UNIVERSIDAD VIRTUAL DEL ESTADO DE

GUANAJUATO

ÁLVARO PÉREZ

PLANEACIÓN ESTRATÉGICA DE RECURSOS

FINANCIEROS v1
EL PRESUPUESTO ANUAL

EL CONTROL PRESUPUESTAL Y EL PROCESO DE

RETROALIMENTACIÓN

EA5. EVALUACIÓN Y CONTROL PRESUPUESTAL

ESMERALDA LEGASPI BECERRA

17007387

28 julio de 2020.
INTRODUCCION

Toda empresa para alcanzar el éxito debe tener un plan estratégico que le permita
alcanzar sus objetivos, dicho plan debe ayudarle a llevar a cabo revisiones periódicas que
muestren si se están cumpliendo los objetivos o se necesita ajustar o hacer cambios en
alguna de las áreas para el logro de las metas.

Es importante también al realizar las proyecciones conocer el valor presente del flujo de
dinero, ya que esto nos permitirá conocer el valor del dinero en el tiempo y dicha
información la podemos utilizar para comparar alternativas de inversión y así saber si
nuestro flujo es positivo el proyecto generara ganancias, en cambio si os diera un flujo
negativo sabríamos que es conveniente rechazar el proyecto planeado.

En la presente evidencia en base el presupuesto maestro de la empresa La Morena, que

calculamos en la evidencia EA4. Presupuestación completa de una empresa,
analizaremos la repercusión que tendría en los presupuestos de la empresa el incremento
de unidades a vender, mano de obra indirecta, así como el impacto de un desabasto de
materia prima que implique en la variación en la tasa de gastos indirectos. A su vez las
afectaciones que causaría una disminución de pago de contado de los clientes al 50%,
con todas las modificaciones mencionadas se propondrá un tipo de revisión a implementar
para evaluar dichas desviaciones a presupuesto original.
 Con base en los datos del Caso La Morena y los cálculos y resultados que obtuviste en
la ​EA4. Presupuestación completa de una empresa​, realiza lo que se te pide a
continuación:

● Estado de resultados de la empresa presupuestado por trimestre.

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

Ventas $ $ $ $
210,000.00 420,000.00 955,000.00 307,500.00
(-)Costo de ventas $ $ $ $
40,312.50 61,687.50 82,434.38 33,148.13
(-) Costo de operación $ $ $ $
6,750.00 6,750.00 6,750.00 6,750.00
(=) Utilidad de operación $ $ $ $
AI 162,937.50 351,562.50 865,815.63 267,601.88
(-) Impuestos $ $ $ $
57,028.13 123,046.88 303,035.47 93,660.66
(=) Utilidad neta $ $ $ $
105,909.38 228,515.63 562,780.16 361,262.53

● Balance general de la empresa presupuestado por trimestre, el cual se considera como el

presupuesto original de este caso.

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE 2014
LA MORENA, SA DE CV
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
Activos:
Circulante
Efectivo $ $ $ $
86,684.38 246,012.50 636,009.66 1,003,797.63
Clientes $ $ $ $
63,000.00 126,000.00 286,500.00 92,250.00
Inventarios:
Materia Prima $ $ $ $
6,225.00 7,912.50 2,706.75 4,610.00
Productos terminados $ $ $ $
5,818.37 12,606.48 4,291.42 858.28

Total de activos $ $ $ $
circulantes 161,727.75 392,531.48 929,507.82 1,101,515.91

Fijo:
Propiedades, planta y $ $ $ $
equipo 12,000.00 7,000.00 - 1,000.00
Depreciación
acumulada
 Total activos no $ $ $ $
circulantes 12,000.00 7,000.00 - 1,000.00

Activo total $ $ $ $
173,727.75 399,531.48 929,507.82 1,102,515.91

Pasivos:
A corto plazo
Proveedores $ $ $ $
19,200.00 32,812.50 39,201.75 15,437.00
Nom.acumulada por $ $ $ $
pagar 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00
Otros pasivos $ $ $ $
- - - -
Imto. Acumulado por $ $ $ $
pagar 625.00 625.00 625.00 625.00
Total pasivos a corto $ $ $ $
plazo 21,700.00 35,312.50 41,701.75 17,937.00

Capital contable
Capital aportado
Utilidades retenidas $ $ $ $
152,027.75 364,218.98 887,806.07 1,084,578.91
Total capital contable $ $ $ $
152,027.75 364,218.98 887,806.07 1,084,578.91

Total pasivo + capital $ $ $ $

173,727.75 399,531.48 929,507.82 1,102,515.91

● Supón que las unidades a vender aumentan en 500 para el producto X y en 200 para el
producto Y, en el tercer trimestre.

