Banco DelBank S.A.

INDICE

CAPITULO PRIMERO..........................................................................................................3
EL CONTROL INTERNO......................................................................................................3
INTRODUCCION..............................................................................................................3
OBJETIVOS.......................................................................................................................3
DEFINICION......................................................................................................................3
AMBITO DEL CONTROL INTERNO..............................................................................3
Control Previo.................................................................................................................4
Control Concurrente........................................................................................................4
Control Posterior.............................................................................................................4
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO....................................................................5
CONTROL INTERNO CONTABLE.................................................................................6
El SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS ASIENTOS CONTABLES..................6
LA CAPTURA DE LOS ASIENTOS CONTABLES.........................................................7
LOS FACTORES DE LOS ASIENTOS CONTABLES Y LAS ASEVERACIONES DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS.......................................................................................7
EL CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA.........................................9
EL CONTROL INTERNO Y LA TAREA DEL AUDITOR INTERNO..........................10
CAPITULO SEGUNDO.......................................................................................................10
CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS....................................................10
Controles Internos Generales........................................................................................10
Controles Internos Especficos......................................................................................11
CONTROLES INTERNOS GENERALES......................................................................11
Conciencia de Control...................................................................................................11
Estructura Organizacional.............................................................................................12
Personal de Ejecutivos y Empleados...........................................................................12
Proteccin a los Activos y Registros.............................................................................12
Separacin de Funciones...............................................................................................12
CONTROL INTERNO GENERAL EN EL PROCESO ELECTRONICO DE DATOS -
PED...................................................................................................................................13
Organizacin.................................................................................................................13
Desarrollo y Mantenimiento de Sistemas.....................................................................14
Operaciones y Procedimientos......................................................................................14
Controles de Equipos y Programas del Sistema............................................................14
Controles de Acceso......................................................................................................14
CONTROLES INTERNOS ESPECIFICOS.....................................................................15
LOS CICLOS DE INFORMACION CONTABLE..........................................................15
LOS PUNTOS DE CONTROL........................................................................................15
TIPO DE ERRORES........................................................................................................16
LOS MEDIOS Y LOS CONTROLES INTERNOS ESPECIFICOS................................16
CATEGORIAS DE CONTROLES ESPECIFICOS.........................................................16
TIPOS DE CONTROLES DE CAPTURA.......................................................................17
Controles de Poblacin.................................................................................................17
Controles de Exactitud..................................................................................................17
Controles de Autorizacin.............................................................................................18

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Controles de Segregacin de Funciones.......................................................................18

TIPOS DE CONTROLES DE PROCESAMIENTO........................................................18
Controles de Poblacin en el Procesamiento................................................................18
Controles de Exactitud en el Procesamiento.................................................................19
Controles de Reconciliacin.........................................................................................19
TIPOS DE CONTROLES DE CUSTODIA.....................................................................19
Controles sobre Custodia..............................................................................................19
Controles sobre Existencia Fsica.................................................................................19
CONTROLES EN AMBIENTES COMPUTARIZADOS................................................20
Controles de Usuarios...................................................................................................20
Controles de PED..........................................................................................................20
DIFERENCIAS ENTRE LOS CONTROLES DE USUARIO Y DE PED......................21
CAPITULO TERCERO........................................................................................................21
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO......................................................................21
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO GENERAL.........22
CONCIENCIA DE CONTROL....................................................................................22
Filosofa de la Administracin y Estilo de Operacin..................................................22
Funcionamiento del Directorio.....................................................................................22
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.......................................................23
Mtodos Administrativos de Control............................................................................23
Influencia Externa.........................................................................................................25
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL........................................................................25
PERSONAL..................................................................................................................26
Polticas y Prcticas de Personal...................................................................................26
PROTECCION DE LOS ACTIVOS Y REGISTROS..................................................27
Medidas Administrativas de Control Fsico..................................................................27
Medidas administrativas de control lgicas...............................................................28
SEPARACION DE FUNCIONES................................................................................28
La Estructura organizacional de la Entidad..................................................................28
Polticas y prcticas de Personal...................................................................................29
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO GENERAL EN EL
PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS........................................................29
SEPARACION DE FUNCIONES................................................................................29
Organizacin, Operaciones y Procedimientos..............................................................29
Controles de seguimiento manual.................................................................................30
Controles de Equipos y Programas de Sistema.............................................................30
Desarrollo y Mantenimiento de Sistemas.....................................................................31
CONTROLES DE ACCESO........................................................................................32
Apndice 1............................................................................................................................33
RGIMEN DE AUDITORIA INTERNA DEL BANCO.............................................33
FINES............................................................................................................................33
AUTORIDAD...............................................................................................................33
RESPONSABILIDADES.............................................................................................34
Apndice 2............................................................................................................................35
REGLAMENTO...........................................................................................................35

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CAPITULO PRIMERO
EL CONTROL INTERNO

INTRODUCCION

El Control Interno se relaciona con la confiabilidad tanto de los estados financieros como del
sistema de informacin interna y procesamiento de datos. As como tambin en la eficacia y
eficiencia operativa, con el riesgo de fraudes y con la prevencin de actividades ilcitas.

Por lo tanto representa un concepto importante en el trabajo de Auditoria Interna, por cuanto
permite determinar la exactitud de la informacin contable y operativa generada con la estructura
de control implementada en el Banco en estricto cumplimiento con disposiciones legales,
resoluciones y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por otros
organismos de control.

Para garantizar la eficiencia del sistema de control interno todos los ejecutivos y empleados del
Banco estn directamente involucrados y deben asumir sus responsabilidades.

OBJETIVOS

El control interno es un proceso ejecutado por el Directorio y todo el personal del Banco, diseado
para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las
siguientes reas:

Efectividad y eficiencia en las operaciones;

Confiabilidad en la informacin financiera; y,
Cumplimiento de las leyes, regulaciones y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos
y Seguros.

DEFINICION

Para efecto de este documento el Control Interno se lo define como:

El sistema de control interno comprende el plan de organizacin y todos los

mtodos y procedimientos adoptados por el Banco con el fin de salvaguardar sus
activos y confidencialidad del giro del negocio, verificando la confiabilidad y
correccin de la informacin contable, promover la eficiencia operativa y fomentar el
apego a las polticas operativas vigentes.

AMBITO DEL CONTROL INTERNO

Le corresponde a la Auditora Interna realizar permanentes valoraciones de las normas de control

interno, que comprende los controles previos y concurrentes, las mismas que deben cumplir todos
los funcionarios y empleados del Banco en el mbito nacional e internacional. Adems, le
corresponde elegir las operaciones que someter a los trabajos de auditoria, control posterior, que
potencialmente pueden beneficiarse con la revisin que efecta.

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Control Previo

Lo constituyen un conjunto de normas preestablecidas que permiten asegurar eficiencia en la

captura de la informacin. No es precisamente un control, es un medio.

Ejemplo:
1. Que los distintos formularios y comprobantes que utiliza el Banco estn debidamente
actualizados y determinar aquellos que deben tener numeracin continua;
2. Realizar evaluaciones peridicas de los procedimientos operativos manuales y automatizados;
3. Verificar permanentemente que las firmas autorizadas (Cdigo de Funcionario) guarden
concordancia con el registro aprobado por la Alta Direccin, as como tambin los niveles de
autorizacin; y,
4. Verificar y mantener actualizados los registros de firmas autorizadas de los funcionarios de los
otros bancos e instituciones financieras controladas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros y de cualquier otro aspecto de ndole legal o contable; y,

Control Concurrente

Lo constituyen un conjunto de normas preestablecidas que permiten, en el momento de la captura

de la informacin, asegurar que se han cumplido los procedimientos establecidos.

Ejemplo:
1. Supervisar antes de la captura de datos y su incorporacin al sistema de cmputos, la correcta
presentacin en los formularios que contienen informacin contable renan todos los atributos
requeridos. No aceptar formularios con errores matemticos, tachaduras, borrones.
2. Supervisar que el cuadre diario de operaciones de cada una de las dependencias del Banco,
se realicen de conformidad con los procedimientos establecidos;
3. Supervisar el uso adecuado de los formularios con numeracin continua, en caso de existir
anulados conservar los originales;
4. Evaluar permanentemente el cumplimiento de las polticas, procedimientos, instructivos
expedidos por la Alta Direccin; y,

Control Posterior

Lo constituye los trabajos propios de auditora realizando, luego de la evaluacin de los controles
previos y concurrentes, con vista a comprobar y revisar los asientos contables, las operaciones
financieras y en general los actos administrativos del Banco, de forma que se pueda opinar
razonablemente que las operaciones objeto de la revisin se han realizado por existir una
documentacin que puede probarla y criterios de general aceptacin que las amparen. Es decir,
que lo reflejado en los libros contables es correcto y que los estados financieros muestran de una
manera clara y fiable la situacin del Banco.

El auditor interno en cumplimiento con su plan de trabajo debe considerar los siguientes elementos:

Autoridad
Que las transacciones realizadas durante el perodo revisado han sido debidamente autorizadas;

Legalidad
Que las transacciones se ha realizado legalmente desde el punto de vista de los estatutos sociales
como de las leyes y normas del Banco;

Existencia
Que los activos y pasivos expuestos en los balances a una determinada fecha, existen realmente
en esa fecha.

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Exactitud, precisin
Que todas las transacciones han sido correctamente registradas, compendiadas y clasificadas.

Propiedad;
Que los activos que constan en los balances son de propiedad del Banco.

Consistencia;
Que las operaciones contables se han desarrollado bajo criterios uniformes y acordes con los
principios de contabilidad generalmente aceptados y que no se opongan a las resoluciones y
normas dictadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros

Verdadero y claro
Que como resultado de su actuacin le permita opinar sobre el grado de veracidad y claridad de los
estados financieros revisados.

