exigibilidad en que haya que cubrirlos.
Pasivo Corriente
Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un año.
La lista del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que
tengan esas deudas.
Proveedores.
Créditos bancarios a corto plazo.
Impuestos por pagar.
Acreedores diversos.
Documentos por pagar
Pasivo no Corriente
Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un año.
Obligaciones con bancos a largo plazo.
Documentos por pagar.
Otros.
CAPITAL
Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del
empresario, más las ganancias o menos las pérdidas que sufre el aporte inicial.
Para determinar el capital existente, es decir el patrimonio neto de la empresa, se
resta al total de los Bienes y Derechos (ACTIVO) el total de obligaciones (PASIVO).
=
CAPITAL (Patrimonio Neto)
Activo Corriente
Está representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por los derechos por
recuperar, por aquellos activos realizables y gastos pagados por anticipado, que
se mantienen para fines de comercialización y se espera que su realización se
producirá dentro de los doce meses después de la fecha del balance general o
para su consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. El
ciclo de operaciones de una empresa es el tiempo que transcurre entre la
adquisición de materiales, su transformación y realización en efectivo o en
instrumentos financieros de rápida convertibilidad en efectivo.
Caja y Bancos
Valores Negociables
Esta referido a las inversiones temporales, que incluye los valores y otros
instrumentos financieros, respecto de los cuales se tiene el propósito de venderlos
en un lapso no mayor al corriente y por su naturaleza son susceptibles de ser
enajenados fácilmente, debiendo excluirse aquellos instrumentos que tienen
restricciones en la transferencia.
Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos
exigibles provenientes de la venta de bienes y prestación de servicios de
Existencias
Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal
de las operaciones, los que se hallen en proceso de fabricación de productos, los
que se utilizarán en la fabricación de otros a ser vendidos o para consumo de la
propia empresa, o en la prestación de servicios. Algunas empresas por la
naturaleza de sus operaciones tienen existencias no corrientes, las cuales deben
ser clasificadas como tales.
Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del
giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente.
Inversiones Permanentes
Está referido a las inversiones de largo plazo (mayor al corriente) que incluyen los
valores y otros instrumentos financieros emitidos por otras empresas y adquiridos
con el propósito de ser mantenidos en cartera por un plazo mayor al corriente, sea
con la intención de generar una renta o beneficio, controlar a otras empresas o
asegurar el mantenimiento de relaciones con éstas.
Inversiones en Inmuebles
Activos Intangibles
Incluye el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar (tributario) y
el gasto por impuesto a la renta (financiero), así como entre las participaciones
por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participación de los
trabajadores (financiero) del período, originado por diferencias temporales que
serán compensadas en ejercicios posteriores.
Incluye en este rubro la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y
otras partidas no contenidas en alguno de los rubros antes señalados.
Pasivo Corriente
Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias y los
préstamos recibidos mediante cualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en
un plazo no mayor al corriente.
Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisión de
bonos, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento
financiero y otros pasivos a largo plazo.
Ingresos Diferidos
Contingencias
Interés Minoritario
Patrimonio Neto
Capital
Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie,
con el ánimo de proveer recursos para la actividad empresarial.
Los aportes en especie se deben contabilizar según las NIC y ser aprobados por el
órgano competente, si fuere el caso.
Capital Adicional
Excedente de Revaluación
Incluye el mayor valor asignado a los activos por efecto de una valuación posterior
al costo o valor en libros.
Reservas Legales
El Estado de Pérdidas y Ganancias muestran los Ingresos y los Gastos, así como
la utilidad o pérdida resultante de las operaciones de una empresa durante un
período de tiempo determinado, generalmente un año. Es un estado dinámico, el
cual refleja actividad. Es acumulativo, es decir, resume las operaciones de una
compañía desde el primero hasta el último día del período estudiado.
En el Estado de Pérdidas y Ganancias es importante conocer cuántos días de
operaciones se están incluyendo. Puede tratarse de 30, 60, 180 ó 360 días,
siendo este dato de gran utilidad para el analista. Al contrario, este concepto no
opera en el Balance General, dado que éste no es acumulativo sino que muestra
los saldos existentes en el día de su preparación. Entonces, no tendría sentido
sumar los saldos diarios de caja (Balance General), así como se suman los gastos
a los ingresos diarios para la formación del Estado de Pérdidas y Ganancias.
También se le conoce con los nombres de:
Estado de Rentas y Gastos
Estado de Ingresos y Egresos
Estado de Resultados
Estado de Utilidades
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Gastos de Venta
Utilidad Operativa
Incluye los ingresos por venta de bienes o prestación de servicios, u otros ingresos
derivados del giro principal del negocio, deducida las devoluciones, descuentos,
rebajas y bonificaciones concedidas. Se mostrará el ingreso por ventas a terceros
separadamente del ingreso por ventas a las empresas vinculadas.
