PLANIFICACION DE AUDITORIA

ACTIVIDADES PRELIMINARES DE PLANIFICACION

El CPC Francisco Valera es el socio principal de la Sociedad de Auditora Valera-

Romero & Asociado S. Civil, la misma que fue fundada en el año 2015 en la ciudad de
Cajamarca y cuenta con tres socios, dos de los cuales hacen auditoría ( CPC Francisco
Valera y CPC Anthony Romero ) y el tercero CPC Patricio Buendía, es especialista en
consultoría de administración e informática, además es especialista en impuestos para
empresas.

La Firma cuenta con un plantel de contadores públicos con diferente grado de experiencia
para atender los requerimientos de la clientela, que está integrada por medianas
empresas de la Región Cajamarca, Cooperativas, ONGs, Cajas de ahorro y otras
empresas que requieran los servicios de auditoría financiera

Con fecha 30.05.18 El CPC Francisco Valera fue llamado por el Sr. Pier Davila gerente
general de Cerámicos Caxamarca SA, una empresa local bastante antigua dedicada a la
fabricación y venta de ladrillos y cerámicas para la industria de la construcción. Esta
empresa estuvo integrada originalmente por dos empresarios Cajamarquinos, sin
embargo, a raíz de la apertura de la economía, los socios fundadores consideraron la
necesidad de mejorar ostensiblemente la tecnología de sus productos para hacer a la
empresas competitiva, para lo cual optaron por vender el 51% de sus acciones a una
compañía Española Alaplana líder mundial en el ramo de la cerámica y construcción,
quien designó al Sr. Pier Davila, como gerente general de la Cia, el mismo que modificó
significativamente la tecnología que usaba la empresa, dotándolo de sistema modernos
tanto a la administración como los procesos de producción, y la comercialización de los
productos. También se cambió el nombre de la CIA y se lo cambió por “Cerámicos
Peruanos S.A”

Como consecuencia de esas medidas, se desvinculó, en buenos términos a los auditores

anteriores señores “Evelio Mostacero & asociados S. Civil de R.L “. Por esta razón, el Sr.
Davila convocó al CPC Francisco Valera para que presente su propuesta de servicios
profesionales para auditar los Estados financieros al 31.12.18 Como consecuencia de
ello, Valera hizo una visita a la empresa para el relevamiento de información general y
financiera histórica que lo conlleve a presentar la propuesta e servicios profesionales
solicitada y conversó sobre diferentes puntos con el Sr. Dávila.

Las siguientes son algunas cuestiones relevantes de esa conversación.

Tal como se expone en los balances de los dos años anteriores la Sociedad había
arrojado pérdidas en los dos últimos años aunque un poco mayores en el año 2017.
Algunas medidas urgentes tomadas por la empresa en los años anteriores consistieron en
la venta de bienes de uso obsoletos (Maquinaria y equipos) , cargando como activo

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intangible la pérdida resultante de la venta de esos bienes que la Sociedad decidió
amortizar en cinco años.

Para financiar la reestructuración la Sociedad se endeudó con entidades bancarias. Estas

Entidades, prestaron fondos basadas en estados financieros proyectados para el trienio
22018, 2019 y 2020, preparados por la empresa, los cuales arrojan utilidad y una mejora
financiera significativa.
La empresa vendió en el año 2017 bienes obsoletos por un valor de S/ 1 millón de soles,
cuyos costos históricos son los siguientes: Costo S/ 5 532 000.00 depreciación
acumulada S/ 3 532 000.00 neto: S/ 2 000.000

El Sr. Dávila, manifestó que desearía que el balance del año 2018 tuviera utilidades para
poder seguir contando con la necesaria asistencia bancaria. Sin embargo, manifestó que
la compañía controlante tiene un particular apego al respeto de las normas de información
financiera y legales vigentes. El CPC Valera recibió los balances anuales previos de los
años 2016 y 2017 que se adjuntan e hizo algunas preguntas sobre ellos, en particular
acerca de la variación de la liquidez y la solvencia de la Sociedad, como así también
respecto de la rentabilidad operativa y patrimonial que ellos mostraban. Se despidió del
Sr. Davila, quedando en que iba a analizar la situación y le acercaría su presupuesta a la
brevedad posible.