LIMITACIONES DE CONTROL INTERNO

Debido a las limitaciones que tiene todo sistema de control interno, por ms detallado y
estructurado que este sea, es importante sealar cuatro factores que por su frecuente uso deben
ser especialmente analizados por los Auditores Internos:

1. El control se realiza usualmente bajo el anlisis Costo Beneficio.

Es decir, el costo de aplicar el control no debe ser superior al valor de aquello que est sujeto a
control. Bajo este procedimiento pueden producirse errores o fraudes en aquellos casos en que
el costo del control es mayor que los beneficios de los que no se controlan.
2. La mayora de los controles se orientan hacia las transacciones repetitivas en lugar de
las excepcionales o no frecuentes.
Cuando surgen las transacciones excepcionales o no frecuentes, existe la posibilidad de que el
sistema de control implementado no sepa como responder. Este hecho puede acontecer no
slo en los procesos automatizados o en las normas establecidas, sino tambin al
comportamiento del funcionario o empleado frente a una situacin no esperada.
3. Error humano debido a malentendidos, descuidos y fatiga.
Este factor se explica por s mismo.
4. La potencialidad de una colusin que pueda evadir los controles que dependen de la
segregacin de funciones.
La colusin se entiende como el hecho por el cual dos o ms personas se ponen de acuerdo
para violar un control cuyo cumplimiento depende de ellas.

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Tambin llamado Operativo, incluye pero no est limitado, al plan de organizacin, a los
procedimientos y registros que se relacionan con el proceso de decisin que lleva a la autorizacin
de los asientos contables. Esta autorizacin es una de las funciones de la Alta Direccin y en
algunos casos de expresas resoluciones del Directorio y estn directamente relacionadas con la
responsabilidad de alcanzar los objetivos del Banco y es el punto de partida para el establecimiento
de los controles contables.

Es decir se relacionan con la eficiencia en las operaciones realizadas con apego a las polticas,
procedimientos y normas vigentes en el Banco.

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CONTROL INTERNO CONTABLE

Concierne al Plan de Cuentas del Banco, que se sustenta en el Catalogo Unico de Cuentas emitido
por la Superintendencia de Bancos y Seguros, a los procedimientos y registros que ataen a la
salvaguarda de los activos y confidencialidad del giro del negocio del Banco, la confiabilidad de los
registros contables. El control interno contable est diseados para otorgar seguridad razonable
que conduzca a:

1. Que los asientos contables sean ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o
especificas otorgadas por la Alta Direccin;
2. Los funcionarios, debidamente autorizados, de cada rea operativa son responsables de la
correcta emisin de los asientos contables originados en sus respectivas reas;
3. Que los asientos contables una vez ejecutados:

a. Permitan la preparacin de los estados contables de acuerdo con las normas contables
generalmente aceptadas en cuanto no se opongan a la normas y procedimientos que
sobre la materia ha emitido la Superintendencia de Bancos y Seguros; y,
b. Permitan mantener un control adecuado de los activos, pasivos y patrimonio del
Banco.

Definimos como asientos contables el hecho por el cual se registra una transaccin bancaria en la
que se entrega o se recibe de un tercero un factor econmico que puede ser dinero, bienes
muebles o inmuebles, suscripcin o liberacin de compromisos o contratos legalmente constituidos
y servicios bancarios a cambio de otro factor econmico contra opuesto. El factor recibido por el
Banco se lo reconoce contablemente como un dbito y el entregado por el Banco como un crdito.

Los atributos propios de los asientos contables son:

Fecha;
Nombre del Cliente;
Cdula de Identidad o Cuenta Corriente;
Concepto;
Nmero de Cuenta del Catlogo;
Descripcin;
Cantidad; y,
Precio o valor.

Las valuaciones objetivas realizadas con posterioridad a los registros de los asientos contables,
reflejan los hechos y circunstancias ocurridas con posterioridad a la fecha del registro. Son las que
llamamos provisiones para proteccin de valores, amortizaciones, depreciaciones, reduccin a
valor de mercado, etctera. La valoracin representa una medicin objetiva de valor.

El SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS ASIENTOS

CONTABLES

Para producir estados financieros correctos, el proceso contable debe registrar la totalidad de los
asientos contables, con todos los atributos sealados en lneas anteriores, en forma exacta y que a
su debido tiempo se efecten las valuaciones que correspondan. Asimismo, el sistema de control
interno contable debe asegurar que este proceso se cumpla con oportunidad.

De este modo los estados financieros recogern los aspectos contenidos en los asientos contables
y sern la representacin razonable de la realidad econmica del Banco y el Auditor Interno estar

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en condiciones de emitir opinin razonable de que los mismos carecen de errores sustanciales y
aseveraciones errneas.

LA CAPTURA DE LOS ASIENTOS CONTABLES

Es importante resaltar que el sistema de procesamiento contable es una accin que debe ser
ejecutada por un funcionario o empleado distinto a quienes realizan la transaccin que originan los
asientos contables.

Los funcionarios o empleados, debidamente autorizados, representan al Banco y en base a las

responsabilidades que previamente les han sido concedidas, comprometen al Banco
econmicamente mediante la recepcin o entrega de bienes, derechos y obligaciones.

Cuando los funcionarios y empleados realizan una transaccin deben dejar evidencia documental
de los mismos. Por una parte para dar cumplimiento a las normas legales y por otra parte para que
los accionistas, directores, personal y otros usuarios de la informacin financiera del Banco, pueda
conocer la situacin patrimonial y los resultados de las operaciones, como consecuencia de los
asientos contables.

Como consecuencia de lo anterior, se debe prevenir la posibilidad de cometer errores:

1. Que no se deje evidencia documental o magntica de los asientos contables; y

2. Que habindose dejado la evidencia referida, la informacin inherente a dicha evidencia no sea
procesada por el sistema contable con posterioridad al cierre del ciclo contable.

La primera posibilidad implica que no existir rastro del asiento contable producido y por lo tanto
los estados financieros no contendrn los efectos del mismo. La deteccin del error ser
sumamente difcil en funcin de la inexistencia de la evidencia primaria acerca del asiento contable
en cuestin.

La segunda posibilidad se diferencia de la primera porque la deteccin del asiento contable omitido
de registro ser posible, al existir evidencia primaria. Para ello debern existir determinadas
condiciones bsicas en la organizacin del sistema documental que haga posible la deteccin.

Ejemplo: Tener vigente un sistema de comprobantes con numeracin continua.

Lo expuesto nos da una idea de la importancia que tienen los controles en la etapa de captura de
la informacin inherente a los asientos contables.

LOS FACTORES DE LOS ASIENTOS CONTABLES Y LAS

ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

El sistema de control interno contable asegura:

1. Que se registre el asiento contable;

2. Que el concepto este claro y concreto;
3. Que exista el asiento contable y est debidamente autorizado;
4. Que los activos recibidos estn legal y debidamente endosados a favor del Banco
5. Que sea correcta la cantidad registrada
6. Que sea correcto el valor registrado
7. Que sea correcta los atributos del asiento contable.
8. Que sea correcta las dos partes del asiento contable
9. Que se registre en el perodo contable correcto.

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Cualquier error detectado en la captura o en el procesamiento de datos inherentes a los atributos

de los asientos contables lleva el riesgo de que los estados financieros contengan distorsiones.

Los estados financieros contienen importantes varias aseveraciones implcitas y explcitas que son
importantes en forma conjunta o individual, para los activos, pasivos y las transacciones reflejadas
en dichos estados financieros.

Las aseveraciones implcitas se refieren a la ausencia de algn elemento informativo. Ejemplo: Si

no existe una nota referida a restricciones sobre la disponibilidad de activos fijos, se debe asumir
que la totalidad de los activos fijos del Banco son enteramente disponibles.

Las aseveraciones explcitas tienen que ver con lo que se expone en los estados financieros.
Cuando se afirma que el Banco tiene un determinado saldo caja se est transmitiendo algo
respecto de dicho activo. Las aseveraciones explicitas se clasifican en:

1. De integridad;
2. De existencia;
3. De propiedad;
4. De exactitud;
5. De valuacin; y
6. De exposicin.

Las cuatro primeras estn relacionadas con la afirmacin arriba indicada. En consecuencia el
Auditor Interno deber preguntarse:

1. El sistema contable registra todos los asientos contables?

2. Existen todos los asientos contables registrados por el sistema contable?
3. Existe confiabilidad en todos los asientos contables registrados?
4. Tiene el Banco derecho sobre todos los activos registrados?
5. Todos los pasivos registrados son obligaciones reales del Banco?
6. Se registran debidamente los atributos de los asientos contables?

Las dos restantes estn relacionadas con el valor final dado al saldo. Nos referimos a las
provisiones para proteccin de valores, amortizaciones, depreciaciones, reduccin a valor de
mercado, etctera.

El Auditor Interno deber preguntarse:

Se valoriza el saldo originado por el valor monetario del intercambio a su valor razonable de
acuerdo con las normas contables generalmente aceptadas en cuanto no se opongan a las
emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros?

Finalmente el Auditor Interno deber preguntarse:

Son apropiadas y completas las revelaciones en los estados financieros?

En esta pregunta tambin se incluyen las aseveraciones implcitas y explicitas.

El sistema de control interno contable tiene que asegurarse que no se produzcan errores y que
permita al Auditor Interno poder responder positivamente a los interrogantes antes planteados.

El sistema de control interno contable ser efectivo si est, con un alto nivel de confiabilidad, en
condiciones de prevenir o detectar estos errores.

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EL CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA

La Auditora Interna debe proporcionar un servicio constructivo a todas las partes de la

organizacin. Debe elegir las operaciones que someter a los trabajos de auditora y que
potencialmente pueden beneficiarse con la revisin. El producto final de la auditora es confirmar a
la Alta Direccin que los sistemas de control interno implantados en el Banco son econmicos,
eficientes y efectivos o al menos, ofrecer un consejo documentado de cmo conseguir que lo sean.

