Justificación de los Excesos

Método de Participación

Roberto Carlos Jovel Jovel

Vista esquemática Cada Cierre de
ejercicio

Análisis gráfico:
Año 2021

Compra  Ajuste  Amortización

 Surgimiento  Justificación
 Reclasificación
 Amortización

Exceso por inversión

Positivo o Negativo
En cada ejercicio
donde exista
compra
Ejemplo
El 15 de abril del 2020 mediante compra del 40% de participación, la empresa
Emisora, S.A. de C.V., generó un exceso positivo (del costo sobre el valor
contable) de $248,000.00, el cual al cierre del ejercicio, como consecuencia del
informe, fue ajustado y disminuido en $25,000.00; a la fecha de compra los activos
y pasivos se presentan a su valor razonable excepto: los inventarios que tienen un
valor en libros de $1,300,000.00, siendo su valor razonable $1,400,000.00, la
propiedad, planta y equipo muestra un valor en libros de $3,020,833.33 y un valor
razonable de $3,250,000.00, la propiedad de inversión por su parte tiene un valor
en libros de $500,000.00 y un valor razonable de $400,000.00; la vida útil restante
se estima para el activo fijo en 11 años y la propiedad de inversión en 5 años.
El costo de la inversión es de $2,247,833.33
 Ejemplo
Cuadro de análisis
Monto del exceso : $248,000.00
Valor en libros
Ajuste : $ 25,000.00 Información Financiera a la fecha de compra
Cuentas 15/04/2014 ra
Exceso definitivo : $223,000.00
Inventarios $ 1300,000.00 $
Cuentas por cobrar $ 420,650.00 $
DATOS: Gastos pagados por anticipado $ 56,200.00 $
Fecha del análisis : 31/12/2020 Propiedad Planta y Equipo $ 3020,833.33 $
Fecha de la compra : 15/04/2020 Propiedades de inversión $ 500,000.00 $
Porcentaje de participación : 40% Proveedores $ 87,100.00 $
Exceso por inversión : Exceso del costo
sobre valor contable
Préstamos por pagar $ 148,500.00 $
Patrimonio $ 5062,083.33 $
Participación 40%
$ 2024,833.33 $
Calculo de la plusvalía
Cuadro de análisis
Cuadro de análisis
Cuentas Valor en libros Valor Diferencia Participación

Inventarios $ 1300,000.00 $ 1400,000.00 $ (100,000.00) $ (40,000.00) Sub valuación

Cuentas por cobrar $ 420,650.00 $ 420,650.00 $ - $ -
Gastos pagados por anticipado $ 56,200.00 $ 56,200.00 $ - $ -
Propiedad Planta y Equipo $ 3020,833.33 $ 3250,000.00 $ (229,166.67) $ (91,666.67) Sub valuación
Propiedades de inversión $ 500,000.00 $ 400,000.00 $ 100,000.00 $ 40,000.00 Sobre valuación
Proveedores $ 87,100.00 $ 87,100.00 $ - $ -
Préstamos por pagar $ 148,500.00 $ 148,500.00 $ - $ -
Patrimonio $ 5062,083.33 $ 5291,250.00 $ (229,166.67) $ (91,666.67) Sub valuación
Participación 40% 40% 40%
$ 2024,833.33 $ 2116,500.00 $ (91,666.67) Exceso a utilizar
Calculo de la plusvalía $ 223,000.00 Exceso Total
Costo de la inversión + $ 2247,833.33 $ 131,333.33 Exceso no justificado
Valor razonable del patrimonio - $ 2116,500.00
Plusvalía positiva $ 131,333.33
Regsitro:
31/12/2020 Registro N(x)
Concepto Parcial Debe Haber
Inversiones Permanentes $ 131,333.33
Inversiones en asociadas
La Emisora, S.A. de C.V.
Plusvalía Comprada $ 131,333.33
Inversiones Permanentes $ 131,333.33
Inversiones en asociadas
La Emisora, S.A. de C.V.
Exceso por inversión $ 131,333.33
C/ Registro de la plusvalía tras la compra del
40% de participación Total $ 131,333.33 $ 131,333.33
 Cuadro de amortización
Participación Proporcional
Cuentas (40%) Vida útil en Amortización 1er año 8.5 m. Amortización

Inventarios $ (40,000.00) 1 (40,000.00) (28,333.33) (11,666.67)

Cuentas por cobrar $ - - -
Gastos pagados por anticipado $ - - -
Propiedad Planta y Equipo $ (91,666.67) 11 (8,333.33) (5,902.78) (8,333.33)
Propiedades de inversión $ 40,000.00 5 8,000.00 5,666.67 8,000.00
Proveedores $ - - -
Préstamos por pagar $ - - -
Efectos patrimoniales $ (91,666.67) $ (40,333.33) (28,569.44) (12,000.00)
 Cuadro de amortización

