AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICO

PBLICO ARGENTINA

ESPECIALIDAD:

CONTABILIDAD

UNIDAD DIDCTICA:

CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II

DOCENTE:

PEDRO RUZ CANO

TEMA:

PLAN CONTABLE FINANCIERO

INTEGRANTES:

LPEZ CERNA, LISBETH

DIAZ MOLINA, GIANELLA

ALVARADO GONZALES, MILAGROS

SILVA CRUZ, VALERIA

CICLO VI B
 CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADO

CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

RUBRO: 61 RESULTADOS DE OPERACIN

1. CUENTA: 6101 RESULTADOS DE OPERACIN

2. FUNCIN: En esta cuentan se registran al cierre del ejercicio los saldos provenientes de las
cuentas de la clases 4 gastos y 5 ingresos

DINMICA CONTABLE

se debita por Con abono a

a) Por los saldos deudores al cierre del ejercicio.
a) a las cuentas de la clase 4 gastos

b) por la ganancia de operacin que resulta al cierre b) 6601 resultado del ejercicio antes de
del ejercicio antes de las deducciones de ley participaciones e impuesto a la renta
Se Acredita por con cargo a

a) por los saldos acreedores al cierre del ejercicio a) a las cuentas de la clase 5 ingresos

b) Por la prdida de operacin que resulte al cierre b) 6601 resultado del ejercicio antes de
del ejercicio e impuesto a la renta participaciones

3. APRECIACIONES:
a) El saldo acreedor o deudor representa el saldo obtenido en el ciclo econmico
derivado de la actividad principal o giro del negocio de la entidad financiera
b) Los ingresos y egresos distintos al giro as como, los correspondientes ejercicios
anteriores sern registrados en la cuenta 6601 resultado del ejercicio antes de las
participaciones e impuesto a la renta

Caso 1

Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 gastos ascienden a s/ 65000, en tanto que las
cuentas de la clase 5 ingresos suman s/ 78000 (enunciado simplificado para fines
demostrativos)
 Cancelacin de Saldos Deudores

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER
6101 RESULTADO DE OPERACIN
6111.01 Resultados de Operacin 65,000.00
CLASE 4 GASTOS
cuentas de la clase 4 (para saldarlas) 65,000.00

Cancelacin de Los Saldos Acreedores

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER
Clase 5 ingresos
cuentas de la clase 5 (para saldarlas) 78,000.00
6101 Resultados de operacin
6111.01 Resultados de Operacin 78,000.00

Transferencia de Resultados de Operacin

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER
6101 resultados de operacin
6111.01 Resultados de Operacin 13,000.00
resultados del ejercicio antes de participaciones e
6601
impuesto a la renta
6611.01 Resultados del ejercicios antes de las
13,000.00
participaciones e impuesto a la renta

Caso 2

Al finalizar el ciclo econmico las cuentas de la clase 4 y clase5, alcanzan las cifras de s/98,300
y 82,500 respectivamente

Cancelacin de Cuentas de Gestin ( Al Cierre )

 CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER
clase 5 ingresos 82,500.00
clases 4 gastos 98,300.00
(Cancelacin de saldos)
resultados del ejercicio antes de participaciones e
6601
impuesto a la renta 15,800.00
6611.01 Resultados del ejercicios antes de las
98,300.00
participaciones e impuesto a la renta 98,300.00

Transferencia del Resultado de Operacin

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER
resultados del ejercicio antes de participaciones e
6601
impuesto a la renta
(perdida de operacin) 15,800.00
6601 resultados de operacin

6111.01 resultado de operacin (para saldar la cuenta) 15,800.00

CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

1. CUENTA: 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

2. FUNCIN: En esta cuenta se registran los ingresos atpicos y excepcionales generados por
operaciones tales como la compra venta de cartera crediticia, de acuerdo a las normas
emitidas sobre la metera, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera
de uso y otros ingresos extraordinarios
3. SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS
 NATURALEZA
CODIGO DENOMINACIN
monetaria no monetaria
6201.01 Venta De Bienes Recibidos En Pago Y Adjudicados x
6201.02 Venta De Bienes Fuera De Uso x
6201.03 Donaciones Para Cobertura De Gastos x
6201.04 Ingresos Por Recuperacin De Cartera Castigada (1) x
6401.09 Otros Ingresos De Extraordinarios x
6401.09.01 Transferencia De Cartera Crediticia x
6401.09.02 Adquisicin De Cartera Crediticia x
6401.09.09 Otros x

