TEMA.

PASIVOS NO CORRIENTES

2.2.4.-PASIVO DIFERIDO

DEFINICIÓN

Según Díaz (2001) son ingresos no causados, recibidos de clientes, los cuales

tienen incidencia en períodos futuros o que deben aplicarse en varios ejercicios.

B.-PRINCIPALES PARTIDAS QUE LO CONFORMAN

1.-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

2.- UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZO
3.- IMPUESTOS DIFERIDOS

C.-REGISTROS CONTABLES

1.-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO:

Son los valores recibidos por anticipado por el ente económico a título de

prestación de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones, honorarios…

CASO 1.-

EL 5 DE MARZO LA EMPRESA CAMILA S.R.L RECIBE DE UN CLIENTE

9.000,oo BS POR EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO DE SUS VEHÌCULOS,

EL CUAL TENDRÀ DURACIÒN DE 4 MESES. EL VALOR INCLUYE EL IVA.

fecha descripción R DEBE HABER

05/03 xx
BANCO
INGRESO RECIBIDO POR
ADELANTADO
DÈBITO FISCAL
Recepción del ingreso…
PASO 1.-SE REGISTRA LA RECEPCIÒN ADELANTADA DEL INGRESO
PASO 2.- CIERRE MENSUAL.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

05/04
INGRESO RECIBIDO POR
ADELANTADO

INGRESO POR SERVICIOS

Cierre mensual…..

PASIVOS CONTINGENTES
CUANDO SE HACE REFERENCIA A LA CONTINGENCIA ES UNA CONDICIÓN O
CIRCUNTANCIA QUE CONLLEVA AUNA DUDA DE UNA POSIBLE GANANCIA O PERDIDA, Y
QUE SE RESOLVERÁ CUANDO OCURRAN ACONTECIMIENTOS FUTUROS .

A JUICIO DE KIESO Y WEYGANDTI(1999) LOS PASIVOS CONTINGENTES SON

OBLIGACIONES QUE DEPENDEN DE QUE OCURRAN O NO UNO O MAS
ACONTECIMIENTOS FUTUROS QUE CONFIRMEN LA CANTIDAD A PAGAR, EL BENEFICIARIO
LA FECHA DE PAGO O SU EXISTENCIA.

POR SU PARTE HORNGREN Y HARRISON(1.991) PPLANTEA QUE NO ES UN PASIVO REAL,

ES UN PROBABLE PASIVO QUE DEPENDE DE UN ACONTECIMIENTO FUTURO.

Hay pasivos contingentes de importe conocido, ejemplo .

LA EMPRESA NESMAR S.A. REALIZA UNA VENTA, Y EL CLIENTE FIRMA UN PAGARÉ POR
120.000,OO, EL CLIENTE ES LA EMPRESA CAMILA S.R.L., COMO EL DOCUMENTO ES UN
INSTRUMENTO NEGOCIABLE ENDOSE EL DOCUMENTO Y SE LO ENTREGA AL
COMPRADOR( BANCO MERCANTIL) EL CUAL COBRARÁ EN LA FECHA DE VENCIMIENTO EL
DOCUMENTO..

En ese proceso nace un efecto por cobrar descontado, el cual PUDIERA

convertirse en un pasivo contingente, si camila s.a( denominada girador) no paga
el mencionado documento al nuevo beneficiario(banco mercantil), por lo tanto el
legalmente el beneficiario original(nesmar s.a.) le debe pagar el banco el importe.

Nota
Al 31 de diciembre del 2011 , al empresa NESMAR S.A Tiene un pasivo
contingente por documentos por cobrar enviados al descuento por 120.000,oo
.Girador camila s.R.L. Nuevo beneficiario banco Mercantil

Otro pasivo de importe conocido ejemplo cuando se garantiza pagará un

documento le debe a un tercero, es decir, el endoso. Nace un pasivo contingente
hasta que se venza el documento.

Cuando no se conoce el importe. Es difícil su determinación, ejemplo las

compañías enfrentan juicios que pueden ocasionar posibles obligaciones, cuyo
importe será determinado por los tribunales.

En el estado de situación financiera puede presentarse de dos formas:

Presentación corta: el pasivo contingente aparece en el estado financiero,

después del total pasivo, sin monto, incluyéndose una nota revelatoria.
La segunda forma es no presentándola, solo mostrando la nota.

2.2.5.-HIPOTECAS

SON PRÉSTAMOS CONTRAÍDOS POR LAS EMPRESAS PERO DEBIDAMENTE GARANTIZADAS

CON BIENES E INMUEBLES, Y SOBRE LAS CUALES NO PUEDE PESAR ENAJENACIÓN O

GRAVAMEN SIN LA DEBIDA CANCELACIÓN.

