CONCILIACION BANCARIA

La conciliación bancaria es un ejercicio por la cual se comparan las partidas que aparecen en el estado de
cuenta que recibe del banco con las partidas que tiene contabilizadas en la cuenta banco en sus libros de
contabilidad. Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias quedan
correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto en los estados financieros. Y le permite
determinar que el saldo de su cuenta según el banco sea correcto, detectando cualquier error en forma
oportuna para poder realizar las gestiones necesarias para corregirlo.

¿Por Qué Es Importante Hacer una Conciliación Bancaria?

La conciliación bancaria básicamente es una herramienta que se ocupa para asegurar que tanto el saldo
según los libros contables como el saldo según el banco sean los correctos y por lo tanto esta conciliación
forma parte fundamental del sistema de control interno administrativo.

Con la conciliación bancaria, usted puede:

• Asegurar que todos los depósitos están correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han
abonado a otra cuenta,
• Detectar algún depósito contabilizado que no llegó al banco por algún motivo,
• Identificar depósitos a la cuenta que no están contabilizados,
• Identificar los cheques girados que no se han cobrado,
• Detectar algún cheque girado y cobrado pero no contabilizado,
• Contabilizar todos los cargos bancarios,
• Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la cuenta bancaria.

¿Cuándo se Hace la Conciliación Bancaria?

Cuando tiene su cuenta corriente bancaria en línea y también mantiene sus registros contables actualizados
en tiempo real, puede hacer una conciliación bancaria en cualquier momento. Pero se debe realizar esta
conciliación en forma regular y periódica, por lo menos mensualmente.
Es importante tener una conciliación bancaria que corresponde con la fecha en que "cierre" los libros de
contabilidad, por ejemplo al fin de cada ejercicio contable, que puede ser mensual, trimestral, semestral o
anual. Este sirve como respaldo de los saldos contables que se ocupan como la base para la generación de
los estados financieros. Es conveniente que la fecha de "corte" o cierre según el banco coincida con la fecha
de cierre de los ejercicios contables.

¿Qué Hacer con la Conciliación Bancaria?

La conciliación bancaria sirve como la base para efectuar las correcciones necesarias, para que tanto los
libros contables y el banco reflejan el saldo correcto de la cuenta.

Cheques Girados pero no Cobrados

Se debe hacer un seguimiento de los cheques girados y no cobrados. Cuando un cheque queda pendiente
demasiado tiempo, puede indicar la necesidad de determinar por qué el cheque no se ha cobrado. El cheque
podría estar extraviado, quizás el cheque efectivamente no fue enviado, o puede ser que el beneficiario del
cheque no se ha dado cuenta que no ha depositado o cobrado el cheque. También puede ser que el
beneficiario está guardando el cheque, pendiente la resolución de alguna discrepancia.
Cuando un cheque queda guardado y no enviado al beneficiario, es necesario determinar si esto se debe a
un simple error o si está guardando el cheque por algún motivo. Puede ser que se está guardando el cheque
pendiente el cumplimiento de alguna acción por parte del beneficiario del cheque, como la entrega del
producto comprado o la realización del servicio contratado. En este caso, hay que ver qué gestión se
requiere para llevar la acción a buen término, para poder entregar el cheque, para anular el cheque y emitir
otro por un monto distinto, o para resolver que no corresponde el pago.

En el caso de un cheque extraviado, es necesario efectuar una orden de no pago con el banco y volver a
emitir el cheque.

En otros casos, cuando el pago está bien y el beneficiario ha recibido el cheque pero no lo ha cobrado o
depositado, puede ser necesario acordar al beneficiario que cobre o deposite el cheque, para así cumplir la
obligación que su empresa tiene con esa persona o empresa.

Depósitos o Abonos según el Banco que No Están Contabilizados

Cuando aparecen depósitos o abonos en la cuenta bancaria que no están en los libros contables, primero
hay que investigarlos para determinar su naturaleza. Puede tratarse de:
• Depósitos o abonos de que su empresa tiene conocimiento pero que aún no ha contabilizado,
• Depósitos o abonos de que no tenía conocimiento pero a que su empresa tiene derecho de recibir, o
• Depósito o abonos que no corresponden a su empresa.

Luego, se toma la acción correspondiente:

• Contabilizar el depósito o abono,
• Conseguir la información y documentación correspondiente para contabilizar un depósito o abono de que
no tenía conocimiento anteriormente, o
• Avisar al banco en el caso de un depósito o abono que no corresponde a su cuenta.

