Previsora Financiero

GESTION DEL CONTROL INTERNO Y
RIESGOS
INTEGRANTES: ALVARO JAYA

PABLO FLOR
BRYAN MENA
GONZALO RODAS
ESTAFANIA TRAVEZ
FECHA: 2016-11-15
Realizado por: Grupo 5 Fecha: al 17 de noviembre del 2016

Supervisado por: Pablo Andres Flor Aguilar Fecha: al 30 de noviembre del 2016
BANCO LA PREVISORA
HISTORIA
Durante el mes de mayo, el gobierno ecuatoriano, con el afán de sanear el sistema bancario
contrató auditorías internacionales para determinar la viabilidad de cada una de las
instituciones financieras. Los resultados se presentaron al país a fines de julio y precisaron que
diez y nueve bancos del total de bancos examinados tenían un patrimonio técnico mayor al 9%;
cuatro bancos, Pacífico, Popular, Previsora y Cofiec, tenían un patrimonio inferior al 9% y por
lo tanto debían capitalizarse en el plazo de un año, a la vez que seguirían operando a
través de un crédito subordinado otorgado por Filanbanco; y, finalmente dos bancos,
Unión y Crédito, tenían un patrimonio negativo y fueron considerados como inviables.
La difusión de los resultados de las auditorías a principios del segundo semestre y el
anuncio del Superintendente de Bancos de no cerrar otros bancos, generó cierta
recuperación de la confianza del público en el sistema financiero; no obstante los problemas de
los bancos Popular, Previsora y Pacífico recrudecieron. Así, en el mes de septiembre el banco
Popular fue sometido a saneamiento abierto y el banco La Previsora fue fusionado por
absorción al Filanbanco. La caída de estos bancos cuestionó los resultados de las auditorías,
pues, éstas recomendaron únicamente un proceso de fortalecimiento para dichas
instituciones.
A fines de junio se desató una nueva crisis de confianza, situación que se agravó aún más ante
el anuncio del gobierno del no pago parcial de las obligaciones de los Bonos
Brady y Euro bonos, que afectó definitivamente el acceso del sistema a las líneas de crédito
internacionales y la reestructuración de la deuda interna convenida a fines de octubre, lo que a
su vez profundizó el nivel de iliquidez del sistema financiero. Estos sucesos aceleraron el alza
del tipo de cambio y el colapso en los mercados financieros. En este contexto, como se
mencionó anteriormente, durante el cuarto trimestre del año, las autoridades monetarias
optaron por elevar las tasas de interés como alternativa para enfrentar la interacción de
diferentes factores: desconfianza, emisión de dinero y devaluación. Sin embargo, en un
ambiente de desconfianza, el tipo de cambio continuó al alza, lo que debilitó aún más la
situación financiera de la banca dado el alto posicionamiento de activos en dólares y el
deterioro de la solvencia de los deudores, cuyas obligaciones estaban principalmente en
dólares mientras sus ingresos se liquidaban en sucres.
Finalmente, es imprescindible señalar que han sido varios los factores estructurales que han
provocado la crisis financiera del Ecuador, incluidos: el rezago de la supervisión y la regulación
prudencial frente al rápido proceso de liberalización financiera, muy débil supervisión
bancaria, constante violación del marco legal, falta de transparencia de la información
particularmente de las actividades offshore, ineficiencia financiera, administración
inadecuada de los riesgos (crédito, liquidez, tasas de interés, entre otros); mal manejo
bancario relacionado especialmente con operaciones fraudulentas como préstamos
vinculados, excesivo número de instituciones financieras frente al reducido tamaño del
mercado y, sin duda, el deterioro del entorno macroeconómico
El 4 de octubre de 1999, Filanbanco y Banco La Previsora celebraron un convenio de asociación,
como mecanismo de aproximación a un programa para fusionarse y solventar de esta forma los
problemas de liquidez que la última entidad atravesaba.
Lejos de ser beneficiosa, esta acción, que fue autorizada por el superintendente de Bancos,
Jorge Guzmán, restó a Filanbanco 108,1 millones de dólares, debido a que la institución otorgó
a La Previsora créditos por USD 71 millones y un aporte de capital por USD 37,1 millones, que
tuvo que asumir como pérdidas al momento de concretar la fusión.
Finalmente, este impacto económico dio como resultado que el Estado perdiera dos bancos en
un proceso que pudo evitarse, según expresa la auditoría que la Superintendencia de Bancos
hizo a la gestión 1998-2002 de Filanbanco.
El informe al que EXPRESO y LA HORA tuvieron acceso, señala que la fusión avanzó contra
viento y marea, a pesar de las advertencias que hizo la Agencia de Garantía de Depósitos (AGD).
En este informe, la AGD reveló que la medida significó un costo de USD 400,8 millones para el
Estado (USD 103,7 millones por acciones y préstamos de liquidez otorgados por Filanbanco y
297,1 millones por la obligación de la AGD por la garantía de depósitos de La Previsora y su off
shore).
Menos favorable
Para la AGD, el proceso de fusión era menos favorable a Filanbanco, debido a que la relación
entre los activos productivos y el activo total decrecía del 60 por ciento al 40 por ciento,
principalmente porque los activos improductivos de La Previsora eran mayores que los del otro
banco.
Además, La Previsora presentaba un margen financiero negativo y mayores gastos operativos
en relación al activo total, a mayo del 2000. Sin embargo, la AGD consideraba viable el proceso
siempre que se tomaran algunas medidas pertinentes como privatizar la entidad, contratar una
gerencia internacional, formular estrategias de un plan de negocios, valorar la entidad y
planificar la subasta internacional.
Pese a que el informe preveía un perjuicio para Filanbanco, el gerente general de la AGD y
único accionista de la entidad, Luis Villacís Guillén, aprobó la fusión con La Previsora.
El 5 de julio de 2000, la Intendencia Nacional de Supervisión de Instituciones Financieras

presentó el informe técnico INSEF-2000-1053, que advirtió una cartera vencida muy elevada en
La Previsora, superior a los 365 días y en algunos casos a los tres años, que deberían ser
castigados.
Concluyó, además, que con el traspaso de activos, pasivos y patrimonio de La Previsora a

Filanbanco, las debilidades de liquidez se acentuarían, la calidad de los activos se deterioraría y
la solvencia se vería afectada. Pero, a esas alturas, el proceso estaba consumado porque una
resolución de la Junta Bancaria había firmado la declaratoria de la fusión.
Se omitieron procedimientos
En febrero de 2000, la firma McKinsey&Company, que asesoraba el programa de fusión,

determinó que había problemas financieros de carácter estructural y debían superarse si se
quería alcanzar un precio razonable para la venta futura de los bancos. Para esta fecha, las
entidades presentaban elevados niveles de cartera vencida, bajos índices de productividad,
costos operativos excesivos y bajos índices de retorno patrimonial.
Esto lo sabía la Intendencia Nacional de Bancos y Grupos Financieros, que recibió un

memorando con las conclusiones de la consultora, el 18 de febrero de 2000. A pesar de todo, el
9 de junio de ese año, la Junta Bancaria emitió la resolución JB-2000-220 que creó la figura de
fusión extraordinaria para instituciones con deficiencia de patrimonio técnico.
Pérdidas por daciones en pago y predios
El capítulo de la venta de bienes que Filanbanco recibió como daciones en pago por deudas de
clientes, reveló pérdidas por USD 17,7 millones exclusivamente en la oficina de Quito.