El propsito de la Auditora Interna es brindar, a travs de la opinin, seguridad razonable de que

los estados financieros estn libres de errores sustanciales y aseveraciones errneas.

En todos los trabajos de auditora, el riesgo debe ser evaluado y documentado apropiadamente.
Lo que significa realizar un anlisis de los factores de riesgo inherentes al giro del negocio
bancario, su situacin econmica financiera y el sector en el cual esta incorporado. Luego debe
realizar una evaluacin preliminar de los riesgos por unidad operativa.

El propsito de la evaluacin del riesgo es identificar los riesgos inherentes y luego, planificar y
realizar la auditoria a fin de cubrir dichos riesgos. La naturaleza y nivel del riesgo inherente deben
influir sobre la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planificados. La
naturaleza del riesgo indica los tipos de errores o irregularidades que, si estuvieran presentes,
deberan ser detectados por el sistema de control interno, por los procedimientos de auditora o por
ambos.

El nivel relativo de riesgo influye sobre el alcance requerido de evidencia de auditora. No es

importante obtener grados significativamente ms altos de evidencia de los que se requieren,
teniendo en cuenta los objetivos de auditora. Para aumentar nuestra eficiencia de auditora,
debemos estar atentos a los factores que reducen el riesgo.

El riesgo de control tambin influye en la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditora

planificados. Despus de obtener una compresin general de los sistemas de control, se puede
decidir confiar o no confiar en los controles. Cuando el riesgo inherente es bajo, la importancia del
riesgo de control y alcance de la satisfaccin de auditora requerido es menor.

Es importante recordar el riesgo que asume el Auditor Interno en expresar una opinin incorrecta:

1. Que ocurra algn error sustancial en la contabilidad y en el proceso de preparacin de los

estados financieros;
2. Que los controles internos fallen y no se detecte el error o que la Alta Direccin se haya
desviado de dichos controles: y,
3. Que los procedimientos de auditora fallen y no se detecte el error.

Al elaborar el Plan de Trabajo anual, el Auditor Interno debe considerar la posibilidad de que
ocurran errores. Luego, para cubrir el segundo riesgo, debe analizar los sistemas de informacin
de contabilidad y control interno y en respuesta al tercer riesgo, ha de confiar en pruebas de detalle
y otros procedimientos de auditoria.

El estudio y evaluacin del control interno deben encarar los auditores de acuerdo con el objetivo
contemplado en su plan de trabajo.

El riesgo de auditora no debe confundirse con el llamado Riesgo Profesional lo cual es la

responsabilidad de que el auditor sufra una prdida o dao en su ejercicio profesional.

Este riesgo profesional se expresa a travs de:

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a.- Litigios;
b.- Sanciones impuestas por organismos de control; y,
c.- Afectacin de la reputacin profesional.

EL CONTROL INTERNO Y LA TAREA DEL AUDITOR INTERNO

El alcance de trabajo del auditor interno debe comprender, entre otros, los siguientes:

1. Efectuar peridicamente evaluacin total del Sistema de Control Interno del Banco, con el
objeto de determinar el nivel de efectividad y eficiencia del mismo en todas las etapas del
proceso administrativo y operacional, recomendando los cambios necesarios para lograr su
optimizacin.
2. En especial, la labor del auditor interno debe enfatizarse en el examen de los siguientes
aspectos:
a. Confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin, tanto contable como
operativa, evalundose tambin los medios utilizados para identificarla, clasificarlas y
comunicarla;
b. Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, Polticas, Planes, Normas y
Procedimientos, que posean o puedan poseer influencia significativa sobre las
operaciones y/o los informes del Banco.
c. Proteccin de activos y confidencialidad del giro del negocio, revisando los
mecanismos de control establecidos al efecto y en su caso aplicando los
procedimientos que se consideren necesarios para satisfacerse de su existencia.
d. Uso eficiente y econmico de los recursos , evaluando la optimizacin de los mismos
en trminos del objetivo al que son aplicados,
e. Logro de objetivos y metas de operaciones o programas, revisando las operaciones y
los programas con el objeto de comprobar que los resultados sean coherentes con los
objetivos y metas establecidos y se cumplan de acuerdo con lo planeado, evaluando
adems que los planes fijados sean razonables proponiendo sugerencias relativas a su
optimizacin.

Luego de evaluar el sistema de Control Interno, el auditor interno tiene la facultad de realizar el
nmero de pruebas de comprobacin por muestreo, utilizando mtodos convencionales, en
relacin inversa entre evaluacin y alcance de las pruebas. Es decir, mayor nmero de muestras
cuando menor grado de eficiencia sea calificado el sistema de control interno.

El plan de trabajo del Departamento de Auditora Interna debe contemplar funciones de ciclo corto,
por ser el negocio bancario de alto riesgo, sin embargo para proteger el futuro del negocio debe
versar sobre los propsitos del negocio a largo plazo como un todo.

CAPITULO SEGUNDO
CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS
De acuerdo con los conceptos es til clasificarlos como generales y especficos:

Controles Internos Generales

Los Controles Internos Generales no tienen un impacto directo sobre la calidad de las
aseveraciones en los estados financieros o en cualquier otra informacin generada internamente

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en el Banco, dado que no se relacionan directamente con los ciclos de informacin contable, pero
su deficiencia puede afectar a la eficiencia en los controles internos especficos.

Controles Internos Especficos

Los Controles Internos Especficos son los que se relacionan directamente con los ciclos de
informacin contable. Por lo tanto, con las aseveraciones de los saldos que conforman los estados
financieros. Estos controles se encuentran localizados a travs de todo el flujo de informacin
contable, desde el origen de la informacin hasta los saldos de la contabilidad.

Tanto los controles Internos generales como especficos incluyen los respectivos controles en el
procesamiento electrnico de datos.

Es oportuno recordar al auditor interno que controles internos excelentemente diseados pueden
resultar en la prctica totalmente ineficaces debido a la incompetencia del personal responsable de
la ejecucin o a la posibilidad que en un determinado momento la Alta Direccin ordene pasar por
alto dichos controles.

CONTROLES INTERNOS GENERALES

Los controles Internos generales contemplan los siguientes factores:

Conciencia de control;
Estructura Organizacional;
Personal de Ejecutivos y Empleados;
Proteccin de los activos y registros; y,
Separacin de funciones.

Conciencia de Control

La Alta Direccin del Banco es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de
control dentro de la institucin.

Estn relacionados con estos objetivos las normas relativas a la comunicacin de las polticas
operativas, administrativo contables y de control; as como tambin al grado y frecuencia de la
vigilancia sobre el sistema, incluyendo el establecimiento de un sector de auditora interna.

Es sumamente importante la vocacin de la Alta Direccin del Banco de no violar los controles
establecidos, dado que el mejor sistema de control interno puede resultar totalmente ineficaz si es
la propia Alta Direccin quien autoriza el no cumplimiento de los controles previamente
establecidos.

No slo crea un mal precedente sino que tambin puede originar que funcionarios de alto nivel
directamente, por su cuenta, autorizan el no cumplimiento de un determinado control.

Las circunstancias que podra motivar a la Alta Direccin a violar los controles establecidos incluye:

Cuando la institucin este incursionando en un servicio financiero que este experimentando

numerosos fracasos o el resultado de las operaciones sean negativas;
Cuando a la institucin le falte capital de trabajo o liquidez suficiente para continuar
normalmente sus operaciones;
Cuando la remuneracin de los administradores de la institucin est afectada directamente
por los resultados;

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Cuando la institucin se va a vender en base a sus estados financieros;

Cuando se obtiene beneficios en exponer resultados ms bajos; y,
Cuando la Alta Gerencia de la institucin se encuentra bajo presin para cumplir con los
presupuestos.

Estructura Organizacional

El establecimiento de una adecuada estructura en cuanto al establecimiento de divisiones y

departamentos funcionales, as como la asignacin de responsabilidades y polticas de delegacin
de autoridad, contribuye a generar un buen medio ambiente para el funcionamiento de los
controles internos especficos.

Esto incluye la existencia de un departamento de auditora interna, que dependa del mximo nivel
de la institucin y cuyo objetivo sea la permanente evaluacin de los controles internos vigentes
desde el punto de vista de su eficacia y eficiencia.

Personal de Ejecutivos y Empleados

Se refiere a la calidad e integracin del personal que est encargado de ejecutar las transacciones
de acuerdo con los procedimientos y normas establecidas por la Alta Gerencia para el logro de los
objetivos del Banco y de la aplicacin de los controles internos referidos.

La calidad e integracin del personal depender de las polticas establecidas en cuanto al proceso
de seleccin, reclutamiento, capacitacin, remuneracin y evaluacin peridica de desempeo.

Proteccin a los Activos y Registros

Se refiere a las polticas adoptadas para prevenir la destruccin o el acceso no autorizado a los
activos, a los medios de procesamiento, incluyendo las instalaciones de procesamiento electrnico
de datos y a los datos e informacin generados. Incluyen las medidas tendientes a evitar que el
sistema contable se vea afectado por desastres, como inundaciones o incendios, as como a
prdidas o destruccin de informacin por actos intencionales, cortes de energa o existencia de
virus informtico y los procedimientos establecidos para recuperar la informacin y continuar
operando en caso de que algo ocurra.

En relacin, especficamente, con el procesamiento electrnico de datos incluye las medidas

tendientes a asegurar que el acceso fsico y lgico al computador, a las terminales, a los
programas y a las bibliotecas, se limiten a personal previamente autorizados.

