UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

Fundada por Ley N° 14015 del 13 de febrero de 1962

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y ADMINITRATIVAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESSIONAL DE CONTABILIDAD

“Régimen General Laboral”

CURSO

Actualización Tributaria y Laboral

Alumnos
Quiroz Diaz Jorge Enrique
Rey Plasencia Anderson Nikol
Rojas león Kevin Jhanmarco
Sangay Cachi Edgar Rogger
Villegas Torrel Katthya Ninella

DOCENTE

CPC. Lenin Rodríguez Castillo

 INDICE

Contenido
RÉGIMEN GENERAL LABORAL .......................................................................................... 6
1. DEFINICIÓN ........................................................................................................................... 6
2. BASE LEGAL ..................................................................................................................... 6
3. BENEFICIOS DE EL RÉGIMEN LABORAL GENERAL.................................................................. 7
DECRETO LEGISLATIVO N° 728.......................................................................................... 8
B. COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO ........................................................... 8
I. INFORME ESPECIAL ........................................................................................................... 8
BASE LEGAL .............................................................................................................................. 8
1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 8
2. NATURALEZA DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO ..................... 9
3. TRABAJADORES COMPRENDIDOS EN EL BENEFICIO DE LA CTS ........................ 9
3.1. Jornada mínima de trabajo ................................................................................................ 9
3.2. Regímenes Especiales de Remuneración .......................................................................... 9
3.3. Convenio de Remuneración Integral ............................................................................... 10
4. TRABAJADORES EXCLUIDOS DE LA CTS ................................................................. 10
5. TIEMPO DE SERVICIO COMPUTABLE ........................................................................ 10
6. REMUNERACIÓN COMPUTABLE................................................................................. 11
6.1. Determinación de la Remuneración Computable ............................................................ 11
6.2. Remuneraciones Diarias .................................................................................................. 11
6.3. Remuneración Principal Imprecisa ................................................................................. 11
6.4. Remuneraciones Complementarias, de Naturaleza Variable o Imprecisa ....................... 11
6.5. Remuneraciones Periódicas............................................................................................. 12
6.6. Remuneración en Especie ............................................................................................... 12
6.7. Alimentación Principal en Especie.................................................................................. 12
6.7.1. Refrigerio .................................................................................................................... 13
6.7.2. Concesionarios ............................................................................................................ 13
7. REMUNERACIONES NO COMPUTABLES ................................................................... 14
8. DEPÓSITOS SEMESTRALES DE LA CTS ..................................................................... 15
8.1. Comunicación del Depositario Elegido ........................................................................... 15
8.2. Oportunidad del Depósito ............................................................................................... 15
8.3. Depósitos en Moneda Extranjera .................................................................................... 15
8.4. Depósitos en Monedas Diversas ..................................................................................... 16
8.5. Traslado de los Depósitos ............................................................................................... 16
8.6. Depósitos de Periodicidad Mensual ................................................................................ 16

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9. LIQUIDACIÓN Y CONSTANCIA DE DEPÓSITOS DE LA CTS .................................. 17
9.1. Información del Depositario............................................................................................ 17
9.2. Observación de la Liquidación ........................................................................................ 17
10. INCUMPLIMIENTO DE LOS DEPÓSITOS DE CTS .................................................. 17
11. POSIBILIDAD DE DISPONER DE LOS FONDOS DE LA CTS ................................ 18
11.1. Obligación del empleador de informar al banco respecto de las remuneraciones de sus
trabajadores ................................................................................................................................. 18
11.2. Plazo para informar a los bancos el importe de las seis últimas remuneraciones ....... 19
11.3. Trabajadores con más de una cuenta individual de depósito de CTS activa ............... 19
12. LEY QUE PERMITE EL USO DEL 80% DE LA CTS DESTINADO A LA
ADQUISICIÓN DE VIVIENDA O TERRENO......................................................................... 19
12.1. Ámbito de aplicación .................................................................................................. 20
12.2. Monto Máximo Disponible ......................................................................................... 20
12.3. Limitaciones a la utilización del 80% de la CTS ........................................................ 20
12.4. Etapa de Consulta ........................................................................................................ 20
12.5. Responsabilidad del Trabajador .................................................................................. 20
12.6. Modalidades ................................................................................................................ 20
12.7. Traslado de la CTS de una Institución Depositaria a otra ........................................... 21
12.8. Devolución de CTS ..................................................................................................... 21
13. PAGO DE LA CTS AL CESE DEL TRABAJADOR .................................................... 21
13.1. Certificación del Cese por el Empleador ..................................................................... 21
13.2. Certificación del Cese por el Ministerio de Trabajo ................................................... 21
13.3. Compensación de sumas adeudadas por los trabajadores a sus empleadores ............. 22
13.4. Retención Indebida ...................................................................................................... 22
13.5. Devolución de la casa-habitación por el trabajador .................................................... 22
13.6. Retención por falta grave que origina perjuicio al empleador .................................... 22
13.7. Caso de fallecimiento del trabajador ........................................................................... 23
13.8. Incumplimientos del empleador .................................................................................. 23
13.9. Sumas compensables por cese..................................................................................... 24
III. CONTRATO DE PERSONAL EXTRANJERO .............................................................. 27
1. REGIMEN LABORAL..................................................................................................... 27
2. CONCEPTO DE TRABAJADOR EXTRANJERO ...................................................... 27
3. LIMITES A LA CONTRATACIÓN ............................................................................... 28
3.1. Límite en cuanto al número ............................................................................................. 29
3.2. Límite en cuanto a remuneraciones ................................................................................. 29
3.3. Normas comunes en cuanto a los límites ........................................................................ 29

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4. EXONERACIÓN DE LOS PORCENTAJES LIMITADOS ........................................ 29
4.1. Casos permitidos ........................................................................................................... 29
4.2. Trámite para solicitar la exoneración ......................................................................... 30
5. CONTRATO DE TRABAJO ........................................................................................... 30
5.1. Formalidad ...................................................................................................................... 30
5.2. Contenido Los contratos deben contener: ....................................................................... 30
5.3. Prórrogas o modificaciones del contrato ......................................................................... 31
5.4. Duración .......................................................................................................................... 31
6. APROBACIÓN DE LOS CONTRATOS ........................................................................... 31
6.1. Oportunidad para solicitar la aprobación ........................................................................ 31
6.2. Autoridad competente ..................................................................................................... 32
6.3. Documentación a presentar ............................................................................................. 32
6.4. Aprobación de prórrogas o modificaciones..................................................................... 33
6.5. Proceso de aprobación..................................................................................................... 33
6.5.1. Aprobación .................................................................................................................. 33
6.5.2. Fiscalización ................................................................................................................ 33
6.5.3. Evaluación y subsanación ........................................................................................... 34
6.5.4. Devolución de dos ejemplares..................................................................................... 34
7. INICIO DE LABORES DE LOS EXTRANJEROS ........................................................... 34
8. REGISTRO ......................................................................................................................... 34
9. SANCIONES ...................................................................................................................... 34
10. DERECHO DEL TRABAJOR EXTRANJERO ............................................................. 35
10.1. Indemnizaciones .......................................................................................................... 35
10.2. Descanso vacacional ................................................................................................... 35
11. ASPECTOS TRIBUTARIOS ......................................................................................... 36
a. Base Jurisdiccional del Impuesto a la Renta aplicable a los Trabajadores Extranjeros ...... 36
b. Condición de “Domiciliado” y “No Domiciliado”.............................................................. 36
C. APLICACIÓN PRACTICA ............................................................................................. 36
CONTRATO DE PERSONAL EXTRANJERO .................................................................... 39
CASO 1: ...................................................................................................................................... 39
LÍMITES EN LA CONTRATACIÓN DE EXTRANJEROS ..................................................... 39
CASO 2: ...................................................................................................................................... 41
TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA A LOS TRABAJADORES
EXTRANJEROS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS .................................................. 41
D. BIBLIOGRAFIA ...................................................................................................................... 43
E. ANEXOS ............................................................................................................................... 44

4
LIQUIDACIÓN DE COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS .............................................. 44
CONSTANCIA DE CESE QUE OTORGARÁ EL EMPLEADOR A SU TRABAJADOR AL TÉRMINO DEL
VÍNCULO LABORAL PARA EL RETIRO DE SU CTS ........................................................................ 45
CERTIFICACIÓN DE CESE POR NEGATIVA INJUSTIFICADA O DEMORA DEL EMPLEADOR O
IMPOSIBILIDAD DE SU ENTREGA................................................................................................ 45
COMUNICACIÓN A LOS BANCOS DEPOSITARIOS DE LA CTS RESPECTO A LAS 6 ÚLTIMAS
REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES ............................................................................. 45

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 RÉGIMEN GENERAL LABORAL

1. DEFINICIÓN
Un régimen laboral es un conjunto de normas o reglas que reglamentan o rigen el ámbito
laboral en todo el territorio nacional

Tenemos:

 Régimen laboral general de la actividad privada

 Régimen laboral especial de la micro y pequeña empresa
 Régimen agrario; etc.

Cada uno de los regímenes implica diferentes derechos y deberes para los trabajadores

2. BASE LEGAL

Los beneficios que corresponder a los trabajadores se contemplan en el

Texto único ordenado decreto legislativo N° 708 aprobado por:

a) Régimen laboral general

 Decreto supremo N° 002-97 –TR (27/03/1997)
Texto único ordenado decreto legislativo N° 708
 Decreto supremo N° 003-97 –TR(27/03/1997)
Texto único ordenado decreto legislativo N° 708
 Decreto supremo n° 001-96-TR (26/01/1996)
Reglamento de ley de fomento al empleo
 LEY Nº 28051 ley de prestaciones alimentarias en beneficio de los
trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada
b) Compensación por tiempo de servicio
 Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 650
 Decreto legislativo n° 728

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 3. BENEFICIOS DE EL RÉGIMEN LABORAL GENERAL
Derechos laborales comunes al régimen laboral general beneficios de los trabajadores
régimen laboral general
Remuneración Todos los trabajadores del régimen laboral de la actividad privada
mínima vital
tienen derecho a percibir una remuneración mínima vital

Jornada La jornada máxima de trabajo es de 8 horas diarias o de 48 horas a

máxima de la semana como máximo. Si eres menor de edad, podrás trabajar
trabajo siempre y cuando cuentes con la autorización del ministerio de
trabajo y promoción del empleo y las labores no afecten tu
integridad física, ni psicológica y permitan continuar con tus
estudios escolares.
Derecho al todo trabajador tiene derecho a 45 minutos de refrigerio como
mínimo.
refrigerio
Descanso Los trabajadores tienen derecho como mínimo a 24 horas
semanal consecutivas de descanso cada semana, otorgado preferentemente
obligatorio en día domingo. También tienen derecho a descanso remunerado en
los días feriados.
Licencia pre- Toda trabajadora gestante tiene derecho a gozar de 45 días de
natal y post descanso pre-natal y 45 días de descanso postnatal. Asimismo,
natal después tienen derecho a una hora diaria de permiso para darle de
lactar a su hijo, la cual se extiende hasta cuando el menor tenga un
año.
Licencia por el trabajador tiene derecho a ausentarse del trabajo durante 4 días
con ocasión del nacimiento de su hijo.
paternidad
Vacaciones Son vacaciones truncas aquellas que se dan cuando el trabajador ha
truncas cesado sin haber cumplido con el requisito de un año de servicios y
el respectivo récord vacacional para generar derecho a vacaciones.
En ese caso se le remunerará como vacaciones truncas tanto dozavo
de la remuneración vacacional como meses efectivos haya laborado.
Es preciso mencionar que para que se perciba este beneficio el
trabajador debe acreditar por lo menos un mes de servicios a su
empleador.
Vacaciones El trabajador tiene derecho a 30 días calendario de descanso
vacacional por cada año completo de servicio. Estas pueden
reducirse de 30 días

Jornada Su remuneración no puede ser inferior a la remuneración mínima

nocturna (entre vital más una sobretasa equivalente al 35% de esta.
las 10:00 p.m.
A 6:00 a.m.)