Participación Vida útil en Amortización Amortización Amortización

Cuentas (40%) años anual proporcional del año 2

Plusvalía Comprada $ 131,333.33 10 13,133.33 9,302.78 13,133.33

$ 131,333.33 $ 13,133.33 $ 9,302.78 $ 13,133.33

8.5 meses
Registro:
31/12/2020 Registro N(x)
Concepto Parcial Debe Haber
Otros gastos $ 37,872.22
Amortización de excesos y plusvalía $ 37,872.22
Inversiones Permanentes $ 37,872.22
Inversiones en asociadas
La Emisora, S.A. de C.V.
Exceso por inversión $ 28,569.44
Plusvalía Comprada $ 9,302.78
C/ Amortización del exceso y la plusvalía
correspondiente al año 2020 Total $ 37,872.22 $ 37,872.22
Ejemplo 2:
Tomando como base la información anterior suponga que el costo
de la inversión es de $2,075,000.00, el exceso del costo sobre el
valor contable definitivo es de $50,166.67, y las políticas
relacionadas con la vida útil para la amortización son de 1 año
para los inventarios, 11 años para la propiedad planta y equipo y 5
años para la propiedad de inversión.
El costo de la inversión es de $2,075,000.00
Ejemplo 2:
Cuadro de análisis
Valor Participación
Cuentas Valor en libros razonable Diferencia (40% )

Inventarios $ 1300,000.00 $ 1400,000.00 $ (100,000.00) $ (40,000.00) Sub valuación

Cuentas por cobrar $ 420,650.00 $ 420,650.00 $ - $ -
Gastos pagados por anticipado $ 56,200.00 $ 56,200.00 $ - $ -
Propiedad Planta y Equipo $ 3020,833.33 $ 3250,000.00 $ (229,166.67) $ (91,666.67) Sub valuación
Propiedades de inversión $ 500,000.00 $ 400,000.00 $ 100,000.00 $ 40,000.00 Sobre valuación
Proveedores $ 87,100.00 $ 87,100.00 $ - $ -
Préstamos por pagar $ 148,500.00 $ 148,500.00 $ - $ -
Patrimonio $ 5062,083.33 $ 5291,250.00 $ (229,166.67) $ (91,666.67) Sub valuación
Participación 40% 40% 40%
$ 2024,833.33 $ 2116,500.00 $ (91,666.67) Exceso a utilizar
$ 50,166.67 Exceso Total

$ (41,500.00) Minusvalía
Calculo de la plusvalía
Costo de la inversión + $ 2075,000.00 Valor contable $ 2024,833.33
Valor razonable del patrimonio - $ 2116,500.00 Exceso del C/vc $ 91,666.67
Minusvalía $ (41,500.00) Valor razonable $ 2116,500.00
Ejemplo 2:
31/12/2020 Registro N(x)

Concepto Parcial Debe Haber

Inversiones Permanentes $ 41,500.00
Inversiones en asociada $ 41,500.00
La Emisora, S.A. de C.V. $ 41,500.00
Exceso por inversión
Otros Ingresos
Minusvalía $ 41,500.00
C/ Ajuste del exceso y registro de la
minusvalía Total $ 41,500.00 $ 41,500.00
Ejemplo 2:
Participación Proporcional
Cuentas (40%) Vida útil en Amortización 1er año 8.5 m. Amortización

Inventarios $ (40,000.00) 1 (40,000.00) (28,333.33) (11,666.67)

Cuentas por cobrar $ - - -
Gastos pagados por anticipado $ - - -
Propiedad Planta y Equipo $ (91,666.67) 11 (8,333.33) (5,902.78) (8,333.33)
Propiedades de inversión $ 40,000.00 5 8,000.00 5,666.67 8,000.00
Proveedores $ - - -
Préstamos por pagar $ - - -
Efectos patrimoniales $ (91,666.67) $ (40,333.33) (28,569.44) (12,000.00)
Ejemplo 2:
31/12/2020 Registro N(x)

