AUDITORÍA OPERATIVA

1 Génesis de La Auditoría Operativa

De acuerdo a la Enciclopedia de Auditoría del Grupo Océano: La Auditoría Operativa

nació por la necesidad que la dirección tenía de ella y por la habilidad del auditor
interno para satisfacer dicha necesidad. Las empresas crecieron. El trabajo de los
directivos ejecutivos fue trasladándose desde las actividades no financieras de las que
provenían hacia sectores concretos de los registros contables, pues necesitan estar de
acuerdo tanto con la adecuación y validez de los informes operativos como de los
informes financieros. La fuente más real y objetiva de seguridad o de advertencia era el
auditor interno; un profesional entrenado y observador que era independiente de las
actividades que auditaba. El término “operaciones” como designación de las actividades
y funciones no financieras apareció en la Declaración de las Responsabilidades de los
Auditores Internos, publicada por el IIA. La declaración de 1947 decía que la auditoría
interna “se ocupaba principalmente de asuntos contables y financieros, pero que
también sería apropiado que tratara con asuntos de naturaleza operativa.

La Declaración de 1957 orientó este concepto hacia una auditoría más amplia
expresando: “La auditoría interna es una actividad de valoración independiente dentro
de una organización, para la revisión de las actividades contables, financieras, así como
otras operaciones”. La versión de 1971 adoptó el concepto final cuando mencionó que el
auditor interno simplemente es responsable de “la revisión de operaciones como un
servicio a la dirección”.

2. Importancia de la Auditoría Operativa

La Auditoría Operativa es importante debido a los objetivos alcanzados, y también

porque:
Es la herramienta de control posterior sobre la administración en general.
Permite dar a conocer a la gerencia las deficiencias e irregularidades existentes que
atentaban contra la eficiencia, economía y efectividad; para la toma de decisiones
oportunas y eficaces
Origina confiabilidad en la reformulación de enmendar deficiencias a la
administración.
Contribuye al desarrollo empresarial hacia la eficiencia continua.
Genera necesidad de su aplicación por los inversionistas al informarles la situación real
en que se encuentran los negocios que ellos han confiado a terceras personas

3. Objetivos de la Auditoría Operativa

De acuerdo a la Enciclopedia de Auditoría grupo océano los objetivos de la auditoría

operativa varía entre las organizaciones; pueden establecerse por el grado de aceptación
de la dirección, por el historial, por el entrenamiento y educación de los auditores o por
la filosofía fundamental de la organización de la auditoría.

En la misma organización, los objetivos pueden cambiar en función de cómo los

auditores entiendan y se familiaricen con las operaciones y de cómo desarrollen su
competencia técnica para tratar los asuntos operativos tal y como tratan los financieros.
Especificando algunos objetivos, se menciona:

a) Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido en el

desarrollo de su trabajo y el comportamiento dentro de la empresa o entidad; con
la finalidad de recomendar las medidas correctivas así como las sanciones al
personal incurso en falta.
b) Comprobar si el personal está cumpliendo con las normas internas y las
disposiciones legales vigentes.
 c) Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones
administrativas de la empresa o entidad.
d) Determinar el grado de confiabilidad de la administración en su ejercicio de
control directo de los recursos humanos materiales y financieros.
e) Verificar el logro de las metas programadas.
f) Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a cabo, y
los gastos se efectuaron de manera efectiva de acuerdo a lo establecido.
g) Determinar si los gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con sujeción a
las normas estatutarias legales, reglamentos y acuerdos del directorio.
h) Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de la
Empresa han sido cobrados y adecuadamente contabilizados.

4. Enfoques de Auditoría Operativa

Para el plan de auditoría operativa existen dos enfoques básicos:

4.1. De la Organización

Los auditores se ocupan de la administración de un departamento u otra unidad de

mando. Examinan además de las funciones o actividades dentro de una
organización, la administración de la misma unidad. Consideran su sistema,
personal, métodos de información, sus métodos de evaluación de personal,
presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de la empresa. Pueden
realizar también una descripción microeconómica de la estructura de la empresa, y
estudiar su forma desde numerosos ángulos.

Los auditores tenderán a gravitar hacia los problemas de la administración y podrán

proporcionar asistencia al director del departamento sobre la administración de éste.
Aún cuando no deben olvidar la forma en que el producto de la organización se utiliza
en otras unidades de la empresa, su interés principal se encamina hacia la
administración de una sola unidad de ésta.