Buena parte del monto contabilizado corresponde a valores negociados con la Conferencia
Episcopal Ecuatoriana (6,7 millones de dólares) por el menor precio de venta y recepción de
certificados de depósitos reprogramados (CDR's) de bancos cerrados como pago por estos
bienes.
El informe aclara que los activos se vendieron por aprobación del directorio, previa
recomendación del Comité de Crédito de la Oficina de Quito, "en consecuencia, la compradora
no comparte responsabilidad en la pérdida ocasionada en perjuicio del banco, ya que se limitó
a ofertar y la vendedora tomó la decisión de proceder".
Para los auditores, la pérdida de cartera se generó porque la garantía real no cubrió el 140 por
ciento, como exige la norma del organismo de control. Los administradores del banco se
limitaron a efectivar la garantía existente y la diferencia fue castigada.
Adicionalmente, la auditoría destaca que existen activos bajo el control de la Subgerencia

Administrativa (Quito), cuyos bienes fueron embargados a favor del banco: Eximacro, Dahimar,
Balcomax, Dunanti, Mundimark, Civilex, Guedei, Agrobello, Innotel, Civiwork, Birama, Jazmines
y Carcelén y Uniestacionamiento.
El examen arrojó otras sorpresas que sobrestiman el registro de propiedades vendidas como si
aún pertenecieran al banco. Ejemplos de esto son la casa club Los Chillos, en Sangolquí, por
USD 75 mil y un lote de terreno de Constaco, cuyo valor asciende a USD 274 mil 600.
Ayuda en bonos fue inversión en saco roto
Desde la fecha de la fusión, hasta el 31 de marzo de 2001, el patrimonio técnico del banco llegó
al 5 por ciento y no alcanzó el mínimo requerido por el organismo de control, lo que hizo
necesario que el Estado inyecte nuevamente 300 millones de dólares de Bonos Global (Decreto
Ejecutivo 1517 del 21 de mayo de 2001).
El Ministerio de Economía efectivó la entrega de los 300 millones de dólares en bonos, que se
contabilizaron en el banco el 31 de mayo de ese año en la cuenta 3502 denominada aportes
para futuras capitalizaciones.
De nada sirvió el auxilio estatal porque Filanbanco se vio obligado a realizar operaciones a
costos extremadamente altos para obtener liquidez. Para ello, utilizó USD 30 millones de estos
bonos en negociaciones que le dejaron USD 7 millones 553 mil en pérdidas.

Ejemplos de ello fueron las ventas efectuadas los días 24 de mayo y 15 de junio de 2001, al
BEDE y el Fondo de Liquidez con el 25 por ciento de descuento, en las que el banco perdió 2,5
millones de dólares, así como las negociaciones de los días 4, 5 y 16 de julio del mismo año, al
Banco de Fomento y Banco Ecuatoriano de la Vivienda, que le arrebataron 403 mil dólares por
castigos financieros.
Además, la auditoría señala que, en operaciones de reporto con el Banco del Estado, perdió
USD 4 millones 650 mil porque esta entidad ejecutó la garantía entregada por Filanbanco
(bonos) en una operación de 9,3 millones de dólares.
Reparos a la auditoría que hizo Deloitte & Touche
La auditoría que realizó Deloitte & Touche Ecuador Cía. Ltda. al Banco La Previsora, no satisfizo
al intendente nacional de Supervisión de Instituciones Financieras, ingeniero Alejandro
Maldonado García, quien, en el oficio INSIF-DAU-2001-2986 del 31 de julio de 2001, observó a
la firma por su falta de idoneidad en el desempeño profesional.
El documento expresa que los estados financieros de La Previsora, con corte al 31 de diciembre
de 1999, fueron emitidos con opinión limpia, no obstante, la nota 21 de los mismos señala que
se efectuaron ajustes y se los registró con posterioridad al cierre del ejercicio económico, es
decir, hasta mayo del año 2000.
Según el informe, las cifras que constan en los estados financieros auditados no corresponden a
las de registros contables al 31 de diciembre de 1999, y presentan discrepancias en los rubros
de activos, resultados y cuentas patrimoniales.
PATRIMONIO
Antes de la fusión La Previsora no cumplía con el índice de solvencia requerido por la

Superintendencia de Bancos, pues tenía 7,84 por ciento y necesitaba 9 por ciento.
Filanbanco presentaba un exceso en el patrimonio técnico de 8,32 puntos sobre el indicador

requerido, lo que obedecía a una parte de los bonos obtenidos de la AGD.
Tomando en cuenta que en el año 2000 el mercado financiero no disponía de liquidez y se

negociaban solamente papeles, esta situación afectó al banco absorbente.

Filanbanco fue la mayor institución financiera de Ecuador. Fundado en la ciudad de Guayaquil,
quebró en el año 2001 después de la crisis bancaria de 1999.
La crisis de Filanbanco comenzó en enero de 1998 cuando sus balances empezaban a presagiar
lo que se venía, fuertes crisis políticas y económicas que llevaron a su quiebra.
Hasta 1998, perteneció a la Familia Isaías por tres generaciones, colapsó en el año 2001 luego
de la crisis bancaria que acabó con la mitad del sistema financiero del Ecuador. El banco fue
cedido en 1998 al Estado ecuatoriano por sus propietarios debido a la crisis de liquidez que
afrontaba. Debido a malos manejos económicos e inversiones no rentables e incluso a
desastres naturales como el "Fenómeno del niño", en 1996 y las restricciones de bancos
internacionales a ceder préstamos.
Fue fusionado por el gobierno con el Banco La Previsora mediante una operación cuestionada
ya que el Filanbanco debió asumir las enormes pérdidas de La Previsora. Una vez en poder del
Estado ecuatoriano, este lo utilizó como banco de bancos al destinar sus activos para dar
liquidez a bancos con problemas entre los anos 2000 y 2001, época de plena crisis bancaria en
Ecuador. El Filanbanco cerró definitivamente sus puertas en julio del 2001.
La Previsora: Nuevos indicios contra los Guerrero Ferber