El 01/04/12 la empresa LA ZULIANA. CA, hipoteca por Bs. 1.000.000,00, al

Banco Hipotecario Zulia, un Edificio cuyo costo (Avaluó) es de Bs. 5.000.000,00,
devengando intereses del 13% anual y será amortizado y devuelto a la entidad en
un período de 6 años pagaderos al término de cada periodo (año), pudiendo si así
lo deseara, cancelarlo antes según el contrato. SUMINISTRADO POR DR. ONELIO LUZARDO.
MODIFICADO POR DRA. ZORAYA DIAZ

CASO 1.-Que la empresa decida cancelar según el contrato inicial, es decir,

en cuotas anuales.

Paso 1.-ELABORAR EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN

FINAL DE CADA AÑO CUOTA PAGADA INTERESES AMORTIZACIÓN SALDO

1.000.000,00
1 250153,23 130.000 120153,23 879.846,77
2 250153,23 114.380,08 135.773,15 744.073,62
3 250153,23 96.729,57 153.423,66 590.649,96
4 250153,23 76.784,49 173.368,74 417.281,23
5 250153,23 54.246,56 195.906,67 221.374,55
250153,23 28.778,69 221.374,54 -
 PARA REALIZAR EL PASO 1:
A.- CALCULA LA CUOTA CONSTANTE DE AMORTIZACIÓN
n
C=D i (1+i)
(1+i) - 1n
C= CUOTA CONSTANTE DE AMORTIZACIÓN
D= DEUDA INICIAL
I= TASA DE INTERÉS
NÚMERO DE CUOTAS A PAGAR

A.1.- SUSTITUIMOS 6
C=1.000.000 0.13 (1+0.13)
6
(1+0.13) - 1

C= 1.000.000 0.270653727
1.081951753

C=1.000.000 X 0.250153231
C=250.153,23
PASO 2.-REALIZAR LOS REGISTROS CONTABLES
FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2010
01/04 xx

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 1.000.000,OO

HIPOTECA POR PAGAR 1.000.000,OO
 Hipoteca de edificio…..

2011

01/04 xx

HIPOTECA POR PAGAR 120.153.23

GASTOS POR INTERESES SOBRE 130.000,oo

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

2012

01/04 xx

HIPOTECA POR PAGAR

GASTOS POR INTERESES SOBRE

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2013

01/04 xx

HIPOTECA POR PAGAR

GASTOS POR INTERESES SOBRE

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

2014
01/04 xx

HIPOTECA POR PAGAR

GASTOS POR INTERESES SOBRE

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015

01/04 xx

HIPOTECA POR PAGAR

GASTOS POR INTERESES SOBRE

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

2016

01/04 xx

HIPOTECA POR PAGAR

GASTOS POR INTERESES SOBRE

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

CASO 2.- LlEGADO EL 01/04/12 SE EFECTÚA EL PAGO TOTAL DE LA DEUDA.

 FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER
2010
01/04 XX

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 1.000.000,OO

HIPOTECA POR PAGAR 1.000.000,OO

Hipoteca de edificio…..

2011

01/04 XX

HIPOTECA POR PAGAR 120.153.23

GASTOS POR INTERESES SOBRE 130.000,oo

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

2012

01/04 XX

HIPOTECA POR PAGAR 879.846.77

GASTOS POR INTERESES SOBRE 114.380.08

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA 997.226.85

pago total de la hipoteca

Observa QUE PAGA EL PRIMER AÑO NORMAL, PERO EN EL SEGUNDO AÑO, PAGA LOS
INTERESES QUE SE GENERARON MAS TODA LA DEUDA DE LA HIPOTECA

NOTA: EN LA CUENTA HIPOTECA POR PAGAR QUE TIENE UN SALDO DE: 879.846.77, COMO SE
CALCULA?

1000.000 MENOS LO QUE PAGASTE EL AÑO ANTERIOR QUE FUERON 120.153.23

 PASIVOS NO CORRIENTE. NO FINANCIEROS

SEGÙN DIAZ (2001) LOS OTROS PASIVOS SON LAS OGLIGACIONES CONTRAÌDAS

POR LA EMPRESA QUE DADAS SUS CARACTERÌSTICAS PARTICULARES NO

PUEDEN CLASIFICARSE EN LOS GRUPOS DE PASIVOS VISTOS ANTERIORMENTE.

Dentro de ellos están:

Depósitos de alquileres recibidos en garantía

Depósitos recibidos en garantía para prestación de servicios

DEPÓSITOS DADOS EN GARANTIA.

REPRESENTA LOS VALORES RECIBIDOS POR LAS EMPRESAS PARA GARANTIZA

EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES CONTRACTUALES, SERVICIOS, E
INVERSIONES

Caso 1.-

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

BANCO
DEPÓSITOS RECIBIDOS EN
GARANTÍA
Recepción de….

EL 16-6 LA EMPRESA ANS S.A. RECIBE 3 MESES DE DEPÓSITO DE UNAS

OFICINAS, CADA MES ES POR 500,OO BS.LO RECIBE POR MEDIO DE

TRANSFERENCIAS BANACARIAS DEL BANCO DE VENEZUELA