Producto X
Trimestre Costo Ventas U Ventas $
1 $ 30.00 4,000 $ 120,000.00
2 $ 30.00 8,000 $ 240,000.00
3 $ 40.00 13,000 $ 520,000.00
4 $ 45.00 3,500 $ 157,500.00

Total $ 1,037,500.00
 Producto
Y
Trimestre Costo Ventas U Ventas $
1 $ 1,500 $
60.00 90,000.00
2 $ 3,000 $
60.00 180,000.00
3 $ 6,700 $
70.00 469,000.00
4 $ 2,000 $
75.00 150,000.00

Total $
889,000.00

TOTAL DE VENTAS PRESUPUESTADO $

1,926,500.00
¿Cómo repercutirá en el presupuesto de ventas anuales, en el presupuesto de producción
y en el presupuesto de requerimientos de materiales? Muestra numéricamente los
resultados.

Si aumentara la producción en 700 unidades de la misma forma aumentaría las unidades

de producción y el presupuesto de materiales también se incrementaría en ambos
productos, mientras haya capacidad para cubrir los gastos de producción y no se rebase
la capacidad de producción de la planta, considero que no hay problema solo incremento
tanto de gastos como de ganancias.

Presupuesto de producción

Trimestre Producto Ventas (-) Inventario Inventario Producción

Inicial (+) Final (=) requerida
1 X 4,000 500 2,000 5,500
2 X 8,000 2,000 3,250 9,250
3 X 13,000 3,250 875 10,625
4 X 3,500 875 400 3,025

Trimestre Producto Ventas (-) Inventario Inventario Producción

Inicial (+) Final (=) requerida
1 Y 1,500 200 750 2,050
2 Y 3,000 750 1,675 3,925
3 Y 6,700 1,675 500 5,525
4 Y 2,000 500 100 1,600
 Presupuesto de consumo de material

Trimestre 1 Trimestre 2
Producto A B C A B C
X 11,000 0 5,500 18,500 0 9,250
y 4,100 4,100 6,150 7,850 7,850 11,775
MATERIAL 15,100 4,100 11,650 26,350 7,850 21,025
REQUERIDO
Costo por kg $ $ $ $ $ $
0.25 0.50 1.00 0.25 0.50 1.00
Total $ $ $ $ $ $
3,775.00 2,050.00 11,650.00 6,587.50 3,925.00 21,025.00

Trimestre 3 Trimestre 4
Producto A B C A B C
X 21,250 0 10,625 6,050 0 3,025
y 11,050 11,050 16,575 3,200 3,200 4,800
MATERIAL 32,300 11,050 27,200 9,250 3,200 7,825
REQUERIDO
Costo por kg $ $ $ $ $ $
0.30 0.55 1.15 0.30 0.55 1.15
Total $ $ $ $ $ $
9,690.00 6,077.50 31,280.00 2,775.00 1,760.00 8,998.75

● Con los datos originales, supón que el monto de mano de obra indirecta aumenta en
$5,000,
¿cómo repercutirá esta variación en la tasa de gastos indirectos de fabricación y en la
valuación del inventario final de productos terminados? Muestra numéricamente los
resultados.

Un incremento en la mano de obra indirecta a la ya presupuestada, subiría la rasa de

gastos indirectos de 2.15 a 2.33 lo que causaría también el incremento en el costo unitario
de los productos y por consiguiente un aumento en el costo al realizar la valuación de
productos terminados.

Concepto Costos Tasa de

Indirectos de aplicación anual
Fabricación (por hora)
Anuales
 Mano de obra directa $ 2.33
15,000.00
Accesorios $
8,000.00

Supervisión $
10,000.00

Ingeniería $
14,500.00
Impuestos y seguros $
4,500.00
Depreciación $
2,500.00
Total $
54,500.00

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

Horas utilizadas 2,175 7,275 8,888 5,063
Costo por hora $ $ $ $
5.00 5.00 5.50 5.50
GIF totales $ $ $ $
10,875.00 36,375.00 48,881.25 27,843.75
Depreciación $ $ $ $
625.00 625.00 625.00 625.00
GIF en efectivo $ $ $ $
10,250.00 35,750.00 48,256.25 27,218.75

● A partir del segundo trimestre existe desabasto de materia prima, por lo tanto, el costo se
incrementó en un 10%. ¿Cómo repercutirá esta variación en la tasa de gastos directos de
fabricación y en la valuación del inventario final de productos terminados? Muestra
numéricamente los resultados.

