Asesor Práctico

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TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

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de Asesoría Especializada
 TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL

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propiedad intelectual y de autoría por la Legislación Peruana,
que sanciona penalmente la violación de los mismos.
 A spectos G enerales
1. ANTECEDENTES
El artículo I del Título Preliminar de la Ley
Orgánica de Municipalidades, aprobada
por Ley Nº 27972 define a los gobiernos
locales (municipalidades provinciales y
distritales) como entidades básicas de la
organización territorial del Estado y canales
inmediatos de participación vecinal en los
asuntos públicos, que institucionalizan
y gestionan con autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos
de su competencia, los intereses propios de
las correspondientes colectividades; siendo
elementos esenciales del gobierno local, el
territorio, la población y la organización. Su
finalidad es representar al vecindario, además
de promover la adecuada prestación de los
servicios públicos locales y el desarrollo
integral, sostenible y armónico de su
circunscripción.
Para financiar estos objetivos, los gobiernos
locales cuentan con ingresos propios, y con
transferencias del gobierno central. Sobre
los primeros, debe recordarse que la Ley de
Tributación Municipal, cuyo Texto Único
Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo
Nº 156-2004-EF creó una serie de impuestos
a su favor; además, estableció las reglas para
la creación de contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias, multas y derechos, cada uno de los
cuales tienen sus propias reglas.
En el presente Asesor Práctico analizamos
el amplio espectro en el que se desenvuelve
la tributación de los gobiernos locales. Para
estos efectos, presentamos además diversos
casos aplicativos.
2. ¿CUÁLES SON LOS TIPOS DE
GOBIERNOS LOCALES?
Las municipalidades se clasifican en función
de su jurisdicción en:
a) La municipalidad provincial, sobre el
territorio de la respectiva provincia y el
distrito del cercado.
b) La municipalidad distrital, sobre el
territorio del distrito.
c) La municipalidad de centro poblado,
cuya jurisdicción la determina el
respectivo concejo provincial, a
propuesta del concejo distrital.
Esta clasificación resulta importante pues en
determinados impuestos, el sujeto acreedor
es una Municipalidad Provincial, mientras
que en otros, el sujeto acreedor puede ser una
Municipalidad Distrital.
3. ¿QUÉ INGRESOS PERCIBEN LAS
MUNICIPALIDADES?
De acuerdo al artículo 3º de la Ley de
Tributación Municipal (en adelante, sólo
LTM), las Municipalidades perciben ingresos
tributarios por las siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados a su
favor.
b) Las contribuciones y tasas que
determinen los Concejos Municipales,
en el marco de los límites establecidos
en la referida ley.
c) Los impuestos nacionales creados
en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central.
Aspectos Generales 3
Staff Tributario

d) Los contemplados en las normas que rigen cuyo cumplimiento no origina una
el Fondo de Compensación Municipal. contraprestación directa de la Municipalidad
al contribuyente.
IMPORTANTE

Para la recaudación de sus tributos, las

Municipalidades podrán celebrar convenios con No origina una
IMPUESTOS contraprestación directa de
una o más entidades del sistema financiero.
MUNICIPALES la Municipalidad frente al
contribuyente
4. ¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS
MUNICIPALES CREADOS A SU
FAVOR? Los impuestos municipales son, exclusi-
vamente, los siguientes:
Los impuestos municipales son los tributos
creados en favor de los Gobiernos Locales,

IMPUESTOS HECHOS GRAVADOS

a) Impuesto Predial Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

b) Impuesto de Alcabala Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o

rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular Grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad no mayor de
tres (3) años.

d) Impuesto a las Apuestas Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y
similares, en las que se realice apuestas.

e) Impuesto a los Juegos Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectáculos
No Deportivos públicos no deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.

IMPORTANTE

La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

5. ¿CUÁLES SON LAS PRINCIPALES 6. ¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES Y TASAS QUE
APLICAN LOS GOBIERNOS LOCALES?
Hay diversas contribuciones y tasas que pueden
cobrar los gobiernos locales al amparo de su
autonomía. En relación a las tasas, podemos
mencionar que las principales son aquellas por
arbitrios (limpieza pública, parques y jardines
y serenazgo), licencias y derechos.
CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES Y RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO CENTRAL?
Los impuestos creados a favor de las
municipalidades y recaudados por el
Gobierno Central son los siguientes:

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 Tributación Municipal

IMPUESTOS HECHOS GRAVADOS

a) El Impuesto de Promoción Municipal Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto
General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.

b) El Impuesto al Rodaje Se aplica sobre las ventas en el país a nivel de productor, la importación, y
la venta en el país por el importador de las gasolinas.

c) El Impuesto a las Embarcaciones de Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares,
Recreo obligados a registrarse en las capitanías de Puerto, es decir aquellas que
cuenten con Certificado de Matrícula o Pasavante.

Es importante mencionar que el rendimiento Municipal (FONCOMUN), el cual

de estos tributos se dirige a la formación posteriormente se distribuye entre todas las
del denominado Fondo de Compensación municipalidades del país.

a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuestos creados a favor de
d) Impuesto a las Apuestas
las municipalidades
e) Impuesto a los Juegos
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

INGRESOS
TRIBUTARIOS Contribuciones y tasas que a) Arbitrios: limpieza pública, parques y jardines y serenazgo
DE LAS determinen los Concejos b) Derechos
MUNICIPA- Municipales c) Licencias
LIDADES

Impuestos creados a favor

a) El Impuesto de Promoción Municipal
de las municipalidades y
b) El Impuesto al Rodaje
recaudados por el Gobierno
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Central

7. OBLIGACIÓN DE LOS a) Impuesto Predial

REGISTRADORES Y NOTARIOS
PÚBLICOS
Los Registradores y Notarios Públicos
deberán requerir que se acredite el pago de
los siguientes impuestos, en los casos que se
transfieran los bienes gravados con dichos
impuestos, para la inscripción o formalización
de actos jurídicos:
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
La exigencia de la acreditación del pago se
limita al ejercicio fiscal en que se efectuó el
acto que se pretende inscribir o formalizar,
aún cuando los períodos de vencimiento no
se hubieran producido.

Aspectos Generales 5
 I mpuestos M unicipales creados
favor de las M unicipalidades
IMPUESTO PREDIAL
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO
PREDIAL?
El Impuesto Predial (en adelante, sólo IP), es
un tributo de periodicidad anual que grava
el valor de los predios urbanos y rústicos.
Para estos efectos, se consideran predios a
los terrenos, incluyendo:
• Los terrenos ganados al mar, a los ríos y
a otros espejos de agua, así como,
• Las edificaciones e instalaciones fijas
y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que
no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
2. ¿QUIÉN RECAUDA, ADMINISTRA Y
FISCALIZA EL IMPUESTO?
La recaudación, administración y pudiera ser determinada, son sujetos
fiscalización del IP corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre
ubicado el predio.
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a
3. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES
DEL IMPUESTO?
Son sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes, las personas naturales
o jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerará como
sujetos pasivos del IP a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto
Único Ordenado de las normas con rango
de Ley que regulan la entrega en concesión
al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos,
sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, respecto de los predios que
se les hubiesen entregado en concesión,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se
consideran como pertenecientes a un
solo dueño, salvo que se comunique a la
respectiva Municipalidad el nombre de
los condóminos y la participación que a
cada uno corresponda. Los condóminos
son responsables solidarios del pago del
impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el
pago total.
Cuando la existencia del propietario no
obligados al pago del impuesto, en calidad
de responsables, los poseedores o tenedores,
a cualquier título, de los predios afectos, sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes.

4. ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO EN
CASO EL IP SEA ASUMIDO POR EL
ARRENDATARIO?
Puede darse el caso que el Arrendatario
asuma el Impuesto Predial y los Arbitrios
Municipales que legalmente le correspondan
al Arrendador (propietario del inmueble);
en ese supuesto, los montos asumidos
constituirán para efectos del Impuesto a la
Renta, una mayor renta para este último.
Este criterio es confirmado por la SUNAT en
los siguientes informes:
INFORME N° 088-2005-SUNAT/2B0000
“Si el pago del Impuesto Predial es asumido
por el arrendatario de los predios alquilados, el
monto del referido tributo constituirá parte de
las rentas de primera categoría generadas por
el arrendamiento de tales predios; en tanto que
tratándose de los arbitrios cuyo contribuyente sea
el arrendador de los predios alquilados, si el pago
de los mismos es asumido por el arrendatario, el
monto de tales arbitrios también constituirá parte
de las rentas de primera categoría generadas por
el arrendamiento de los referidos predios”.
INFORME N° 154-2006-SUNAT/2B0000
“En caso que el monto por concepto de Impuesto
Predial y Arbitrios Municipales que legalmente
correspondan al propietario del inmueble,
así como los gastos de mantenimiento del
mismo en caso que dicho gasto corresponda
al arrendador, fueran asumidos por el
arrendatario, dichos montos integrarán la suma
total que el arrendatario queda obligado a
pagar al arrendador por el bien arrendado. En
consecuencia, tales conceptos también formarán
parte del importe de la operación sobre la cual se
calculará la detracción”.
En estos casos, consideramos que los montos
asumidos podrían ser deducibles para
efectos del Impuesto a la Renta, como gastos
en caso corresponda, en tanto se demuestre
la necesidad y conveniencia de asumir estos
conceptos. Por ejemplo, tratándose de un
local comercial, ideal para un negocio de
comida, sobre el cual hay varios interesados
en arrendarlo, uno de ellos podría ofertar
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
asumir el Impuesto Predial y los Arbitrios
Municipales. Con ello podría asegurarse el
arrendamiento del local.
5. ¿CUÁNDO SE ADQUIERE LA
CALIDAD DE CONTRIBUYENTE?
El carácter de sujeto del IP se atribuirá con
arreglo a la situación jurídica configurada
al 1 de enero del año a que corresponde la
obligación tributaria.
IMPORTANTE
Cuando se efectúe cualquier transferencia,
el adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1 de enero del año
siguiente de producido el hecho.
6. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE DEL
IMPUESTO?
La base imponible para la determinación del
IP está constituida por el valor total de los
predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital.
A efectos de determinar el valor total de los
predios, se aplicarán los valores arancelarios
de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificación vigentes al 31 de octubre del
año anterior y las tablas de depreciación por
antigüedad y estado de conservación, que
formula el Consejo Nacional de Tasaciones -
CONATA y aprueba anualmente el Ministro
de Vivienda, Construcción y Saneamiento
mediante Resolución Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes
serán valorizadas por el contribuyente de
acuerdo a la metodología aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciación de acuerdo
a su antigüedad y estado de conservación.
Dicha valorización está sujeta a fiscalización
posterior por parte de la Municipalidad
respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan
sido considerados en los planos básicos
7
Staff Tributario

arancelarios oficiales, el valor de los mismos SUPUESTO PLAZO

será estimado por la Municipalidad Distrital
respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor
arancelario más próximo a un terreno de
iguales características.
IMPORTANTE
Cuando en determinado ejercicio no se publique
los aranceles de terrenos o los precios unitarios
oficiales de construcción, por Decreto Supremo
se actualizará el valor de la base imponible
del año anterior como máximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
7. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL
IMPUESTO?
Cuando se efectúe cualquier transferencia
de dominio de un predio o se transfieran
a un concesionario la posesión de los
predios integrantes de una concesión
efectuada al amparo del Decreto En estos casos,
Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único la declaración
Ordenado de las normas con rango de jurada debe
Ley que regulan la entrega en concesión presentarse hasta
al sector privado de las obras públicas de el último día hábil
infraestructura y de servicios públicos, del mes siguiente
sus normas modificatorias, ampliatorias de producidos los
y reglamentarias, o cuando la posesión hechos.
de éstos revierta al Estado, así como
cuando el predio sufra modificaciones
en sus características que sobrepasen al
valor de cinco (5) UIT.
Cuando así lo determine la Dentro del plazo
Administración Tributaria para la que determine
generalidad de contribuyentes para tal fin.

El IP se calcula aplicando a la base IMPORTANTE

imponible, la escala progresiva acumulativa La actualización de los valores de predios por
siguiente: las Municipalidades, sustituye la obligación
de presentar la Declaración Jurada Anual,
TRAMO DE AUTOAVALÚO ALÍCUOTA y se entenderá como válida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo
Hasta 15 UIT's 0.2%
establecido para el pago al contado del impuesto.
Más de 15 UIT's y hasta 60 UIT's 0.6%
Más de 60 UIT's 1.0% 9. ¿CUÁLES SON LAS FORMAS PARA
PAGAR EL IMPUESTO?
IMPORTANTE
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a
Las Municipalidades están facultadas para las siguientes alternativas:
establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del IP equivalente a 0.6% de la UIT FORMA DE PLAZO PARA EL PAGO
vigente al 1 de enero del año al que corresponde PAGO
el impuesto.
Hasta el último día hábil del mes de
Al contado
febrero de cada año.
8. ¿CUÁNDO SE DEBE PRESENTAR
Hasta en cuatro cuotas trimestrales.
DECLARACIÓN JURADA? En este caso, la primera cuota será
equivalente a un cuarto del impuesto
Los contribuyentes están obligados a total resultante y deberá pagarse hasta
presentar una declaración jurada en las el último día hábil del mes de febrero.
Las cuotas restantes serán pagadas
siguientes oportunidades: hasta el último día hábil de los meses
En forma de mayo, agosto y noviembre, debiendo
SUPUESTO PLAZO fraccionada ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al Por
El último día Mayor (IPM) que publica el Instituto
hábil del mes de Nacional de Estadística e Informática
Anualmente febrero, salvo que (INEI), por el período comprendido
el Municipio esta- desde el mes de vencimiento de pago
blezca una prórroga. de la primera cuota y el mes precedente
al pago.

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IMPORTANTE
Tratándose de transferencias de predios gravados,
el transferente deberá cancelar el íntegro del
impuesto adeudado hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la transferencia.
10. ¿QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS AL
IMPUESTO?
Están inafectos al pago del impuesto los
predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales
y gobiernos locales; excepto los predios
que hayan sido entregados en concesión
al amparo del Decreto Supremo Nº
059-96-PCM, Texto Único Ordenado
de las normas con rango de ley que
regulan la entrega en concesión al
sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos,
sus normas modificatorias, ampliatorias
y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante
el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición
de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes
diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, así como los
predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre
que se destinen a sus fines específicos y
no se efectúe actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que
se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a
prestar servicios médicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos,
siempre que el predio se destine a sus
fines específicos.
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas
de la sierra y selva, con excepción de las
extensiones cedidas a terceros para su
explotación económica.
h) Las universidades y centros educativos,
debidamente reconocidos, respecto de
sus predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a la
Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales del
Estado dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad
correspondan a organizaciones políticas
como: partidos, movimientos o alianzas
políticas, reconocidos por el órgano
electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda
a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el
CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda
a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo
y Promoción Social, siempre y cuando
los predios se destinen a los fines
específicos de la organización.
m) Los clubes departamentales, provinciales
y distritales, constituidos conforme a Ley,
así como la asociación que los representa,
siempre que el predio se destine a sus
fines institucionales específicos.
Asimismo, se encuentran inafectos al
impuesto los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nación por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre
que sean dedicados a casa habitación o
sean dedicados a sedes de instituciones
sin fines de lucro, debidamente inscritas
o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
9
Staff Tributario
En los casos señalados en los puntos c),
d), e), f) y h) anteriores, el uso parcial o
total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados
a los fines propios de las instituciones
beneficiadas, significará la pérdida de la
inafectación.
11. DEDUCCIONES ESPECIALES
La LTM establece dos tipos de deducciones
especiales:
a) Deducción especial para pensionistas
Los pensionistas propietarios de un solo
predio, a nombre propio o de la sociedad
conyugal, que esté destinado a vivienda
de los mismos, y cuyo ingreso bruto esté
constituido por la pensión que reciben
y ésta no exceda de 1 UIT mensual,
deducirán de la base imponible del
Impuesto Predial, un monto equivalente
a 50 UIT's. Para estos efectos, el valor de
la UIT será el vigente al 1 de enero de
cada ejercicio gravable.
Se considera que se cumple el requisito
de la única propiedad, cuando además
de la vivienda, el pensionista posea otra
unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.
El uso parcial del inmueble con
fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobación de la
Municipalidad respectiva, no afecta esta
deducción.
b) Deducción especial por predios rústicos
Los siguientes predios efectuarán una
deducción del 50% en su base imponible,
para efectos de la determinación del
impuesto:
• Predios rústicos destinados y
dedicados a la actividad agraria,
siempre que no se encuentren
10 www.asesorempresarial.com
comprendidos en los planos básicos
arancelarios de áreas urbanas.
• Los predios urbanos donde se
encuentran instalados los Sistemas de
Ayuda a la Aeronavegación, siempre
y cuando se dediquen exclusivamente
a este fin.
12. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
El rendimiento del impuesto constituye renta
de la Municipalidad Distrital respectiva en
cuya jurisdicción se encuentren ubicados
los predios materia del impuesto estando
a su cargo la administración del mismo.
No obstante, deberá tenerse en cuenta lo
siguiente:
PORCENTAJE DESTINO
Se destina exclusivamente
a financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro
distrital, así como a las acciones
que realice la Administración
El 5% del Tributaria, destinadas a reforzar su
rendimiento del gestión y mejorar la recaudación.
Impuesto Anualmente la Municipalidad
Distrital deberá aprobar su Plan
de Desarrollo Catastral para el
ejercicio correspondiente, el cual
tomará como base lo ejecutado en
el ejercicio anterior.
Será transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo
Nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que
le corresponde como organismo
El 3/1000 (tres
técnico nacional encargado de
por mil) del
la formulación periódica de los
rendimiento del
impuesto
aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación,
de conformidad con lo establecido
en el Decreto Legislativo Nº
294 o norma que lo sustituya o
modifique.
13. OBLIGACIÓN DE LOS REGISTRADORES
Y NOTARIOS PÚBLICOS
Los Registradores y Notarios Públicos
deberán requerir que se acredite el pago del
IP, en los casos que se transfieran los predios,
 Tributación Municipal