Separacin de Funciones

La Segregacin de funciones incompatibles reduce el riesgo de que una persona ste en

condiciones tanto de cometer como de ocultar errores o fraudes en el transcurso normal de su
trabajo. Si distintas personas, dentro de la institucin, intervienen en dos etapas en el ciclo
operativo administrativo de una transaccin bancaria que origina un asiento contable, para
encubrir errores o fraudes ser necesaria la colusin. En particular, las funciones que se deben
considerar cuando se evala la segregacin de funciones son:

Autorizacin;
Ejecucin;
Registro;
Custodia de los Bienes; y,
Realizacin de reconciliaciones.

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La segregacin de funciones debe ser considerada tanto en relacin con el control interno general,
observando la estructura orgnica funcional en cuanto a la segregacin de funciones y
responsabilidades, como en relacin con los controles internos especficos en el flujo de
informacin contable de cada uno de los ciclos que se evalan en el desarrollo de la auditora.

En consecuencia, cada evaluacin de los controles internos vigentes en cada ciclo no puede
prescindir de la evaluacin de la segregacin de funciones.

CONTROL INTERNO GENERAL EN EL PROCESO ELECTRONICO

DE DATOS - PED

As como hemos mencionado en forma global que de los controles internos generales dependa la
eficacia del funcionamiento de los controles internos especficos, el mismo razonamiento
corresponde ser aplicado a los controles en la institucin con relacin con procesamientos
computarizados. Si hay un mal ambiente de control en el PED, o algunos aspectos de este no
funcionan adecuadamente, esto tendr influencia en el efectivo funcionamiento de los controles
internos especficos del PED.

Los controles internos generales en el PED tienen que ver con los siguientes factores:

Organizacin;
Desarrollo y Mantenimiento de Sistemas;
Operaciones y Procedimientos;
Controles de Equipos y Programas del Sistema;
Controles de Accesos.

Organizacin

La segregacin de funciones entre el departamento de PED y las dems Divisiones y

Departamentos del Banco se debe estructurar de tal manera que el personal del departamento de
DEP no realice las siguientes tareas:

Iniciar y autorizar asientos contables, que no sean para suministros y servicios del propio
departamento;
Registro o captura de asientos contables;
Custodia de activos que no sean del propio departamento; y,
Correccin de errores que no provengan de los originados por el propio departamento.

En cuanto a la organizacin dentro del mismo departamento, las siguientes funciones deben ser
segregadas:

Programacin del sistema operativo;

Anlisis, programacin y mantenimiento de aplicaciones;
Operacin;
Ingreso de datos;
Control de datos de entrada y salida; y,
Archivos de programas y datos, mantenimiento de la biblioteca.

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Desarrollo y Mantenimiento de Sistemas

Las tcnicas de diseo de programacin y procedimientos operativos del sistema deben estar
normalizados y documentados, mediante manuales de sistemas y programas, manuales de
operacin y manuales de usuario.

Deben establecerse normas para el desarrollo de nuevos sistemas que deben incluir:

Plan de prioridades;
Intervencin de los usuarios en el diseo y desarrollo;
Revisin y aprobacin por parte de la Alta Gerencia, incluyendo revisin de auditora interna;
Normas de documentacin;
Pruebas antes de entrar a su implementacin y realizar procesamiento paralelo; y
Procedimientos de implementacin y conversin de datos.

As mismo, los cambios de programas, una vez efectuados, deben ser revisados, aprobados y
documentados de la misma forma que se lo debe hacer con los sistemas nuevos.

Operaciones y Procedimientos

Deben existir controles que aseguren el procesamiento exacto y oportuno de la informacin

contable. Las medidas a adoptar deben incluir por lo menos:

Instrucciones por escrito sobre procedimientos para preparar los datos para su ingreso al
procesamiento;
La funcin de control de ingreso de los datos debe ser efectuada por un grupo especfico e
independiente dentro del departamento de sistemas, o por los respectivos departamentos de
usuarios;
Instrucciones por escrito sobre operaciones de los equipos de cmputo,
Solamente los operadores del computador deben procesar los programas operativos.

Controles de Equipos y Programas del Sistema

Debe efectuarse un adecuado seguimiento y utilizacin de las capacidades de control propio del
equipo de cmputo mediante:

La programacin del mantenimiento preventivo peridico que recomiende el proveedor del

equipo de cmputo;
El registro e investigacin de las fallas del equipo de cmputo;
Los cambios en los sistemas operativos y en la programacin de los sistemas se deben
someter a las mismas normas de control que se aplican a los programas de aplicaciones.

Controles de Acceso

El acceso al departamento de DEP debe estar restringido en todo momento utilizndose los
medios usuales de seguridad. Asimismo, debe controlarse dentro del mismo departamento que:

El acceso a los equipos de cmputo est restringido a aquellos que estn autorizados a
operarlos;
El acceso a la documentacin de los sistemas est restringido a aquellos que lo necesitan para
cumplir sus responsabilidades; y,
El acceso a los archivos de datos y programas est limitado a los operadores y bibliotecarios.

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Los controles de acceso incluyen tanto el acceso fsico como el lgico, entendindose el acceso
lgico a aqul que significa acceder al contenido de los soportes de datos y programas.
Ejemplo: El acceso fsico a una terminal se logra mediante una llave que la prende, mientras que el
acceso lgico mediante una contrasea que permite acceder a los datos y programas.

CONTROLES INTERNOS ESPECIFICOS

Se relacionan con los ciclos especficos de informacin contable que hemos detallado
anteriormente. Para un mayor anlisis por parte de la Ata Direccin y organismos de control
interno, los aspectos tericos los comentamos a continuacin.

LOS CICLOS DE INFORMACION CONTABLE

El ciclo de informacin contable est constituido por el flujo de informacin que va desde los
soportes debidamente documentados o por medios magnticos que contienen los datos inherentes
al asiento contable generada por el tratamiento contable de la transaccin bancaria hasta las
cuentas del mayor general.

Los soportes documentados o medios magnticos contienen los atributos de los asientos contable,
esto es Fecha, Nombre del Cliente, Cdula de Identidad o Cuenta Corriente, Concepto, Nmero de
Cuenta del Catalogo, Descripcin, Cantidades y Precio o Valor.

Las cuentas del mayor general contienen los saldos que a su vez comprenden las aseveraciones
de integridad, existencia, propiedad, exactitud, valuacin y exposicin que hemos sealado
anteriormente y que son objeto de validacin mediante los procedimientos sustantivos.

Para generar los saldos contenidos en las cuentas del mayor, el proceso contable debe capturar
los datos inherentes a los atributos del asiento contable, para luego procesar y ordenar dichos
datos de tal manera que luego de efectuar sucesivos pasos a dichos datos se generen los saldos
en las distintas cuentas del mayor.

Los ciclos de informacin contable ms comunes en la institucin bancaria son:

Caja y Tesorera;
Depsitos y retiros de cuentas corrientes y de ahorros;
Giros y transferencias;
Operaciones de crdito;
Recuperacin de crditos; y
Pago de remuneraciones.

LOS PUNTOS DE CONTROL

En cada uno de los procesos se pueden producir errores. Los errores pueden comprender tanto a
la cantidad de asientos contables tratados como al tratamiento de cada uno de los atributos.

Uno de los objetivos del sistema de control interno contable es permitir la generacin de estados
financieros exactos. Para lograr esto deben establecer controles a lo largo del ciclo de informacin
contable en los lugares en donde se pueden producir errores. En dicho lugar es en donde se
produce el cambio de estado de los datos.

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TIPO DE ERRORES

Los tipos de errores que pueden producirse en el proceso operativo contable son de dos tipos; de
poblacin y de exactitud.

Los errores de poblacin son errores en el nmero de elementos que contienen los datos que se
capturan o procesan.
Ejemplo: Si en un da las cajeras procesaron 190 depsitos en cuentas corrientes y el
departamento de caja, al realizar en control central y prueba encuentra que se procesaron 180,
habr 10 depsitos no procesados y por lo tanto los saldos del mayor no contendrn los valores
inherentes a los diez depsitos En este caso se producirn errores de subvaluacin.

Tambin los errores de poblacin se refieren al exceso de elementos que contienen informacin.
Ejemplo: Si en lugar de haberse procesado 190 depsitos en cuentas corrientes y el departamento
de caja, al realizar el control central y prueba, encuentra que se procesan 191, habr un depsito
por error procesado dos veces, lo que produce una sobre valuacin en los saldos finales.

Es decir, los errores de poblacin tienen que ver con la integridad de la informacin en ambos
sentidos, la omisin o el exceso.

En esta categora tambin podemos incluir los llamados errores de autorizacin que consisten en
ingresar al sistema asientos no autorizados, que pueden ser por error o intencionalmente.

Los errores de exactitud son las discrepancias entre los atributos reales del asiento contable y los
atributos que el proceso contable captura o procesa. Ya hemos visto que los atributos de la
informacin se refieren a Fecha, Nombre del Cliente, Cdula de Identidad o Cuenta Corriente,
Concepto, Nmero de Cuenta del Catalogo, Descripcin, Cantidades y Precio o Valor. Si los datos
no reflejan correctamente los trminos del mismo, existen errores de exactitud.

La transmisin inexacta de datos de un documento o medio magntico a otro y los errores

matemticos son la fuente de los errores de exactitud.

LOS MEDIOS Y LOS CONTROLES INTERNOS ESPECIFICOS

Es importante distinguir entre el medio que hace posible la realizacin de los controles y los
controles internos propiamente dichos.

Ejemplo: La existencia de documentacin prenumerada no es un control interno, es un medio que

hace posible que un empleado investigue las partidas faltantes, que si es un control interno. Por lo
tanto, si existen formularios prenumerados pero nadie efecta una verificacin de la secuencia y su
seguimiento, el control interno no existe, lo que existe es un medio pero no el control.

CATEGORIAS DE CONTROLES ESPECIFICOS

Para un mejor anlisis de los controles, los clasificaremos en tres categoras de control, a saber:

De poblacin y exactitud;
De captura, procesamiento y de custodia; y,
De deteccin y de prevencin.