Redactora | Margarita Neira
Estado de los juicios Bancarios
Luego de que la jueza 24ª Penal de Guayas, Angelita Albán, declarara inocentes en julio pasado
a los hermanos Álvaro y Luis Guerrero Ferber de un presunto peculado, el caso pasó a
conocimiento a la Tercera Sala Penal de la Corte Superior de Guayaquil. Allí, un nuevo informe
fiscal (del 28 de septiembre) encontró nuevos elementos que implican a los acusados con este
delito.
En el escrito, el fiscal Santiago San Miguel pidió llamar a juicio plenario, instancia que se
convoca cuando hay indicios de que los acusados cometieron el delito.
Los ex administradores de La Previsora, Álvaro y Luis Guerrero Ferber, junto con el ex contador
del banco, John París Torres, habían sido exculpados el 6 de julio pasado de un presunto mal
manejo de los depósitos.
Para dar este veredicto, la jueza Albán se acogió a un dictamen de la fiscal Ana María Olarte,
quien en su informe explicó que no había indicios de peculado. El juicio se había iniciado
porque en La Previsora, presumiblemente, se habrían entregado préstamos por 65 millones de
dólares a empresas off shore, sobre la base de fideicomisos amparados en bienes ya
hipotecados.
El fallo de Albán suspendió la extradición contra los hermanos Guerrero Ferber, quienes están
en Estados Unidos. Por lo que la Corte Suprema de Justicia archivó el pedido de extradición,
aunque este proceso podría reactivarse si la Tercera Sala Penal de Guayaquil llama a juicio
plenario.
Juicio por la fusión
Álvaro Guerrero era presidente del Consejo Nacional de Modernización (Conam) en el gobierno
de Jamil Mahuad, cuando las autoridades resolvieron firmar un convenio de asociación de La
Previsora con el estatal Filanbanco, el 4 de octubre de 1999. Este convenio suponía la fusión de
ambos bancos.
Filanbanco quedó como único accionista de La Previsora, pues se castigaron las acciones de
todos los propietarios de esta institución.
En ese momento La Previsora no tenía más patrimonio que 37 millones de dólares, fruto de un
préstamo de liquidez que el Estado le concedió a través de Filanbanco, el 4 de agosto de 1999.
La fusión se concretó el 5 de julio de 2000, luego de que Filanbanco le concedió más préstamos
a La Previsora para que cubriera sus deficiencias patrimoniales y los retiros de depósitos. Según
un informe de la tesorería de Filanbanco, en esta etapa se entregaron 124 millones de dólares a
La Previsora.
La Fiscalía encontró presunciones de peculado en la fusión. El 4 de octubre del 2001, presentó

una excitativa ante la Corte Suprema de Justicia y se inició el juicio 49-2001. En el proceso están
implicados Álvaro Guerrero Ferber y los ex miembros del directorio de La Previsora: Francisco
Solá, Nicolás Ulloa Figueroa, Jaime Cisneros Rendón y José Simon Amador. Además, los ex
superintendentes de Bancos, Jorge Guzmán y Juan Falconí.
El proceso está detenido: en la Primera Sala Penal de la CSJ se decide si el caso debe ser juzgado
por el presidente subrogante de la Corte, Alfredo Contreras, quien se excusó de resolverlo.
Antes de ser estatal, La Previsora estaba controlado por 17 personas naturales y jurídicas, que
poseían el 52% de las acciones. El resto lo tenían 12 mil accionistas, según un comité de ex
accionistas minoritarios.

Una parte del edificio La Previsora entró a subasta
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El total del grupo de esos bienes que se subastarán este mes supera los 5,3 millones de
dólares.
En el piso 28 del edificio La Previsora, cinco de las siete oficinas están desocupadas. En las dos
que están alquiladas funcionan una empresa de servicios de inspección comercial y otra de
bróker.
Las oficinas de ese piso, desocupadas y rentadas, pertenecen al Estado y forman parte del
grupo de 20 unidades que subastará y que se encuentran en los niveles 22, 23, 24 y 30.
Esta operación se realizará a través de Inmobiliar, entidad estatal que administra los bienes
públicos. El Banco Central del Ecuador (BCE) transfirió a Inmobiliar las oficinas que
pertenecieron a instituciones financieras cerradas.
Son bienes cuyos valores base para esta subasta pública –prevista para el 21 de octubre
próximo– van desde $ 149.727,53 hasta $ 486.113,95. En total, la veintena de oficinas, con sus
parqueos, suma $ 5’389.303,13, según datos de la convocatoria de Inmobiliar.
Y no es una operación común, pues se trata de un bloque importante de oficinas que el Estado
tiene en sus manos desde el piso 21 al 30 del emblemático edificio de la av. 9 de Octubre, que
fue inaugurado en 1995 por el desaparecido banco La Previsora.
Entre esos pisos hay 70 oficinas, es decir, las que saldrán a la venta representan el 28%.
Juan Carlos Casal, gerente de Melacorp, empresa privada que lleva la administración de ese
edificio desde su operación, indicó que 12 de las 20 oficinas que están en la lista de subasta se
encuentran desocupadas.
Dos firmas que alquilan espacios por subastar indicaron que participarán en el proceso para
adquirir los bienes.

“Estamos interesados en la oficina y participaremos en la subasta”, señaló Enrique Brito,
presidente de Ecuaestibas, firma de servicios portuarios que renta una oficina en el piso 23 de
esa edificación.
En cambio, Fernando Vela, gerente de Cotecna, que ocupa un área que se subastará en el piso
28, señaló que no participará en la operación. “Buscaremos alquilar algo en el mismo edificio”,
agregó el ejecutivo.
Dentro de los bienes de la subasta hay espacios que llevaban meses sin ocupar. Así, por
ejemplo, una de las oficinas del piso 30 tenía más de un año sin arrendatarios, según los
registros de Melacorp.
Las expensas comunales en el edificio cuestan $ 3 cada metro cuadrado. Eso implicaría que
oficinas de 383,08 m² como las que saldrán a subasta pagarían más de $ 1.100 por ese rubro.
Pero, ¿cuánto podrá recuperar el Estado con esa subasta? Considerando los valores
referenciales, las oficinas que se venderán partirían de $ 1.000 a $ 1.300 el metro cuadrado.
Héctor Macías, subastador y presidente de la Asociación de Corredores de Bienes Raíces del

Guayas, afirmó que en procesos de subasta los precios finales que se obtienen por bien pueden
aumentar hasta el 20% de su valor inicial.
El especialista consideró que La Previsora tiene prestigio porque algunas empresas buscan
estatus, pero posee limitantes como parqueos y el hecho de que son oficinas grandes para lo
que ahora busca el mercado. Según Macías, hoy las firmas demandan espacios de entre 40 y 60
m².
De llegarse a vender todas las oficinas de los pisos superiores, el Estado se quedaría con
presencia desde el piso 11 al 20, donde ahora operan dependencias como la Procuraduría, el
Banco Central, la Asamblea.
Los fondos que obtiene Inmobiliar en las subastas van a una cuenta del Ministerio de Finanzas,
señaló Slav Ivanov, gerente comercial de la entidad inmobiliaria. (I)
Antecedente
Personas que estuvieron desde el inicio en el edificio La Previsora dijeron que años atrás se
vendían oficinas a $ 2.000 el metro cuadrado.
Precios
El precio de oficinas en ese inmueble es menor frente a otras edificaciones nuevas que constan
en el norte de la urbe.
Otros bienes salen a subasta por más de $ 1,75 millones
A más de la subasta de oficinas en el edificio La Previsora, Inmobiliar inició entre agosto y

septiembre procesos para vender otros bienes en Guayaquil, que eran de la banca cerrada. En
esos procesos busca recuperar más de $ 1,75 millones, considerando los precios base de las
subastas.
En la lista está el edificio Madium, que usó el Banco del Progreso, en Pedro Carbo y Víctor
Manuel Rendón. Ese bien inmueble se subastará en $ 1’019.803,31. También se incluye una
oficina en el centro comercial Dicentro, en la avenida Juan Tanca Marengo, que se subastará en
$ 112.935,47.
El Estado también pretende desprenderse de tres locales situados en el edificio Las Cámaras, en
la avenida Francisco de Orellana, que juntos suman $ 445.558,52.
La venta abarca departamentos unificados (355,18 m²) en el piso 4 del edificio Córdova, en la
calle Córdova. El monto de la subasta por esos bienes oscila en $ 172.300,33, según datos de
Inmobiliar. (I)