4. DINMICA CONTABLE

se debita por Con abono a

a) Por las acumulaciones del periodo contable
incluyendo los ajustes correspondientes al cierre del
ejercicio.
Se Acredita por
a) por los ingresos netos por concepto de ganancias
en la compra-venta de cartera crediticia, venta de
bienes recibidas en pago y adjudicadas fuera de uso y
otro ingresos extraordinarios
a) 6601resultados del ejercicio antes de las
participaciones e impuesto a la renta
con cargo a
a) 1103 bancos (pas)
1504 cuentas por cobrar venta de bienes y
servicios fideicomiso
1604 cuentas por cobrar diversas

5. APRECIACIONES
a) el uso de la cuenta responde al tratamiento alternativo permitido por la NIC 8
b) Los ingresos registrados corresponden a hechos habituales, excepcionales y otros que por
su naturaleza no constituyen operaciones normales del giro de la empresa

Caso1

Se logr vender el crdito en el ao camioneta panel de la empresa en s/ 2,000.00 ms 19% de

IGV

Por la Venta de Activo Fijo

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER

1504 cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideic.

1514.01 cuentas por cobrar por venta bienes 2,880.00

6201 ingresos extraordinarios
611.02 venta de bienes fuera de uso ($300 x 3.40) 2,000.00

2104 obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos

2114.01.02 tributos por cuenta propia IGV 380.00

2,880.00 2,380.00
Por Transferencia a Resultados (Al Cierre)

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER
6201 ingresos extraordinarios
6211.02 venta de bienes fuera de uso (para saldar la
deuda) 2,000.00
resultados del ejercicio antes de las participaciones e
6601
impuesto
6611.01resultado antes de participaciones e impuesto a la
renta 2,000.00
NOTA: complementariamente se efectuar el asiento por retiro del activo fijo y el ajuste de la
respectiva depreciacin acumulada.

Caso2

Cliente cancelo parcialmente crdito vencido en situacin de cobranza legal cuyo saldo fue
castigado aplicando la correspondiente provisin.

CODIGO DENOMINACIN
debe haber
1101 caja
1111.01 caja oficial primordial 1,500.00
6201 ingresos extraordinarios
6211.02 venta de bienes fuera de uso (para saldar la
deuda) 1,500.00
 Por traslado a resultados (al cierre)

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER

6201 ingresos extraordinarios

6211.02 venta de bienes fuera de uso (para saldar la

deuda) 1,500.00
resultados del ejercicio antes de las participaciones e
6601
impuesto
6611.01resultado antes de participaciones e impuesto a la
1,500.00
renta

CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

RUBRO: 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS

1. CUENTA: 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

2. FUNCIN : en esta cuentas se registran los costos relacionados con los ingresos del rubro
62 y gastos atpicos y excepcionales incurridos en el ejercicio
3. SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS

NATURALEZA
CODIGO DENOMINACIN no
monetaria monetaria
6301.01 costo de venta bienes recibidos en pagos y adjudicados x
6301.02 costo de venta bienes fuera de uso x
6301.03 sanciones administrativas y fiscales x
6301.04 perdidas no cubiertas por seguro x
6301.09 Otros gastos de extraordinarios x
6301.09.01 perdida transferencia de cartera crediticia x
6301.09.02 perdida en adquisicin de cartera crediticia x
6301.09.09 Otros x
4. DINMICA CONTABLE

se debita por Con abono a

a) Por el importe de los costos relacionados con los
ingresos extraordinarios
b) por sanciones administrativas fiscales
c) por las prdidas extraordinarias a la naturaleza del
hecho
d) por el importe de los gastos extraordinarios
pagados o devengados a cargo de la empresa
Se Acredita por
a) por el importe de las depreciaciones y
amortizaciones acumuladas de partidas
extraordinarias
b) por el total de los egresos extraordinarios
a) 1602 bienes recibidos en pago y adjudicados
1603 bienes fuera de uso
b) 2104 obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos
c) a la cuenta respectiva en atencin
d) 1103 bancos (pas)
2504 cuentas por pagar diversas
con cargo a
a) 1809 depreciacin acumulada - inmueble
maquinaria y equipo
b) 6601 resultado del ejercicio antes de las
participaciones e impuesto a la renta

5. Apreciaciones
a) el uso de la cuenta responde al tratamiento alternativo permitido por la NIC 8
b) los ingresos registrados corresponden a hechos no habituales excepcionales y
otros que por su naturaleza no constituyen operaciones normales del giro de
la empresa