Cargos Bancarios

Los cargos bancarios que aparecen en la cuenta puedan corresponder a cargos de mantención de la cuenta,
cargos por cheques girados, comisiones, intereses por sobregiros, u otros. Hay que revisar los cargos para
determinar si corresponden, acorde a las condiciones de la cuenta y el acuerdo que tiene su empresa con el
banco.

Muchas veces se contabilizan los cargos bancarios directamente del estado de cuenta bancaria y éste estado
sirve como el respaldo para la contabilización. En otros casos puede ser necesario consultar con el banco
para determinar el motivo de los cargos y para ver si realmente correspondan. En caso que no, no se debe
contabilizarlos y hay que realizar las gestiones necesarias con el banco para que se reversen estos cargos.

Cabe notar que la diferencia de $250 entre el saldo de apertura según el banco y el saldo según el libro
banco al 01/04/07 corresponde al cheque 101 que fue girado el mes anterior y fue cobrado el 02/04/07.
Este monto aparecería en la conciliación bancaria al 31/03/07.
CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene
registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del
extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en
una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de
cheques y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo
de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que
concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros
auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que
consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores
contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia.
Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario
no coincidan, tenemos:
- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de
la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.
- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en
sus auxiliares.
- Errores de la empresa al momento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.
- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el
saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los
movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:

Métodos para elaborar una conciliación bancaria

4.1. Saldos correctos

A tales efectos me primero me centraré en el método Saldos Correctos por ser el método más utilizado y
didáctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboración de una conciliación y que en sí para efectos de lo
que a continuación explicaré será igual para los dos métodos. Lo cual consiste en comparar el estado de
cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para
luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a
preparar dicho documento por dicho método, es de suma importancia que se conozcan las normas de
presentación y estructuración del cuerpo del mismo:
1) Primero, se presentan las “Partidas no registradas en el Banco”, donde se incluyen las partidas no
asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este renglón los:
a). Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de haberse
emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario
en el banco, por lo que aparecerá Abonado a los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de
cuenta bancario hasta que sea cobrado.
 b). Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al final de
mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no
en estado de cuenta del mes.
2) Segundo, se presentan las “Partidas no registradas en Libros” donde se incluyen las partidas no
asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran:
a). Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de:
descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no se
han cargado en nuestros libros.
b). Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro
de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la
información respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa.
c). Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que
nunca fueron asentados en los libros de la empresa.
d). Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron pero no se hizo
su correspondiente registro.
3) Tercero, se deben presentar los “Errores”, donde se reflejan todos los ajustes por concepto de
equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados:
3.1 Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todos los errores y equivocaciones por parte
de la empresa, entre las cuales tenemos:
a). Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisión.
b) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisión.
c) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.
d) Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros
de la empresa.
e) Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de
abonarse y viceversa.
f) Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los
libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos
bancos.
g) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y
todavía no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles un cargo por el
monto del mismo.
3.2 Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aquí se incluyen los ajustes de todas las omisiones,
errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos:
a) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisión.
b) Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisión.
c) Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no
fueron asentados en el estado de cuenta bancario.
d) Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se emitieron realmente pero
no fueron asentados en el banco.
e) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.
f) Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de
cuenta bancario.
g) Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de
abonarse y viceversa.
 h) Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en
el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee diversos clientes.

ESQUEMAS PARA CONCILIAR

SALDO LIBRO BANCO 30 /XX/XX XXX SALDO EXTRACTO 30/XX/XX XXX

- NOTAS DEBITO BANCARIAS XXX - CHEQUES PENDIENTES DE COBRO XXX
+ NOTAS CREDITO BANCARIAS XXX - CONSIGNACIONES SIN REGISTRAR XXX
+ CHEQUES PENDIENTES DE COBRO XXX - CONSIGNACIONES EN TRANSITO XXX
+ CONSIGNACIONES SIN REGISTRAR XXX - TRANSFERENCIAS SIN REGISTRAR XXX
+ CONSIGNACIONES EN TRANSITO XXX - NOTAS DEBITO CONTABLES XXX
+ TRANSFERENCIAS SIN REGISTRAR XXX + NOTASCREDITO CONTABLES XXX
+ NOTAS DEBITO CONTABLES XXX
- NOTAS CREDITO CONTABLES XXX SALDO LIBRO BANCO 30 /XX/XX XXX

SALDO EXTRACTO 30/XX/XX XXX

- CHEQUES PENDIENTES DE COBRO XXX
SALDO CONCILIADO LIBROS 30/XX/XX XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogación para la empresa, puesto que una
nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir
por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.

Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crédito significa un egreso para
quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.

En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en
los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.

Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos
ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados.

En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la respectiva
reclamación, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta
reclamación que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.

La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la conciliación bancaria es un
mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los
respectivos ajustes y correcciones.