INDICADORES BANCO PREVISORA

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y ORGANIGRAMAS
Base Legal de la Entidad Bancaria

EL BANCO LA PREVISORA está regulado por la Ley de Instituciones del Sistema Financiero, que le permite
realizar actividades como:
- Recibir Créditos
- Otorgar Créditos
Además de estar sujeta a la vigilancia y control de la Superintendencia de Bancos, también lo está por la
Ley de Compañías.
Ley de Instituciones del Sistema Financiero
“Esta ley regula la creación, organización, planeación de actividades, funcionamiento y extinción de las
instituciones del sistema financiero privado, así como la organización y funciones de la Superintendencia
de Bancos, entidad encargada de la supervisión y control del sistema financiero.
Superintendencia de Bancos (Art.171)
Es un organismo técnico con autonomía administrativa, económica financiera y personería jurídica de

derecho público, está dirigida y representada por el Superintendente de Bancos. Tiene a su cargo la
vigilancia y el control de las instituciones del sistema financiero público y privado, así como las
compañías de seguros, determinados en la constitución y en la ley.
Junta Bancaria
La Superintendencia de Bancos tendrá una Junta Bancaria conformada por cinco miembros; el
Superintendente de Bancos , quien la presidirá; el Gerente General del Banco Central del Ecuador; dos
miembros con sus respectivos alternos que serán designados por el Presidente Constitucional de la
República, y un quinto miembro y su alterno, que serán designados por los cuatro miembros restantes.

ATRIBUCIONES
Formular la política de control y supervisión del Sistema Financiero.

Resolver los casos consultados en la Ley de Instituciones del Sistema Financiero.
Determinar las operaciones y servicios señalados en la Ley de Instituciones del Sistema Financiero.
Resolver los recursos de revisión de orden administrativo planteados ante este organismo.
Aprobar el presupuesto y la escala de remuneraciones del personal de la Superintendencia.
Conocer la memoria que elabore el Superintendente en forma previa a su remisión al Congreso
Nacional.
LEY DE COMPAÑÍAS.
El Banco es una Compañía anónima en cuya sociedad el capital, dividido en acciones negociables, está
formado por la aportación de los accionistas que corresponden únicamente por el monto de sus
acciones.
Las sociedades o compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de la Ley de Compañías
como toda sociedad o compañía mercantil anónima y por lo tanto sometida a las regulaciones y
mandato de la Superintendencia de Compañías que aprobara su constitución y estará sometida a su
control.
Cabe destacar que el BANCO LA PREVISORA esta normada por estatutos y reglamentos, emitidos por la
matriz del Banco.
MISIÓN DEL BANCO LA PREVISORA
Promover el desarrollo socio-económico del país, a través de facilidades de crédito y servicios bancarios
del sector agrícola y microempresarios de la pequeña industria garantizando la productividad, eficiencia
y competitividad de sus clientes.

VISIÓN DEL BANCO LA PREVISORA
Ser una institución líder en el sistema financiero de la nación, por su gestión efectiva y de calidad en el
otorgamiento de productos y servicios financieros y contribución efectiva en el desarrollo de los
sectores productivos rurales del Ecuador.
ACTIVIDAD PRODUCTIVA
Está orientado a la satisfacción de las necesidades y expectativas de los clientes brindando servicios y
productos financieros competitivos oportunos dirigidos especialmente a otorgar créditos a los pequeños
y medianos empresarios
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL BANCO LA PREVISORA
DIRECCIÓN
GENERAL
GERENCIA
SUBGERENCIA
DTO. DE
DPTO. DPTO.
DPTO. LEGAL DPTO. DE CRÉDITO SERVICIOS
ADMINISTRATIVO FINANCIERO
BANCARIOS
ORGANIGRAMA FUNCIONAL

DIRECCIÓN GENERAL
Ejercer el control
financiero de la empresa
Dirigir la marcha
administrativa
GERENCIA
Elaborar el plan anual
de actividaddes
SUBGERENCIA
Controlar los procesos
y funciones de los
departamentos
DPTO. FINANCIERO DPTO. LEGAL DPTO. DE CRÉDITO DTO. DE SERVICIOS BANCARIOS

DPTO. ADMINISTRATIVO
Controlar la correcta Recomendar las acciones Coordinar la elaboración Supervisar y controlar la adecuada
Supervisar al Dpto. Legal y legales que sean del plan de crédito y
administración, trámite aplicación de los procedimientos de
controlar la incorporación pertinentes. ejecutarlo. Servicios Bancarios y el correcto
para la enajenación de
de personal y contrato funcionamiento de las unidades de
bienes financieros. Supervisar las acciones Supervisar la captación de
ocasional. S.B.
legales que se tramiten. recursos

CEDULA NARRATIVA
CN1. 1/1
PERIODO: del 01 de octubre al 30 de noviembre de 2016
RESEÑA HISTORICA
Fue el tres de mayo de 1920 cuando el Banco la Previsora abrió sus puertas en Guayaquil. Sus mentores
fueron el entonces dueño del diario El Telégrafo, José Abel Castillo y el comerciante italiano Bettino
Berrini. Durante 34 años el Banco estuvo
dirigido por Víctor Emilio Estrada, tiempo en el cual se ganó la
confianza de la ciudad y empezó a darse a conocer dentro del país con el eslogan de "banco fuerte y bien
probado".
Fue considerado el mejor banco por varios años a partir desde los años 60. El banco, que se llamaba La
Filantrópica, fue adquirido en 1960 por el Grupo Isaías, quienes decidieron cambiar su nombre por
Filanbanco, con inyección de capital, lo hicieron con el propósito de dotar a la ciudad Guayaquil de una
institución bancaria que mirara, sobre todo, la expansión del sector comercial y agrícola de la Región
Litoral, que tenía auges con la exportación de varios productos como el banano y el cacao.
Bajo el mando de Enrique Isaías Barquet, La Filantrópica fomento el desarrollo de la pequeña industria,
el comercio y la agricultura, y se consolidó como una institución financiera fuerte y solvente, hasta su
muerte en 1960, cuando la familia decidió conservar el banco e inyectarle capital.
Filanbanco fue uno de los pocos bancos que tenía solidez para sobrevivir a la crisis económica de finales
de los 90, que acabó con 20 entidades bancarias. La caída de los precios del petróleo y los desastres
naturales zarandearon con dureza la economía ecuatoriana, basada en el crudo y en la agricultura. El
banco estaba aquejado por la morosidad de clientes exhaustos por la crisis.