para la inscripción o formalización de actos Considerando lo anterior, la operación se

jurídicos. La exigencia de la acreditación debe contabilizar mediante los siguientes
del pago se limita al ejercicio fiscal en que registros:
se efectuó el acto que se pretende inscribir
o formalizar, aún cuando los períodos de CUENTAS DEBE HABER
vencimiento no se hubieran producido. xx
64 GASTOS POR TRIBUTOS 700
APLICACIÓN PRÁCTICA 643 Gobierno Local
6431 Impuesto Predial
CASO: RECONOCIMIENTO DEL 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA-
CIONES Y APORTES AL SISTEMA
IMPUESTO PREDIAL DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 700
La empresa “LOS INNOVADORES” S.A. 406 Gobiernos locales
ha efectuado el pago de S/. 700 por el 4061 Impuestos
Impuesto Predial del 2012 de un edificio 40615 Impuesto Predial
de su propiedad, en donde funcionan las x/x Por el reconocimiento del Impuesto
Predial correspondiente al ejercicio
oficinas administrativas de la empresa. 2012.
Al respecto, la empresa desea conocer si xx
dicho desembolso podrá ser deducible para
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 700
efectos del Impuesto a la Renta. 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 700
SOLUCIÓN:
791 Cargas imp. a cuenta de
costos y gastos
La normatividad del Impuesto a la Renta
x/x Por el destino del Impuesto Predial
permite la deducción de gastos por tributos correspondiente al ejercicio 2012.
(Impuestos, Tasas y Contribuciones) que xx
afecten los bienes o actividades productoras 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
de rentas gravadas. NES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
En ese sentido, considerando que el PAGAR 700
Impuesto Predial se deriva del edificio 406 Gobiernos locales
donde funcionan las oficinas administrativas 4061 Impuestos
40615 Impuesto Predial
de la empresa, resulta evidente que el
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
mismo afecta un bien que ayuda a generar EFECTIVO 700
rentas. De ser así, este gasto sería deducible, 104 Cuentas corrientes en insti-
no siendo necesario que por el mismo se tuciones financieras
cuente con un comprobante de pago, si no 1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación del Impuesto
bastaría que se cuente con la documentación Predial correspondiente al 2012.
sustentatoria correspondiente. xx

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 11

Staff Tributario
IMPUESTO DE ALCABALA: NORMAS PARA LAS
MUNICIPALIDADES EN GENERAL
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO?
El Impuesto de Alcabala (en adelante, IA),
es un tributo de realización inmediata que
grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles urbanos o rústicos a
título oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.
TRANSFERENTE
Transferencia de
ADQUIRENTE
Inmueble
IMPUESTO DE
ALCABALA
2. ¿POR QUÉ SE DICE QUE EL
IMPUESTO DE ALCABALA ES DE
REALIZACIÓN INMEDIATA?
El IA es de realización inmediata, dado
que se genera de manera instantánea con
la dación del negocio jurídico constituido
por la transferencia de propiedad de bienes
inmuebles.
3. ¿QUIÉN ES EL SUJETO PASIVO DEL
IMPUESTO?
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente,
el comprador o adquirente del inmueble.
4. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE PARA
CALCULAR EL IMPUESTO?
La base imponible del IA es el valor
de transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor de autovalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por
el Índice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana que determina
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el Instituto Nacional de Estadística e
Informática.
El ajuste es aplicable a las transferencias que
se realicen a partir del 1 de febrero de cada
año y para su determinación, se tomará en
cuenta el índice acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que se
produzca la transferencia.
IMPORTANTE
No está afecto al IA, el tramo comprendido por
las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
5. ¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO?
La tasa del IA es de 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto
en contrario.
6. ¿CUÁL ES EL PLAZO PARA EL PAGO
DEL IMPUESTO?
El pago del IA debe realizarse hasta el último
día hábil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuará al contado, sin que
para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del
impuesto, acordada por las partes.
7. ¿CUÁLES SON LAS OPERACIONES
INAFECTAS DEL IMPUESTO?
Hay dos tipos de inafectaciones al IA:
las inafectaciones objetivas, dirigidas
a determinadas operaciones y las
inafectaciones subjetivas, las cuales se
aplican a determinados sujetos.
a) Inafectaciones objetivas
Están inafectas del impuesto las siguientes
transferencias:

• Los anticipos de legítima.
• Las que se produzcan por causa de
muerte.
• La resolución del contrato de
transferencia que se produzca antes
de la cancelación del precio.
• Las transferencias de aeronaves y
naves.
• Las de derechos sobre inmuebles
que no conlleven la transmisión de
propiedad.
• Las producidas por la división y
partición de la masa hereditaria,
de gananciales o de condóminos
originarios.
• Las de alícuotas entre herederos o de
condóminos originarios.
b) Inafectaciones subjetivas
Se encuentran inafectos al pago del
impuesto, la adquisición de propiedad
inmobiliaria que efectúen las siguientes
entidades:
• El Gobierno Central, las Regiones y
las Municipalidades.
• Los Gobiernos extranjeros y
organismos internacionales.
• Entidades religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú.
• Universidades y centros educativos,
conforme a la Constitución.
8. ¿QUIÉN ES EL SUJETO ACREEDOR
DEL IMPUESTO?
El IA constituye renta de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdicción se encuentre
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 13
Tributación Municipal
ubicado el inmueble materia de la
transferencia. En el caso de Municipalidades
Provinciales que tengan constituidos
Fondos de Inversión Municipal, éstas serán
las acreedoras del impuesto y transferirán,
bajo responsabilidad del titular de la entidad
y dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes al último día del mes que se
recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique
el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversión que
corresponda.
9. ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO EN LA
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
EFECTUADA POR EL CONSTRUCTOR
DE LOS MISMOS?
La primera venta de inmuebles que realizan
las empresas constructoras no se encuentra
afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
10. REGULACIÓN POR CADA
MUNICIPALIDAD
El IA debe ser reglamentado por cada
municipalidad a efectos de su mejor
aplicación.
11. CONTABILIZACIÓN DEL IA
El IA que pague una entidad en la
adquisición de un inmueble, no será gasto
para la misma, sino que deberá formar
parte del costo de adquisición del bien,
incluyéndose en resultados a través de la
depreciación que sufra el citado bien. Ello
en aplicación del artículo 20º de la Ley del
Impuesto a la Renta (LIR), según el cual
forman parte del costo de adquisición, entre
otros conceptos, los impuestos que no sean
recuperables.
Staff Tributario
IMPUESTO DE ALCABALA: MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA
1. ¿CUÁLES SON LAS NORMAS
ADMINISTRATIVAS EN LA MUNICI-
PALIDAD METROPOLITANA DE LIMA?
No obstante que la Ley de Tributación
Municipal (LTM) establece las normas
generales para la aplicación del IA a nivel
nacional, la Municipalidad Metropolitana
de Lima (MML) ha emitido la Directiva Nº
001-006-00000012 a través de la cual ha
establecido los lineamientos para la aplicación
de este impuesto dentro de su jurisdicción.
En ese sentido, a continuación desarrollamos
éstos.
2. ¿CUÁLES SON LAS TRANSFERENCIAS
GRAVADAS?
La MML ha señalado que sin perjuicio
de otras modalidades de actos o hechos
jurídicos que den origen a transferencias
de inmuebles, se encuentran gravadas con
el IA las transferencias generadas por los
siguientes actos o hechos jurídicos:
a) Contrato de compraventa.
b) Contrato de transferencia de propiedad
sobre bienes futuros.
c) Contrato de permuta.
d) Contrato de donación.
14 www.asesorempresarial.com
e) Contratos con dación en pago.
f) Promesa unilateral.
g) Transferencias provenientes de procesos
judiciales o por remate dentro de un
proceso judicial o procedimiento de
ejecución coactiva.
h) Opción de compra derivada de contratos
de arrendamiento financiero.
i) Transferencias provenientes de
disolución y reorganización de
sociedades (fusión, escisión y otras
formas de reorganización).
j) Aportes para la constitución de
sociedades o personas jurídicas o aportes
para aumento de capital.
k) Transferencias para la constitución de
patrimonios autónomos.
l) Resoluciones de los contratos por
anticipo de legítima y de los celebrados
entre condóminos originarios.
Asimismo, precisa que tratándose de
las ventas con reserva de dominio, la
transferencia producida con posterioridad
y como consecuencia del pacto de reserva
estipulado, se encuentra inafecta al
Impuesto.
3. ¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA?
Para la MML, la obligación tributaria del IA
nace en la oportunidad en que se produce
la transferencia o se pacta la reserva de
propiedad.
En el primer supuesto, se considera
realizada la transferencia, según el caso, en
la siguiente oportunidad:
 Tributación Municipal

NACIMIENTO DE suscripción, se prevé la posibilidad de que

TIPO DE CONTRATO LA OBLIGACIÓN el comprador ceda su posición contractual
TRIBUTARIA y se produce dicha cesión en fecha
En los contratos de En la fecha de celebración posterior a la transferencia del inmueble,
compraventa, permuta, del acuerdo, que conste la transferencia que realiza el vendedor en
contratos con dación en en el documento privado o
pago minuta
favor del comprador estará gravada con el
IA, así como la posterior transferencia que se
En los contratos de En la fecha que se otorgue
donación la escritura pública. haga a favor del cesionario que reemplazó
En los contratos de En la fecha del documento
al comprador cedente en el contrato.
arrendamiento financiero, en el que se hace efectiva la
opción de compra 5. CONTRATO DE COMPRAVENTA
En la promesa unilateral En la fecha del CON RESERVA DE PROPIEDAD
consentimiento del
destinatario Si en el contrato de compraventa de un
En las transferencias En la fecha de expedición inmueble, se incluye una cláusula de
provenientes de procesos de la resolución judicial o
judiciales o adjudicaciones administrativa que ordena
reserva de propiedad en favor del vendedor,
realizadas por remate la entrega del bien a favor y aún no se ha cumplido con la condición
dentro de un proceso del adjudicatario establecida para que se transfiera la misma,
judicial o procedimiento de
ejecución coactiva
se pagará el IA en mérito al pacto de reserva
En los acuerdos de fusión, En la fecha fijada para la de propiedad; sin embargo, una vez que
escisión y otras formas entrada en vigencia del se concrete la transferencia de propiedad a
de reorganización de acuerdo favor del comprador, dicha transferencia no
sociedades,
En los aportes para la En la fecha que se otorgue
generará obligación de pago del impuesto.
constitución de personas la escritura pública
jurídicas o aportes a su 6. DECLARACIÓN DE VERDADERO
capital o disolución de la
sociedad,
PROPIETARIO
En la transferencia de En la fecha del documento
bienes futuros, que acredite la existencia
La declaración de verdadero propietario
del bien por la que el vendedor y el comprador, con
En los demás actos En la fecha de su posterioridad a la celebración de un contrato
mediante los cuales se realización, que conste en de compraventa de inmueble, consignan
transfiera propiedad, el documento privado o
minuta la identidad del verdadero propietario, se
encuentra afecta al pago del impuesto, toda
Cuando el SAT así lo requiera la transferencia vez que dicho acto se reputa como una
deberá ser acreditada mediante documento nueva transferencia de propiedad.
de fecha cierta.
7. PACTO DE RETROVENTA
4. CESIÓN DE POSICIÓN CONTRACTUAL
En los contratos de compraventa en los que
Para la MML, la sola celebración de un se hubiera pactado cláusula de retroventa,
contrato de compraventa de inmueble y se hace efectiva dicha cláusula, el pago
en el que no se haya incluido pacto de efectuado por concepto de IA por la
reserva de propiedad o dominio a favor del segunda transferencia no califica como pago
vendedor, transfiere la propiedad en favor indebido y, por tanto, no procede efectuar
del comprador, generándose la obligación la devolución o compensación de dicho
de pagar el IA. pago, toda vez que, se resuelve un contrato
de compraventa plenamente válido y que
Si en el contrato de compraventa de
ha producido todos sus efectos, incluso el
un inmueble, o con posterioridad a su

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 15

Staff Tributario
nacimiento de la obligación de pago del
impuesto.
Cuando se aplique el pacto de retroventa
a una primera venta de bien inmueble
por parte del constructor, una futura
transferencia de dicho inmueble no tendrá
la calidad de primera venta.
8. NULIDAD DE LA TRANSFERENCIA
No existe obligación de pagar el IA cuando
se declare judicialmente la nulidad del acto
que dio origen a la transferencia.
El pago del Impuesto realizado por la
transferencia declarada nula, a que se refiere
el párrafo anterior, constituye pago indebido,
teniendo el contribuyente el derecho a
solicitar su devolución o compensación.
En estos casos, la nulidad parcial de una
o más disposiciones del acto jurídico,
que no afecte la transferencia, no libera al
adquirente de la obligación de pago del
Impuesto.
9. DECLARACIÓN DE INEFICACIA
La declaración de ineficacia del acto de
transferencia, que no afecte su validez,
así como los acuerdos por mutuo disenso
celebrados posteriormente, no liberan al
adquirente del pago del Impuesto.
10. RESCISIÓN Y RESOLUCIÓN DE UN
CONTRATO DE TRANSFERENCIA DE
PROPIEDAD INMUEBLE
10.1 Rescisión de contrato por causal
existente
La rescisión de un contrato de transferencia
de propiedad inmueble, lo deja sin efecto por
causal existente al momento de celebrarlo
y, los efectos de su declaración judicial se
retrotraen al momento de la celebración del
contrato, por lo que en este caso no existe
16 www.asesorempresarial.com
la obligación de pagar el impuesto en tanto
la sentencia judicial que declara la rescisión
haya quedado consentida.
10.2 Rescisión de contrato por causal
sobreviniente
La resolución de un contrato de transferencia
de propiedad inmueble lo deja sin efecto
por causal sobreviniente a su celebración,
siendo que los efectos de su declaración
judicial o extrajudicial se retrotraen al
momento en que se produce la causal
que la motiva, por lo que en este caso,
no se libera al adquiriente del pago del
impuesto.
La inafectación de la transferencia producida
como consecuencia de la resolución del
contrato antes de la cancelación del precio,
no alcanza a la transferencia que se realizó
al momento de celebrarse el contrato.
11. INAFECTACIÓN DE LA PRIMERA
VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN
LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
A efectos de que se configure la inafectación
para el caso de la primera venta de inmuebles
que realizan las empresas constructoras,
deberán concurrir los siguientes requisitos:
a) Que el inmueble haya sido transferido
por una empresa constructora.
b) Que la venta sea la primera realizada
respecto del inmueble totalmente
construido por la empresa constructora
o total o parcialmente construido por un
tercero para ella.
La venta por parte del constructor de
inmuebles remodelados, ampliados o
refaccionados no se encuentra inafecta del
pago del IA.
Lo antes señalado sólo es aplicable a las
transferencias realizadas mediante contratos
de compra venta.

12. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA
VENTA DE INMUEBLES REALIZADA
POR LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
a) La primera venta de inmuebles realizadas
por las empresas constructoras sólo
se encuentra gravada en la parte
correspondiente al valor del terreno,
según autovalúo.
b) Para efectos de la afectación parcial
a que se refiere el punto anterior,
se considera empresa constructora
a las personas naturales o jurídicas,
sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, asociaciones en participación,
comunidad de bienes, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de
colaboración empresarial que lleven
contabilidad independiente, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos
de sociedades titulizadoras, los fondos
mutuos de inversión en valores, que
realicen actividad empresarial dedicada
a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido
construidos total o parcialmente por
un tercero para ella. A tal efecto,
se entenderá que el predio ha sido
construido parcialmente por un tercero
cuando este último construya alguna
parte del predio y/o asuma cualquiera de
los componentes del valor agregado de
la construcción.
Tratándose de sujetos que no realicen
actividad empresarial a la que se refiere
el párrafo anterior, pero que vendan
inmuebles construidos totalmente por
ella o que hayan sido construidos total
o parcialmente por un tercero para ella,
serán consideradas como empresas
constructoras en tanto sean habituales
en dichas operaciones.
c) Se presumirá que existe habitualidad en
la enajenación de inmuebles efectuada
por una persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que optó
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 17
Tributación Municipal
por tributar como tal, a partir de la tercera
enajenación, inclusive, que se produzca
en el ejercicio gravable.
No se computará para los efectos de la
determinación de la habitualidad la
enajenación de inmuebles destinados
exclusivamente a estacionamiento
vehicular y/o a cuarto de depósito,
siempre que el enajenante haya sido
o sea, al momento de la enajenación,
propietario de un inmueble destinado a
un fin distinto a los anteriores, y que junto
con los destinados a estacionamiento
vehicular y/o cuarto de depósito se
encuentren ubicados en una misma
edificación y estén comprendidos en
el Régimen de Unidades Inmobiliarias
de Propiedad Exclusiva y de Propiedad
Común regulado por el Título III de la
Ley núm. 27157, Ley de Regularización
de Edificaciones, del Procedimiento para
la Declaratoria de Fábrica y del Régimen
de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
Exclusiva y de Propiedad Común.
13. TRANSFERENCIAS DE BIEN FUTURO
La base imponible para las transferencias
de bienes futuros se encuentra constituida
por el valor de transferencia establecido
en el respectivo contrato, el cual no podrá
ser menor al valor de autovalúo del predio
correspondiente.
14. TRANSFERENCIA DE MÁS DE UN
INMUEBLE EN UN SOLO ACTO
En caso que en un solo acto se transfiera más
de una unidad inmobiliaria y en el respectivo
contrato se establezca únicamente un
precio total y/o global de la transferencia,
el contribuyente deberá declarar el valor
de adquisición asignado a cada uno de los
inmuebles transferidos. Dicha declaración
tendrá el carácter de declaración
jurada y estará sujeta a fiscalización
posterior.
Staff Tributario
15. BASE IMPONIBLE EN CASOS DE
TRANSFERENCIA POR APORTES
DE CAPITAL, DISOLUCIÓN Y
REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES
En los casos de transferencias por aportes
de capital, disolución y reorganización de
sociedades (fusión, escisión, otras formas
de reorganización), la base imponible del
impuesto estará constituida por el valor
de transferencia fijado por las partes y, en
su defecto, en función del valor contable,
el cual no podrá ser inferior al valor del
autovalúo del predio ajustado por el Índice
de Precios al por Mayor (IPM).
Para tal fin, el adquiriente proporcionará a
la Administración la información contable
respectiva a efectos de liquidar y pagar el
impuesto.
16. DETERMINACIÓN DE LA BASE
IMPONIBLE EN CASOS DE TRANS-
FERENCIAS DE PORCENTAJES O
ALÍCUOTAS DE PROPIEDAD DE UN
PREDIO
En los casos de transferencia de un
porcentaje de propiedad, se compara el
valor de la transferencia con el valor total
del autovalúo ajustado por el Índice de
Precios al por Mayor (IPM) multiplicado por
el porcentaje de propiedad transferido. Al
valor que resultase mayor, se deducirá el
monto de diez (10) UIT, este resultado final
constituirá la base imponible sobre la cual
se aplicará la tasa del impuesto.
17. UIT APLICABLE
Para efectos del cálculo del impuesto se
considerará la UIT vigente en la fecha en
que se produce la transferencia.
18. PAGO DEL IMPUESTO
El plazo para el pago del Impuesto vence el
último día hábil del mes siguiente al de la
transferencia.
18 www.asesorempresarial.com
En el caso de transferencias por contrato
de donación, por aportes de capital o por
disolución de la sociedad, se podrá realizar
el pago del impuesto en forma anticipada,
con el otorgamiento de la minuta
respectiva.
19. FORMA DE PAGO
El Impuesto se cancelará al contado en las
entidades autorizadas, en la forma y medios
que el SAT ponga a disposición.
20. TIPO DE CAMBIO
En el cálculo de la base imponible, para
efectos de la liquidación del impuesto,
se utilizará el tipo de cambio promedio-
venta publicado en el Diario Oficial por
la Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al día en que se produce
la transferencia. En caso de no haberse
publicado dicho tipo de cambio, se aplicará
el correspondiente al día anterior de
adquirido el inmueble.
21. DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
POR LA ADMINISTRACIÓN
Determinada la omisión al pago del
Impuesto, el SAT procederá a emitir el
acto administrativo que corresponda de
conformidad con lo previsto en el Código
Tributario.
22. CONDÓMINOS ORIGINARIOS
Son condóminos originarios aquellos sujetos
sobre los cuales se inicia el régimen de
copropiedad, cuyo derecho de propiedad
haya nacido al mismo tiempo, en un mismo
acto y con el mismo título. Únicamente
las transferencias que se realicen entre
ellos con posterioridad a la constitución de
dicho régimen se encontrarán inafectas al
Impuesto.

La transferencia de la alícuota, o parte
de ella, de un condómino originario a
una sociedad conyugal integrada por un
condómino originario, se encuentra afecta
al pago del Impuesto del Alcabala.
23. ACREEDOR TRIBUTARIO
La MML es acreedora del IA por las
transferencias de inmuebles realizadas
dentro de la provincia de Lima. Para tal
efecto, el SAT realizará la recaudación,
administración y fiscalización del Impuesto.
Tratándose de transferencia de inmuebles
en los que dos o más Municipalidades
Distritales reclamen para sí la transferencia
del impuesto recaudado por considerar que
los inmuebles se encuentran ubicados en
su jurisdicción, se reputará como válida la
transferencia realizada a la Municipalidad
Distrital que figure en el registro de
propiedad inmueble respecto del predio en
cuestión.
24. OBLIGACIÓN DE LAS MUNICIPA-
LIDADES DISTRITALES
Las municipalidades distritales de la
provincia de Lima deberán remitir, en
archivo magnético, dentro del mes siguiente
de realizadas, la relación de las transferencias
de propiedad efectuadas en el mes, respecto
a las cuales tome conocimiento en el ámbito
de su competencia.
El SAT publicará en su página web (http://
www.sat.gob.pe) el formato de archivo que
deberán utilizar las municipalidades para la
remisión de la información a que se refiere
el párrafo precedente.
En el caso que las Municipalidades
Distritales hayan suscrito con el SAT
Convenios de intercambio de información,
deberán utilizar el módulo denominado
INFOMUNI, de acuerdo a la periodicidad
establecida en dichos convenios.
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 19
Tributación Municipal
25. ACREDITACIÓN ANTE NOTARIOS Y
REGISTRADORES PÚBLICOS
Para efecto del cumplimiento de la obligación
a que se contrae el artículo 7º de la LTM
(obligación de los notarios a exigir el pago del
Impuesto de Alcabala, en caso se transfiera el
inmueble), deberá exigirse al adquirente que
acredite la liquidación y, de ser el caso, el
pago del impuesto, de conformidad con las
normas que regulan al citado tributo.
26. ADMINISTRACIÓN DEL IA
La administración del Impuesto, incluyendo
la tramitación de los procedimientos
contenciosos y no contenciosos, se encuentra
a cargo del Servicio de Administración
Tributaria (SAT).
Teniendo en cuenta que la recaudación del
Impuesto de Alcabala se encuentra a cargo
del Servicio de Administración, todo pago
efectuado ante entidad distinta resultará
indebido y no afectará la facultad del SAT
para efectuar su cobranza.
27. INFORMACIÓN REQUERIDA POR
NOTARIOS Y REGISTRADORES PÚBLICOS
Los Notarios y Registradores Públicos
podrán efectuar consultas respecto de la
cancelación del impuesto generado a partir
del 1 de enero de 2002, por los inmuebles
ubicados en la provincia de Lima, en las
bases de información que el SAT ponga su
disposición como resultado de los convenios
de colaboración firmados con esta entidad.
La información que requieran los Notarios
y Registradores Públicos respecto del
impuesto generado antes de dicha fecha será,
atendida por las Municipalidades Distritales
o la entidad pública correspondiente,
salvo en los casos que la deuda haya
sido determinada como consecuencia de
procesos de fiscalización iniciados por
el SAT. En tal caso, esta última entidad
informará al respecto.
Staff Tributario
28. DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN
DE PAGOS
Cuando corresponda efectuar la devolución
y/o compensación del Impuesto contra
adeudos generados por el mismo Impuesto,
los asumirá la Municipalidad, con cargo
a la cuenta de la Municipalidad Distrital
respectiva, de acuerdo con la participación
correspondiente.
29. EXONERACIÓN E INAFECTACIÓN DE
TRANSFERENCIAS RELACIONADAS
CON LA PROMOCIÓN DE ACCESO
A LA PROPIEDAD FORMAL
Se encuentra exonerada del Impuesto
de Alcabala, la primera transferencia de
dominio realizada por el Estado a favor de
urbanizaciones populares, en los procesos
de regularización de su propiedad seguidos
durante la ejecución del Programa de
Formalización de la Propiedad.
Asimismo, están inafectas las transferencias
de propiedad que realice la Comisión de
Formalización de la Propiedad Informal a
título oneroso o gratuito a favor de terceros
y las que realicen los propietarios privados
en favor de los ocupantes poseedores o
tenedores en los procesos de formalización
a cargo de dicha Comisión.
30. ¿QUÉ REQUISITOS SE DEBE CUMPLIR
PARA REALIZAR LA LIQUIDACIÓN
DEL IMPUESTO DE ALCABALA?
Para realizar la liquidación del IA, se deberá
cumplir con los siguientes requisitos:
• Presentación de copia simple del
documento que acredite la transferencia
de propiedad.
• Presentación de copia simple del
autoavalúo del año en que se produjo
la transferencia (sólo para el caso de
predios no ubicados en el Cercado de
Lima, ni inscritos ante el SAT).
20 www.asesorempresarial.com
• Exhibición del documento de identidad
de la persona que realiza el trámite.
Cuando se trate de bienes futuros,
presentación de copia simple del documento
que acredite le existencia del bien (Ej.: Acta
de entrega del bien).
IMPORTANTE
En la primera venta de inmuebles efectuada por
los constructores, se tiene que presentar además
los siguientes requisitos:
• Si se trata de una empresa constructora: exhibir
los documentos que acrediten que el transferente
es una empresa constructora (Ej.: la ficha RUC de
la empresa constructora o la escritura pública de
constitución en donde se indique o se desprenda
que se dedica a la actividad empresarial de
construcción y/o venta de inmuebles).
• En el caso de personas que no realicen
actividad empresarial: acreditar por lo menos
2 ventas en los últimos 12 meses (adicionales
a la venta materia de liquidación).
31. ¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES
DEL ADQUIRENTE?
En caso de inmuebles ubicados en el
Cercado de Lima, también deberá cumplir
con su obligación de presentar ante el SAT la
Declaración Jurada de Inscripción del Impuesto
Predial, teniendo como plazo hasta el último
día hábil del mes de febrero del año siguiente
de efectuada la transferencia. También evitará
la aplicación de una multa por la omisión a la
presentación de la declaración jurada.
32. ¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES
DEL TRANSFERENTE?
A su vez, el vendedor o transferente deberá
presentar la Declaración Jurada de Descargo
del Impuesto Predial, teniendo como plazo
hasta el último día hábil del mes siguiente de
producida la transferencia, en caso contrario
se le aplicará una multa.
Además, estará obligado a efectuar el pago
total del Impuesto Predial incluido el de todo
el año en el que se realizó la transferencia.
 Tributación Municipal

APLICACIÓN PRÁCTICA De ser así, estaríamos ante un error contable,

por el cual debería efectuarse el siguiente
CASO Nº 1: CONTABILIZACIÓN DEL IA registro de reclasificación:

Con fecha 22.03.2013 se adquirió al Sr. CUENTAS DEBE HABER

Fernando del Campo un inmueble de 1,000
xx
m2 ubicado en el distrito de Jesús María.
33 INM. MAQU. Y EQUIPO 5,000
Por dicha adquisición, la empresa pagó
331 Terrenos
un Impuesto a la Alcabala de S/. 5,000, 3311 Terrenos
desembolso que fue contabilizado de la 33111 Costo
siguiente forma: 64 GASTOS POR TRIBUTOS 5,000
643 Gobierno central
CUENTAS DEBE HABER 6439 Otros
x/x Por la reclasificación del Impuesto
xx
a la Alcabala al costo de adquisi-
64 GASTOS POR TRIBUTOS 5,000 ción del inmueble.
643 Gobierno central xx
6439 Otros
79 CARGAS IMP. CUENTA COSTOS 5,000
40 TRIB., CONTR. APORTES AL Y GASTOS
SIST. DE PENSIONES Y DE SA-
791 Cargas imp. a cuenta de
LUD POR PAGAR 5,000
costos y gastos
406 Gobiernos locales
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,000
4061 Impuestos
x/x Por la reversión del gasto.
40619 Otros
xx
22/03 Por el pago del Impuesto de
Alcabala en la compra del inmue-
ble.
xx CASO Nº 2: ¿CÓMO SE DETERMINA EL
IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO LA
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,000
79 CARGAS IMP. CUENTA COSTOS
PROPIEDAD HA SIDO ADQUIRIDA EN EL
Y GASTOS 5,000 MES DE ENERO DEL 2013?
791 Cargas imp. a cuenta de
costos y gastos Asumiendo los siguientes datos, calculemos
x/x Por el destino del Impuesto de el Impuesto de Alcabala:
Alcabala.
xx Ubicación del Inmueble Pueblo Libre
Valor de transferencia S/. 250,000
Sobre el particular, preguntan si la Valor de Autoavalúo S/. 140,000
contabilización realizada es correcta.
Año de transferencia Enero 2013
SOLUCIÓN:
En su caso, como la transferencia se ha
De acuerdo a lo que señala el artículo 20º
realizado en el mes de Enero 2013 no es
de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), el
necesario hacer ningún ajuste al valor del
costo de adquisición comprende entre otros,
autoavalúo, por cuanto el ajuste es aplicable
los impuestos no reembolsables, como es el
sólo a las transferencias que se realicen a
caso del Impuesto a la Alcabala.
partir del 01 de febrero de cada año.
De lo señalado por la empresa, el citado
Comparando el valor de la transferencia
impuesto se ha cargado a gastos, debiendo
(S/. 250,000) con el valor del autoavalúo
haberse incluido en el costo de adquisición
(S/. 140,000), para efecto de tomar el mayor
del inmueble.
valor, resulta el monto de S/. 250,000.

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 21

Staff Tributario

Teniendo en cuenta que no se encuentra Asumiendo los datos antes señalados,

afecto al Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble, veamos
cómo determinamos el valor de la Base
Imponible para el cálculo del Impuesto de
Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/. 3,700
Monto no afecto al impuesto = S/. 37,000
Base Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT
Base Imponible = S/. 250,000 – S/. 37,000
Base Imponible = S/. 213,000
Determinación del Impuesto de Alcabala
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 213,000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 6,390
calculemos el Impuesto de Alcabala:
Valor de transferencia S/. 250,000
Valor de autoavalúo S/. 140,000
Año de transferencia Marzo 2013
En su caso como la transferencia se ha
realizado en el mes de Marzo 2013
debemos ajustar al valor del autoavalúo
para efecto de su comparación con el
valor de transferencia, por cuanto el ajuste
es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada
año. Dentro de este contexto el valor de la
transferencia no puede ser menor al valor
del autoavalúo ajustado con el Índice
de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el INEI, se
tomará el IPM acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que se
produzca la transferencia (Febrero 2013).