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Los controles de poblacin y exactitud son los que previenen o detectan, en la captura de la
informacin o en su proceso, los errores de poblacin y exactitud de acuerdo con lo expuesto en
lneas anteriores.

La captura de la informacin por el sistema contable se produce como consecuencia de los

asientos contables que es efectuado por los funcionarios o empleados del Banco. La informacin
se vuelca en medios documentales o magnticos y constituyen los datos inherentes al asiento
contable. Dichos datos sern posteriormente procesados por el sistema contable y los resultados
de dicho procesamiento se transformarn en los saldos de la contabilidad.

Los controles de captura y de procesamiento aseguran que no se produzcan errores de poblacin

o exactitud en cada una de las etapas y si se hubieren producido, que los mismos sean detectados.
Los controles de custodia tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los bienes
recibidos como consecuencia de los asientos contables. Debe aclararse que abarca la custodia de
dinero, ttulos valores y documentos, escrituras, etctera.

La distincin sobre los controles preventivos y los controles para deteccin se basa en la
oportunidad en que se aplica el control. Los controles que se aplican mientras ocurre la actividad
que esta siendo controlada son controles preventivos, los que se aplican despus que la actividad
ha ocurrido son los controles para deteccin.

TIPOS DE CONTROLES DE CAPTURA

Los controles de captura incluyen:

Controles de Poblacin;
Controles de exactitud;
Controles de autorizacin; y
Controles de segregacin de funciones

Como se podr apreciar constituyen controles previos que permiten prevenir o detectar errores en
esta etapa.

Controles de Poblacin

Se utilizan los controles de poblacin para asegurar que los comprobantes o medios de
procesamiento electrnico de datos (PED), que constituyen el asiento contable, requeridos para
transmitir datos al sistema de procesamiento se capturen y se ingresen al sistema en el perodo
correcto y prevenga o detecte la prdida o duplicacin de dichos documentos o medios de PED, es
decir se controle su integridad.

Tales controles incluyen revisiones para asegurar que los mtodos para identificar o contar
documentos o medios de PED efectivamente se realicen.

Controles de Exactitud

Existen dos tipos de controles:

Controles de Comparacin; y,
Verificacin matemtica.

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Los controles de comparacin consisten en los procedimientos de cotejar los datos en los varios
documentos o medios de PED para verificar si cada uno contiene la informacin requerida para
asegurar la correcta captura en la cuenta contable.

La verificacin matemtica se refiere a volver a efectuar los cmputos de los datos contenidos en el
comprobante o medios de PED para asegurar su exactitud matemtica. Es decir la revisin de la
suma de los parciales.

Adems, realizar la prueba cero, es decir asegurarse que el monto que se debita es el mismo que
se acredita.

Controles de Autorizacin

Consiste en la revisin de los asientos contables para asegurarse que stos hayan sido
autorizados apropiadamente, Como antes hemos referido, el sistema de autorizacin es el medio
de control, el control efectivo es la revisin de las autorizaciones.

Las autorizaciones pueden ser generales o especificas. Es general cuando se aplica a un grupo de
transacciones o servicios financieros y es especfica si aplica slo a una transaccin individual o a
un solo servicio financiero.

Controles de Segregacin de Funciones

Es de fundamental importancia en cuando aplica a controles especficos. Cuando tratamos de

Controles en la captura hay tres funciones que deben ser segregadas:

El comprometer a la entidad en el asiento contable;

El aceptar o entregar el bien o el instrumento objeto del asiento contable; y,
El ingresar los datos del asiento contable al sistema de procesamiento de datos PED.

Cuando estas tres funciones las ejecuta una sola persona, ese funcionario o empleado est en
posicin de cometer y ocultar un error o irregularidad.

Tambin debe analizarse la combinacin de funciones de una misma persona en relacin con
distintos tipos de asientos contables.

Esto implica que cuando, en relacin con un ciclo de informacin especfico, se analice lo
adecuado de la segregacin de funciones, las correspondientes a cada uno de los individuos
involucrados debe ser evaluada en relacin con todas las funciones que stos tienen a su cargo.

TIPOS DE CONTROLES DE PROCESAMIENTO

Algunos de los controles de procesamiento funcionan solamente como controles de poblacin o de

exactitud, otros cumplen ambas funciones.

Controles de Poblacin en el Procesamiento

Estn diseados a asegurar la integridad del nmero de partidas de informacin que se estn
procesando. Previenen o detectan la prdida de comprobante o medios de PED o que stas tomen
caminos equivocados o la introduccin de partidas invlidas. Estos controles incluyen la
organizacin contable en base a documentos prenumerados y los totales de cada lote.

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Controles de Exactitud en el Procesamiento

Estn diseados para impedir o detectar errores por discrepancia entre datos que se estn
procesando y la transaccin econmica que representan. Incluyen totales de comprobacin y la
revisin del trabajo de una persona por otra.

En algunos casos estos controles son a la vez controles de poblacin. Si la sumatoria de las
papeletas de depsitos en cuentas corrientes se hubiera realizado en base a los totales de cada
una de ellas, el control hubiera sido de poblacin y exactitud al mismo tiempo. En consideracin de
que la discrepancia en la sumatoria podra significar o una omisin de una papeleta de depsito o
un error en la captura de los valores.

Controles de Reconciliacin

Son un tipo especial de control que puede detectar tanto errores de poblacin como de exactitud,
por que verifican la exactitud e integridad en las etapas reprocesamiento a travs de dos corrientes
de informacin del mismo flujo que en algunos puntos del procesamiento se separan para producir
dos o ms registros diferentes pero deben coincidir en cuanto a sus totales.

Ejemplo: La reconciliacin entre el analtico de una cuenta contable con el saldo del mayor de esa
cuenta contable. Si el saldo del analtico es igual al del mayor, la captura de los comprobantes o
medios de PED han funcionado correctamente, si no el anlisis de las partidas conciliatorias
indicar si han ocurrido errores y su naturaleza.

TIPOS DE CONTROLES DE CUSTODIA

Estn diseados para evitar que los bienes movibles sean perdidos, daados o robados y para
proporcionar la seguridad de que las cantidades y valores en existencia sean coincidentes con los
registrados. Pudiendo ser divididos en dos grupos: controles sobre custodia y controles sobre
existencia fsica.

Controles sobre Custodia

Son procedimientos para prevenir o detectar el uso no autorizado de activos durante el perodo en
que estn bajo la custodia de una persona o departamento del Banco. Incluyen restricciones de
acceso y procedimientos para asegurar que los activos que entran o salen se cuentan,
inspeccionan y se reciben o entregan slo si existe una autorizacin documentada para ello.

Controles sobre Existencia Fsica

Consiste en los conteos peridicos, evaluacin de la condicin y potencial venta de los activos y
comparaciones de dichas evaluaciones con los registros contables para cantidad y valores. Las
comparaciones pueden revelar discrepancias entre los activos en existencia y los registrados y de
esta forma impedir inexactitudes en los estados contables por errores o irregularidades no
descubiertas.

Especial atencin debe darse a la verificacin fsica de los documentos y ttulos valores de
propiedad del Banco o entregado por clientes en custodia. Para el efecto el Departamento de
Custodia, mantendr para cada uno de los clientes del Banco, todo los ttulos valores y
documentos de cobro, sus respectivos instrumentos que habilitan las operaciones de crdito
otorgadas y que forman parte de los activos de riesgo.

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Para el efecto se llevar un Libro de Registro, sealando da y hora de las persona autorizadas
que han solicitado en expediente y cundo lo han reingresado.

La responsabilidad de los controles sobre la existencia fsica se debe asignar a una persona ajena
a la responsabilidad de los controles de custodia.

CONTROLES EN AMBIENTES COMPUTARIZADOS

Existen dos tipos de controles para el procesamiento de computarizado: controles de usuarios y

controles de PED.

Se entiende por usuario al sector operativo que utiliza los servicios del departamento de
procesamiento electrnico de datos. Lo controles de usuarios son completamente manuales,
mientras que los controles de PED tienen componentes tanto manuales como de PED.

Controles de Usuarios

Es un control manual, debido a que en su realizacin no utiliza funciones o programas

computarizados. El control est diseado para verificar el resultado de procesos computarizados,
aunque su modo de realizacin es completamente manual.

Este control tiene por objeto detectar errores de poblacin en el procesamiento de comprobante o
medios de PED, dado que la no coincidencia indica que se grab mal el valor de una transaccin o
que fueron omitidas o duplicadas alguna o algunas de ellas.

Controles de PED

Los controles especficos de PED contienen cuatro componentes:

Procedimientos de acceso;
Procedimientos de desarrollo de sistemas y cambios de programas;
Procedimientos de seguimiento; y,
El funcionamiento de los programas de controles programados.

Los dos primeros han sido explicados en cuanto a su naturaleza como controles generales. En este
caso hay que analizarlos como controles especficos, lo cual significa que ahora deben ser
enfocados desde el punto de vista que incide sobre el efecto que genera la informacin.

Los procedimientos de seguimiento, son diseados para asegurar que los errores y asuntos
identificados para hacerles seguimiento, sean investigados y resueltos apropiadamente.

Sobre los controles programados corresponde indicar que, como es obvio, la instruccin o el
conjunto de instrucciones programadas que permite ejecutar el control deben efectivamente
realizarse y cumplir la funcin para la cual ha sido diseada.