DEPARTAMENTO FINANCIERO
CEDULA NARRATIVA

DF. CN 1. 1/1
Falta de liquidez en el banco.
El Estado Ecuatoriano utilizo a la institución financiera como, banco de bancos al destinar sus activos
para dar liquidez a los bancos con problemas generando una iliquidez en el mismo que ya tenía
márgenes financieros negativos este no podía absorber los problemas que tenían los otros bancos y no
podía devolver a sus clientes su dinero de depósitos.
Contratos financieros no confiables.
El banco ofreció créditos garantizados con un fideicomiso constituido con 393,8 hectáreas de
tierra ubicadas en el sector Chogon avaluadas en aproximadamente 45 mil millones a pesar de
que estas están bajo el agua hasta la actualidad, es decir no contaban con el respaldo legal para
cubrir la garantía del mismo.
Información financiera no confiable.
Los registros para los estados financieros no fueron actualizados diariamente, por lo que se
adultero la información y se la puso a conveniencia de los altos mandos, lo que genero el
incumplimiento en los procesos de generación de información financiera confiable.
Arqueo de caja con diferencias
Los arqueos de caja no cuadraron, es decir que existían diferencias en caja, por lo que se no
registró las transacciones de manera errónea con la entrega de dinero faltante o sobrante en
algunas transacciones provocando la sustracción del mismo por parte de las personas con el
acceso a caja.

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
CEDULA NARRATIVA

DF. CN 1. 1/1
Control Interno inadecuado.
Había problemas de carácter estructural y debían superarse si se quería alcanzar un precio

razonable para la venta futura de los bancos. Para esta fecha, las entidades presentaban
elevados niveles de cartera vencida, bajos índices de productividad, costos operativos
excesivos y bajos índices de retorno patrimonial.
Segregación de funciones
El director ejecutivo Alvaro Guerrero cumplió funciones que no eran de su competencia,

realizando un mal manejo de los depósitos, y amparados en un fideicomiso en bienes ya
hipotecados.
Presunciones de peculado.
Alvaro Guerrero acompañado de todos los directivos del banco se apoderaron de forma
arbitraria los fondos que administraban y esto causo un tremendo perjucio al Estado
Ecuatoriano.
Se omitieron procedimientos.
El proceso de fusión era menos favorable a Filanbanco, debido a que la relación entre los
activos productivos y el activo total decrecía del 60 por ciento al 40 por ciento, principalmente
porque los activos improductivos de La Previsora eran mayores que los del otro banco

DEPARTAMENTO LEGAL
CEDULA NARRATIVA

DF. CN 1. 1/1
Deficiente base legal.
Los estatutos de la base legal eran deficientes ya que contenían procesos mal estructurados que
no protegían los fondos ni de los accionistas ni de los clientes del banco ya que estaban
desprotegidos contra cualquier acción que tenga que ver con el dinero.
Políticas no oportunas para el control de la liquidez.
Las políticas establecidas no han sido las oportunas para medir y controlar la liquidez, por lo
que no se obtiene resultados confiables de este indicador.
Patrimonio menor a lo legal.
No se cumplía con el índice de solvencia requerido por la Superintendencia de Bancos, pues

tenía 7,84 por ciento y necesitaba 9 por ciento.
Politicas con procesos ineficientes contables.
Buena parte del monto contabilizado corresponde a valores negociados con la Conferencia Episcopal
Ecuatoriana (6,7 millones de dólares) por el menor precio de venta y recepción de certificados de
depósitos reprogramados (CDR's) de bancos cerrados como pago por estos bienes.

ADMINISTRATIVO
¿Los índices de productividad aseguraban el desarrollo eficaz de la entidad?
¿La planificación estratégica buscaba minimizar costos operacionales?
¿Se cumplió con el organigrama funcional de la organización?
¿Los recursos de la entidad fueron manipulados de forma confiable en las diferentes
transacciones de crédito?
¿Existe una provisión de riesgos para cartera vencida?
FINANCIERO
¿Aplicaban las políticas contables para los estados financieros?
¿El personal cuenta con el perfil profesional oportuno para realizar las diferentes operaciones
financieras?
¿Existe una provisión de riesgos para cartera vencida?
¿Las transacciones de crédito tenían una garantía que cubría riesgos de perdida?
¿Los márgenes financieros eran los suficientes para inyectar liquidez a otras instituciones?
¿LEGAL?
¿La base legal interna fue estructurada acorde a la planificación estratégica?
¿La base legal interna garantizaba los intereses de los accionistas?
¿Las políticas buscaban transparencia en la información contable y financiera?
¿Se cumplió con el índice de solvencia requerido por la Superintendencia de Bancos?

Cuestionario de Control Interno
Periodo: Al 30 de Noviembre del 2016
Nº2 CUESTIONARIO SI NO N/A Observaciones

Observaciones
1 ¿Los índices de X
productividad aseguraban el
desarrollo eficaz de la
entidad?
2 ¿La planificación estratégica

buscaba minimizar costos X
operacionales?
El director Se atribuyó funciones
3 ¿Se cumplió con el que no eran de su competencia.
organigrama funcional de la X
organización?
4 ¿Los recursos de la entidad

fueron manipulados de
forma confiable en las X
diferentes transacciones de
DE
crédito?
PA
5 ¿Existe una provisión de RT
riesgos para cartera X AM
vencida? EN
TO
AD
MINISTRATIVO

1 ¿Los índices de
productividad aseguraban el 0 1
entidad?
0 1
¿La planificación estratégica
2 buscaba minimizar costos
operacionales?
El director Se atribuyó funciones
¿Se cumplió con el 1 0 que no eran de su competencia.
3 organigrama funcional de la
organización?

forma confiable en las
crédito?
5 ¿Existe una provisión de

riesgos para cartera
vencida?
Total 1 2
1
𝑁𝐶 = ∗ 100 = 50%
2
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE CONFIANZA = CT/PT*100
NIVEL DE CONFIANZA = 50% BAJO

RIESGO DE CONTROL = ALTO
RIESGO INHERENTE = 100 – NC
RIESGO INHERENTE = 100 – 50% = 50% BAJO
Riesgo de Interno por Ponderación

Nº2 CUESTIONARIO SI NO PT CT OBESERVACIONES
1 ¿Los índices de
productividad aseguraban el X 10 1
entidad?
2 ¿La planificación estratégica X 10 1

buscaba minimizar costos
operacionales?
3 ¿Se cumplió con el X 10 4 El director Se atribuyó funciones que no

organigrama funcional de la eran de su competencia.
organización?

forma confiable en las 10
crédito?
5 ¿Existe una provisión de

riesgos para cartera 10
vencida?
Total 50 6

6
𝑁𝐶 = ∗ 100 = 33,33%
18
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE CONFIANZA = 33,33%% BAJO
RIESGO INHERENTE = 100 %– NC
RIESGO INHERENTE = 100% – 33% = 67% BAJO


1 ¿Aplicaban las políticas Los estados financieros no eran
contables para los estados X actualizados diariamente.
financieros?
2 ¿Los contratos contaban con La garantía del fideicomiso se

la garantía correspondiente? X amparaba en terrenos que no
tenían valor comercial por estar
bajo el agua.
3 ¿Existió controles
recurrentes en las diferentes X
operaciones financieras?
4 ¿Las transacciones de
crédito eran transparentes? X
¿Los márgenes financieros

eran los suficientes para
5 inyectar liquidez a otras
instituciones? Tenía un margen de liquidez
X negativo.