Caso 1

Se retira el activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es s/ 5000 y la depreciacin

acumulada alcanzo a s/ 4000

Por el costo neto del bien

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER
6301 Gastos extraordinarios
6311.02 costo de venta de bienes fuera de uso 1,000.00
1609 provisiones para bienes realizados recibidos en pago,
 adjudicados y bienes fuera de uso
1619.03 provisiones por bienes fuera de uso (para saldar
la deuda) 4,000.00
1603 bienes fuera de uso
1613.02 mobiliario y equipo 5,000.00
5,000.00 5,000.00

Por transferencia a resultados (al cierre)

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER
Resultados del ejercicio antes de las
6601
participaciones e impuesto a la renta 1,000.00
6301 Gastos extraordinarios
6311.02 costo de venta * bienes fuera de uso (para
saldar la cuenta) 1,000.00

Caso 2

Empresa del sector financiero fue multada con s/ 750 por la municipalidad del distrito, en
razn de no haber gestionado el permiso para colocar aviso luminoso en la fachada del local.

Por El Gasto Incurrido

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER
6301 Gastos extraordinarios

6311.03sanciones administrativas y fiscales

750.00
obligaciones con instituciones recaudadores de
2104
tributo

2114.01.09 tributos por cuenta propia otros

750.00
 por transferencia a resultados ( al cierre)

CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER
Resultados del ejercicio antes de las
6601
participaciones e impuesto a la renta

63.01 gastos extraordinarios

750.00
6311.03 sanciones administrativas y fiscales (para
saldar la cuenta) 750.00

CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

RUBRO: 64 INGRESOS POR EJERCICIOS ANTERIORES

1. CUENTA: 6401 INGRESOS POR EJERCICIOS ANTERIORES

2. FUNCIN: En esta cuenta se registra los ingresos de ejercicios anteriores derivados de
errores u omisiones.
3. SUB CUENTAS Y SUBDIVICIONARIAS

NATURALEZA
CODIGO DENOMINACIN
monetaria no monetaria
6401.01 Ingresos financieros x
6401.02 Dividendos y participaciones x
6401.03 Ingresos por recuperacin de activos financieros x
6401.04 Ingresos por disminucin de provisiones x
6401.04.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones x
6401.04.02 provisiones para incobrabilidad x
6401.04.02.01 crditos(1)(2) x
6401.04.02.09 otros(1)(2) x
6401.05 Ingresos por devolucin de tributos x
6401.06 ingresos diversos de gestin x
6401.07 Ingresos por recuperac. De cartera castigada(3) x
6401.09 Otros ingresos de ejercicios anteriores x
 4. DINAMICA CONTABLE

se debita por Con abono a

A) Por las anulaciones del periodo contable
a) 6601 resultados del ejercicio antes de
y ajustes correspondientes al cierre del
participaciones e impuesto a la renta
ejercicio.

Se Acredita por Con cargo a

a) por el importe de los ingresos anteriores a) 1108 rendimientos devengados del

que no fueron registrados en su disponible
oportunidad 1208 Rendimientos devengados de Fondos
interbancarios 1308
Rendimientos devengados Inv. Negoc. y
Vencimiento 1408 Rendimientos
Devengados de crditos vigentes
b) Por la disminucin de provisiones b) 1309 provisiones p. inversionistas
negociables y a vencimiento
1709 prov. P. inversiones permanentes
1409 Prov. o crditos
1509 Provisiones p. Cuentas por cobrar
c) por devolucin de tributos recaudadoras 2701 Prov. P. Crditos Contingentes
de tributos 2702 Otras provisiones
2104 Obligaciones c. Instituciones

5. Apreciaciones
A) Incluye la disminucin de las provisiones para inversiones negociables e inversiones
permanentes, crditos, deudores por intermediacin, contingencias y compromisos
B) Las disminuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se registran
cuando se produzcan la recuperacin del principal o cuando a criterio de la SBS el
monto de las provisiones resulte excesivo.