Compensación Una remuneración mensual, depositadas en dos oportunidades

por tiempo de semestrales (mayo y noviembre).
servicios (cts)

7
 Gratificaciones Se otorga dos veces al año, una por fiestas patrias y otra por
navidad, en razón a una remuneración completa por cada
oportunidad, y se pagará por mes calendario completo laborado.
Seguro de Essalud 9% de la remuneración – lo aporta en su integridad el
salud empleador

Indemnización En el caso de que un trabajador sea despedido sin causa legal, tiene
por despido derecho a percibir como indemnización una remuneración y media
arbitrario por cada mes dejado de laborar, en caso sea un contrato a plazo
determinado, y le tocará una remuneración y media por cada año de
trabajo en caso sea un contrato indeterminado; en ambos casos con
un máximo de 12 remuneraciones.
Asignación 10% de la remuneración mínima vital, tengan a su cargo uno o más
familiar hijos menores de 18 años y hasta 24 años en caso de que el hijo al
cumplir la mayoría de edad este cursando estudios superiores.

DECRETO LEGISLATIVO N° 728

B. COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO

I. INFORME ESPECIAL

BASE LEGAL
• Decreto Supremo N° 001-97-TR (01.03.1997): Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo N° 650, Ley de Compensación por Tiempo de Servicios
(CTS).
• Decreto Supremo N° 004-97-TR (15.04.1997): Reglamento de la Ley de
Compensación por Tiempo de Servicios.
• Ley N° 28461 (11.01.2005): Ley que permite el uso del 80% de la CTS para la
adquisición de vivienda o terreno.
• Decreto Supremo N° 009-2005-VIVIENDA (07.05.2005): Reglamento de la
Ley sobre uso de CTS.
• Ley Nº 29352 (01.05.2009): Ley sobre libre disponibilidad temporal y posterior
intangibilidad de la Compensación por Tiempo de Servicios.
• Decreto Supremo Nº 016-2010-TR (25.12.2010): Reglamento de la Ley Nº
29352, que establece la libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad
de la CTS.

1. INTRODUCCIÓN
El tema de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) se encuentra
regulado actualmente por el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 650,
aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 001-97-TR del 01 de marzo de 1997, y su
Reglamento plasmado en el Decreto Supremo Nº 004-97- TR del 15 de abril de 1997;
presentándonos un sistema de depósitos semestrales, los cuales desarrollaremos
seguidamente.
Antes de ello, debemos tener presente que, entre el 31 de noviembre de 2000
y el 31 de octubre de 2004 existió un régimen transitorio que ordenaba depósitos de

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periocidad mensual (a razón de 8.33% de la remuneración computable percibida en
el mes), en virtud al Decreto Supremo Nº 127-2000; actualmente seguimos con el
sistema de los depósitos semestrales.

2. NATURALEZA DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO

La CTS tiene la calidad de beneficio social de previsión de las contingencias

que origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su familia.
La CTS se devenga desde el primer mes de iniciado el vínculo laboral;
cumplido este requisito, toda fracción se computa por treintavos. Esta se deposita
semestralmente en la institución bancaria y/o financiera elegida por el trabajador.
Efectuado el depósito queda cumplida y pagada la obligación, sin perjuicio de los
reintegros que deban efectuarse en caso de depósito insuficiente o que resultare
diminuto.
Asimismo, la CTS que se devengue al cese del trabajador por período menor
a un (1) semestre le será pagada directamente por el empleador, dentro de las 48 horas
de producido el cese y con efecto cancelatorio. La remuneración computable será la
vigente a la fecha del cese.
La CTS está inafecta a los tributos y aportaciones de ley, esto es: Impuesto a
la Renta de Quinta Categoría, Seguro Social de Salud, Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo, Sistema Nacional de Pensiones y Sistema Privado de Pensiones.

3. TRABAJADORES COMPRENDIDOS EN EL BENEFICIO DE LA CTS

3.1. Jornada mínima de trabajo

Se encuentran comprendidos en el beneficio de la CTS, los trabajadores
sujetos al régimen laboral común de la actividad privada que cumplan, cuando menos
en promedio, una jornada mínima diaria de 4 horas.
Se considera cumplido el requisito de 4 horas diarias, en los casos en que la
jornada semanal del trabajador dividido entre 6 o 5 días, según corresponda, resulte
en promedio no menor de 4 horas diarias. Si la jornada semanal es inferior a 5 días se
considerará cumplido el requisito, cuando el trabajador labore 20 horas a la semana,
como mínimo.

Base Legal:
(Artículo 4º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR y artículo 3° del Decreto Supremo
N° 004-97-TR).

3.2. Regímenes Especiales de Remuneración

Se encuentran igualmente comprendidos en este beneficio, aquellos

trabajadores sujetos al régimen laboral y compensatorio común de la actividad
privada, aun cuando tuvieran un régimen especial de remuneración; la determinación
de la remuneración computable se efectuará atendiendo dicho régimen especial.
Tal es el caso de los trabajadores de construcción civil, agrarios, artistas,
pescadores, del hogar, entre otros, los cuales se rigen por su propia normatividad.

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 3.3. Convenio de Remuneración Integral

No se encuentran obligados a efectuar los depósitos semestrales de la CTS,

aquellos empleadores que hubiesen suscrito con sus trabajadores convenios de
remuneración integral anual que incluyan este beneficio, de acuerdo a lo establecido
en el artículo 8º del Decreto Supremo Nº 003-97-TR, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral.

4. TRABAJADORES EXCLUIDOS DE LA CTS

No tienen derecho al beneficio de la CTS, los trabajadores que perciben 30% o

más del importe de las tarifas que paga el público por los servicios. No se considera tarifa
las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisión y el destajo.
Base Legal:
(Artículo 6º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR y artículo 23° del Decreto Supremo N°
004-97-TR).

5. TIEMPO DE SERVICIO COMPUTABLE

Para el cómputo de la CTS del trabajador, sólo se tomará el tiempo efectivamente

prestado en el país o en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el Perú.
Para estos efectos, el tiempo de servicios prestado en el extranjero es computable
siempre que el trabajador mantenga vínculo laboral vigente con el empleador que lo
contrató en el Perú.
Sin perjuicio de lo anteriormente señalado, son computables los días de trabajo
efectivo. Por lo cual, los días de inasistencia injustificada, así como los días no
computables se deducirán del tiempo de servicios a razón de un treintavo por cada uno de
estos días.

En tal sentido, por excepción también son computables:

• Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad profesional o

por enfermedades debidamente comprobadas en todos los casos hasta por 60 días
al año. Se computan en cada período anual comprendido entre el 1° de noviembre
de un año y el 31 de octubre del año siguiente.

• Los días de descanso pre y post natal.

• Los días de suspensión de la relación laboral con pago de remuneración por el
empleador.
• Los días de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal.
• Los días que devenguen remuneraciones en un procedimiento de nulidad de
despido.

Base Legal:
(Artículo 8° del Decreto Supremo N° 001-97-TR).

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 6. REMUNERACIÓN COMPUTABLE

Se considera remuneración computable para el cálculo de la CTS, a la

remuneración básica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en
dinero o en especie, como contraprestación de su labor, cualquiera sea la denominación
que se les dé, siempre que sean de su libre disposición. Se incluye en este concepto el
valor de la alimentación principal cuando es proporcionada en dinero o en especie por el
empleador.

Base Legal:
(Artículo 9º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR).

6.1. Determinación de la Remuneración Computable

La remuneración computable para establecer la CTS de los trabajadores

empleados y obreros, se determina en base al sueldo o 30 jornales que perciba el
trabajador según el caso, en los meses de abril y octubre de cada año, respectivamente.

La remuneración vigente a la fecha de cada depósito, comprende asimismo el

sexto de las gratificaciones percibidas durante el último año.

6.2. Remuneraciones Diarias

Las remuneraciones diarias se multiplicarán por 30 para efectos de establecer la

remuneración computable. La equivalencia diaria se obtiene dividiendo entre 30 el monto
mensual correspondiente.

6.3. Remuneración Principal Imprecisa

En el caso de comisionistas, destajeros y, en general, de trabajadores que perciban
remuneración principal imprecisa, la remuneración computable se establece en base al
promedio de las comisiones, destajo o remuneración principal imprecisa percibidas por
el trabajador en el semestre respectivo.

Si el período a liquidarse fuere inferior a seis (6) meses, la remuneración

computable se establecerá en base al promedio diario de lo percibido durante dicho
período.

Base Legal:
(Artículo 17° del Decreto Supremo N° 001-97- TR).

6.4. Remuneraciones Complementarias, de Naturaleza Variable o Imprecisa

En principio, consideramos remuneración regular aquélla percibida habitualmente

por el trabajador, aun cuando sus montos puedan variar en razón de incrementos u otros
motivos.

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 Por excepción, tratándose de remuneraciones complementarias, de naturaleza
variable o imprecisa, se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las
ha percibido cuando menos 3 meses en cada período de 6, a efectos de los depósitos. Para
su incorporación a la remuneración computable se suman los montos percibidos y su
resultado se divide entre 6. Es igualmente exigible el requisito establecido en el párrafo
anterior, si el período a liquidarse es inferior a 6 meses.

Base Legal:
(Artículo 16° del Decreto Supremo Nº 001- 97-TR y artículo 6° del Decreto Supremo N°
004-97-TR).

6.5. Remuneraciones Periódicas

Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneración

computable a razón de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Se incluye en
este concepto las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.

Las remuneraciones que se abonan por un período mayor se incorporan a la

remuneración computable a razón de un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo.
Las remuneraciones que se abonen en períodos superiores a 1 año, no son computables.

Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un

mes, se incorporan a la remuneración computable sin que sea exigible el requisito de
haber sido percibida cuando menos 3 meses en cada período de 6.

6.6. Remuneración en Especie

Cuando se pacte el pago de la remuneración en especie, entendiéndose por tal los

bienes que percibe el trabajador con prestación del servicio, se valorizará de común
acuerdo, o a falta de éste, por el valor del mercado y su importe se consignará en el libro
de planillas y boletas de pago.

6.7. Alimentación Principal en Especie

Entendemos por alimentación principal, indistintamente, el desayuno, almuerzo o

refrigerio de mediodía cuando lo sustituya, y la cena o comida.

La alimentación principal otorgada en especie se valorizará de común acuerdo y

su importe se consignará en el libro de planillas y boletas de pago. Si las partes no se
pusieran de acuerdo, regirá la que establezca el Instituto Nacional de Alimentación y
Nutrición u organismo que lo sustituya.

La alimentación principal otorgada a los trabajadores en dinero o en especie, con

o sin rendición de cuenta, ingresa al cálculo de la CTS.

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 6.7.1. Refrigerio

Como recordaremos, mediante el Decreto Supremo Nº 006-2005-TR de fecha 02

de setiembre de 2005, se modificó el artículo 5º del Reglamento de la Ley de
Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) - Decreto Supremo Nº 004-97-TR;
quedando establecido lo siguiente:

“Artículo 5º.- La alimentación principal otorgada a los trabajadores en dinero o en

especie, de conformidad con el Artículo 12º de la ley, con o sin rendición de cuenta,
ingresa al cálculo de la compensación por tiempo de servicios.

Precísase que el refrigero que no constituye alimentación principal, conforme el Artículo

12º de la Ley, no será considerado como remuneración para ningún efecto legal”.