Nº2 CUESTIONARIO SI NO Observaciones

1 ¿Aplicaban las políticas Los estados financieros no eran
contables para los estados 1 0 actualizados diariamente.
financieros?
2 ¿Los contratos contaban con La garantía del fideicomiso se

la garantía correspondiente? amparaba en terrenos que no
1 0 tenían valor comercial por estar
bajo el agua.
recurrentes en las diferentes 0 1
crédito eran transparentes? 0 1
5 ¿Los márgenes financieros

eran los suficientes para Tenía un margen de liquidez
inyectar liquidez a otras 1 negativo.
instituciones?
Total 2 3
2
𝑁𝐶 = ∗ 100 = 66.66%
3
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO

85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE CONFIANZA = 66.66% MEDIO
RIESGO DE CONTROL = MEDIO
RIESGO INHERENTE = 100 – 66.66% = 34.44% MEDIO


1 ¿Aplicaban las políticas Los estados financieros no eran actualizados
contables para los estados X 10 6 diariamente.
financieros?
¿Los contratos contaban con La garantía del fideicomiso se amparaba

2 la garantía correspondiente? X 10 4 en terrenos que no tenían valor comercial
por estar bajo el agua.
recurrentes en las diferentes X 10 1
crédito eran transparentes? X 10 1
5 ¿Los márgenes financieros Tenía un margen de liquidez negativo.

eran los suficientes para
inyectar liquidez a otras X 10 1
instituciones?
Total 50 13
13
𝑁𝐶 = ∗ 100 = 26%
50
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

DEPARTAMENTO LEGAL

Observaciones
1 ¿La base legal interna fue
estructurada acorde a la X Procesos mal estructurados.
planificación estratégica?
2 ¿La base legal interna X Estaban desprotegidos contra

garantizaba los intereses de cualquier acción que tenga que ver
con el dinero.
los accionistas?
3 ¿Las políticas buscaban

transparencia en la X
información contable y
financiera?
4 ¿Se cumplió con el índice

Tenía 7,84 por ciento y necesitaba 9
de solvencia requerido por X por ciento de índice de solvencia.
la Superintendencia de
Bancos?
DE
PA
RT
AMENTO FINANCIERO

estructurada acorde a la 1 0 Procesos mal estructurados.
2 ¿La base legal interna Estaban desprotegidos contra

garantizaba los intereses de 0 1 cualquier acción que tenga que ver
los accionistas? con el dinero.
¿Las políticas buscaban

3 transparencia en la 0 1
información contable y
financiera?

de solvencia requerido por 0 1 Tenía 7,84 por ciento y necesitaba 9
por ciento de índice de solvencia.
Bancos?
Total 1 3
1
𝑁𝐶 = ∗ 100 = 33.33%
3
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL

ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

NIVEL DE CONFIANZA = 33.33% BAJO
RIESGO INHERENTE = 100 – 33.33% = 66.67% BAJO
DEPARTAMENTO LEGAL

estructurada acorde a la X 10 5 Procesos mal estructurados.
¿La base legal interna

2 garantizaba los intereses de X 10 1 Estaban desprotegidos contra cualquier
los accionistas? acción que tenga que ver con el dinero.
¿Las políticas buscaban

3 transparencia en la
información contable y X 10 1
financiera?

de solvencia requerido por X 10 1 Tenía 7,84 por ciento y necesitaba 9 por
ciento de índice de solvencia.
Bancos?
Total 50 13
8
𝑁𝐶 = ∗ 100 = 20%
40
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

HOJA DE HALLAZGOS
PERIODO: al 30 de noviembre de 2016

DF. HH 1. 1/2
Falta de liquidez en el banco.
CONDICIÓN:
El Estado Ecuatoriano utilizo a la institución financiera como, banco de bancos al destinar sus
activos para dar liquidez a los bancos con problemas generando una iliquidez en el mismo
que ya tenía márgenes financieros negativos este no podía absorber los problemas que tenían
los otros bancos y no podía devolver a sus clientes su dinero de depósitos.
CRITERIO:
El Director Financiero financiero inobservó las siguientes Normas de Control Interno en las
que se establece:
“… 404-07 RESGISTRO DE LA DEUDA PUBLICA EN LAS ENTIDADES, Las entidades
y organismos del sector público para el registro y control de las transacciones relacionadas
con la deuda pública, observaran los principios y normas técnicas para el sistema de
administración financiera, emitidas por el ministerio de finanzas.”
“… 600-02 EVALUACIONES PERIÓDICAS, La máxima autoridad y las servidoras y
servidores que participan en la conducción de las labores de la institución, promoverán y
establecerán una autoevaluación periódica de la gestión y el control interno de la entidad,
sobre la base de los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para
prevenir y corregir cualquier eventual desviación que ponga en riesgo el cumplimiento de los
objetivos institucionales.”
El analista financiero incumplió el artículo de la Ley Orgánica de la Contraloría General del

Estado en el que se establece:
“…Artículo 77.Máximas autoridades titulares y responsables, Numero 3, literal h, en la
que establece,… Asegurar la liquidación y pago oportuno de toda obligación de la entidad,
organismo o empresa del sector publico…”
CAUSA:
El Director Financiero no observó los principios fundamentales para el regitro de las
transacciones relaciones con la entidad y no se baso en las normas técnicas para el sistemas
de administración financiera emitida por la entidad reguladora, además no realizó el
respectivo control con el fin de salvaguardar a la empresa de riesgos no aseguren el
cumplimiento de los objetivos institucionales.
El analista financiero no aseguró la debida liquidación y pago oportuno de la empresa a otras

DF. HH 1. 2/2
entidades relacionadas.
EFECTO:
Debido a la mala utilización de los flujos de efectivo del banco, presentarón una falta de
liquidez para atender las obligaciones que tenían con sus clientes, generando márgenes e
indices financieros negativos.
CONCLUSIÓN:
Al no contar con un sistema de seguimiento y control adecuado el banco realizó operaciones
financieras desfavorables para el mismo, teniendo índices negativos, entro los más
preocupantes su falta de liquidez para afrontar sus obligaciones.
RECOMENDACIÓN:
Al Director Financiero
Realizar evaluaciones periodicas al personal del departamento financieropara asegurarse que
están cumpliendo con sus obliugaciones y en pro de los objetivos de la organización
Al Analista Financiero
Basarse en datos y en la realidad actual de la compañía y así tomar decisiones apropiadas
para la organización de manera que se cumplan los objetivos de la misma.

