4 La nómina

ACTUALIZACIÓN
FEBRERO 2016

Vamos a conocer...
1. El salario
2. El recibo de salarios
3. Devengos
4. Bases de cotización y retención IRPF
5. Deducciones
PRÁcTIca PRoFeSIonal
Elaboración de nóminas

Y al finalizar esta unidad…

■■ Conocerás qué es el salario y sus tipos.
■■ Aplicarás en tu vida laboral aquellos aspectos más
relevantes sobre el salario: su pago, el SMI y me-
didas de protección.
■■ Identificarás una nómina y los distintos conceptos
que figuran en la misma.
■■ Sabrás qué ingresos cotizan a la Seguridad Social
y cuáles no lo hacen.
■■ Interpretarás y diferenciarás las distintas deduc-
ciones que se aplican al salario.
■■ Cumplimentarás nóminas sencillas.

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UNIDAD 4
MODIFICACIONES: febrero 2016
En sombreado gris se señalan las modificaciones provocadas por los últimos
cambios legislativos.

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Saber más

Cuantía del SMI

 Salario diario: 21,84€
 Salario mensual: 655,20€
 Salario anual: 9172,80€
Cuantía del IPREM
 IPREM diario: 17,75€
 IPREM mensual: 532,51€
 IPREM/anual: 7.455,14€

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Percepción Acumulable Tramos Cantidades embargadas

Hasta 1 SMI 655,20 € de los primeros 655,20 € Inembargables

De 1 a 2 SMI 1.310,40 € de los segundos 655,20 € 30% 196,56 €
De 2 a 3 SMI 1.965,60 € de los terceros 655,20 € 50% 327,60 €
De 3 a 4 SMI 2.620,80 € de los cuartos 655,20 € 60% 393,12 €
De 4 a 5 SMI 3.276,00 € de los quintos 655,20 € 75% 491,40 €
Exceso 5 SMI 251,70 € Exceso 251,70 € 90% 226,53 €
Total de dinero embargable al mes en la nómina 1.635,21 €

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Salario en especie
Se valora económicamente según los siguientes criterios de Hacienda:
■ Importe del alquiler o 5-10 % del valor catastral de la vivienda (máx. 10 % salario).
■ Coste de adquisición del vehículo más tributos si es entrega. Por uso, será el 20 % anual
del coste de adquisición si es de la empresa o del valor del mercado si no es de su propiedad. La
entrega posterior se valora a precio de mercado del coche usado. La valoración reduce hasta
en un 30% si se trate de vehículos eficientes energéticamente.
■ Diferencia entre el interés legal del dinero y el que se cobra.
■ Aportaciones a los planes de pensiones o coste para la empresa, incluidos los tributos, del resto
de salario en especie.
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Actualización de las bases de cotización
Bases de Cotización de Contingencias Comunes
Bases mínimas Bases máximas Bases mínima
Grupos Categorías Profesionales
Tiempo completo Tiempo parcial
1 Ingenieros y licenciados. Personal de alta dirección 1.067,40 € mes 3.642,00 € mes 6,43 € hora
2 Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes titulados 885,30 € mes 3.642,00 € mes 5,33 € hora
Mensual

3 Jefes administrativos y de taller 770,10 € mes 3.642,00 € mes 4,64 € hora

Remuneración

4 Ayudantes no titulados 764,40 € mes 3.642,00 € mes 4,60 € hora

5 Oficiales administrativos 764,40 € mes 3.642,00 € mes 4,60 € hora
6 Subalternos 764,40 € mes 3.642,00 € mes 4,60 € hora
7 Auxiliares administrativos 764,40 € mes 3.642,00 € mes 4,60 € hora
8 Oficiales de primera y segunda 25,48 € día 121,40 € día 4,60 € hora
Diaria

9 Oficiales de tercera y especialistas 25,48 € día 121,40 € día 4,60 € hora

10 Peones 25,48 € día 121,40 € día 4,60 € hora
11 Menores de dieciocho años 25,48 € día 121,40 € día 4,60 € hora

Topes de Cotización por Contingencias

Profesionales
Máximo Mínimo
3.642,00 € mes 764,40€ Mes

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Contingencias Trabajador Empresario
Comunes 4,70% 23,60%
Formación Profesional. 0,10% 0,60%
Fondo de Garantía Salarial -- 0,20%
Desempleo para contratos
indefinidos, prácticas, relevo, 1,55% 5,50%
interinidad y discapacitados
Desempleo para contratos
1,60% 6,70%
temporales
Horas extras por fuerza mayor 2,00% 12,00%

Horas extras por fuerza no mayor 4,70% 23,60%

Por accidente de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarán los tipos de la
tarifa de primas para cada actividad. Es responsabilidad exclusiva del empresario.
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NÓMINA DE EJEMPLO

Adaptado al nuevo recibo de salario. Se adjunta Excel y Pdf para facilitar el trabajo. Había una errata en el total de
días. Este año es bisiesto, pero es preferible que el ejemplo vaya a 365 días por año, porque permanece más tiempo.
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12. Entra en la página oficial de la Agencia Tributaria <www.agenciatributaria.es> y pincha en el apartado de <Descarga de
programas de ayuda>. Entra en la sección de <Renta y Patrimonio>. Busca el ejercicio del presente año y accede al
<Servicio de Cálculo de Retenciones>. Utilizando la aplicación online, busca el tipo de retención de los siguientes
contribuyentes y realiza las nóminas del mes de febrero (nadie cobra paga extraordinaria ese mes). En todos ellos el tipo de
cotización por AT y EP es el 1 %:

• Santiago, Oficial Administrativo, con NIF 03456654–F y contrato indefinido. Está casado, su cónyuge (NIF 16987856-X) no
tiene rentas y tiene dos hijos de 11 y 8 años. Año de nacimiento: 1973. Sus retribuciones son:
Salario base: 860,56 e/mes. Plus de transporte: 105,40 e/mes (11 meses).
Antigüedad: 86 e/mes. Mejora voluntaria: 389 e/mes.
Recibe tres pagas extras de salario base más antigüedad y mejora voluntaria.