Costo de Ventas
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Comprende el efecto del ajuste integral de los estados financieros por inflación,
determinándose una ganancia o pérdida neta por exposición a la inflación, para
efecto de la determinación de la utilidad (pérdida) del respectivo período.
Participaciones
Incluye las participaciones de los trabajadores que debe detraer la empresa de sus
utilidades de acuerdo a disposiciones legales vigentes.
Impuesto a la Renta
Ventas XXXX
MARGEN COMERCIAL XXXX
Consumos:
Compra de Mercaderías (XXXX)
Variación de Mercaderías XXXX
Serv. Prest. por Terceros (XXXX)
VALOR AGREGADO XXXX
Cargas de Personal (XXXX)
Tributos (XXXX)
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION XXXX
Cargas Diversas de Gestión (XXXX)
Provisiones del Ejercicio (XXXX)
RESULTADO DE EXPLOTACION XXXX
Ingresos Financieros XXXX
Ingresos Excepcionales XXXX
Cargas Financieras (XXXX)
Cargas Excepcionales (XXXX)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y
PARTICIPACIONES XXXX
Participación de Utilidades (XXXX)
Impuesto a la Renta (XXXX)
Saldos al ….de….de…
1. Efecto acumulado de los cambios en
las políticas contables y la
corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de
utilidades efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones
acordados durante el período
(Nombre de la Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados al.31 de diciembre de l año X y X-1
(Expresado en Nuevos Soles)
Año X Año X-1
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo
plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad.
BALANCE 1 BALANCE 2
Activo Fijo Neto 30,000.00 Activo Fijo Neto 8,720.00
Caja y Bancos 4,000.00 Caja y Bancos 28,500.00
Cuentas por Pagar Comerciales 6,000.00 Capital 45,870.00
Cuentas por Pagar
Existencias 45,420.00 Comerciales 2,369.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 7,200.00 Deudas a Largo Plazo 9,850.00
Gastos Pagados por
Capital ? Anticipado 6,500.00
Cuentas por Cobrar
Comerciales 5,789.00
Existencias ?
BALANCE 3 BALANCE 4
Activo Fijo Neto 44,400.00 Activo Fijo Neto 30,000.00
Caja y Bancos 36,500.00 Capital 45,000.00
Cuentas por Pagar
Capital 60,000.00 Comerciales 5,620.00
Cuentas por Pagar Comerciales 4,569.00 Existencias 6,520.00
Gastos Pagados por
Depreciación de Activo Fijo 26,300.00 Anticipado 7,890.00
Deudas a Largo Plazo 5,000.00 Inversiones Permanentes 9,500.00
Existencias 3,526.00 Sobregiros 11,550.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 9,856.00 Valores Negociables 4,580.00
Gastos Pagados por Anticipado ? Caja y Bancos ?
BALANCE 7 BALANCE 8
Activo Fijo Neto 30,749.00 Activo Fijo Neto 20,776.00
Caja y Bancos 25,278.00 Capital 31,165.00
Cuentas por Pagar
Capital 41,553.00 Comerciales 3,893.00
Cuentas por Pagar Comerciales 3,164.00 Existencias 4,516.00
Gastos Pagados por
Depreciación de Activo Fijo 18,214.00 Anticipado 5,464.00
Deudas a Largo Plazo 3,463.00 Inversiones Permanentes 6,580.00
Existencias 2,442.00 Sobregiros 7,999.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 6,826.00 Valores Negociables 3,172.00
Gastos Pagados por Anticipado ? Caja y Bancos ?
a. La empresa inicia sus labores el 01 de Julio de 2006 con un aporte dinerario en efectivo
de S/. 5,000 y un aporte de Activos Fijos valorizados en S/. 40,000
b. Durante el periodo adquiere equipos informáticos por el importe de S/. 35,000 el cual es
pagado en su totalidad
c. Efectuaron un trabajo excepcional por lo que le pagaron la suma de S/. 900
d. Solicita un préstamo al Banco de Crédito a un año por el importe de S/. 20,000, y los
próximos tres meses deberá desembolsar S/. 3,600 quedando un saldo para el próximo
año de S/. 8,100
e. Obtuvo intereses por depósitos a plazo fijo el importe de S/. 1,400
f. Por no haber presentado la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta del mes de
Agosto tuvo una sanción de S/. 700
g. Las ventas ejecutadas durante el periodo ascienden al importe de S/. 135,000
h. Durante el periodo efectuaron compras por el importe de S/. 91,300 de los cuales se
encuentra pendiente de pago el importe de S/. 1,500
i. Ha efectuado pagos por intereses del préstamo el importe de S/. 1,500.00
j. Tiene cuentas por cobrar a deudores comerciales por el importe de S/. 7,500
k. El saldo final de existencias es por el importe de S/. 3,550
l. Sus gastos incurridos fueron de:
1. Gastos de administración S/. 14,500
2. Gastos de ventas S/. 8,500