Si llega a presentarse un aumento en el costo de materia prima generaría también

variación en el costo unitario de los productos lo que generaría menos ganancia, a la vez
en la valuación de inventarios terminados habría una variación de 1,522.93 pesos.

Presupuesto de inventarios de materias

primas

Material A Material B Material C Total

Trimestre 1
Inventario final deseado 5,200 1,550 4,150
Costo unitario $ $ $
0.25 0.50 1.00
Valor del Inventario final $ $ $ $
1,300.00 775.00 4,150.00 6,225.00
Trimestre 2
Inventario final deseado 6,250 2,150 5,275
Costo unitario $ $ $
0.28 0.55 1.10
Valor del Inventario final $ $ $ $
1,718.75 1,182.50 5,802.50 8,703.75
Trimestre 3
Inventario final deseado 1,850 640 1,565
Costo unitario $ $ $
0.33 0.61 1.27
Valor del Inventario final $ $ $ $
610.50 387.20 1,979.73 2,977.43
Trimestre 4
Inventario final deseado 3,200 1,200 2,600
Costo unitario $ $ $
0.33 0.61 1.27
Valor del Inventario final $ $ $ $
1,056.00 726.00 3,289.00 5,071.00
Valor total de inventarios $ $ $ $
finales al año 4,685.25 3,070.70 15,221.23 22,977.18

Presupuesto de inventario de
productos terminados

Determinación del costo unitario del producto X

Conceptos Cantidad Medida Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre

1 2 3 4
Material A 2 u $ $ $ $
0.50 0.55 0.66 0.66
Material B 0 u $ $ $ $
- - - -
Material C 1 u $ $ $ $
1.00 1.10 1.27 1.27
Mano de Obra. Prensa 0.1 hr $ $ $ $
0.25 0.25 0.28 0.28
Mano de Obra. Ensamble 0.4 hr $ $ $ $
1.00 1.00 1.10 1.10
GIF 0.5 hr $ $ $ $
1.08 1.08 1.08 1.08
Costo $ $ $ $
por 3.83 3.98 4.38 4.38
unidad
Determinación del costo unitario del producto Y

Conceptos Cantidad Medida Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre

1 2 3 4
Material A 2 u $ $ $ $
0.50 0.55 0.66 0.66
Material B 2 u $ $ $ $
1.00 1.10 1.21 1.21
Material C 3 u $ $ $ $
3.00 3.30 3.80 3.80
Mano de Obra. Prensa 0.2 hr $ $ $ $
0.50 0.50 0.55 0.55
Mano de Obra. Ensamble 0.5 hr $ $ $ $
1.25 1.25 1.38 1.38
GIF 0.7 hr $ $ $ $
1.51 1.51 1.51 1.51
Costo $ $ $ $
por 7.76 8.21 9.10 9.10
unidad

Producto Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Total al

1 2 3 4 final del
año
X 2,000 3,125 875 400 $
Costo $ $ $ $ 2,660.59
3.83 3.98 4.38 4.38
Total $ $ $ $
7,654.05 12,428.20 3,829.90 1,750.81

Y 750 1,625 500 100

Costo $ $ $ $
7.76 8.21 9.10 9.10
Total $ $ $ $
5,818.37 13,337.73 4,548.92 909.78
$ $ $ $
13,472.42 25,765.93 8,378.81 2,660.59
● Tomando en cuenta los datos originales, considera que se cobran las cuentas de clientes
50% en el trimestre en que se realizó la venta, 25% en el siguiente y el resto hasta dos
trimestres después de la venta.

Producto X
Trimestre Costo Ventas U Ventas $
1 $ 30.00 4,000 $ 120,000.00
2 $ 30.00 8,000 $ 240,000.00
3 $ 40.00 12,500 $ 500,000.00
4 $ 45.00 3,500 $ 157,500.00

Total $ 1,017,500.00
Producto Y
Trimestre Costo Ventas U Ventas $
1 $ 60.00 1,500 $ 90,000.00
2 $ 60.00 3,000 $ 180,000.00
3 $ 70.00 6,500 $ 455,000.00
4 $ 75.00 2,000 $ 150,000.00

Total $ 875,000.00
PRESUPUESTO DE VENTAS TOTALES $
1,892,500.00

¿Cómo afectará el flujo de efectivo y el balance general? Muestra numéricamente los

resultados.
El dar más facilidades de crédito a los clientes afecta nuestro flujo de efectivo de forma
significativa ya que se reduciría el efectivo disponible y a la hora de cualquier imprevisto
podríamos quedarnos sin solvencia.