Al respecto, debemos señalar que, el TUO del D. Leg. N° 728, Ley de

Productividad y Competitividad Laboral (LPCL) – Decreto Supremo Nº 003-97-TR –
señala en su artículo 7º que no constituye remuneración para ningún efecto legal los
conceptos previstos (antes señalados) en el artículo 19º del TUO de la Ley de CTS.
Dicho artículo 19º en su inciso j), expresaba que no se considera remuneración
computable al refrigerio que no constituya alimentación principal. Esta disposición fue
modificada por la Ley de Prestaciones Alimentarias – Ley Nº 28051 – quedando
establecido que no se considera remuneración computable, la alimentación proporcionada
directamente por el empleador que tenga la calidad de condición de trabajo por ser
indispensable para la prestación de servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo
la modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se
derive de mandato legal.

Como apreciamos, el nuevo texto no recogió expresamente lo que se establecía

anteriormente (el refrigerio que no constituya alimentación principal no se considera
remuneración computable), por lo que ha surgió una duda interpretativa respecto al
carácter remunerativo o no de dicho concepto (se entendía que el refrigerio pasaba a ser
remuneración computable).

Es por tal motivo, que se ha realizado mediante la norma en mención, la precisión

correspondiente a fin de solucionar la duda interpretativa. En conclusión, queda claro
entonces que, el refrigero que no constituye alimentación principal, no será considerado
como remuneración para ningún efecto legal.

6.7.2. Concesionarios
Tratándose de la alimentación otorgada en especie o a través de concesionarios, u
otras formas que no impliquen pago en efectivo, se considerará el valor que tenga en el
último día laborable del mes anterior a aquél en que se efectúe el depósito
correspondiente.

El valor mensual se establecerá en base al mes del respectivo semestre en que el

trabajador acumuló mayor número de días de goce de este beneficio consignándose en el
libro de planillas y boletas de pago.

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 7. REMUNERACIONES NO COMPUTABLES

No se consideran remuneraciones computables para el cálculo de la CTS los

conceptos siguientes:

a. Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador

ocasionalmente, a títulos de liberalidad del empleador o que hayan sido materia
de convención colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliación o
mediación, o establecidas por resolución de la Autoridad Administrativa de
Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificación por
cierre de pliego.

b. Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa.

c. El costo o valor de las condiciones de trabajo.
d. La canasta de navidad o similares.
e. El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este
concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o
convención colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados.
f. La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto
razonable y se encuentre debidamente sustentada.
g. Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de
hijos, fallecimiento y aquéllas de semejante naturaleza. Igualmente, las
asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempre que
sean consecuencia de una negociación colectiva.
h. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia producción, en
cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.
i. Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeño de
su labor o con ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de
representación, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal
objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
j. El refrigerio que no constituya alimentación principal (alimentación que no
constituya desayuno, almuerzo o refrigerio de medio día que lo sustituya, cena o
comida).
k. La alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga la
l. calidad de condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de
servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro
indirecto de acuerdo a su Ley Nº28051, o cuando se derive de mandato legal.
m. No es computable el incremento del 10.23% por concepto de afiliación del
trabajador al Sistema Privado de Pensiones, esto es, con anterioridad al 19 de julio
de 1995.
n. Los conceptos no remunerativos antes mencionados deberán también ser
incluidos en el libro de planillas.

Base Legal:
(Artículos 19° y 20° del Decreto Supremo N° 001-97-TR).

14
 8. DEPÓSITOS SEMESTRALES DE LA CTS

Los depósitos pueden efectuarse en las empresas del sistema financiero: bancarias,
financieras, cajas municipales de ahorro y crédito, cajas rurales de ahorro y crédito, así
como en las cooperativas de ahorro y crédito.

Los depósitos se identificarán bajo la denominación “Depósito Compensación por

Tiempo de Servicios Nº………..” o “Depósito CTS Nº………..”

8.1. Comunicación del Depositario Elegido

El trabajador que ingrese a prestar servicios deberá comunicar a su empleador por

escrito y bajo cargo, en un plazo que no excederá del 30 de abril o 31 de octubre según
su fecha de ingreso, el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda
en que deberá efectuarse el depósito.
Si el trabajador no cumple con esta obligación, el empleador efectuará el depósito en
cualquiera de las instituciones permitidas por la Ley, bajo la modalidad de depósito
a plazo fijo por el período más largo permitido.

Además, el trabajador deberá elegir entre los depositarios que domicilien en la

provincia donde se encuentre ubicado su centro de trabajo. De no haberlo, en los de la
provincia más próxima o de más fácil acceso.

8.2. Oportunidad del Depósito

Los empleadores depositarán en los meses de mayo y noviembre de cada año tantos
dozavos de la remuneración computable percibida por el trabajador en los meses de
abril y octubre respectivamente, como meses completos haya laborado en el semestre
respectivo.
La fracción de mes se depositará por treintavos1.

Los depósitos semestrales que efectúe el empleador deben realizarse dentro de los
primeros 15 días naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año. Si el
último día es inhábil, el depósito puede efectuarse el primer día hábil siguiente.

Si el trabajador al 30 de abril o 31 de octubre, según su fecha de ingreso, no cumple

el requisito de un mes completo de servicios desde su fecha de ingreso, su importe
se calculará y depositará conjuntamente con la que corresponda al siguiente período.

8.3. Depósitos en Moneda Extranjera

El depósito deberá ser efectuado por el empleador a nombre del trabajador y, a

elección individual de éste, en moneda nacional o extranjera. En este último caso el
empleador, a su elección, efectuará directamente el depósito en moneda extranjera o
entregará la moneda nacional al depositario elegido con instrucciones en tal sentido,
siendo de cargo del depositario efectuar la transacción correspondiente.

15
8.4. Depósitos en Monedas Diversas

Elegido el depositario, el trabajador puede decidir que una parte de la Compensación

por Tiempo de Servicios se deposite en moneda nacional y otra en moneda extranjera.
Los depósitos, una vez efectuados no pueden ser motivo de convenio individual a
cargo del empleador.

8.5. Traslado de los Depósitos

El trabajador puede disponer libremente y en cualquier momento el traslado del

monto acumulado de su CTS e intereses de uno a otro depositario, notificando de tal
decisión a su empleador.

Éste, en el plazo de 8 días hábiles, cursará al depositario las instrucciones

correspondientes, el que deberá efectuar el traslado directamente al nuevo depositario
designado por el trabajador, dentro de 15 días hábiles de notificado.
La demora del depositario en el cumplimiento del plazo establecido deberá ser
sancionada por la Superintendencia de Banca y Seguros.

En caso de traslado del depósito de uno a otro depositario, el primero deberá informar
al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depósitos y retiros realizados, así como
de las retenciones judiciales por alimentos, o cualquier otra afectación que conforme
a ley pudiera existir.

Base Legal:
(Artículos 23° al 28° del Decreto Supremo Nº 001-97-TR).

8.6. Depósitos de Periodicidad Mensual

Hace unos años atrás, recordaremos que el régimen de depósitos semestrales de la

CTS fue temporalmente sustituido por uno que ordenaba depósitos de periodicidad
mensual (8.33% sobre la remuneración computable percibida en el mes).

Dicho régimen temporal en principio se aplicó sólo a la CTS que se devengue entre
los meses de noviembre del 2000 a octubre del 2001. Luego esta aplicación fue
ampliada hasta abril del año 2002 por el Decreto de Urgencia Nº 115-2001; ampliada
por el Decreto de Urgencia Nº 019-2002 hasta el mes de octubre del año 2002;
ampliada por el Decreto de Urgencia Nº 057-2002 hasta el 30 de abril del 2003;
ampliada por el Decreto de Urgencia Nº 013-2003 hasta el 31 de octubre de 2003 y;
por último, ampliada por el Decreto de Urgencia Nº 024-2003 hasta el 31 de octubre
de 2004, fecha en la cual finalizó dicho régimen de depósitos mensuales; regresando
a partir del 01 de noviembre de 2004 al sistema de depósitos semestrales, que
actualmente nos rige.

16
 9. LIQUIDACIÓN Y CONSTANCIA DE DEPÓSITOS DE LA CTS

El empleador deberá entregar a cada trabajador dentro de los 5 días hábiles siguientes de
efectuado el depósito en la entidad bancaria o financiera elegida por el trabajador, una
liquidación debidamente firmada, que contenga cuando menos la siguiente información:
a. Fecha y número u otra señal otorgada por el depositario que indique que se ha
efectuado el depósito.
b. Nombre o razón social del empleador y su domicilio.
c. Nombre completo del trabajador.
d. Información detallada de la remuneración computable.
e. Período de servicios que se cancela.
f. Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidación.

9.1. Información del Depositario

El depositario deberá informar al trabajador titular de la cuenta CTS sobre su nuevo saldo,
indicando la fecha del último depósito, en un plazo no mayor de quince (15) días
calendario de efectuado éste.

Para efectos laborales se entiende realizado el depósito en la fecha en la que el empleador

lo lleva a cabo.

9.2. Observación de la Liquidación

En caso que el trabajador no se encuentre conforme con la liquidación efectuada por el

empleador, el trabajador podrá observarla por escrito, debiendo el empleador proceder a
su revisión en el plazo máximo de tres (3) días útiles de recibida la observación,
comunicando el resultado por escrito al trabajador. Si el trabajador no la encuentra
conforme podrá recurrir a la Autoridad Administrativa de Trabajo.

10. INCUMPLIMIENTO DE LOS DEPÓSITOS DE CTS

Efectuado el depósito queda cumplida y pagada la obligación, sin perjuicio de los

reintegros que deban realizarse de ocurrir depósitos insuficientes o diminutos, en cuyo
caso el empleador deberá abonar los intereses que hubiera generado el depósito de haberse
hecho oportunamente y asumir la diferencia de cambio si la hubiera. Los montos que se
depositen en exceso se imputarán al siguiente depósito, no constituyendo precedente para
los que se practiquen en el futuro, salvo convenio o decisión unilateral del empleador que
expresamente lo incluyan.

Todo incremento de remuneraciones que importe el abono de algún reintegro de CTS,

debe depositarse sin intereses, dentro de los quince (15) días naturales posteriores a la
fecha de publicación de la disposición gubernamental, o de la firma de la convención
colectiva, o de la notificación del laudo arbitral, o de la fecha en que se hizo efectiva la
decisión unilateral del empleador o de cualquier otra forma de conclusión de la
negociación colectiva que señale la ley, según corresponda.

Base Legal:

17
(Artículos 21º y 31º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR y artículo 9º del Decreto Supremo
N° 004-97-TR).

11. POSIBILIDAD DE DISPONER DE LOS FONDOS DE LA CTS

La Ley Nº 29352 en el año 2009 estableció la libre disponibilidad temporal y posterior

intangibilidad de la Compensación por Tiempo de Servicios de acuerdo a lo siguiente:

AÑO DISPOSICIÓN DE CTS

2009 Se podía disponer libremente del ciento por ciento (100%) de los depósitos
por CTS que se efectúen en los meses de mayo y noviembre de 2009.
Así a partir de 2010, se podía disponer libremente de los depósitos de CTS,
de acuerdo con el siguiente cronograma:

2010 a) De los depósitos efectuados en mayo de 2010, podía disponerse hasta del
cuarenta por ciento (40%).

b) De los depósitos efectuados en noviembre de 2010 podía disponerse

hasta del treinta por ciento (30%).
2011 A partir de mayo de 2011 y hasta la extinción del vínculo laboral, los
En trabajadores podrán disponer, de sus cuentas individuales de
adelante Compensación por Tiempo de Servicios, solo del setenta por ciento (70%)
del excedente de seis (6) remuneraciones brutas mensuales.

