TEMA 1: CONCEPTOS GENERALES DE TRIBUTACION

o Introducción
o Aprendizajes esperados
o Mapa Conceptual
o 1. FUNDAMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
 1.1. Introducción al Derecho Tributario
 Preguntas de análisis
 1.1.1. ¿Por qué tributamos?
 1.1.2. El deber de contribuir
 1.1.3. La potestad tributaria
 1.1.4. Clasificación tripartita de los tributos
 1.1.5. Sistema tributario nacional

Introducción

Al respecto de los temas a desarrollar conoceremos el Sistema

Tributario Nacional, respondiendo a las frecuentes preguntas: ¿por
qué tributamos?, ¿qué es el deber de contribuir?, ¿qué es la potestad
tributaria?, así como sus aspectos generales del Impuesto a la Renta,
tales como su base legal, ámbito de aplicación, contribuyentes,
hipótesis de incidencia (aspectos objetivo, subjetivo, temporal y
espacial) exoneración e inafectación, entre otros. Posteriormente,
conoceremos cómo se categoriza el Impuesto a la Renta.
Finalmente, aprenderemos sobre los Regímenes de dicho impuesto.

Conocer los aspectos generales del Impuesto a la Renta permitirán

al alumno que pueda conocer y entender de mejor modo los temas
subsiguientes del Impuesto a la Renta, tales como las categorías
específicas de las rentas: Primera, segunda, tercera, cuarta y
quinta, ya que si bien es cierto todas pertenecen al Impuesto a la
Renta, tienen diferentes características e implicancias en la vida
diaria tributaria.

Por otro lado, existen aspectos que son de obligatorio y necesario

conocimiento por parte de los alumnos de Derecho Tributario, tales
como el ámbito de aplicación del impuesto, es decir, ¿en qué casos
se debe pagar determinado impuesto? Y los contribuyentes, es decir,
¿Quiénes deben pagar el impuesto o quiénes son sujetos del
impuesto? Preguntas cuyas respuestas son básicas para todo
estudiante de Derecho que pretende defenderse en el mundo laboral
de hoy en día.

1. FUNDAMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

A lo largo de esta sesión de estudios conoceremos los Fundamentos

del Derecho Tributario, es decir, todo aquello que se constituye
como la base de esta rama del derecho y que nos permitirá
entender mejor su contenido.

1.1.1. ¿Por qué tributamos?

El Estado es el responsable del gasto público, el que comprende la

adquisición de bienes y servicios necesarios para cumplir con las
funciones de brindar educación, salud, seguridad, entre otros, a los
ciudadanos; lo cual implica cubrir las necesidades de los gastos
corrientes y de inversión pública generados en el período corriente
o los pendientes, por obligaciones incurridas en años fiscales
anteriores.

La cantidad de dinero que el Estado necesita para cumplir con sus

obligaciones, son previstos anualmente a través de la aprobación del
Presupuesto Público Nacional, el cual detalla la distribución del
gasto por cada año acorde con los objetivos planteados por el
gobierno.

El financiamiento que necesita el Estado, para cubrir los ingresos

necesarios para solventar el presupuesto público, se sustenta en la
tributación porque con ello todos contribuimos a que el Estado logre
atender mejor nuestras propias necesidades.

1.1.2. El deber de contribuir

El deber de contribuir es considerado un bien constitucional, es

decir, está destinado al cumplimiento de los fines constitucionales;
el cual corresponde cumplirlo de acuerdo con la propia capacidad
contributiva de quien es sujeto del impuesto.

Ha sido el propio Tribunal Constitucional, que a través de la

sentencia recaída en el expediente N° 2727-2002-AA/TC que ha
señalado que detrás de la creación de un impuesto existe la
presunción iuris tantum de que con él, el Estado persigue alcanzar
fines constitucionalmente valiosos, por lo que nos encontramos en
el deber de colaborar con el Estado.
1.1.3. La potestad tributaria

La potestad tributaria se concibe como la capacidad jurídica que

tiene el Estado para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos
a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción. Esta potestad
se encuentra consagrada en el artículo 74° de la Constitución al
prescribir que: “los tributos se crean, modifican o derogan por ley
o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo
(…)”.

Sin embargo, es importante tener presente que, si bien es cierto se

trata de una potestad del Estado, ésta no es ilimitada; pues los
principios constitucionales de legalidad, reserva de ley, igualdad,
no confiscatoriedad, capacidad contributiva y los derechos
fundamentales son límites al ejercicio de dicha potestad.

1.1.4. Clasificación tripartita de los tributos

En la Norma II del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del

Código Tributario aprobado por Decreto Supremo No 133-2013-EF,
se asume la denominada clasificación tripartita de los tributos:

Impuestos

El impuesto no origina una contraprestación directa a favor del

contribuyente por parte del Estado, por ejemplo, el Impuesto a la
Renta se destina a financiar el presupuesto público que podría
contener obras y servicios que beneficien a poblaciones diversas,
claro está, dentro del territorio nacional.

Contribuciones

Nuestro Código Tributario, define a la contribución como el tributo

cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

Tasas

Las tasas son aquellos tributos que los contribuyentes pagan para
recibir la prestación de un servicio público individualizado. Las
cuales se clasifican en: arbitrios se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público como limpieza pública,
mantenimiento de parques y jardines. Los derechos pagan por la
prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos, tal es el caso del derecho que
se paga para tramitar un pasaporte o el DNI. Y finalmente,
las licencias que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización, como las licencias de funcionamiento o de
construcción.

1.1.5. Sistema tributario nacional

El Sistema Tributario Nacional, es el conjunto ordenado, racional y

coherente de principios, normas legales e instituciones que
establecen los tributos del país destinados a proveer los recursos
necesarios para que el Estado cumpla con sus funciones.

Sus objetivos son:

 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos.

La Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo

N° 771) regula la estructura del Sistema Tributario Nacional.

Tenemos que los tributos pueden constituir ingresos del Gobierno

Nacional, de los gobiernos locales o para otras reparticiones públicas
diferentes.

 Gobierno Nacional:

- Impuesto a la Renta

- Impuesto General a las Ventas

- Impuesto Selectivo al Consumo

- Derechos arancelarios

- Tasas

- Impuesto Temporal a los Activos Netos

- Impuesto a las Transacciones Financieras

 - Nuevo Régimen Único Simplificado

- Impuesto a los Juegos, Casinos y Máquinas tragamonedas

 Gobiernos locales:

- Impuesto Predial

- Impuesto Alcabala

- Impuesto a los juegos

- Impuesto a las apuestas

- Impuesto al patrimonio vehicular

- Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

- Impuesto al rodaje

- Impuesto a las embarcaciones de recreo

- Impuesto de Promoción Municipal

- Tasas

- Contribución Especial por Obras Públicas

 Otras entidades

- SENATI

- SENCICO

- ESSALUD

- ONP
 ACTIVIDAD Nº 1

1. ¿Fundamentos de la tributación?
2. ¿Qué se entiende por gasto público?
3. ¿Qué se entiende por necesidad publica?
4. ¿Qué es la potestad tributaria?
5. Clasificación de los tributos