6. Aplicaciones:
CASO 1
Luego de analizar las provisiones existentes a fin de ao, se determin un exceso de
s/. 2,200.00 en lo correspondiente a crditos comerciales otorgados en ejercicios
anteriores

Por ajuste de provisin Debe Haber

1409 provisiones por crditos

1419.01 provisiones para crditos 2,200.00
6401 Ingresos de ejercicios anteriores
1411.04 Ingresos por disminucin de 2,200.00
Provisiones

Por traslado a Resultados (al cierre) Debe Haber

6401 Ingresos de ejercicio anteriores

6411.04 Ingresos por disminucin de

Provisiones para saldar la cuenta 2,200.00

6601 Resultado de ejercicio antes de 2,200.00

Participaciones e impuesto a la renta

CASO 2

Tribunal fiscal, luego de un largo proceso contencioso, fallo a favor de la empresa

bancaria , en el sentido de reembolsarle el Tesoro Pblico impuesto pagado
indebidamente por s/. 4.350.00, importe que se liquida con la recepcin de cheque del
Banco de la Nacin

Debe Haber

1105 Canje
1115.01 Canje local (cheque de otro Banco) 4,350.00
6401 Ingresos de ejercicios anteriores
6411.05 Ingresos por devolucin de impuestos 4,350.00
 Por traslado a Resultados (al cierre) Debe Haber

6401 Ingresos de ejercicio anteriores

6411.05 Ingresos por devolucin de

Impuestos (para saldar la cuenta) 4,350.00

6601 Resultado de ejercicio antes de 4,350.00

Participaciones e impuesto a la renta

CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

1. CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

2. FUNCIN: En esta cuenta se registra los gastos que corresponden a ejercicios precedentes.

3. SUB CUENTAS Y SUBDIVICIONARIAS

NATURALEZA
CODIGO DENOMINACIN
monetaria no monetaria
6501.01 Gastos financieros x
6501.02 Gastos por incremento de provisiones x
6501.02.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones x
6502.02.02 Provisiones para incobrabilidad x
6502.02.02.01 Crditos(1)(2) x
6502.02.02.09 provisiones para incobrabilidad x
6401.04.02.01 crditos(1)(2) x
6401.04.02.09 otros(1)(2) x
Depreciacin y desvalorizacin de activos y
x
6501.05 amortizaciones
6501.06 Tributos x
6501.07 Gastos de personal y de administracin x
6501.09 Otros gastos de ejercicios anteriores x
4. DINAMICA CONTABLE
se debita por
A) Por el importe de los gastos devengados
correspondientes a ejercicios anteriores
b) por el importe de los ingresos anteriores
que no fueron registrados en su oportunidad
Se Acredita por
a) Por ajustes en el periodo contable
ajustes correspondientes al cierre del
ejercicio
Con abono a
a)2108 Gastos p. Pagar de Obliga. Public.
2208 Gastos p. Pagar Fondos Interban.
2308 Gastos p. Depsitos Emp.
Siste. Finan.
2408 Gastos P. Pagar Adeudos y Obligac.
Financier. a corto plazo 2508
Gastos p. Pagar de Ctas por pagar
2608 Gastos p. Pagar Adeudos y oblig. Finan.
Largo plazo
2808 Gastos p. Pagar Valores, ttulos y
Obligan. En circulac.
b) 1309 Prov.p. Inve. Negociables y a
vencimiento
1409 Prov.p. crditos
1509 Prov.p. Cuentas por cobrar
1609 Prov.p. Bienes Realiz. Recibidos en
Pago Adjudicados y fuerza de uso
1709 Prov.p. Invers. Permanentes
1809 Deprec. Acumulada inmueb. Mobiliario
y equipo 2106
Benef. Sociales de trabajadores
2701 Prov. para creditos contingentes
2702 Otras provisiones
con cargo a
a) 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e impuesto a la renta
5. APRECIACIONES:

a) Incluir los gastos incurridos y emisiones que corresponden a ejercicios econmicos

precedentes, los cuales se reconocen en el ejercicio corriente.

b) El saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflacin

6. APLICACIONES:

CASO 1

Empresa financiera, luego de evaluar la situacin de los bienes del activo fijo, determino que el
ao anterior no se aplic depreciacin por s/. 2800 correspondiente al automvil asignado a la
oficina de Relaciones Publicas

Porla depreciacin no considerada Debe Haber

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6511.05 depreciacin y desvalorizacin de
Activos y amortizaciones 2,800.00
1809 DEPRECIACION ACUM. DE INMUEBLE.
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.04 Depreciacin acumulada de equipos
De transporte y maquinarias 2,800.00

Por transferencia a resultados (Al cierre) Debe Haber

6601 Resultado Del Ejercicio Antes De

Participaciones e I.R 2,800.00

6501 Gastos De Ejercicios Anteriores

6511.05 depreciacin y desval. De activos y 2,800.00

Amortizaciones (Para saldar la cuenta)

NOTA: Se emplea la cuenta 6501, en aplicacin del tratamiento alternativo permitido,

segn lo estipulado por la NIC 8
CASO 2:

En el transcurso del ejercicio se detect que en el cierre del ciclo econmico anterior, no se
incluy gastos de s/. 5,500 por concepto de horas extras y refrigerios del personal de la oficina
de contabilidad, por lo que se proceder a su regulacin.