Para efecto de lo dispuesto a partir de mayo del 2011, los empleadores deberán comunicar
a las instituciones financieras respecto del equivalente al monto intangible de cada
trabajador.
Cuando los trabajadores soliciten la libre disponibilidad del porcentaje a partir de mayo
del 2011, las entidades depositarias de la CTS deberán verificar que el monto total que
mantienen los trabajadores en sus cuentas individuales de depósito de CTS supere las seis
(6) remuneraciones mensuales brutas establecidas en el artículo 3º de la Ley Nº 29352,
caso contrario los trabajadores no podrán disponer de suma alguna.

11.1. Obligación del empleador de informar al banco respecto de las

remuneraciones de sus trabajadores

El artículo 4º de la Ley Nº 29352 señala que al 30 de abril de 2011, los empleadores

deberán comunicar obligatoriamente a las entidades donde se encuentra depositada la
CTS de sus trabajadores, el importe de las seis últimas remuneraciones mensuales brutas
de cada trabajador. No efectuar dicha información implicaría una infracción leve
conforme al reglamento de Inspección laboral.

Se puede entender que las 6 remuneraciones a informar al banco incluyen el mes de abril
y octubre según corresponda, pues son precisamente los meses a tomar en cuenta para los

18
respectivos depósitos de CTS. Las entidades depositarias de la CTS realizarán el cálculo
del monto intangible, tomando en cuenta la información proporcionada por el empleador.

11.2. Plazo para informar a los bancos el importe de las seis últimas
remuneraciones

La comunicación de los empleadores a las entidades depositarias de la CTS se efectuará

obligatoriamente al 30 de abril y al 31 de octubre de cada año. Por lo que estas fechas
constituyen el plazo para realizar dicho informe.

11.3. Trabajadores con más de una cuenta individual de depósito de CTS activa

Para efectos de los depósitos de CTS a realizarse a partir de mayo del 2011, se deberá
tomar en cuenta lo siguiente:

Cuentas del Disposición del 70% del excedente de seis

trabajador remuneraciones
Trabajadores con más Se calcula sobre la suma de los montos depositados en cada
de una cuenta individual una de las cuentas individuales de CTS que el trabajador
de depósito de CTS posee, debiendo registrarse el íntegro del saldo disponible
activa del mismo en la cuenta que recibe el abono de la CTS.
empleador, en una En caso existan cuentas en diferentes tipos de monedas, el
misma entidad monto total de las cuentas deberá convertirse al tipo de
depositaria. moneda elegida por el trabajador para calcular el monto del
saldo disponible. La conversión se realizará al tipo de
cambio vigente en la entidad depositaria al momento del
abono de la CTS.
Trabajadores con más Cada cuenta se administrará de manera independiente; no
de una cuenta individual debiendo sumarse sus saldos.
de depósito de CTS
activa de distinto
empleador

12. LEY QUE PERMITE EL USO DEL 80% DE LA CTS DESTINADO A LA

ADQUISICIÓN DE VIVIENDA O TERRENO

Mediante la Ley Nº 28461 (11.01.2005) y el Decreto supremo Nº 009-2005-VIVIENDA

(07.05.2005), se dictó el marco legal que tiene por objeto regular el uso, en forma
excepcional y por una sola vez, de hasta el ochenta por ciento (80%) del monto total
acumulado de la CTS más sus intereses por parte de los trabajadores, para ser destinado
a la adquisición, construcción o mejoramiento de vivienda o a la adquisición de terreno,
en el marco de los programas de vivienda promovidos por el Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento y que forman parte del Plan Nacional de Vivienda, o por el
sector privado.

19
 12.1. Ámbito de aplicación

La normatividad en mención, es de aplicación exclusiva para los trabajadores del sector

privado sujetos al régimen laboral de la actividad privada, así como para aquellos que
laboran en los organismos adscritos al Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado - FONAFE y en el Seguro Social de Salud (ESSALUD).

Salvo las entidades antes señaladas, no se incluye a los trabajadores de entidades del
sector público.

12.2. Monto Máximo Disponible

A solicitud del trabajador podrá utilizar en forma excepcional y por única vez, el ochenta
por ciento (80%) del saldo total acumulado de su Compensación por Tiempo de Servicios
(CTS) más sus intereses, a la fecha en que se disponga la liberación de dichos fondos,
siempre dicho importe se destine – reiteramos - para la adquisición, construcción o
mejoramiento de vivienda, o para la adquisición de terreno.

12.3. Limitaciones a la utilización del 80% de la CTS

En los casos en que la CTS se encuentre afecta a embargo o retención, decretados por el
Poder Judicial o contenidos en acuerdos conciliatorios extrajudiciales, destinados a la
atención de obligaciones de naturaleza alimentaria, y/o a cualquier otra afectación en
garantías permitidas por Ley, éstas serán respetadas, y se consideran para el cómputo de
la CTS que puede ser dispuesta hasta el ochenta por ciento (80%) del total de la CTS
acumulada.

12.4. Etapa de Consulta

Previo al inicio de cualquier trámite, el trabajador deberá acudir a la institución

depositaria de su CTS a fin de que la misma emita una constancia que permita conocer el
importe de su CTS disponible.

12.5. Responsabilidad del Trabajador

Es de entera responsabilidad del trabajador la disposición de la CTS, la que deberá

destinarse a los fines previstos anteriormente.

12.6. Modalidades

El trabajador podrá destinar hasta el monto máximo disponible de su CTS para:

• Adquisición de vivienda;
• Construcción de vivienda;
• Mejoramiento de vivienda; y,
• Adquisición de terreno, para la construcción de una vivienda.

20
 12.7. Traslado de la CTS de una Institución Depositaria a otra

En los casos en que el trabajador requiera de un crédito para optar por cualquiera de las
modalidades antes señaladas, a su libre elección podrá disponer el traslado de su cuenta
de CTS de la institución depositaria original a la que el trabajador designe como nueva
depositaria, la misma que puede coincidir con aquella que le otorgue el crédito, a fin de
facilitar las operaciones de transferencia de fondos.

12.8. Devolución de CTS

En el supuesto que el trabajador no haga uso efectivo de su CTS bajo alguna de las
modalidades antes previstas, y estos fondos los mantenga alguna empresa del Sistema
Financiero Nacional, se deberá devolver dicho importe más sus intereses a la cuenta de
la institución depositaria de la CTS elegida por el trabajador.

Base Legal:
(Artículos 3º al 9º del Decreto Supremo Nº 009-2005-VIVIENDA).

13. PAGO DE LA CTS AL CESE DEL TRABAJADOR

Con excepción del caso de retiro autorizado (Acápite Nº 14), la CTS y sus intereses sólo
será pagada al trabajador y en su caso retirada por éste al producirse su cese; para estos
efectos, la entidad financiera deberá entregar la Compensación por Tiempo de Servicios
al trabajador mediante dinero en efectivo o cheque de gerencia, a elección de éste o de
quien lo represente conforme a las disposiciones pertinentes. El depositario no podrá bajo
ningún sistema o modalidad retener la CTS una vez abonada al trabajador. Todo pacto en
contrario es nulo de pleno derecho.

13.1. Certificación del Cese por el Empleador

Para el retiro de los depósitos efectuados y sus intereses, el depositario procederá al pago
de la CTS a solicitud del trabajador quien acompañará la certificación del empleador en
la que se acredita el cese. El empleador entregará dicha certificación al trabajador dentro
de las 48 horas de producido el cese.

13.2. Certificación del Cese por el Ministerio de Trabajo

En caso de negativa injustificada, demora del empleador o abandono de la empresa por

sus titulares, o cualquier otro caso en que se acredite la imposibilidad del otorgamiento
de la constancia de cese dentro de las 48 horas de producido el mismo, dará lugar a que,
acreditado el cese, la Autoridad Inspectiva de Trabajo, sustituyéndose en el empleador,
extienda la certificación de cese que permita al trabajador el retiro de sus beneficios
sociales.

21
 13.3. Compensación de sumas adeudadas por los trabajadores a sus empleadores

Las cantidades que adeuden los trabajadores a sus empleadores al cese, por los conceptos
de préstamos, adelantos de remuneración, venta o suministro de mercadería producida
por su empleador, se descontarán, en primer lugar, de las sumas que tenga que abonar
directamente el empleador por este beneficio; en segundo lugar, de la Compensación por
Tiempo de Servicios acumulada al 31 de diciembre de 1990 que pudiera mantener en su
poder el empleador y el saldo, si los hubiere, le será abonado por el depositario con cargo
a la
Compensación por Tiempo de Servicios de trabajador y sus intereses, a cuyo efecto en la
constancia respectiva el empleador especificará la suma que le será entregada
directamente por el depositario.

Tratándose de una deuda a una Cooperativa se procederá en la misma forma y en caso de

existir saldo pendiente el empleador efectuará la especificación correspondiente en la
constancia de cese a fin de que el depositario cancele el adeudo directamente a la
Cooperativa.

13.4. Retención Indebida

Si el empleador retuviera, u ordenara retener, o en su caso, cobrara cantidades distintas

de las taxativamente previstas (préstamos, adelantos de remuneración, venta o suministro
de mercadería producida por su empleador) pagará al trabajador por concepto de
indemnización por el daño sufrido por éste, el doble de dichas sumas, sin perjuicio de los
intereses legales moratorios que se devenguen desde la fecha de la retención o cobros
indebidos.

13.5. Devolución de la casa-habitación por el trabajador

Cuando el empleador proporciona casa habitación al trabajador en razón de su cargo o

función, y éste cesa, deberá cumplir con desocuparla y devolverla al empleador en un
plazo no mayor de 30 días naturales contados a partir de la conclusión del vínculo laboral.
El trabajador en tal caso sólo podrá retirar el depósito de la CTS y sus intereses a la
devolución de la casa-habitación, previo resarcimiento al empleador de las costas que se
hubieren originado en caso de haber tenido que recurrir al Poder Judicial para obtener la
recuperación del inmueble. Quedan incluidos los familiares y dependientes del trabajador
que habiten con él.

13.6. Retención por falta grave que origina perjuicio al empleador

Si el trabajador es despedido por comisión de falta grave que haya originado perjuicio
económico al empleador, éste deberá notificar al depositario para que la CTS y sus
intereses quede retenida por el monto que corresponda en custodia por el depositario, a
las resultas del juicio que promueva el empleador.

22
Cuando el empleador tenga la calidad de depositario, efectuará directamente la retención.

La acción legal de daños y perjuicios deberá interponerse dentro de los treinta (30) días
naturales de producido el cese ante el Juzgado de Trabajo respectivo, conforme a lo
previsto en la Ley Procesal del Trabajo, debiendo acreditar el empleador ante el
depositario el inicio de la citada acción judicial. Esta acción no perjudica a la acción penal
que pudiera corresponder.

Vencido el plazo en mención sin presentarse la demanda, caducará el derecho del

empleador y el trabajador podrá disponer de su CTS e intereses.

Si el empleador no presentase la demanda dentro del plazo indicado, quedará obligado,

en calidad de indemnización, al pago de los días en que el trabajador estuvo impedido de
retirar su CTS, así como de entregar la certificación de cese de la relación laboral.

13.7. Caso de fallecimiento del trabajador

En caso de fallecimiento del trabajador, el empleador, entregará al depositario el importe

de la compensación que hubiera tenido que pagarle directamente, dentro de las 48 horas
de notificado o de haber tomado conocimiento del deceso.

