SISTEMA TRIBUTARIO

DEFINICION

1. El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el

Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario. Está
compuesto por 3 COSAS el conjunto de normas legales, organismos públicos y
procedimientos destinados al cobro de tributos en un país en un determinado
momento.
2. conjunto de normas jurídicas que establecen tributos y las que regulan los
procedimientos y deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de tributos al
Estado

¿QUE ES UN TRIBUTO?

Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente por el estado u otra
entidad con el derecho de imponer tributos al deudor o deudores de acuerdo con su
capacidad tributaria y exigidas por la administración pública a partir de una ley, cuyo
importe se destina a solventar el gasto público.

SUNAT, (2012) Define al tributo como ¨Pago en dinero, establecido legalmente, que se
entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines,
siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento¨.

En palabras simples es el dinero que darán los ciudadanos para que el estado les
construye obras públicas o desarrolla actividades de importancia nacional

Analizando la definición, encontramos 5 aspectos básicos e importantes:

 El tributo solo se paga en dinero

 Solo es creado por Ley.
 El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado.
 Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.
 Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que está obligada no
cumple

FUNCIONES DEL TRIBUTO

Para entender en qué consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos
estar informados sobre cuáles son sus funciones

1. FUNCIÓN FISCAL: A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado
para financiar el gasto público
2. FUNCIÓN ECONOMICA: Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un
sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, se
pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para
encarecerlas, y así evitar que compitan con los productos nacionales
1. FUNCIÓN SOCIAL: Los tributos son la obligación dineraria establecida por la ley, cuyo
importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, es decir, los tributos que
pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas,
servicios públicos y programas sociales.
 CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO

1. OBLIGATORIO: El tributo es una obligación legalmente impuesta, o lo que es lo mismo,

es un mandato formulado a través de una ley. Consiguientemente, el tributo se paga
porque la ley lo ordena
2. DINERARIO: El tributo es una obligación que tiene por objeto el pago de una cantidad
de dinero a un ente público, ya sea el Estado, las Comunidades Autónomas o un
Ayuntamiento.
3. CARÁCTER CONTRIBUTIVO: El pago del tributo se exige como contribución al
sostenimiento de los gastos públicos. Es decir, el pago de un tributo se exige porque el
Estado está legitimado por la Constitución, a exigir al ciudadano que contribuya
económicamente al sostenimiento de los gastos públicos.

COMPONENTES DEL TRIBUTO

1. HECHO GENERADOR: Es la acción o situación determinada en forma expresa por la ley

para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento de la obligación
tributaria. También se conoce como hecho imponible.
2. CONTRIBUYENTE: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza
una actividad económica, la que de acuerdo con la ley constituye un hecho generador,
dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales
3. BASE DE CALCULO: Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de
medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se conoce
como base imponible.
4. ALICUOTA: Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la ley, que se aplica a la
base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe
pagar al fisco

CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO

1. CLASIFICACIÓN SEGÚN SU NATURALEZA: es como dicta la norma 2 del título

preliminar del código tributario
1.1. Impuesto
1.2. Contribución
1.3. Tasa
1.4. Derecho
1.5. Licencia
 2. CLASIFICACIÓN SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN

ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

1. POLÍTICA TRIBUTARIA: Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el

sistema tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
2. NORMAS TRIBUTARIAS: Son los dispositivos legales a través de los cuales se
implementa la política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y
una serie de normas que lo complementan.
3. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: Está constituida por los órganos del estado
encargados de aplicar la política tributaria. A nivel de Gobierno Central, es ejercida por
dos entidades: la Superintendencia de Administración Tributaria, más conocida como
SUNAT. Los gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte
de los casos.

CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO RACIONAL

1. Desde un aspecto fiscal, es necesario que los tributos que constituyen el sistema sean
productivos y que originen un rendimiento suficiente, tanto en épocas normales como
anormales
2. Desde el punto de vista económico es necesario que el sistema tenga la flexibilidad
funcional suficiente para convertir la fiscalidad en un instrumento de promoción
económica, y no, por el contrario, que trabe la producción nacional.
3. Desde un aspecto administrativo: es necesario que el Sistema Tributario sea lo más
simple posible, de manera que produzca certeza en el contribuyente con respecto del
pago, lugar y fecha, etc.

LÍMITES AL SISTEMA TRIBUTARIO

1. LIMITACIÓN ESPACIAL. Cada conjunto de tributos es el resultado de las instituciones

jurídicas y políticas de un país, de su estructura social, de la magnitud de sus recursos,
de la forma de distribución de ingresos, de su sistema económico, entre otros
aspectos.
 2. LIMITACIÓN TEMPORAL. Debe limitarse el estudio de un Sistema Tributario a una
época determinada, ya que, la evolución social y económica general necesita la
adecuación de las normas legales.

RÉGIMEN Y SISTEMA TRIBUTARIO

El régimen tributario es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona natural o
jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de manera obligatoria en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).

Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles
de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro régimen dependiendo
del tipo y el tamaño de su negocio.

Existen 4 tipos de régimen tributario.

* Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS): En este régimen tributario se

encuentran las personas que tienen un pequeño negocio cuyos principales clientes son
consumidores finales. Las ventajas que ofrece este régimen es que no se llevan
registros contables. Solo se efectúa un pago único mensual en función a las categorías
que tiene. Categoría 1, 20 soles, y categoría 2, 50 soles

Cabe señalar que las personas naturales en este régimen solo pueden emitir boletas de
venta. No emiten facturas. Asimismo, no generan el crédito fiscal.

* Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER): Dirigido a personales naturales y

jurídicas domiciliadas en el país y que obtengan rentas de tercera categoría; es decir,
rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes que adquieran o produzcan
y la prestación de servicios.

Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de trabajo.

* Régimen MYPE Tributario (RMT): Pensado en la micro y pequeña empresa. El tope

de ingresos es de hasta 1.700 UIT. No hay límites en compras y puede emitir todo tipo
de comprobante de pago como factura, boleta de venta y otros.

Cabe señalar que en este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad. Los
contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera mensual: el impuesto
a la renta y el IGV.

* Régimen General (RG): En este régimen se pueden ubicar todas las personas con
negocios y personas jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe
ningún tope de ingresos ni límites en compras. Además, se pueden emitir todo tipo de
comprobantes y también es obligatorio llevar libros y/o registros contables.

Asimismo, se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV; y se realiza una

declaración anual.

TIPOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS.

1. ES RACIONAL. cuando el legislador es quien crea deliberadamente la armonía entre los

objetivos que se persigue y los medios empleados
2. ES HISTÓRICO. cuando tal armonía se produce sola, por evolución histórica.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

1. Principio de legalidad: No puede surgir el tributo sino de una ley emanada del Poder
Legislativo
2. Principio de igualdad: Quienes tienen igual capacidad económica contributiva deben
soportar iguales cargas impositivas sin excepciones, ni privilegios arbitrarios.
3. Principio de generalidad: al igual que las leyes que los crean, los tributos deben ser
generales, para todos aquellos que se hallan en situaciones económicas idénticas
4. Principio de no confiscatoriedad: Hay un límite al monto del tributo, por lo cual no
pueden gravarse por encima de aquellos montos que absorben una parte importante
de la renta o absorben el capital.
5. Principio de proporcionalidad: Debe existir una relación directamente proporcional
entre monto del tributo y capacidad contributiva, al crecer ésta deben aumentar
aquellos.
6. Principio de equidad: La equidad significa que cada uno pague en función de los
bienes y ganancias que posee, para ayudar a quienes no pueden satisfacer sus
necesidades básicas, y contribuir a mantener los servicios públicos.