Trabajo:
A:
Indicar factores de riesgo que presenta el trabajo
Evaluar el riesgo global del trabajo
Discutir en grupos las consecuencias que podría acarrear el hecho de que el tenedor
del 51% de las acciones sea un grupo ubicado en las Islas Cayman en lugar de
España ¿Y si ese accionista hubiera hecho un préstamo o un aporte de capital?
Indicar que respuesta al riesgo plantearía en caso de aceptar el trabajo
Finalmente, indique que puntos contendría la carta de compromiso- (Solamente
Mencionarlos, no explicarlos)

Prepare revisiones analíticas para establecer la estrategia general para presentar la

propuesta de servicios profesionales.

B: Con Los Estados financieros del ejercicio económico 2018 comparativo con el año
2017 prepare:

 Revisiones analíticas
 La materialidad
 Cuentas significativas y no significativas

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 CERAMICOS PERUANOS S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL
( En miles de soles)

31/12/2017 31.12.16
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos 860 1481
Cuentas por Cobrar Comerciales 26 874 29 708
Cuentas por Cobra Diversas 6 808 10 954
Cuentas por Cobrar a Vinculadas 5 085 12 226
Otras Cuentas por Cobrar al personal y/o accionista 0.00 0.00
Existencias 56 140 49 033
Servicios y otros contratos por anticipados 0 0
Total Activo Corriente distintos de los activos 95 767 103402
Activos no crrientes mantenidos para la venta 37 109 37 109
Total activos Corrientes 132 786 140 511
Activo No Corriente
Activos diferidos
Propiedad Planta y Equipo 187 054 192 586
Activos Intangibles 2 327 1 327
Depreciacion Acumulada
Total activo no Corrientes 189 381 193 313
TOTAL ACTIVO 322 257 334 424
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Obligaciones financieras 34 41 829
Cuentaspor Pagar Comerciales 30 102 22 496
Cuentas por Pagar a entidades relacionadas 3 985 1 022
Otras cuentas por pagar 17 119 11 075
Remuneraciones, Participaciones y otras cuentas por pagar al 0 0
Cuentas por pagar directores , gerentes 0 0
Total pasivo corriente 86 202 76 422
Pasivo No Corriente
Cuentas por pagar comerciales 1 824 2 957
Pasivo por impuesto a la renta y participaciones diferidas 44 939 49912
Otras cuentas por pagar
Total Pasivo No Corriente 46 763 52 869
TOTAL PASIVO 132 965 129 291
PATRIMONIO
Capital 55 867 55 867
Acciones de inversion 12 851 12 851
Otras reservas de capital 9 175 9 175
Resultados acumulados 111 399 127 240
TOTAL PATRIMONIO 189 292 205 133
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 322 257 334 424

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 CERAMICOS PERUANOS S.A

ESTADO DE RESULTADOS

Del 02 de Enero al 31 de Diciembre del Año 2016 y 2017

(Expresado en MILES de Soles)

2017 2016
Ventas Netas (ingresos operacionales) 154 739 156 686
Costo de Ventas (Operacionales) (109 853) (111 820)
Utilidad 44 886 44 866
Bruta

Gastos de Ventas y distribución 25 600 28 528

Gastos de Administration 43 216 23 129
Otros ingresos 6 319 1 395
Otros gastos
Utilidad Operativa ( 17 611) (5 396)
(
Ingresos financieros 48 7
Gastos Financieros ( 2 096) ( 3 270)
Diferencia de cambio neto 119 172
Otros Ingresos
Otros Gastos

Resultado Participaciones y del Impuesto a la Renta ( 19 540) ( 8 487)

Ingreso ( gasto) por impuesto 3 699 ( 3 092)

Impuesto a la Renta corriente y diferido
Resultado antes de Gastos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios (neto de participaciones e impuesto
aResultado
la r antes de Interés Minoritario

Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio ( 15 841) ( 11 579)

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