HOJA DE HALLAZGOS DF. HH 2. 1/2

Contratos financieros no confiables.
CONDICIÓN:
El banco ofreció créditos garantizados con un fideicomiso constituido con 393,8
hectáreas de tierra ubicadas en el sector Chogon avaluadas en aproximadamente 45
mil millones a pesar de que estas están bajo el agua hasta la actualidad, es decir no
contaban con el respaldo legal para cubrir la garantía del mismo.
CRITERIO:
El jefe financiero inobservó las siguientes Normas de Control Interno en las que se establece:
“… 403-10 CONTROL Y CUSTODIA DE GARANTÍAS, En los contratos que celebren las
entidades del sector público, para asegurar el cumplimiento de los mismos, se exigirá a los
oferentes o contratistas la presentación de las garantías en las condiciones y montos
señalados en la ley.”
“… 405-07 FORMULARIOS Y DOCUMENTO, Las entidades públicas y las personas

jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos, emitirán procedimientos
que aseguren que las operaciones y actos administrativos cuenten con la documentación
sustentatoria totalmente legalizada que los respalde, para su verificación posterior.”
El jefe financiero incumplió el artículo de la Ley Orgánica de la Contraloría General del

“…Artículo 54.Responsabilidad en los procesos de estudio, contratación y ejecución. Las
autoridades, dignatarios, funcionarios y servidores que tengan a su cargo la dirección de los
estudios y procesos previos a la celebración de los contratos públicos,…; serán responsables
de tomar todas las medidas necesarias para que sean ejecutadas con estricto cumplimiento
de las estipulaciones contractuales, los programas, costos y plazos previstos.”
CAUSA:
El jefe financiero con tota conocimiento realizo contratos financieros amparando los recursos
públicos de los fiduciantes en terrenos que no tenían valor comercial por estar bajo el
agua.
EFECTO:
El fideicomiso inexistente provoco que se perdiera toda garantía que ofrecían los contratos a
las personas para salvaguardar sus bienes provocando que no tengan manera de responder por
DF. HH 2. 2/2
ellos en caso de quiebra, pérdida o malversación de los recursos públicos de los todas las
personas.
CONCLUSIÓN:
Los altos mandos del banco ofrecieron ilícitamente créditos con un fideicomiso de tierras de
más de 45 millones de dólares, las mismas que estaban bajo el agua, es decir o contaban con
el respaldo legal correcto para responder por la garantía a los recursos de las personas por lo
que los contratos financieros fueron efectuados de manera incorrecta para beneficio propio
del Banco.
RECOMENDACIÓN:
Al Jefe Financiero.
Realizar los contratos deacuerdo a la normativa correspondiente con el fin de poder responder
por los créditos realizados a las personas y no verse inmiscuido en actos ilícitos que pueden
afectar la confiabilidad, posición y operación de la entidad bancaria.

HOJA DE HALLAZGOS
DF. HH 3. 1/2
Información financiera no confiable.
CONDICIÓN:
Los registros para los estados financieros no fueron actualizados diariamente, por lo
que se adultero la información y se la puso a conveniencia de los altos mandos, lo
que genero el incumplimiento en los procesos de generación de información
financiera confiable.
CRITERIO:
El Director Financiero incumplió el artículo 45, Numeral 4 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado en el que se establece:
“…Artículo 45. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA CULPOSA, Numero 4, en la
que establece,… Exigir o recibir dinero, premios o recompensas, por cumplir sus funciones
con prontitud o preferencia, por otorgar contratos a determinada persona o suministrar
información, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar…”
El Analista Financiero, inobservó la Norma de Control Interno 600-01 en la que se establece:

“…600-01 SEGUIMIENTO CONTINUO O EN OPERACIÓN. Las operaciones deben
registrarse en el momento en que ocurren, a fin de que la información continúe siendo
relevante y útil para la entidad que tiene a su cargo el control de las operaciones y la toma
de decisiones. El registro oportuno de la información en los libros de entrada original, en los
mayores generales y auxiliares, es un factor esencial para asegurar la oportunidad y
confiabilidad de la información.”
El contador inobservó la Norma 405-05 de Control Interno en la que se establece:

“… 405-05 OPORTUNIDAD EN EL REGISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS Y
PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA,…El seguimiento continuo se aplicará
en el transcurso normal de las operaciones, en las actividades habituales de gestión y
supervisión, así como en otras acciones que efectúa el personal al realizar sus tareas
encaminadas a evaluar los resultados del sistema de control interno.”
CAUSA:
El Director Financiero recibío retribuciones debido a la manipulación indebida de los estados
financieros y por cumplir sus funcones con preferencia.
El Analista Financiero no aplicó el seguimiento oportuno para que sus tareas sean realizadas
con transparencia.

DF. HH 1. 2/2
El contador no realizó el registro oportuno de los estados financieros por lo cual la

información dejó de ser relevante y útil para la entidad a su cargo.
EFECTO:
La falta de oportunidad en la presentación de información financiera ocacionó que sea
manipulada en favor de intereses personales de los altos directivos de la organización.
CONCLUSIÓN:
Al no contar con un sistema de información contable debido y oportuno, además poco
seguimiento y control, generó desconfianza en los estados financieros cuando los altos
mandos hicierón mal uso de los recursos de la empresa.
RECOMENDACIÓN:
Al Director Financiero.
Realizar los debidos controles de las personas que conforman el departamento financiero de
la entidad y actuar de manera responsable y transparente de acuerdo a lo que estipula la
normativa vigente
Al Analista Financiero.
Realizar los debidos controles a los contadores y auxiliares contables para que presenten
oportunamente los estados financieros correspondientes.

HOJA DE HALLAZGOS DF. HH 4. 1/2

Arqueo de caja con diferencias.
CONDICIÓN:
Los arqueos de caja no cuadraron, es decir que existían diferencias en caja, por lo que
se no registró las transacciones de manera errónea con la entrega de dinero faltante o
sobrante en algunas transacciones provocando la sustracción del mismo por parte de
las personas con el acceso a caja.
CRITERIO:
El jefe financiero inobservó la siguiente Norma de Control Interno en la que se establece:
“… 403-11 UTILIZACIÓN DEL FLUJO DE CAJA EN LA PROGRAMACIÓN
FINANCIERA. Las entidades y organismos del sector público, para la correcta utilización de
los recursos financieros, elaborarán la Programación de Caja, en la que se establecerá la
previsión calendarizada de las disponibilidades efectivas de fondos y su adecuada
utilización, permitiendo compatibilizar la ejecución presupuestaria anual en función de las
disponibilidades.”
El analista financiero inobservó la siguiente Norma de Control Interno en la que establece:

“… 403-04 VERIFICACIÓN DE LOS INGRESOS. Las instituciones que dispongan de
cajas recaudadoras, efectuarán una verificación diaria, con la finalidad de comprobar que
los depósitos realizados en el banco corresponsal sean iguales a los valores recibidos, a fin
de controlar que éstos sean transferidos al depositario oficial.”
El analista financiero incumplió el artículo de la Ley Orgánica de la Contraloría General del