El Impuesto de Alcabala ascendente a ÍNDICE DE PRECIOS

S/. 6,390, deberá cancelarse al contado PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL
CORRESPONDIENTE A FEBRERO 2013
en la Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un Fondo de Número Índice Variación Porcentual
Año/Mes
Inversión Municipal que le permite realizar Base 1994 Mensual Acumulado
obras para todo Lima Metropolitana. 2012:
Diciembre 208.221718 -0.12 -0.59
La cancelación debe realizarse hasta el
último día hábil del mes calendario siguiente 2013:
a la fecha de efectuada la transferencia; Enero 206.605903 -0.78 -0.78
como la transferencia se realizó en Enero Febrero 206.762562 0.08 -0.70
2013, la fecha para efectuar el pago al
contado del Impuesto de Alcabala fue hasta Determinación del valor del Autoavalúo
el 28.02.2013. ajustado con el IPM (*)

CASO Nº 3: ¿CÓMO SE DETERMINA EL Valor del

. IPM Feb. 2013
IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO LA Autoavalúo = Valor del Autoavalúo X
IPM Dic. 2012
Ajustado
PROPIEDAD HA SIDO ADQUIRIDA EN EL
MES DE MARZO DEL 2013? Valor del
206.762562
Autoavalúo = S/. 140,000 X
Se adquiere un inmueble, ubicado en el Ajustado
208.221718
distrito de San Miguel en Marzo del 2013
por un monto de S/. 250,000, el autoavalúo Valor del
del inmueble asciende a S/. 140,000. Autoavalúo = S/. 140,000 X 0.992992296
Ajustado

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Valor del Autoavalúo Ajustado = S/. 139,019 CASO Nº 4: ¿CÓMO SE DETERMINA EL

IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO EL
(*)
IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes precedente a la
fecha que se produzca la transferencia
VALOR DE TRANSFERENCIA ES MENOR
AL VALOR DE AUTOAVALÚO Y LA
Comparando el valor de la transferencia PROPIEDAD HA SIDO ADQUIRIDA EN EL
(S/. 250,000) con el valor del autoavalúo MES DE MARZO DEL 2013?
ajustado (S/. 139,019), para efecto de tomar
Se adquiere un inmueble en Marzo del 2013
el mayor valor, resulta el monto de S/. 250,000.
por un monto de S/. 180,000, el autoavalúo
Teniendo en cuenta que no se encuentra del inmueble asciende a S/. 210,000.
afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
Asumiendo los datos antes señalados
comprendido por las primeras 10 UIT
calculemos el Impuesto de Alcabala:
del valor del inmueble, veamos cómo
determinamos el valor de la Base Imponible Valor de transferencia S/. 180,000
para el cálculo del Impuesto de Alcabala: Valor de autoavalúo S/. 210,000
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT Año de transferencia Marzo 2013

Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/. 3,700

Monto no afecto al impuesto = S/. 37,000
Base Imponible =Valor de transferencia – 10 UIT
Base Imponible = S/. 250,000 – S/. 37,000
Base Imponible = S/. 213,000
Determinación del Impuesto de Alcabala
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 213,000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 6,390
El Impuesto de Alcabala ascendente a
S/. 6,390, deberá cancelarse al contado
en la Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un Fondo de
Inversión Municipal que le permite realizar
obras para todo Lima Metropolitana.
En su caso como la transferencia se ha
realizado en el mes de Marzo 2013
debemos ajustar al valor del autoavalúo
para efecto de su comparación con el
valor de transferencia, por cuanto el ajuste
es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada
año. Dentro de este contexto el valor de la
transferencia no puede ser menor al valor
del autoavalúo ajustado con el Índice
de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el INEI, se
tomará el IPM acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que
se produzca la transferencia (Febrero
2013).
ÍNDICE DE PRECIOS
PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL
CORRESPONDIENTE A FEBRERO 2013

Número Índice Variación Porcentual

La cancelación debe realizarse hasta el Año/Mes
Base 1994 Mensual Acumulado
último día hábil del mes calendario siguiente
a la fecha de efectuada la transferencia, 2012:
Diciembre 208.221718 -0.12 -0.59
como la transferencia se realizó en Marzo
2013, la fecha para efectuar el pago al 2013:
Enero 206.605903 -0.78 -0.78
contado del Impuesto de Alcabala es hasta Febrero 206.762562 0.08 -0.70
el 30.04.2013.

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 23

Staff Tributario

Determinación del valor del Autoavalúo Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT

ajustado con el IPM (*)
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/. 3,700
Valor del
Autoavalúo = Valor del Autoavalúo X
. IPM Feb. 2013 Monto no afecto al Impuesto = S/. 37,000
IPM Dic. 2012
Ajustado
Base Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT
Valor del
206.762562
Base Imponible = S/. 208,528 – S/. 37,000
Autoavalúo = S/. 210,000 X
208.221718
Ajustado Base Imponible = S/. 171,528

Valor del Determinación del Impuesto de Alcabala

Autoavalúo = S/. 210,000 X 0.992992296
Ajustado
Valor del Autoavalúo Ajustado = S/. 208,528
(*)
IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes precedente a la
fecha que se produzca la transferencia:
IPM Febrero 2013 206.762562
---------------------------- = ----------------- = 0.992992296
IPM Diciembre 2012 208.221718
Comparando el valor de la transferencia
(S/. 180,000) con el valor del autoavalúo
ajustado (S/. 208,528), para efecto de
tomar el mayor valor, resulta el monto de
S/. 208,528.
Teniendo en cuenta que no se encuentra
afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble, veamos cómo
determinamos el valor de la Base Imponible
para el cálculo del Impuesto de Alcabala:
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 171,528 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 5,146
El Impuesto de Alcabala ascendente a
S/. 5,146, deberá cancelarse al contado
en la Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un Fondo de
Inversión Municipal que le permite realizar
obras para todo Lima Metropolitana.
La cancelación debe realizarse hasta el
último día hábil del mes calendario siguiente
a la fecha de efectuada la transferencia,
como la transferencia se realizó en Marzo
2013, la fecha para efectuar el pago
alcontado del Impuesto de Alcabala es hasta
el 30.04.2013.

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 Tributación Municipal

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO AL TIPO DETALLE

PATRIMONIO VEHICULAR?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular (en
adelante, IPV), es un tributo de periodicidad
anual, que grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y ómnibus,
con una antigüedad no mayor de tres (3)
años. Dicho plazo se computará a partir
de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.
ÓMNIBUS
Vehículo automotor derivado del automóvil
que al revatir los asientos posteriores,
STATLON
permite ser utilizado para el transporte de
WAGON
carga liviana, considerados como de las
categorías A1, A2, A3, A4 y C.
Vehículo automotor para el transporte de
mercancías con un peso bruto vehicular
CAMIÓN
igual o mayor a 4 000 kilogramos. Puede
incluir una carrocería o estructura portante.
Vehículo automotor para el transporte de
pasajeros, con un peso bruto vehicular
BUS/ que no exceda a 4 000 kilogramos.
Se considera incluso a los vehículos
articulados especialmente construidos
para el transporte de pasajeros.

Para un mayor detalle de los vehículos

gravados, debe recordarse que el artículo
6º del Reglamento de la Ley de la Industria
Automotriz aprobado por Decreto Supremo
N° 050-84-ITI/IND clasifica a los vehículos
automotores de la siguiente manera:

2. ¿CUÁL ES EL DETALLE DE LOS GRUPO I

VEHÍCULOS AUTOMOTORES PARA EL TRANSPORTE
VEHÍCULOS GRAVADOS?
DE CARGA Y PASAJEROS

Para la aplicación del IPV, los vehículos • Categoría A1.- Hasta 1,050 c.c.
afectos son los que a continuación se de cilindrada.
definen: • Categoría A2.- De más de 1,050
Automóviles y c.c. y hasta 1,500 c.c. de
sus derivados cilindrada.
TIPO DETALLE incluyendo los de
tracción en más • Categoría A3.- De más de 1,500
Vehículo automotor para el transporte de dos (2) ruedas c.c. y hasta 2,000 c.c. de
de personas, hasta de 6 asientos y cilindrada.
excepcionalmente hasta 9 asientos, • Categoría A4.- De más de 2,000
considerados como de las categorías A1, c.c. de cilindrada.
A2, A3, A4 y C, en donde:
AUTOMÓVIL
• A1: Menos de 1,050 cc. Camionetas, • Categoría B1.1.- Camioneta tipo
pick-up y sus pick up de tracción simple (4 x
• A2: De 1,050 cc a 1,500 cc.
derivados, 2) y sus derivados para transporte
• A3: De 1,501 cc a 2,000 cc. vehículos de carga, hasta de 4,000 Kgr. de
• A4: Más de 2,000 cc. comerciales peso bruto vehicular.
con chasis y
• Categoría B1.2.- Camioneta tipo
Vehículo automotor para el transporte con cabina,
pick up de tracción doble (4 x 4)
de personas y de carga, cuyo peso incluyendo a los
y sus derivados para transporte
CAMIONETA bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. de tracción en
de carga, hasta de 4,000 Kgr. de
considerados como de las categorías más de dos (2)
peso bruto vehicular.
B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4. ruedas.

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 25

Staff Tributario

GRUPO I GRUPO II
VEHÍCULOS AUTOMOTORES PARA EL TRANSPORTE VEHÍCULOS AUTOMOTORES PARA LA
DE CARGA Y PASAJEROS AGRICULTURA, LA INDUSTRIA, MOVIMIENTO DE
TIERRAS Y OTROS USOS
• Categoría B1.3.- Otros vehículos
para transporte de pasajeros y/o • Categoría E1.- Tractores de
carga de tracción simple (4 x ruedas u orugas para uso agrícola.
2) hasta de 4,000 Kgr. de peso Tractores para
• Categoría E2.- Maquinaria móvil
bruto vehicular. uso agrícola,
para movimiento de tierras.
maquinaria móvil
• Categoría B1.4.- Otros vehículos para movimiento • Categoría E3.- Vehículos
con tracción en las cuatro ruedas de tierras y otras y maquinaria móvil no
Camionetas, (4 x 4) hasta de 4,000 Kgr. de comprendidos en las categorías
pick-up y sus peso bruto vehicular. E1 y E2.
derivados,
vehículos • Categoría B2.- Chasis con cabina,
• Categoría F1.- Vehículos de
comerciales de más de 4,000 Kg. y hasta
combate blindados a ruedas,
con chasis y 7500 Kg. de peso bruto vehicular.
orugas, semi-orugas, de uso en la
con cabina, • Categoría B3.- Chasis con defensa nacional.
incluyendo a los cabina, de más de 7,500 Kg. y
de tracción en • Categoría F2.- Vehículos rodantes
hasta 12,500 Kg. de peso bruto Vehículos de uso
más de dos (2) de apoyo de combate porta
vehicular. militar
ruedas. tropa, materiales y de armas de
• Categoría B4.- Chasis con reconocimiento.
cabina, de más de 12,500 Kg. y • Categoría F3.- Vehículos anfibios
hasta 16,000 Kg. de peso bruto de combate y de transporte de
vehicular. tropas y carga.
• Categoría B5.- Chasis con cabina,
de más de 16,000 Kg. de peso
bruto vehicular. 3. ¿QUIÉN ADMINISTRA EL IPV?
Vehículos • Categoría C1.- Chasis o
comerciales plataforma de más de 4,000 Kgs. La administración del IPV corresponde a
con chasis o hasta 12,000 Kgs. de peso bruto las Municipalidades Provinciales, en cuya
plataforma y vehicular. jurisdicción tenga su domicilio el propietario
sin cabina,
• Categoría C2.- Chasis o del vehículo. El rendimiento del impuesto
incluyendo a los
plataforma, de más de 12,000
de tracción en
Kg. de peso bruto vehicular. constituye renta de la Municipalidad
más de dos (2) Provincial.
ruedas.

• Categoría D1.1- Bicimotos, 4. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES

motonetas y motocicletas de
hasta 50 cc. de cilindrada.
• Categoría D1.2- Bicimotos,
motonetas y motocicletas de
más de 50 cc y hasta 250 cc. de
cilindrada.
Motocicletas y • Categoría D2.- Motocicletas de
vehículos de tres más de 250 cc. y hasta 500 cc.
ruedas de cilindrada.
• Categoría D3.- Motocicletas de
más de 500 cc. de cilindrada.
• Categoría D4.- Vehículos de tres
(3) ruedas para el transporte de
personas o de carga, hasta 500
cc. de cilindrada y hasta 500 Kg.
de peso bruto vehicular.
DEL IPV?
Son sujetos pasivos, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales
o jurídicas propietarias de los vehículos
señalados en el artículo anterior.
IMPORTANTE
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá
con arreglo a la situación jurídica configurada
al 1 de enero del año a que corresponda
la obligación tributaria. Cuando se efectúe
cualquier transferencia, el adquirente asumirá
la condición de contribuyente a partir del 1 de
enero del año siguiente de producido el hecho.

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 Tributación Municipal

5. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE DEL b) Vehículos adquiridos en moneda

IMPUESTO? extranjera
Tratándose de vehículos afectos,
La base imponible del impuesto está
adquiridos en moneda extranjera, dicho
constituida por el valor original de
valor será convertido a moneda nacional,
adquisición, importación o de ingreso al
aplicando el tipo de cambio promedio
patrimonio, el que en ningún caso será
ponderado venta publicado por la
menor a la tabla referencial que anualmente
Superintendencia de Banca y Seguros,
debe aprobar el Ministerio de Economía y
correspondiente al último día del mes en
Finanzas, considerando un valor de ajuste
que fue adquirido el vehículo.
por antigüedad del vehículo.
IMPORTANTE

Valor de adquisición En caso el propietario no cuente con los

Valor según Tabla documentos que acrediten el valor de
importación o
de Valores
de ingreso al
Referenciales
adquisición del vehículo afecto, para determinar
patrimonio El mayor la base imponible, deberá tomarse en cuenta el
valor correspondiente al vehículo afecto fijado
en la Tabla de Valores Referenciales.
IMPORTANTE
7. ¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO?
La Tabla de Valores Referenciales para el
año 2013 fue aprobada mediante Resolución La tasa del impuesto es de 1%, aplicable
Ministerial Nº 003-2013-EF/15. sobre el valor del vehículo. En ningún caso,
el monto a pagar será inferior al 1.5% de
6. ¿CÓMO SE DETERMINA EL VALOR la UIT vigente al 1 de enero del año al que
DE ADQUISICIÓN, IMPORTACIÓN corresponde el impuesto.
O DE INGRESO AL PATRIMONIO?

Para determinar el valor original de 8. ¿HAY OBLIGACIÓN DE PRESENTAR

adquisición, importación o de ingreso DECLARACIÓN JURADA?
al patrimonio, según conste en el
Los sujetos del Impuesto deberán presentar
comprobante de pago, en la declaración
ante la Municipalidad Provincial donde se
para importar o contrato de compra venta,
encuentre ubicado su domicilio fiscal, una
según corresponda, incluidos los impuestos
declaración jurada, según los formularios
y demás gravámenes que afecten la venta o
que para tal efecto deberá proporcionar la
importación de dichos vehículos, se deberá
Municipalidad respectiva, considerando los
tener en cuenta lo siguiente:
siguientes plazos:
a) Vehículos adquiridos por remate
público SUPUESTOS PLAZO

Hasta el último día hábil del

Respecto a los vehículos que sean mes de febrero, salvo que la
Anualmente
adquiridos por remate público o Municipalidad establezca una
adjudicación en pago, se considerará prórroga a fecha posterior.
como valor de adquisición el monto En estos casos, la declaración
pagado en el remate o el valor de Cuando se efectúe jurada debe presentarse hasta
cualquier transferencia el último día hábil del mes
adjudicación, según sea el caso, de dominio siguiente de producidos los
incluidos los impuestos que afecten hechos.
dicha adquisición.