Debido a la importancia de los controles programados es pertinente sealar que deben incluir:

1. La numeracin continua de los asientos contables capturados e ingresados al sistema;

2. Si algn asiento contable ingresado en el sistema debe ser anulado, slo podr realizarse
mediante el uso de una clave de un funcionario previamente autorizado e independiente del
origen de la transaccin. Debe quedar constancia del asiento contable, la razn de su
anulacin y el funcionario que lo autorizo;

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3. El sistema slo aceptar asientos contable debidamente cuadrados, para el efecto realizar
automticamente la prueba cero;
4. Los asientos contables afectaran a las cuentas auxiliares de las cuentas del mayor. En ningn
caso podr afectar directamente slo a las cuentas del mayor;
5. Las cuentas auxiliares 1990 y 2990, del activo y pasivo respectivamente, slo pueden ser
afectadas con autorizacin del Contador General;
6. El sistema debe permitir controles por lotes;
7. Las fechas de ingreso deben ser controladas por el sistema;
8. Las Oficinas remotas slo pueden realizar las operaciones previamente seleccionadas;
9. Los comprobantes contables elaborados manualmente, para poder ser capturados y
convertirse en asientos contables, debe tener las siguientes caractersticas:
o Comprobantes sin tachaduras ni borrones;
o Comprobantes debidamente cuadrados. El sistema debe realizar la prueba cero;
o No tener numeracin repetida;
o Los atributos deben estar completos.
10. Que los comprobantes contables elaborados manualmente o mediante PED que no cumplan
con estos requisitos sern enviados al Gerente del rea que los origino, para su anlisis y
solucin.

DIFERENCIAS ENTRE LOS CONTROLES DE USUARIO Y DE PED

Es importante que el Auditor pueda distinguir entre un control de usuario y uno de PED.

En un control de usuario la atencin del auditor debe centrarse en los procedimientos de

indagacin y cumplimiento de detalles sobre la tarea desarrollada por el personal responsable del
control, debido a que toda tarea de control es realizada por una o ms personas sin respaldarse en
informacin producida por el computador.

En cambio, en los controles de PED debe el auditor centrar su atencin en los componentes
descritos anteriormente y as evaluar los componentes de procedimientos de acceso de desarrollo
de sistemas y cambios en programas y de seguimiento que estn relacionados con el ciclo de
informacin bajo anlisis. Tambin debe evaluar la efectividad de los controles programados
mediante procedimientos de verificacin del funcionamiento de dichos programas.

CAPITULO TERCERO
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Los conceptos tericos que se han expuesto en los captulos anteriores, en donde hemos
clasificado a los controles internos como generales y especficos, sirven de base a la metodologa
que nos permite efectuar su evaluacin. Esta metodologa se aplica tanto a un ciclo de informacin
contable, que finaliza en las cuentas que constituyen los estados financieros del Banco, como a
cualquier otro ciclo de informacin.

Es til enfatizar el concepto fundamental que sirve de base a la evaluacin, que es la necesidad de
que una vez entendido el flujo de informacin contable e identificados los comprobantes o medios
magnticos que contienen los datos inherentes a los asientos contables, se identifiquen los
posibles errores que pueden surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a otro.

Si el auditor es capaz de identificar la totalidad de los posible errores estar en condiciones de

determinar si la institucin bancaria ha establecido controles efectivos para prevenir o detectar
dichos posibles errores.

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La efectividad del control interno est directamente relacionada con la pericia del auditor, su
experiencia y el conocimiento que tenga del Banco. Asimismo, el proceso depende de su
capacidad de investigacin, de anlisis y de su imaginativa.

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

GENERAL

CONCIENCIA DE CONTROL SI NO COMENTARIOS

Filosofa de la Administracin y Estilo de Operacin.

1. Delega la Alta Direccin suficientemente la

responsabilidad de las decisiones de las operaciones
2. Es conservador (versus agresivo) el enfoque de la
Alta Direccin hacia la informacin financiera?
3. Es conservador (versus agresivo) el enfoque de la
Alta Direccin al tomar y controlar los riesgos del
negocio bancario?
4. Se realizan estudios a fondo antes de que la Alta
Direccin acepte riesgos excepcionales?
5. Utiliza la Alta Direccin adecuadamente las
herramientas para desarrollar y delegar las polticas
operativas y financieras, tales como Planificacin a
corto, mediano y largo plazo?
6. Se enfatiza en el cumplimiento de los programas y
de las metas previstas en el presupuesto general del
Banco?
7. Se enfatiza en el cumplimiento de los controles
internos?
8. Existe la disposicin de la Alta Direccin de aceptar
los resultados financieros y/o operacionales que no
sean los proyectados o planificados?
9. Existe la estabilidad del personal dentro de la
administracin del Banco?
10. Existe estabilidad del personal en las reas de
contabilidad y auditora interna?
11. Parece ser adecuado el tamao del grupo gerencial
con relacin al crecimiento del negocio o hacia la
diversificacin de nuevas reas?
12. Existe una actitud positiva para consultar problemas
delicados con los asesores externos?

Funcionamiento del Directorio

1. Esta involucrado activamente en el establecimiento,

aprobacin y control de las polticas financieras y de
operacin?

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2. Esta involucrado activamente en la implementacin

y evaluacin de los servicios financieros que
proporciona el Banco a sus clientes?
3. Revisa regularmente los informes gerenciales y
solicita la elaboracin de anlisis adecuados sobre
las variaciones y fluctuaciones?
4. El Comit de Auditora del Banco es activo?
5. El Comit de Auditoria se rene regularmente con:
a. El Directorio;
b. Auditores Internos; y,
c. Auditores Externos.
6. La Comisin Ejecutiva del Directorio o el Comit de
Auditora analiza los procedimientos administrativos
y la estructura del control interno.

Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad

1. Otorgan las polticas formales y/o informales una

consideracin adecuada a las prcticas aceptables
del negocio bancario, conflictos de intereses y
cdigos de conducta?
2. Existen definiciones claras de la responsabilidades
que aparentemente estn en practica para cada una
de las siguientes reas:
a. Directorio;
b. Comisin Ejecutiva del Directorio;
c. Comit de Auditoria;
d. Presidencia Ejecutiva y Gerencia General; y,
e. Gerencia de Divisiones y Departamentales. ?

3. Existe una adecuada descripcin de trabajo para:

a. Personal de Contabilidad; y,
b. Personal de Procesamiento Electrnico de
Datos. ?
4. Se especifican por escrito los lmites de autoridad
para cada funcionario para autorizar transacciones y
son conocidas por todas las partes pertinentes?
5. Existe un registro de los ejecutivos del Banco que
tienen firma autorizada para contraer, individual y con
firma conjunta con otro ejecutivo, a favor de terceros
obligaciones por cuenta del Banco?
6. Las autorizaciones emitidas sealan montos
mximos?

Mtodos Administrativos de Control

Funcin de Auditora Interna

1. Existe un departamento de auditora interna
independiente al cual la Alta Gerencia no haya
colocado restricciones sobre el enfoque de su trabajo
y que reporta a un nivel de la institucin que propicia
la objetividad del departamento de auditora interna?
Supervisin
2. Existe una poltica establecida eficaz para
desarrollar y modificar los sistemas contables,

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incluyendo los aspectos PED y procedimientos de

control, incluyendo desarrollo, modificacin y uso de
cualquier programa de computacin y archivo de
datos relacionados con la actividad bancaria?
3. Existe un mtodo establecido para comunicar al
personal sobre procedimientos, polticas contables,
controles internos y requisitos legales y regulaciones
y normas emitidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros?
4. Asegura la Alta Direccin que los sistemas
contables, incluyendo los aspectos de PED y de
control interno estn debidamente diseados, que se
han realizado pruebas de aceptacin sobre stos y
han sido aprobados?
5. Vigila y supervisa la Alta Direccin los sistemas de
contabilidad incluyendo los aspectos de PED y los
controles internos?
6. Existe una poltica uniforme de desarrollo de
sistemas, incluyendo PED, que se utilice para todos
los programas comprados o desarrollados
internamente?
7. Existe una poltica uniforme para todos los cambios
a los programas existentes, incluyendo pruebas de
aceptacin?
8. Estas polticas contemplan la participacin
obligatoria de los usuarios, en forma activa, en las
fases importantes de desarrollo o de cambio,
incluyendo en la aprobacin final?
9. Requieren los estndares de PED una
documentacin uniforme para cada una de las
siguientes aplicaciones de PED:
a. Documentacin de los Sistemas o
Aplicaciones;
b. Instrucciones de Operaciones;
c. Documentacin para el Usuario; y,
d. Pruebas de Aceptacin.
Sistemas de informes
10. Ha establecido la Alta Direccin un sistema
uniforme para la presentacin de informes que
determine los planes y los resultados del rendimiento
actual?

11. Son los informes entregados a la Alta Direccin:

a. Preparados y entregados con la regularidad
sealada por el Directorio del Banco;
b. Preparados y entregados oportunamente;
c. Preparados con suficiente detalle;
d. Preparados utilizando procedimientos
adecuados y lgica fechas de corte;
e. Preparados por personal con adecuada
experiencia y objetividad;
f. Conciliados con los saldos de los registros
contables; y,
g. Distribuidos para su conocimiento a los
niveles apropiados?

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12. Se utilizan los informes entregados a la Alta

Direccin para controlar lo adecuado de la
informacin financiera a travs de:
a. Comparaciones con el Presupuesto;
b. Comparaciones con informacin no
financiera;
c. Seguimiento a los informes de cumplimiento
operativo sobre declaracin de origen de
fondos elaborados por el Departamento de
Cumplimiento para prevenir el lavado de
dinero proveniente de actividades ilcitas; y,
d. Seguimiento a los informes de variaciones o
cambios a los INDICES DE CONTROL DE
GESTION vigentes en el Banco;
e. Conciliacin de los saldos de las cuentas
auxiliares, detalle analtico, con las cuentas
del mayor; y,
f. Conciliaciones de las cuentas activas y
pasivas con bancos y corresponsales?
13. Existen procedimientos para asegurar que los
informes presentados a la Alta Direccin son
exactos?

