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Impuesto a la Renta y un tema muy relacionado con esto es el tratamiento de los pagos a
cuenta para este año.
“Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago
a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable,
dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. (…)”
Es decir, se establece la obligación de realizar un pago anticipado, una razón esta vinculada al
hecho de que el Impuesto a la Renta es de periodicidad anual y en definitiva el fisco tendría
que esperar un año para realizar el cobro del mismo, por ello este mecanismo de pagos
anticipados con la finalidad de tener un flujo de ingresos mensuales.
La razón es que nos sirven de referencia para saber hasta cuando existe la obligación de
realizar los pagos a cuenta. Porque opera el siguiente mecanismo:
Es por ello que el articulo 34 señala que una vez cumplidos estos dos supuestos, la base de
cálculo constituyen los intereses, para efectos de determinar un interés moratorio.
El TEMA DE LA COMPENSACION
Otro aspecto que merece comentario es ¿Por qué debemos considerar como crédito contra el
impuesto las compensaciones?. He recibido algunas consultas y también hemos revisado el
tema en el Curso Virtual del Impuesto a la Renta, porque da la percepción de estar aplicando
un doble crédito contra el Impuesto a la Renta. Lo cual no es necesariamente cierto.
Podemos indicar que la segunda forma más utilizada, después del pago, es la compensación.
Un caso típico es cuando aplicamos el Crédito Fiscal del IGV.
Es por ello que aun cuando compensemos pagos a cuenta del impuesto a la renta
mensualmente, estos son considerados créditos para efecto de la determinación del Impuesto
a la Renta Anual, tal como observamos en la casilla 128 existen varias columnas para estos
conceptos: utilización del saldo a favor y otras formas de compensación.