Concepto Parcial Debe Haber

Otros gastos $ 28,569.44
Amortización de excesos $ 28,569.44
Inversiones Permanentes $ 28,569.44
Inversiones en asociadas
La Emisora, S.A. de C.V.
Exceso por inversión $ 28,569.44
C/ Amortización del exceso correspondiente
al año 2020 Total $ 28,569.44 $ 28,569.44
Ejemplo 3:
El 31 de marzo del 2021 tras la compra del 45% de participación de
la empresa Emisora, se generó un exceso del valor contable sobre el
costo de $122,000.00, el cual al cierre del ejercicio como
consecuencia del informe, fue ajustado hasta alcanzar un valor
definitivo de $70,000.00; A la fecha de compra el costo de la
inversión se estableció en $572,393.00, y se determinó que existen
activos y pasivos sobre y sub valuados según la siguiente
información.
Ejemplo 3:
Cuadro de análisis
Cuentas Valor en libros Valor razonable

+ Inventarios $ 325,000.00 $ 270,000.00

+ Cuentas por cobrar $ 150,000.00 $ 170,000.00
+ Inversiones temporales $ 265,600.00 $ 220,600.00
+ Propiedad Planta y Equipo $ 580,600.00 $ 610,450.00
+ Propiedades de inversión $ 435,200.00 $ 330,456.00
+ Intangibles $ 296,800.00 $ 236,945.00

- Cuentas por pagar $ 366,300.00 $ 346,000.00

- Acreedores Varios $ 55,960.00 $ 98,000.00
- Prestamos por pagar $ 75,400.00 $ 65,100.00
- Impuestos por pagar $ 128,000.00 $ 115,000.00
Efectos patrimoniales $ 1427,540.00 $ 1214,351.00
Ejemplo 3:
Cuadro de análisis
Cuentas
+ Inventarios
+ Cuentas por cobrar
+ Inversiones temporales
+ Propiedad Planta y Equipo
+ Propiedades de inversión
+ Intangibles
- Cuentas por pagar
- Acreedores Varios
- Prestamos por pagar
- Impuestos por pagar
Efectos patrimoniales
Valor en libros Valor razonable Diferencia
$ 325,000.00 $ 270,000.00 $ 55,000.00 Sobrevaluación
$ 150,000.00 $ 170,000.00 $ (20,000.00) Subvaluación
$ 265,600.00 $ 220,600.00 $ 45,000.00 Sobrevaluación
$ 580,600.00 $ 610,450.00 $ (29,850.00) Subvaluación
$ 435,200.00 $ 330,456.00 $ 104,744.00 Sobrevaluación
$ 296,800.00 $ 236,945.00 $ 59,855.00 Sobrevaluación
$ -
$ 366,300.00 $ 346,000.00 $ 20,300.00 Sobrevaluación
$ 55,960.00 $ 98,000.00 $ (42,040.00) Subvaluación
$ 75,400.00 $ 65,100.00 $ 10,300.00 Sobrevaluación
$ 128,000.00 $ 115,000.00 $ 13,000.00 Sobrevaluación
$ 1427,540.00 $ 1214,351.00 $ 213,189.00 Sobrevaluación neta
Participación del inversionista $ 95,935.05
Exceso VC/costo a justificar $ 70,000.00
Exceso faltante $ 25,935.05
Ejemplo 3:
Ejemplo 3:
31/12/2021 Registro N(x)

Concepto Parcial Debe Haber

Inversiones Permanentes $ 25,935.05
Inversiones en asociadas
La Emisora, S.A. de C.V.
Plusvalía comprada $ 25,935.05
Inversiones Permanentes
Inversiones en asociadas
La Emisora, S.A. de C.V. $ 25,935.05
Exceso por inversión $ 25,935.05
C/ Ajuste del exceso y reconocimiento de la
plusvalía Total $ 25,935.05 $ 25,935.05
Cuadro de amortización:
Cuadro de amortización:
31/12/2021 Registro N(x)

Concepto Parcial Debe Haber

Inversiones Permanentes $ 31,230.82
Inversiones en asociadas $ 31,230.82
La Emisora, S.A. de C.V.
Exceso por inversión
Otros ingresos $ 31,230.82
Amortización de excesos $ 31,230.82
C/ Registro de amortización del exceso
correspondiente al año 2021 Total $ 31,230.82 $ 31,230.82
Cuadro de amortización:

Cuadro de amortización del exceso

Amortización Amortización
Cuentas Exceso total Vida útil anual proporcional

Plusvalía $ 25,935.05 10 $ 2,593.51 $ 1,945.13

Totales $ 25,935.05 $ 2,593.51 $ 1,945.13

Cuadro de amortización:

31/12/2021 Registro N(x)

Concepto Parcial Debe Haber

Otros gastos $ 1,945.13

Amortización de plusvalía $ 1,945.13
Inversiones Permanentes $ 1,945.13
Inversiones en asociada
La Emisora, S.A. de C.V.
Plusvalía $ 1,945.13
C/ Amortización del fondo de comercio
correspondiente al año 2021 Total $ 1,945.13 $ 1,945.13