Por el gasto no incluido Debe Haber

6501 Gastos de ejercicios anteriores

6511.07 gastos de personal y administracin 5500.00
2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones
Por pagar
2515.09 Otros gastos de personal 5,500.00

Por transferencia a Resultados (al cierre) Debe Haber

6601 Resultado del ejercicio antes de

Participaciones e impuesto a la renta 5,500.00

6501 Gastos de ejercicios anteriores 6511.07 Gastos de

personal y administracin 5,500.00

(Para saldar la cuenta)

CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

RUBRO: 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA

RENTA

1.- CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO

A LA RENTA

2. FUNCIN: En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes de participaciones de

trabajadores y del impuesto a la renta.
3.- DINAMICA CONTABLE

Se debita por: Con abono a:

A) por el importe de la perdida de operacin A) 6101 resultado de operaciones.

que resulta el dinero del ejercicio.

B) Por los saldos deudores de las cuentas

que integran los rubros 63 y 65. B) 6301 gastos extraordinarios
6501gasto de ejercicios anteriores.
C) Por el saldo acreedor de la cuenta al
cierre del ejercicio. C) 6901 resultado de ejercicios anteriores

SE ACREDITA POR: CON CARGO A:

a) Por el importe de la ganancia de la operacin a) 6101 resultado de operacin

que resulta al cierre del ejercicio. b) 6201ingresos extraordinarios
6402ingresos del ejercicio
b) Por los saldos acreedores de las cuentas que c) 6901resultado del ejercicio
integran los rubros 62 y 64.
c) Por el saldo acreedor de las cuentas al cierre
del ejercicio.

4.-APRECIACIONES

a) el saldo acreedor y deudor, representa la utilidad o la prdida del ejercicio sin considerar las
deducciones que hubiera a lugar conforma a ley.

b) El saldo a valorar es histricos, no incluye el REI del ejercicio econmico.

c) La utilidad o prdida de giro est determinada en la cuenta 6101 resultados de operacin.

5.- APLICACIN

Culminando el ciclo econmico se tienen saldos siguientes:

 Cuenta Concepto saldo
S/.
6101 Utilidad del ejercicio 33,500
6201 Ingresos extraordinarios 2,700
6301 Gastos extraordinarios (1,500)
6401 Ingresos de ejercicios anteriores 600
6505 Gasto de ingresos extraordinarios (1,100)
Utilidad antes de la deduccin de ley. 34,200

Por lo que procederemos a su regulacin con motivo de cierre contable:

----------------------------------------1--------------------------------------- DEBE HABER

6101 Utilidad del ejercicio 33,500
6201 Ingresos extraordinarios 2,700
6401 Ingresos de ejercicios anteriores 600
6301 Gastos extraordinarios 1,500
6501 (para saldar cuentas) 1,100
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E 34,200
IMPUESTOS A LA RENTA
36,800 36,800

Por la transferencias de resultados

----------------------------------------2--------------------------------------- DEBE HABER

6601 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTES DE PARTICIPACIONES E 34,200
IMPUESTO A LA RENTA
(Para saldar la cuenta)
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 34,200
CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

RUBRO: 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

1.-CUENTA: 6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

2.-FUNCIONES: En esta cuenta se registra la participacin de los trabajadores en la utilidad de

la empresa segn dispositivos legales vigentes

3.- DINAMICA CONTABLE

SE DEBITA POR: CON ABONO A:

a) Por la transferencia del cierre del a) 2550.02 participacin por pagar
ejercicio de participacin de
trabajadores

SE ACREDITA POR: CON CARGO A:

a) Por la distribucin de la utilidad a a) 6901 resultado del ejercicio
los trabajadores de acuerdo a ley.

4.- APRECIACIONES

a) Las participaciones en la utilidad sern calculadas conforme a la ley que regula el impuesto a
la renta y a lo expuesto por la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA por efecto de las diferencias
temporales.

b) Las participaciones diferidas sern reguladas en la cuenta 2903. 2902

c) La participacin de utilidades que corresponde reconocer a los trabajadores ser calculadas

en base a la utilidad actualizada por efecto de a la inflacin, es decir, incluido el REI del
ejercicio econmico.