En tal sentido, el depositario procederá de la siguiente forma:

• A solicitud de parte, entregará, sin dilación ni responsabilidad alguna al cónyuge

supérstite o al conviviente a que se refiere el artículo 326° del Código Civil, que acredite
su calidad de tal, el 50% del monto total acumulado de la CTS y sus intereses, del
trabajador fallecido; excepto tratándose del régimen de separación de patrimonios a que
se refiere el artículo 327° del Código Civil, en cuyo caso el trabajador interesado
comunicará de tal hecho a su empleador acompañando la documentación sustentatoria.
El empleador expedirá la constancia correspondiente y la entregará al depositario.

• El saldo del depósito y sus intereses lo mantendrá el depositario en custodia hasta la

presentación del testamento o la declaratoria de herederos. Si hubiera hijos menores de
edad, la alícuota correspondiente quedará retenida hasta que el menor cumpla la mayoría
de edad en cuyo caso se abrirá una cuenta separada a nombre del menor donde se
depositará su alícuota, siendo de aplicación,
cuando corresponda el artículo 46° del Código Civil.

13.8. Incumplimientos del empleador

Cuando el empleador no cumpla con efectuar el pago de la CTS o no cumpla con realizar
los depósitos que le corresponda, quedará automáticamente obligado al pago de los
intereses que hubiera generado el depósito de haberse efectuado oportunamente y en su
caso, a asumir la diferencia de cambio, si éste hubiera sido solicitado en moneda
extranjera, sin perjuicio de la multa administrativa correspondiente, y de las
responsabilidades en que pueda incurrir.

23
 13.9. Sumas compensables por cese

Si el trabajador al momento que se extingue su vínculo laboral o posteriormente, recibe

del empleador a título de gracia, en forma pura, simple e incondicional, alguna cantidad
o pensión, éstas se compensarán de aquéllas que la autoridad judicial mande pagar al
empleador como consecuencia de la demanda interpuesta por el trabajador.

Para que proceda la compensación debe constar expresamente en documento de fecha

cierta que la cantidad o pensión otorgada se efectúe conforme con lo establecido en el
párrafo precedente, o en las normas correspondientes del Código Civil.

Las sumas que el empleador entregue en forma voluntaria al trabajador como incentivo
para renunciar al trabajo, cualquiera sea la forma de su otorgamiento, no son
compensables de la liquidación de beneficios sociales o de la que mande pagar la
autoridad judicial por el mismo concepto.

Base Legal:
(Artículos 44º al 57º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR y artículo 6º del Decreto
Supremo N° 004-97-TR).
c. Compensación por Tiempo de Servicios

Por 2 años: S/. 225 x 2 S/. 450.00

Por 1 mes: S/. 225/12x1 18.75

Por 17 días: S/. 225/360x17 10.63

Total S/. 479.38

¿CUÁNDO ADQUIRIMOS EL DERECHO A LA CTS?

La CTS se devenga desde el primer mes de iniciado el vínculo laboral; cumplido este
requisito, toda fracción se computa por treintavos. Ésta se deposita semestralmente en la
institución bancaria y/o financiera elegida por el trabajador. Por otro lado, se encuentran
comprendidos en el beneficio de la CTS, los trabajadores sujetos al régimen laboral
común de la actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada
mínima diaria de cuatro (4) horas. Se considera cumplido el requisito de cuatro (4) horas
diarias, en los casos en que la jornada semanal del trabajador dividida entre seis (6) o
cinco (5) días, según corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro (4) horas
diarias. Si la jornada semanal es inferior a cinco (5) días se considerará cumplido el
requisito, cuando el trabajador labore veinte (20) horas a la semana, como mínimo.

24
¿A QUÉ TRIBUTOS Y APORTACIONES ESTÁ INAFECTA LA CTS?
La CTS está inafecta a los tributos y aportaciones de ley, esto es: Impuesto a la Renta de
Quinta Categoría, Seguro Social de Salud, Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo,
Sistema Nacional de Pensiones y Sistema Privado de Pensiones.
¿QUIÉNES ESTÁN EXCLUIDOS DEL BENEFICIO DE LA CTS?
No tienen derecho al beneficio de la CTS, los trabajadores que perciben 30% o más del
importe de las tarifas que paga el público por los servicios. No se considera tarifa, las
remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisión y el destajo.
LOS TRABAJADORES BAJO CONVENIO DE REMUNERACIÓN INTEGRAL
¿ESTÁN OBLIGADOS A DEPOSITAR LA CTS?
RESPUESTA: No se encuentran obligados a efectuar los depósitos semestrales de la
CTS, aquellos empleadores que hubiesen suscrito con sus trabajadores convenios de
remuneración integral anual que incluyan este beneficio, de acuerdo a lo establecido en
el artículo 8° del Decreto Supremo Nº 003-97-TR, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral.
¿CUÁL ES EL TIEMPO DE SERVICIO COMPUTABLE PARA EL CÁLCULO
DE LA CTS?
Para el cómputo de la CTS del trabajador, sólo se tomará el tiempo efectivamente prestado
en el país o en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el Perú. Para
estos efectos, el tiempo de servicios prestado en el extranjero es computable siempre que
el trabajador mantenga vínculo laboral vigente con el empleador que lo contrató en el
Perú. Sin perjuicio de lo anteriormente señalado, son computables los días de trabajo
efectivo. Por lo cual, los días de inasistencia injustificada, así como los días no
computables se deducirán del tiempo de servicios a razón de un treintavo por cada uno de
estos días. En tal sentido, por excepción, también son computables:
• Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad profesional
o por enfermedades debidamente comprobadas en todos los casos hasta por 60
días al año. Se computan en cada período anual comprendido entre el 1° de
noviembre de un año y el 31 de octubre del año siguiente
• Los días de descanso pre y post natal
• Los días de suspensión de la relación laboral con pago de remuneración por el
empleador
• Los días de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal
• Los días que devenguen remuneraciones en un procedimiento de nulidad de
despido.
¿CUÁL ES LA REMUNERACIÓN COMPUTABLE PARA EL CÁLCULO DE LA
CTS?
Se considera remuneración computable para el cálculo de la CTS, a la remuneración
básica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en

25
especie, como contraprestación de su labor, cualquiera sea la denominación que se les dé,
siempre que sean de su libre disposición. Se incluye en este concepto, el valor de la
alimentación principal cuando es proporcionada en dinero o en especie por el empleador.
La remuneración computable para establecer la CTS de los trabajadores empleados y
obreros, se determina en base al sueldo o 30 jornales que perciba el trabajador según el
caso, en los meses de abril y octubre de cada año, respectivamente. La remuneración
vigente a la fecha de cada depósito, comprende asimismo el sexto de las gratificaciones
percibidas durante el último año.
• Remuneraciones Diarias Las remuneraciones diarias se multiplicarán por 30
para efectos de establecer la remuneración computable. La equivalencia diaria se
obtiene dividiendo entre 30 el monto mensual correspondiente.
• Remuneración Principal Imprecisa En el caso de comisionistas, destajeros y, en
general, de trabajadores que perciban remuneración principal imprecisa, la
remuneración computable se establece en base al promedio de las comisiones,
destajo o remuneración principal imprecisa percibidas por el trabajador en el
semestre respectivo. Si el período a liquidarse fuere inferior a 6 meses, la
remuneración computable se establecerá en base al promedio diario de lo
percibido durante dicho período.
• Remuneraciones complementarias, de naturaleza variable o imprecisa En
principio, consideramos remuneración regular aquélla percibida habitualmente
por el trabajador, aun cuando sus montos puedan variar en razón de incrementos
u otros motivos. Por excepción, tratándose de remuneraciones complementarias,
de naturaleza variable o imprecisa, se considera cumplido el requisito de
regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos 3 meses en cada
período de 6, a efectos de los depósitos. Para su incorporación a la remuneración
computable se suman los montos percibidos y su resultado se divide entre 6. Es
igualmente exigible el requisito establecido en el párrafo anterior, si el período a
liquidarse es inferior a 6 meses.
• Remuneraciones Periódicas Las remuneraciones de periodicidad semestral se
incorporan a la remuneración computable a razón de un sexto de lo percibido en
el semestre respectivo. Se incluye en este concepto las gratificaciones de Fiestas
Patrias y Navidad. Las remuneraciones que se abonan por un período mayor se
incorporan a la remuneración computable a razón de un dozavo de lo percibido en
el semestre respectivo. Las remuneraciones que se abonen en períodos superiores
a 1 año, no son computables. Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a
un semestre pero superior a 1 mes, se incorporan a la remuneración computable
sin que sea exigible el requisito de haber sido percibida cuando menos 3 meses en
cada período de 6.

26
III. CONTRATO DE PERSONAL EXTRANJERO

En los últimos años, cada vez son más los peruanos que emigran, en búsqueda del futuro
promisorio que les es tan esquivo en nuestra patria. Pero
Así como tanto compatriota emigra, también hay mucho extranjero que viene a nuestro país, a
trabajar. El movimiento migratorio es un fenómeno inherente al ser humano, que los últimos años
se ha incrementado, gracias a la mejora de los medios de comunicación, a la globalización, las
crisis económicas y políticas, entre muchos otros factores. La migración tiene incidencia en el
mundo laboral, pues suele generar algún tipo de crisis en el empleo, a lo que el Derecho Laboral
reacciona, como en todos los países, imponiendo algún tipo de restricciones a la contratación de
extranjeros, pero a la vez, una vez incorporados a la masa laboral, dándoles un tratamiento
especial, diferente de los nacionales, pero no discriminatorio. Siempre serán preferidos los
trabajadores nacionales, sobre los extranjeros, para lograrlo, será necesaria la imposición de
límites a los extranjeros. En nuestro país, las normas que regulan la contratación de trabajadores
extranjeros, como dependientes o subordinados, están contenidas en la Ley de Contratación de
Trabajadores Extranjeros, aprobado por el D. Leg. No. 689 (5.11.91), su Reglamentado, aprobado
por el D.S. No. Nº 014-92-TR (23.12.92) y el D.S. No. 023-2001-TR (18.07.2001), que modificó
en el Reglamento de la Ley de Contratación de Trabajadores Extranjeros. En el presente Informe
abordamos el tema del régimen legal laboral de los trabajadores extranjeros, tal como actualmente
está regulado por nuestra legislación

1. REGIMEN LABORAL
Los extranjeros que ingresen a laborar a nuestro país, sujetos a contratos de trabajo, es decir, como
trabajadores subordinados o dependientes, lo hacen sujetos al régimen laboral de la actividad
privada, inclusive los que laboran para el Estado, con excepción de aquellos que laboran para
gobiernos extranjeros, organismos gubernamentales o entidades internacionales.

2. CONCEPTO DE TRABAJADOR EXTRANJERO

Trabajador extranjero es aquel que presta servicios en un país que no es el suyo, ni por nacimiento
ni por nacionalización. No se consideran como trabajadores extranjeros sino como nacionales,
por lo que los empleadores se encuentran exceptuados de los trámites de contratación de personal
extranjero, a los siguientes:
a. Al extranjero con cónyuge, ascendientes, descendientes o hermanos peruanos. El
estado civil será acreditado mediante las constancias o certificaciones de inscripción
en el Registro de Estado Civil del Perú. Base Legal: artículo 4º, D.S. Nº 014-92-TR
(23.12.92)
b. Al extranjero con visa de inmigrante.
c. Al extranjero con cuyo país de origen exista convenio de reciprocidad laboral o de
doble nacionalidad.

d. Al personal de empresas extranjeras dedicadas al servicio internacional de transporte

terrestre, aéreo o acuático con bandera y matrícula extranjera.