Influencia Externa

1. La Alta Direccin ha establecido un sistema

apropiado para controlar que se cumplan todos las
disposiciones contempladas en la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero, en las normas y
procedimientos emitidos por la Junta Bancaria y
Superintendencia de Bancos y Seguros, Banco
Central del Ecuador y otros organismos de control
como CONSEP.
2. Enva a distintos organismos de control correcta y
oportunamente los informes que de conformidad con
disposiciones legales debe cumplir?
3. Responde la Alta Direccin rpida y
adecuadamente a todas las comunicaciones
recibidas por los distintos organismos de control?
4. Esta preparada la Alta Direccin para responder
rpida y adecuadamente a los hallazgos de
investigaciones internas y externas relacionadas al
incumplimiento de disposiciones legales, de errores o
fraudes?

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL SI NO COMENTARIOS

1. La estructura organizacional del Banco conduce a

desarrollar la Conciencia de Control dentro del
personal y empleados de la institucin?
2. Existe documentacin actualizada, a travs de un
organigrama y una descripcin de las Divisiones y
Departamentos del Banco incluyendo la estructura
organizacional de la Gerencia a cargo del
Procesamiento Electrnico de Datos?

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3. Esta adecuadamente definido todo lo relativo a la

presentacin de informes a la Alta Direccin y es
conocido por todos los funcionarios y empleados que
deben emitirlo?

PERSONAL SI NO COMENTARIOS

Polticas y Prcticas de Personal

1. El sistema de induccin implementado por el Banco

permite al funcionario o empleado del Banco tener
una clara definicin de los objetivos y metas que se
desea alcanzar?
2. Los mtodos utilizados por el Banco para
supervisar al personal de funcionarios y empleados,
estn orientados a conseguir su eficiencia?
3. Existen mtodos adecuados para asegurar
reemplazos competentes en caso de renuncia de
funcionarios o empleados en puestos claves del
Banco?
4. Es relativamente estable la fuerza laboral del
Banco?
5. Estn los mtodos utilizados para seleccionar al
personal orientados a conseguir que haya idoneidad
en las posiciones de.
a. Gerencia;
b. Ayudantes de Operaciones;
c. Giros y Transferencias;
d. Cajeras;
e. Oficiales de Cuentas;
f. Asistentes de Crdito y Servicios
Financieros;
g. Ayudantes de Contabilidad;
h. Sistemas y Organizacin y Mtodos; y,
i. Personal responsable del Control Interno?
6. Estn los mtodos utilizados para entrenar al
personal orientados a conseguir eficiencia en el
personal que ocupa la posicin de:
a. Gerencia;
b. Ayudantes de Operaciones;
c. Giros y Transferencias;
d. Cajeras;
e. Oficiales de Cuentas;
f. Asistentes de Crdito y Servicios
Financieros;
g. Ayudantes de Contabilidad;
h. Sistemas y Organizacin y Mtodos; y,
i. Personal responsable del Control Interno?

7. Indican los siguientes factores la competencia del

personal de funcionarios y empleados:
a. Pocos casos de ajustes contables;
b. Pocos errores que requieren atencin
especial por parte de PED;

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c. Bajo nivel de quejas por parte de los

usuarios departamentales,
d. Bajo nivel de quejas por parte del pblico
usuario de los servicios del Banco; y,
e. Pocos ajustes propuestos por los Auditores
Internos.
8. Los mtodos de evaluacin y remuneracin al
personal de funcionarios y empleados estn
diseados para incentivar y obtener su eficiencia?

PROTECCION DE LOS ACTIVOS Y

SI NO COMENTARIOS
REGISTROS

Medidas Administrativas de Control Fsico

1. Existe un Departamento de Seguridad Bancaria?

2. La informacin considerada como valiosa, al terminar

la jornada de trabajo Queda diariamente guardada
en lugares seguros protegida de cualquier
contingencia?
3. Existe una adecuada seguridad fsica sobre:
a. Efectivo en el Banco;
b. Documentacin como documentos de las
operaciones de crditos, escrituras sobre
hipotecas a favor del Banco, cheques de
otros bancos en proceso de cmara de
compensacin, ttulos valores y otra
documentacin valiosa;
c. Inventario de Proveedura; y,
d. Inventarios de Bienes Muebles e Inmuebles?
4. Existe mtodos adecuados para impedir el acceso
no autorizado a:
a. Documentacin de contabilidad, registros de
firmas de corresponsales, etctera;
b. Centro de Cmputo;
c. Programas de computacin, discos, cintas y
otros medios electrnicos de procesamiento
de datos;
d. Documentacin en papel como cdigos
fuente, documentacin de sistemas,
contratos con los proveedores de los equipos
de computacin, etctera;
e. Oficinas del Banco en horas de no atencin
al pblico?
5. En caso de que ocurra un accidente, Existen
Manuales de Contingencias?
6. El Manual de Contingencia prev:
a. Custodia de ttulos valores y documentos en
la bveda y/o archivadores de seguridad;
b. Detectores de incendio y sistemas de
regado automtico;
c. Ambiente fsico controlado (temperatura y
humedad); y,

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d. Mantenimiento preventivo que se realice

regularmente?

7. Existe un plan de recuperacin de la informacin

procesada en caso de desastre?

8. Est asegurado el continuo procesamiento y

proteccin de archivos y programas en base a:
a. Rutinas de respaldo y recuperacin;
b. Almacenamiento externo de archivos,
programas y sistemas de documentacin
importante para la operacin del Banco; y,
c. Instalaciones de procesamientos de datos
como respaldo.

Medidas administrativas de control lgicas

1. Existe una poltica del Banco para proteger la

informacin calificada por la Alta Direccin como
confidencial?
2. Existe procedimientos, como clave de accesos,
contrasea, para restringir al acceso lgico a:
a. Datos contables;
b. Programas de aplicacin;
c. Programas utilitarios;
d. Sistemas Operativos; y,
e. Entrada de datos en lnea.
Seguro
1. Evala y revisa anualmente la vigencia y adecuada
cobertura de seguros para:
a. Dao a activos;
b. Interrupcin del negocio, lucro cesante;
c. Robo, asalto, estafa, etctera; y
d. Fidelidad.

SEPARACION DE FUNCIONES SI NO COMENTARIOS

La Estructura organizacional de la Entidad

1. La estructura organizacional prev la adecuada

segregacin de funciones?
2. Las siguientes funciones se realizan o autorizan por
usuarios que no pertenecen a la Gerencia de
Desarrollo Tecnolgico a cargo de Procesamiento
Electrnico de Datos PED:
a. Inicio de transacciones;
b. Preparacin de comprobantes contables;
c. Preparacin de documentos fuentes;
d. Autorizacin de transacciones;
e. Custodia de activos;
f. Cambios a los archivos maestros; y,
g. Correccin de errores de captura de
informacin.
3. Estn segregadas las siguientes funciones:

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a. Programacin de aplicaciones;
b. Operaciones de computadoras;
c. Entrada de Datos;
d. Control y conciliacin de entrada y salida de
datos;
e. Custodia fsica de programas y archivos de
datos;
f. Administracin de base de datos; y,
g. Administracin de seguridad de datos?

Polticas y prcticas de Personal

1. Se mantiene la segregacin de funciones durante la

ausencia de personal por vacaciones, enfermedades
u otros imprevistos?
2. Es Obligatorio que todo el personal haga uso de
sus vacaciones anuales?
3. Permite la carga de trabajo asignada a cada
funcionario o empleado realizar sus
responsabilidades de control interno?

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

GENERAL EN EL PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE
DATOS

SEPARACION DE FUNCIONES SI NO COMENTARIOS

Organizacin, Operaciones y Procedimientos

1. Existen los siguientes indicadores de una operacin

de PED confiable:
a. Programacin eficiente de trabajos y
funciones de revisin;
b. Pocos errores que requieran la atencin
inmediata del personal de programacin y
pocas quejas por parte de los departamentos
usuarios;
c. Documentacin adecuada del desarrollo de
sistemas y procedimientos de operacin?

2. Tiene la auditora interna un alcance sin

restricciones para investigar cualquier aspecto del
procesamiento electrnico de datos?
3. Participan los auditores internos en las siguientes
actividades:
a. Revisin de los sistemas existentes;
b. Revisin de las operaciones realizadas por el
computador central; y,
c. Determinacin del ciclo de vida de los

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equipos de computo y de los sistemas?

4. La capacitacin del personal de Sistemas a cargo
del procesamiento electrnico de datos incluye;
a. Polticas para la seleccin, entrenamiento,
supervisin y evaluacin del personal;
b. Descripcin escrita de funciones de cada
puesto de trabajo;
c. Vacaciones obligatorias;
d. Polticas para mantener la seguridad
institucional cuando se termina la relacin de
trabajo con un funcionario o empleado?
5. Los procedimientos de respaldo incluyen:
a. Almacenamiento en un lugar externo de la
informacin critica contenida en archivos,
programas y documentos fuentes; y,
b. Retencin de los archivos de transacciones
utilizados para crear o cambiar archivos
maestros?
6. Existe un plan escrito de recuperacin de la
informacin en caso de desastres?
7. Se cumple con mantener, el tiempo requerido en las
disposiciones legales, en custodia todos los archivos
y documentacin proveniente de las operaciones
bancarias?

Controles de seguimiento manual

1. Se revisan y se corrigen los errores de manera

controlada?
2. Para conocimiento de la Alta Direccin Se mantiene
en detalle una estadstico mensual de los errores
detectados y las correcciones realizadas?
3. Las correcciones son hechas y revisadas por
funcionarios debidamente autorizadas de diferente
rea de donde se realizo el error?

4. Las correcciones estn sujetas a los mismos

controles internos que la transaccin original?
5. Hay procedimientos para detectar situaciones en
las que el procesamiento por lotes termina
anormalmente?
6. Hay procedimientos para detectar situaciones en
las que el procesamiento en lnea termina
anormalmente?