• Antonio, Oficial de Segunda, con NIF 56777432–T, tiene un contrato por obra o servicio determinado desde el 1 agosto
del año pasado. Está casado, su cónyuge trabaja y tiene un hijo de un año. Año de nacimiento: 1978. Sus retribuciones
son:
Salario base: 57 e/día. Plus de peligrosidad: 5,40 e/día trabajado (255 días laborables en el año, de los cuales 21
corresponden a febrero). Incentivos: 10 e/día.
Recibe tres pagas extras de 30 días de salario base.

• Juan Ramón, Subalterno, con NIF 87666556-D y contrato indefinido. Es viudo y tiene tres hijos de 10, 9 y 5 años.
Año de nacimiento: 1972. Sus retribuciones son las siguientes:
Salario base: 1 100 e/mes. Plus de productividad: 120 e/mes.
Antigüedad: 220 e/mes. Quebranto de moneda: 30 e/mes (durante 11 meses).
Recibe dos pagas extras de salario base más antigüedad.

• Susana, Jefa de Taller, con NIF 45678888–Z y contrato indefinido ordinario. Está soltera y no tiene hijos. Año de
nacimiento: 1965. Recibe las siguientes retribuciones:
Salario base: 1 600 e/mes. Plus de responsabilidad: 800 e/mes. Mejora voluntaria: 230 e/mes.
Antigüedad: 250 e/mes.
Recibe cuatro pagas extras de salario base más antigüedad, mejora voluntaria y plus de responsabilidad.

Para facilitar la realización de esta actividad, sugerimos trasladar el caso de Susana al final porque su base de
cotización supera la máxima legal y puede resultar más difícil a los alumnos.
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PRÁCTICA PROFESIONAL

Elaboración de nóminas
La empresa Almacenes Eléctricos Sacri, S.A, situada en la c/ Flor, 3 de Sevilla, con NIF número
A00000000 y CCC 41/8765543/53, tiene los siguientes empleados:
Marina Fernández García NIF: 45663456-S Rodrigo Parral García NIF: 23445555-E
N.º S.S.: 41/44398766/15 N.º S.S.: 41/34112333/75
Cat. Prof.: Dependiente; G.C.: 6 Cat. Prof.: Mozo de almacén; G.C.: 8
Contrato eventual; Fecha de alta: 1/02 Contrato por obra o servicio; Fecha de alta: 05/01
Retribuciones: Retribuciones:
• Salario base: 720 e/mes • Salario base: 32 e/día
• Plus de convenio: 60 e/mes • Plus de convenio: 13 e/día
• Incentivos: 90 e/mes • Plus de productividad: 1,5 e/día de trabajo (21 días
Tipo de retención de IRPF: 2 % laborales)
IT e IMS: 1,65% Tipo de retención de IRPF: 2 %
IT e IMS: 1,65%
Enrique Solé Rodríguez NIF: 13455555-A Manuela Soto Santiesteban NIF: 34555555-X
N.º S.S.: 41/98875432/57 N.º S.S.:41/64455555/48
Cat. Prof.: Oficial administrativo; G.C.: 5 Cat. Prof.: Encargada de tienda; G.C.: 3
Contrato indefinido; Fecha de alta: 1/09/2000 Contrato indefinido; Fecha de alta: 10/03/2000
Retribuciones: Retribuciones:
• Salario base: 1 035 e/mes • Salario base: 980 e/mes
• Antigüedad: 104 e/mes • Antigüedad: 98 e/mes
• Plus de convenio: 80 e/mes • Plus de convenio: 200 e/mes
• Horas extras por fuerza no mayor: 85 e/mes • Incentivos: 320 e/mes
Tipo de retención de IRPF: 9% Tipo de retención de IRPF: 14 %
IT e IMS: 1% IT e IMS: 1,65%
David Rodríguez Salmerón NIF: 76885588-S Paula Vera Rojo NIF: 65434332-E
N.º S.S.: 41/77745666/92 N.º S.S.: 41/98111444/41
Cat. Prof.: Repartidor; G.C.: 9 Cat. Prof.: Gerente; G.C.: 1
Contrato eventual; Fecha de alta: 3/02 Contrato indefinido; Fecha de alta: 01/08/1998
Retribuciones: Retribuciones:
• Salario base: 34 e/día • Salario base: 3 300 e/mes
• Plus de convenio: 11 e/días • Dietas por manutención con pernocta en España:
• Plus de peligrosidad: 2,25 e/día trabajado (21 días 70 e/día (por 5 días)
laborales) • Antigüedad: 330 e/mes
• Dieta por manutención sin pernocta: 20 e/día de • Plus de convenio: 290 e/mes
trabajo • Incentivos: 600 e/mes
Tipo de retención de IRPF: 2 % • Uso del vehículo propiedad de la empresa, que
IT e IMS: 1,65% tiene un coste total de 25 300 e Tipo de retención
de IRPF: 19 %
IT e IMS: 1%
Los empleados de Almacenes Eléctricos Sacri perciben tres pagas extraordinarias de salario base más
antigüedad y plus de convenio en marzo, junio y diciembre. En la remuneración diaria se calcula por
30 días.