“…Artículo 45.Responsabilidad administrativa culposa, Numero 1. No establecer ni
aplicar indicadores de gestión y medidas de desempeño para evaluar la gestión institucional
o sectorial y el rendimiento individual de sus servidores.”
CAUSA:
El jefe financiero no supervisó el cumplimiento de la normativa correspondiente en la que se
establece que se elaborará una previsión calendarizada para monitorear los flujos de efectivo
en las entradas y salidas de dinero.
DF. HH 4. 2/2
El analista financiera no dio seguimiento oportuno ni constante a las variaciones en caja de
las diferentes transacciones de crédito.
EFECTO:
Al no supervisar y mantener un control en los flujos de efectivo se permitió que las personas
con acceso a la caja sustrajeran fondos para intereses personales sin que estos reciban una
penalidad por dichos actos provocando que los arqueos de caja no cuadraron.
CONCLUSIÓN:
Los arqueos de caja variaban de un periodo a otro, los flujos de efectivo no fueron
monitoreados por nadie y esto produjo la constante pérdida de recursos públicos de las
personas.
RECOMENDACIÓN:
Al jefe financiero.
Aplicar un seguimiento constante del ambiente interno y externo para así poder conocer y
monitorias las operaciones del personal, desde el analista financiero hasta los auxiliares
contables.
Al analista financiero.
Aplicar una revisión calendarizada en los arqueos de caja y limitar el acceso al dinero de las
personas así como también dar capacitación al personal para lograr un cambio en la conducta
anti ética de los trabajadores.

DEPARTAMENTO FINANCIERO D.F-CIF 1. 1/2
CONTROL INTERNO POR FORMULAS
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
GUÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONEN DE RECURSOS PÚBLICOS
ENTIDAD “LA PREVISORA”
ÁREA O RUBRO RESGISTRO DE LA DEUDA PUBLICA EN LAS ENTIDADES

EVALUADO:
PERÍODO: AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2016
NORMA TÉCNICA 404-07

APLICADA:
20% 40% 60% 80% 100%

ACCIONES
No PREGUNTAS OBSERVACIONES TOMADAS POR
MUY TOTAL
LA ENTIDAD
INCIPIENTE BÁSICO CONFIABLE CONFIABLE OPTIMO FACTOR
404-07 RESGISTRO DE LA DEUDA

5 10 15 20 25 75
PUBLICA EN LAS ENTIDADES
1 ¿La entidad para el registro de las

transacciones de deuda pública,
observaban los principios y normas
técnicas oara el sistema de
x 10
administración financiera, emitida
por el ministerio de finanzas?

¿Se identificaba monto original,
plazo, vencimientos, condiciones
x 15 D.F-CIF 1. 2/2
financieras y acreedor de cada
contrato?
¿Los tipos de obligaciones se

clasificaban en interno y externos?
x 10
¿La información se manternia

organizada y actualizada en cada
entidad para que permita conservar x 10
en forma adecuada datos históricos?
NC= CT/PT*100 RI=75 RD= 0.20

NC= 45/75*100 RI=75-60 RA= RI*RC*RD
NC= 60 MEDIO RC=60 MEDIO RI= 15 MEDIO RA=0.60*0.40*0.20= 0.048
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

ÁREA O RUBRO EVALUACIONES PERIÓDICAS

EVALUADO:
NORMA TÉCNICA 600-02 EVALUACIONES PERIÓDICAS

APLICADA:
20% 40% 60% 80% 100%

ACCIONES
MUY TOTAL
LA ENTIDAD
600-02 EVALUACIONES PERIÓDICAS 5 10 15 20 25 75
1 ¿Los directivos promueven y

establece una autoevaluación
periódica de la gestión y el control
interno de la entidad? x 10
¿Las evaluaciones se realizan en

base a los planes organizacionales y
las disposiciones de las normativas x 10

vigentes?
D.F-CIF 1. 2/2
¿Las evaluaciones periódicas

permiten identificar las fortalezas y
debilidades de la empresa? x 10
¿Las evaluaciones establecen el

grado de cumplimiento de los
objetivos empresariales? x 10
NC= CT/PT*100 RI=PT-NC RD= 0.20

NC= 45/75*100 RI=100-60 RA= RI*RC*RD
NC= 60 MEDIO RC=60 MEDIO RI= 40 MEDIO RA=0.60*0.40*0.20= 0.048
RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
85% - 45% 44% - 25% 24% - 5%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

ÁREA O RUBRO SEGUIMIENTO CONTINUO O EN OPERACIÓN

EVALUADO:

APLICADA:
20% 40% 60% 80% 100%

ACCIONES
MUY TOTAL
LA ENTIDAD
600-01 SEGUIMIENTO CONTINUO O EN

5 10 15 20 25 75
OPERACIÓN
1 ¿La máxima autoridad y directivos

efectúan un seguimiento constante
del ambiente interno y externo para
la aplicación de los planes
x 10
institucionales?

¿El seguimiento continuo se aplica
en el transcurso normal de las D.F-CIF 1. 2/2
operaciones? x 10
¿Se analiza hasta qué punto el

personal desarrolla sus actividades
normales como evidencia del buen x 5
funcionamiento del control interno?
¿El resultado de seguimiento

permite el mejor manejo de riesgos
lo cual asegurara y facilitara el x 10
cumplimiento de la normativa
aplicable a las operaciones de la
entidad?

ÁREA O RUBRO OPORTUNIDAD EN EL REGISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA
EVALUADO:

APLICADA:
20% 40% 60% 80% 100%

ACCIONES
MUY TOTAL
LA ENTIDAD
405-05 OPORTUNIDAD EN EL REGISTRO DE

LOS HECHOS ECONÓMICOS Y
PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN
5 10 15 20 25 75
FINANCIERA
1 ¿Los encargados del manejo de la

información financiera registran la
información el momento en que
ocurren? x 5

¿Los registros de los hechos son
postergados? D.F-CIF 1. 2/2
x 15
¿La clasificación apropiada permite

la presentación oportuna de la
x 15
¿ Presentan oportunamente la
información financiera, de
conformidad con las disposiciones x 10
establecidas en la normativa
vigente?


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PERIODO: del 01 de octubre al 30 de noviembre de 2016

Falta de liquidez en el banco.

Contratos financieros no confiables.

Información financiera no confiable.

Arqueo de caja con diferencias

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PERIODO: del 01 de octubre al 30 de noviembre de 2016

Control Interno inadecuado.

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El director ejecutivo Alvaro Guerrero cumplió funciones que no eran de su competencia,

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PERIODO: del 01 de octubre al 30 de noviembre de 2016

Deficiente base legal.

Políticas no oportunas para el control de la liquidez.

Patrimonio menor a lo legal.

No se cumplía con el índice de solvencia requerido por la Superintendencia de Bancos, pues

Politicas con procesos ineficientes contables.

Realizado por: Grupo 5 Fecha: al 17 de noviembre del 2016

Realizado por: Grupo 5 Fecha: al 17 de noviembre del 2016

Nº2 CUESTIONARIO SI NO N/A Observaciones

2 ¿La planificación estratégica

4 ¿Los recursos de la entidad

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