Presupuesto de cobro
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
CONTADO $ $ $ $
(50%) 105,000.00 210,000.00 477,500.00 -
CREDITO $ $ $
(25%) 1ER 52,500.00 105,000.00 238,750.00
TRIMESTRE
CREDITO $ $
(25%) 2 52,500.00 105,000.00
TRIMESTRE
$ $ $ $
105,000.00 262,500.00 635,000.00 343,750.00

Presupuesto de efectivo

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

Entradas por ventas
CONTADO (50%) $ $ $ $
105,000.00 210,000.00 477,500.00 227,500.00
CREDITO (25%) 1ER $ $ $ $
TRIMESTRE 25,000.00 52,500.00 105,000.00 238,750.00
CREDITO (25%) 2 $ $ $
TRIMESTRE - 52,500.00 105,000.00
(=) Ingresos de ventas $ $ $ $
130,000.00 262,500.00 582,500.00 466,250.00

(-) Compras MP $ $ $ $
19,200.00 32,812.50 39,201.75 15,437.00
(-) Compras Activo Fijo $ $ $
12,000.00 7,000.00 1,000.00
(-)MOD $ $ $ $
10,462.50 18,187.50 24,440.63 7,239.38
(-) GIF $ $ $ $
9,875.00 9,875.00 9,875.00 9,875.00
(-)gastos de operación $ $ $ $
6,750.00 6,750.00 6,750.00 6,750.00
(-) Pago de Impuestos $ $ $ $
57,028.13 123,046.88 303,035.47 93,660.66
(=) Efectivo de operación $ $ $ $
14,684.38 64,828.13 199,197.16 332,287.97
(+) Efectivo inicial $ $ $ $
10,000.00 44,684.38 109,512.50 287,509.66
(-) Saldo que se desea $ $ $ $
mantener 80,000.00 80,000.00 80,000.00 80,000.00
(=) EFECTIVO FINAL -$ $ $ $
DISPONIBLE 35,315.63 29,512.50 207,509.66 539,797.63
EFECTIVO REAL $ $ $ $
44,684.38 109,512.50 287,509.66 619,797.63

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE 2014
LA MORENA, SA DE CV
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
Activos:
Circulante
Efectivo $ $ $ $
44,684.38 109,512.50 287,509.66 619,797.63
Clientes $ $ $ $
105,000.00 210,000.00 477,500.00 80,000.00
Inventarios:
Materia Prima $ $ $ $
6,225.00 7,912.50 2,706.75 4,610.00
Productos terminados $ $ $ $
5,818.37 12,606.48 4,291.42 858.28

Total de activos $ $ $ $
circulantes 161,727.75 340,031.48 772,007.82 705,265.91

Fijo:
Propiedades, planta y $ $ $ $
equipo 12,000.00 7,000.00 - 1,000.00
Depreciación
acumulada
Total activos no $ $ $ $
circulantes 12,000.00 7,000.00 - 1,000.00

Activo total $ $ $ $
173,727.75 347,031.48 772,007.82 706,265.91

Pasivos:
A corto plazo
Proveedores $ $ $ $
19,200.00 32,812.50 39,201.75 15,437.00
 Nom.acumulada por $ $ $ $
pagar 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00
Otros pasivos $ $ $ $
- - - -
Imto. Acumulado por $ $ $ $
pagar 625.00 625.00 625.00 625.00
Total pasivos a corto $ $ $ $
plazo 21,700.00 35,312.50 41,701.75 17,937.00

Capital contable
Capital aportado
Utilidades retenidas $ $ $ $
152,027.75 311,718.98 730,306.07 688,328.91
Total capital contable $ $ $ $
152,027.75 311,718.98 730,306.07 688,328.91

Total pasivo + capital $ $ $ $

173,727.75 347,031.48 772,007.82 706,265.91

● A partir de las modificaciones que impactan en las proyecciones de la empresa indicadas

en los puntos 3, 4 y 5, ¿qué tipo de revisión implementaría en cada caso para evaluar (y
controlar) dichas desviaciones a presupuesto original?

El llevar a cabo un plan estratégico en una empresa, es importante dar seguimiento y

verificar si se están cumpliendo los objetivos como se planearon en los presupuestos,
para ello es indispensable llevar a cabo revisiones para evaluar el desarrollo de las
actividades en todas las áreas presupuestadas.

En el caso de la Empresa La Morena, de acuerdo a los resultados en el análisis realizado

nos damos cuenta los resultados finales no coinciden con los indicados en el presupuesto,
existen variaciones que de acuerdo a lo presupuestado afectan de forma negativa ya que
nos aumentan los gastos tanto de materia prima como de producción y por consiguiente
afecta el precio unitario de producción lo que se verá reflejado si no se hace un ajuste de
precio de venta en las utilidades.

En este caso notamos que hay una desviación de consumo debido a que el costo real de
los materiales para producir el producto es mayor que el estimado, para esto debemos
investigar si la causa es la gestión de compras inadecuada o si afecto la inflación al precio
del producto y si en todo caso notamos que el jefe de compras hizo una gestión
inadecuada debemos hacerlo saber para corregir y gestionar de mejor manera las
compras.

En lo que se refiere al aumento en la producción puede una desviación positiva porque

aumentan los presupuestos y las ganancias de forma proporcional.

A manera de conclusión redacta un breve informe (no mayor a una cuartilla) sobre el
impacto de las desviaciones del presupuesto en el caso de estudio a lo largo de los 4
trimestres, enunciando las ventajas de este tipo de análisis.
Nos damos cuenta que hubo aumento en los costes de mano de obra y el precio de la
materia prima, lo que nos indica que debemos tener mayor atención en:

1. Desviación de la materia prima

2. Desviación en la mano de obra directa
3. Desviación en gastos de fabricación y variables
4. Desviación en volumen y en presupuesto de gastos generales fijos de fabricación.

Los resultados arrojan al producir más unidades de lo planeado necesitamos más

material que lo presupuestado y el costo de mano de obra también aumento, es
decir, la desviación es debido al precio (desviación económica) y en parte a la
cantidad utilizada puede ser una desviación técnica o de eficiencia.
La desviación en precio que resulta, es desfavorable en sentido que el coste real,
ha sido superior al estándar, esto pudo haber sido a que los costes considerados
en el presupuesto no fueran realistas o que hayan cambiado las circunstancias
como una subida generalizada en el precio de la materia prima, a una mala gestión
de las compras de lo cual sería responsable en encargado de compras.

Desviación en mano de obra:

En esta desviación resulta también desviación en precio y eficiencia, podría ser por
que los estándares presupuestados no son los correctos o puede ser que el
personal no tenga la experiencia para fabricar el producto con eficiencia.
Otra causa en el aumento de la tasa del 2.15 a 2.33, también desfavorable puede
ser una mala gestión del departamento de personal, al contratar la mano de obra a
un sueldo superior al estándar.

El analizar las desviaciones nos ayuda para el control de los costes, ya que nos permite al
identificar en que área existe una desviación asociarla con sus causas, y tomar acciones
correctoras, cuando se trata de implementar una acción correctora el encargado de
hacerlo no podrá evitar emitir su juicio sobre las cifras que se han obtenida, aunque estas
cifras no nos darán la solución, simplemente nos ayuda para identificar el área en que
debe tomar más atención y verificar si las acciones tomadas van de acuerdo a las
políticas de la empresa o se actuó de una forma inapropiada a la hora de gestionar
compras, contratar personal o simplemente factores externos a la empresa como una
inflación generalizada o problemas económicos que se estuvieran viviendo pudiera haber
afectado la variación de costes en cualquier presupuesto.

REFERENCIAS
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Cuida tu dinero Sitio web:
https://www.cuidatudinero.com/qu-son-las-utilidades-retenidas-en-contabilidad-10420.html

García, N.. (2019). Presupuesto anual: Qué es y cómo se hace. Julio 23, 2020, de
Grownowng Sitio web:
https://www.grownowng.com/presupuesto-anual-que-es-como-hacerlo/

Redacción. (2014). Ejemplo de presupuesto de efectivo. Julio 26, 2020, de Mil ejemplos
Sitio web:
https://www.milejemplos.com/empresa/ejemplo-de-presupuesto-de-efectivo.html?utm_sou
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Sy, H.. (2019). Valor presente neto: para qué sirve, cómo se calcula, ventajas. Julio 26,
2020, de Lifeder Sitio web: ​https://www.lifeder.com/valor-presente-neto/