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 27

Staff Tributario

SUPUESTOS PLAZO IMPORTANTE

El adquirente deberá presentar una Tratándose de las transferencias de dominio

En caso de declaración jurada dentro de los
adquisiciones de treinta días calendarios posteriores
vehículos nuevos a la fecha de adquisición, la cual
que se realicen en el tendrá efectos tributarios a partir
transcurso del año del ejercicio siguiente de aquel en
que fue adquirido el vehículo.
Cuando así lo determine
la Administración
Tributaria para
Dentro del plazo que determine
para tal fin.
la generalidad de
contribuyentes
IMPORTANTE
Las Municipalidades que estén en condiciones
de aplicar la Tabla de Valores Referenciales a
los vehículos afectos, podrán sustituir, con la
emisión mecanizada, la obligación de presentar
la declaración jurada anual antes señalada, no
pudiendo cobrar por dicho servicio un monto
superior al equivalente del 0.4% de la UIT, por
cada documento emitido.
En este caso deberán comunicar a los
contribuyentes el monto del Impuesto a pagar,
dentro del plazo fijado para el pago del impuesto,
teniendo los contribuyentes un plazo de diez
(10) días calendario para presentar cualquier
reclamo sobre el documento emitido.
9. ¿CÓMO SE CANCELA EL IMPUESTO?
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a
las siguientes alternativas:
FORMAS
PLAZO
DE PAGO
AL Hasta el último día hábil del mes de febrero
CONTADO de cada año.
Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso:
• La primera cuota será equivalente a un
cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil
del mes de febrero.
• Las cuotas restantes serán pagadas
EN
hasta el último día hábil de los meses
FORMA
de mayo, agosto y noviembre, debiendo
FRACCIO-
ser reajustadas de acuerdo a la variación
NADA
acumulada del Índice de Precios al Por
Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática
(INEI), por el período comprendido desde
el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.
de vehículos gravados, el transferente deberá
cancelar la integridad del impuesto adeudado
que le corresponde hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la transferencia.
10. ¿QUÉ HACER CUÁNDO SE
PRODUCE LA DESTRUCCIÓN O EL
SINIESTRO DEL VEHÍCULO?
Los sujetos del IPV presentarán una declaración
jurada rectificatoria dentro de los sesenta
días posteriores de ocurrida la destrucción,
siniestro o cualquier hecho que disminuya el
valor del vehículo afecto en más del 50% el
que deberá ser acreditado fehacientemente
ante la Municipalidad Provincial respectiva.
La mencionada declaración tendrá efectos
tributarios a partir del ejercicio siguiente de
aquel en que fuera presentada.
11. ¿QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS DEL IPV?
Se encuentran inafectos al pago del
impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios
del Perú.
e) Universidades y centros educativos,
conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas
jurídicas que no formen parte de su activo
fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con
antigüedad no mayor de tres (3) años
de propiedad de las personas jurídicas o
naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio
de transporte público masivo. La inafectación
permanecerá vigente por el tiempo de
duración de la autorización correspondiente.

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IMPUESTO A LAS APUESTAS
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LAS
APUESTAS?
El Impuesto a las Apuestas es un tributo de
periodicidad mensual que grava los ingresos
de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realice
apuestas.
2. ¿QUÉ SE ENTIENDE POR EVENTOS
SIMILARES?
Para los efectos del impuesto, se entiende
por eventos similares, aquellos eventos
en los cuales, por la realización de una
competencia o juego, se realicen apuestas,
otorgando premios en función al total
captado por dicho concepto, con excepción
de los casinos de juego, los mismos que se
rigen por sus normas especiales.
3. ¿QUIÉNES SON SUJETOS DEL
IMPUESTO?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa
o institución que realiza las actividades
gravadas.
IMPORTANTE
Los entes organizadores determinarán
libremente el monto de los premios por cada
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 29
Tributación Municipal
tipo de apuesta, así como las sumas que
destinarán a la organización del espectáculo y a
su funcionamiento como persona jurídica.
4. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE?
La base imponible del Impuesto está
constituida por la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes
por concepto de apuestas y el monto total
de los premios efectivamente pagados a
las personas que realicen las apuestas en el
mismo mes.
BASE Ingreso total Monto total
IMPONIBLE = percibido
(-) de premios
Para estos efectos, entiéndase como ingreso
total percibido, el monto obtenido de
multiplicar el precio de cada ticket o boleto
por el número total vendido.
IMPORTANTE
En caso que el premio fuese cobrado en fecha
distinta al mes en que correspondió pagarlo,
pero dentro de la fecha de prescripción que
establezca la entidad organizadora, dicho monto
será deducible para la determinación de la base
imponible correspondiente a dicho mes.
5. ¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO?
La Tasa Porcentual del Impuesto a las
Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual
del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de
12%.
6. ¿QUIÉN ADMINISTRA Y RECAUDA
EL IMPUESTO?
La administración y recaudación del
impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en donde se encuentre ubicada la
sede de la entidad organizadora.
Staff Tributario
IMPORTANTE
El monto que resulte de la aplicación del
impuesto se distribuirá conforme a los siguientes
criterios:
a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinará a la Municipalidad Distrital
donde se desarrolle el evento.
7. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA
Los contribuyentes presentarán
mensualmente, en la misma fecha de pago del
Impuesto, ante la Municipalidad Provincial
respectiva, una declaración jurada en la que
se consignará el numero de tickets o boletos
vendidos, el valor unitario de los mismos,
el monto total de los ingresos percibidos
en el mes por cada tipo de apuesta, y el
monto total correspondiente a los premios
otorgados el mismo mes, en el formulario
que para tal efecto proporcionarán las
Municipalidades.
Para estos efectos, los contribuyentes
deberán comunicar a la Municipalidad
Provincial respectiva, con cuarenta y ocho
(48) horas, de anticipación la emisión de
tickets o boletos, estando dichas emisiones
sujetas a control del referido municipio.
8. CARACTERÍSTICAS DE LOS TICKETS
O BOLETOS
Las apuestas constarán en tickets o boletos
cuyas características serán aprobadas por
la entidad promotora del espectáculo, la
que deberá ponerlas en conocimiento del
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público, por una única vez, a través del diario
de mayor circulación de la circunscripción
dentro de los quince (15) días siguientes a
su aprobación o modificación.
La emisión de tickets o boletos, será puesta
en conocimiento de la Municipalidad
Provincial respectiva.
9. PAGO DEL IMPUESTO
El Impuesto deberá ser pagado mensualmente
en la Municipalidad Provincial respectiva o
en la entidad financiera que ésta designe,
dentro de los primeros doce (12) días hábiles
del mes siguiente a aquel en se percibieron
los ingresos.
10. DISTRIBUCIÓN DE LOS FONDOS
La Municipalidad Provincial, por intermedio
de la respectiva entidad financiera,
distribuirá los recursos que perciba por
concepto del Impuesto, de acuerdo a los
siguientes porcentajes, dentro de los cinco
(5) días posteriores a la fecha de percepción:
a) 60% a la Municipalidad Provincial
b) 40% a la Municipalidad Distrital donde
se desarrolle el evento.
11. FISCALIZACIÓN
Las Municipalidades Provinciales, conforme
lo dispone el Artículo 62º del Código
Tributario podrán efectuar acciones de
fiscalización directa en los eventos, con el
objeto de verificar el correcto cumplimiento
de la obligación tributaria.

IMPUESTO A LOS JUEGOS
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LOS
JUEGOS?
El Impuesto a los Juegos (en adelante,
sólo IJ), grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención
de premios en juegos de azar.
Es importante considerar la diferencia entre
el IJ y el Impuesto a las Apuestas, pues
mientras que en este último se gravan los
ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hípicos y similares, en el primero se
alude a actividades de juegos de azar.
IMPUESTO A LOS IMPUESTO A LAS
JUEGOS APUESTAS
Grava la realización de actividades Grava los ingresos de las
relacionadas con los juegos, tales entidades organizadoras
como loterías, bingos y rifas, así de eventos hípicos y
como la obtención de premios en similares, en las que se
juegos de azar. realice apuestas.
2. ¿QUIÉN ES EL SUJETO PASIVO DEL
IMPUESTO?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o
institución que realiza las actividades gravadas,
así como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre
los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes
retenedores.
3. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE DEL
IMPUESTO?
La base imponible del Impuesto es la
siguiente, según el caso:
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 31
Tributación Municipal
TIPO DE JUEGO BASE IMPONIBLE
Para el juego de bingo, El valor nominal de los cartones de
rifas, sorteos y similares, juego, de los boletos de juego, de la
así como para el juego de ficha o cualquier otro medio utilizado
pimball, juegos de video y en el funcionamiento o alquiler de
demás juegos electrónicos: los juegos, según sea el caso.
Para las Loterías y otros El monto o valor de los premios.
juegos de azar: En caso de premios en especie,
se utilizarán como base imponible
el valor del mercado del bien.
Las modalidades de cálculo del impuesto
antes previstas son excluyentes entre sí.
4. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?
El Impuesto se determina aplicando las
siguientes tasas:
TIPO DE JUEGO TASA
Bingos, Rifas y Sorteos 10%
Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos 10%
Loterías y otros juegos de azar 10%
5. ¿QUIEN ES EL ACREEDOR DEL IMPUESTO?
En los casos de juegos de bingos, rifas, sorteos
y similares, la recaudación, administración y
fiscalización del impuesto es de competencia
de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o
se instale los juegos.
En los casos de loterias y otros juegos de azar,
la recaudación, administración y fiscalización
del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción
se encuentre ubicada la sede social de las
empresas organizadoras de juegos de azar.
6. ¿CUÁL ES LA PERIODICIDAD DEL
IMPUESTO?
El impuesto es de periodicidad mensual. Los
contribuyentes y agentes de retención, de
ser el caso, cancelarán el impuesto dentro
de los doce (12) primeros días hábiles del
mes siguiente, en la forma que establezca la
Administración Tributaria.
Staff Tributario
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LOS
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO
DEPORTIVOS?
El Impuesto a los Espectáculos Públicos
no Deportivos (en adelante, sólo IEPND),
grava el monto que se abona por presenciar
o participar en espectáculos públicos no
deportivos que se realicen en locales y
parques cerrados.
2. ¿CUÁNDO SE ORIGINA LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
La obligación tributaria se origina al
momento del pago del derecho de
ingreso para presenciar o participar en el
espectáculo.
3. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES
DEL IEPND?
Son sujetos pasivos del IEPND las personas
que adquieren entradas para asistir a los
espectáculos.
No obstante lo anterior, son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores
del Impuesto, las personas que organizan los
espectáculos, siendo responsable solidario
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al pago del mismo el conductor del local
donde se realiza el espectáculo afecto.
4. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA
Los agentes perceptores (personas que
organizan los espectáculos) están obligados
a presentar una declaración jurada para
comunicar el boletaje o similares a utilizarse,
con una anticipación de siete (7) días antes
de su puesta a disposición del público.
En el caso de espectáculos temporales y
eventuales, el agente perceptor está obligado
a depositar una garantía, equivalente al
quince por ciento (15%) del Impuesto
calculado sobre la capacidad o aforo del
local en que se realizará el espectáculo.
Vencido el plazo para la cancelación del
IEPND, el monto de la garantía se aplicará
como pago a cuenta o cancelatorio del
Impuesto, según sea el caso.
5. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE DEL
IEPND?
La base imponible del impuesto está
constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectáculos.
IMPORTANTE
En caso que el valor que se cobra por la entrada,
asistencia o participación en los espectáculos se
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas,
u otros, la base imponible, en ningún caso, será
inferior al 50% de dicho valor total.
6. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL
IEPND?
El Impuesto se calcula aplicando sobre la
base imponible las tasas siguientes:
 Tributación Municipal

TIPO DE ESPECTÁCULO TASA 7. ¿CUÁLES SON LAS FORMAS PARA

PAGAR EL IEPND?
Diez por ciento
(10%) para aquellos El Impuesto se pagará de la forma siguiente:
espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de
TIPO DE ESPECTÁCULO PLAZO
la entrada sea superior
al 0,5% de la Unidad Tratándose de El segundo día hábil de cada
Impositiva Tributaria espectáculos permanentes semana, por los espectáculos
Espectáculos taurinos (UIT) y cinco por ciento realizados en la semana anterior.
(5%) para aquellos En el caso de espectáculos El segundo día hábil siguiente a
espectáculos cuyo valor temporales o eventuales su realización.
promedio ponderado de
la entrada sea inferior
al 0,5% de la Unidad Excepcionalmente, en el caso de
Impositiva Tributaria espectáculos eventuales y temporales, y
(UIT).
cuando existan razones que hagan presumir
Carreras de caballos Quince por ciento (15%) el incumplimiento de la obligación tributaria,
la Administración Tributaria Municipal está
Espectáculos
Diez por ciento (10%)
facultada a determinar y exigir el pago del
cinematográficos Impuesto en la fecha y lugar de realización
Conciertos de música en
del evento.
Cero por ciento (0%)
general
8. ¿QUIÉN RECAUDA Y ADMINISTRA
Espectáculos de folclor
nacional, teatro cultural,
EL IEPND?
zarzuela, conciertos de música Cero por ciento (0%)
clásica, ópera, opereta, ballet La recaudación y administración del
y circo: IEPND corresponde a la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdicción se realice el
Otros espectáculos públicos Diez por ciento (10%)
espectáculo.

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 33

 T ributos N acionales creados en
favor de las M unicipalidades
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
1. ¿QUÉ ES EL FONDO DE COMPEN-
SACIÓN MUNICIPAL?
El Fondo de Compensación Municipal
(en adelante, FONCOMUN) es un fondo
destinado a las municipalidades que se
constituye con los siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de
Promoción Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
2. DISTRIBUCIÓN DEL FONCOMUN
El Fondo de Compensación Municipal se
distribuye entre todas las municipalidades
distritales y provinciales del país con criterios
de equidad y compensación. El Fondo tiene
por finalidad asegurar el funcionamiento de
todas las municipalidades.
El mencionado Fondo se distribuye
considerando los criterios que se
determine por Decreto Supremo con el
voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, con opinión técnica del Consejo
Nacional de Descentralización (CND); entre
ellos, se considerará:
a) Indicadores de pobreza, demografía y
territorio.
b) Incentivos por generación de ingresos
propios y priorización del gasto en inversión.
Estos criterios se emplean para la
construcción de los Índices de Distribución
entre las municipalidades.
34 www.asesorempresarial.com
El procedimiento de distribución del fondo
comprende, primero, una asignación geográfica
por provincias y, sobre esta base, una distribución
entre todas las municipalidades distritales y
provincial de cada provincia, asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial
a favor de la municipalidad provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas
las municipalidades distritales de la provincia,
incluida la municipalidad provincial.
3. MONTO MÍNIMO A DISTRIBUIR
Los índices de Distribución del Fondo serán
determinados anualmente por el Ministerio
de Economía y Finanzas mediante Resolución
Ministerial.
Los recursos mensuales que perciban las
municipalidades por concepto del Fondo
de Compensación Municipal no podrán
ser inferiores al monto equivalente a ocho
(8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
vigentes a la fecha de aprobación de la Ley de
Presupuesto del Sector Público de cada año.
4. DESTINO DEL FONCOMUN
Los recursos que perciban las Municipalidades
por el Fondo de Compensación Municipal
(FONCOMUN) serán utilizados íntegramente
para los fines que determinen los
Gobiernos Locales por acuerdo de su
Concejo Municipal y acorde a sus propias
necesidades reales. El Concejo Municipal
fijará anualmente la utilización de dichos
recursos, en porcentajes para gasto corriente
e inversiones, determinando los niveles de
responsabilidad correspondientes.
 Tributación Municipal

IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO DE • La primera venta de inmuebles que

PROMOCIÓN MUNICIPAL? realicen los constructores de los
mismos.
El Impuesto de Promoción Municipal (en
• La importación de bienes.
adelante, sólo IPM) grava con una tasa del
2% las operaciones afectas al régimen del
Impuesto General a las Ventas (IGV) y se b) Declaración y Pago
rige por sus mismas normas.
• Se debe presentar mensualmente
La devolución de los pagos efectuados en
la declaración jurada por las
exceso o indebidamente, se efectuarán de
operaciones gravadas y exoneradas
acuerdo a las normas que regulan al IGV.
realizadas en el periodo tributario.
Tratándose de devoluciones del IPM
• Se puede presentar desde el primer
que hayan sido ordenadas por mandato
día hábil del mes siguiente al que
administrativo o jurisdiccional que tenga
generó la obligación hasta la fecha de
la calidad de cosa juzgada, autorízase
vencimiento.
al Ministerio de Economía y Finanzas
a detraer del FONCOMUN, el monto • Se deberá utilizar el PDT Formulario
correspondiente a la devolución, la cual Virtual N° 0621.
se efectuará de acuerdo a las normas que
regulan al Impuesto General a las Ventas. • De no estar obligado, puede usar el
Mediante Decreto Supremo se establecerá, Formulario Virtual Simplificado 621.
entre otros, el monto a detraer, plazos así
como los requisitos y procedimientos para c) Sujetos del Impuesto
efectuar dicha detracción.
Aquél que realiza la
2. ¿CUÁLES SON LAS CARACTERÍS- actividad gravada, es decir,
TICAS DEL IGV? CONTRIBUYENTE aquél que vende bienes,
presta servicios, importa
bienes afectos, etc.
Para un mejor entendimiento acerca de
la aplicación del IPM, a continuación Aquella persona, natural
mostramos en resumen las características o jurídica que, sin tener la
condición de contribuyente,
del IGV: debe cumplir con la
obligación de pagar el
a) Operaciones Gravadas RESPONSABLE impuesto. Por ejemplo,
el comprador de bienes,
cuando el vendedor no
sea domiciliado, los
• La venta en el país de bienes muebles.
subastadores, martilleros,
etc.
• La prestación o utilización de
servicios en el país.
• Los Contratos de Construcción.

Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 35

Staff Tributario

d) Nacimiento de la Obligación Tributaria y Base Imponible

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA BASE IMPONIBLE

EN LA VENTA DE BIENES
• En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
• En el caso de Naves y Aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
Contrato.
Valor de Venta
• En la Venta de Signos Distintivos, Invenciones, Derechos de
Autor, Derechos de Llave y similares, en la fecha o fechas de pago
señalados en el Contrato y por los montos establecidos; en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total
o parcial, o cuando se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
EN EL RETIRO DE BIENES
De acuerdo con las operaciones onerosas
En la fecha del Retiro o en la fecha en que se emite el Comprobante
efectuadas por el sujeto con terceros; en su
de Pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
defecto, se aplicará el valor de mercado.
primero.
EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que se percibe la
retribución, lo que ocurra primero.
• En el caso de suministro de energía eléctrica, agua potable y servicios
finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del
Total de la Retribución
ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.
• En la utilización en el país de Servicios prestados por No Domiciliados,
en la fecha en que se anote el Comprobante de Pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra
primero.
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
En la fecha en que se emita el Comprobante de Pago de acuerdo a lo
Valor de la Construcción
que establezca el Reglamento o en la fecha de percepción del ingreso,
sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
El Ingreso Percibido, con exclusión del
En la fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba,
correspondiente al valor del terrenos
sea parcial o total.
El Valor de Aduana determinado con arreglo
EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES a la legislación pertinente, más los derechos
En la fecha en que se solicita su despacho a consumo. e impuestos que afecten la Importación con
excepción del IGV
VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIÓN POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIÓN O VENTA DEL
BIEN INMUEBLE
Se entiende por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble,
según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga
la construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago
de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aún cuando
se originen en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en
gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman
parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor,
constructor o quien preste el servicio.

3. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El rendimiento del Impuesto se destinará al Fondo de Compensación Municipal.

36 www.asesorempresarial.com

IMPUESTO AL RODAJE
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO AL
RODAJE?
El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto
Legislativo Nº 8, el Decreto Supremo
Nº 009-92-EF y demás dispositivos legales y
reglamentarios.
Para estos efectos, debe recordarse que
el Impuesto al Rodaje se aplica sobre las
ventas en el país a nivel de productor,
la importación, y la venta en el país por
el importador de las gasolinas de 84 y 95
octanos.
2. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE?
La base imponible del Impuesto al Rodaje
está constituida por:
- El precio ex planta, el cual no incluye
al Impuesto Selectivo al Consumo ni
Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 37
Tributación Municipal
cualquier otro tributo que afecte la
producción o venta, en el caso de venta
en el país a nivel de productor.
- El valor CIF Aduanero determinado con
arreglo a la legislación pertinente, el cual
no incluye los tributos pagados en la
operación, tratándose de importaciones.
- El valor de venta, en el caso de venta en
el país de bienes importados.
3. ¿CUÁL ES LA TASA?
El Impuesto al Rodaje se calculará aplicando
la tasa de 8% sobre el valor de venta de las
gasolinas.
4. ¿CÓMO SE RECAUDA?
El Banco de la Nación, abrirá una cuenta
especial denominada “Cuenta Impuesto de
Rodaje - Decreto Legislativo Nº 8” en la que
Petroperú abonará el monto recaudado por
concepto del indicado impuesto, debiendo
distribuirse dichos recursos entre todos los
Concejos de la República (municipalidades),
de acuerdo con los criterios que se
establecerán mediante Decreto Supremo
5. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
El rendimiento del Impuesto al Rodaje
se destinará al Fondo de Compensación
Municipal.
Staff Tributario
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES DE RECREO?
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
(en adelante, IER), es un impuesto de
periodicidad anual, que grava al propietario
o poseedor de las embarcaciones de recreo
y similares, obligados a registrarse en las
capitanías de Puerto, es decir aquellas
que cuente con Certificado de Matrícula o
Pasavante.
2. ¿QUÉ SE ENTIENDE POR
EMBARCACIONES DE RECREO?
Para efectos del IER, se entiende por
Embarcaciones a aquellas de recreo,
incluidas las motos náuticas que tienen
propulsión a motor y/o vela y que no
están exceptuados de la inscripción de la
matrícula de acuerdo a lo establecido en el
artículo C-010410 del Reglamento de la Ley
de Control y Vigilancia de las Actividades
Marítimas, Fluviales y Lacustres, aprobado
por Decreto Supremo Nº 028-DE/MGP o
norma que la sustituya.
Es importante mencionar que se considera
que las embarcaciones están dentro del
campo de aplicación del Impuesto siempre
que estén matriculadas en las Capitanías
38 www.asesorempresarial.com
de Puerto o en trámite de inscripción,
aun cuando al 1 de enero del año al que
corresponde la obligación no se encuentren
en el país.
3. ¿QUIÉNES SON SUJETOS DEL IER?
Son sujetos del IER, las personas naturales,
personas jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, propietarias de las
embarcaciones afectas a dicho Impuesto.
Para estos efectos, debe tenerse presente que
el carácter de sujeto del IER se atribuirá con
arreglo a la situación jurídica configurada al
1 de enero del año al que corresponda la
obligación tributaria.
En todo caso, debe considerarse que cuando
se transfiera la propiedad de la embarcación
afecta, el adquirente asumirá la condición
de sujeto del IER a partir del 1 de enero del
año siguiente de producido el hecho.
IMPORTANTE
Cuando la existencia del propietario no pudiera
ser determinada, son sujetos obligados al pago
del impuesto, en calidad de responsables,
los poseedores a cualquier título de las
embarcaciones afectas, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los respectivos
propietarios.
4. ¿CUÁLES SON LAS EMBARCACIONES
QUE NO SE ENCUENTRAN AFECTAS
AL IER?
No se encuentran afectas al IER:
a) Las embarcaciones de las personas
jurídicas que no formen parte de su
activo fijo. En este supuesto, podemos
encontrar las embarcaciones que
constituyan existencias (mercaderías) de
empresas comercializadoras.
b) Las embarcaciones no obligadas a
matricularse en las Capitanías de Puerto.

5. ¿CUÁL ES LA TASA DEL IER?
La tasa del IER es del 5% sobre la base
imponible.
IER = Base Imponible * 5%
6. ¿CÓMO SE DETERMINA LA BASE
IMPONIBLE?
La base imponible para determinar el IER es
el resultado de comparar el Valor original
de adquisición importación o de ingreso
al patrimonio de la embarcación afecta, de
acuerdo al contrato de compra-venta o al
comprobante de pago o a la Declaración
Única de Aduanas, según corresponda,
incluidos los impuestos, con el valor
asignado al tipo de embarcación afecta en la
Tabla de Valores Referenciales (que aprueba
el Ministerio de Economía y Finanzas),
debiendo considerar como base imponible
para la determinación del Impuesto, el
mayor de ellos.
Valor de adquisición, Valor según Tabla
importación o de de Valores
ingreso al patrimonio Referenciales
El mayor
IMPORTANTE
Dentro del primer mes del ejercicio gravable,
el Ministerio de Economía y Finanzas aprobará
anualmente mediante Resolución Ministerial,
la Tabla de Valores Referenciales. Para el año
2013, la referida fue aprobada por Resolución
Ministerial Nº 022-2013-EF/15.
7. ¿CÓMO SE DETERMINA EL VALOR
DE ADQUISICIÓN, IMPORTACIÓN
O DE INGRESO AL PATRIMONIO?
Para determinar el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio de la embarcación afecta, de
acuerdo al contrato de compra-venta o al
comprobante de pago o a la Declaración
Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 39
Tributación Municipal
Única de Aduanas, según corresponda,
incluidos los impuestos, se deberá tener en
cuenta lo siguiente:
a) Embarcaciones que se construyan por
encargo
En el caso de embarcaciones que se
construyan por encargo, cuyo valor total
no se establezca en el comprobante
de pago emitido por la empresa
constructora, el valor de ingreso al
patrimonio a considerar para efecto de
la base imponible del Impuesto, será el
que declare el sujeto del Impuesto ante
la SUNAT incluidos los impuestos.
b) Embarcaciones autoconstruidas
En el caso de embarcaciones afectas que
hubieran sido construidas por el propio
sujeto del IER, se considerará como valor
de ingreso al patrimonio, el valor o la
suma de los valores comprendidos en la
construcción de la embarcación.
c) Embarcaciones adquiridas a título gratuito
Tratándose de embarcaciones obtenidas
a título gratuito (por ejemplo, a través
de herencias o de donaciones), se
considerará valor de ingreso al patrimonio
el que le hubiera correspondido al
causante o donante al momento de la
transmisión.
d) Embarcaciones adquiridas en remate
público
Respecto a las embarcaciones adquiridas
por remate público o adjudicación en
pago, se considerará como valor original
de adquisición el monto pagado en el
remate o el valor de adjudicación, según
sea el caso, incluidos los impuestos que
afecte dicha adquisición, a la fecha en la
cual se configure la situación jurídica.
e) Adquisiciones en moneda extranjera
Tratándose de embarcaciones adquiridas
en moneda extranjera, dicho valor será
Staff Tributario

convertido a moneda nacional aplicando el 8. ¿CÓMO SE DECLARA EL IER?

tipo de cambio promedio venta publicado
por la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, correspondiente al último
día hábil del mes en que fue adquirida la
embarcación.
f) Valor cuando no se cuente con documentos
En caso el sujeto del IER no cuente con
los documentos que acrediten el valor
original de adquisición, de importación
o de ingreso al patrimonio de la
embarcación afecta, la base imponible será
determinada tomando en cuenta el valor
correspondiente al tipo de embarcación
fijada en la Tabla de Valores Referenciales
a que se refiere el siguiente artículo.
Los sujetos del IER, o en su caso el
sujeto obligado al pago, sean Principales
Contribuyentes o Medianos y Pequeños
Contribuyentes presentarán exclusivamente
a través de SUNAT Virtual la Declaración
del Impuesto a través del Formulario Virtual
N° 1690, para lo cual seguirán el siguiente
procedimiento:
a) Ingresarán a SUNAT Virtual y accederán
a la opción SUNAT Operaciones en
Línea para lo cual deberán haber
obtenido previamente el código de
usuario y la clave de acceso y seguirán
las indicaciones que muestre el
sistema.

Ingresar aquí con el

Código de Usuario y
la clave de acceso.

b) Ubicarán el Formulario Virtual N° 1690 e ingresarán necesariamente, los siguientes

datos:
• Año al que corresponde la declaración jurada
• Número de matrícula de la Embarcación

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 Tributación Municipal

• Características de la Embarcación, dependiendo de la embarcación que se está

declarando, tales como año, categoría, tamaño, motor, existencia de cubierta interior
o exterior, puente de mando, entre otros.
• Valor de la Embarcación
• Modalidad de pago elegida

Ingresar los
datos de la
embarcación

Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 41

Staff Tributario

c) Una vez ingresada la información, se podrá imprimir la constancia de presentación de la

Declaración, la cual contendrá el detalle de lo declarado, el respectivo número de orden
del formulario así como la determinación del Impuesto efectuada de acuerdo a lo antes
establecido.

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 Tributación Municipal

9. ¿CÓMO SE EFECTÚA EL PAGO DEL Los sujetos del Impuesto o en su caso,

IER? el sujeto obligado al pago del Impuesto,
según la modalidad de pago por la que
El pago del Impuesto podrá ser realizado de hubiesen optado, deberán realizar el pago
la siguiente manera: del Impuesto a través del Sistema Pago Fácil
mediante el Formulario Virtual N° 1662 -
FORMAS DETALLE Boleta de Pago, en efectivo o cheque, en el
cual se informará como código de tributo
hasta el último día hábil del mes de abril de
Al contado "7151 – Impuesto a las Embarcaciones de
cada año
Recreo" y como periodo, el que corresponda
Cada cuota será equivalente a un cuarto del
Impuesto total a pagar. La primera cuota
al mes y al año de vencimiento de la
deberá pagarse hasta el último día hábil obligación, como sigue:
del mes de abril. Las cuotas restantes serán
En forma canceladas hasta el último día hábil de los
FORMA DE PAGO PERÍODO
fraccionada, meses de julio y octubre de cada año y enero
hasta en del año siguiente, debiendo ser reajustadas a)Pago al contado 04 – Año
cuatro de acuerdo a la variación acumulada del
cuotas Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que b)Pago Fraccionado
trimestrales publica el Instituto Nacional de Estadística 1 Primera Cuota 04 – Año
e Informática (INEI), por el período
2 Segunda Cuota 07 - Año
comprendido desde el vencimiento del pago
de la primera cuota y el mes precedente al 3 Tercera Cuota 10 - Año
vencimiento del pago. 4 Cuarta Cuota 01 - Año

1 0 3 3 2 6 1 0 3 9 8

04 2013
7151
12,133.00

Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 43

Staff Tributario

IMPORTANTE
TIPO DE MODALIDAD DETALLE
En el caso de transferencias de propiedad, el
transferente deberá efectuar el pago total del De haberse optado La diferencia entre el Impuesto
por la modalidad de declarado en la rectificatoria y el
Impuesto hasta el último día hábil del mes pago al contado Impuesto declarado se cancelará
siguiente de producida la transferencia. con los respectivos intereses
moratorios.
10. ¿CUÁL ES EL LUGAR PARA EL PAGO
De haberse optado La diferencia entre el Impuesto
DEL IER? por la modalidad de declarado en la rectificatoria y el
pago fraccionado Impuesto declarado originalmente
Los lugares para el pago del Impuesto son se dividirá entre cuatro (4) y el
los siguientes: resultado se agregará a cada una
de las cuatro (4) cuotas. El mayor
Impuesto agregado a las cuotas
TIPO DE CONTRIBUYENTE LUGAR DE PAGO vencidas devengará los intereses
moratorios previstos en el Código
Tratándose de sujetos del En las dependencias fijadas Tributario.
Impuesto, o en su caso, de por la SUNAT para efectuar
sujetos obligados al pago el cumplimiento de sus
del Impuesto, que sean obligaciones tributarias.
Principales Contribuyentes
12. ¿CUÁL ES LA INFORMACIÓN A SER
COMUNICADA A LA SUNAT?
Tratándose de sujetos del En las sucursales y agencias
Impuesto o en su caso, bancarias autorizadas por El sujeto del IER deberá comunicar a la
de sujetos obligados al la SUNAT.
pago del Impuesto, que SUNAT, mediante el Formulario Virtual
sean medianos y pequeños N° 1691 hasta el último día hábil del mes
contribuyentes, siguiente de producidos, los siguientes
hechos:
11. ¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO a) Cuando se registre la Embarcación ante
PARA PRESENTAR DECLARACIONES la Capitanía de Puerto por primera vez,
SUSTITUTORIAS O RECTIFICATORIAS? el propietario deberá proporcionar la
siguiente información:
Toda Declaración rectificatoria o sustitutoria
del Impuesto se deberá efectuar utilizando el • Número de matrícula de la
Formulario Virtual N° 1690 presentándolo Embarcación registrada en la
de acuerdo a lo antes señalado. A tal efecto, Capitanía de Puerto.
se deberán ingresar nuevamente todos los
datos de la Declaración que se sustituye o • Características de la Embarcación,
rectifica, incluso aquella información que tales como año, categoría, tamaño,
no se desea sustituir o rectificar. motor, existencia de cubierta interior
o exterior, puente de mando,
Si como resultado de la Declaración entre otros, dependiendo de la
rectificatoria se determina un mayor embarcación que se está declarando.
impuesto resultante al declarado
inicialmente, se procederá de acuerdo a lo • Valor de adquisición de la
siguiente: Embarcación.