m. Se encuentra pendiente el pago el Impuesto a la Renta que es del 30%
n. Durante el periodo existe un desgaste de Activos Fijos por el importe de S/. 12,000
o. El saldo final de Caja es de S/. 3,500
p. Se adquiere inversiones temporales por el importe de S/. 5,000
a. La empresa inicia sus labores el 01 de Marzo de 2006 con un aporte dinerario en efectivo
de S/. 10,000 y una unidad de transporte valorizado en US $ 8,000 al T.C. S/. 3.50
b. Durante el periodo adquiere dos computadora y accesorios por el importe de S/. 4,000 el
cual es pagado en su totalidad
c. Solicita un préstamo al Banco de Crédito a un año por el importe de US $ 15,000 al TC
S/. 3.50, quedando un saldo de S/. 52,500, de los cuales el próximo mes deberá
amortizar el importe de S/. 3,800 y la diferencia el año 2007
d. Las ventas del periodo ascienden al importe de S/. 80,000
e. Durante el periodo se adquiere una Unidad de Transporte valorizado en US $ 20,000 al
TC S/. 3.35, pendiente de pago a la fecha de S/. 17,000
3. Ud. es el Gerente General de la Empresa El Buen Mozo S.A.C. por lo que solicita a su
Contador la presentación de los Estados Financieros al 31 de Octubre del 2006, su
empresa se dedica a la prestación de servicios turísticos (Restaurante)
a. La Empresa El Buen Mozo S.A.C. inicia sus operaciones durante el mes de Abril del 2006
y tiene un capital social S/. 80,000
b. Sus ventas efectuadas a la fecha es de S/. 301,800
c. El costo de su mercadería vendida es de 80% del valor de las ventas
d. Sus gastos incurridos fueron de:
1. Gastos de administración. S/. 22,630
2. Gastos de ventas S/. 15,080
e. Sus existencias al 31/10/06 son de S/. 37,600 Se encuentran por pagar a proveedores el
40% de sus existencias
f. En Caja y Bancos la empresa tiene S/. 12,480
g. El valor de sus Activos es de S/. 42,000 y su Depreciación es de S/. 6,300
h. Las Cuentas por Cobrar equivalen al 10% de las ventas anuales
i. A efectuado pagos por intereses por S/. 2,800
j. A solicitado un préstamo bancario por el importe de S/. 38,000 para ser pagado durante
18 meses para la adquisición de un activo valorizado en S/. 32,000
k. Adquiere un seguro contra incendio por el importe de S/. 2,430
l. Ha efectuado pagos anticipados por arriendo por el importe de S/. 2,500
m. El impuesto a la renta equivale al 30%, y se encuentra por pagar
a. La empresa inicia sus labores el 01 de Marzo de 2006 con un aporte dinerario en efectivo
de S/. 50,000 y un aporte de Activos Fijos valorizados en S/. 450,000
b. Durante el periodo adquiere diversos equipos para la implementación del Hotel por el
importe de S/. 30,000 el cual es pagado en su totalidad
c. Solicita un préstamo al Banco de Crédito a tres año por el importe de S/. 120,000,
quedando un saldo de S/. 70,000, de los cuales se pagará el siguiente mes el importe de
S/. 5,000
a. La empresa inicia sus labores el 01 de Marzo de 2006 con un aporte dinerario en efectivo
de S/. 30,000 y una unidad de transporte valorizado en US $ 20,000 al T.C. S/. 3.50
b. Durante el periodo adquiere una computadora y accesorios por el importe de S/. 1,800 el
cual es pagado en su totalidad
c. Solicita un préstamo al Banco de Crédito a un año por el importe de US $ 35,000 al TC
S/. 3.50, quedando pendiente a la presentación de la información contable el importe de
S/. 62,500
d. Sus ventas efectuadas a la fecha es de S/. 170,000, pendientes de cobro por el 10%
e. Sus gastos incurridos fueron de:
1. Gastos de administración S/. 16,000
2. Gastos de ventas S/. 85,000
f. Adquiere una Unidad de Transporte valorizado en US $ 30,000 al TC S/. 3.35, pendiente
de pago a la fecha de S/. 20,500
g. Durante el periodo adquiere suministros diversos (combustible, grasas y lubricantes) por
un costo de S/. 40,000 pagando en efectivo, quedando en stock el importe de S/. 800
h. El pago de intereses del periodo ascienden a S/. 12,000
i. La empresa paga el alquiler del local, el cual asciende a S/. 6,000 por los próximos doce
meses
j. La empresa contrata un seguro para la unidad de transporte por el importe de S/. 4,800
k. Se encuentra pendiente el pago del Impuesto a la Renta por el valor del 30%
l. Durante el periodo existe un desgaste de Activos Fijos por el importe de S/. 10,000
m. El saldo final de Caja es de S/. 9,900
8. Los miembros del Directorio de la Empresa Casa Hospedaje El Buen Labrador S.R.L. le
han solicitado la presentación de los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2009.
Para lo cual cuenta con la siguiente información: