Definición de Papeles de trabajo

Comprenden la totalidad de los documentos

preparados o recibidos por el auditor, es decir,
constituye un compendio de la información
utilizada y de las pruebas efectuadas durante la
ejecución del trabajo, junto con las decisiones que
ha tomado el auditor para llegar a formarse una
opinión.
 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
El objetivo del auditor es preparar la documentación que
proporcione:

Un registro suficiente y apropiado de las bases para el

dictamen del auditor

Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de

acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y
regulatorios que sean aplicable.

Mg. Belkis Rodríguez Lcda. (2014)

 Importancia

Constituyen la prueba del trabajo realizado por

el auditor.

Fundamentan el informe que emite el auditor

Fuente de aclaraciones o ampliaciones de

información

Proveen la evidencia de la naturaleza y

extensión de técnicas y procedimientos

Reflejan hábitos de orden, limpieza,

imaginación, visión del auditor
 Forma y contenido de los papeles de
trabajo

El auditor deberá preparar papeles de

trabajo que sean suficientemente
completos y detallados para proporcionar
una comprensión global de la auditoría

El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la

planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto los
resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia de
auditoría obtenida
 Forma y contenido de los papeles de
trabajo. NIA 230

• El tamaño y la complejidad de la entidad.

• La naturaleza de los procedimientos de auditoría por realizar.

• Los riesgos identificados de representación errónea de importancia

relativa.

• La importancia de la evidencia obtenida de la auditoría.

• La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas

• La necesidad de documentar una conclusión o la base para una

conclusión no fácilmente determinable con la documentación del trabajo
realizado o la evidencia obtenida de la auditoría.

• La metodología y herramientas de auditoría empleadas

 Compilación del archivo final de la
auditoría. NIA 230

Se requiere que las firmas establezcan políticas y procedimientos para la

terminación oportuna de la compilación de los archivos de la auditoría. Un
tiempo límite apropiado para completar la compilación del archivo final de la
auditoría es ordinariamente no más de 60 días después de la fecha del
dictamen del auditor.

La terminación de la compilación del

archivo final de la auditoría después de la
fecha del dictamen del auditor es un
proceso administrativo que no implica el
desempeño de nuevos procedimientos de
auditoría o la extracción de nuevas
conclusiones
 Confidencialidad, salvaguarda, retención
y propiedad de los papeles de trabajo

El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la

confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención
por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de
acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas

porciones o extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a
disposición de la entidad a discreción del auditor
 Confidencialidad de los P/T

Información
El cliente no obtenida por el
Los P/T deben
Acceso estaría auditor de
ser adecuados
irrestricto a dispuesto a manera
y permanente-
toda la proporcionar confidencial se
mente
información información al registra en sus
protegidos
auditor papeles de
trabajo
 Propiedad de los P/T

Los papeles de trabajo preparados durante la

auditoría, incluyendo aquellos que preparó el
cliente para el auditor, son propiedad del auditor.
La única vez en que otra persona, incluyendo el
cliente, tienen derechos legales de examinar los
papeles es cuando los requiere un tribunal como
evidencia legal. Al término de la auditoria los
papeles de trabajo se conservan en las oficinas
del despacho de contadores para referencia
futura.
 Retención de los papeles de trabajo. NIA
230

Se requiere que las firmas establezcan políticas y

procedimientos para la retención de documentación del trabajo.
El periodo de retención para trabajos de auditoría
ordinariamente no es de menos de cinco años, a partir de la
fecha del dictamen del auditor, o si es después, la fecha del
dictamen del auditor.
Clasificación de los Papeles de Trabajo

Archivo Permanente

Archivo Corriente
 Archivo
Permanente
Objetivo del
Archivo
Permanente

Refrescar la memoria del auditor.

Proporcionar a los nuevos

auditores, un breve sumario de las
políticas y organización del cliente
 Contenido del Archivo
Permanente

• Extracto de la constitución de la empresa.

• Plan de cuentas
• Manuales de procedimientos y políticas
contables.
• Contratos de arrendamientos, patentes,
contratos a obligaciones a largo plazo.
• Extracto de actas de asamblea de
accionistas y de junta directiva
• Estructura organizativa y alcance de
autoridades
 Archivo Corriente

Es el conjunto de papeles de trabajo

que soportan el resultado de la
auditoría en proceso o de una auditoría
concluida.
 Contenido del
Archivo Corriente

Evidencia del programa de auditoría

Evidencia del estudio y evaluación de los sistemas contables y del control
interno
Cédulas que consignen el examen realizado a las diversas cuentas,
operaciones o aspectos administrativos

Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos

Descripción del plan de muestreo aplicado

Evidencia que el trabajo fue supervisado y revisado

Confirmaciones

Declaraciones recibidas del auditado

Conclusiones de la revisión
Elementos de los Papeles de Trabajo

Elementos

• Índice
• Identificación en las cédulas
• Desarrollo del trabajo
• Conclusión sobre el resultado del trabajo
• Cruces
• Significado de las marcas
• Fuentes de información
• Alcance
Identificación de los Papeles de Trabajo

Nombre cliente

Sumaria
Título
Sub-Sumaria

Ejercicio

Referencia
Iniciales del
responsable
Firma (realizó)
Fecha de
culminación

Firma (revisado)

P. P. C
 Cédulas de auditoría

Es el documento o papel que consigna el

trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, área u operación sujeto a su
examen.