27
 e. Al personal extranjero que labore en las empresas de servicios o bancos
multinacionales, sujetos a las normas legales dictadas para estos casos específicos.
f. Al personal extranjero que, en virtud de convenios bilaterales o multilaterales
celebrados por el Gobierno del Perú, presta sus servicios en el país.
g. Al inversionista extranjero, haya o no renunciado a la exportación del capital y
utilidades de su inversión, siempre que tenga un monto permanente durante la
vigencia del contrato no menor de cinco UIT. La calidad de inversionista, así como
el monto de su inversión, serán acreditados con la certificación expedida por la
Comisión Nacional de Inversiones y Tecnologías Extranjeras (CONITE) o con vista
del Libro de Registro de Transferencia de Acciones de la empresa o empresas
respectivas. Base Legal: Artículo 5º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92
h. Los artistas, deportistas y en general aquellos que actúen en espectáculos públicos en
el territorio de la República, durante un período máximo de tres meses consecutivos
o alternados en el lapso de un año calendario, computados desde la primera prestación
de servicios. Si estos trabajadores celebran contratos que superen el plazo de tres
meses indicado, se sujetarán a los trámites de contratación de extranjeros, sólo en este
caso la autoridad respectiva podrá exigir, para efecto de los trámites migratorios, la
aprobación del contrato prevista en el inciso i) del Base Legal: artículo 11º del D.
Leg. Nº 703 (la Ley de Extranjería se refiere al contrato que deben celebrar los artistas
para que ingresen con la calidad migratoria de «artista»). Base Legal: Artículo 6º,
D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92)
Los contratos del personal extranjero de los trabajadores señalados en los tres primeros casos y al
inversionista extranjero, se rigen por las mismas normas de contratación aplicables a los
trabajadores peruanos, pueden ser contratados a tiempo indefinido o sujetos a modalidad
conforme a las reglas establecidas en la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobada
por el D.S. No. 003-2001TR.
En caso estos trabajadores extranjeros celebren contratos de trabajo a tiempo indefinido, deben
formalizarlos por escrito a efectos de presentarlos ante la Autoridad Migratoria para la obtención
de la calidad migratoria habilitante. Los demás casos se rigen por sus propias normas.
El empleador deberá conservar en sus archivos los documentos que acrediten que el trabajador se
encuentra incurso en alguno de los casos de excepción, éstos deberán encontrarse a disposición
inmediata de la AAT en caso de inspección.
De constatarse que el trabajador no se encuentra exceptuado se requerirá al empleador para que
regularice la situación contractual. El trámite para regularizar es el mismo que para el caso de
sanciones.
Base Legal: Artículo 3º, D. Leg. Nº 689 (5.11.91) y artículos 2º, 3º (modificado por el D.S. No.
023-2001-TR de 18.7.2001) y 26º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92)

3. LIMITES A LA CONTRATACIÓN
Existen dos límites a la contratación de trabajadores extranjeros, los que son verificados al
momento de la presentación de la solicitud de aprobación.

28
 3.1. Límite en cuanto al número
Las empresas nacionales o extranjeras podrán contratar personal extranjero en una proporción de
hasta el 20% del número total de sus trabajadores, empleados y obreros (considerados
conjuntamente).
Base Legal: Artículo 4º, D. Leg. Nº 689 (5.11.91)

3.2. Límite en cuanto a remuneraciones

El monto de las remuneraciones del personal extranjero no podrá exceder del 30% del total de la
planilla de sueldos y salarios (considerados conjuntamente).
Base Legal: Artículo 4º, D. Leg. Nº 689 (5.11.91)

3.3. Normas comunes en cuanto a los límites

Para efectos de los cálculos, los trabajadores extranjeros exceptuados, serán considerados como
nacionales. Cuando el personal solicitado va a ingresar en sustitución de otro extranjero, no se
incluirá en los cálculos de los porcentajes limitativos al que va a ser reemplazado, sino sólo al que
pretende ingresar.
Base Legal: Artículos 9º y 10º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92)

4. EXONERACIÓN DE LOS PORCENTAJES LIMITADOS

4.1. Casos permitidos

Los empleadores podrán solicitar exoneración de los porcentajes, en los siguientes casos:
a. Cuando se trate de personal profesional o técnico especializado.
b. Cuando se trate de personal de dirección y/o gerencial de una nueva actividad o en
caso de reconversión empresarial. Para estos efectos se entiende como nueva
actividad tanto el inicio de la actividad productiva como la posterior instalación o
apertura de nuevos establecimientos o mercados, así como el inicio de nuevas
actividades o el incremento de las ya existentes dentro de la misma empresa. Se
entiende como reconversión empresarial, la sustitución, ampliación o modificación
de las actividades desarrolladas en la empresa y, en general, toda variación de carácter
tecnológico en las maquinarias, equipos, instalaciones, medios de producción,
sistemas, métodos y procedimientos productivos y administrativos. Esta exoneración
se gozará por el plazo de tres años, pudiendo prorrogarse por una única vez. Base
Legal: Artículos 19º y 20º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92)
c. Cuando se trate de profesores contratados para la enseñanza superior, o enseñanza
básica o secundaria en colegios particulares extranjeros, o enseñanza de idiomas en
colegios particulares nacionales, o centros especializados de enseñanza de idiomas.

d. Cuando se trate de personal de empresas del sector público o de empresas privadas

que tengan celebrados contratos con organismos, instituciones o empresas del sector
público.
e. Cualquier otro caso que se establezca por Decreto Supremo, respetando los criterios
de especialización, calificación o experiencia. Base Legal: Artículo 6º, D. Leg. Nº
689 (5.11.91)

29
 4.2. Trámite para solicitar la exoneración
El trámite y los documentos a presentar para las exoneraciones son los mismos que los
establecidos para la aprobación de los contratos, pero deberá precisarse o agregarse, según el caso,
lo siguiente:
a. La declaración jurada deberá indicar las circunstancias que ameriten la exoneración.
b. Acompañar adicionalmente la documentación sustentatoria pertinente:
- Cuando se trate de personal profesional o técnico se deberá presentar título profesional o su
equivalente en el caso de carreras técnicas y constancia de trabajo que acrediten los conocimientos
teóricos. Las certificaciones deberán estar legalizadas por las autoridades competentes.
- Cuando se trate de personal de dirección y/o gerencial de una nueva actividad o en caso de
reconversión empresarial se acredita la función gerencial o de dirección en la empresa con una
cláusula en el contrato que establezca expresamente el cargo y las funciones a desarrollar o el
documento donde conste el nombramiento. La nueva actividad empresarial o reconversión
empresarial se acredita con un informe de la empresa, el cual tendrá el carácter de declaración
jurada.
- Cuando se trate de profesores se acredita el supuesto con el título que evidencia la especialidad.
– Cuando se trate de personal de empresas del sector público o de empresas privadas, el informe
del Sector respectivo referido a la conveniencia de contratar personal extranjero, para llevar a
cabo proyectos u obras de trascendencia nacional.

Base Legal: Artículo 18º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92), modificado por el D.S. No. 023-2001-
TR (18.7.2001).

5. CONTRATO DE TRABAJO

5.1. Formalidad
El contrato de trabajo, así como las prórrogas respectivas, debe ser celebrado por escrito y
aprobado por la AAT.

5.2. Contenido Los contratos deben contener:

a. Los datos que identifiquen al empleador: nombre o razón social de la empresa, RUC,
domicilio, inscripción en los registros de ley, actividad económica específica y fecha
de inicio de la actividad empresarial e identificación del representante legal.
b. Los datos identificatorios del trabajador: nombre, lugar de nacimiento, nacionalidad,
sexo, edad, estado civil, documento de identidad, domicilio y profesión, oficio o
especialidad.
c. Los datos mínimos de la contratación: descripción de las labores que desempeñará el
contratado, jornada laboral, lugar donde laborará, remuneración diaria o mensual, en
moneda nacional o extranjera, bonificación y beneficios adicionales, fecha prevista
para el inicio del servicio, plazo del contrato y demás estipulaciones contractuales.

30
 d. La remuneración indicada en el contrato será igual a la remuneración computable
para efectos de la compensación por tiempo de servicios, que está regulada en el
artículo 9º del D. Leg. Nº 650. En el contrato se deberán desagregar los conceptos y
valores de la remuneración en especie.
La remuneración dineraria y en especie servirá para el cálculo del porcentaje limitativo previsto.
Se deberán incluir además tres cláusulas especiales en que conste lo siguiente:
- Que la aprobación del contrato no autoriza a iniciar la prestación de servicios hasta que no se
cuente con la calidad migratoria habilitante, otorgada por la autoridad migratoria correspondiente,
bajo responsabilidad del empleador.
- El compromiso del empleador de transportar al personal extranjero y los miembros de la familia
que expresamente se estipulen, a su país de origen o al que convenga al extinguirse la relación
contractual.
- El compromiso de capacitación del personal nacional en la misma ocupación.
Base Legal: Artículo 14º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92)

5.3. Prórrogas o modificaciones del contrato

Las prórrogas o modificaciones en el contrato constarán en instrumento separado y deberán
contemplar los mismos datos y cláusulas exigidas para el contrato originario.
Base Legal: Artículo 21º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92)

5.4. Duración
Los contratos de trabajo del personal extranjero serán de duración determinada por un plazo no
mayor de tres años, pudiendo prorrogarse sucesivamente por períodos no mayores a tres años. La
autoridad competente al otorgar la visa correspondiente tendrá en cuenta el plazo de duración del
contrato.
Base Legal: Artículo 5º, D. Leg. Nº 689 (5.11.91) y artículo 11º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92

6. APROBACIÓN DE LOS CONTRATOS

Los contratos de trabajo de personal extranjero son aprobados por la Autoridad Administrativa de
Trabajo. La Autoridad Migratoria constata la aprobación del contrato de personal extranjero;
ninguna autoridad administrativa puede exigir requisito adicional. El personal sólo podrá iniciar
la prestación de servicios aprobado el respectivo contrato y obtenida la calidad migratoria
habilitante.
Base Legal: Artículo 1º, D.S. No. 014-92-TR, modificado por el D.S. No.023-2001-TR (18-07-
2001)

6.1. Oportunidad para solicitar la aprobación

Cuando se trata de trabajadores que van a empezar a laborar por primera vez, el contrato debe ser
celebrado con anterioridad al inicio de la prestación de servicios y presentado para su aprobación
antes de dicha oportunidad.

31
 6.2. Autoridad competente
Los contratos de trabajo serán aprobados por la Autoridad Administrativa de la jurisdicción donde
se encuentre el centro de trabajo.
Base Legal: Artículo 7º, D. Leg. Nº 689 (5.11.91)

6.3. Documentación a presentar

Para la aprobación de los contratos de trabajadores extranjeros se deberá presentar:
6.3.1. La solicitud, según formato autorizado, dirigida a la AAT de la jurisdicción donde
se encuentra el centro de trabajo. Si el desempeño de las labores del personal extranjero
se efectúa en diversos centros de trabajo ubicados en distintas regiones del país, se podrá
presentar la solicitud en cualquiera de las Direcciones regionales de Trabajo y Promoción
Social, en donde esté ubicados éstos.