5.- APLICACIN

A) Al cierre del ejercicio econmico, la empresa financiera VISION, obtuvo s/. 50,000 utilidades
antes de deducciones de ley, la cual incluye provisin por desvalorizacin, de bienes realizables
ascendentes a S/. 2,000 importe que califica como diferencia temporal.
 S/.
Utilidad contable 50,000
Mas diferencia temporal 2,000
Utilidad tributaria 52,000

Corresponde calcular participaciones del 5% para trabajadores de la entidad crediticia.

Calculo de participacin de utilidad

Contable tributo
Utilidad antes de deduccin de 50,000 62,000
ley ( 2,500) (2,600)
Participacin 5% 47,200 49,400
Utilidad antes de impuesto a la
renta
----------------------------------1-------------------------------------- DEBE HABER
s/. s/.
6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
6701.01 Participacin de los trabajadores 2,500
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
DIFERIDAS
2903.02 Participacin en las utilidades 100
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2505.02 Participacin por pagar 2,600
2,600 2,600

Por transferencia resultado

---------------------------------2--------------------------------------- DEBE HABER

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 2,500
6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 2,500
6701.01 Participacin de los trabajadores
(cuenta por saldar)
CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA NETA

1.- CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA

2.- FUNCION: En esta cuenta se registra el impuesto a la renta correspondiente al periodo.

3.- DINAMICA CONTABLE

SE DEBITA POR: CON ABONO A:

a) por la transferencia del total de a) 2104.01 impuesto a la renta por pagar
impuestos a la renta del cierre del
ejercicio.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
a) por el impuesto a la renta al a) 6901 resultado del ejercicio
cierre del ejercicio

4.- APRECIACIONES

a) impuesto a la renta ser calculado de acuerdo a la ley que norma el impuesto a la renta, as
mismo se tendr en consideracin, lo estipulado por la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA, en
razn de las diferencias temporales existentes.

b) El impuesto a la renta diferido ser registrado en la cuenta 2903, 2902.

c) impuesto a la renta ser calculado partiendo de la utilidad ajustada por inflacin, esto es, se
incluir, REI DEL ejercicio econmico.

d) Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se registraran en la cuenta 2903,02 en tanto que
el correspondiente a aos anteriores ser en la cuenta 6501,06.

5.-APLICACIONES:

Tomando en cuenta la utilidad antes de la deduccin de la financiera VISION, del caso anterior,
se proceder a calcular el impuesto a la renta, a la tasa del 27%.
 -------------------------------------1----------------------------------------- DEBE HABER
6801 IMPUESTO A LA RENTA
6801.01 Impuesto a la renta 12,825
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y
PARTICIPACIONE DIFERIDAS
2903.01 Impuesto a la renta 513
2414 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2414.01 Impuesto a la renta cuenta propia 13,338
Por la transferencia de resultados

DEBE HABER
6901 RESULTADO DELEJERCICIO 12,825
6801 IMPUESTO A LA RENTA
6801.01 Impuesto a la renta 12,825

CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

RUBRO: 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

1. CUENTA: 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

2. FUNCIN: En esta cuenta se registra el resultado de la empresa antes de ajuste por
exposicin a la inflacin.
3. DINMICA CONTABLE:
Se debita por: Con abono a:
a) Por el saldo deudor al cierre del ejercicio a) 6601 Resultado del ejercicio antes de
antes de participaciones e impuesto a la participaciones e impuestos.
Renta. b) 6701 Participacin de los trabajadores
b) Por el importe de distribucin legal de c) 6801 Impuesto a la Renta
renta. d) 3901 Utilidad neta del ejercicio.
 c) Por el importe del impuesto a la Renta
d) Por la transferencia del saldo acreedor al
cierre del ejercicio.

Se acredita por: Con cargo a:

a) Por el saldo acreedor, al cierre del
periodo, del resultado del ejercicio antes
de participaciones e impuesto a la renta.
b) Por la transferencia del saldo deudor al
cierre del ejercicio.
a) Resultado del ejercicio antes de
Impuesto a la Renta.
b) 3902 Prdida neta del ejercicio.

4. APRECIACIONES:
a) El saldo de la cuenta, al cierre del ejercicio, de ser utilidad ser transferida a la cuenta
del Balance 3901 Utilidad Neta del Ejercicio, de ser prdida ser empleada la cuenta
3902 Prdida Neta del Ejercicio.
b) Al momento de transferir el saldo a la respectiva cuenta del Balance, se deber
igualmente trasladar el saldo de la cuenta 6902 Resultado por Exposicin a la
Inflacin.

