FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAS
TEMA

IF: CASOS PRÁCTICOS APLICANDO LA DINÁMICA

CONTABLE DE LA CUENTA 06: RESULTADOS

DOCENTE

MG. CPCC. Nidia Yépez Pretel

AUTOR

ROBERTO JUAN DE LA CRUZ PADILLA

CHIMBOTE – ANCASH

2018
 CASO 1

El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan
S/. 70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000

- Cancelación de saldos deudores

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN

6111.1 Resultado de Operación 70,000
CLASES 4, GASTOS
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas). 70,000

- Cancelación de saldos acreedores

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

CLASE 5, INGRESOS
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). 80,000.00
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN
6111.01 Resultado de Operación. 80,000.00

- Transferencia de Resultados de Operación.

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN

6111.01 Resultado de Operación. 10,000.00
(Para saldar la cuenta)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de 10,000.00
participaciones e impuesto a la renta.
 CASO 2
El Banco Progreso, al finalizar el ciclo económico, las cuentas de las clase 4 y clase
5, alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/. 90,000, respectivamente.

- Cancelación de cuentas de gestión

CTA. DEBE HABER
X S/. S/.

CLASE 5, INGRESOS 90,000

CLASE 4, GASTOS (Cancelación 100,000
de saldos). RESULTADOS DE
6101 OPERACIÓN
6111.01 Resultados de Operación. 10,000

- Transferencia del Resultado Antes de Participación e Impuesto a la Renta

CTA. DEBE HABER
X S/. S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E

IMPUESTO A LA RENTA.
(Perdida de Operación). 10,000
6101 RESULTADOS DE OPERACIÓN
6111.01 Resultado de Operación. 10,000
(Para saldar la cuenta)

CASO 3
El Banco Perú logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/.
2,500.00 más IGV.
- Por la Venta del Activo Fijo.
CTA. DEBE HABER
------------------------- X ---------------------------- S/. S/.

1504 CUENTA S POR COBRA R POR VENTA DE

BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de 2,975.00
6201 Bienes
INGRES O S EXTRAORDINA RIOS
2104 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso. 2,500.00
OBLIGA CIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADOR A S DE TRIBUTOS
2114.01.02 Tributos por Cuenta Propia. – IGV. 475.00

_________ ________
2,975.00 2,975.00

- Por la transferencia a resultados

DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X -----------------------
S/. S/.

6201 INGRESO S EXTRAORDINA RIO S

6211.02 Venta de bienes fuera de uso 2,500.00
( Para saldar la cuenta)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIP. E IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de 2,500.00
Participaciones e Impuesto a la Renta..
 CASO 4
Un cliente del Banco Perú cancela parcialmente créditos vencidos en situación de
cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisión.
Efectuó entrega en tesorería de S/. 3,000 por todo concepto.

- Por la cancelación
DEBE HABER
CTA. -------------------- X -----------------------
S/. S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 3,000
6201 INGRES O S EXTRAOR DINARIOS
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios. 3,000

CASO 5
El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/.
5,000 y la depreciación acumulada alcanzó a S/ .4,000.

- Por el costo del bien

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso 1,000
1609 PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN
PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. 4,000

(Para saldar la cuenta).

1603 BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo. 5,000

(Para saldar la cuenta)

- Por transferencia a Resultados (Al cierre)
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.

E IMPUESTO A LA RENTA.
6611 Result. del Ejerc. Ant. de Pat. e Imp. A la Renta 1,000
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso 1,000

CASO 6
El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de año,
determinó un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a créditos comerciales
otorgados en ejercicios anteriores.

- Por Ajuste de Provisión

CTA. -------------------------------- X ------------------------ DEBE HABER

1409 PROVISIONES POR CRÉDITOS S/. S/.

1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 3,000

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000

- Por Traslado a Resultados (Al cierre)

CTA. ---------------------------- X ---------------------- DEBE HABER

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES S/. S/.

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
6611 Resultado del Ejercicio Antes de 3,000
Participaciones e Impuesto a la Renta
 CASO 7
El Banco Oriental, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo,
determinó que el año anterior no se aplicó depreciación por S/ 3,000
correspondiente a un vehículo asignado a la Oficina de Relaciones Públicas.

- Por la depreciación no considerada

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos 3,000
1809 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de
Transporte y Maquinaria 3,000

- Por transferencia a Resultados (Al cierre).

DEBE HABER
X S/.
S/.

6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE 3,000

PARTICIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3,000
6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y
Amortizaciones (Para saldar la cuenta)
 CASO 8
Culminado el ejercicio económico del año 2007, el Banco Global tiene los
saldos siguientes:

Cuenta Concepto Saldo

S/
6101 Utilidad de Operación. 35,000.00
6201 Ingresos Extraordinarios. 3,000.00
6301 Gastos Extraordinarios. (1,600.00)
6401 Ingresos de Ejercicios Anteriores. 700.00
6501 Gastos de Ejercicios anteriores. (1,400.00)
Utilidad Antes de Deducciones de ley 35,700.0

- Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable.

CTA. DEBE HABER
X S/. S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN 35.000

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 3,000
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 700
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,600
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,400
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.
E IMPUESTO A LA RENTA. 35,700
(Para saldar las cuentas)
38,700 38,700
- Por la transferencia del resultado

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE 35,700.00

PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.
6611 Resultado del Ejercicio antes de Partic.e
6901 Impuesto a la renta.
RESULTADOS DEL EJERCICIO 35,700.00
6911 Resultado Neto del Ejercicio

CASO 9
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad
financiera anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de
30%.

Cálculo de Impuesto a la Renta:

Descripción Contable Tributaria

Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00

Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00

- Por el impuesto a la Renta

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6801 IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta 11,400
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
DIFERIDAS
2913.1 Impuesto a la Renta 570
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.01.01 Impuesto a la Renta por Cuenta Propia 11,970
- Por Transferencia a Resultados
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 11,400

6801 IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta 11,400

CASO N° 10
A la culminación del periodo económico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las
cuentas de resultados siguientes:

Cuenta Concepto Saldo

S/
6601 Utilidad antes de deducciones de ley 90,000.00
6701 Participación de los trabajadores 5% (4,500.00)
6801 Impuesto a la Renta 30 % (25,650.0
0)
Utilidad Neta.
_
59,850.00

- Por la Regularización al Cierre

CTA. ------------------------------- X ----------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 90,000

6701 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 4,500

6801 IMPUESTO A LA RENTA 25,650
(Para saldar las cuentas)
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850
Utilidad del Ejercicio
- Por la Transferencia del Resultado

DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X ----------------------------
S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850
(Para saldar la cuenta)
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 59,850
(Para saldar la Cuenta)

CASO 11
El Banco Comercial al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de
S/. 15,000, importe que está reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601:
Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante, la
presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales,
la situación negativa del resultado obtenido no experimentó cambio, por lo tanto,
se procederá a su regularización contable.

- Por transferencia a resultado del ejercicio

CTA. ------------------------- X -------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 15,000
(Pérdida del Ejercicio)

6601 RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE 15,000

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
(Para saldar las cuentas)

- Por la transferencia a pérdida neta del ejercicio

CTA. ------------------------- X ------------------------ DEBE HABER

S/. S/.
3902 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO 15,000

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 15,000

(Para saldar las cuentas)