44 www.asesorempresarial.com
 Tributación Municipal

Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 45

Staff Tributario
b) Cuando se transfiera la propiedad de
la Embarcación, el transferente deberá
proporcionar la siguiente información:
• Número de RUC del adquirente, de
ser el caso.
• Apellidos y nombres, denominación
o razón social del adquirente.
• Número de matrícula de
Embarcación transferida.
• Valor de la transferencia.
• Fecha de la transferencia.
c) Cuando se cancele la matrícula, el
propietario deberá proporcionar la
siguiente información:
• Número de matrícula de
Embarcación dada de baja
• Número y fecha de la Resolución de
la Capitanía de Puerto.
El Formulario Virtual Formulario Virtual N°
1691 será presentado a través de SUNAT
Virtual para lo cual el sujeto del Impuesto
deberá obtener el código de usuario y la
clave de acceso. Una vez ingresada la
información podrá imprimir su constancia de
presentación de la declaración informativa.
IMPORTANTE
Previamente a la presentación de la Declaración
y pago del IER o de la presentación del
46 www.asesorempresarial.com
formulario Nº 1691, los sujetos del IER o los
sujetos obligados al pago que no posean número
de RUC, deberán obtenerlo.
13. ¿CUÁLES SON LOS MOTIVOS
PARA QUE LA DECLARACIÓN
INFORMATIVA SEA RECHAZADA?
La declaración informativa (a través del
Formulario Nº 1691), será considerada
la como no presentada, de detectarse alguna
de las siguientes situaciones:
a) Si previamente no se hubiera declarado
la embarcación mediante los Formularios
Virtuales Núms. 1690 ó 1691.
b) Si la embarcación no correspondiera al
transferente o al propietario que cancela
la matrícula de la embarcación.
la
De producirse alguna de las situaciones
mencionadas se emitirá la constancia de
rechazo, la cual podrá ser impresa por el
sujeto del Impuesto.
14. ¿QUIÉN ES EL ÓRGANO ADMINIS-
TRADOR DEL IER?
La SUNAT es el órgano administrador del
Impuesto.
15. RENDIMIENTO
El rendimiento del impuesto será destinado
al Fondo de Compensación Municipal.
 Tasas Municipales:
Arbitrios, Derechos y Licencias
NORMAS GENERALES
1. ¿QUÉ ENTIENDE POR TASAS
MUNICIPALES?
Las tasas municipales son los tributos
creados por los Concejos Municipales cuya
obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por la Municipalidad
de un servicio público o administrativo,
reservado a las Municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgánica de Municipalidades.
De acuerdo a lo anterior, no es tasa el pago
que se recibe por un servicio de índole
contractual.
Es importante mencionar que las
municipalidades no pueden cobrar tasas
por la fiscalización o control de actividades
comerciales, industriales o de servicios,
que deben efectuar de acuerdo a sus
atribuciones previstas en la Ley Orgánica de
Municipalidades.
Sólo en los casos de actividades que
requieran fiscalización o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso
puede autorizar el cobro de una tasa
específica por tal concepto.
La prohibición antes establecida no afecta
la potestad de las municipalidades de
establecer sanciones por infracción a sus
disposiciones.
2. ¿QUÉ TIPO DE TASAS PUEDEN
IMPONER LAS MUNICIPALIDADES?
Las Municipalidades pueden imponer las
siguientes tasas:
Tasas Municipales: Arbitrios, Derechos y Licencias 47
TIPO DE TASAS DETALLE
Son las tasas que se paga por la
prestación o mantenimiento de un
servicio público individualizado en
el contribuyente. Dentro de éstas
tenemos las siguientes:
- Arbitrio de Limpieza Pública:
El arbitrio de limpieza pública
comprende el cobro por el servicio
de recolección domiciliaria y de
escombros, transporte, descarga,
transferencia y disposición final
de los desechos sólidos urbanos
provenientes de los predios, así
como los servicios de lavado de
calles, baldeo de plazas y barrido
Tasas por servicios
públicos o arbitrios de calles y plazas.
- Arbitrio de Parques y Jardines:
El arbitrio de Parques y Jardines
Públicos comprende el cobro por
los servicios de implementación,
recuperación, mantenimiento y
mejoras de parques y jardines de
uso público.
- Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio
de Serenazgo comprende el cobro
por el mantenimiento y mejora
del servicio de vigilancia pública,
protección civil y atención de
emergencias, en procura de la
seguridad ciudadana.
Son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad
Tasas por servicios por concepto de tramitación de
administrativos o procedimientos administrativos o
derechos por el aprovechamiento particular
de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
Son las tasas que debe pagar
Tasas por las todo contribuyente por única vez
licencias de apertura para operar un establecimiento
de establecimiento industrial, comercial o de
servicios.
Staff Tributario
TIPO DE TASAS DETALLE
Son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehículo
en zonas comerciales de alta
circulación, conforme lo determine
Tasas por la Municipalidad del Distrito
estacionamiento de correspondiente, con los límites
vehículos que determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el marco
de las regulaciones sobre tránsito
que dicte la autoridad competente
del Gobierno Central.
Son las tasas que debe pagar todo
aquél que preste el servicio público
Tasa de Transporte de transporte en la jurisdicción de
Público la Municipalidad Provincial, para
la gestión del sistema de tránsito
urbano.
Son las tasas que debe pagar
todo aquél que realice actividades
Otras tasas sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario, siempre
que medie autorización.
3. ¿CÓMO SE CALCULAN LAS TASAS
POR SERVICIOS PÚBLICOS O
ARBITRIOS?
Las tasas por servicios públicos o arbitrios,
se calcularán dentro del último trimestre
de cada ejercicio fiscal anterior al de su
aplicación, en función del costo efectivo del
servicio a prestar.
La determinación de las obligaciones
referidas en el párrafo anterior deberán
sujetarse a los criterios de racionalidad que
permitan determinar el cobro exigido por el
servicio prestado, basado en el costo que
demanda el servicio y su mantenimiento,
así como el beneficio individual prestado de
manera real y/o potencial.
Para la distribución entre los contribuyentes
de una municipalidad, del costo de las tasas
por servicios públicos o arbitrios, se deberá
utilizar de manera vinculada y dependiendo
del servicio público involucrado, entre
otros criterios que resulten válidos para la
distribución: el uso, tamaño y ubicación del
predio del contribuyente.
48 www.asesorempresarial.com
Los reajustes que incrementen las tasas
por servicios públicos o arbitrios, durante
el ejercicio fiscal, debido a variaciones
de costo, en ningún caso pueden exceder
el porcentaje de variación del Índice
de Precios al Consumidor que al efecto
precise el Instituto Nacional de Estadística
e Informática, aplicándose de la siguiente
manera:
a) El Índice de Precios al Consumidor
de Lima Metropolitana se aplica a
las tasas por servicios públicos o
arbitrios, para el departamento de
Lima, Lima Metropolitana y la Provincia
Constitucional del Callao.
b) El Índice de Precios al Consumidor de
las ciudades capitales de departamento
del país, se aplica a las tasas por
servicios públicos o arbitrios, para cada
Departamento, según corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por
servicios públicos o arbitrios reajustadas en
contravención a lo establecido en el presente
artículo, se consideran como pagos a cuenta,
o a solicitud del contribuyente, deben
ser devueltos conforme al procedimiento
establecido en el Código Tributario.
4. OBLIGACIÓN DE APROBAR EL
MONTO DE LOS ARBITRIOS A
TRAVÉS DE UNA ORDENANZA
MUNICIPAL
Las Ordenanzas que aprueben el monto
de las tasas por arbitrios, explicando los
costos efectivos que demanda el servicio
según el número de contribuyentes de la
localidad beneficiada, así como los criterios
que justifiquen incrementos, de ser el caso,
deberán ser publicadas a más tardar el 31 de
diciembre del ejercicio fiscal anterior al de
su aplicación.
La difusión de las Ordenanzas antes
mencionadas se realizarán conforme

a lo dispuesto por la Ley Orgánica de
Municipalidades.
En caso que las Municipalidades no
cumplan con lo antes dispuesto, en el
plazo establecido por dicha norma, sólo
podrán determinar el importe de las tasas
por servicios públicos o arbitrios, tomando
como base el monto de las tasas cobradas
por servicios públicos o arbitrios al 1 de
enero del año fiscal anterior reajustado con
la aplicación de la variación acumulada del
Índice de Precios al Consumidor, vigente en
la Capital del Departamento o en la Provincia
Constitucional del Callao, correspondiente
a dicho ejercicio fiscal.
5. ¿CÓMO SE CALCULA EL MONTO
DE LAS TASAS POR SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS O DERECHOS?
Las tasas por servicios administrativos
o derechos, no excederán del costo de
Tasas Municipales: Arbitrios, Derechos y Licencias 49
Tributación Municipal
prestación del servicio y su rendimiento será
destinado exclusivamente al financiamiento
del mismo. En ningún caso el monto de
las tasas por servicios administrativos o
derechos podrá ser superior a una (1) UIT,
en caso que éstas superen dicho monto se
requiere acogerse al régimen de excepción
que será establecido por Decreto Supremo
refrendado por el Presidente del Consejo
de Ministros y el Ministro de Economía
y Finanzas conforme a lo dispuesto por
la Ley del Procedimiento Administrativo
General.
Las tasas que se cobre por la tramitación
de procedimientos administrativos, sólo
serán exigibles al contribuyente cuando
consten en el correspondiente Texto
Único de Procedimientos Administrativos -
TUPA.
Staff Tributario
RÉGIMEN DE LOS ARBITRIOS EN LA
MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA
1. ¿CUÁLES SON LOS ARBITRIOS
QUE COBRA LA MUNICIPALIDAD
METROPOLITANA DE LIMA?
Fundamentalmente, la Municipalidad
Metropolitana de Lima (MML) cobra los
siguientes arbitrios:
• Arbitrios por Limpieza Pública
• Arbitrios de Parques y Jardines
• Arbitrios de Serenazgo
2. ¿CUÁL ES LA NORMA QUE REGULA
EL RÉGIMEN DE ESTOS ARBITRIOS?
La norma que regula el Régimen Tributario
de los Arbitrios de Limpieza Pública,
Parques y Jardines Públicos y Serenazgo es
la Ordenanza Municipal Nº 562 publicada
el 18 de Diciembre de 2003. No obstante
esta norma marco, la MML aprueba cada
año los montos que se deben cobrar por
estos conceptos.
Así por ejemplo para el 2013 se ha aprobado
la Ordenanza Municipal Nº 1645.
3. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES
DE LOS ARBITRIOS?
De acuerdo al artículo 2º de la Ordenanza
Municipal Nº 562, son contribuyentes de
los arbitrios por Limpieza Pública, Parques
y Jardines y Serenazgo, los propietarios de
los predios:
• Cuando los habiten,
• Cuando desarrollen actividades en ellos,
• Cuando se encuentren desocupados o
• Cuando un tercero use el predio bajo
cualquier título.
50 www.asesorempresarial.com
En el caso de los predios propiedad de
las entidades religiosas, son responsables
solidarios los poseedores de los mismos.
IMPORTANTE
Excepcionalmente, cuando la existencia del
propietario no pueda ser determinada, adquirirá
la calidad de contribuyente el poseedor del
predio. Asimismo, precísase que en lo que
respecta a los predios de propiedad del Estado
Peruano que hayan sido afectados en uso a
diferentes personas naturales o jurídicas, se
consideran contribuyentes para efectos del pago
de los arbitrios a los ocupantes de los mismos.
4. ¿CUÁNDO SE CONFIGURA LA
CONDICIÓN DE CONTRIBUYENTES?
La condición de contribuyente se configura
el primer día de cada mes al que corresponde
la obligación tributaria.
En todo caso, cuando se efectúe cualquier
transferencia, la obligación tributaria para
el nuevo propietario nacerá el primer día
del mes siguiente al que se adquirió la
condición de propietario.
5. PARA EFECTOS DE LOS ARBITRIOS
¿QUÉ SE ENTIENDE POR PREDIO?
Para efectos de los Arbitrios por Limpieza
Pública, Parques y Jardines y Serenazgo,
se entiende por Predio, a toda vivienda o
unidad habitacional, local, oficina o terreno.
6. ¿CUÁL ES LA PERIODICIDAD DE
LOS ARBITRIOS?
Los arbitrios de Limpieza Pública, Parques
y Jardines Públicos y Serenazgo son de
periodicidad mensual. La MML determinará
y recaudará dichos arbitrios por períodos
trimestrales.

7. VENCIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
La obligación de pago de las cuotas
trimestrales se establecerá mediante
Ordenanza.
IMPORTANTE
Los plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración, se entenderán prorrogados hasta
el primer día hábil siguiente.
8. ¿QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS DE
LOS ARBITRIOS?
Se encuentran inafectos de los arbitrios de
barrido de calles, recolección de residuos
sólidos, parques y jardines y serenazgo, los
predios de propiedad de:
a) La Municipalidad Metropolitana de
Lima y de los Organismos Públicos
Descentralizados que la conforman,
siempre que su norma de creación les
otorgue dicha calidad.
Asimismo, se encuentran inafectos los
predios de terceros cedidos en uso a la
Municipalidad Metropolitana de Lima,
bajo cualquier título o modalidad, en
la medida que sean destinados a sus
funciones propias o de interés público.
La inafectación se hará efectiva a partir
del mes siguiente de materializada la
cesión y permanecerá vigente en tanto
dure la misma.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición
de reciprocidad, siempre que sus
predios se destinen a residencia de
sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes
de sus embajadas, legaciones o
consulados.
c) El Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú, respecto de los
predios destinados a la realización de
sus fines institucionales.
Tasas Municipales: Arbitrios, Derechos y Licencias 51
Tributación Municipal
d) Las entidades religiosas, debidamente
acreditadas como tales, que hubieren
declarados sus predios y que destinen
los mismos a templos, conventos,
monasterios y museos.
Se encuentran también inafectos al pago de
arbitrios de recolección de residuos sólidos
y parques y jardines, los propietarios de
terrenos sin construir, acogiendo de ese
modo el pronunciamiento contenido en el
Informe Defensorial Nº 106.
Finalmente, se encuentran inafectos del
pago del servicio de serenazgo, los predios
de la Policía Nacional del Perú y las Fuerzas
Armadas, respecto de sus predios destinados
a comisarías, delegaciones y cuarteles.
9. EXONERACIONES
Las exoneraciones genéricas de tributos
otorgados o que se otorguen no
comprenden a los arbitrios regulados en la
presente Ordenanza. El otorgamiento de
exoneraciones deberá ser expreso.
10. CRITERIOS DE DETERMINACIÓN
Anualmente, mediante Ordenanza y de
conformidad con el artículo 69º del Decreto
Legislativo Nº 776, Ley de Tributación
Municipal, se aprobará los criterios de
determinación y las tasas o los importes fijos
de los arbitrios que resulten aplicables al
ejercicio.
11. RENDIMIENTO DE LOS ARBITRIOS
El monto recaudado por concepto de los
arbitrios por limpieza pública, parques y
jardines y serenazgo constituye renta de la
Municipalidad Metropolitana de Lima.
El rendimiento de los mencionados arbitrios
será destinado única y exclusivamente a
financiar el costo de los servicios de limpieza
pública, parques y jardines públicos y
serenazgo.
Staff Tributario
12. ¿CÓMO SE DETERMINAN LOS
ARBITRIOS?
Los Arbitrios se determinan de acuerdo con
el costo de los servicios de Recolección
de Residuos Sólidos, Barrido de Calles,
Mantenimiento de Parques y Jardines
Públicos y Serenazgo. Para ello la MML
elabora un Informe Técnico en el que se
detalla los referidos costos.
13. ¿CUÁLES SON LOS CRITERIOS
PARA DISTRIBUIR EL COSTO
DE LOS ARBITRIOS ENTRE LOS
CONTRIBUYENTES?
Los criterios para distribuir el costo de los
arbitrios, entre los contribuyentes son los
siguientes:
a) Criterios de distribución del costo del
servicio de barrido de calles
El costo que demanda la prestación del
servicio se distribuirá considerando los
siguientes criterios:
- Zonas de Servicio, en función al peso
de barrido que presente cada una de
las seis casas vecinales.
- El uso del predio, en función al peso
de barrido que presente cada tipo de
predio. El Informe Técnico precisa la
categorización de los predios.
- Peso de residuos sólidos barridos de
los frontis de los predios
- Longitud del frontis que presenten los
predios.
b) Criterios de distribución del costo del
servicio de recolección de residuos
sólidos
El costo que demanda la prestación del
servicio se distribuirá considerando los
siguientes criterios:
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TIPO DE PREDIO DETALLE
Para el caso de - Zonas de Servicio, considerando
predios destinados a el recojo de residuos sólidos que
vivienda. se efectúe en cada una de las
seis casas vecinales.
- El peso de residuos sólidos que
presenten los predios de casa
habitación.
- El tamaño del predio, expresado
como el área construida que
presente el predio.
- El número de habitantes del
predio, expresado en el número
promedio por cada una de las
seis casas vecinales.
Para el caso de - Zonas de Servicio, considerando
predios destinados el recojo de residuos sólidos que
a usos distintos a se efectúe en cada una de las
vivienda. seis casas vecinales.
- El uso del predio, considerando
el peso de residuos sólidos que
presenten los predios distintos
de casa habitación. El Informe
Técnico precisa la categorización
de los predios.
- El tamaño del predio, expresado
como el área construida que
presente el predio.
c) Criterios de distribución del costo del
servicio de mantenimiento de parques y
jardines públicos
El costo que demanda la prestación del
servicio se distribuirá considerando los
siguientes criterios:
- La ubicación del predio con relación
al área verde, criterio preeminente
que permite asignar una tasa
dependiendo de su nivel de cercanía
con el área verde.
- El nivel de afluencia que presente el
predio, para lo cual los predios del
Cercado de Lima son agrupados en
función a la categorización siguiente;
Afluencia muy baja; Afluencia baja;
Afluencia media; Afluencia alta;
y, Afluencia muy alta. El Informe
Técnico precisa la categorización de
los predios considerando el nivel de
afluencia que presenten.
 Tributación Municipal