Cédulas sub-
Cédulas sumarias
sumarias
 Cédulas de auditoría

Cédulas sub-
Cédulas sumarias
sumarias o analíticas

Se resumen las cifras

correspondientes a un Contiene el detalle de
grupo homogéneo de los conceptos que
conceptos que se conforman una cédula
encuentran analizados sumaria
en otras cédulas
 Referencias en los Papeles de Trabajo

.
Numéricos
Asignar números Numérico-alfabético
progresivos a cada
una de las cédulas Una sola letra Alfabético doble
sumarias y mayúscula para
números en los activos, doble Una letra Alfabético doble número
fracción a sub- letra para pasivos mayúscula para
letra Decimal
sumarias y patrimonio, las cédulas Una
números para sumarias y dos mayúscula para
resultados. letras para las las cédulas A cada rubro
sub-sumarias. sumarias . del (cédula sumaria)
activo, doble letra se le asigna diez
a las cédulas de números, y a las
pasivo, patrimonio cédulas sub-
y resultados y sumarias números
alfanúmerico para progresivos.
las cédulas sub-
sumarias.
Cruce de cédulas

Se realiza entre una o varias cédulas con objeto

de relacionar datos correlativos contenidos en
ellas.

Cuando una cédula envía a otra, la referencia se

anotará en el lado derecho o debajo del valor.

Cuando una cédula recibe de otra, la referencia se

anotará en el lado izquierdo o encima del valor.

Mg. Belkis Rodríguez Lcda. (2014)

 Marcas de auditoría

Son los símbolos que equivale a procedimientos de auditoría

aplicados sobre el contenido de los papeles de trabajo, cada marca
debe contener su descripción o significado

Facilitar el trabajo y aprovechar el espacio al anotar en una sola

ocasión el trabajo realizado

Facilitar la supervisión al poderse comprender en forma inmediata

el trabajo

Mg. Belkis Rodríguez Lcda. (2014)

 Marcas de auditoría

 = Atributo Conforme
N/A = Atributo no aplica
T = Sumado
@ = Información tomada de la carpeta X

= Información tomada de los P/T al 31-12-06

 A
Y/A 21-01-09
B/R 22-01-09
EJEMPLOS, C.A.
EFECTIVO
AL 31-12-08

Saldo según Saldo según Saldo según

Cifras para
Código Descripción Auditoría P/T Libros Ajustes y Reclasificaciones Auditoría
el Informe
al 31-12-07 al 31-12-08 al 31-12-08
 

1.1.1.01.01 Caja 14.257,76 A-2 17.600,30 0,00 0,00 17.600,30 17.600

1.1.1.01.02/112 Bancos 430.631,70 A-3 730.898,81 0,00 0,00 730.898,81 730.899

444.889,47 748.499,11 0,00 0,00 748.499,11 748.499

T T T T

B/G

Conclusión:
En base al trabajo de auditoría realizado y a la evaluación
de control interno existente, concluyo que el saldo de
Bs. 748.499en el rubro de Efectivo está
razonablemente presentado de acuerdo con Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados
uniformemente en relación con el periodo anterior.

 Tomado de los P/T al 31-12-07

 Tomado del B/C al 31-12-08
T Sumado
 A-2
Y/A 21-01-09
B/R 22-01-09
EJEMPLOS, C.A.
EFECTIVO EN CAJA
AL 31-12-08

Saldo según Saldo según Saldo según

Cifras para
Código Descripción Auditoría P/T Libros Ajustes y Reclasificaciones Auditoría
el Informe
al 31-12-07 al 31-12-08 al 31-12-08
 

11101Caja Chica 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500

11102Caja Principal 344,96 A-2-1 1.204,94 1.204,94 1.205

11260Efectivo de $ 12.412,80 A-2-2 14.895,36 14.895,36 14.895

14.257,76 17.600,30 0,00 0,00 17.600,30 17.600

T T T T

 Tomado de los P/T al 31-12-07

 Tomado del B/C al 31-12-08
T Sumado
 Asientos de Ajustes y Reclasificaciones

Ajustes Reclasificación

están representadas por asientos que no

afectan los libros y se llevan únicamente
comprenden los asientos necesarios
en los papeles de trabajo. Resultan
para corregir los saldos de los libros;
necesarios para presentar
estos incluyen, entre otros, asientos que
adecuadamente los estados financieros
afectan los resultados del ejercicio y
y, comprenden la transferencia o
asientos que afectan las cuentas del
reagrupación de saldos entre cuentas del
capital contable
balance o entre cuentas de ingresos y
gastos

Mg. Belkis Rodríguez Lcda. (2009)