5. APLICACIONES:

CASO 1

A la culminacin del periodo econmico de la entidad financiera FUTURA, se tiene los

saldos de las cuentas de Resultados siguientes:

Cuenta Concepto S/.

6601 Utilidad Antes de deducciones de Ley 100,000
6701 Participacin de los trabajadores (5,000)
6801 Impuesto a la Renta (26,650)
Utilidad Neta 69,350

Por la regularizacin al cierre

 ------------------------------1-------------------------------- DEBE HABER
6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones 100,000
e impuestos.
6701 Participacin de los trabajadores 5,000
6801 Impuesto a la Renta 26,650
(para saldar las cuentas)
6901 Resultado del ejercicio 69,350
(utilidad del ejercicio)
100,000 100,000

Por la transferencia del resultado

------------------------------1-------------------------------- DEBE HABER

6901 Resultado del ejercicio 69,350
(Para saldar las cuentas)
3901 Utilidad Neta del ejercicio 69,350
(Para saldar la cuenta)
69,350 69,350

CASO 2

La empresa bancaria PENUMBRA al cierre del ejercicio econmico incurri en una prdida
de S/. 12,800, importe que est reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado
del ejercicio antes de participaciones e impuestos.

No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias

temporales, la situacin negativa del resultado obtenido no experimento cambio; por lo
tanto; se proceder a su regularizacin contable.

------------------------------1-------------------------------- DEBE HABER

6901 Resultado del ejercicio 12,800
(Prdida del ejercicio)
 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones
e impuestos (para saldar la cuenta) 12,800
12,800 12,800

Por la transferencia del resultado

------------------------------1-------------------------------- DEBE HABER

3902 Prdida neta del ejercicio 12,800
6901 Resultado del ejercicio
(Para saldar las cuentas) 12,800
12,800 12,800

1. CUENTA: 6902 RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN

2. FUNCIN: Representa la actualizacin de los rubros no monetarios del Balance General y
cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas por efectos del ajuste por inflacin, segn las
normas legales vigentes.

3. SUB CUENTAS:
CODIGO DENOMINACIN NATURALEZA
Monetaria No monetaria
6902.01 Inversiones X
X
6902.02 Bienes realizables recibidos en pago y adjudicados
X
6902.03 Inmueble, mobiliario y equipo X
X
6902.04 Otros activos
X
6902.05 Gastos X
X
6902.06 Ganancias diferidas
X
6902.07 Otros pasivos X
6902.08 Patrimonio
6902.09 Ingresos
6902.10 Cuenta de resultados
4. DINMICA CONTABLE:
Se debita:
a) Por el importe correspondiente a los
ajustes de inflacin de las cuentas
acreedoras del activo no monetario y del
pasivo no monetario y de ingresos
b) Por la transferencia del saldo acreedor al
cierre del periodo.
Se acredita por:
a) Por el importe correspondiente al
ajuste por inflacin de las cuentas
deudoras de activo no monetario y de
egresos.
Con Abono a :
a) Rubro 16 Bienes realizables (1609)
Rubro 17 Inv. Permanentes (1709)
Rubro 18 Inm. Mobiliario y Eq. (1809)
Rubro 29 Otros pasivos
Rubro 31 Capital social (excepto 3102 y
3103)
Rubro 32 Capital adicional
Rubro 33 Reservas
Rubro 36 Ajustes al patrimonio
Rubro 38 Resultados acumulados
(3801y 3802)
Rubro 51 Ingresos financieros
Rubro 52 Ingresos por servicios
financieros
Rubro 57 Ventas
Rubro 62 Ingresos extraordinarios
Rubro 64 Ingresos de ejercicios
anteriores
b) 3901 Utilidad Neta del ejercicio
Con cargo a:
a) Rubro 16 Bienes realizables (1602)
Rubro 17 Inv. Permanentes
Rubro 18 Inm. Mobiliario y Eq.
Rubro 19 Otros activos
Rubro 41 Gastos financieros
Rubro 43 Gastos por operaciones conting
Rubro 43 Provis. p. desv. a incobrables
Rubro 44 Deprec. Inm. Mobiliario equipo
y amortizacin.