4.2. Funcional

Los auditores se ocupan del seguimiento de una o varias actividades desde el

principio hasta su conclusión. Hacen referencia a todas las funciones que revisan a
través de las unidades implicadas. Donde la función sea suficientemente
significativa, podrá ser de gran ayuda para la dirección general una visión amplia, ya
que ésta, pocas veces pueda hacer un seguimiento de ella a través de la masa
organizativa, mientras que el auditor normalmente si puede.

5. Profesionales en Auditoría Operativa

La auditoría operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas

disciplinas según la situación a presentarse.
La mayoría de estos miembros deben ser Contadores Públicos Colegiados (CPC), en el
Perú la Ley del Contador Público Nº 13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase de
operaciones de auditoría, corresponde a los Contadores Públicos. La auditoría operativa
puede ser realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas; el trabajo en
equipo está conformado por auditores, contadores públicos profesionales, profesional de
entrenamiento práctico y formal de la profesión contable, sumándose a este equipo
polivalente de auditoría personal, técnicos profesionales de otras disciplinas como son:
ingenieros, economistas, matemáticos, abogados, especialistas en sistemas electrónicos,
administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su área de
competencia o pericia.

Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la haría un gerente si
dispusiera de tiempo, también deben suponer que ellos son dueños del negocio, que son
dueños de los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una operación deben
 preguntarse que harían sí el negocio fuese realmente suyo.

El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la dirección operativa

como a la general, a los directores operativos debe ofrecerles recomendaciones.
Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales de
auditoría ( NIAS), principios de contabilidad generalmente aceptados(PCGA), etc. de sus
revisiones y evaluaciones; todo concierne a la claridad, adecuación y ejecución del
trabajo para elaboración del informe respectivo.

6. Relación con la Auditoría Interna

En la Enciclopedia de la Auditoría del Grupo Océano menciona:

La auditoría operativa no es diferente de la interna; es una mera aplicación de la

técnicas modernas de auditoría interna a todas las actividades de una empresa, y se
caracteriza (en ambas áreas, financieras y operativas) por el enfoque y la orientación
auditora.

La auditoría operativa lógicamente evoluciona de la empresa hacia el auditor por la

delegación inicial de la responsabilidad de la protección de los intereses de la
empresa. Esto se aproxima a la aplicación de técnicas de análisis y evaluación de
actividades no financieras por parte de los auditores internos. Dado que éstos
empiezan a poder evaluar los controles de cualquier segmento de una entidad, se van
profesionalizando en la elaboración de información no financiera, basándose en formas
y métodos a los que están acostumbrados, examinando los resultados desde el punto
de vista de la dirección.
Este conocimiento puede volverse a utilizar luego en las áreas financieras
tradicionales, pudiendo así la dirección general estudiar directamente los controles
financieros, sin necesidad de hacerlo a través de los auditores.

La auditoría operativa se define por las reglas: Primera, los auditores deben realizar
sus trabajos personalmemente como lo haría un gerente si dispusiera de tiempo.
Segunda, los auditores deben suponer que ellos son los dueños del negocio, que son
los dueños de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una
operación, deben preguntarse que harían si el negocio fuese realmente suyo.

La auditoría operacional es, por lo tanto, una forma a través de la cual los auditores
internos enfocan sus trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran
los resultados. Para ello deben adoptar las técnicas y enfoques desde la perspectiva
de un director.

7. Contraste con la Auditoría Financiera

En la Enciclopedia de la Auditoría del Grupo Océano específica: El modelo clásico de

auditoría financiera se interesa principalmente en la verificación de los estados
financieros. Trata de la veracidad de ciertas cuentas, pues está restringida a los
controles contables. Se practica mayormente en las áreas financieras de la empresa.
Se interesa esencialmente en el historial de la información financiera.

En cambio la operativa se interesa en los controles operativos (administrativos).

Puede aplicarse a todas las partes de la empresa. Es igual que para las áreas
financieras que para las que no lo son. Interpreta tanto los usos operativos como la
información financiera.
Analiza el historial de la información como medio para encontrar caminos que
conduzcan a mejorar las operaciones futuras del negocio
8. Actividades Financieras y Auditoría Operativa

La Enciclopedia de la Auditoría Grupo Océano considera que la auditoría operativa

solamente se ocupa de áreas no financieras, pero no es cierto; está mucho más
introducida en el campo de la actividad financiera que en el de la no financiera.
Es más un método de enfoque que un sistema separado de reglas y programas, y
puede ser más aplicable en la auditoría de caja y bancos que en la auditoría de los
controles de producción. A continuación se muestran algunos ejemplos:
Auditoría de cuentas bancarias
Auditoría de cuentas por cobrar