6.3.2. La solicitud se presenta acompañada de lo siguiente:

a. El contrato de trabajo, preferentemente según modelo, en tres ejemplares.
b. La declaración jurada, preferentemente según formato, que el contrato no excede de
los porcentajes limitativos autorizados. La declaración jurada no requiere firma de
contador.
La declaración jurada, que consistirá en un formulario en el que constará, bajo juramento, que el
contrato del trabajador extranjero no excede de los porcentajes limitativos establecidos por ley.
Además, especificará:
- Identificación del empleador y del trabajador contratado.
- Número total de trabajadores (100%).
- Número total de trabajadores nacionales y el porcentaje que representan del total. -
Número total de trabajadores extranjeros y el porcentaje que representan del total.
- Saldo disponible de trabajadores extranjeros por contratar y su respectivo porcentaje.
- Monto total de la planilla de remuneraciones (100%).
- Monto total de remuneraciones de los trabajadores nacionales y el porcentaje que
representan del total.
- Monto total de remuneraciones de los trabajadores extranjeros y el porcentaje que
representan del total.
- Saldo disponible en monto de remuneraciones por pagar y su respectivo porcentaje.
Base Legal: Artículo 15º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92)

c. Comprobante de pago del derecho correspondiente a la AAT.

d. Alternativamente, el título profesional o los títulos o certificados de estudios técnicos
o certificados de experiencia laboral vinculados con el objeto del servicio; los
documentos señalados no son conjuntivos, pudiendo presentarse cualquiera de ellos,
siempre que se acredite la vinculación entre la calificación del trabajador y el servicio
a prestarse. Los títulos o certificados de carácter profesional o técnico y los

32
 certificados de experiencia laboral expedidos en el exterior se presentan en fotocopia
legalizada por notario peruano o en fotocopia certificada visada por el Servicio
Consular y Ministerio de Relaciones Exteriores del Perú. Si estos documentos fueron
confeccionados en idioma extranjero, son acompañados de una traducción oficial.
e. Cuando se solicite exoneración de los porcentajes limitativos se deberá incluir la
documentación que corresponda, según el caso.
Base Legal: Artículo 17º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92), modificado por el D.S. No. 023-
2001-R (18.7.2001)

f. Deberá, asimismo, presentarse fotocopia legalizada del pasaje o billete de transporte

del trabajador extranjero y su familia por el término máximo posible, que garanticen
su retorno a su país de origen o al que convengan, la declaración jurada garantizando
el transporte pertinente (ésta puede ser consignada como cláusula en el mismo
contrato) o la constancia de la Organización Internacional para las Migraciones
(OIM) que garantice que se han hecho los arreglos de retorno del extranjero y los
familiares estipulados en el contrato.
De producirse el cese, el empleador procederá a entregar el o los pasajes o billetes al
trabajador.
Base Legal: Artículo 16º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92)
Base Legal: Artículos 7º y 8º, D. Leg. No 689 (5.11.91) y artículo 12º b), D.S. Nº 014-
92-TR (23.12.92), modificado por el D.S. No. 023-2001-TR (18.7.2001

6.4. Aprobación de prórrogas o modificaciones

Las prórrogas o modificaciones del contrato deben seguir el mismo trámite señalado para la
aprobación de los contratos primigenios, con las siguientes precisiones:
a. Se debe consignar en la solicitud el número de registro con que se aprobó el
contrato originario.
b. Se debe anexar copia del contrato anterior aprobado.
c. No será necesario acompañar copia del título profesional ni las certificaciones,
salvo que se trate de servicio u ocupación diferente. Base Legal: Artículo 21º,
D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92)

6.5. Proceso de aprobación

6.5.1. Aprobación
La aprobación de los contratos se efectuará automáticamente a la sola presentación de la solicitud
y documentación requerida ante la AAT competente. El contrato se aprueba dentro de los cinco
días hábiles siguientes a su presentación ante el Ministerio de Trabajo y promoción Social.

6.5.2. Fiscalización
La AAT tiene la atribución de fiscalizar la veracidad de los documentos presentados. Igualmente,
puede dejar sin efecto las resoluciones de aprobación de comprobarse la falsedad de los
documentos presentados.

33
 6.5.3. Evaluación y subsanación
Si dentro del plazo de 5 días la AAT constata la falta de documentación, requerirá al solicitante
para que la presente dentro de un plazo no mayor de tres días hábiles. El plazo de aprobación
corre a partir de la subsanación.

6.5.4. Devolución de dos ejemplares

Dos ejemplares del contrato de trabajo aprobado le serán devueltos al empleador.
Base Legal: Artículo 7º, D. Leg. Nº 689 (5.11.91) y artículo 13º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92),
modificado por el D.S. No. 023-2001-R (18.7.2001)

7. INICIO DE LABORES DE LOS EXTRANJEROS

Los trabajadores extranjeros sólo podrán iniciar la prestación de servicios una vez aprobado el
respectivo contrato de trabajo y obtenida la calidad migratoria habilitante.
Base Legal: Artículo 1º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92), modificado por el D.S. No. 023-2001-
TR (18.7.2001)
Respecto a la calidad migratoria habilitante, debe tenerse presente lo siguiente:
- El trabajador deberá haber ingresado al país con la calidad migratoria respectiva: visa
de trabajo. Sin embargo, esta visa no es otorgada por los consulados peruanos, por
ello debe el trabajador gestionar visa de negocios ante el cónsul de Perú en el país de
origen y ya en el Perú se modifica la calidad migratoria de visa de negocios por visa
de trabajo y puede obtener su carné de extranjería.
- Es importante señalar que quien ingrese con visa de turismo al Perú no puede obtener
en nuestro país el cambio de su calidad migratoria (de turista a visa de negocios o
trabajo), debiendo para ello salir del país y obtener la visa habilitante. De iniciar el
cambio de calidad migratoria en el país, la nueva calidad migratoria la recibirá en su
país o en otro tercero que indique.
- Los trámites se hacen en la Dirección de Migraciones.
-

8. REGISTRO
La AAT encargada del trámite de aprobación de los contratos de trabajo del personal extranjero
llevará un registro de los mismos. La AAT regional informará a la sede central del MTPS sobre
los contratos registrados, a fin de contar con un registro nacional.
Base Legal: Artículo 7º, D. Leg. Nº 689 (5.11.91)

9. SANCIONES
Los empleadores serán sancionados con multa, sin perjuicio de las sanciones que resulten
aplicables en virtud de otras normas legales, cuando incurran en los siguientes actos:
- Omisión del trámite de aprobación del contrato del personal extranjero previsto por
la ley.
- Fraude en la declaración jurada o en la documentación acompañada para la
aprobación del contrato de trabajo. En este caso, la falsedad de la declaración jurada
formulada o de la documentación adjuntada por el empleador acarrea sanciones de

34
 naturaleza penal. Al violarse la presunción de veracidad establecida por la Ley de
Simplificación Administrativa, se estaría cometiendo delito contra la administración
de justicia, tipificado en el Código Penal y sancionado con pena privativa de la
libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años.
- Incumplimiento en la ejecución de los contratos de trabajo.
- Realización de fines distintos al propósito legal que mereció la aprobación del
contrato.
- Incumplimiento del compromiso de capacitar al personal nacional. - Incumplimiento
de cualquier otra obligación prevista en el D. Leg. Nº 689 y su Reglamento.
Si la AAT constata en la visita inspectiva que el empleador ha incurrido en alguno de estos actos,
lo requerirá para que regularice la situación contractual en el término máximo de un mes, de no
regularizarse la situación en el término concedido impondrá una multa mayor y requerirá el
cumplimiento, bajo el apremio de multas sucesivas y mayores, con sujeción a las normas vigentes
sobre el particular. Contra lo resuelto en primera instancia cabe recurso de apelación. Base Legal:
artículo 23º, D.S. Nº 014-92TR (23.12.92)

10. DERECHO DEL TRABAJOR EXTRANJERO

La contratación y prestación de servicios de los trabajadores extranjeros se encuentra sujeta al
régimen laboral de la actividad privada. En consecuencia, les corresponde los mismos derechos y
beneficios que a los trabajadores nacionales, dentro de las limitaciones señaladas. En ningún caso
las remuneraciones, derechos y beneficios del personal extranjero serán menores de los
reconocidos para el régimen laboral de la actividad privada.
Base Legal: Artículo 23º, D.S. Nº 014-92-TR (23.12.92)

10.1. Indemnizaciones
Si el empleador resolviera injustificada y unilateralmente el contrato, el trabajador extranjero tiene
derecho a percibir la misma indemnización que un trabajador peruano contratado a plazo fijo o
modalidad, es decir, una y media remuneración mensual ordinaria por cada mes dejado de laborar
hasta la terminación del contrato, con el límite de 12 remuneraciones mensuales ordinarias. Este
pago sustituye a las indemnizaciones por despedido arbitrario.
Base Legal: Disposición complementaria D. Leg. No. 855 (4.10.96)

10.2. Descanso vacacional

Dentro de los derechos especiales, está el contemplado en el Base Legal: artículo 18º del D. Leg.
Nº 713, en cuanto al descanso vacacional, que permite a los trabajadores contratados en el
extranjero acumular más de dos descansos vacacionales, a diferencia de los trabajadores
contratados en el Perú, quienes sólo pueden acumular dos descansos vacacionales.

35
 11. ASPECTOS TRIBUTARIOS

a. Base Jurisdiccional del Impuesto a la Renta aplicable a los

Trabajadores Extranjeros
El Impuesto a la Renta en el Perú se aplica sobre las personas naturales o
jurídicas “domiciliadas” en el país, respecto de sus rentas de “fuente
mundial” (“fuente peruana” y de “fuente extranjera”).
Según nuestra normativa tributaria, califican como rentas de fuente peruana,
las obtenidas por el trabajo personal que realicen los trabajadores extranjeros,
en virtud a la prestación de servicios que, a favor de su empleador, llevada a
cabo en territorio nacional.

b. Condición de “Domiciliado” y “No Domiciliado”

Los ciudadanos extranjeros se considerarán domiciliados o no en el país
según fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable; vale decir,
al 1 de enero de cada año.
Así, se considerarán “domiciliados” aquellos ciudadanos extranjeros que
hayan residido o permanecido en el país por más de 183 días calendario en
un periodo cualquiera de 12 meses. Por el contrario, se considerarán como
“no domiciliados” aquellos ciudadanos extranjeros que hayan residido o
permanecido en el país por un periodo menor a 183 días calendarios, cuya
tasa de Impuesto a la Renta es de 30 %.

C. APLICACIÓN PRACTICA
II. TRABAJADORES REMUNERADOS CON JORNAL DIARIO.

CASO N° 4
CTS DE TRABAJADOR QUE PERCIBE REMUNERACIÓN FIJA DIARIA
Para calcular la CTS de trabajadores con jornal fijo diario debe determinarse
primero la remuneración equivalente a un mes de labor, para luego hallar la
remuneración computable.
INFORMACIÓN:
Fecha de ingreso : 03.02.2011
Remun. Básica diaria abril 2011 : S/. 20.00
Asignación familiar : S/. 60.00
Tiempo de servicios al 30 de abril : 2 meses y 26 días

36
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el
trabajador.
SOLUCIÓN:
a. Remuneración abril

La remuneración computable es equivalente a la remuneración diaria

multiplicada por 30, que es el número de días considerado como un mes para
efecto de cálculo.
Remun. Abril: S/. 20 x 30 : S/. 600.00
Asignación familiar : 60.00
Total : S/. 660.00
b. Remuneración computable

Como el trabajador no percibió gratificación en diciembre 2010 la

remuneración computable equivale a la remuneración mensual, esto es S/.
660.00
CTS a depositar
Por 2 meses: S/. 660 / 12 x 2 S/. 110.00
Por 26 días: S/. 660/360x26 47.67
Total S/. 157.67

CASO N° 5
CTS DE TRABAJADOR QUE PERCIBE COMISIONES Y SU TIEMPO DE
SERVICIOS EN EL SEMESTRE ES MENOR A 6 MESES
Los trabajadores con menos de seis meses de labor en el periodo noviembre
2010 - abril 2011 tendrán derecho a la CTS en forma proporcional a los meses y
días laborados.
INFORMACIÓN:
Fecha de ingreso : 06.02.2011
Comisiones :
Febrero (S/.) 920.00
Marzo 870.00
Abril 930.00
Tiene derecho a asignación familiar
Tiempo de servicios : 2 meses y 23 días
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el
trabajador.