Controles de Equipos y Programas de Sistema

1. Los controles de equipos incluyen:

a. Mantenimiento preventivo peridico; y,
b. Ambiente fsico adecuado, control de
temperatura y humedad, energa elctrica
adecuada sin picos de sobre carga,
proteccin adecuada contra incendios,

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etctera?
2. Existe un plan para el desarrollo futuro de nuevos
sistemas y la adquisicin de equipos que haya sido
aprobado por la alta Direccin?
3. Existe una poltica institucional sobre la propiedad de
los datos y la proteccin de los datos confidenciales?

Desarrollo y Mantenimiento de Sistemas

Controles de desarrollo
1. Existe una metodologa estndar para el desarrollo
de sistemas y est documentada esa metodologa?
2. Esta metodologa incorporan los controles y rastros
de auditora de sistemas durante la fase de diseo,
desarrollo y prueba?
3. Existe una metodologa estndar de prueba de
aceptacin de sistemas?
4. Existe una metodologa de conversin de sistemas?
Cambios de programas
1. Estn sujetos los programadores a realizar cambios
a los programas que corresponden a un proceso de
control formal?
2. Se mantienen archivos sobre los cambios a los
programas?
3. La Auditora Interna esta en capacidad de
determinar:
a. Si se han producido cambios en los
sistemas;
b. Si se han realizado cambios a los programas
sin autorizacin de la Alta Direccin;
c. Si se archivan adecuadamente, con la
solicitud original, la documentacin de los
cambios a los programas;
d. Si todos los cambios a los programas son
debidamente identificados y revisados antes
de implementarse, por un supervisor
previamente designado por la Alta Direccin;
e. Si los programadores no tienen acceso a los
programas de produccin; y,
f. Si todos cambios a los programas son
probados debidamente antes de
implementarse?
4. Se mantienen controles eficaces sobre la
transferencia de los cambios de programas al
ambiente de produccin?
5. Se aplica una metodologa que permite asegurar
que:
a. Se renan y revisen todas las autorizaciones
requeridas;
b. La segregacin de funciones impide el
acceso directo de los programadores a las
bibliotecas de produccin;
c. Los cambios que por su naturaleza no
requieren autorizacin previa no se
implantan junto con los cambios

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Banco DelBank S.A.

autorizados?
6. Se mantienen controles eficaces sobre los cambios
a los programas considerados como emergentes?
7. En caso de emergencias se consideran los
siguientes aspectos:
a. Se notifican al analista y al administrador del
Sistema;
b. Hay procedimientos para permitir nada ms
que un acceso temporal, por la emergencia,
a las bibliotecas de produccin;
c. Los cambios de emergencia se tratan igual
que los cambios de programas normales
inmediatamente despus de la emergencia?

CONTROLES DE ACCESO
1. Existen polticas y procedimientos para restringir el
acceso fsico al personal autorizado a lo siguiente:
a. Instalaciones del computador central;
b. A la terminal principal; y,
c. Medios magnticos y documentacin del
sistema?

2. Existen polticas y procedimientos para asegurar

que slo se realicen los cambios autorizados a los
programas de produccin?
3. Existen polticas y procedimientos para restringir el
acceso lgico a:
a. Datos de contabilidad;
b. Programas de aplicacin;
c. Programas utilitarios;
d. Programas de Sistemas

La evaluacin del control interno permite determinar su grado de eficiencia: Bueno, Regular o Malo.

Si las respuestas positivas superan el 95% se podra considerar como buena;

Si las respuestas positivas estn en el rango entre el 80 y el 95% se podra considerar como
Regular; y,
Si las respuestas positivas no superan el 80% se podra considerar como Mala.

En todos los casos el Departamento de Auditora Interna deber enviar a la Alta Direccin un
listado de las respuestas negativas para su anlisis y ordenar soluciones.

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Apndice 1
RGIMEN DE AUDITORIA INTERNA DEL BANCO

En este documento las siguientes palabras tienen los respectivos significados:

Entidad El Banco DelBank S.A. su oficina matriz en Guayaquil y

todas las oficinas operativas en el pas y en el exterior.
Alta Direccin Junta General de Accionistas, Directorio, Comisin
Ejecutiva del Directorio, Presidencia Ejecutiva y Gerencia
General.
Alcance Todas las operaciones, inversiones y obligaciones que son
responsabilidad de la Alta Gerencia.
Comit de Auditora Un Comit designado por la Alta Gerencia, tal como se
dispone en el Reglamento del Comit de Auditora.
Auditora Interna del Banco El Departamento que tiene como funcin bsica
proporcionar los servicios de auditora interna al Banco a
travs del Comit de Auditora.

Este documento identifica los fines, autoridad y responsabilidad de la Auditora Interna del Banco.

FINES

La Auditora Interna del Banco tiene la responsabilidad de advertir a todos los escalones de la Alta
Direccin, a travs del Comit de Auditora, sobre la calidad de las operaciones del Banco,
principalmente sobre sus sistemas de control, es una actividad de revisin que no exime a los
funcionarios y empleados de su responsabilidad de un control efectivo. Adems, debe realizar
evaluaciones independientes que se traduzcan en informes sobre sus hallazgos y
recomendaciones, remitidos, segn convenga a:

A los funcionarios y empleados de distintos niveles que deban conocerlos y puedan acordar las
acciones apropiadas; y,
Al Comit de Auditora del Banco.

La Alta Direccin induce a la Auditora Interna del Banco para que funcione profesionalmente, de
acuerdo con el Cdigo de tica y Gua de Estndares del Instituto de Auditores Internos, a los
principios de auditora generalmente aceptados y a los procedimientos y normas emitidas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros y a otros organismos de control, y cumplan con las
responsabilidades propias de la Auditora Interna.

AUTORIDAD

La Auditora Interna del Banco recibe su autoridad de la Alta Direccin, a cuyo Comit de Auditora
tiene libre acceso. La Alta Direccin tambin concede a la Auditora Interna del Banco, a los fines
de su trabajo de auditora, libre acceso en cualquier momento a todos los registros, personal,
propiedad y operaciones del Banco, con la responsabilidad estricta de seguridad y
confidencialidad.

El Comit de Auditora del Banco revisa el alcance y naturaleza del trabajo de la Auditora Interna
del Banco, para confirmar su independencia, y recibe y revisa sus informes al Comit.

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La Auditora Interna del Banco no interviene en operaciones comerciales directas, pues esto
menoscabara su objetividad; tampoco tiene responsabilidad directa ni autoridad en las
actividades que revisa.

RESPONSABILIDADES

El Jefe de la Auditora Interna del Banco es responsable de la determinacin del programa de

trabajo de la Auditora Interna del Banco, de modo que la Alta Direccin y el Comit de Auditora
puedan estar seguros de la objetividad de los informes de auditora. Para ofrecer esta seguridad a
la Alta Direccin y al Comit, el alcance del trabajo de la Auditora Interna del Banco incluye la
confirmacin, en el pas y en el extranjero y en todos los niveles de la Entidad, de que: los activos
del Banco estn salvaguardados; las operaciones se realizan con efectividad, eficiencia y
economa, de acuerdo con la poltica y procedimientos del Banco, as como con las leyes y
reglamentos, y los registros e informes del Banco son exactos y fidedignos. La revisin de sistemas
en desarrollo es parte de las responsabilidades de la Auditora Interna del Banco. Adems la
Auditora Interna del Banco puede realizar revisiones especiales a peticin de la Alta Direccin o
del Comit.

La Auditora Interna del Banco no est exenta de responsabilidad en los sectores de negocios del
Banco que se hallan sujetos a revisin por terceros, pero debe siempre determinar hasta qu punto
puede confiar en el trabajo de aquellos y coordinar su plan de auditorias con el de otras agencias
revisoras.

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Apndice 2

REGLAMENTO

El Comit de Auditora es un comit principal de la Alta Direccin del BANCO, sin poderes
ejecutivos, que comprende al menos tres directores no ejecutivos y que elige su presidente entre
los miembros del Comit. Estos miembros son designados por el Directorio del Banco, siendo
directores no ejecutivos y libres de cualquier relacin que segn la Alta Direccin pudiera interferir
en el ejercicio de su juicio independiente como miembros del Comit.

A peticin del presidente, el director financiero y otros directores y ejecutivos (en particular el jefe
de Auditora Interna) asistirn a las reuniones del Comit o la discusin de puntos especficos del
orden del da; tambin puede invitarse a representantes de los auditores externos.

El Comit se reunir al menos tres veces al ao (durante la preparacin de los informes provisional
y definitivo y, en la tercera reunin, para ocuparse sobre todo en el control de direccin y auditora
interna). Informa por escrito al Directorio del Banco. Su jurisdiccin se extiende a todas las
operaciones del Banco en el pas y en el exterior.

El secretario general del Banco ser secretario del Comit.

Las responsabilidades del Comit son:

1. Examinar la manera como la Alta Direccin segura y comprueba la adecuacin de la

naturaleza, extensin y efectividad de los sistemas de control interno;
2. En general, revisar las cuentas estatutarias y otros estados financieros e informacin;
3. Regular las relaciones con auditores externos, para asegurarse de que no existen
restricciones en el alcance de la auditora estatutaria; hacer recomendaciones sobre el
nombramiento, remuneracin y despido de auditores, y revisar las actividades, hallazgos,
conclusiones y recomendaciones de los auditores externos.
4. Revisar las medidas tomadas por la Alta Direccin para el cumplimiento de los
requerimientos de regulacin e informacin financiera.
5. Aprobar el nombramiento y cese del jefe de Auditora Interna, que tendr derecho de
acceso directo en cualquier momento al presidente del Comit, revisar el alcance y
naturaleza del trabajo del presidente del Comit, revisar el alcance y naturaleza del trabajo
del departamento de auditora interna, designar a quin este departamento debe informar,
recibir y revisar informes (generalmente resumidos) y, si conviene, determinar qu
encargos de auditora se efectan en nombre del Comit.

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