- Disfrute potencial CUENTAS DEBE HABER

d) Criterios de distribución del costo del 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA-

servicio de serenazgo CIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 2,000
El costo que demanda la prestación del
406 Gobiernos locales
servicio de serenazgo, se distribuirá en 4063 Tasas
función a los siguientes criterios: 40634 Servicios públicos o arbi-
trios
- Zonas de Servicio, considerando el x/x Por el reconocimiento de los
servicio que se preste en cada una de arbitrios municipales de enero de
2013.
las seis casas vecinales.
xx
- El uso del predio, en función al índice 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,000
de peligrosidad que presenten los 79 CARGAS IMP. CUENTA DE COS-
predios. El Informe Técnico precisa la TOS Y GASTOS 2,000
791 Cargas imp. A cuenta de
categorización de los predios. costos y gastos
x/x Por el destino de los arbitrios mu-
- Intervenciones nicipales.
xx
APLICACIÓN PRÁCTICA

Posteriormente, cuando se pagan los

CASO: RECONOCIMIENTO arbitrios, se realiza el abono a la Cuenta
DE LOS ARBITRIOS 10:
Se reconocen y se pagan los arbitrios
municipales de enero de 2013 de las oficinas CUENTAS DEBE HABER
administrativas de la empresa. El monto del xx
tributo es de S/. 2,000. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE
SOLUCIÓN: PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 2,000
Para reconocer los arbitrios municipales de 406 Gobiernos locales
enero de 2013 debemos realizar el siguiente 4063 Tasas
registro contable: 40634 Servicios públicos o arbitrios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 2,000
CUENTAS DEBE HABER
104 Cuentas corrientes en insti-
xx tuciones financieras
64 GASTOS POR TRIBUTOS 2,000 1041 Cuentas corrientes operati-
vas
643 Gobierno local
x/x Por la cancelación de los arbitrios
6432 Arbitrios municipales y
municipales.
seguridad ciudadana
xx

Tasas Municipales: Arbitrios, Derechos y Licencias 53

 Í ndice G eneral
ASPECTOS GENERALES
1. Antecedentes........................................................... 3
2. ¿Cuáles son los tipos de gobiernos locales?.............. 3
3. ¿Qué ingresos perciben las municipalidades?........... 3
4. ¿Cuáles son los impuestos municipales creados a su
favor? ................................................................. 4
5. ¿Cuáles son las principales contribuciones y tasas
que aplican los gobiernos locales?........................... 4
6. ¿Cuáles son los impuestos creados en favor de las
municipalidades y recaudados por el gobierno
central? ................................................................. 4
7. Obligación de los registradores y notarios públicos.. 5
IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
IMPUESTO PREDIAL
1. ¿Qué grava el impuesto predial?............................... 6
2. ¿Quién recauda, administra y fiscaliza el impuesto?. 6
3. ¿Quiénes son contribuyentes del impuesto?............. 6
4. ¿Cuál es el tratamiento en caso el ip sea asumido por
el arrendatario?........................................................ 7
5. ¿Cuándo se adquiere la calidad de contribuyente?... 7
6. ¿Cuál es la base imponible del impuesto?................. 7
7. ¿Cuáles son las tasas del impuesto?.......................... 8
8. ¿Cuándo se debe presentar Declaración Jurada?....... 8
9. ¿Cuáles son las formas para pagar el impuesto?........ 8
10. ¿Quiénes están inafectos al impuesto?...................... 9
11. Deducciones especiales........................................... 10
12. Rendimiento del impuesto....................................... 10
13. Obligación de los registradores y notarios públicos.. 10
a) Deducción especial para pensionistas............. 10
b) Deducción especial por predios rústicos......... 10
q APLICACIÓN PRÁCTICA
Caso: Reconocimiento del Impuesto Predial............. 11
IMPUESTO DE ALCABALA: NORMAS PARA LAS
MUNICIPALIDADES EN GENERAL
1. ¿Qué grava el impuesto?.......................................... 12
2. ¿Por qué se dice que el impuesto de alcabala es de
realización inmediata?............................................. 12
3. ¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto?................. 12
4. ¿Cuál es la base imponible para calcular el impuesto?. 12
5. ¿Cuál es la tasa del impuesto?.................................. 12
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TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
6. ¿Cuál es el plazo para el pago del impuesto?............ 12
7. ¿Cuáles son las operaciones inafectas del impuesto?. 12
a) Inafectaciones objetivas................................... 12
b) Inafectaciones subjetivas................................. 13
8. ¿Quién es el sujeto acreedor del impuesto?.............. 13
9. ¿Cuál es el tratamiento en la primera venta de
inmuebles efectuada por el constructor de los
mismos? ................................................................. 13
10. Regulación por cada municipalidad......................... 13
11. Contabilización del IA.............................................. 13
IMPUESTO DE ALCABALA: MUNICIPALIDAD
METROPOLITANA DE LIMA
1. ¿Cuáles son las normas administrativas en la munici-
palidad metropolitana de lima?................................ 14
2. ¿Cuáles son las transferencias gravadas?................... 14
3. ¿Cuándo nace la obligación tributaria?..................... 14
4. Cesión de posición contractual................................ 15
5. Contrato de compraventa con reserva de propiedad. 15
6. Declaración de verdadero propietario...................... 15
7. Pacto de retroventa.................................................. 15
8. Nulidad de la transferencia...................................... 16
9. Declaración de ineficacia......................................... 16
10. Rescisión y resolución de un contrato de
transferencia de propiedad inmueble....................... 16
10.1 Rescisión de contrato por causal existente....... 16
10.2 Rescisión de contrato por causal sobreviniente.. 16
11. Inafectación de la primera venta de inmuebles que
realizan las empresas constructoras.......................... 16
12. Base imponible en la primera venta de inmuebles
realizada por las empresas constructoras.................. 17
13. Transferencias de bien futuro................................... 17
14. Transferencia de más de un inmueble en un solo
acto.......................................................................... 17
15. Base imponible en casos de transferencia por
aportes de capital, disolución y reorganización de
sociedades............................................................... 18
16. Determinación de la base imponible en casos
de transferencias de porcentajes o alícuotas de
propiedad de un predio............................................ 18
17. UIT aplicable........................................................... 18
18. Pago del impuesto.................................................... 18
19. Forma de pago......................................................... 18
20. Tipo de cambio........................................................ 18
21. Determinación de la deuda por la administración.... 18
22. Condóminos originarios........................................... 18

23. Acreedor tributario................................................... 19
24. Obligación de las municipalidades distritales........... 19
25. Acreditación ante notarios y registradores públicos.. 19
26. Administración del IA.............................................. 19
27. Información requerida por notarios y registradores
públicos ................................................................. 19
28. Devolución y/o compensación de pagos.................. 20
29. Exoneración e inafectación de transferencias
relacionadas con la promoción de acceso a la
propiedad formal..................................................... 20
30. ¿Qué requisitos se debe cumplir para realizar la
liquidación del impuesto de alcabala?...................... 20
31. ¿Cuáles son las obligaciones del adquirente?............ 20
32. ¿Cuáles son las obligaciones del transferente?.......... 20
q APLICACIÓN PRÁCTICA
Caso Nº 1: Contabilización del IA............................ 21
Caso Nº 2: ¿Cómo se determina el Impuesto de
Alcabala cuando la propiedad ha sido adquirida en
el mes de enero del 2013?....................................... 21
Caso Nº 3: ¿Cómo se determina el Impuesto de
Alcabala cuando la propiedad ha sido adquirida en
el mes de marzo del 2013?...................................... 22
Caso Nº 4: ¿Cómo se determina el Impuesto
de Alcabala cuando el valor de transferencia es
menor al valor de autovaluo y la propiedad ha sido
adquirida en el mes de marzo del 2013?.................. 23
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
1. ¿Qué grava el impuesto al patrimonio vehicular?..... 25
2. ¿Cuál es el detalle de los vehículos gravados?.......... 25
3. ¿Quién administra el IPV?........................................ 26
4. ¿Quiénes son contribuyentes del IPV?...................... 26
5. ¿Cuál es la base imponible del impuesto?................. 27
6. ¿Cómo se determina el valor de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio?.................. 27
a) Vehículos adquiridos por remate público........ 27
b) Vehículos adquiridos en moneda extranjera.... 27
7. ¿Cuál es la tasa del impuesto?.................................. 27
8. ¿Hay obligación de presentar declaración jurada?.... 27
9. ¿Cómo se cancela el impuesto?................................ 28
10. ¿Qué hacer cuándo se produce la destrucción o el
siniestro del vehículo?.............................................. 28
11. ¿Quiénes están inafectos del IPV?............................. 28
IMPUESTO A LAS APUESTAS
1. ¿Qué grava el impuesto a las apuestas?.................... 29
2. ¿Qué se entiende por eventos similares?.................. 29
3. ¿Quiénes son sujetos del impuesto?......................... 29
4. ¿Cuál es la base imponible?...................................... 29
5. ¿Cuál es la tasa del impuesto?.................................. 29
6. ¿Quién administra y recauda el impuesto?............... 29
7. Obligación de presentar declaración jurada............. 30
8. Características de los tickets o boletos...................... 30
9. Pago del impuesto.................................................... 30
Tributación Municipal
10. Distribución de los fondos....................................... 30
11. Fiscalización............................................................ 30
IMPUESTO A LOS JUEGOS
1. ¿Qué grava el impuesto a los juegos?....................... 31
2. ¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto?................. 31
3. ¿Cuál es la base imponible del impuesto?................. 31
4. ¿Cuáles son las tasas del impuesto?.......................... 31
5. ¿Quien es el acreedor del impuesto?........................ 31
6. ¿Cuál es la periodicidad del impuesto?..................... 31
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO
DEPORTIVOS
1. ¿Qué grava el impuesto a los espectáculos públicos
no deportivos?.......................................................... 32
2. ¿Cuándo se origina la obligación tributaria?............. 32
3. ¿Quiénes son contribuyentes del IEPND?................. 32
4. Obligación de presentar Declaración Jurada............. 32
5. ¿Cuál es la base imponible del IEPND?.................... 32
6. ¿Cuáles son las tasas del IEPND?.............................. 32
7. ¿Cuáles son las formas para pagar el IEPND?............ 33
8. ¿Quién recauda y administra el IEPND?................... 33
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
1. ¿Qué es el fondo de compensación municipal?........ 34
2. Distribución del FONCOMUN................................ 34
3. Monto mínimo a distribuir....................................... 34
4. Destino del FONCOMUN........................................ 34
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
1. ¿Qué grava el impuesto de promoción municipal?... 35
2. ¿Cuáles son las características del IGV?.................... 35
a) Opereraciones Gravadas................................. 35
b) Declaración y Pago......................................... 35
c) Sujetos del Impuesto....................................... 35
d) Nacimiento de la Obligación Tributaria y Base
Imponible........................................................ 36
3. Rendimiento del Impuesto....................................... 36
IMPUESTO AL RODAJE
1. ¿Qué grava el impuesto al rodaje?............................ 37
2. ¿Cuál es la base imponible?...................................... 37
3. ¿Cuál es la tasa?....................................................... 37
4. ¿Cómo se recauda?................................................... 37
5. Rendimiento del impuesto....................................... 37
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
1. ¿Qué grava el impuesto a las embarcaciones de
recreo?..................................................................... 38
Índice General 55
Staff Tributario
2. ¿Qué se entiende por embarcaciones de recreo?...... 38
3. ¿Quiénes son sujetos del IER?................................... 38
4. ¿Cuáles son las embarcaciones que no se encuentran
afectas al IER?........................................................... 38
5 ¿Cuál es la tasa del IER?............................................ 39
6 ¿Cómo se determina la base imponible?................... 39
7 ¿Cómo se determina el valor de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio?.................. 39
a) Embarcaciones que se construyan por encargo.
b) Embarcaciones autoconstruidas....................... 39
c) Embarcaciones adquiridas a título gratuito....... 39
d) Embarcaciones adquiridas en remate público.. 39
e) Adquisiciones en moneda extranjera............... 39
f) Valor cuando no se cuente con documentos... 40
8. ¿Cómo se declara el IER?.......................................... 40
9. ¿Cómo se efectúa el pago del IER?............................ 43
10. ¿Cuál es el lugar para el pago del IER?...................... 44
11. ¿Cuál es el procedimiento para presentar
declaraciones sustitutorias o rectificatorias?.............. 44
12. ¿Cuál es la información a ser comunicada a la SUNAT?. 44
13. ¿Cuáles son los motivos para que la declaración
informativa sea rechazada?....................................... 46
14. Quién es el órgano administrador del IER?............... 46
15. Rendimiento............................................................ 46
TASAS MUNICIPALES:
ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS
NORMAS GENERALES
1. ¿Qué entiende por tasas municipales?...................... 47
2. ¿Qué tipo de tasas pueden imponer las
municipalidades?..................................................... 47
3. ¿Cómo se calculan las tasas por servicios públicos o
arbitrios? .................................................................. 48
Este libro se terminó de imprimir en Junio del 2013, en los Talleres Gráficos de Real Time E.I.R.L.
Av. Petit Thouars Nº 1440 - Santa Beatriz; Teléfonos: 265-6895 / 471-3020
Lima - Perú
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4. Obligación de aprobar el monto de los arbitrios a
través de una ordenanza municipal.......................... 48
5. ¿Cómo se calcula el monto de las tasas por servicios
administrativos o derechos?...................................... 49
RÉGIMEN DE LOS ARBITRIOS EN LA MUNICIPALIDAD
METROPOLITANA DE LIMA
1. ¿Cuáles son los arbitrios que cobra la municipalidad
metropolitana de lima?............................................. 50
2. ¿Cuál es la norma que regula el régimen de estos
arbitrios? .................................................................. 50
3. ¿Quiénes son contribuyentes de los arbitrios?.......... 50
4. ¿Cuándo se configura la condición de
contribuyentes?........................................................ 50
5. Para efectos de los arbitrios ¿qué se entiende por
predio?..................................................................... 50
6. ¿Cuál es la periodicidad de los arbitrios?.................. 50
7. Vencimiento de la obligación................................... 51
8. ¿Quiénes están inafectos de los arbitrios?................. 51
9. Exoneraciones.......................................................... 51
10. Criterios de determinación....................................... 51
11. Rendimiento de los arbitrios..................................... 51
12. ¿Cómo se determinan los arbitrios?.......................... 52
13. ¿Cuáles son los criterios para distribuir el costo de
los arbitrios entre los contribuyentes?....................... 52
a) Criterios de distribución del costo del servicio
de barrido de calles......................................... 52
b) Criterios de distribución del costo del servicio
de recolección de residuos sólidos.................. 52
c) Criterios de distribución del costo del servicio de
mantenimiento de parques y jardines públicos..... 52
d) Criterios de distribución del costo del servicio
de serenazgo................................................... 53
q APLICACIÓN PRÁCTICA
Caso: Reconocimiento de los Arbitrios..................... 53