37
SOLUCIÓN:
Cálculo de la remuneración computable
Cuando el periodo a liquidarse, de un trabajador comisionista, es menor a 6
meses, el promedio de las comisiones percibidas se determina en base al
promedio diario percibido en el periodo (Nov. 2010 - Abril 2011).
a. Promedio diario de comisiones

El número de días laborados en el Período Nov. 2010 - Abr. 2011 es 84 días.

MES MONTO
Febrero 920.00
Marzo 870.00
Abril 930.00
Total 2,720.00

Promedio diario = S/. 2,720/84 días = S/. 32.38

b. Remuneración computable

Remun. Por un mes: S/. 32.38 x 30 S/. 971.43

Asignación familiar 60.00
Total S/. 1,031.43
CTS a depositar
Por 2 meses: S/. 1,031.43 / 12 x 2 S/. 171.90
Por 23 días: S/. 1,031.43 / 360 x 23 65.90
Total S/. 237.80

CASO N° 6
CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN A DESTAJO
Para calcular la remuneración computable se requiere obtener el promedio
mensual de remuneración.
INFORMACIÓN:
La actividad del trabajador es encajar ropa interior
Fecha de ingreso : 10.01.2010
Remun. Por destajo : S/. 0.20 por prenda
Número de prendas encajadas por mes :
Noviembre 2010 3,810
Diciembre 2010 3,933
Enero 2011 4,100

38
 Febrero 2011 3,840
Marzo 2011 4,110
Abril 2011 3,998
Gratificación Navidad 2010 : S/. 820.00
Tiene derecho a asignación familiar
Tiempo de servicios en el periodo : 6 meses
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el
trabajador.
SOLUCIÓN:
Cálculo de la remuneración computable
a. Remuneración por mes

MES Nº DE PRENDAS PRECIO REMUN.

UNITARIO MENSUAL

Noviembre 3,810 0.20 762.00

Diciembre 3,933 0.20 786.60
Enero 4,100 0.20 820.00
Febrero 3,840 0.20 768.00
Marzo 4,110 0.20 822.00
Abril 3,998 0.20 799.60
Total 16,048 4,758.20

Promedio = S/. 4,758.20 / 6 meses = S/. 793.03

b. Remuneración computable
Remun. Promedio mensual S/. 793.03
Asignación familiar 60.00
1/6 Gratif. Navidad: S/. 820 / 6 136.67
Total S/. 989.70
CTS a depositar
Por 6 meses: S/. 989.70 / 12 x 6 S/. 494.85

CONTRATO DE PERSONAL EXTRANJERO

CASO 1:

LÍMITES EN LA CONTRATACIÓN DE EXTRANJEROS

a. Información:
- Trabajadores nacionales: 340

39
 - Remuneraciones mensuales: S/. 800,000.00

b. Límite en número de trabajadores extranjeros: 20%

Las empresas nacionales o extranjeras podrán contratar personal extranjero en una
proporción de hasta el 20% del número total de sus trabajadores, empleados y
obreros.

NÚMERO PORCENTAJE

- Total de trab. Nac 340 80%

- Trabaj. extranjeros (E) E 20%

Al ser el límite de trabajadores extranjeros el 20%, los trabajadores nacionales como

mínimo deben ser el 80%.

Si 340 trabajadores es el 80%, el límite de trabajadores extranjeros a contratar

será:

E = 340 x 20 / 80
E = 85
Por tanto, el número de extranjeros que podrá contratarse, como máximo es 85.

c. Límite en remuneraciones de trabajadores extranjeros: 30%

El monto de las remuneraciones del personal extranjero no podrá exceder
del 30% del total de la planilla de sueldos y salarios.

MONTO PORCENTAJE

Total, de remun. de los Trab. 800,000.000 70%

nacionales
Remun. de los trabajadores R 30%
extranjeros (R
Al ser el límite de la remuneración de los trabajadores extranjeros el 30% del total de
remuneraciones, la remuneración de los trabajadores nacionales debe ser como mínimo el 70%
del total.

Si S/. 800,000.00 es el 70% de la remuneración, el 30% será:

R = 800,000.00 x 30 / 70

40
R = 342,857.00
Por tanto, el monto que como máximo puede pagarse a los extranjeros es de
S/.342,857.00.

CASO 2:

TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA A LOS TRABAJADORES

EXTRANJEROS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS

a. Información
- Trabajador A: Extranjero no domiciliado que gana S/. 5,500 mensuales y
recibe 14 remuneraciones al año.
- Trabajador B: extranjero domiciliado que gana S/. 5,500 mensuales y recibe
14 remuneraciones al año.

b. Impuesto a la Renta Anual - periodo 2018

TRABAJADOR TRABAJADOR

A B

RENTA MENSUAL 5,500 5,500

RENTA ANUAL(5,500x14) 77,000 77,000

TOTAL RENTA BRUTA 77,000 77,000

DEDUCCIÓN DE 7UIT - (29,050)

RENTA NETA 77,000 47,950

TASAS:

Hasta 5 UIT: 8% (20,750) 1,660

Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT: 14% (83,050) 3,808
Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT: 17%
Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT: 20%
Por el exceso de 45 UIT: 30%
TASA DEL 30% POR NO DOMICILIADO
23,100

41
 TOTAL, IMPUESTO ANUAL 23,100 5,468

Como vemos en el cuadro anterior, el extranjero domiciliado paga menos impuesto a la

renta que el no domiciliado, ya que tiene derecho a la deducción de 7 UIT sobre la renta
bruta, así como a la aplicación de la escala del Impuesto
En cambio, el extranjero no domiciliado no tiene derecho a la deducción de las 7 UIT ni
a la aplicación escalonada del impuesto, a él se le aplica directamente una tasa de 30%.
El extranjero, una vez que permanece en el país 6 meses puede acogerse al tratamiento
del domiciliado, operando el cambio a partir del primero de enero del siguiente año.

42
D. BIBLIOGRAFIA
 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
 Decreto supremo N° 002-97 –TR (27/03/1997)
Texto único ordenado decreto legislativo N° 708
 Decreto supremo N° 003-97 –TR(27/03/1997)
Texto único ordenado decreto legislativo N° 708
 Decreto supremo n° 001-96-TR (26/01/1996)
Reglamento de ley de fomento al empleo
 LEY Nº 28051 ley de prestaciones alimentarias en beneficio de los
trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada
 Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 650
 Decreto legislativo n° 728

43
E. ANEXOS

LIQUIDACIÓN DE COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

(ART. 29°, D.S. N° 001-97-TR, TUO. L. CTS)

....................... (Denominación Social) ......................, domiciliado en ...........................................................

representada por su Gerente General Don ...................................., otorga la presente constancia al Señor
................................................................, del depósito de su CTS realizado al ............................. (Nombre de
la Entidad Bancaria) ................ en Moneda ................ (Extranjera o Nacional) .............., en la Cuenta CTS
N° ................................. por el siguiente monto y período:

01) PERÍODO A DEPOSITAR

Del 01 de ................................ del 200...... al 31 de ............................. del 201.......:

02) REMUNERACIÓN COMPUTABLE

Sueldo Básico S/. .........................

Asignación Familiar S/. .........................

Bonificación Especial S/. .........................

1/6 Gratificación percibida en el período S/. .........................

Total, Remuneración Computable S/. .........................

03) CÁLCULO DEL DEPÓSITO

R.C. / 12 x Nº Meses Laborados S/. .........................

R.C. / 12/30 x Nº Días Laborados S/. .........................

Tipo de Cambio S/. ........ / .......... : $. .........................

Total a Depositar $. .........................

TOTAL DEPOSITADO EN $. .........................

............, .............. de .....................del 201 .........

__________________________________ __________________________________

Sello y Firma del Nombre del Trabajador

Representante Legal

44
 CONSTANCIA DE CESE QUE OTORGARÁ EL EMPLEADOR A SU
TRABAJADOR AL TÉRMINO DEL VÍNCULO LABORAL PARA EL RETIRO
DE SU CTS

CONSTANCIA DE CESE
Lima, ............ de ................................. de 201........
Señores: .....................................................................................................................
Banco: .................................................................................................................... .
Agencia: .....................................................................................................................
Presente. -
Estimados Señores:
Por el presente certificamos que nuestro(a) trabajador(a) Sr(a) (ita) ......................................., ha dejado de prestar sus
servicios en nuestra empresa a partir del día ........... de .................................... de ................., Cese motivado por
Renuncia Voluntaria.
En tal sentido y con arreglo a lo dispuesto en el Artículo 45º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR, Texto Único
Ordenado de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios, se le otorga la presente Constancia de Cese, a fin de
que nuestro(a) ex trabajador(a) pueda solicitar el Retiro de su Compensación por Tiempo de Servicios y
sus intereses acumulados a la fecha, depositado en Moneda Nacional en la Cuenta de CTS Nº ...................................
Hacemos propicia la oportunidad para quedar de ustedes.

Atentamente.
__________________________
REPRESENTANTE LEGAL
DE LA EMPRESA

45
 CERTIFICACIÓN DE CESE POR NEGATIVA INJUSTIFICADA O DEMORA
DEL EMPLEADOR O IMPOSIBILIDAD DE SU ENTREGA
Anexo: Plano de Ubicación
SEÑOR (a) SUB-DIRECTOR(a) DE INSPECCIÓN LABORAL
S.S.D.
Yo, ......................................................................................., identificado (a) con DNI Nº ........ ...............,
con domicilio en ................................................................................... me presento ante Usted y expongo:

Que, ingresé a laborar en el centro de trabajo denominado ........................................................................

....con RUC N° ............................., ubicado en ......................................................................, con fecha
de ingreso ........ / ........ / ........, desempeñando el cargo de ........................................... y percibiendo un a
última remuneración de ..............................
Que, habiendo concluido la relación laboral con fecha ........ / ........ / ........, y no habiéndome otorgado el
empleador la correspondiente certificación de cese para el retiro de mi Compensación por Tiempo de Servicios,
depositada en ..................................................... según Cuenta de C.T.S. Nº ......................................

SOLICITO a su Despacho disponga la verificación correspondiente y posterior expedición del Certificado de

Cese.

Amparo lo solicitado en el artículo 46º del Texto Único Ordenado de la Ley de Compensación por Tiempo de
Servicios, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 001-97-TR.
Adjunto los requisitos establecidos en el numeral 35.2 del D.S. 020-2001-TR, Reglamento de la Ley General de
Inspecciones y Defensa del Trabajador.

POR LO EXPUESTO:

Sírvase acceder a mi solicitud por ser de justicia.

............, .............. de .....................del 201 .........

46
 COMUNICACIÓN A LOS BANCOS DEPOSITARIOS DE LA CTS RESPECTO
A LAS 6 ÚLTIMAS REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES
Lima, 30 de abril de 201….
Señores:
Banco: .....................................................................................................................
Presente. -
De mi mayor consideración,
Por medio de la presente, conforme a lo establecido en el artículo 4º del Decreto Supremo 016-2010-TR (25.12.2010), cumplo con
comunicar a esta entidad bancaria las 6 últimas remuneraciones de los trabajadores a quienes se efectúa el depósito de
Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) en esta institución, que son como se detalla a continuación:

Mes /Año Noviembre Diciembre Enero 2011 Febrero Marzo Abril

Trabajadores 2010 2010 2011 2011 2011
Margarita Flores 550.00 580.00 580.00 600.00 600.00 600.00
Juan Céspedes 1500.00 1500.00 2000.00 2000.00 2000.00 2000.00
Filomeno Ruiz
Gianina Sáenz
Josué Chávez

Sin otro particular, quedo de usted.

Atentamente,

__________________________
José Quiñones
EMPRESA S.A.

47