b) Por la transferencia del saldo deudor
al cierre del periodo
Rubro 45 Gastos de administracin
Rubro 49 Costo de ventas
Rubro 63 Gastos extraordinarios
Rubro 65 Gastos de ejerc. anteriores
b) 3902 Prdida neta del ejercicio

5. APRECIACIONES:
a) La norma contable de observancia internacional relacionada con la reexpresin de
Estados Financieros por inflacin es la NIC 29 Presentacin de la Informacin
Financiera en Ambientes de Economa Hiperinflacionaria.
b) En el pas, la metodologa de ajustes por inflacin con incidencia financiera est
normada por las Resoluciones N2 y N3 del Consejo Normativo de Contabilidad,
emplendose para ello los factores de ajustes elaborados por la Contadura Pblica de
la Nacin, tomando como base el IPM publicado por el INEI
c) Asimismo, para el ajuste del Balance con incidencia tributaria, en el Per se aplica la
metodologa normada por el Decreto Legislativo N 797 y su reglamento el Decreto
supremo n 006-96-EF
d) En el proceso de ajuste por inflacin, la actualizacin recae fundamentalmente en los
rubros de naturaleza no monetaria, tanto del Balance General como del Estado de
Ganancias y Prdidas.
e) Consecuentemente, el Resultado por Exposicin a la Inflacin (REI) en una entidad del
sector financiero, registrado en la cuenta 6902, proviene del ajuste de los rubros
siguientes:
REI Balance General
Rubros del Activo no Monetario (16, 17, 18 y 19)
Rubros del Pasivo no Monetario (31, 32, 33, 36 y 38)
REI del Ganancias y Prdidas
Rubro de Gastos (41, 42, 43, 44, 45 y 49) y (63 y 65)
Rubro de Ingresos (51, 52 y 57) y (62 y 64)
f) Cabe sealar que el REI del Balance General tiene incidencia en la determinacin del
Resultado del ejercicio de la empresa; en tanto que el REI de Ganancias y prdidas no
tiene incidencia, slo permite la expresin del Estado Financiero a moneda constante.
6. APLICACIONES:

CASO 1
Como consecuencia del ajuste por inflacin de los Estados Financieros de la entidad
FINANZAS Y NEGOCIOS se obtuvo la sntesis siguiente:
Rubros Valores Valores REI
Histricos Ajustados Ganancias
S/. S/. Prdidas
Activos Monetarios 75, 000 75,000
(11,12,13,14,15 y 19)
Activos No Monetarios 57,000 66,500 9,500
(16,17,18 y 19) 132,000 141,500

Pasivos Monetarios 83,800 83,800

(21,22,23,24,25,26,28 y 29)
Pasivos No monetarios 40,000 48,700 (8,700)
(29,31,32,33,36 y 48)
(Resultado Neto 39) 8,200 9,000
132,000 141,500

Ingresos Monetarios 126,000 131,000 (5,000)

(51,52,57,62 y 64)
Gastos No Monetarios 117,800 124,000 6,200
(41,42,43,44,45,49,63,65)
(Resultado del ejercicio 69) 8,200 7,000

REI del Ejercicio

Del Balance 800
De Ganancias y Prdidas 1,200
9,000

(6901) Utilidad Histrica 8,200

+ Ajustes de Ingresos 5,000
(-) Ajustes de Gastos (6,200)
7,000
(6902) REI del Ejercicio
REI del Balance 800
REI de Ganancias y Prdidas 1,200 2,000
Utilidad Ajustada 9,000
(6701) Trabajadores 5% (450)
8,550
(6801) Impuesto a la Renta (27%) (2,308)
(3901) Utilidad Neta 6,242
 Transferencias de Saldos al cierre

-----------------------------------1--------------------------- Debe Haber

S/. S/.
6901 Resultado del ejercicio 2,758
6701 Participacin de los Trabajadores 450
6801 Impuesto a la Renta 2,308
(para saldar las cuentas)
2,758 2,758

Transferencias de Saldos al cierre

-----------------------------------1--------------------------- Debe Haber

S/. S/.
6901 Resultado del ejercicio 4,242
6902 Resultado por exposicin a la inflacin 2,000
(para saldar las cuentas)
3901 Utilidad Neta del Ejercicio 6,242

6,242 6,242

Nota: El resultado del Ejercicio (6901) tienen un incremento de S/. 1,200 por REI de
Ganancias y Prdidas, importe que est incluido en el saldo de la cuenta (6902), por lo
tanto la utilidad neta del ejercicio (3901) est incrementada en S/ 800 proveniente del
Balance General.